DDP dostava u Francusku: Ko zaista plaća PDV?
Uvod
Ako ste ikada poslali nešto u Francusku pod DDP (Delivered Duty Paid - isporučeno, plaćena carina), vjerovatno ste sebi postavili pitanje koje se čini jednostavnim, ali je zapravo vrlo komplikovano: ko plaća PDV? Ispostavilo se da je odgovor mnogo složeniji nego što naziv Incoterms sugerira. Ako ga pogrešno shvatite, vaša organizacija bi se mogla suočiti s neočekivanim poreskim računima, kašnjenjima u carinjenju i skupim propustima u usklađivanju s propisima.
Na papiru, DDP je jedan od Incoterms termina koji je najpovoljniji za prodavce. Prodavac je odgovoran za sve troškove i rizike dok artikli ne stignu na odredište koje je odredio kupac. To uključuje izvozno carinjenje, međunarodni prijevoz tereta, uvozno carinjenje i sve relevantne tarife i poreze. To znači da, teoretski, prodavac plaća PDV. Ali Francuska ima svoje standarde za e-trgovinu, uvozni PDV i promjenjive kriterije za fiskalno predstavljanje, što stvari čini mnogo komplikovanijim.
Ovaj članak ide direktno u srž problema. Ovdje su odgovori na vaša pitanja o tome kako funkcioniše francuski PDV pri uvozu, ko je pravno odgovoran prema DDP-u, šta se promijenilo s nedavnim pravilima EU i Francuske i kako ostati u skladu s propisima u 2025. godini i kasnije. To važi bez obzira da li ste kineski proizvođač, prekogranični prodavač u e-trgovini ili logistički stručnjak koji upravlja teretom iz Kine u Francusku.
Šta DDP zapravo znači?
Prema Incoterms 2020, koje je izdala Međunarodna trgovinska komora, DDP, ili Delivered Duty Paid, je posao u kojem prodavac ima najveću odgovornost. Prodavac dostavlja proizvode na određenu lokaciju u zemlji uvoznici. Oni su već prošli carinu i sve uvozne takse i porezi su plaćeni. Jedini zadatak kupca je da istovari robu.
Zbog toga je DDP vrlo privlačan kupcima, posebno potrošačima i malim preduzećima koja žele cijenu koja uključuje sve i bez dodatnih naknada na vratima. Vrlo je uobičajen i u prekograničnim transakcijama između preduzeća (B2B), gdje kupac treba znati koliko će to koštati.
Ali Incoterms 2020 standardi imaju veliki problem: DDP kaže da prodavac mora biti u stanju legalno funkcionirati kao ovlašteni uvoznik (IOR) u zemlji u koju roba ide. Za dobavljače koji nisu iz EU, to nije uvijek lako u Francuskoj i ostatku EU. Preduzeće koje uvozi obično mora biti registrovano preduzeće u EU, a u mnogim situacijama mora imati francuski PDV broj i EORI (Registracija i identifikacija ekonomskih subjekata) broj. Neispunjavanje ovih uslova ne znači da ne morate platiti PDV; samo otežava saznanje ko ga duguje i kako ga platiti.
Kako funkcioniše francuski uvozni PDV
Većina artikala koji se unose u Francusku ima uobičajenu stopu PDV-a od 20%. Niže stope postoje za neke kulinarske usluge i ugostiteljstvo (10%), prehrambene proizvode i knjige (5.5%), te neke farmaceutske proizvode (2.1%). Ali za većinu proizvedene robe široke potrošnje i komercijalne robe, uobičajena stopa je 20%.
Francuska je 1. jula 2021. godine prestala davati PDV olakšice za pakete male vrijednosti. Prije toga, paketi u vrijednosti od 22 eura ili manje nisu bili podložni PDV-u. To znači da se sada na svaku komercijalnu pošiljku koja uđe u Francusku mora platiti uvozni PDV, bez obzira na cijenu. Međutim, carina se primjenjuje samo na pošiljke s deklariranom FOB vrijednošću većom od 150 eura. Ovo je francuski de minimis prag carine, koji je isti kao i standard na nivou EU.
CIF (cijena, osiguranje i prijevoz) vrijednost proizvoda koristi se za izračunavanje osnovice PDV-a. Ako postoji uvozna carina, ona se dodaje toj osnovici prije obračuna PDV-a. Evo kako izgleda praktična formula:
| Korak izračuna | Formula / Napomene |
| Carinska vrijednost (CIF) | Cijena robe + dostava + osiguranje do granice EU |
| Uvozna carina | CIF × primjenjiva TARIC carinska stopa (prosj. ~4.2% za EU; samo ako je CIF > 150 €) |
| Osnovica PDV-a | CIF + uvozna carina |
| PDV na uvoz | Osnovica PDV-a × 20% (standardna stopa) |
| Primjer: Roba 1,000 €, prijevoz 120 €, carina 5% | CIF = 1,120 €; Carina = 56 €; PDV = (1,176 €) × 20% = 235.20 € |
Također je važno znati o promjeni iz 2022. godine koja je imala veliki utjecaj na način na koji firme u Francuskoj postupaju s PDV-om pri uvozu. Preduzeća nisu mogla plaćati PDV na carini od januara 2022. godine. Privatna lica to i dalje mogu učiniti. Umjesto toga, preduzeća koja su registrovana u Francuskoj moraju koristiti potreban obrnuti postupak naplate PDV-a (autoliquidation de la TVA à l'importation). To znači da mjesečna CA3 PDV prijava prikazuje uvozni PDV i kao izlazni PDV i kao ulazni PDV. Za preduzeća koja su u potpunosti oporeziva, ovo je u osnovi papirna vježba. Ali to znači da se prodavači izvan EU koji koriste DDP moraju registrovati za francuski PDV u trenutku uvoza kako bi koristili ovu metodu.
Ko zaista plaća PDV po DDP-u?
Tu stvari postaju zanimljive. Prodavac je zakonski odgovoran za plaćanje svih uvoznih poreza, uključujući PDV, prema DDP pravilima. Ali kako se taj PDV zaista plaća i koga francuske carinske vlasti smatraju obveznikom, u potpunosti zavisi od toga da li je prodavac ispravno registrovan kao ovlašteni uvoznik (IOR).
Ako prodavac nije u EU i angažuje prevoznika ili špeditera (kao što su DHL, FedEx ili UPS) da obavi carinjenje umjesto njega, prevoznik će obično platiti uvozne dažbine i PDV francuskoj carini, a zatim će prodavcu naplatiti povrat novca, obično uz naknadu za rukovanje. U ovom slučaju, prodavac plaća PDV, ali ne putem obrnutog oporezivanja; umjesto toga, dobija avans u gotovini. Ako prodavac ispunjava određene uslove, tada može zatražiti povrat PDV-a od francuskih poreskih uprava (Direction Générale des Finances Publiques).
Ali ako prodavac želi efikasnije raditi, posebno u velikim razmjerima, mora se prijaviti za francuski PDV i koristiti sistem obrnutog oporezivanja. To znači da preduzeće ne mora platiti PDV u gotovini na carini i ima potpunu kontrolu nad svojom PDV situacijom u Francuskoj.
Još jedna situacija koju treba istaći su DDP pošiljke gdje strana kompanija NIJE navedena kao uvoznik na carinskoj deklaraciji. To se može dogoditi, na primjer, ako je ime kupca korišteno za carinjenje. U ovom slučaju, prodavac ne može legalno dobiti povrat PDV-a pri uvozu koji je bio uključen u kupovinu. Ovo je redovna greška u prekograničnoj e-trgovini koja košta mnogo novca.
| scenario | Ko plaća PDV carini? | Može li prodavac refundirati PDV? | Nivo rizika |
| Prodavac registrovan kao IOR + francuski PDV broj (obrnuta naplata) | Prodavac (putem PDV prijave) | Da — pomak na CA3 | nizak |
| Prevoznik unaprijed PDV, fakturira prodavcu | Prevoznik (unaprijed), Prodavac (nadoknada) | Da — putem zahtjeva za povrat PDV-a | srednji |
| Kupac je naveden kao uvoznik, prodavac snosi troškove | Kupac na carini; prodavac snosi ekonomske troškove | Ne | visok |
| Korišteni IOSS (B2C, vrijednost ≤ 150 €) | Prodavac preuzima na prodajnom mjestu | N/A — bez carine i PDV-a | nizak |
Ključne regulatorne promjene: Šta se promijenilo u periodu 2025–2026
U posljednje dvije godine, pravila za DDP izvoz u Francusku su se mnogo promijenila. Tri važne promjene koje prodavači i menadžeri logistike trebaju znati su.
Kraj ograničenog fiskalnog predstavljanja pod režimom 42
Režim 42 (šifra carinskog postupka 4200) bio je popularan način za unošenje proizvoda u Francusku bez plaćanja PDV-a pri uvozu. Međutim, roba je morala biti isporučena u drugu članicu EU i morali su se ispuniti određeni uslovi. Najvažnije je da nije zahtijevao registraciju za PDV u Francuskoj, što ga je učinilo popularnim načinom za dobavljače iz Velike Britanije i drugih zemalja izvan EU da šalju robu u EU preko Francuske pod DDP uslovima.
Francuski Zakon o finansijama za 2025. godinu navodi da izbor korištenja „jednokratnog“ ili ograničenog fiskalnog zastupanja prema Režimu 42 prestaje 31. decembra 2025. godine. Počevši od januara 2026. godine, sva preduzeća izvan EU koja uvoze robu u Francusku prema Režimu 42 moraju imati francuski PDV broj (što obično traje četiri do osam sedmica), francuski EORI broj povezan s tom PDV registracijom i slati mjesečne PDV prijave francuskim poreskim vlastima. Ovo je velika promjena u načinu na koji stvari funkcionišu i koja će poremetiti mnoge mreže snabdijevanja između Kine i EU koje prolaze kroz francuske luke ili logističke centre.
Nova taksa od 2 eura na pakete male vrijednosti
Počevši od 1. marta 2026. godine, Francuska je uvela carinsku taksu od 2 eura za svaki jedinstveni HS kod na sve pakete koji ulaze u zemlju izvan EU, a vrijede manje od 150 eura. Ovaj porez se dodaje PDV-u koji IOSS naplaćuje. Za trgovce koji šalju pakete s više od jednog proizvoda, ovaj porez se može brzo nagomilati. Na primjer, paket s artiklima s dva odvojena HS koda košta 4 eura. Ova promjena dio je širih napora Francuske da poreze na e-trgovinu izvan EU učini pravednijim u poređenju s porezima na francuske trgovine.
Obavezno obrnuto naplaćivanje PDV-a i prethodno podnošenje porezne prijave
Sve firme u Francuskoj koje su registrovane za PDV moraju koristiti obrnutu naplatu PDV-a pri uvozu od 2022. godine. Francuska carinska uprava (DGDDI) unaprijed popunjava dio PDV prijave za oporezivi uvoz. Međutim, preduzeća su i dalje odgovorna za unos odbitnog PDV-a i provjeru unaprijed popunjenih podataka. Ako se ne pridržavate pravila, uključujući neprijavljivanje neoporezivog uvoza ili pravljenje grešaka u oporezivoj osnovici, mogli biste morati platiti do 40% do 80% dugovanog PDV-a, plus kamatu mjesečno.
IOSS: Pametni put za B2C e-trgovinu ispod 150 eura
Plan Import One Stop Shop (IOSS), koji je započeo 1. jula 2021. godine, i dalje je najbolji način za prekogranične prodavače e-trgovine koji žele prodavati francuskim kupcima i slati artikle u vrijednosti od 150 eura ili manje. S IOSS-om, prodavac dobija jedinstveni PDV broj EU (koji se može dobiti od bilo koje države članice EU) i naplaćuje francuski PDV na mjestu prodaje prilikom plaćanja kupca. Kada paket stigne do francuske carine, primalac ne mora platiti PDV na uvoz. Umjesto toga, carinska deklaracija samo navodi IOSS broj prodavca kao dokaz da je PDV već plaćen.
IOSS olakšava naplatu PDV-a nakon isporuke, sprječava zaglavljivanje paketa na carini i daje kupcu jasne cijene. Ako ste prodavač izvan EU, poput Kine, morate se registrirati za IOSS putem posrednika sa sjedištem u EU koji je također odgovoran za osiguranje plaćanja PDV-a. Koncept posrednika je dobro poznat i lako ga je pronaći putem velikih logističkih i kompanija za usklađenost.
Iz razloga IOSS-a, stopa PDV-a koja se primjenjuje zasniva se na državi članici EU kupca, a ne na zemlji u kojoj se roba carini. Paket poslan iz Kine koji prolazi carinu u Holandiji, ali se isporučuje kupcu u Francuskoj, podliježe francuskom PDV-u od 20%, a ne holandskom PDV-u od 21%.
DDP vs. DAP: Odabir pravog Incoterm-a za Francusku
Budući da je poštivanje francuskog PDV-a pod DDP-om toliko teško, mnogi trgovci se pitaju da li je DAP (Dostavljeno na mjesto) bolji izbor. Pod DAP-om, kupac je zadužen za plaćanje PDV-a, carina i carinjenja uvoza. To znači da je francuska strana jedina koja mora poštovati pravila, što je često slučaj jer su već registrovani za PDV i znaju kako da plate francuske poreze.
Kompromis se više odnosi na poslovanje nego na logistiku. DAP (Directed Asset Protection - Prilagođeno prodajnom mjestu) otežava proces kupovine, posebno u B2C situacijama kada potrošači ne znaju kako popuniti uvozne deklaracije. Može uzrokovati kašnjenje isporuka, pritužbe kupaca i dodatne naknade za prijevoznike koji unaprijed plaćaju carine i poreze (na primjer, DHL naplaćuje trošak avansa u iznosu od 1.8% carine i poreza, s minimalnim iznosom od 20 eura uključujući PDV, na DAP pošiljke u Francusku - stopa koja se ne primjenjuje na DDP). Kada je kupac francuska firma s vlastitom PDV registracijom i iskustvom s carinom, DAP je općenito bolji izbor za B2B transakcije.
| Faktor | DDP | DAP |
| Ko plaća carine? | prodavač | kupac |
| Ko plaća PDV pri uvozu? | Prodavac (legalno) | kupac |
| Iskustvo kupca (B2C) | Besprijekorno — potpuno sletjela cijena | Loše - iznenadni troškovi prilikom dostave |
| Potrebna registracija prodavca? | Često se zahtijeva francuski PDV/EORI | Nije potrebno |
| Rizik od neusklađenosti | Visoka cijena za prodavače izvan EU | Niže za prodavca |
| DHL provizija za avansno plaćanje (Francuska) | Nije primjenjivo | 1.8% carina/poreza (min. 20 € sa PDV-om) |
| Najbolje za B2C? | Da | Ne |
| Najbolje za B2B? | moguć | Često preferirano |
Praktični koraci za prodavače izvan EU koji šalju DDP u Francusku
Ako ste prodavač izvan EU, bez obzira živite li u Kini, SAD-u ili bilo gdje drugdje, i želite slati u Francusku pod DDP uslovima, evo šta trebate učiniti.
Prvo, saznajte da li se trebate registrovati za francuski PDV. Ne postoji minimalni iznos za preduzeća izvan EU. Ako obavljate oporezive transakcije uvoza ili isporuke u Francuskoj, morate se registrovati. Preduzeća koja nemaju sjedište u EU moraju se registrovati čim obave svoju prvu oporezivu transakciju, za razliku od preduzeća sa sjedištem u EU, koja imaju prag od 85,000 eura za robu. Preduzeća koja nisu u EU moraju dodatno odabrati fiskalnog predstavnika, koji je kompanija sa sjedištem u Francuskoj koja je solidarno odgovorna za vaše PDV obaveze. Ova osoba će podnositi vaše mjesečne CA3 PDV prijave.
Drugo, nabavite EORI broj iz Francuske. Ovo se razlikuje od PDV broja, ali su povezani. Potreban je za sve carinske deklaracije za uvoz i izvoz. EORI će biti potreban za svaki entitet izvan EU koji djeluje kao uvoznik prema Režimu 42 počevši od 2026. godine.
Treće, odaberite carinskog posrednika ili špeditera koji zna kako se nositi s francuskom carinom, uključujući obavezni sistem carinskih deklaracija DELTA IE i, za RoRo teret od septembra 2025. godine, sistem obavezne logističke koverte (ELO). Netačna kategorizacija HS koda, podcijenjeni proizvodi ili nedostajući EORI su primjeri grešaka u carinskoj dokumentaciji koje mogu uzrokovati velika kašnjenja i kazne.
Četvrto, ako šaljete B2C artikle vrijedne manje od 150 eura, razmislite o registraciji za IOSS. To potpuno uklanja PDV na uvoz iz carinskog procesa i znatno poboljšava iskustvo dostave za kupce. Porez od 2 eura po HS kodu počet će se primjenjivati u martu 2026. godine, stoga se pobrinite da vaši izračuni troškova dostave uključuju i ovu novu naknadu.
Kako Topway Shipping podržava DDP logistiku za Francusku
Prilikom transporta DDP-a u Francusku, potreban vam je logistički partner koji poznaje i poslovne i pravne aspekte prekograničnog prijevoza robe. To je zbog obaveznog obrnutog oporezivanja PDV-a, zahtjeva za fiskalno predstavljanje, promjenjivih poreza na e-trgovinu i promjena carinskog sistema.
Od 2010. godine, Topway Shipping, sa sjedištem u Shenzhenu, Kina, nudi izvrsne logističke usluge prekogranične e-trgovine. Osnivački tim Topwaya ima više od 15 godina iskustva u međunarodnoj logistici i carinjenju. To je kompaniji dalo mnogo znanja o cijelom logističkom lancu, od transporta na prvoj ruti do prekomorskog transporta. skladištenje do carinjenja i dostave u krajnjoj liniji na odredišnim tržištima.
Glavna snaga kompanije Topway leži u transportu robe iz Kine u SAD, ali kompanija može vršiti i dostavu na velika tržišta širom svijeta, poput Francuske i cijele Evrope. Topwayeve usluge pomorskog transporta iz Kine do ključnih luka širom svijeta su fleksibilne i nude opcije prevoza punih kontejnera (FCL) i manjih od kontejnera (LCL). Zbog toga je dobar izbor za prodavače koji trebaju rukovati i velikim B2B pošiljkama i tokovima ispunjavanja narudžbi u e-trgovini.
Kada prodavači šalju robu u Francusku pod DDP uslovima, logistički partner poput Topwaya je koristan ne samo za brzi transport robe, već i za saradnju sa carinskim agentima, fiskalnim predstavnicima i lokalnim dostavnim mrežama kako bi se osiguralo da se svi zahtjevi usklađenosti poštuju u svakoj fazi. S promjenama Režima 42 iz 2026. godine i novom nametom za pakete male vrijednosti, saradnja sa logističkim operaterom iz Kine koji je izuzetno upoznat s ovim promjenama može značiti razliku između nesmetane isporuke i skupih kašnjenja.
Topway Shipping ima infrastrukturu, znanje i fleksibilnost da vam pomogne u ostvarenju vaših logističkih ciljeva, bez obzira da li ste etablirani prodavač e-trgovine koji se širi na francusko tržište ili proizvođač koji istražuje direktne kanale prodaje potrošačima u Evropi.
zaključak
Prema DDP uslovima, prodavac je ugovorno obavezan da plati PDV - ali u Francuskoj, kako se ta obaveza ispunjava, ko je priznat kao obveznik od strane poreskih organa i da li se taj PDV može povratiti zavisi od mreže zahtjeva za registraciju, carinskih postupaka i nedavnih zakonodavnih reformi koje su fundamentalno promijenile situaciju.
Suština za prodavače izvan EU je sljedeća: slanje pošiljki u Francusku pod DDP-om bez odgovarajuće registracije za PDV u Francuskoj i EORI-ja je sve rizičnije. Ukidanje ograničenog fiskalnog zastupanja prema Režimu 42, obavezna obrnuta naplata PDV-a za preduzeća i uvođenje nameta od 2 eura za pakete male vrijednosti ukazuju na isti smjer - Francuska pooštrava usklađenost i zatvara praznine koje su prodavači izvan EU ranije iskorištavali. Prodavci koji ulažu u odgovarajuću infrastrukturu za registraciju, zastupanje i logistiku smatrat će francusko tržište pristupačnim i profitabilnim. Oni koji to ne čine, mogu se suočiti s procjenama PDV-a, carinskim zadržavanjima i štetom na ugledu kod francuskih kupaca.
Ispravno donošenje DDP-a u Francuskoj nije samo poresko pitanje - to je pitanje strategije lanca snabdijevanja. Počnite s jasnim odabirom Incoterm-a, izgradite odgovarajuću infrastrukturu za usklađenost i surađujte sa stručnjacima za logistiku koji poznaju francusko tržište u potpunosti.
Pitanja i odgovori
P: Da li je prodavac uvijek dužan platiti PDV pri uvozu robe u Francusku po DDP principu?
A: Prema DDP Incoterms-u, prodavac je pravno odgovoran za sve uvozne troškove, uključujući PDV. Međutim, pravni detalji zavise od toga ko je naveden kao registrovani uvoznik. Ako prodavac nije u EU i nema registraciju za PDV u Francuskoj, njegov prevoznik može unaprijed platiti PDV, a zatim im ga fakturisati.
P: Kolika je trenutna stopa PDV-a na uvoznu robu u Francuskoj?
A: Uobičajena stopa PDV-a u Francuskoj iznosi 20% CIF vrijednosti proizvoda plus sve uvozne dažbine koje se mogu primjenjivati. Određene vrste proizvoda, kao što su hrana, knjige i neki lijekovi, imaju niže procente od 10%, 5.5% i 2.1%.
P: Da li se moram registrovati za francuski PDV kao prodavac izvan EU koji šalje pošiljke putem DDP sistema?
A: Da. Preduzeća izvan EU u Francuskoj ne moraju se registrovati. Svako preduzeće koje još nije osnovano u Francuskoj i obavlja oporezivi uvoz ili isporuku robe mora se registrovati za PDV i angažovati francuskog fiskalnog predstavnika koji je također odgovoran za osiguravanje da preduzeće poštuje pravila.
P: Šta je IOSS i kada ga trebam koristiti za pošiljke u Francuskoj?
A: Odgovor: IOSS (Import One Stop Shop - Sistem za sve usluge na jednom mjestu) omogućava prodavačima da naplate PDV EU u trenutku prodaje za pošiljke vrijedne 150 eura ili manje. Ako pošiljka ima IOSS broj, francuska granica ne naplaćuje PDV pri uvozu. Ispod limita od 150 eura, ovo je najbolji način za B2C e-trgovinu.
P: Šta se promijenilo za DDP dostavu u Francusku u 2026. godini?
A: Desila su se dva velika događaja: Počevši od januara 2026. godine, ograničeno fiskalno zastupanje u okviru Režima 42 više nije bilo dozvoljeno. To je značilo da je sav uvoz izvan EU morao imati potpuni francuski PDV i EORI broj. Francuska je također počela naplaćivati 2 eura po jedinstvenom HS kodu na pakete niske vrijednosti (ispod 150 eura) izvan EU od 1. marta 2026. godine. Ovo je nezavisno od IOSS PDV dažbina.
P: Može li prodavac povratiti PDV plaćen pri uvozu u Francuskoj?
A: Da, u većini slučajeva. Ako je prodavac registrovan za PDV i registrovan kao uvoznik u Francuskoj, može koristiti metod obrnutog oporezivanja na svojoj CA3 prijavi kako bi dobio povrat PDV-a koji je platio na uvoz. Neregistrovani prodavači mogu tražiti povrat od francuskih poreskih organa, ali moraju ispuniti određene uslove i podnijeti zahtjev za povrat od najmanje 200 evra za preduzeća izvan EU.
