Edasilükatud käibemaksuarvestus Ühendkuningriigis: rahavoogude päästerõnga selgitus
Sissejuhatus
Suurema osa Ühendkuningriigi ajaloost Euroopa Liidu liikmena tähendas kaupade importimine mitte-ELi riigist impordikäibemaksu tasumist piiril, samas kui ELi tarnijatelt pärit kaubad liikusid palju väiksema hõõrdumisega. Alates 1. jaanuarist 2021 on see eristamine kadunud. Iga välismaalt saabuv saadetis, olgu see siis Rotterdamist, Shenzhenist või Chicagost, läbib nüüd Ühendkuningriigi tolli ja sellele lisandub enamiku kaupade puhul standardne 20-protsendiline impordikäibemaks. Ettevõtte jaoks, mis toob sisse paar konteinerit kuus, võib see käibemaks kergesti ulatuda kümnete tuhandete naeladeni ja see tuleb tasuda täpselt siis, kui ettevõte on juba tasunud tarnijale, mereveofirmale ja sadamatasud.
Edasilükatud käibemaksuarvestus, mida tavaliselt lühendatakse PVA-ks, võeti kasutusele selleks, et seda hetke leevendada. Selle asemel, et piiril sularaha HMRC-ile anda ja nädalaid või kuid selle tagasinõudmisega oodata, deklareerib käibemaksukohustuslane importija käibemaksu oma tavalises käibedeklaratsioonis ja enamasti taotleb selle samal deklaratsioonil tagasi. Neto rahaline mõju on nullilähedane. See on Ühendkuningriigi maksusüsteemis üks heldemaid rahavoogude tööriistu, kuid üllatav arv importijaid, eriti väiksemaid ja neid, kes loodavad paberimajanduses oma ekspediitorile, seda kas ei kasuta või kasutab valesti.
See juhend on kirjutatud kaubaveo ja logistika vaatenurgast. See selgitab, kuidas käibemaksukohustuslase registreerimisest kuni käibemaksudeklaratsioonini toimib, mida teie ekspediitor ja tolliagent peavad deklaratsioonil õigesti esitama, kuidas numbrid tegelikul saadetisel välja näevad, kus importijad tavaliselt eksivad ja mis muutub 2026. aastal ja hiljem, kui Ühendkuningriik reformib oma väikese väärtusega impordi reegleid. Teekonnal vaatleme, kuidas logistikapartner, näiteks Topway Shipping, Shenzhenis asuv piiriülese e-kaubanduse logistika pakkuja alates 2010. aastast, saab aidata teie tegevuse saatmis- ja tollipoolt teie maksupositsiooniga kooskõlas hoida.
Mis on edasilükatud käibemaksuarvestus ja mis see ei ole
Edasilükatud käibemaksuarvestus on meetod, mis võimaldab Ühendkuningriigi käibemaksukohustuslasena registreeritud ettevõttel kajastada impordi käibemaksu oma käibedeklaratsioonil, selle asemel, et maksta seda kauba tollist vabastamisel. Kui valite impordideklaratsioonil käibemaksu, siis piiril käibemaksu ei koguta. HMRC registreerib edasilükatud käibemaksu summa ja võtab selle kokku igakuises aruandes ning seejärel esitate selle summa käibedeklaratsioonis selle perioodi kohta, mil kaup imporditi.
Kasulik on täpselt määratleda, mida käibemaksukohustuslane hõlmab, sest silt tekitab segadust. See käsitleb impordi käibemaksu ja mitte midagi muud. Tollimaks on eraldi maksu ja see tuleb ikkagi tasuda, tavaliselt kas tollivormistuse ajal või tollimaksu edasilükkamise konto kaudu. Aktsiisid, dumpinguvastased tollimaksud ja kõik muud piirimaksud jäävad samuti tavapärasel viisil tasumisele. Samuti ei muuda käibemaksukohustuslane käibemaksu tagasinõudmise õigust käsitlevaid eeskirju. Kui teie ettevõte teeb maksuvabasid tarneid või on need osaliselt maksuvabad, liigub edasilükatud käibemaks läbi teie tavapäraste sisendkäibemaksu piirangute täpselt samamoodi nagu siis, kui oleksite selle piiril maksnud.
PVA on samuti saadetise kaupa valikuline. Miski ei takista importijal seda ühel deklaratsioonil kasutamast ja järgmisel piiril käibemaksu maksmast, kuigi praktikas kasutab enamik ettevõtteid seda järjepidevalt, kuna haldus- ja rahavoogude eelised on ilmsed. Üle 135 naela suuruste kaubanduslike saadetiste puhul on PVA saadaval nii EList kui ka kõigist teistest riikidest imporditud kaupade puhul ning puudub taotlemise protsess ega HMRC-i heakskiit, mida oodata.
Miks rahavoog on tõeline lugu
Impordi käibemaks ei ole täielikult maksustatava ettevõtte kulu, kuna see saadakse sisendkäibemaksuna tagasi. Just seetõttu on selle maksmine piiril nii raiskav. Raha lahkub pangakontolt nädalaid enne kauba müümist ja see ei tule tagasi enne, kui järgmine käibedeklaratsioon on esitatud ja kui deklaratsioon on tagasimaksepositsioonil, on HMRC selle töödelnud. Ettevõtte jaoks, millel on õhuke kasumimarginaal või mis kiiresti laieneb, on see puhas finantseerimiskulu ilma ärilise tuluta.
Mõelge tüüpilise Hiinast Ühendkuningriiki toimuva ookeaniveo ajastusele. Tarnijale makstakse sageli tellimuse esitamisel ettemaks ja ülejäänud summa enne saatmist või saatmise ajal. Sellele järgnevad ookeaniveo ja päritoluriigi tasud. Selleks ajaks, kui konteiner jõuab Felixstowe'i, Southamptoni või London Gateway'sse, on tavaliselt seotud umbes viie kuni seitsme nädala jagu käibekapitali. 20-protsendilise käibemaksu arve lisamine täishinnale koos tollimaksuga võib sel hetkel olla määravaks, kas konteiner vabastatakse kohe või jäetakse terminali seisma, kogudes seisuraha ja ladustamiskulusid, samal ajal kui finantsmeeskond otsib raha.
Allolev tabel näitab illustreerivat importijat, kes toob sisse ühe konteineri kuus, millest igaüks kannab 9,048 naela impordikäibemaksu, ja kes esitab kvartali käibedeklaratsiooni. Arvud on lihtsustatud, kuid need näitavad, kui kiiresti vaba käibemaks tekib pärast käibemaksu piiril tasumist.
| Ajastamine | Käibemaksu maksmine piiril | PVA kasutamine |
| 1. kuu konteiner tühjeneb | 9,048 naela välja makstud | 0 naela välja makstud |
| 2. kuu konteiner tühjeneb | Kokku maksti välja 27 144 naela | 0 naela välja makstud |
| 3. kuu konteiner tühjeneb | Kokku maksti välja 27 144 naela | 0 naela välja makstud |
| Kvartaliaruanne esitatakse pärast perioodi lõppu | 27 144 naela tagasinõutud 4. lahtris, nädalad pärast esimest makset | 27 144 naela deklareeriti 1. lahtris ja tagasi nõuti 4. lahtris, neto null |
| Impordi käibemaksuga seotud sularaha tipp | Kuni £ 27,144 | £0 |
Paberil tunduvad numbrid tagasihoidlikud, kuid need suurenevad kiiresti. Importija, kes veab neli konteinerit kuus, kannab mitu korda suuremat käibemaksu ja iga HMRC-is olev nael on nael, millest ei piisa laoseisu, turunduse ega järgmise tarnija sissemakse rahastamiseks. Kasvava e-kaubanduse kaubamärgi jaoks on edasilükatud arveldus sisuliselt intressivaba krediidiliin, mille loomine ei maksa midagi.
On ka teine, vähem ilmne eelis. Kuna käibemaks ei lahku kunagi teie kontolt, väldite üksikute piirimaksete jälgimisega kaasnevat C79-sertifikaatide alusel tehtavat arveldustööd. Üks igakuine väljavõte asendab virna eraldi dokumente ja see teeb teie käibedeklaratsiooni koostaja elu lihtsamaks.
Kes saab PVA-d kasutada ja mida on vaja enne esimest saadetist
Abikõlblikkuse reeglid on värskendavalt lihtsad. Te peate olema registreeritud Ühendkuningriigi käibemaksukohustuslaseks ja omama Suurbritannia EORI numbrit, mis on identifikaator, mida toll kasutab teie tunnustamiseks importijana. Ettevõtted, mille maksustatav käive ületab kehtivat registreerimiskünnist 90 000 naela, peavad niikuinii käibemaksukohustuslaseks registreeruma ja väiksemad ettevõtted saavad end vabatahtlikult registreerida, kui see neile sobib. Kui olete registreeritud ja teil on EORI number, on käibemaksukohustuslase number kohe saadaval, ilma et peaksite vormi esitama või ooteaega kasutama.
Olulisem küsimus on see, keda deklaratsioonil importijaks nimetatakse. Käibemaksukohustuslase number on tollideklaratsioonil märgitud ja ainult see isik saab käibemaksu tagasi nõuda. Kui ostate kauba tollimaksu tasumise tingimustel ja teie välismaine tarnija korraldab tollivormistuse oma nimel, on tarnija importija ja edasilükatud käibemaks kuulub talle, mis tähendab, et ta peab olema Ühendkuningriigi käibemaksukohustuslane ja teile esitatakse vastavalt arve. Kui ostate kauba FOB-, CIF- või sarnastel tingimustel ja teie ekspediitor tollistab kauba teie eest, peaksite teie olema registreeritud importija, kelle EORI-number ja käibemaksukohustuslase number on deklaratsioonil märgitud.
Enne esimest saadetist andke oma ekspediitorile ja tollimaaklerile oma käibemaksukohustuslase number ja EORI, kinnitage kirjalikult, et nad valivad iga asjakohase deklaratsiooni puhul edasilükatud arvestuse, ja veenduge, et kellelgi teie ettevõttes on juurdepääs tollideklaratsioonide teenusele Government Gateway konto kaudu, et saaksite igakuised aruanded alla laadida. Kontrollige ka, et teie raamatupidamistarkvaral, mis on Making Tax Digitaliga ühilduv, on edasilükatud käibemaksusummade sisestamiseks selge protsess.
Kuidas käibemaksukohustuslane käibemaksukohustuslasena töötab?
Käibemaksukohustuslase tehingut on kõige lihtsam käsitleda kolmeastmelise protsessina. Otsus tehakse tollideklaratsioonil, tõendid saabuvad igakuise aruandena ja arvestus toimub käibedeklaratsioonil. Viga mis tahes etapis tekitab probleeme järgmises, seega tasub iga etappi eraldi vaadata.
Esimene etapp: tollideklaratsioon
PVA valitakse impordideklaratsiooni esitamisel tollideklaratsiooni teenuse kaudu. Tavaliselt teeb seda teie nimel teie ekspediitor või tollimaakler, kasutades teie esitatud andmeid. Deklaratsioonil peavad olema teie EORI ja käibemaksukohustuslase number importijana, täpne tolliväärtus, õige kaubakood ja edasilükatud arvestuse valik. Kui seda valikut ei valita, käsitleb süsteem käibemaksu koheselt tasumisele kuuluvana ja raha kogutakse kas teie tollimaksu edasilükkamise kontolt või mõne muu makseviisi abil.
Kui deklaratsioon on aktsepteeritud ja kaup vabastatud, ei ole käibemaksu osas enam midagi tasuda. Teil on endiselt tollimaks tasuda ja kaup tuleb tavapärasel viisil vabastada, kuid käibemaks on lihtsalt registreeritud, mitte sisse nõutud.
Teine etapp: Igakuine edasilükatud impordi käibemaksu aruanne
Pärast iga kuu lõppu koostab HMRC edasilükatud impordi käibemaksuaruande, mis näitab iga importi, mille puhul te sellel kuul käibemaksu kasutasite, koos iga deklaratsiooni käibemaksu summa ja igakuise kogusummaga. See kuvatakse teie tollideklaratsiooni teenuse kontol, tavaliselt järgmise kuu esimese paari nädala jooksul. Erinevate allikate avaldatud juhised sisaldavad veidi erinevaid tööpäevade piirmäärasid, seega käsitlege esimest nädalat või kahte rusikareeglina ja kontrollige oma kontot, mitte ei eelda konkreetset kuupäeva.
Laadige aruanne alla ja salvestage see niipea, kui see on saadaval. Aruandeid säilitatakse veebis ainult kuus kuud ja see dokument on teie peamine tõend sisendkäibemaksu nõude toetamiseks, kui HMRC peaks deklaratsiooni kohta küsimusi esitama. Salvestage koopia oma raamatupidamissüsteemi, märkige see vastava käibemaksuperioodi juurde ja võrdsustage see oma saadetiste ja kaubaarvetega.
Kolmas etapp: käibedeklaratsiooni täitmine
Edasilükatud käibemaksu arvestatakse deklaratsioonis, mis hõlmab perioodi, mil kaup imporditi, mitte perioodi, mil aruanne avaldatakse. See eristus ajab segadusse paljud ettevõtted, kes esitavad kvartaliaruandeid, sest kvartali viimase kuu aruanne saabub pärast selle kvartali lõppu, kuid selle arvud kuuluvad selle kvartali deklaratsioonile. Koostage oma esitamise kalender selle põhjal, et te ei esitaks aruannet enne lõpliku aruande valmimist.
Sissekanded ise on lihtsad ja hõlmavad kolme kasti, mille kokkuvõte on esitatud allolevas tabelis.
| Käibemaksudeklaratsiooni kast | Mis sisse läheb | Kust see arv pärineb |
| Box 1 | Edasilükatud impordi käibemaks tasumisele kuuluva perioodi eest | Kuu edasilükatud impordi käibemaksu aruande kogusummad |
| Box 4 | Sama käibemaks, sisendkäibemaksuna tagasi nõutud (vastavalt tavapärastele tagasinõudmise eeskirjadele) | Sama väide |
| Box 7 | Imporditud kaupade netoväärtus ilma käibemaksuta | Tollideklaratsioonid ja tarnijaarved |
| Box 5 | Tasumisele või tagasinõudmisele kuuluv käibemaks (neto) | Arvutatakse automaatselt; täielikult maksustatava ettevõtte PVA-le ei lisata midagi |
Kuna 1. lahtris olev summa tasaarvestatakse sama summaga 4. lahtris, ei näe täielikult maksukohustuslane deklaratsioonil mingit netomõju, mis ongi täpselt mõte. Osaliselt maksuvaba ettevõte deklareerib ikkagi kogu summa 1. lahtris, kuid saab tagasi nõuda ainult 4. lahtris tagastatava osa, seega tuleb tasuda käibemaksu jääksumma, just nagu see oleks olnud juhul, kui käibemaks oleks piiril makstud ja seejärel osaliselt tagasi nõutud.
Töötatud näide: tollimaks, käibemaks ja sularaha ühel konteineril
Numbrid teevad mehhanismi selgemaks. Allolevas näites on kasutatud ümardatud numbreid 40-jalase kaubakonteineri kohta, mis saadetakse Hiinast Ühendkuningriigi sadamasse. 4-protsendiline tollimaksumäär on puhtalt illustratiivne, kuna tegelikud määrad sõltuvad kaubakoodist ja päritoluriigist ning mõned kaubad on tollimaksuvabad.
| Kirje | Summa | kommentaar |
| Kauba väärtus (FOB Hiina) | £40,000 | Tarnijale makstud hind |
| Rahvusvaheline kaubavedu ja kindlustus | £3,500 | Tolliväärtuses sisalduv |
| Tolliväärtus (CIF Ühendkuningriigi sadam) | £43,500 | Tollimaksu alus |
| Tollimaks 4 protsenti (illustratiivne) | £1,740 | Makstav arvelduse ajal või edasilükatud arvelduskonto kaudu |
| Impordi käibemaksubaas | £45,240 | Tolliväärtus pluss tollimaks |
| Impordi käibemaks 20 protsenti | £9,048 | PVA alusel edasi lükatud |
| Sularaha, mis tuleb tasuda tollivormistusel ilma käibemaksuta | £10,788 | Tollimaks pluss käibemaks |
| PVA-ga vormistamisel tasumisele kuuluv sularaha | £1,740 | Ainult tollimaks |
Pange tähele, kui suur on vahe. Tehaseväravas 40 000 naela väärtuses konteineri puhul lisab käibemaksu tasumine piiril kohesele sularahavajadusele enam kui 9,000 naela, mis on selles näites ainult tollimaksuga seotud summast tervelt 84 protsenti rohkem. Käibemaksu puhul kajastub deklaratsioonil hoopis 9,048 naela, mida nõutakse tagasi samal vormil.
Veel üks punkt köidab inimesi. Käibemaksubaas ei piirdu ainult kauba ja veoga Ühendkuningriigi piirini. See hõlmab ka lisakulusid, nagu vahendustasu, pakkimine ja kindlustus, ning transpordikulusid kuni Ühendkuningriigis asuva esimese sihtkohani, kui see sihtkoht on kauba importimise ajal teada. Ekspediitor, kes jätab sisemaaveo väärtusest välja, kuigi see peaks olema lisatud, tekitab aladeklareerimise ja see on vastavusrisk, millel pole käibemaksukohustuslasega mingit pistmist, kuid mida käibemaksukohustuslane täpselt registreerib.
PVA, piirimaksete ja tollimaksu edasilükkamise võrdlus
Importijatel on impordi käibemaksu haldamiseks kolm praktilist viisi ning nende erinevuste mõistmine on abiks, kui arutate võimalusi oma ekspediitori või raamatupidajaga.
| Meetod | Millal käibemaksu makstakse | Tõendid taastumise kohta | Rahavoo mõju | Sobib kõige paremini |
| Maksa piiril | Kliirensis | C79 sertifikaat | Koheselt välja võtta; hiljem tagasi nõuda | Juhuslikud importijad, kellel pole muud valikut |
| Tollimaksude edasilükkamise konto | Kogutud otsekorraldusega järgmisel kuul | C79 sertifikaat | Makse viibib nädalate kaupa, aga raha võetakse ikkagi enne tagasinõudmist välja | Importijad, kes peavad edasi lükkama nii tollimaksu kui ka käibemaksu |
| Edasilükatud käibemaksuarvestus | Impordiperioodi käibedeklaratsioonil | Igakuine edasilükatud impordi käibemaksuaruanne | Täielikult maksustatavate ettevõtete netosumma null | Peaaegu iga käibemaksukohustuslasena registreeritud importija |
Tollimaksude edasilükkamise kontol on oma roll, kuid see täiendab PVA-d, mitte ei ole selle konkurent. Kuna PVA tegeleb ainult käibemaksuga, on teil ikkagi vaja võimalust tollimaksu tasumiseks ja paljud regulaarsed importijad kasutavad just selleks edasilükkamiskontot. Tollimaksude edasilükkamise konto nõuab tavaliselt tagatist ja otsekorralduse volitust, seega tasub see varakult luua, mitte oodata, kuni konteiner on juba terminalis.
Peamine põhjus käibemaksu piiril tasumiseks on see, kui käibemaksuvaba maksustamine pole teile kättesaadav, näiteks seetõttu, et te ei ole käibemaksukohustuslane või kui konkreetset saadetist ei saa standardprotseduuri kohaselt töödelda. Väljaspool neid juhtumeid tähendab impordi käibemaksu sularahas maksmine lihtsalt HMRC-ile intressivaba laenu andmist.
Ekspediitori roll PVA õigel saavutamisel
Enamik importijaid ei puutu kunagi otseselt tollisüsteemiga kokku. Nad loodavad deklaratsiooni koostamisel ja esitamisel ekspediitorile või tollimaaklerile, mis tähendab, et teie käibemaksunõude kvaliteet sõltub suuresti ekspediitori andmetöötluse kvaliteedist. Ekspediitor, kes ei märka käibemaksumärki, sisestab vale käibemaksukohustuslase numbri või kasutab valet importija nime, võib põhjustada käibemaksu kogumise sularahas või, mis veelgi hullem, edasilükkamise nimel, mille kaudu seda sisse nõuda ei saa.
Tolliväärtuse täpsus on teine valdkond, kus ekspediitorid on olulised. Veo-, kindlustus- ja muud kulud tuleb jaotada õigesti ning arve, pakkimisnimekiri ja konossement peavad andma ühtse ülevaate. Kuna edasilükatud käibemaksusumma tuletatakse deklareeritud väärtusest, kandub selles etapis tekkinud viga otse teie deklaratsiooni 1. ja 4. lahtrisse ning lõpuks ka mis tahes HMRC päringusse.
Kolmas valdkond on Incotermsid ja kaubanduslikud tingimused. FOB-tingimuste kohaselt korraldab ja maksab importija tavaliselt põhiveo eest, CIF- või DAP-tingimuste kohaselt aga müüja ning iga kokkulepe muudab tolliväärtuse kujunemist. Kui te pole kindel, kumb pool on teie müügilepingu kohaselt registreeritud importija, lahendage küsimus enne kauba saatmist, sest pärast deklaratsiooni esitamist on seda palju raskem kindlaks teha.
Lõpuks küsige, kuidas teie ekspediitor lihtsustatud või edasilükatud deklaratsioonidega tegeleb. Import, mis on tehtud kokkulepete alusel, kus täielik deklaratsioon esitatakse hiljem, ei pruugi edasilükatud aruandes kajastuda enne, kui lisadeklaratsioon on täidetud, seega vajate protsessi nende jälgimiseks ja käibemaksu deklareerimata jätmiseks perioodi lõpus.
Levinud vead, mida importijad PVA-ga teevad
Vale käibemaksukohustuslase numbri või importija nime kasutamine
See on kõige kahjulikum viga. Kui teie ekspediitor esitab teie oma asemel oma käibemaksukohustuslase numbri, registreeritakse edasilükatud käibemaks ekspediitori nimele ja te ei saa seda tagasi nõuda. Saatke alati kirjalikud juhised koos oma EORI ja käibemaksukohustuslase numbriga ning kontrollige esimesi deklaratsioone avaldusega, et veenduda, et need on teie nime all.
Vale perioodi aruandlus
Mõned ettevõtted kannavad edasilükatud käibemaksu deklaratsiooni, mida nad aruande saabumisel koostavad. Õige lähenemisviis on kasutada impordikuupäeva sisaldavat perioodi. Pidage ajakava, mis seob iga deklaratsiooni impordikuupäeva ja käibemaksuperioodiga, eriti kui kasutate kvartaliaruandeid ja teie saatmistegevus jääb kvartali lõppu.
Avalduse kaotamine
Kuna aruanded on veebis saadaval ainult piiratud aja jooksul, ei pruugi ettevõte, kes neid alla ei laadi, hiljem nõuet toetada. Muutke aruande allalaadimine oma igakuise sulgemisrutiini osaks ja hoidke seda koos oma käibemaksutöödega.
Eeldades, et PVA katab tollimaksu
Uued importijad arvestavad mõnikord piiril sularahata ja on üllatunud, kui sadam või maakler raha küsib. PVA katab ainult käibemaksu. Tollimaksud ja muud piirimaksud vajavad siiski rahastamist ning on tark need algusest peale oma maaletoomise kulude arvutustesse lisada.
Osalise vabastuse ja muude piirangute unustamine
Ettevõtted, mis teevad nii maksustatavaid kui ka maksuvabasid tarneid, ei saa automaatselt kogu sisendkäibemaksu tagasi nõuda ja see kehtib ka edasilükatud impordi käibemaksu kohta. Rääkige oma raamatupidajaga, kuidas teie osaline maksuvabastusmeetod mõjutab teie impordimahte, eriti kui teie import on teie käibega võrreldes suur.
Sama ettevaatusabinõu kehtib ka kaupade kohta, mis ei ole ette nähtud äriliseks otstarbeks või mille puhul kehtivad muud käibemaksu tagastamise piirangud. Käibemaksu tagastamise kohustus muutub käibemaksu arvestamisel, mitte selle tagastamise võimaluse määramisel.
PVA lisamine teie maapealsete kulude ja rahavoogude planeerimisse
Paljud importijad käsitlevad PVA-d maksukuulekuse teemana ega arvesta seda kunagi oma hinnakujunduses ja prognoosides. See on kasutamata võimalus. Kui koostada kauba maksumuse mudel, tuleks impordi käibemaks täielikult maksustatava ettevõtte kauba maksumusest välja jätta, kuna see kaetakse tagasi. Tollimaksud, veokulud, kindlustus, sadamatasud, sisemaaveod ja kõik käitlustasud on reaalsed kulud ja kuuluvad mudelisse. Käibemaksu kulurealt välja jätmine aitab vältida tootekulude ülehindamist, kuid see tuleks siiski rahavoogude prognoosis kajastada, kuna summa kajastub deklaratsioonis brutosummana isegi siis, kui netomõju on null.
Ettevõtete puhul, kes esitavad kvartaliaruandeid, näitavad deklaratsioon ise lahtri 1 ja lahtri 4 suurenemist sama summa võrra, seega sõltub netomakse või tagasimakse teie kodumaistest müükidest ja ostudest. See muudab teie tavapärase käibemaksupositsiooni ajastuse olulisemaks kui kunagi varem. Ettevõte, mis müüb pärast suurt importi kvartalis tarbijatele palju, võib avastada, et tema müügilt saadav käibemaks on palju suurem kui tagastatav sisendkäibemaks ning selle kõikumise prognoosimine aitab vältida üllatusi maksetähtpäeva saabudes.
Hooajalised müüjad väärivad eraldi mainimist. Jaemüüjad, kes toovad suurema osa oma kaubast sisse enne tipphooaega, näiteks sügis- ja talvekampaaniate eel, võivad ühe kuuga näha kuuekohalist impordikäibemaksu. Piirimaksete puhul tähendaks see suurt raha väljavoolu just nendel nädalatel, mil nad rahastavad ka turunduskulusid ja personali palkamist. Käibemaksuvabastuse korral on mõju neutraalne ja käibekapitali saab kasutada seal, kus see müüki tekitab.
Dokumentide pidamine ja auditeerimisvalmidus
HMRC eeldab, et säilitate oma käibemaksunõudeid toetavaid dokumente vähemalt kuus aastat. Käibemaksukohustuslase puhul tähendab see igakuiseid edasilükatud impordi käibemaksuaruandeid, nende aluseks olevaid tollikandeid, kaubaarveid, pakkimisnimekirju, transpordidokumente ja tõendit selle kohta, et kaup oli ette nähtud äriliseks otstarbeks. Kuna aruandeid saab alla laadida ainult piiratud aja jooksul, on regulaarne igakuine allalaadimine lihtsaim viis auditivalmis faili loomiseks.
Igakuine lühike võrdlemine tasub end ära. Võrrelge aruandes olevat summat maakleri kannete koopiatel näidatud käibemaksu summaga ja tarnija arvetel olevate väärtustega ning uurige kõiki erinevusi kohe. Deklaratsiooni on palju lihtsam maakleriga vahetult pärast sündmust parandada kui lahknevust kuid hiljem, kui käibemaksuinspektor selle kohta küsib, lahendada.
Mis muutub aastal 2026 ja pärast seda?
PVA ise on endiselt stabiilne ja hästi väljakujunenud mehhanism, kuid sellega seotud tollikeskkond muutub kiiresti. Suurim muutus puudutab väikese väärtusega importi. 2026. aasta juunis kinnitas valitsus, et kavatseb kaotada tollimaksuvabastuse saadetistelt, mille väärtus on 135 naela või vähem, kusjuures uus kord hakkab kehtima hiljemalt 1. oktoobrist 2028, umbes kuus kuud varem kui algselt plaanitud. Ettepanekute kohaselt vastutavad tollimaksu kogumise ja maksmise eest veebimüüjad ja turuplatsid, enne kauba Ühendkuningriiki saabumist tuleb esitada tooteandmed kaubaartiklite tasandil ning välismaised müüjad peaksid määrama Ühendkuningriigi fiskaalesindaja, kes kannab tollivõla eest kaasvastutust.
Käibemaksu ja uue väikese väärtusega saadetiste korra koostoime on veel kaalumisel. Praegu kogutakse käibemaksu enamiku ettevõtetelt tarbijatele saadetavate pakkide puhul, mille väärtus on 135 naela või vähem, müügikohas ning valitsus on kaalunud, kas säilitada see mudel või minna üle süsteemile, mis arvutab käibemaksu tollimaksu sisaldava väärtuse põhjal. Ettevõtted, kes müüvad väikese väärtusega pakke Ühendkuningriiki, peaksid konsultatsioonide tulemusi tähelepanelikult jälgima.
Üle La Manche'i väina on EL kokku leppinud alates 1. juulist 2026 alla 150 euro väärtuses pakkidele kehtestatud kolmeeurose ühtse tollimaksu, mis on vaheetapp laiema tollireformi suunas, ning Ühendkuningriigi rahandusministeerium on teatanud, et ei plaani seda maksu kopeerida. Allolev ajajoon näitab importijate jaoks kõige olulisemaid arenguid.
| kuupäev | & Tarkvaraarendus | Miks see on oluline |
| 1 jaanuar 2021 | PVA võeti kasutusele pärast Brexitit | Impordi käibemaksu saab arvestada käibedeklaratsioonil, selle asemel et seda piiril maksta. |
| 1 juuli 2026 | ELi ajutine ühtne tollimaks alla 150 euro väärtuses pakkidele | Mõjutab müüjaid, kes teenindavad nii EL-i kui ka Ühendkuningriigi kliente Hiinast |
| 1. oktoobriks 2028 | Ühendkuningriik lõpetab tollimaksuvabastuse alla 135 naela suurustele saadetistele | Uus süsteem müüja ja turuplatsi vastutusega; eraldi tavapärasest impordist |
Ettevõtete jaoks, kes impordivad kaupa lahtiselt ja hoiavad seda Ühendkuningriigi ladudes, on praktiline sõnum rahustav. Konteinerites sisse toodud ja hiljem müüdud kaubad on standardsed kaubanduslikud impordikaubad ning PVA-d kohaldatakse jätkuvalt. Madala väärtusega kaupade reformid muudavad peamiselt üksikute pakkide otse välismaalt Ühendkuningriigi tarbijatele saatmise majanduslikku aspekti, mis tõenäoliselt suunab rohkem müüjaid hulgimpordi ja kohaliku täitmise mudeli poole ning seega suurema sõltuvuse poole PVA-st ja täpsetest tollideklaratsioonidest.
Kuidas Topway Shipping toetab Ühendkuningriiki suunduvaid importijaid
Topway Shipping on pakkunud piiriüleseid e-kaubanduse logistikalahendusi alates 2010. aastast oma peakorterist Shenzhenis Hiinas. Asutajameeskonnal on üle 15 aasta kogemust rahvusvahelises logistikas ja tollivormistuses ning kuigi ettevõttel on tugev ajalugu Hiina ja Ameerika Ühendriikide vahelistel marsruutidel, hõlmab selle teenuste valik kogu ahelat: esimese etapi transport, välismaine ladustamine , tollivormistus ja viimase miili kohaletoimetamine. Mereveo osas pakub Topway paindlikke täiskonteiner- ja osakoormaveo teenuseid Hiinast suurematesse sadamatesse kogu maailmas, mis annab Ühendkuningriigi importijatele valiku konteineri täitmise või väiksemate saadetiste konsolideerimise vahel.
Edasilükatud käibemaksuarvestuse kasutamist plaaniva ettevõtte jaoks on see otsast lõpuni oluline. Käibemaksupositsiooni toetav dokumentatsioon algab päritoluriigist, alates puhtast kaubaarvest, täpsest pakkimisnimekirjast ja kaubale vastavast konossemendist. Kui sama logistikapartner haldab esimest etappi, koordineerib LCL-saadetise konsolideerimist ja teeb sisenemisel koostööd teie Ühendkuningriigi tolliagendiga, on vähem üleandmisi, kus võib lipsata vale väärtus, vale kaubasaaja või vale Incoterm.
Praktikas tähendab see, et Topway Shipping aitab teil otsustada, kas teie mahtudele sobib täis- või osakonteinervedu (FCL), koostada tolliväärtust toetavad päritoludokumendid ja teha koostööd teie Ühendkuningriigi tollimaakleriga, et teie EORI ja käibemaksukohustuslase number kajastuksid deklaratsioonil õigesti, valides PVA. Maksukäsitlus jääb teie ja teie raamatupidaja otsustada, kuid ekspediitor, kes mõistab mehhanisme, tagab saadetise andmete valmisoleku ja annab probleemidest märku enne konteineri teele asumist, mitte pärast saabumist.
Praktiline rutiin importijatele
Kõige selle toimima panemine on lihtsam, kui esmapilgul tundub. Enne iga saadetist kinnitage registreeritud importija, saatke ekspediitorile ja maaklerile kirjalikult oma EORI ja käibemaksukohustuslase number ning leppige kokku Incoterm ja see, kuidas kaubavedu ja kindlustus arvel kuvatakse. Kui kaup saabub, paluge maakleril kinnitada PVA valimist ja saata kande koopia.
Pärast kuu lõppu laadige aruanne oma tollideklaratsiooni teenuse kontolt alla, ühildage see oma saadetistega, määrake iga import õigele käibemaksuperioodile ja sisestage summad lahtritesse 1, lahtrisse 4 ja lahtrisse 7. Aruande ülevaatamine iga kuu, mitte kord kvartalis, võimaldab teil leida puuduva deklaratsiooni või vale käibemaksukohustuslase numbri, samal ajal kui saate selle maakleriga parandada.
Järeldus
Edasilükatud käibemaksuarvestus muudab impordi käibemaksu rahavoo koormast raamatupidamiskandeks. Täielikult maksukohustuslasest Ühendkuningriigi importija jaoks on protsess lihtne: registreeruge käibemaksukohustuslaseks, omage EORI-numbrit, veenduge, et deklaratsioonil nimetatud importija on see üksus, kes käibemaksu tagasi saab, ja valige tollivormistuse ajal käibemaksukohustuslaseks registreerimine. Kuuaruanne annab teile 1. ja 4. lahtri andmed ning käibedeklaratsioon teeb ülejäänu. Kokkuhoid ei seisne maksuvähenduses, vaid kümnete või sadade tuhandete naelade käibekapitali vabastamises, mis muidu oleks nädalateks seotud.
Sellega seotud reeglid arenevad pidevalt, eriti väikese väärtusega pakkide puhul, seega peaksid importijad jälgima HMRC juhiseid ja konsultatsioone. Seni on parim kaitse ekspediitor, kes kohtleb tolliandmeid sama hoolikalt kui lasti ennast. Topway Shipping ühendab täis- ja osakoormaga (FCL) mereveo, välismaise ladustamise, tollivormistuse toe ja viimase miili kohaletoimetamise ning saab teha koostööd teie Ühendkuningriigi maakleriga, et hoida iga saadetis teie käibemaksustrateegiaga kooskõlas. Kui soovite kaupu Hiinast Ühendkuningriiki transportida ilma, et impordikäibemaks teie raha ära kulutaks, rääkige oma järgmise saadetise kohta Topway Shippingu meeskonnaga.
KKK
K: Kas edasilükatud käibemaksuarvestuse kasutamiseks on mul vaja HMRC-i luba?
V: Ei. Iga Ühendkuningriigis käibemaksukohustuslasena registreeritud ettevõte, millel on Suurbritannia EORI number, saab seda kasutada, valides tollideklaratsioonil vastava valiku, ja eraldi avaldust pole vaja.
K: Kas PVA katab tollimaksu?
V: Ei. See hõlmab ainult impordi käibemaksu. Tollimaks tuleb ikkagi tasuda tollivormistuse ajal või tollimaksu edasilükkamise konto kaudu.
K: Kust ma leian oma käibedeklaratsiooni numbrid?
A: Teie tollideklaratsiooni teenuse konto igakuisel edasilükatud impordi käibemaksu aruandel kasutage impordi kuupäeva perioodi, sisestage käibemaks lahtrisse 1, taotlege see tagasi lahtrisse 4 ja lisage kauba netoväärtus lahtrisse 7.
K: Mis saab siis, kui mu ekspediitor kasutas valet käibemaksukohustuslase numbrit?
A: Võtke ekspediitori või maakleriga viivitamatult ühendust , sest parandus võib olla vajalik teha muudetud deklaratsiooni kaudu. Kuni see pole parandatud, ei pruugi te saada tagasi käibemaksu, mis lükati edasi teise numbri all.
K: Kas PVA-d saab importida EL-ist?
V: Jah. Alates 1. jaanuarist 2021 käsitletakse EL-i riikidest pärit kaupu imporditud kaupadena ja PVA on nende jaoks saadaval samamoodi nagu mujalt maailmast pärit kaupade jaoks.
