Doprava z Číny do Německa: Vysvětlení DPH u dovozu do EU a IOSS
Pokud zasíláte cokoli vyrobeného v čínské továrně německému zákazníkovi, nevyhnutelně narazíte na stejnou zeď. Německé celní orgány nepropustí balík, dokud nebude vyřešena otázka daně z přidané hodnoty. Může se to jevit jako temný proces chráněný žargonem – IOSS, DDP, H7, vnitřní hodnota – který se nikdo neuráčí popsat srozumitelným jazykem prodejcům, kteří vždy prodávali pouze na domácím trhu. I předpisy se právě znovu změnily. Od 1. července 2026 Evropská unie zrušila dlouhodobé osvobození od cla pro balíky v hodnotě 150 eur nebo méně a zavedla dočasné paušální clo nad rámec dovozní DPH zavedené v roce 2021. V této knize se dozvíte, co se skutečně stane se zásilkou, která opustí sklad v Šen-čenu nebo I-wu a dorazí k zákazníkovi v Mnichově nebo Berlíně, co IOSS zahrnuje a co ne a jak reforma z roku 2026 mění matematiku pro každého, kdo prodává do Německa.
Proč Německo považuje každý balík za daňovou událost
Německo se řídí společnými pravidly EU pro daň z přidané hodnoty (DPH). To znamená, že všechny komerční zásilky přicházející do Německa ze zemí mimo celní unii EU, včetně zásilek z Číny, podléhají DPH při dovozu bez ohledu na deklarovanou hodnotu. Nebylo tomu tak vždy. Až do července 2021 se na balíky do 22 eur DPH vůbec nevztahovala, což vedlo k záplavě deklarací s nízkou hodnotou a k poměrně výraznému podhodnocení obchodních faktur. Aby se tento rozdíl zmenšil, EU zrušila výjimku a místo toho vytvořila systém jednotného kontaktního místa pro dovoz, takže DPH se vybírá někde v řetězci, bez ohledu na to, jak levná je položka.
Běžná německá sazba DPH pro většinu dováženého spotřebního zboží je 19 procent a vypočítává se z celní hodnoty zboží, která obvykle zahrnuje zaplacenou cenu, mezinárodní zboží a pojištění až do německých hranic. Několik kategorií produktů, jako jsou knihy a některé potraviny, splňuje podmínky pro nižší 7procentní sazbu, ale drtivá většina zboží odesílaného od čínských maloobchodníků, včetně elektroniky, oblečení a domácích potřeb, bude spadat pod běžnou daň. Jedním z nejčastějších důvodů, proč němečtí zákazníci odmítají zboží nebo opouštějí své nákupní košíky, je uvedení této hodnoty při placení, když se setkají s neočekávaným poplatkem při doručení.
Co IOSS vlastně dělá
Jednotné kontaktní místo pro dovoz (Import One-Stop Shop), často zkráceně IOSS (Income One-Stop Shop), je elektronická brána zahrnující všechny země EU, která umožňuje prodejci mimo EU zaregistrovat se pouze jednou, vybrat DPH od spotřebitele v místě prodeje a každý měsíc ji odvést jednomu daňovému úřadu EU, namísto aby se musel zabývat 27 různými národními systémy DPH. To znamená, že když čínský prodejce zasílá zboží do Německa, německý kupující zaplatí 19 procent DPH jako součást ceny při platbě a po příjezdu kurýra nevidí žádný další poplatek. Prodávající (nebo častěji zprostředkovatel IOSS jednající jménem prodejce) podává jedno konsolidované daňové přiznání zahrnující všechny destinace v EU.
Systém IOSS je volitelný a vztahuje se pouze na zásilky s vlastní hodnotou 150 EUR nebo méně. Prodejci, kteří se u systému IOSS nezaregistrují, mohou stále zasílat do Německa, ale DPH se poté vybírá buď prostřednictvím systému zvláštních ujednání provozovaného poštovním nebo kurýrním operátorem v místě dodání, nebo prostřednictvím standardních dovozních postupů, kdy kupující nebo pověřený celní zástupce platí DPH předtím, než balík překročí hranice. Obojí je pro koncového klienta často nevýhodné, protože přidávají neočekávaný krok platby a často i manipulační poplatek od doručovací společnosti za úhradu DPH předem jménem kupujícího.
Stojí za upřesnění jedna věc, která mate mnoho nových prodejců: IOSS je nástroj pro výběr DPH, nikoli záruka celního odbavení ani osvobození od cla. Registrované číslo IOSS urychluje odbavení, protože celní orgány budou vědět, že DPH byla zaplacena, ale nezbavuje zásilku dalších povinností, včetně dodatečného cla, které vstoupí v platnost v polovině roku 2026, jak je vysvětleno níže.
Reforma z roku 2026: Osvobození od cla ve výši 150 EUR je pryč
Po léta byla hranice 150 eur v očích mnoha prodejců dvojí. Zboží pod touto hranicí bylo osvobozeno od cla a DPH se vybírala prostřednictvím systému IOSS. To znamenalo, že přeprava zásilek nízké hodnoty z Číny do EU byla levná a administrativně jednoduchá. Dne 13. listopadu 2025 se členské státy EU rozhodly ukončit bezcelní režim pro určité zásilky a Evropská komise přijala tuto změnu jako nařízení Rady (EU) 2026/382, které bude použitelné od 1. července 2026.
Zásilky v hodnotě 150 EUR nebo méně podléhají dočasnému paušálnímu poplatku ve výši 3 EUR za položku namísto předchozího osvobození. Clo se vybírá za jednotlivé celní zařazení, nikoli za balík. Jeden balík s několika kusy stejného zboží pod jedním kódem HS stojí 3 EUR, pokud však produkty spadají do samostatných celních položek, například hedvábný oděv a vlněný oděv, může být za jednu fyzickou zásilku účtováno více poplatků ve výši 3 EUR. Toto ustanovení je výslovně dočasné: má zůstat v platnosti do 1. července 2028, kdy má být spuštěno centrum celních dat EU a na veškerý dovoz bez ohledu na hodnotu se budou vztahovat běžné celní poplatky založené na klasifikaci.
| Vzhled | Pravidla do 30. června 2026 | Pravidla od 1. července 2026 |
| Clo na zboží v hodnotě do 150 EUR | Osvobozeno od cla | Paušální clo 3 € za položku na základě celního zařazení |
| DPH u dovozu zboží v hodnotě do 150 EUR | Účtováno v plné výši, od roku 2021 žádné osvobození | Nezměněno, stále plně nabito |
| Identifikátory produktů (SKU, kód výrobce, čárový kód) | Nevyžaduje se | Dobrovolné od 1. července 2026, povinné od 1. listopadu 2026 |
| Doba trvání ujednání | V platnosti od roku 2021 | Dočasné, očekává se, že bude platit do 1. července 2028 |
Někteří byli zmateni pokyny Komise vydanými v červnu 2026 ohledně toho, zda se DPH vztahuje na samotné nové clo ve výši 3 eur. Odpověď závisí na způsobu nakládání s balíkem. V případech, kdy se uplatňuje systém IOSS (Integrated Occupational Service - samostatné služby pro jednotlivá povolání), je clo ve výši 3 eur mimo zdanitelný základ DPH, a proto se z něj již neplatí žádná další DPH. DPH se vypočítává i z částky cla, protože clo ve výši 3 eur je zahrnuto v celní hodnotě před výpočtem DPH, pokud kurýr DPH vybere v rámci svého plánu zvláštních ujednání nebo prostřednictvím obvyklého dovozního procesu. To je další důvod, proč systém IOSS může pro zákazníka často znamenat nižší a předvídatelnější náklady na doručení než alternativy.
Porovnání IOSS, zvláštních režimů a standardní dovozní DPH
Prodejci, kteří zasílají z Číny do Německa, mají obvykle na výběr ze tří možností, pokud jde o DPH, a ta správná závisí na objemu objednávek, průměrné hodnotě objednávky a na tom, jakou kontrolu chce mít prodejce nad zákaznickou zkušeností. V tabulce níže jsou porovnány vedle sebe.
| vlastnost | iOS | Zvláštní ujednání | Standardní dovozní DPH |
| Kdy se vybírá DPH | Při placení, od kupujícího | Při doručení kurýrem nebo poštovním operátorem | Na hranicích, před propuštěním |
| Kdo odvádí DPH úřadům | Prodejce nebo zprostředkovatel, měsíčně | Kurýr, měsíčně | Dovozce záznamu, na zásilku |
| Zkušenosti kupujících | Bezproblémové doručení bez překvapivých poplatků | Platí DPH plus manipulační poplatek při dodání | Balík může být zadržen do zaplacení DPH |
| Limit hodnoty zásilky | Až do výše € 150 | Až do výše € 150 | Žádný horní limit |
| DPH z nového cla ve výši 3 eur | Není účtováno | Účtováno, tvoří součást základu daně | Účtováno, tvoří součást základu daně |
V praxi stávající přeshraniční prodejci s pravidelným prodejem v Německu obvykle tíhnou k systému IOSS, pokud objemy dokáží pokrýt náklady na registraci a měsíční podávání, protože to eliminuje největší zdroj problémů s doručováním: neočekávaný účet na prahu kupujícího. Menší nebo nepravidelní prodejci mohou místo toho využít zvláštních ujednání prostřednictvím kurýrní služby a uhradit manipulační poplatek jako cenu za to, že se nemusí zabývat samostatnou registrací k DPH.
DDP versus DDU: Kdo vlastně platí na hranicích
U podmínek „Dodáno s placeným clem“ a „Dodáno s neplaceným clem“ se jedná o to, kdo platí clo a daně předtím, než balík dorazí k zákazníkovi. V případě DDP platí prodávající nebo logistický partner jménem prodávajícího příslušnou DPH a nové clo ve výši 3 eur předem a balík dorazí k zákazníkovi bez nutnosti platit cokoli dalšího. V případě DDU jsou tyto poplatky ponechány na vyřešení kupujícím nebo kurýrem na hranicích nebo při doručení, což je přesně scénář, který novela z roku 2026 zvyšuje rizikovost pro směnné kurzy, protože kupující nyní čelí DPH i clu, pokud prodávající nezajistil platbu předem.
Zrušení osvobození od cla ve výši 150 EUR také prohloubilo rozdíl mezi DDP a DDU. Německý spotřebitel, který si objednal kryt na telefon od čínského prodejce a poté mu bylo řečeno, že musí před vydáním krabice zaplatit DPH, clo ve výši 3 EUR a manipulační poplatek kurýra, s mnohem větší pravděpodobností odmítne doručení nebo zanechá špatnou recenzi než spotřebitel, který při placení zaplatil jednu celou cenu. Pro prodejce, kteří se spoléhají na stálé německé klienty, se přechod na model DDP podpořený registrací IOSS stal v podstatě standardním návrhem, spíše než volitelným upgradem.
Správné vyřízení papírování na čínské straně
Problémy s DPH a poplatky v Německu často vznikají kvůli chybějící dokumentaci v Číně. Německé celní orgány jsou agresivnější než dříve při kontrole deklarovaných hodnot s údaji o trhu a platbách, takže obchodní faktury by měly uvádět skutečnou hodnotu transakce, nikoli sníženou částku, jejímž cílem je vyhnout se poplatkům. Podhodnocení hrozí pokutami a zpožděním zásilky, které budou stát mnohem více než ušetřená DPH. Náklady na dopravu a pojištění by měly být zahrnuty odděleně od hodnoty položek, protože do prahové hodnoty 150 EUR se započítává pouze vnitřní hodnota zboží (nikoli zboží ani pojištění), která určuje, které předpisy o DPH a daních se použijí.
Od 1. července 2026 by měli maloobchodníci začít ke svým celním údajům připojovat identifikátory produktů, ačkoli je to nutné až od 1. listopadu 2026. Mezi tyto identifikátory patří kód obchodníka, jako je SKU, vlastní kód produktu výrobce a pokud je k dispozici, standardní čárový kód, jako je GTIN nebo EAN. Implementací tohoto kódu do seznamů produktů a přepravních manifestů nyní, namísto spěchu na podzim, se vyhnete spěchu později v roce, kdy se celní makléři a speditéři pravděpodobně budou potýkat s vlnou žádostí o splnění předpisů na poslední chvíli od jiných prodejců, kteří dělají totéž.
Jak Topway Shipping podporuje prodejce z Číny do Německa
Registrace IOSS, nové clo 3 € a výběr správné možnosti mezi DDP a DDU bude snazší s logistickým partnerem, který již má tyto kroky zakotveny ve svém obvyklém pracovním postupu. Společnost Topway Shipping, založená v roce 2010 v Šen-čenu, má více než 15 let zkušeností v mezinárodní logistice a celním odbavení, zejména v přeshraničních e-commerce trasách. Společnost je hluboce zakotvena v čínsko-americkém logistickém řetězci. Logistický řetězec přepravy zahrnuje tranzit první etapy od čínských dodavatelů, zahraničních... skladování, celní odbavení a doručení na poslední míli. Stejná provozní disciplína se uplatňuje i u zásilek směřujících do EU, včetně Německa.
Společnost Topway Shipping nabízí flexibilní možnosti přepravy celých kontejnerů (FCL) a kusových zásilek (LCL) do hlavních přístavů po celém světě pro prodejce, kteří zvažují přepravu celokontejnerových i menších zásilek, což je relevantní pro náklad směřující do Německa, který zahrnuje velké zásilky pro doplňování zásob a menší balíky citlivé na DPH, přepravované prostřednictvím systému IOSS. Partnerství se speditérem, který zajišťuje vyzvednutí v Číně na prvním místě, přesná fakturace a klasifikace podle kódů HS a koordinace až po doručení na poslední míli v Německu snižuje počet předání zásilek, kde chyba v dokumentaci, podhodnocená faktura nebo chybějící identifikátor produktu může vést k zadržení na celnici.
Reforma z července 2026 natolik ztížila řádné deklarace v době odeslání, že se obchodníci stále více spoléhají na speditéry, kteří rozumí jak čínské exportní, tak i importní straně zásilky do EU. Díky zkušenostem společnosti Topway Shipping s celním odbavením, které nashromáždila za více než 10 let manipulace s přeshraničním elektronickým obchodem, mají prodejci jeden bod... Kontakt na praktické otázky, které se v tomto prostředí pravidelně objevují, například jak strukturovat faktury pro balíky splňující podmínky IOSS nebo kdy má větší smysl ujednání DDP než ponechat výběr cla německému kurýrovi.
Jak nákladní režim interaguje s DPH a dobou cel
Zvolená možnost dopravy pro první úsek cesty mimo Čínu sama o sobě jen zřídka ovlivňuje výpočet DPH, ale má vliv na načasování a místo tohoto výpočtu. Německé celní odbavení pro letecká nákladní doprava A rychlé kurýrní zásilky jsou obvykle rychlé, často do jednoho nebo dvou dnů, proto musí být data IOSS a identifikátory produktů přesné a připravené s dostatečným předstihem před doručením balíku, protože po přepravě je málo času na řešení problémů. Námořní nákladní doprava se však přepravuje hromadně a často dorazí do přístavu EU, než je rozdělena na jednotlivé balíky pro distribuci na poslední míli, proto se DPH a clo u každého balíku často vypočítávají až po opuštění celního skladu, a nikoli v samotném přístavu.
„Toto rozlišení je důležité pro prodejce, kteří kombinují zásilky pro doplňování zásob s balíky přímo spotřebitelům.“ Obecně platí, že kontejner se zásobami, který má být odeslán do skladu v EU, se dováží pouze jednou podle standardních pravidel pro DPH a cla, přičemž DPH je pro podniky registrované k DPH vratná, a jednotlivé balíky odeslané z tohoto skladu německým spotřebitelům představují vnitrostátní pohyby v rámci EU, bez nutnosti platit další dovozní DPH ani clo. Prodejci, kteří přejdou na tento model skladování, by se mohli novému clu ve výši 3 eur dokonce zcela vyhnout, protože se vztahuje pouze na položky dovážené do země přímo jako zásilky nízké hodnoty ze zemí mimo EU, nikoli na dodávky v rámci EU z již proclené skladové pozice.
Co se stane, když je balík odmítnut nebo podhodnocen
Od reformy DPH v roce 2021 němečtí celníci viditelně pozorněji věnují deklarované hodnotě balíků z Číny a tato kontrola se ještě zvýšila se zavedením poplatku 3 eur, protože clo se opírá o přesné sazební zařazení, nikoli pouze o deklarovanou hodnotu. Balíky s výrazně podhodnocenou fakturovanou hodnotou mohou být zadrženy k ruční kontrole, přehodnoceny na revidovanou hodnotu a v některých situacích mohou být kromě DPH a cla předmětem pokuty. Jeden zadržený náklad zřídka kdy způsobí dlouhodobé škody podniku, který pravidelně zasílá, ale systém podhodnocených zásilek může vést k bližšímu prošetření účtu nebo celní historie odesílatele u každé budoucí zásilky, což zpomaluje celý dodavatelský řetězec, a ne jen jeden balík.
Dalším výdajem je, když kupující odmítnou spoustu zboží kvůli neočekávanému vyúčtování DPH nebo daně. Produkty jsou obvykle buď vráceny odesílateli, nebo zničeny, náklady na dopravu jsou obvykle nevratné a prodávající ztrácí jak prodejní, tak i přepravní náklady. Reálným důvodem, proč se v tomto článku tolik radí vrátit se k DDP a IOSS, je to, že náklady na zahrnutí DPH a cla do ceny při platbě jsou prakticky v každé situaci nižší než ztráta krabice kvůli odmítnutí u dveří.
Praktický kontrolní seznam před odesláním vaší další zásilky z Číny
Je také užitečné explicitně definovat skutečnou hodnotu položek a oddělit ji od přepravného a pojištění na obchodní faktuře předtím, než zásilka opustí čínský sklad do Německa. Prodejci by si také měli ověřit, zda jsou registrováni v systému IOSS, a pokud ne, měli by si vědomě zvolit mezi zvláštními ujednáními a konvenčními dovozními postupy, spíše než se automaticky držet jakékoli volby, kterou si jejich kurýr zvolí. Nyní je více než kdy jindy důležité, aby byly kódy HS řádně vydávány, protože clo ve výši 3 eur se uplatňuje na základě celní položky a chybně klasifikované zboží může nenápadně proměnit jednorázové clo ve více poplatků ve výši 3 eur.
Je také důležité ověřit, zda jsou nové náklady při dodání, včetně případného cla 3 EUR, zahrnuty v ceně při platbě, aby německý kupující nebyl zasažen neočekávanou daní. Prodejci, kteří pořádají časté propagační akce nebo sezónní akce, by se měli ujistit, že výpočet skutečné hodnoty se stále vztahuje na snížené ceny, protože nesprávné prahové hodnoty mohou vést k tomu, že se zásilkou bude zacházeno jinak z hlediska DPH nebo cla, než bylo zamýšleno.
Závěr
Přeprava z Číny do Německa nikdy nebyla jednoduchým problémem s přepravou, ale vždy měla daňový a celní rozměr, který určoval, zda balík dorazil hladce, nebo byl zastaven na hranicích s neočekávanými náklady. Pak je tu reforma z července 2026, která nahradila staré osvobození od cla ve výši 150 EUR dočasným paušálním clem ve výši 3 EUR, čímž se do výpočtu přidala další vrstva nad rámec pravidel DPH, která IOSS udržuje od roku 2021. Prodejci, kteří se zaregistrují u IOSS, správně nacení nové clo a spolupracují s logistickým poskytovatelem, který rozumí jak čínskému exportnímu procesu, tak i dovozním požadavkům EU, jsou v nejlepší pozici k tomu, aby udrželi předvídatelné německé dodávky během tohoto přechodného období a do plnější celní reformy očekávané do roku 2028.
Nejčastější dotazy
Otázka: Odstraňuje registrace IOSS nové clo ve výši 3 eur?
A: Ne. IOSS je metoda výběru DPH a neosvobozuje zásilku od paušálního cla ve výši 3 EUR, které se od 1. července 2026 vztahuje na zásilky v hodnotě 150 EUR nebo méně. Tyto dvě metody jsou nezávislé, ale použití IOSS znamená, že k samotnému clu ve výši 3 EUR není třeba platit žádnou další DPH.
Otázka: Jaká sazba DPH se vztahuje na zboží přepravované z Číny do Německa?
A: Typická sazba DPH v Německu je 19 procent a vztahuje se na většinu spotřebního zboží. Vypočítává se z celní hodnoty. Pouze malý počet zboží, jako například knihy, splňuje podmínky pro nižší sazbu 7 procent.
Otázka: Účtuje se clo 3 € za balík nebo za položku?
A: Zdaňuje se podle položky celního zařazení, nikoli podle samotného balíku. Za zásilku obsahující více produktů s různými kódy HS lze účtovat více než jeden poplatek ve výši 3 eur, zatímco identické produkty pod jedním kódem jsou zdaněny pouze jednou.
Otázka: Měli by se malí prodejci i po této změně stále registrovat do systému IOSS?
A: Ano, pokud opakovaně zasíláte objednávky nízké hodnoty do Německa. IOSS stále poskytuje plynulejší proces platby a doručení, eliminuje uplatňování DPH na clo ve výši 3 EUR a je předvídatelnější alternativou ve srovnání se zvláštními režimy nebo běžnou DPH při dovozu.
Otázka: Jak dlouho bude platit paušální clo ve výši 3 eur?
A: Jedná se o provizorní opatření, které má platit do 1. července 2028, kdy by mělo být spuštěno centrum celních dat EU a na veškerý dovoz bez ohledu na jeho hodnotu by měly být vybírány standardní cla založené na klasifikaci.
