Envíos DDP a Francia: ¿Quién paga realmente el IVA?
Introducción
Si alguna vez ha enviado algo a Francia con condiciones DDP (Entrega con derechos pagados), probablemente se haya hecho una pregunta que parece sencilla pero que en realidad es muy compleja: ¿quién paga el IVA? Resulta que la respuesta es mucho más compleja de lo que sugiere el nombre del Incoterm. Si se equivoca, su organización podría enfrentarse a facturas de impuestos inesperadas, retrasos en la aduana y costosos incumplimientos normativos.
En teoría, DDP es uno de los Incoterms más favorables para el vendedor. El vendedor es responsable de todos los costos y riesgos hasta que la mercancía llegue al destino especificado por el comprador. Esto incluye el despacho de exportación, el flete internacional, el despacho de aduana de importación y todos los aranceles e impuestos correspondientes. Esto significa que, en teoría, el vendedor paga el IVA. Sin embargo, Francia tiene sus propias normas para el comercio electrónico, el IVA de importación y criterios cambiantes para la representación fiscal, lo que complica considerablemente la situación.
Este artículo va directo al grano. Aquí encontrará las respuestas a sus preguntas sobre cómo funciona el IVA de importación francés, quién es legalmente responsable según el DDP, qué cambios se produjeron con las recientes normativas de la UE y Francia, y cómo cumplir con la normativa en 2025 y en adelante. Esto aplica tanto si es un fabricante chino, un vendedor de comercio electrónico transfronterizo o un profesional de la logística que gestiona el transporte de mercancías de China a Francia.
¿Qué significa realmente DDP?
Según los Incoterms 2020, emitidos por la Cámara de Comercio Internacional, DDP (Delivered Duty Paid) es el acuerdo en el que el vendedor tiene la mayor responsabilidad. El vendedor lleva los productos al lugar especificado en el país importador. Estos ya han pasado la aduana y se han pagado todos los aranceles e impuestos de importación. La única tarea del comprador es la descarga.
Esto hace que el DDP sea muy atractivo para los compradores, especialmente para los consumidores y las pequeñas empresas que desean un precio que lo incluya todo y sin cargos adicionales al momento de la entrega. En las transacciones entre empresas (B2B) transfronterizas, donde el comprador necesita saber el costo exacto, también es muy común.
Sin embargo, los estándares Incoterms 2020 presentan un problema importante: DDP exige que el vendedor pueda actuar legalmente como Importador Registrado (IOR) en el país de destino de la mercancía. Para los vendedores que no pertenecen a la UE, esto no siempre es sencillo en Francia ni en el resto de la UE. La empresa importadora suele tener que estar registrada en la UE y, en muchos casos, debe contar con un número de IVA francés y un número EORI (Registro e Identificación de Operadores Económicos). No cumplir con estos requisitos no exime del pago del IVA; simplemente dificulta determinar quién lo debe y cómo pagarlo.
Cómo funciona el IVA de importación en Francia
La mayoría de los artículos que se importan a Francia están sujetos a un tipo impositivo normal del 20%. Existen tipos reducidos para algunos servicios culinarios y de hostelería (10%), productos alimenticios y libros (5.5%), y algunos productos farmacéuticos (2.1%). Sin embargo, para la mayoría de los bienes de consumo y comerciales manufacturados, el tipo habitual es del 20%.
Francia dejó de eximir del IVA a los paquetes de bajo valor el 1 de julio de 2021. Antes de esa fecha, los paquetes con un valor de 22 € o menos estaban exentos de IVA. Esto significa que ahora todos los envíos comerciales que llegan a Francia deben pagar el IVA de importación, independientemente de su valor. Sin embargo, los derechos de aduana solo se aplican a los envíos con un valor FOB declarado superior a 150 €. Este es el umbral de minimis de Francia, que coincide con el estándar de la UE.
El valor CIF (Costo, Seguro y Flete) de los productos se utiliza para calcular la base imponible del IVA. Si existe un arancel de importación, este se suma a dicha base antes de calcular el IVA. Así es como se ve la fórmula práctica:
| Paso de cálculo | Fórmula / Notas |
| Valor en Aduana (CIF) | Coste de la mercancía + envío + seguro hasta la frontera de la UE |
| Derechos de Importación | CIF × tipo arancelario TARIC aplicable (promedio ~4.2% para la UE; solo si CIF > 150 €) |
| Base del IVA | CIF + Aranceles de importación |
| IVA de importación | Base de IVA × 20% (tipo estándar) |
| Ejemplo: Mercancía 1,000 €, flete 120 €, arancel 5 %. | CIF = 1,120 €; Aranceles = 56 €; IVA = (1,176 €) × 20 % = 235.20 € |
También es fundamental conocer un cambio introducido en 2022 que tuvo un gran impacto en la forma en que las empresas francesas gestionan el IVA de importación. Desde enero de 2022, las empresas no pueden pagar el IVA en aduanas. Los particulares sí pueden hacerlo. En su lugar, las empresas registradas en Francia deben utilizar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo del IVA (autoliquidación del IVA a la importación). Esto significa que la declaración mensual del IVA CA3 muestra el IVA de importación como IVA repercutido y soportado. Para las empresas sujetas a tributación completa, esto es básicamente un trámite administrativo. Sin embargo, esto implica que los vendedores de fuera de la UE que utilizan el régimen DDP deben registrarse a efectos del IVA francés en el momento de la importación para poder utilizar este método.
¿Quién paga realmente el IVA en el marco del régimen DDP?
Aquí es donde la cosa se pone interesante. Según las normas DDP, el vendedor es legalmente responsable del pago de todos los impuestos de importación, incluido el IVA. Sin embargo, la forma en que se paga realmente ese IVA y a quién consideran las autoridades aduaneras francesas como pagador depende completamente de si el vendedor está correctamente registrado como Importador Registrado (IOR).
Si el vendedor no reside en la UE y contrata a una empresa de transporte o transitario (como DHL, FedEx o UPS) para que gestione el despacho de aduanas, esta empresa suele pagar los aranceles de importación y el IVA a la aduana francesa y, posteriormente, factura al vendedor el importe correspondiente, generalmente con una comisión por gestión. En este caso, el vendedor sí paga el IVA, pero no mediante el mecanismo de inversión del sujeto pasivo; en su lugar, recibe un anticipo en efectivo. Si el vendedor cumple ciertos requisitos, puede solicitar a la Dirección General de Finanzas Públicas francesa la devolución del IVA.
Pero si el vendedor quiere trabajar de forma más eficiente, sobre todo a gran escala, debe registrarse en el sistema francés de IVA y utilizar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo. Esto significa que la empresa no tiene que pagar el IVA en efectivo en la aduana y tiene control total sobre su situación fiscal en Francia.
Otro aspecto importante a destacar son los envíos DDP en los que la empresa extranjera NO figura como importadora en la declaración de aduanas. Esto puede ocurrir, por ejemplo, si se utilizó el nombre del comprador para el despacho de aduanas. En este caso, el vendedor no puede recuperar legalmente el IVA de importación incluido en la compra. Este es un error frecuente en el comercio electrónico transfronterizo que genera grandes pérdidas económicas.
| Escenario | ¿Quién paga el IVA a la aduana? | ¿Puede el vendedor reclamar el IVA? | Nivel de riesgo |
| Vendedor registrado como IOR + número de IVA francés (inversión del sujeto pasivo) | Vendedor (mediante declaración de IVA) | Sí, compensación en CA3 | Bajo |
| El transportista adelanta el IVA y factura al vendedor. | Transportista (pago por adelantado), Vendedor (reembolsado) | Sí, mediante solicitud de reembolso del IVA. | Media |
| El comprador figura como importador, el vendedor asume el costo. | Comprador en aduanas; vendedor asume el costo económico. | No | Alto |
| IOSS utilizado (B2C, valor ≤ 150 €) | El vendedor cobra en el punto de venta. | N/A — no se cobra IVA aduanero | Bajo |
Principales cambios regulatorios: ¿Qué ha cambiado en 2025-2026?
En los últimos dos años, las normas para las exportaciones DDP a Francia han cambiado mucho. Tres cambios importantes que los vendedores y los responsables de logística deben conocer son:
El fin de la representación fiscal limitada bajo el régimen 42
El régimen 42 (código de procedimiento aduanero 4200) era una forma popular de importar productos a Francia sin pagar el IVA de importación. Sin embargo, la mercancía debía entregarse a otro Estado miembro de la UE y debían cumplirse condiciones específicas. Lo más importante es que no requería el registro del IVA en Francia, lo que lo convirtió en una opción popular para proveedores del Reino Unido y de otros países no pertenecientes a la UE que deseaban enviar mercancías a la UE a través de Francia bajo la modalidad DDP (Entrega con Depósito Definido).
La Ley de Finanzas francesa de 2025 establecía que la opción de utilizar la representación fiscal «única» o limitada en virtud del Régimen 42 finalizaba el 31 de diciembre de 2025. A partir de enero de 2026, todas las empresas no pertenecientes a la UE que importen mercancías a Francia en virtud del Régimen 42 deberán disponer de un número de IVA francés (que suele tardar entre cuatro y ocho semanas), un número EORI francés vinculado a dicho registro de IVA y presentar declaraciones mensuales de IVA a las autoridades fiscales francesas. Este es un cambio importante en el funcionamiento del sistema que afectará a muchas de las redes de suministro entre China y la UE que pasan por puertos o centros logísticos franceses.
El nuevo impuesto de 2 € sobre las parcelas de bajo valor.
A partir del 1 de marzo de 2026, Francia añadió una tasa aduanera de 2 € por cada código HS único en los paquetes procedentes de fuera de la UE con un valor inferior a 150 €. Este impuesto se suma al IVA que recauda el IOSS. Para los comerciantes que envían paquetes con más de un producto, este coste puede aumentar rápidamente. Por ejemplo, un paquete con artículos de dos códigos HS diferentes cuesta 4 €. Este cambio forma parte de la iniciativa francesa para que los impuestos sobre el comercio electrónico procedente de fuera de la UE sean más justos que los impuestos sobre las tiendas francesas.
Inversión del sujeto pasivo del IVA y presentación previa obligatorias de la declaración
Todas las empresas francesas registradas a efectos del IVA deben utilizar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo del IVA a la importación desde 2022. La Dirección General de Aduanas e Inspección de la India (DGDDI) cumplimenta previamente parte de la declaración del IVA para las importaciones sujetas a tributación. No obstante, las empresas siguen siendo responsables de introducir el IVA deducible y de comprobar los datos preintroducidos. Si no se cumplen las normas, como no declarar las importaciones no sujetas a IVA o cometer errores en la base imponible, se podría tener que abonar entre el 40 % y el 80 % del IVA adeudado, más intereses mensuales.
IOSS: La estrategia inteligente para el comercio electrónico B2C con menos de 150 €
El plan Import One Stop Shop (IOSS), que comenzó el 1 de julio de 2021, sigue siendo la mejor opción para los vendedores de comercio electrónico transfronterizo que desean vender a clientes franceses y enviar artículos por un valor de 150 € o menos. Con IOSS, el vendedor obtiene un único número de IVA intracomunitario (que puede obtenerse en cualquier Estado miembro de la UE) y recauda el IVA francés en el momento de la venta, cuando el cliente realiza el pago. Cuando el paquete llega a la aduana francesa, el destinatario no tiene que pagar ningún IVA de importación. En su lugar, la declaración de aduanas simplemente incluye el número IOSS del vendedor como prueba de que el IVA ya ha sido pagado.
IOSS facilita el cobro del IVA tras la entrega, evita que los paquetes se queden retenidos en la aduana y ofrece al comprador un precio claro. Si eres vendedor y resides fuera de la UE, por ejemplo en China, debes registrarte en IOSS a través de un intermediario con sede en la UE, quien también se encargará de garantizar el pago del IVA. Este tipo de intermediario es bien conocido y fácil de encontrar a través de grandes empresas de logística y cumplimiento normativo.
Por motivos relacionados con IOSS, el tipo de IVA aplicable se basa en el Estado miembro de la UE del comprador, no en el país donde se despacha la mercancía. Un paquete enviado desde China que pasa por la aduana en los Países Bajos, pero que se entrega a un comprador en Francia, está sujeto al IVA francés del 20 %, no al IVA neerlandés del 21 %.
DDP vs. DAP: Elegir el Incoterm adecuado para Francia
Debido a la complejidad del cumplimiento del IVA francés bajo el régimen DDP, muchos comerciantes se preguntan si DAP (Delivered at Place) es una mejor opción. Con DAP, el comprador es responsable del pago del IVA, los aranceles y el despacho de aduanas de las importaciones. Esto significa que la parte francesa es la única que debe cumplir con las normas, lo cual suele ser el caso, ya que está registrada a efectos del IVA y conoce la normativa fiscal francesa.
La disyuntiva radica más en los negocios que en la logística. El DAP complica el proceso de compra, especialmente en transacciones B2C, donde los consumidores desconocen cómo completar las declaraciones de importación. Puede ocasionar retrasos en las entregas, quejas de los clientes y cargos adicionales para las empresas de transporte que pagan aranceles e impuestos por adelantado (por ejemplo, DHL cobra un anticipo del 1.8 % de los aranceles e impuestos, con un mínimo de 20 € IVA incluido, en los envíos DAP a Francia; una tarifa que no se aplica al DDP). Cuando el comprador es una empresa francesa con su propio registro de IVA y experiencia en trámites aduaneros, el DAP suele ser la mejor opción para transacciones B2B.
| Factor | Ventas al por menor (Indica Si o No) | SALTO |
| ¿Quién paga los derechos de aduana? | Seller | Comprador |
| ¿Quién paga el IVA de importación? | Vendedor (legalmente) | Comprador |
| Experiencia del comprador (B2C) | Sin problemas: precio final con entrega incluida | Malo: cargos sorpresa en la entrega. |
| ¿Es necesario registrarse como vendedor? | A menudo se requiere el IVA/EORI francés. | No se requiere |
| Riesgo de incumplimiento | Alto para vendedores no pertenecientes a la UE | Menor precio para el vendedor |
| Comisión por adelanto de efectivo de DHL (Francia) | No es aplicable | 1.8% de los aranceles/impuestos (mínimo 20 € IVA incluido) |
| ¿La mejor opción para B2C? | Sí: | No |
| ¿La mejor opción para B2B? | Posibles | A menudo preferido |
Pasos prácticos para vendedores no pertenecientes a la UE que realizan envíos DDP a Francia
Si eres un vendedor de fuera de la UE, ya sea que vivas en China, EE. UU. o cualquier otro lugar, y quieres realizar envíos a Francia bajo la modalidad DDP (Entrega con Plazo Fijo), esto es lo que debes hacer.
Primero, averigüe si necesita registrarse para el IVA francés. No existe un importe mínimo para las empresas fuera de la UE. Si realiza transacciones de importación o suministro sujetas a IVA en Francia, debe registrarse. Las empresas que no tienen su sede en la UE deben registrarse en cuanto realicen su primera transacción sujeta a IVA, a diferencia de las empresas con sede en la UE, que tienen un umbral de 85,000 € para bienes. Las empresas que no tienen su sede en la UE deben, además, designar un representante fiscal, que es una empresa residente en Francia responsable solidariamente de sus obligaciones de IVA. Esta persona presentará sus declaraciones mensuales de IVA CA3.
En segundo lugar, obtenga un número EORI de Francia. Este número es diferente del número de IVA, aunque están relacionados. Es necesario para todas las declaraciones de aduana de importación y exportación. El número EORI será obligatorio para cualquier entidad no perteneciente a la UE que actúe como importadora en virtud del Régimen 42 a partir de 2026.
En tercer lugar, elija un agente de aduanas o transitario con experiencia en trámites aduaneros franceses, incluyendo el sistema de declaración aduanera DELTA IE y, para la carga RoRo desde septiembre de 2025, el sistema de Sobre Logístico Obligatorio (ELO). La categorización incorrecta del código HS, la infravaloración de los productos o la falta del EORI son ejemplos de errores en la documentación aduanera que pueden ocasionar grandes retrasos y multas.
En cuarto lugar, si envía artículos B2C por un valor inferior a 150 €, considere registrarse en IOSS. Este sistema elimina por completo el IVA de las importaciones del proceso aduanero y mejora considerablemente la experiencia de entrega para los clientes. El impuesto de 2 € por código HS entrará en vigor en marzo de 2026, así que asegúrese de incluir esta nueva tasa en sus cálculos de costes de importación.
Cómo Topway Shipping apoya la logística DDP en Francia
Al transportar mercancías con entrega garantizada (DDP) a Francia, necesita un socio logístico que conozca tanto los aspectos comerciales como legales del transporte transfronterizo. Esto se debe al mecanismo obligatorio de inversión del sujeto pasivo del IVA, los requisitos de representación fiscal, los cambios en los impuestos del comercio electrónico y las modificaciones en el sistema aduanero.
Desde 2010, Topway Shipping, con sede en Shenzhen, China, ofrece excelentes servicios de logística transfronteriza para el comercio electrónico. El equipo fundador de Topway cuenta con más de 15 años de experiencia en logística internacional y despacho de aduanas. Esto le ha brindado a la empresa un amplio conocimiento de toda la cadena logística, desde el transporte inicial hasta el transporte internacional. almacenaje hasta el despacho de aduanas y la entrega de última milla en los mercados de destino.
La principal fortaleza de Topway reside en el transporte marítimo de mercancías desde China a Estados Unidos, pero también realiza envíos a grandes mercados internacionales, como Francia y Europa en general. Los servicios de transporte marítimo de Topway desde China a los principales puertos del mundo son flexibles y ofrecen opciones de carga completa de contenedor (FCL) y carga parcial de contenedor (LCL). Esto la convierte en una excelente opción para vendedores que necesitan gestionar tanto grandes envíos B2B como la logística de comercio electrónico.
Cuando los vendedores envían mercancías a Francia bajo condiciones DDP, un socio logístico como Topway resulta útil no solo para transportar la mercancía con rapidez, sino también para colaborar con agentes de aduanas, representantes fiscales y redes de distribución locales, garantizando así el cumplimiento de todas las normativas en cada etapa. Con los cambios en el Régimen 42 en 2026 y el nuevo impuesto sobre paquetes de bajo valor, trabajar con un operador logístico chino con amplia experiencia en estos cambios puede marcar la diferencia entre una entrega sin contratiempos y costosos retrasos.
Topway Shipping cuenta con la infraestructura, el conocimiento y la flexibilidad necesarios para ayudarle a alcanzar sus objetivos logísticos, tanto si es un vendedor de comercio electrónico consolidado que se expande al mercado francés como si es un fabricante que busca canales de venta directa al consumidor en Europa.
Conclusión
En los contratos DDP, el vendedor está obligado contractualmente a pagar el IVA; pero en Francia, la forma en que se cumple esa obligación, quién es reconocido como pagador por las autoridades fiscales y si ese IVA puede recuperarse depende de una compleja red de requisitos de registro, procedimientos aduaneros y recientes reformas legislativas que han transformado fundamentalmente el panorama.
En resumen, para los vendedores no pertenecientes a la UE, el envío a Francia bajo la modalidad DDP sin el registro adecuado del IVA francés y el EORI es cada vez más arriesgado. La eliminación de la representación fiscal limitada bajo el Régimen 42, el mecanismo obligatorio de inversión del sujeto pasivo del IVA para las empresas y la introducción del impuesto de 2 € sobre los paquetes de bajo valor apuntan en la misma dirección: Francia está reforzando el cumplimiento normativo y cerrando las lagunas que los vendedores no pertenecientes a la UE aprovechaban anteriormente. Los vendedores que inviertan en el registro, la representación y la infraestructura logística adecuados encontrarán el mercado francés accesible y rentable. Quienes no lo hagan podrían enfrentarse a liquidaciones de IVA, retenciones aduaneras y daños a su reputación ante los clientes franceses.
Implementar correctamente el sistema DDP en Francia no es solo una cuestión fiscal, sino también estratégica para la cadena de suministro. Empiece por seleccionar claramente los Incoterms, desarrolle la infraestructura de cumplimiento adecuada y asóciese con expertos en logística que conozcan a fondo el mercado francés.
Preguntas Frecuentes
P: ¿El vendedor siempre está obligado a pagar el IVA de importación en los envíos DDP a Francia?
A: Según los Incoterms DDP, el vendedor es legalmente responsable de todos los gastos de importación, incluido el IVA. Sin embargo, los detalles legales dependen de quién figure como importador registrado. Si un vendedor no reside en la UE y no está registrado a efectos del IVA en Francia, su transportista podría pagar el IVA por adelantado y luego facturarlo.
P: ¿Cuál es el tipo actual del IVA francés para los productos importados?
A: El tipo habitual de IVA en Francia es del 20 % del valor CIF de los productos, más los aranceles de importación que pudieran aplicarse. Algunos tipos de productos, como alimentos, libros y ciertos medicamentos, tienen tipos impositivos inferiores: 10 %, 5.5 % y 2.1 %, respectivamente.
P: ¿Necesito registrarme para el IVA francés como vendedor no perteneciente a la UE que realiza envíos DDP?
A: Sí. Las empresas no pertenecientes a la UE con sede en Francia no tienen que registrarse. Cualquier empresa que no esté establecida en Francia y realice importaciones o suministros sujetos a IVA debe registrarse a efectos del IVA y contratar a un representante fiscal francés, quien también se encargará de garantizar que la empresa cumpla con la normativa.
P: ¿Qué es IOSS y cuándo debo usarlo para envíos a Francia?
A: Respuesta: El sistema IOSS (Import One Stop Shop) permite a los vendedores cobrar el IVA intracomunitario en el momento de la venta para envíos de hasta 150 €. Si el envío lleva un número IOSS, la aduana francesa no cobra el IVA de importación. Por debajo del límite de 150 €, esta es la mejor opción para el comercio electrónico B2C.
P: ¿Qué cambios se produjeron en los envíos DDP a Francia en 2026?
A: Se produjeron dos importantes novedades: a partir de enero de 2026, la representación fiscal limitada en virtud del Régimen 42 dejó de estar permitida. Esto significó que todas las importaciones procedentes de fuera de la UE debían contar con un número EORI y un código IVA francés completos. Además, a partir del 1 de marzo de 2026, Francia comenzó a cobrar 2 € por cada código HS único en los paquetes de bajo valor (inferiores a 150 €) procedentes de fuera de la UE. Este impuesto es independiente de los derechos de IVA del IOSS.
P: ¿Puede el vendedor reclamar el IVA de importación pagado en Francia?
A: Sí, en la mayoría de los casos. Si el vendedor está registrado a efectos del IVA y figura como importador oficial en Francia, puede utilizar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo en su declaración CA3 para recuperar el IVA pagado en las importaciones. Los vendedores no registrados pueden solicitar un reembolso a la Agencia Tributaria francesa, pero deben cumplir ciertos requisitos y presentar una reclamación de al menos 200 € para empresas fuera de la UE.
