DDP-forsendelse til Frankrig: Hvem betaler egentlig momsen?
Introduktion
Hvis du nogensinde har sendt noget til Frankrig med DDP-betingelser (Delivered Duty Paid), har du sikkert stillet dig selv et spørgsmål, der virker let, men faktisk er meget kompliceret: Hvem betaler momsen? Det viser sig, at svaret er langt mere kompliceret, end Incoterm-navnet antyder. Hvis du tager fejl, kan din organisation stå over for uventede skatteregninger, toldforsinkelser og dyre overholdelsesproblemer.
På papiret er DDP en af de mest sælgervenlige Incoterms. Sælgeren er ansvarlig for alle omkostninger og farer, indtil varerne når køberens angivne destination. Dette inkluderer eksportklarering, international fragt, importtoldklarering og alle relevante toldsatser og skatter. Det betyder, at sælgeren i teorien betaler momsen. Men Frankrig har sine egne standarder for e-handel, importmoms og skiftende kriterier for fiskal repræsentation, hvilket gør tingene meget mere komplicerede.
Denne artikel kommer til sagen. Her er svarene på dine spørgsmål om, hvordan fransk importmoms fungerer, hvem der er juridisk ansvarlig i henhold til DDP, hvad der har ændret sig med de seneste EU- og franske regler, og hvordan du overholder reglerne i 2025 og fremover. Dette gælder, uanset om du er en kinesisk producent, en grænseoverskridende e-handelssælger eller en logistikprofessionel, der håndterer fragt fra Kina til Frankrig.
Hvad betyder DDP egentlig?
Ifølge Incoterms 2020, som blev udstedt af International Chamber of Commerce, er DDP, eller Delivered Duty Paid, den aftale, hvor sælgeren har det største ansvar. Sælgeren bringer produkterne til den angivne placering i importlandet. De er allerede gennem tolden, og alle importafgifter og skatter er betalt. Køberens eneste opgave er at aflæsse.
Dette gør DDP meget attraktivt for købere, især forbrugere og små virksomheder, der ønsker en pris, der inkluderer alt og ingen ekstra gebyrer ved døren. I business-to-business (B2B) transaktioner på tværs af grænser, hvor køberen har brug for at vide, hvor meget det vil koste, er det også meget almindeligt.
Men Incoterms 2020-standarderne har et stort problem: DDP siger, at sælgeren skal kunne fungere lovligt som registreret importør (IOR) i det land, hvor varerne skal hen. For sælgere, der ikke er fra EU, er dette ikke altid let i Frankrig og resten af EU. Den virksomhed, der importerer, skal normalt være en registreret virksomhed i EU, og i mange situationer skal den have et fransk momsnummer og et EORI-nummer (Economic Operators Registration and Identification). Hvis du ikke opfylder disse betingelser, betyder det ikke, at du ikke behøver at betale moms; det gør det bare svært at vide, hvem der skylder moms, og hvordan man betaler den.
Sådan fungerer fransk importmoms
De fleste varer, der bringes ind i Frankrig, har en normal momssats på 20 %. Der er lavere satser for visse kulinariske tjenester og hotel- og restaurationsbranchen (10 %), fødevarer og bøger (5.5 %) og visse farmaceutiske varer (2.1 %). Men for de fleste fremstillede forbrugs- og handelsvarer er den sædvanlige sats 20 %.
Frankrig stoppede med at give pakker med lav værdi momsfradrag den 1. juli 2021. Før det blev pakker til en værdi af 22 euro eller mindre ikke opkrævet moms. Det betyder, at alle kommercielle forsendelser, der kommer ind i Frankrig, nu skal betale importmoms, uanset hvor meget det koster. Told gælder dog kun for forsendelser med en deklareret FOB-værdi på over 150 euro. Dette er Frankrigs toldde minimis-grænse, som er den samme som den EU-dækkende standard.
CIF-værdien (Cost, Insurance, and Freight) af produkterne bruges til at beregne momsgrundlaget. Hvis der er en importafgift, lægges den til dette grundlag, før momsen beregnes. Sådan ser den praktiske formel ud:
| Beregningstrin | Formel / Noter |
| Toldværdi (CIF) | Vareomkostninger + forsendelse + forsikring til EU-grænsen |
| Importtold | CIF × gældende TARIC-toldsats (gennemsnit ~4.2 % for EU; kun hvis CIF > €150) |
| Momsgrundlag | CIF + importtold |
| Importmoms | Momsgrundlag × 20% (standardsats) |
| Eksempel: Varer 1,000 €, fragt 120 €, told 5% | CIF = 1,120 €; Told = 56 €; Moms = (1,176 €) × 20% = 235.20 € |
Det er også vigtigt at kende til en ændring i 2022, der havde en stor indflydelse på, hvordan virksomheder i Frankrig håndterer importmoms. Virksomheder har ikke kunnet betale moms i tolden siden januar 2022. Privatpersoner kan stadig gøre dette. I stedet skal virksomheder, der er registreret i Frankrig, bruge den nødvendige omvendte momspligt (autoliquidation de la TVA à l'importation). Det betyder, at den månedlige CA3-momsangivelse viser importmoms som både udgående moms og indgående moms. For virksomheder, der er fuldt skattepligtige, er dette dybest set en papirøvelse. Men det betyder, at sælgere uden for EU, der bruger DDP, skal registreres for fransk moms på importtidspunktet for at kunne bruge denne metode.
Hvem betaler egentlig moms under DDP?
Det er her, tingene bliver interessante. Sælgeren er juridisk ansvarlig for at betale alle importafgifter, inklusive moms, i henhold til DDP-reglerne. Men hvordan denne moms rent faktisk betales, og hvem de franske toldmyndigheder ser som betaler, afhænger fuldstændigt af, om sælgeren er korrekt registreret som registreret importør (IOR).
Hvis sælgeren ikke er i EU og hyrer en transportør eller speditør (som DHL, FedEx eller UPS) til at håndtere toldbehandlingen for dem, betaler transportøren normalt importafgifter og moms til det franske toldvæsen og fakturerer derefter sælgeren for pengene tilbage, normalt med et ekspeditionsgebyr. I dette tilfælde betaler sælgeren momsen, men ikke via omvendt betalingspligt; i stedet får de et kontantforskud. Hvis sælgeren opfylder visse krav, kan de anmode de franske skattemyndigheder (Direction Générale des Finances Publiques) om momsrefusion.
Men hvis sælgeren ønsker at arbejde mere effektivt, især i stor skala, skal vedkommende tilmelde sig fransk moms og anvende omvendt betalingspligt. Det betyder, at virksomheden ikke behøver at betale moms kontant ved tolden og har fuld kontrol over sin momssituation i Frankrig.
En yderligere situation, der skal påpeges, er DDP-forsendelser, hvor den udenlandske virksomhed IKKE er navngivet som importør på tolddeklarationen. Dette kan f.eks. ske, hvis køberens navn blev brugt til at fortolde. I dette tilfælde kan sælgeren ikke lovligt få den importmoms, der var inkluderet i købet, tilbage. Dette er en regulær fejltagelse i grænseoverskridende e-handel, der koster mange penge.
| Scenario | Hvem betaler moms til toldvæsenet? | Kan sælger få moms refunderet? | Risikoniveau |
| Sælger registreret som IOR + fransk momsnummer (omvendt betalingspligt) | Sælger (via momsangivelse) | Ja — forskydning på CA3 | Lav |
| Transportør forudbetaler moms, fakturerer sælger | Fragtmand (forudbetalt), sælger (refunderet) | Ja — via momsrefusionskrav | Medium |
| Køber angivet som importør, sælger dækker omkostningerne | Køber i toldvæsenet; sælger bærer den økonomiske omkostning | Ingen | Høj |
| IOSS anvendt (B2C, værdi ≤ €150) | Sælger afhenter ved salgsstedet | N/A — ingen toldmoms opkrævet | Lav |
Vigtige regulatoriske ændringer: Hvad har ændret sig i 2025-2026
I de sidste to år har reglerne for DDP-eksport til Frankrig ændret sig meget. Tre vigtige ændringer, som sælgere og logistikchefer skal kende til, er:
Slutningen på begrænset finanspolitisk repræsentation under regime 42
Regime 42 (toldprocedurekode 4200) var en populær måde at bringe produkter ind i Frankrig uden at betale importmoms. Varerne skulle dog leveres til et andet EU-medlem, og specifikke betingelser skulle overholdes. Vigtigst af alt krævede det ikke momsregistrering i Frankrig, hvilket gjorde det til en populær måde for britiske og andre leverandører uden for EU at sende varer til EU via Frankrig på DDP-vilkår.
Den franske finanslov for 2025 fastslog, at valget mellem at anvende "engangs" eller begrænset fiskal repræsentation under ordning 42 ophørte den 31. december 2025. Fra januar 2026 skal alle virksomheder uden for EU, der importerer varer til Frankrig under ordning 42, have et fransk momsnummer (hvilket normalt tager fire til otte uger), et fransk EORI-nummer knyttet til den pågældende momsregistrering og sende månedlige momsangivelser til de franske skattemyndigheder. Dette er en stor ændring i, hvordan tingene fungerer, som vil forstyrre mange forsyningsnetværk mellem Kina og EU, der går gennem franske havne eller logistikcentre.
Den nye afgift på 2 euro på pakker med lav værdi
Fra den 1. marts 2026 har Frankrig tilføjet et toldgebyr på 2 € for hver unik HS-kode på pakker, der kommer ind i landet fra lande uden for EU, og som har en værdi på under 150 €. Denne afgift kommer oven i den moms, som IOSS opkræver. For forhandlere, der sender pakker med mere end ét produkt, kan dette hurtigt stige. For eksempel koster en pakke med varer med to separate HS-koder 4 €. Denne ændring er en del af Frankrigs større indsats for at gøre afgifter på e-handel fra lande uden for EU mere retfærdige sammenlignet med afgifter på franske butikker.
Obligatorisk momsregistrering og forhåndsindgivelse
Alle virksomheder i Frankrig, der er momsregistreret, skal siden 2022 bruge omvendt momspligt ved import. Det franske toldkontor (DGDDI) udfylder en del af momsangivelsen for afgiftspligtig import på forhånd. Virksomheder er dog stadig ansvarlige for at indtaste den fradragsberettigede moms og kontrollere de forudfyldte data. Hvis du ikke følger reglerne, herunder ikke at angive ikke-afgiftspligtig import eller laver fejl i beskatningsgrundlaget, kan du blive nødt til at betale op til 40 % til 80 % af den skyldige moms plus renter pr. måned.
IOSS: Den smarte vej til B2C e-handel under €150
Import One Stop Shop (IOSS)-planen, der startede den 1. juli 2021, er stadig den bedste metode for grænseoverskridende e-handelssælgere, der ønsker at sælge til franske kunder og sende varer til en værdi af 150 euro eller mindre. Med IOSS får sælgeren et enkelt EU-momsnummer (som kan fås fra enhver EU-medlemsstat) og opkræver fransk moms på salgsstedet, når kunden checker ud. Når pakken ankommer til den franske toldmyndighed, behøver modtageren ikke at betale importmoms. I stedet angiver toldangivelsen blot sælgerens IOSS-nummer som bevis på, at momsen allerede er betalt.
IOSS gør det nemmere at opkræve moms efter levering, forhindrer pakker i at sidde fast i tolden og giver køberen en klar prisfastsættelse. Hvis du er sælger uden for EU, som f.eks. Kina, skal du registrere dig hos IOSS gennem en EU-baseret mellemmand, der også er ansvarlig for at sikre, at du betaler moms. Mellemmandskonceptet er velkendt og let at finde hos store logistik- og compliance-virksomheder.
Af IOSS-årsager er den gældende momssats baseret på køberens EU-medlemsstat, ikke det land, hvor varerne fortoldes. En pakke sendt fra Kina, der går gennem tolden i Holland, men leveres til en køber i Frankrig, er momspligtig i Frankrig med 20 %, ikke hollandsk moms med 21 %.
DDP vs. DAP: Valg af den rigtige Incoterm til Frankrig
Fordi det er så svært at overholde fransk moms under DDP, spekulerer mange forhandlere på, om DAP (Delivered at Place) er et bedre valg. Under DAP er køberen ansvarlig for at betale moms, told og toldbehandling for importvarer. Det betyder, at den franske part er den eneste, der skal følge reglerne, hvilket ofte er tilfældet, fordi de allerede er momsregistrerede og ved, hvordan man betaler franske skatter.
Afvejningen handler mere om forretning end logistik. DAP forværrer købsprocessen, især i B2C-situationer, hvor forbrugerne ikke ved, hvordan man udfylder importdeklarationer. Det kan medføre, at leverancer bliver udeladt, klager fra kunder og ekstra gebyrer for transportører, der betaler told og afgifter på forhånd (for eksempel opkræver DHL et kontantforskud på 1.8 % af told og afgifter, med et minimum på 20 € inklusive moms, på DAP-forsendelser til Frankrig – en sats, der ikke gælder for DDP). Når køberen er en fransk virksomhed med egen momsregistrering og erfaring med told, er DAP generelt det bedre valg til B2B-transaktioner.
| faktor | DDP | DAP |
| Hvem betaler told? | Sælger | Køber |
| Hvem betaler importmoms? | Sælger (juridisk) | Køber |
| Køberoplevelse (B2C) | Problemfri — fuldt landpris | Dårlig — overraskelsesgebyrer ved levering |
| Kræves der registrering af sælger? | Fransk moms/EORI kræves ofte | Ikke påkrævet |
| Risiko for manglende overholdelse | Høj for sælgere uden for EU | Lavere for sælger |
| DHL kontantforskudsgebyr (Frankrig) | Ikke relevant | 1.8% af told/skatter (min. 20 € inkl. moms) |
| Bedst til B2C? | Ja | Ingen |
| Bedst til B2B? | Mulig | Ofte foretrukket |
Praktiske trin for sælgere uden for EU, der sender DDP til Frankrig
Hvis du er sælger uden for EU, uanset om du bor i Kina, USA eller et andet sted, og du ønsker at sende til Frankrig på DDP-vilkår, er her, hvad du skal gøre.
Først skal du finde ud af, om du skal registrere dig for fransk moms. Der er intet minimumsbeløb for virksomheder uden for EU. Hvis du foretager afgiftspligtige import- eller leveringstransaktioner i Frankrig, skal du registrere dig. Virksomheder, der ikke er baseret i EU, skal registrere sig, så snart de foretager deres første afgiftspligtige transaktion, i modsætning til virksomheder, der er baseret i EU, som har en tærskel på 85,000 € for varer. Virksomheder, der ikke er i EU, skal desuden vælge en fiskal repræsentant, som er en fransk hjemmehørende virksomhed, der er solidarisk ansvarlig for dine momsafgifter. Denne person vil indgive dine månedlige CA3-momsangivelser.
For det andet, få et EORI-nummer fra Frankrig. Dette er forskelligt fra momsnummeret, men de er forbundet. Det er nødvendigt for alle tolddeklarationer for import og eksport. EORI vil være påkrævet for enhver ikke-EU-enhed, der fungerer som importør under ordning 42 fra 2026.
For det tredje, vælg en toldagent eller speditør, der ved, hvordan man håndterer fransk told, herunder det obligatoriske DELTA IE-tolddeklarationssystem og, for RoRo-fragt siden september 2025, det obligatoriske logistikkonvolutsystem (ELO). Forkert HS-kodekategorisering, undervurderede produkter eller manglende EORI er alle eksempler på fejl i toldpapirerne, der kan forårsage store forsinkelser og bøder.
For det fjerde, hvis du sender B2C-varer til en værdi af under €150, bør du overveje at registrere dig hos IOSS. Det fjerner momsen på import helt fra toldprocessen og gør leveringsoplevelsen for kunderne meget bedre. Afgiften på €2 pr. HS-kode træder i kraft i marts 2026, så sørg for, at dine beregninger af leveringsomkostninger også inkluderer dette nye gebyr.
Sådan støtter Topway Shipping DDP Logistics til Frankrig
Når du transporterer DDP til Frankrig, har du brug for en logistikpartner, der kender både de forretningsmæssige og juridiske aspekter af grænseoverskridende fragt. Dette skyldes den obligatoriske omvendte momspligt, krav om skattemæssig repræsentation, ændrede e-handelsafgifter og ændringer i toldsystemet.
Siden 2010 har Topway Shipping, som er baseret i Shenzhen, Kina, tilbudt fremragende grænseoverskridende e-handelslogistiktjenester. Topways grundlæggerteam har mere end 15 års erfaring inden for international logistik og toldbehandling. Dette har givet virksomheden en stor viden om hele logistikkæden, fra første transport til udlandet. oplagring til toldbehandling og levering til den sidste mil på destinationsmarkeder.
Topways største styrke ligger i at sende varer fra Kina til USA, men virksomheden kan også sende til store markeder over hele verden, såsom Frankrig og Europa som helhed. Topways søfragttjenester fra Kina til vigtige havne rundt om i verden er fleksible og tilbyder både full-container-load (FCL) og less-than-container-load (LCL) muligheder. Dette gør det til et godt valg for sælgere, der har brug for at håndtere både store B2B-forsendelser og e-handelsflows.
Når sælgere sender varer til Frankrig under DDP-betingelser, er en logistikpartner som Topway nyttig, ikke kun til hurtig transport af varer, men også til at samarbejde med toldagenter, skatterepræsentanter og lokale leveringsnetværk for at sikre, at alle compliance-krav overholdes i alle faser. Med ændringerne af Regime 42 i 2026 og den nye afgift på lavprispakker kan det at handle med en logistikoperatør fra Kina, der er yderst bekendt med disse ændringer, betyde forskellen mellem problemfri levering og dyre forsinkelser.
Topway Shipping har infrastrukturen, videnen og fleksibiliteten til at hjælpe dig med dine logistikmål, uanset om du er en etableret e-handelssælger, der ekspanderer til det franske marked, eller en producent, der undersøger direkte-til-forbruger-kanaler i Europa.
Konklusion
I henhold til DDP-vilkårene er sælgeren kontraktligt forpligtet til at betale momsen – men i Frankrig afhænger opfyldelsen af denne forpligtelse, hvem der anerkendes som betaler af skattemyndighederne, og om momsen kan inddrives, af et netværk af registreringskrav, toldprocedurer og nylige lovgivningsreformer, der fundamentalt har ændret landskabet.
Konklusionen for sælgere uden for EU er denne: Forsendelse til Frankrig under DDP uden korrekt fransk momsregistrering og EORI er stadig mere risikabelt. Elimineringen af begrænset fiskal repræsentation under ordning 42, obligatorisk omvendt momspligt for virksomheder og indførelsen af afgiften på 2 € for pakker med lav værdi peger alle i samme retning - Frankrig strammer overholdelsen af reglerne og lukker de huller, som sælgere uden for EU tidligere udnyttede. Sælgere, der investerer i den rette registrerings-, repræsentations- og logistikinfrastruktur, vil finde det franske marked tilgængeligt og rentabelt. De, der ikke gør det, kan risikere at blive udsat for momsvurderinger, toldtilbageholdelser og omdømmeskade hos franske kunder.
At få DDP rigtigt i Frankrig er ikke kun et skattespørgsmål – det er et spørgsmål om forsyningskædestrategi. Start med et klart Incoterm-valg, byg den rette compliance-infrastruktur, og samarbejd med logistikeksperter, der kender det franske marked ud og ind.
Ofte Stillede Spørgsmål
Q: Skal sælgeren altid betale importmoms under DDP-forsendelse til Frankrig?
A: Ifølge DDP Incoterms er sælgeren juridisk ansvarlig for alle importafgifter, inklusive moms. Men de juridiske detaljer afhænger af, hvem der er angivet som registreret importør. Hvis en sælger ikke er i EU og ikke har en fransk momsregistrering, kan deres transportør betale momsen på forhånd og derefter fakturere dem for den.
Q: Hvad er den nuværende franske momssats på importerede varer?
A: Den sædvanlige franske momssats er 20 % af produkternes CIF-værdi plus eventuelle importafgifter. Visse typer produkter, såsom fødevarer, bøger og nogle lægemidler, har lavere procentsatser på 10 %, 5.5 % og 2.1 %.
Q: Skal jeg registrere mig for fransk moms som sælger uden for EU, der sender DDP?
A: Ja. Virksomheder uden for EU i Frankrig behøver ikke at registrere sig. Enhver virksomhed, der ikke allerede er etableret i Frankrig, og som foretager afgiftspligtig import eller levering, skal momsregistreres og ansætte en fransk finanspolitisk repræsentant, som også er ansvarlig for at sikre, at virksomheden følger reglerne.
Q: Hvad er IOSS, og hvornår skal jeg bruge det til forsendelser til Frankrig?
A: Svar: IOSS (Import One Stop Shop) giver leverandører mulighed for at opkræve EU-moms på salgstidspunktet for forsendelser til en værdi af €150 eller mindre. Hvis forsendelsen har et IOSS-nummer på sig, opkræver den franske grænse ikke importmoms. Under €150-grænsen er dette den bedste måde at drive B2C e-handel på.
Q: Hvad ændrede sig for DDP-forsendelse til Frankrig i 2026?
A: To store udviklinger skete: Fra januar 2026 var begrænset fiskal repræsentation under ordning 42 ikke længere tilladt. Dette betød, at al import fra lande uden for EU skulle have et komplet fransk moms- og EORI-nummer. Frankrig begyndte også at opkræve 2 € pr. unik HS-kode på pakker med lav værdi (under 150 €) fra lande uden for EU fra 1. marts 2026. Dette er uafhængigt af IOSS-momsafgifter.
Q: Kan sælgeren få refunderet den importmoms, der er betalt i Frankrig?
A: Ja, i de fleste tilfælde. Hvis sælgeren er momsregistreret og registreret som importør i Frankrig, kan de bruge omvendt betalingspligt på deres CA3-opgørelse for at få den moms, de har betalt på import, tilbage. Ikke-registrerede sælgere kan anmode de franske skattemyndigheder om refusion, men de skal opfylde visse krav og fremsætte et krav på mindst 200 € for virksomheder uden for EU.
