Doprava DDP do Francie: Kdo skutečně platí DPH?
Úvod
Pokud jste někdy posílali něco do Francie s podmínkami DDP (Delivered Duty Paid – s dodáním a placením), pravděpodobně jste si položili otázku, která se zdá být jednoduchá, ale ve skutečnosti je velmi složitá: kdo platí DPH? Ukazuje se, že odpověď je mnohem složitější, než název Incoterm napovídá. Pokud se spletete, vaše organizace se může potýkat s neočekávanými daňovými výměry, zpožděním celních přiznání a nákladnými nedodržováním předpisů.
Na papíře je DDP jedním z Incoterms, které jsou pro prodávajícího nejvhodnější. Prodávající je zodpovědný za všechny náklady a rizika, dokud zboží nedosáhne místa určení určeného kupujícím. To zahrnuje vývozní odbavení, mezinárodní přepravu, dovozní celní odbavení a všechny související cla a daně. To znamená, že teoreticky prodávající platí DPH. Francie má však své vlastní standardy pro elektronické obchodování, dovozní DPH a měnící se kritéria pro daňové zastoupení, což věci značně komplikuje.
Tento článek se blíží k věci. Zde najdete odpovědi na vaše otázky o tom, jak funguje francouzská DPH při dovozu, kdo je právně odpovědný v rámci DDP, co se změnilo s nedávnými pravidly EU a Francie a jak zůstat v souladu s předpisy v roce 2025 a dále. To platí, ať už jste čínský výrobce, přeshraniční prodejce v elektronickém obchodě nebo logistický profesionál spravující nákladní dopravu z Číny do Francie.
Co vlastně znamená DDP?
Podle Incoterms 2020, které vydala Mezinárodní obchodní komora, je DDP, neboli Delivered Duty Paid, obchod, v němž má prodávající největší odpovědnost. Prodávající doveze zboží na určené místo v dovážející zemi. Produkt již prošel celním řízením a všechny dovozní poplatky a daně byly zaplaceny. Jediným úkolem kupujícího je vyložit zboží.
Díky tomu je DDP velmi atraktivní pro kupující, zejména pro spotřebitele a malé podniky, kteří chtějí cenu zahrnující vše a žádné další poplatky u dveří. Velmi běžná je také v přeshraničních transakcích mezi podniky (B2B), kde kupující potřebuje vědět, kolik ho to bude stát.
Normy Incoterms 2020 však mají velký problém: DDP stanoví, že prodávající musí být schopen legálně fungovat jako dovozce (IOR) v zemi, kam zboží směřuje. Pro prodejce, kteří nepocházejí z EU, to ve Francii a zbytku EU není vždy snadné. Podnik, který dováží, obvykle musí být registrovaný v EU a v mnoha situacích musí mít francouzské identifikační číslo DPH a číslo EORI (registrační a identifikační číslo hospodářského subjektu). Nesplnění těchto podmínek neznamená, že DPH nemusíte platit; pouze to ztěžuje zjištění, kdo ji dluží a jak ji zaplatit.
Jak funguje francouzská DPH při dovozu
Většina zboží dováženého do Francie má běžnou sazbu DPH ve výši 20 %. Nižší sazby jsou stanoveny pro některé kulinářské služby a pohostinství (10 %), potravinářské výrobky a knihy (5.5 %) a některé farmaceutické zboží (2.1 %). U většiny vyrobeného spotřebního a komerčního zboží je však obvyklá sazba 20 %.
Francie přestala 1. července 2021 poskytovat balíkům s nízkou hodnotou slevu na DPH. Předtím se na balíky v hodnotě 22 EUR nebo méně neplatila DPH. To znamená, že každá komerční zásilka, která dorazí do Francie, musí nyní platit dovozní DPH, bez ohledu na to, kolik stojí. Cla se však vztahují pouze na zásilky s deklarovanou hodnotou FOB vyšší než 150 EUR. Jedná se o francouzský práh de minimis pro clo, který je stejný jako standard v celé EU.
Hodnota CIF (náklady, pojištění a přeprava) produktů se používá k výpočtu základu DPH. Pokud existuje dovozní clo, přičte se k tomuto základu před výpočtem DPH. Praktický vzorec vypadá takto:
| Krok výpočtu | Vzorec / Poznámky |
| Celní hodnota (CIF) | Cena zboží + doprava + pojištění na hranice EU |
| Dovozní clo | CIF × příslušná celní sazba TARIC (průměrně ~4.2 % pro EU; pouze pokud CIF > 150 EUR) |
| Základ DPH | CIF + dovozní clo |
| DPH při dovozu | Základ DPH × 20 % (standardní sazba) |
| Příklad: Zboží 1 000 €, doprava 120 €, clo 5 % | CIF = 1 120 €; Clo = 56 €; DPH = (1 176 €) × 20 % = 235.20 € |
Je také důležité vědět o změně z roku 2022, která měla velký vliv na to, jak firmy ve Francii nakládají s DPH při dovozu. Podniky nemohou od ledna 2022 platit DPH na celnici. Soukromé osoby to stále mohou dělat. Místo toho musí podniky registrované ve Francii použít nezbytný režim přenesení daňové povinnosti k DPH (autoliquidation de la TVA à l'importation). To znamená, že měsíční daňové přiznání CA3 uvádí DPH při dovozu jako DPH na výstupu i DPH na vstupu. Pro podniky, které jsou plně zdanitelné, se jedná v podstatě o papírové cvičení. To však znamená, že prodejci mimo EU, kteří používají metodu DDP, se musí v době dovozu zaregistrovat k francouzské DPH, aby mohli tuto metodu používat.
Kdo skutečně platí DPH v rámci DDP?
A tehdy se věci stávají zajímavými. Prodávající je podle pravidel DDP ze zákona odpovědný za úhradu všech dovozních daní, včetně DPH. Způsob, jakým je DPH skutečně zaplacena a koho francouzské celní orgány považují za plátce, však zcela závisí na tom, zda je prodávající správně registrován jako držitelem povolení k dovozu (IOR).
Pokud prodávající není v EU a najme si dopravce nebo speditéra (například DHL, FedEx nebo UPS), aby za něj vyřídil celní odbavení, dopravce obvykle zaplatí dovozní clo a DPH francouzským celním orgánům a poté prodávajícímu vyúčtuje vrácení peněz, obvykle s manipulačním poplatkem. V tomto případě prodávající DPH zaplatí, ale ne prostřednictvím přenesení daňové povinnosti; místo toho obdrží hotovostní zálohu. Pokud prodávající splní určité požadavky, může poté požádat francouzský daňový úřad (Direction Générale des Finances Publiques) o vrácení DPH.
Pokud ale chce prodávající pracovat efektivněji, zejména ve velkém měřítku, musí se zaregistrovat k francouzské DPH a využívat systém přenesené daňové povinnosti. To znamená, že podnik nemusí platit DPH v hotovosti na celnici a má plnou kontrolu nad svou situací s DPH ve Francii.
Další situací, na kterou je třeba upozornit, jsou zásilky DDP, u kterých zahraniční společnost NENÍ uvedena jako dovozce v celním prohlášení. K tomu může dojít například, pokud bylo jméno kupujícího použito k celnímu odbavení. V tomto případě nemůže prodávající legálně získat zpět dovozní DPH, která byla zahrnuta v nákupu. Jedná se o běžnou chybu v přeshraničním elektronickém obchodování, která stojí spoustu peněz.
| Scénář | Kdo platí DPH celnici? | Může prodávající uplatnit nárok na vrácení DPH? | Úroveň rizika |
| Prodejce registrovaný jako IOR + francouzské IČ DPH (reverse charge) | Prodejce (prostřednictvím daňového přiznání k DPH) | Ano – ofset na CA3 | Nízké |
| Dopravce zálohuje DPH, fakturuje prodávajícímu | Dopravce (předem), Prodávající (proplaceno) | Ano – prostřednictvím žádosti o vrácení DPH | Střední |
| Kupující je uveden jako dovozce, náklady hradí prodávající | Kupující na celnici; ekonomické náklady nese prodávající | Ne | Vysoký |
| Použité IOSS (B2C, hodnota ≤ 150 €) | Prodejce vyzvedává v místě prodeje | N/A – bez cla a DPH | Nízké |
Klíčové regulační změny: Co se změnilo v letech 2025–2026
V posledních dvou letech se pravidla pro vývoz DDP do Francie hodně změnila. Tři důležité změny, o kterých by měli prodejci a logističtí manažeři vědět, jsou.
Konec omezeného fiskálního zastoupení v režimu 42
Režim 42 (kód celního režimu 4200) byl oblíbeným způsobem, jak dovézt zboží do Francie bez placení DPH při dovozu. Zboží však muselo být doručeno do jiného členského státu EU a musely být splněny specifické podmínky. A co je nejdůležitější, nevyžadoval registraci k DPH ve Francii, což z něj činilo oblíbený způsob, jakým mohli dodavatelé ze Spojeného království a dalších zemí mimo EU posílat zboží do EU přes Francii za podmínek DDP.
Francouzský finanční zákon na rok 2025 stanovil, že možnost využít „jednorázové“ nebo omezené fiskální zastoupení v rámci režimu 42 skončila 31. prosince 2025. Od ledna 2026 musí mít všechny podniky mimo EU, které dovážejí zboží do Francie v rámci režimu 42, francouzské identifikační číslo DPH (což obvykle trvá čtyři až osm týdnů), francouzské číslo EORI propojené s touto registrací k DPH a zasílat měsíční přiznání k DPH francouzským daňovým úřadům. Jedná se o velkou změnu ve fungování, která naruší mnoho dodavatelských sítí mezi Čínou a EU, které procházejí přes francouzské přístavy nebo logistická centra.
Nový poplatek 2 eura z balíků nízké hodnoty
Od 1. března 2026 Francie zavedla poplatek za celní manipulaci ve výši 2 eur za každý jedinečný kód HS u všech balíků přicházejících do země ze zemí mimo EU, jejichž hodnota nepřesáhla 150 eur. Tato daň se připočítává k DPH, kterou vybírá IOSS. Pro obchodníky zasílající balíky s více než jedním produktem se tato daň může rychle navýšit. Například balík s položkami se dvěma samostatnými kódy HS stojí 4 eura. Tato změna je součástí širšího úsilí Francie o spravedlivější zdanění elektronického obchodu ze zemí mimo EU ve srovnání s daněmi pro francouzské obchody.
Povinné obrácení daňové povinnosti k DPH a předběžné podání daňového přiznání
Všechny firmy ve Francii, které jsou registrovány k DPH, musí od roku 2022 používat režim přenesené daňové povinnosti k DPH při dovozu. Francouzský celní úřad (DGDDI) vyplňuje část daňového přiznání k DPH u zdanitelného dovozu předem. Podniky jsou však stále zodpovědné za zadání odpočitatelné DPH a kontrolu předvyplněných údajů. Pokud nebudete dodržovat pravidla, včetně nedeklarování nezdanitelného dovozu nebo chyb v daňovém základu, můžete být nuceni zaplatit až 40 % až 80 % dlužné DPH plus úroky měsíčně.
IOSS: Chytrá cesta pro B2C e-commerce do 150 EUR
Plán Import One Stop Shop (IOSS), který začal platit 1. července 2021, je stále nejlepším řešením pro přeshraniční prodejce elektronického obchodování, kteří chtějí prodávat francouzským zákazníkům a zasílat zboží v hodnotě 150 EUR nebo méně. S IOSS získá prodávající jednotné identifikační číslo DPH v EU (které lze získat z kteréhokoli členského státu EU) a vybere francouzskou DPH v místě prodeje při platbě zákazníka. Když se balík dostane k francouzským celním orgánům, příjemce nemusí platit žádnou DPH z dovozu. Místo toho celní prohlášení uvádí pouze číslo IOSS prodávajícího jako důkaz, že DPH již byla zaplacena.
IOSS usnadňuje výběr DPH po doručení, zabraňuje uvíznutí balíků na celnici a poskytuje kupujícímu jasné informace o cenách. Pokud jste prodávající ze zemí mimo EU, jako je Čína, musíte se do IOSS zaregistrovat prostřednictvím zprostředkovatele se sídlem v EU, který je také zodpovědný za to, abyste zaplatili DPH. Koncept zprostředkovatele je dobře známý a snadno se nachází prostřednictvím velkých logistických a dodržovacích společností.
Z důvodů IOSS se uplatněná sazba DPH odvíjí od členského státu EU kupujícího, nikoli od země, kde je zboží odbaveno. Balík odeslaný z Číny, který projde celní kontrolou v Nizozemsku, ale je doručen kupujícímu ve Francii, podléhá francouzské DPH ve výši 20 %, nikoli nizozemské DPH ve výši 21 %.
DDP vs. DAP: Výběr správného Incoterm pro Francii
Protože je dodržování francouzských předpisů o DPH v rámci DDP tak náročné, mnoho obchodníků si klade otázku, zda je DAP (Delivered at Place - dodání na místo) lepší volbou. V rámci DAP je kupující zodpovědný za placení DPH, cla a celní odbavení dovozu. To znamená, že francouzská strana je jediná, kdo musí dodržovat pravidla, což je často případ, protože je již registrována k DPH a ví, jak se francouzské daně plní.
Kompromis se týká spíše obchodu než logistiky. DAP (přímé a přímé vyrovnání) zhoršuje proces nákupu, zejména v situacích B2C (obchod s koncovým zákazníkem), kdy spotřebitelé nevědí, jak vyplnit dovozní deklarace. Může vést k opožděným dodávkám, stížnostem zákazníků a dodatečným poplatkům pro dopravce, kteří platí cla a daně předem (například DHL účtuje poplatek za platbu v hotovosti ve výši 1.8 % z cla a daní, s minimem 20 EUR včetně DPH, u zásilek DAP do Francie – sazba, která se nevztahuje na DDP). Pokud je kupujícím francouzská firma s vlastní registrací k DPH a zkušenostmi s celními úřady, je DAP obecně lepší volbou pro transakce B2B.
| Faktor | DDP | DAP |
| Kdo platí cla? | Prodavač | Kupující |
| Kdo platí DPH při dovozu? | Prodejce (legálně) | Kupující |
| Zkušenosti kupujících (B2C) | Bezproblémová – cena za kompletní dodávku | Špatné – překvapivé poplatky při doručení |
| Je nutná registrace prodejce? | Často je vyžadována francouzská DPH/EORI | Nevyžaduje se |
| Riziko nedodržení | Vysoká pro prodejce mimo EU | Nižší pro prodávajícího |
| Poplatek za hotovostní půjčku DHL (Francie) | Nehodí | 1.8 % z cla/daní (min. 20 € včetně DPH) |
| Nejlepší pro B2C? | Ano | Ne |
| Nejlepší pro B2B? | Možný | Často preferovaný |
Praktické kroky pro prodejce mimo EU, kteří zasílají DDP do Francie
Pokud jste prodejce mimo EU, ať už žijete v Číně, USA nebo kdekoli jinde, a chcete zasílat do Francie na základě podmínek DDP, postupujte takto.
Nejprve si zjistěte, zda se musíte zaregistrovat k francouzské DPH. Pro podniky mimo EU neexistuje žádná minimální částka. Pokud uskutečňujete zdanitelné dovozní nebo dodací transakce ve Francii, musíte se zaregistrovat. Podniky, které nemají sídlo v EU, se musí zaregistrovat, jakmile provedou svou první zdanitelnou transakci, na rozdíl od podniků se sídlem v EU, u kterých je limit pro zboží 85 000 EUR. Podniky, které nejsou v EU, si musí navíc zvolit daňového zástupce, kterým je francouzská společnost s bydlištěm, která je společně a nerozdílně odpovědná za vaše povinnosti k DPH. Tato osoba bude podávat vaše měsíční přiznání k DPH CA3.
Za druhé, získejte číslo EORI z Francie. To se liší od čísla DPH, přesto spolu souvisí. Je potřeba pro všechna celní prohlášení pro dovoz a vývoz. Číslo EORI bude od roku 2026 vyžadováno pro všechny subjekty mimo EU, které jednají jako dovozci v rámci režimu 42.
Za třetí, vyberte si celního makléře nebo speditéra, který ví, jak jednat s francouzskými celními předpisy, včetně požadovaného systému celních deklarací DELTA IE a pro náklad RoRo od září 2025 i systému povinných logistických obálek (ELO). Nesprávné zařazení do kategorie HS kódu, podhodnocené produkty nebo chybějící EORI jsou příklady chyb v celních dokumentech, které mohou způsobit velká zpoždění a pokuty.
Za čtvrté, pokud zasíláte zboží B2C v hodnotě nižší než 150 EUR, zvažte registraci do systému IOSS. DPH z dovozu bude zcela vyřazena z celního procesu a zákazníkům se tak výrazně zpříjemní doručení. Daň ve výši 2 EUR za kód HS začne platit v březnu 2026, proto se ujistěte, že vaše výpočty nákladů na přepravu zahrnují i tento nový poplatek.
Jak Topway Shipping podporuje logistiku DDP do Francie
Při přepravě zásilek DDP do Francie potřebujete logistického partnera, který zná obchodní i právní aspekty přeshraniční přepravy. Důvodem je povinné přenesení daňové povinnosti v rámci DPH, požadavky na daňové zastoupení, měnící se daně z elektronického obchodování a změny celního systému.
Společnost Topway Shipping se sídlem v čínském Šen-čenu nabízí od roku 2010 vynikající logistické služby v oblasti přeshraničního elektronického obchodování. Zakládající tým společnosti Topway má více než 15 let zkušeností v oblasti mezinárodní logistiky a celního odbavení. Díky tomu získala společnost rozsáhlé znalosti o celém logistickém řetězci, od přepravy na místě až po zámořskou dopravu. skladování k celnímu odbavení a doručení na poslední míli na cílových trzích.
Hlavní silnou stránkou společnosti Topway je přeprava zboží z Číny do USA, ale společnost může zasílat i na velké trhy po celém světě, jako je Francie a celá Evropa. Námořní přepravní služby společnosti Topway z Číny do klíčových přístavů po celém světě jsou flexibilní a nabízejí jak možnosti přepravy plných kontejnerů (FCL), tak i menších než kontejnerových zásilek (LCL). Díky tomu je dobrou volbou pro prodejce, kteří potřebují zvládat jak velké zásilky B2B, tak i toky elektronického obchodování.
Když prodejci zasílají do Francie v rámci podmínek DDP, logistický partner, jako je Topway, je užitečný nejen pro rychlou přepravu zboží, ale také pro spolupráci s celními makléři, finančními zástupci a místními doručovacími sítěmi, aby se zajistilo, že v každé fázi budou dodržovány všechny požadavky na dodržování předpisů. Vzhledem ke změnám režimu 42 v roce 2026 a novému poplatku za balíky nízké hodnoty může spolupráce s logistickým operátorem z Číny, který je s těmito změnami velmi dobře obeznámen, znamenat rozdíl mezi hladkým doručením a nákladnými zpožděními.
Společnost Topway Shipping má infrastrukturu, znalosti a flexibilitu, aby vám pomohla s vašimi logistickými cíli, ať už jste zavedený prodejce v oblasti elektronického obchodování expandující na francouzský trh, nebo výrobce, který hledá přímé distribuční kanály pro spotřebitele v Evropě.
Závěr
Podle podmínek DDP je prodávající smluvně zavázán zaplatit DPH – ale ve Francii závisí způsob, jakým je tato povinnost splněna, kdo je daňovými úřady uznáván jako plátce a zda lze DPH vrátit, na síti registračních požadavků, celních postupů a nedávných legislativních reforem, které zásadně změnily situaci.
Sečteno a podtrženo pro prodejce mimo EU: zasílání do Francie v rámci DDP bez řádné francouzské registrace k DPH a EORI je stále riskantnější. Zrušení omezeného daňového zastoupení v rámci režimu 42, povinné přenesení daňové povinnosti k DPH pro podniky a zavedení poplatku za balíky nízké hodnoty ve výši 2 eur směřují stejným směrem – Francie zpřísňuje dodržování předpisů a odstraňuje mezery, které prodejci mimo EU dříve zneužívali. Prodejci, kteří investují do správné registrační, zástupcovské a logistické infrastruktury, shledají francouzský trh dostupným a ziskovým. Ti, kteří tak neučiní, se mohou ocitnout v situaci, kdy se u francouzských zákazníků potýkají s vyměřením DPH, celními blokacemi a poškozením pověsti.
Správné nastavení DDP ve Francii není jen daňová otázka – je to otázka strategie dodavatelského řetězce. Začněte s jasným výběrem Incoterm, vybudujte správnou infrastrukturu pro dodržování předpisů a spolupracujte s logistickými experty, kteří znají francouzský trh skrz naskrz.
Nejčastější dotazy
Otázka: Je prodávající vždy povinen zaplatit DPH při dovozu do Francie s dopravou DDP?
A: Podle Incoterms DDP je prodávající ze zákona odpovědný za všechny dovozní poplatky, včetně DPH. Právní detaily se však odvíjejí od toho, kdo je uveden jako registrovaný dovozce. Pokud prodávající není v EU a nemá registraci k DPH ve Francii, může jeho dopravce DPH zaplatit předem a poté mu ji fakturovat.
Otázka: Jaká je aktuální francouzská sazba DPH na dovážené zboží?
A: Obvyklá francouzská sazba DPH je 20 % z hodnoty CIF produktů plus veškeré případné dovozní poplatky. Některé druhy produktů, jako jsou potraviny, knihy a některé léky, mají nižší procentní sazby, a to 10 %, 5.5 % a 2.1 %.
Otázka: Musím se jako prodejce ze země mimo EU, který zasílá zboží přes DDP, registrovat k francouzské DPH?
A: Ano. Podniky ze zemí mimo EU ve Francii se registrovat nemusí. Každý podnik, který ještě není usazen ve Francii a provádí zdanitelný dovoz nebo dodávky, se musí zaregistrovat k DPH a najmout si francouzského daňového zástupce, který je také zodpovědný za to, aby podnik dodržoval pravidla.
Otázka: Co je IOSS a kdy bych ho měl/a použít pro zásilky do Francie?
A: Odpověď: IOSS (Import One Stop Shop) umožňuje prodejcům vybírat DPH EU v okamžiku prodeje u zásilek v hodnotě 150 EUR nebo méně. Pokud má zásilka číslo IOSS, francouzská hranice DPH při dovozu nevybírá. Pod limitem 150 EUR je to nejlepší způsob, jak provádět elektronické obchodování B2C.
Otázka: Co se změnilo pro přepravu DDP do Francie v roce 2026?
A: Došlo ke dvěma zásadním změnám: Od ledna 2026 již nebylo povoleno omezené fiskální zastoupení v rámci režimu 42. To znamenalo, že veškerý dovoz ze zemí mimo EU musel mít kompletní francouzské číslo DPH a EORI. Francie také začala od 1. března 2026 účtovat 2 eura za každý jedinečný kód HS u balíků s nízkou hodnotou (do 150 eur) ze zemí mimo EU. Tato sazba je nezávislá na DPH v rámci IOSS.
Otázka: Může prodávající získat vrácení DPH zaplacené ve Francii při dovozu?
A: Ano, ve většině případů. Pokud je prodávající plátcem DPH a registrovaným dovozcem ve Francii, může ve svém daňovém přiznání CA3 použít metodu přenesení daňové povinnosti k vrácení DPH, kterou zaplatil při dovozu. Neregistrovaní prodejci mohou požádat francouzský daňový úřad o vrácení daně, ale musí splňovat určité požadavky a uplatnit nárok na vrácení daně ve výši alespoň 200 EUR pro podniky mimo EU.
