ब्रिटेन में स्थगित वैट लेखांकन: नकदी प्रवाह की जीवनरेखा की व्याख्या

 

 

परिचय

यूरोपीय संघ के सदस्य के रूप में ब्रिटेन के अधिकांश इतिहास में, गैर-यूरोपीय संघ देशों से माल आयात करने पर सीमा पर आयात वैट का भुगतान करना पड़ता था, जबकि यूरोपीय संघ के आपूर्तिकर्ताओं से आने वाले माल की आवाजाही कहीं अधिक आसान थी। 1 जनवरी 2021 से यह अंतर समाप्त हो गया है। विदेशों से आने वाली प्रत्येक खेप, चाहे वह रॉटरडैम, शेन्ज़ेन या शिकागो से आए, अब ब्रिटेन के सीमा शुल्क से होकर गुजरती है और अधिकांश वस्तुओं पर 20 प्रतिशत की मानक दर से आयात वैट लगता है। एक ऐसे व्यवसाय के लिए जो प्रति माह कुछ कंटेनर आयात करता है, यह वैट आसानी से हजारों पाउंड तक पहुंच सकता है, और यह ठीक उसी समय देय होता है जब कंपनी आपूर्तिकर्ता, समुद्री वाहक और बंदरगाह शुल्क का भुगतान पहले ही कर चुकी होती है।

स्थगित वैट लेखांकन, जिसे आमतौर पर पीवीए के रूप में संक्षिप्त किया जाता है, उस समय की परेशानी को कम करने के लिए शुरू किया गया था। सीमा पर एचएमआरसी को नकद देने और उसे वापस पाने के लिए हफ्तों या महीनों तक इंतजार करने के बजाय, वैट-पंजीकृत आयातक अपने नियमित वैट रिटर्न में वैट घोषित करता है और अधिकांश मामलों में, उसी रिटर्न में इसे वापस प्राप्त कर लेता है। शुद्ध नकद प्रभाव लगभग शून्य होता है। यह यूके की कर प्रणाली में सबसे उदार नकदी प्रवाह उपकरणों में से एक है, फिर भी आश्चर्यजनक रूप से बड़ी संख्या में आयातक, विशेष रूप से छोटे आयातक और वे जो कागजी कार्रवाई के लिए अपने फ्रेट फॉरवर्डर पर निर्भर हैं, या तो इसका उपयोग नहीं करते हैं या इसका गलत तरीके से उपयोग करते हैं।

यह गाइड माल ढुलाई और लॉजिस्टिक्स के नज़रिए से लिखी गई है। इसमें बताया गया है कि बुकिंग से लेकर वैट रिटर्न तक पीवीए कैसे काम करता है, आपके फॉरवर्डर और कस्टम्स एजेंट को घोषणा पत्र में क्या-क्या सही करना चाहिए, वास्तविक शिपमेंट में आंकड़े कैसे दिखते हैं, आयातक आमतौर पर कहां गलती करते हैं, और 2026 और उसके बाद यूके द्वारा कम मूल्य के आयात के नियमों में किए जा रहे सुधारों के कारण क्या बदलाव आ रहे हैं। साथ ही, हम यह भी देखेंगे कि शेन्ज़ेन स्थित क्रॉस-बॉर्डर ई-कॉमर्स लॉजिस्टिक्स प्रदाता टॉपवे शिपिंग जैसा लॉजिस्टिक्स पार्टनर, जो 2010 से सेवाएं दे रहा है, आपके ऑपरेशन के शिपिंग और कस्टम्स पक्ष को आपकी टैक्स स्थिति के अनुरूप बनाए रखने में कैसे मदद कर सकता है।

स्थगित वैट लेखांकन क्या है और क्या नहीं है

स्थगित वैट लेखांकन एक ऐसी विधि है जो यूके में वैट-पंजीकृत व्यवसायों को आयात वैट का भुगतान सीमा शुल्क से माल की निकासी के समय करने के बजाय, वैट रिटर्न में आयात वैट का हिसाब रखने की अनुमति देती है। जब आप आयात घोषणा पत्र पर स्थगित वैट का चयन करते हैं, तो सीमा पर कोई वैट नहीं लिया जाता है। एचएमआरसी आपके द्वारा स्थगित वैट की राशि को रिकॉर्ड करता है और इसे मासिक विवरण में सारांशित करता है, और फिर आप उस राशि को उस अवधि के वैट रिटर्न में दर्ज करते हैं जिसमें माल आयात किया गया था।

यह समझना ज़रूरी है कि PVA में क्या शामिल है, क्योंकि इस लेबल से भ्रम पैदा हो सकता है। यह केवल आयात वैट से संबंधित है। सीमा शुल्क एक अलग शुल्क है और इसका भुगतान करना अनिवार्य है, आमतौर पर निकासी के समय या शुल्क स्थगन खाते के माध्यम से। उत्पाद शुल्क, एंटी-डंपिंग शुल्क और अन्य सभी सीमा शुल्क भी पहले की तरह ही देय हैं। PVA वैट की वसूली के अधिकार से संबंधित मूल नियमों में भी कोई बदलाव नहीं करता है। यदि आपका व्यवसाय छूट प्राप्त आपूर्ति करता है या आंशिक रूप से छूट प्राप्त है, तो स्थगित वैट आपके सामान्य इनपुट टैक्स प्रतिबंधों के अंतर्गत ठीक उसी तरह लागू होता है जैसे सीमा पर भुगतान करने पर होता।

पीवीए का चुनाव भी शिपमेंट के आधार पर किया जाता है। आयातक को एक घोषणा में इसका उपयोग करने और अगली घोषणा में सीमा पर वैट का भुगतान करने से कोई नहीं रोकता, हालांकि व्यवहार में अधिकांश व्यवसाय इसे लगातार अपनाते हैं क्योंकि प्रशासनिक और नकदी प्रवाह संबंधी लाभ स्पष्ट हैं। £135 से अधिक के वाणिज्यिक शिपमेंट के लिए, पीवीए यूरोपीय संघ और अन्य सभी देशों से आयात पर समान रूप से उपलब्ध है, और इसके लिए कोई आवेदन प्रक्रिया या एचएमआरसी से अनुमोदन की प्रतीक्षा करने की आवश्यकता नहीं है।

कैश फ्लो ही असली कहानी क्यों है?

आयात वैट पूरी तरह से कर योग्य व्यवसाय के लिए लागत नहीं है, क्योंकि इसे इनपुट टैक्स के रूप में वसूल किया जाता है। यही कारण है कि सीमा पर इसका भुगतान करना इतना व्यर्थ है। माल बिकने से हफ़्तों पहले ही पैसा बैंक खाते से निकल जाता है, और अगली वैट रिटर्न जमा होने तक और यदि रिटर्न वापसी योग्य स्थिति में है, तो एचएमआरसी द्वारा संसाधित होने तक वापस नहीं आता है। कम मुनाफ़े वाले या तेज़ी से बढ़ते व्यवसाय के लिए, यह पूरी तरह से वित्तीय लागत है जिसका कोई व्यावसायिक लाभ नहीं है।

चीन से ब्रिटेन को होने वाले समुद्री शिपमेंट के समय पर विचार करें। आपूर्तिकर्ता को अक्सर ऑर्डर के समय अग्रिम राशि का भुगतान किया जाता है और शेष राशि शिपमेंट से पहले या शिपमेंट के समय दी जाती है। इसके बाद समुद्री भाड़ा और मूल शुल्क लगते हैं। जब तक कंटेनर फेलिक्सस्टोव, साउथेम्प्टन या लंदन गेटवे पहुंचता है, तब तक आमतौर पर लगभग पांच से सात सप्ताह की कार्यशील पूंजी खर्च हो चुकी होती है। उस समय कुल लैंडेड मूल्य पर 20 प्रतिशत वैट और शुल्क जोड़ने से कंटेनर को तुरंत रिलीज़ करने और टर्मिनल पर विलंब शुल्क और भंडारण शुल्क लगने के बीच का अंतर तय हो सकता है, जबकि वित्त टीम धन जुटाने के लिए संघर्ष करती रहती है।

नीचे दी गई तालिका एक ऐसे आयातक का उदाहरण प्रस्तुत करती है जो प्रति माह एक कंटेनर आयात करता है, जिस पर प्रत्येक कंटेनर पर 9,048 पाउंड का आयात वैट लगता है, और जो त्रैमासिक वैट रिटर्न दाखिल करता है। आंकड़े सरलीकृत हैं, लेकिन वे दर्शाते हैं कि सीमा पर वैट का भुगतान करने पर नकदी कितनी तेजी से बढ़ती है।

समय	सीमा पर वैट का भुगतान करना	पीवीए का उपयोग करना
महीने 1 का कंटेनर खाली हो गया	£9,048 का भुगतान किया गया	£0 का भुगतान किया गया
महीने 2 का कंटेनर खाली हो गया	कुल मिलाकर £18,096 का भुगतान किया गया	£0 का भुगतान किया गया
महीने 3 का कंटेनर खाली हो गया	कुल मिलाकर £27,144 का भुगतान किया गया	£0 का भुगतान किया गया
तिमाही रिटर्न अवधि समाप्त होने के बाद दाखिल किया गया	पहले भुगतान के हफ्तों बाद बॉक्स 4 में £27,144 की राशि वापस ली गई।	बॉक्स 1 में £27,144 घोषित किए गए और बॉक्स 4 में पुनः प्राप्त किए गए, कुल योग शून्य।
आयात वैट में अधिकतम नकदी फंसी हुई है	£ 27,144 तक	£0

 

कागज़ पर आंकड़े मामूली लगते हैं, लेकिन वे तेज़ी से बढ़ते हैं। एक आयातक जो महीने में चार कंटेनर आयात करता है, उसके पास वैट की राशि कई गुना अधिक होती है, और एचएमआरसी के पास पड़ा हर एक पाउंड इन्वेंट्री, मार्केटिंग या अगले आपूर्तिकर्ता को भुगतान करने के काम नहीं आता। बढ़ते हुए ई-कॉमर्स ब्रांड के लिए, स्थगित लेखांकन एक तरह से ब्याज-मुक्त क्रेडिट लाइन है जिसे स्थापित करने में कोई लागत नहीं आती।

इसका एक दूसरा, कम स्पष्ट लाभ भी है। चूंकि वैट कभी आपके खाते से नहीं निकलता, इसलिए आपको C79 प्रमाणपत्रों के आधार पर अलग-अलग सीमा शुल्क भुगतानों को ट्रैक करने से जुड़े मिलान कार्य से मुक्ति मिल जाती है। एक मासिक विवरण कई अलग-अलग दस्तावेजों की जगह ले लेता है, और इससे आपके वैट रिटर्न तैयार करने वाले व्यक्ति का काम आसान हो जाता है।

पीवीए का उपयोग कौन कर सकता है और पहली खेप भेजने से पहले आपको क्या चाहिए?

पात्रता नियम बेहद सरल हैं। आपको यूके वैट के लिए पंजीकृत होना चाहिए और आपके पास जीबी ईओआरआई नंबर होना चाहिए, जो सीमा शुल्क विभाग द्वारा आपको आयातक के रूप में पहचानने के लिए उपयोग किया जाने वाला पहचानकर्ता है। जिन व्यवसायों का कर योग्य कारोबार 90,000 पाउंड की वर्तमान पंजीकरण सीमा से अधिक है, उन्हें वैसे भी वैट के लिए पंजीकरण कराना होगा, और छोटे व्यवसाय चाहें तो स्वेच्छा से पंजीकरण करा सकते हैं। एक बार पंजीकृत होने और ईओआरआई प्राप्त करने के बाद, पीवीए तुरंत उपलब्ध हो जाता है, इसके लिए कोई फॉर्म भरने या प्रतीक्षा करने की आवश्यकता नहीं होती है।

सबसे महत्वपूर्ण सवाल यह है कि घोषणापत्र पर आयातक के रूप में किसका नाम दर्ज है। PVA का लाभ उस पक्ष को मिलता है जिसका VAT नंबर सीमा शुल्क प्रविष्टि पर अंकित होता है, और केवल वही पक्ष VAT की वसूली कर सकता है। यदि आप निर्धारित शुल्क भुगतान के आधार पर सामान खरीदते हैं और आपका विदेशी आपूर्तिकर्ता अपने नाम से माल निकासी की व्यवस्था करता है, तो आपूर्तिकर्ता आयातक होता है और कोई भी स्थगित VAT उसी का होता है, जिसका अर्थ है कि उसे UK VAT पंजीकृत होना चाहिए और आपको तदनुसार चालान भेजा जाएगा। यदि आप FOB, CIF या इसी तरह की शर्तों पर सामान खरीदते हैं और आपका फॉरवर्डर आपके लिए माल की निकासी करता है, तो आपको रिकॉर्ड में आयातक होना चाहिए, और घोषणापत्र पर आपका अपना EORI और VAT नंबर अंकित होना चाहिए।

पहले शिपमेंट से पहले, अपने फॉरवर्डर और कस्टम एजेंट को अपना वैट नंबर और ईओआरआई दें, लिखित रूप में पुष्टि करें कि वे प्रत्येक संबंधित घोषणा पर स्थगित लेखांकन का विकल्प चुनेंगे, और सुनिश्चित करें कि आपके व्यवसाय में किसी व्यक्ति के पास सरकारी गेटवे खाते के माध्यम से कस्टम घोषणा सेवा तक पहुंच हो ताकि आप मासिक विवरण डाउनलोड कर सकें। यह भी जांच लें कि आपका लेखांकन सॉफ़्टवेयर, जो मेकिंग टैक्स डिजिटल के अनुकूल होगा, में स्थगित वैट आंकड़े दर्ज करने की स्पष्ट प्रक्रिया हो।

बुकिंग से लेकर वैट वापसी तक पीवीए कैसे काम करता है

पीवीए को तीन चरणों वाली प्रक्रिया के रूप में समझना सबसे आसान है। सीमा शुल्क घोषणा पर निर्णय लिया जाता है, मासिक विवरण में साक्ष्य प्राप्त होते हैं, और वैट रिटर्न पर लेखांकन होता है। किसी भी चरण में हुई गलती अगले चरण में समस्याएँ पैदा करती है, इसलिए प्रत्येक चरण को बारी-बारी से देखना उचित है।

पहला चरण: सीमा शुल्क घोषणा

आयात घोषणा सीमा शुल्क घोषणा सेवा के माध्यम से जमा करते समय पीवीए (PVA) का चयन किया जाता है। यह आमतौर पर आपके द्वारा दी गई जानकारी का उपयोग करके, आपके माल अग्रेषणकर्ता या सीमा शुल्क दलाल द्वारा आपकी ओर से किया जाता है। घोषणा में आयातक के रूप में आपका ईओआरआई और वैट नंबर, सटीक सीमा शुल्क मूल्य, सही कमोडिटी कोड और स्थगित लेखांकन विकल्प दर्शाना आवश्यक है। यदि यह विकल्प नहीं चुना जाता है, तो सिस्टम वैट को तुरंत देय मान लेता है, और नकद राशि या तो आपके शुल्क स्थगन खाते से या किसी अन्य भुगतान विधि से वसूल की जाती है।

एक बार घोषणा स्वीकार हो जाने और माल जारी हो जाने के बाद, उस समय वैट के संबंध में कुछ भी भुगतान करने की आवश्यकता नहीं होती है। आपको सीमा शुल्क का भुगतान करना होगा और माल को सामान्य तरीके से जारी करवाना होगा, लेकिन वैट राशि को केवल दर्ज किया गया है, न कि एकत्र किया गया है।

चरण दो: मासिक स्थगित आयात वैट विवरण

प्रत्येक माह के अंत में, HMRC एक स्थगित आयात वैट विवरण जारी करता है जिसमें उस माह के दौरान आपके द्वारा किए गए प्रत्येक आयात, प्रत्येक घोषणा पर वैट राशि और मासिक कुल योग दिखाया जाता है। यह विवरण आपके सीमा शुल्क घोषणा सेवा खाते में, आमतौर पर अगले माह के पहले दो सप्ताहों के भीतर दिखाई देता है। विभिन्न स्रोतों से प्राप्त दिशानिर्देशों में कार्यदिवस की समय-सीमा थोड़ी भिन्न हो सकती है, इसलिए पहले एक-दो सप्ताह को एक सामान्य नियम मानकर चलें और किसी निश्चित तिथि का अनुमान लगाने के बजाय अपने खाते की जाँच करते रहें।

स्टेटमेंट उपलब्ध होते ही उसे डाउनलोड करके सुरक्षित रख लें। स्टेटमेंट केवल छह महीने तक ऑनलाइन उपलब्ध रहते हैं, और एचएमआरसी द्वारा रिटर्न पर सवाल उठाए जाने की स्थिति में इनपुट टैक्स दावे के समर्थन में यह दस्तावेज़ आपका प्राथमिक प्रमाण होगा। इसकी एक प्रति अपने लेखा प्रणाली में सुरक्षित रखें, इसे संबंधित वैट अवधि से जोड़ें, और अपने शिपमेंट और वाणिज्यिक चालानों के रिकॉर्ड से इसका मिलान करें।

तीसरा चरण: वैट रिटर्न भरना

आप आयातित माल की अवधि से संबंधित रिटर्न में स्थगित वैट का हिसाब रखते हैं, न कि उस अवधि से संबंधित रिटर्न में जिसमें विवरण प्रकाशित होता है। यह अंतर त्रैमासिक रिटर्न दाखिल करने वाले कई व्यवसायों के लिए परेशानी का सबब बनता है, क्योंकि तिमाही के अंतिम महीने का विवरण तिमाही समाप्त होने के बाद आता है, जबकि उसके आंकड़े उसी तिमाही के रिटर्न का हिस्सा होते हैं। इसलिए, अपने रिटर्न दाखिल करने की योजना इस बात को ध्यान में रखकर बनाएं कि अंतिम विवरण उपलब्ध होने से पहले आप रिटर्न दाखिल न करें।

प्रविष्टियाँ स्वयं में सीधी-सादी हैं और इनमें तीन बॉक्स शामिल हैं, जिनका सारांश नीचे दी गई तालिका में दिया गया है।

वैट वापसी बॉक्स	इसमें क्या-क्या जाता है	यह आंकड़ा कहाँ से आया है?
बॉक्स 1	इस अवधि के लिए देय आयात वैट को स्थगित कर दिया गया है।	मासिक स्थगित आयात वैट विवरण योग
बॉक्स 4	वही वैट, इनपुट टैक्स के रूप में वापस लिया गया (सामान्य वसूली नियमों के अधीन)।	वही कथन
बॉक्स 7	आयातित वस्तुओं का शुद्ध मूल्य, वैट को छोड़कर	सीमा शुल्क घोषणाएँ और आपूर्तिकर्ता चालान
बॉक्स 5	देय या पुनः प्राप्त करने योग्य शुद्ध वैट	गणना स्वचालित रूप से की जाती है; पूर्णतः कर योग्य व्यवसाय के लिए पीवीए इसमें कुछ भी नहीं जोड़ता है।

 

बॉक्स 1 में दी गई राशि बॉक्स 4 में दी गई समान राशि से समायोजित हो जाती है, इसलिए पूर्णतः कर योग्य व्यवसाय को रिटर्न पर कोई शुद्ध प्रभाव नहीं पड़ता, और यही मुख्य उद्देश्य है। आंशिक रूप से कर मुक्त व्यवसाय बॉक्स 1 में पूरी राशि घोषित करेगा, लेकिन बॉक्स 4 में केवल वसूली योग्य अनुपात ही वापस ले सकता है, इसलिए वैट की एक अवशिष्ट राशि देय होगी, ठीक वैसे ही जैसे कि वैट का भुगतान सीमा पर किया गया होता और फिर उसका आंशिक हिस्सा वसूल किया गया होता।

एक उदाहरण: एक कंटेनर पर शुल्क, वैट और नकद भुगतान

संख्याओं से प्रक्रिया अधिक स्पष्ट हो जाती है। नीचे दिए गए उदाहरण में चीन से ब्रिटेन के बंदरगाह तक भेजे गए 40 फुट के कंटेनर के लिए अनुमानित आंकड़े दिए गए हैं। 4 प्रतिशत शुल्क दर केवल उदाहरण के तौर पर है, क्योंकि वास्तविक दरें वस्तु कोड और मूल स्थान पर निर्भर करती हैं, और कुछ वस्तुएं शुल्क मुक्त होती हैं।

मद	मूल्य	टिप्पणी
माल का मूल्य (FOB चीन)	£40,000	आपूर्तिकर्ता को भुगतान की गई कीमत
अंतर्राष्ट्रीय माल ढुलाई और बीमा	£3,500	सीमा शुल्क मूल्य में शामिल
सीमा शुल्क मूल्य (CIF यूके बंदरगाह)	£43,500	कर्तव्य का आधार
सीमा शुल्क 4 प्रतिशत (उदाहरण के तौर पर)	£1,740	भुगतान भुगतान प्रक्रिया पूरी होने पर या आस्थगित खाते के माध्यम से किया जा सकता है।
आयात वैट आधार	£45,240	सीमा शुल्क मूल्य और शुल्क
आयात वैट 20 प्रतिशत की दर से	£9,048	पीवीए के तहत स्थगित
PVA के बिना निकासी के समय देय नकद राशि	£10,788	शुल्क और वैट
पीवीए के साथ क्लीयरेंस के समय देय नकद राशि	£1,740	केवल शुल्क

 

अंतर कितना बड़ा है, इस पर ध्यान दें। कारखाने के गेट पर 40,000 पाउंड मूल्य के एक कंटेनर पर, सीमा पर वैट का भुगतान करने से तत्काल नकद भुगतान की आवश्यकता में 9,000 पाउंड से अधिक की वृद्धि होती है, जो इस उदाहरण में केवल शुल्क की राशि से पूरे 84 प्रतिशत अधिक है। पीवीए के साथ, 9,048 पाउंड रिटर्न में दिखाई देते हैं, और उसी फॉर्म पर वापस दावा किया जाता है।

एक और बात लोगों को भ्रमित कर देती है। वैट का आधार केवल ब्रिटेन की सीमा तक माल और भाड़े तक ही सीमित नहीं है। इसमें कमीशन, पैकिंग और बीमा जैसे आकस्मिक खर्च और ब्रिटेन में पहले गंतव्य स्थान तक परिवहन लागत भी शामिल होती है, बशर्ते माल आयात के समय गंतव्य स्थान ज्ञात हो। यदि कोई फ़ॉरवर्डर आंतरिक ढुलाई को मूल्य में शामिल नहीं करता है, जबकि उसे शामिल किया जाना चाहिए, तो वह कम घोषणा करता है, और यह एक अनुपालन जोखिम है जिसका पीवीए से कोई लेना-देना नहीं है, लेकिन पीवीए इसे ईमानदारी से दर्ज करेगा।

पीवीए, सीमा भुगतान और शुल्क स्थगन की तुलना

आयातकों के पास आयात वैट से निपटने के तीन व्यावहारिक तरीके हैं, और इन अंतरों को समझना आपके फॉरवर्डर या अकाउंटेंट के साथ विकल्पों पर चर्चा करते समय मददगार होता है।

विधि	वैट का भुगतान कब किया जाता है	ठीक होने के प्रमाण	नकदी प्रवाह प्रभाव	के लिए सबसे उपयुक्त
सीमा पर भुगतान करें	निकासी पर	C79 प्रमाणपत्र	तुरंत नकदी निकालें; बाद में पुनः प्राप्त करें।	कभी-कभार आयात करने वाले जिनके पास कोई अन्य विकल्प नहीं है
शुल्क स्थगन खाता	अगले महीने सीधे डेबिट के माध्यम से राशि वसूल की जाएगी।	C79 प्रमाणपत्र	भुगतान में हफ्तों की देरी होती है, लेकिन फिर भी दावा करने से पहले नकदी निकाल ली जाती है।	आयातकों को शुल्क के साथ-साथ वैट को भी स्थगित करने की आवश्यकता है
स्थगित वैट लेखांकन	आयात अवधि के लिए वैट रिटर्न पर	मासिक स्थगित आयात वैट विवरण	पूर्णतः कर योग्य व्यवसायों के लिए शुद्ध शून्य	लगभग हर वैट-पंजीकृत आयातक

 

ड्यूटी डेफरमेंट अकाउंट की अपनी भूमिका है, लेकिन यह पीवीए का पूरक है, प्रतिद्वंद्वी नहीं। चूंकि पीवीए केवल वैट का प्रबंधन करता है, इसलिए आपको सीमा शुल्क का भुगतान करने का एक तरीका चाहिए, और कई नियमित आयातक इसी उद्देश्य से डेफरमेंट अकाउंट का उपयोग करते हैं। ड्यूटी डेफरमेंट अकाउंट के लिए आमतौर पर गारंटी और डायरेक्ट डेबिट मैंडेट की आवश्यकता होती है, इसलिए कंटेनर के टर्मिनल पर पहुंचने के बाद प्रतीक्षा करने की बजाय इसे पहले ही स्थापित करना बेहतर होता है।

सीमा पर वैट चुकाने का मुख्य कारण तब होता है जब आपको पीवीए (PVA) सुविधा उपलब्ध न हो, उदाहरण के लिए क्योंकि आप वैट पंजीकृत नहीं हैं, या जब किसी विशिष्ट खेप को मानक प्रक्रिया के तहत संसाधित नहीं किया जा सकता है। इन मामलों के अलावा, आयात वैट का नकद भुगतान करना एचएमआरसी को ब्याज-मुक्त ऋण देने के समान है।

पीवीए को सही ढंग से लागू करने में फ्रेट फॉरवर्डर की भूमिका

अधिकांश आयातक सीमा शुल्क प्रणाली से सीधे संपर्क नहीं करते हैं। वे घोषणा तैयार करने और जमा करने के लिए फ्रेट फॉरवर्डर या सीमा शुल्क ब्रोकर पर निर्भर रहते हैं, जिसका अर्थ है कि आपके पीवीए दावे की गुणवत्ता काफी हद तक आपके फॉरवर्डर द्वारा डेटा प्रबंधन की गुणवत्ता पर निर्भर करती है। यदि कोई फॉरवर्डर पीवीए फ्लैग को नज़रअंदाज़ कर देता है, गलत वैट संख्या दर्ज करता है या गलत आयातक नाम का उपयोग करता है, तो वैट नकद में वसूला जा सकता है या इससे भी बदतर, ऐसे नाम पर स्थगित किया जा सकता है जो इसे वापस प्राप्त नहीं कर सकता।

सीमा शुल्क मूल्य की सटीकता दूसरा महत्वपूर्ण पहलू है जहाँ फ़ॉरवर्डर्स का महत्व है। माल ढुलाई, बीमा और अन्य लागतों का सही विभाजन होना चाहिए, और इनवॉइस, पैकिंग लिस्ट और बिल ऑफ़ लैडिंग में एकरूपता होनी चाहिए। चूंकि स्थगित वैट राशि घोषित मूल्य से निकाली जाती है, इसलिए इस स्तर पर हुई कोई भी त्रुटि सीधे आपके रिटर्न के बॉक्स 1 और बॉक्स 4 में दर्ज हो जाती है, और अंततः एचएमआरसी की किसी भी जांच का कारण बन जाती है।

इनकोटर्म्स और वाणिज्यिक शर्तें तीसरा क्षेत्र हैं। एफओबी शर्तों के तहत, आयातक आमतौर पर मुख्य परिवहन की व्यवस्था करता है और उसका भुगतान करता है, जबकि सीआईएफ या डीएपी के तहत विक्रेता ऐसा करता है, और प्रत्येक व्यवस्था सीमा शुल्क मूल्य के निर्धारण के तरीके को बदल देती है। यदि आप यह सुनिश्चित नहीं कर पा रहे हैं कि आपके बिक्री अनुबंध के तहत कौन सा पक्ष रिकॉर्ड में आयातक है, तो माल भेजने से पहले इस प्रश्न को सुलझा लें, क्योंकि घोषणा दर्ज होने के बाद इसे तय करना बहुत मुश्किल हो जाता है।

अंत में, अपने फ़ॉरवर्डर से पूछें कि वे सरलीकृत या स्थगित घोषणाओं को कैसे संभालते हैं। जिन आयातों के लिए पूर्ण घोषणा बाद में दी जाती है, वे पूरक घोषणा पूरी होने तक स्थगित विवरण में दिखाई नहीं दे सकते हैं, इसलिए आपको उन्हें ट्रैक करने और अवधि के अंत में वैट की जानकारी न देने से बचने के लिए एक प्रक्रिया की आवश्यकता है।

पीवीए के आयातकों द्वारा की जाने वाली सामान्य गलतियाँ

गलत वैट नंबर या आयातक नाम का उपयोग करना

यह सबसे बड़ी और नुकसानदेह गलती है। अगर आपका फॉरवर्डर आपके वैट नंबर की जगह अपना वैट नंबर बताता है, तो स्थगित वैट फॉरवर्डर के खाते में दर्ज हो जाएगा और आप उसे वापस नहीं ले पाएंगे। हमेशा अपने ईओआरआई और वैट नंबर के साथ लिखित निर्देश भेजें और शुरुआती कुछ घोषणाओं की जांच करके यह सुनिश्चित करें कि वे आपके नाम से ही दर्ज हों।

गलत अवधि में रिपोर्टिंग

कुछ व्यवसाय स्थगित वैट को उस रिटर्न में शामिल कर देते हैं जिसे वे स्टेटमेंट आने पर तैयार कर रहे होते हैं। सही तरीका आयात तिथि वाली अवधि का उपयोग करना है। प्रत्येक घोषणा को उसकी आयात तिथि और वैट अवधि से जोड़ने वाली एक अनुसूची रखें, विशेष रूप से यदि आप त्रैमासिक रिटर्न का उपयोग करते हैं और आपकी शिपिंग गतिविधि तिमाही के अंत में होती है।

बयान खोना

क्योंकि स्टेटमेंट केवल सीमित समय के लिए ऑनलाइन उपलब्ध होते हैं, इसलिए जो व्यवसाय इन्हें डाउनलोड नहीं करते हैं, उन्हें बाद में दावा साबित करने में कठिनाई हो सकती है। स्टेटमेंट डाउनलोड करना अपनी मासिक क्लोजिंग प्रक्रिया का हिस्सा बनाएं और इसे अपने वैट संबंधी दस्तावेजों के साथ सुरक्षित रखें।

यह मानते हुए कि पीवीए सीमा शुल्क को कवर करता है

नए आयातकों को अक्सर सीमा पर नकद भुगतान न करने का बजट बनाना पड़ता है और जब बंदरगाह या दलाल उनसे पैसे मांगते हैं तो वे आश्चर्यचकित हो जाते हैं। पीवीए में केवल वैट शामिल होता है। शुल्क और अन्य सभी सीमा शुल्कों के लिए भुगतान आवश्यक है, और बेहतर होगा कि आप इन्हें शुरू से ही अपनी लागत गणना में शामिल कर लें।

आंशिक छूट और अन्य प्रतिबंधों को भूल जाना

कर योग्य और कर-मुक्त आपूर्ति का मिश्रण करने वाले व्यवसाय अपने सभी इनपुट टैक्स की स्वतः वापसी नहीं कर सकते हैं, और यह बात स्थगित आयात वैट पर भी लागू होती है। अपने अकाउंटेंट से इस बारे में बात करें कि आपकी आंशिक छूट विधि आपके आयात की मात्रा के साथ कैसे परस्पर क्रिया करती है, विशेष रूप से यदि आपका आयात आपके टर्नओवर के सापेक्ष अधिक है।

यही सावधानी उन वस्तुओं पर भी लागू होती है जो व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए नहीं हैं, या जिन पर वैट वसूली संबंधी अन्य प्रतिबंध लागू होते हैं। वैट की गणना के समय पीवीए में परिवर्तन होता है, न कि इस बात पर कि यह वसूली योग्य है या नहीं।

अपनी भूमि लागत और नकदी प्रवाह योजना में पीवीए को शामिल करना

कई आयातक आयातित वैट (पीवीए) को कर अनुपालन का विषय मानते हैं और इसे अपने मूल्य निर्धारण और पूर्वानुमान में शामिल नहीं करते। यह एक चूक है। जब आप लैंडेड कॉस्ट मॉडल बनाते हैं, तो पूरी तरह से कर योग्य व्यवसाय के लिए माल की लागत से आयातित वैट को अलग रखा जाना चाहिए, क्योंकि इसकी वसूली हो जाती है। शुल्क, भाड़ा, बीमा, बंदरगाह शुल्क, अंतर्देशीय ढुलाई और कोई भी हैंडलिंग शुल्क वास्तविक लागत हैं और मॉडल में शामिल होने चाहिए। लागत मद से वैट को बाहर रखने से आपके उत्पाद की लागत को बढ़ा-चढ़ाकर दिखाने से बचा जा सकता है, लेकिन आपको इसे अपने नकदी प्रवाह पूर्वानुमान में अवश्य दिखाना चाहिए, क्योंकि शुद्ध प्रभाव शून्य होने पर भी यह राशि रिटर्न में सकल आंकड़े के रूप में दिखाई देती है।

तिमाही रिटर्न दाखिल करने वाले व्यवसायों के लिए, रिटर्न में बॉक्स 1 और बॉक्स 4 में समान वृद्धि दिखाई देगी, इसलिए शुद्ध भुगतान या वापसी आपके घरेलू बिक्री और खरीद पर निर्भर करेगी। इससे आपके सामान्य वैट की स्थिति का समय पहले से कहीं अधिक महत्वपूर्ण हो जाता है। एक व्यवसाय जो बड़े आयात के बाद की तिमाही में उपभोक्ताओं को भारी मात्रा में सामान बेचता है, उसे पता चल सकता है कि बिक्री पर उसका आउटपुट वैट, उसके रिकवरेबल इनपुट वैट से कहीं अधिक है, और इस उतार-चढ़ाव का पूर्वानुमान लगाने से भुगतान की तारीख आने पर अप्रत्याशित स्थितियों से बचने में मदद मिल सकती है।

मौसमी विक्रेताओं का विशेष उल्लेख करना आवश्यक है। जो खुदरा विक्रेता अपने अधिकांश स्टॉक को व्यस्त व्यापारिक मौसम से पहले ही मंगवा लेते हैं, जैसे कि शरद ऋतु और सर्दियों के प्रचार अभियानों से पहले, उन्हें एक ही महीने में लाखों डॉलर का आयात वैट देना पड़ सकता है। सीमा शुल्क के तहत, इसका मतलब उन हफ्तों में भारी नकदी का बहिर्वाह होगा जब वे विपणन खर्च और कर्मचारियों की भर्ती भी कर रहे होते हैं। पीवीए के तहत, इसका प्रभाव नगण्य होता है, और कार्यशील पूंजी का उपयोग बिक्री बढ़ाने के लिए किया जा सकता है।

रिकॉर्ड रखना और ऑडिट की तैयारी

एचएमआरसी आपसे अपेक्षा करता है कि आप अपने वैट दावों से संबंधित रिकॉर्ड कम से कम छह वर्षों तक सुरक्षित रखें। निजी व्यावसायिक उपयोग (पीवीए) के लिए, इसका अर्थ है मासिक स्थगित आयात वैट विवरण, मूल सीमा शुल्क प्रविष्टियाँ, वाणिज्यिक चालान, पैकिंग सूचियाँ, परिवहन दस्तावेज़ और इस बात का प्रमाण कि माल व्यावसायिक उपयोग के लिए था। चूंकि विवरण केवल सीमित अवधि के लिए डाउनलोड किए जा सकते हैं, इसलिए नियमित रूप से मासिक डाउनलोड करना ऑडिट के लिए तैयार फाइल बनाने का सबसे सरल तरीका है।

हर महीने एक संक्षिप्त मिलान करना फायदेमंद होता है। स्टेटमेंट में दर्शाए गए कुल योग की तुलना अपने ब्रोकर की एंट्री कॉपी में दिखाए गए वैट के योग और अपने सप्लायर के इनवॉइस में दिए गए मूल्यों से करें और किसी भी अंतर की तुरंत जांच करें। किसी घटना के तुरंत बाद अपने ब्रोकर के साथ घोषणा को ठीक करना, महीनों बाद वैट निरीक्षक द्वारा पूछे जाने पर विसंगति को सुलझाने से कहीं अधिक आसान है।

2026 और उसके बाद क्या बदल रहा है?

पीवीए स्वयं एक स्थिर और सुस्थापित व्यवस्था बनी हुई है, लेकिन इसके आसपास का सीमा शुल्क वातावरण तेजी से बदल रहा है। सबसे बड़ा बदलाव कम मूल्य के आयात से संबंधित है। जून 2026 में सरकार ने पुष्टि की कि वह £135 या उससे कम मूल्य के माल पर सीमा शुल्क छूट को पहले ही समाप्त कर देगी, और नई व्यवस्थाएं 1 अक्टूबर 2028 से लागू होंगी, जो मूल योजना से लगभग छह महीने पहले है। प्रस्तावों के तहत, ऑनलाइन विक्रेता और बाज़ार शुल्क एकत्र करने और भुगतान करने के लिए जिम्मेदार होंगे, माल के ब्रिटेन पहुंचने से पहले उत्पाद-स्तरीय डेटा प्रस्तुत करना होगा, और विदेशी विक्रेताओं से अपेक्षा की जाती है कि वे सीमा शुल्क ऋण के लिए संयुक्त देयता के साथ एक ब्रिटिश वित्तीय प्रतिनिधि नियुक्त करें।

नए कम मूल्य वाले कर के नियम के साथ वैट किस तरह से लागू होगा, इस पर अभी भी विचार चल रहा है। फिलहाल, 135 पाउंड या उससे कम मूल्य के अधिकांश व्यावसायिक पार्सल पर वैट बिक्री के समय ही वसूला जाता है। सरकार इस बात का आकलन कर रही है कि क्या इस मॉडल को जारी रखा जाए या ऐसे सिस्टम पर आगे बढ़ा जाए जिसमें कर सहित मूल्य पर वैट की गणना की जाए। ब्रिटेन में कम मूल्य वाले पार्सल बेचने वाले व्यवसायों को परामर्श के परिणामों पर बारीकी से नज़र रखनी चाहिए।

इंग्लिश चैनल के उस पार, यूरोपीय संघ ने व्यापक सीमा शुल्क सुधार की दिशा में एक अंतरिम कदम के रूप में 1 जुलाई 2026 से 150 यूरो से कम मूल्य के पार्सलों पर तीन यूरो का एक समान शुल्क लगाने पर सहमति व्यक्त की है, और ब्रिटेन के वित्त मंत्रालय ने कहा है कि उसकी इस शुल्क को अपनाने की कोई योजना नहीं है। नीचे दी गई समयरेखा आयातकों के लिए सबसे महत्वपूर्ण घटनाक्रमों को दर्शाती है।

तारीख	विकास	यह क्यों मायने रखती है
1 जनवरी 2021	ब्रेक्सिट के बाद पीवीए की शुरुआत हुई।	आयात वैट को सीमा पर भुगतान करने के बजाय वैट रिटर्न में दर्शाया जा सकता है।
1 जुलाई 2026	150 यूरो से कम मूल्य के पार्सलों पर यूरोपीय संघ का अंतरिम फ्लैट शुल्क	इससे चीन से यूरोपीय संघ और ब्रिटेन दोनों के ग्राहकों को सेवा देने वाले विक्रेताओं पर असर पड़ेगा।
1 अक्टूबर 2028 तक	ब्रिटेन ने 135 पाउंड या उससे कम मूल्य के माल पर सीमा शुल्क में दी जाने वाली छूट समाप्त कर दी है।	विक्रेता और बाज़ार की जवाबदेही वाली नई प्रणाली; मानक आयात से अलग

 

जो व्यवसाय थोक में माल आयात करते हैं और उसे यूके के गोदामों में रखते हैं, उनके लिए यह व्यावहारिक संदेश राहत देने वाला है। कंटेनर में आयात किया गया और बाद में बेचा गया माल मानक वाणिज्यिक आयात माना जाता है, और इस पर पीवीए लागू रहेगा। कम मूल्य वाले सुधारों से मुख्य रूप से विदेशों से सीधे यूके के उपभोक्ताओं को व्यक्तिगत पार्सल भेजने की आर्थिक व्यवस्था में बदलाव आएगा, जिससे संभवतः अधिक विक्रेता थोक आयात और स्थानीय पूर्ति मॉडल की ओर बढ़ेंगे, और इस प्रकार पीवीए और सटीक सीमा शुल्क घोषणाओं पर अधिक निर्भर होंगे।

टॉपवे शिपिंग यूके जाने वाले आयातकों को कैसे सहायता प्रदान करता है

टॉपवे शिपिंग 2010 से चीन के शेन्ज़ेन स्थित अपने मुख्यालय से सीमा पार ई-कॉमर्स लॉजिस्टिक्स समाधान प्रदान कर रही है। संस्थापक टीम के पास अंतरराष्ट्रीय लॉजिस्टिक्स और सीमा शुल्क निकासी में 15 वर्षों से अधिक का अनुभव है। हालांकि कंपनी का चीन से संयुक्त राज्य अमेरिका के मार्गों पर मजबूत ट्रैक रिकॉर्ड है, इसकी सेवा श्रृंखला में सभी चरण शामिल हैं: पहला चरण परिवहन, विदेशी भंडारण , सीमा शुल्क निकासी और अंतिम चरण की डिलीवरी। समुद्री माल ढुलाई के क्षेत्र में, टॉपवे चीन से दुनिया भर के प्रमुख बंदरगाहों तक लचीली पूर्ण कंटेनर लोड और लेस-देन-कंटेनर-लोड सेवाएं प्रदान करती है, जिससे यूके के आयातकों को कंटेनर भरने या छोटे शिपमेंट को समेकित करने का विकल्प मिलता है।

जो व्यवसाय स्थगित वैट लेखांकन का उपयोग करने की योजना बना रहे हैं, उनके लिए संपूर्ण कवरेज महत्वपूर्ण है। आपके वैट संबंधी दस्तावेज़ मूल स्थान से ही शुरू होते हैं, जिसमें एक स्पष्ट वाणिज्यिक चालान, सटीक पैकिंग सूची और माल से मेल खाने वाला बिल ऑफ लैडिंग शामिल है। जब एक ही लॉजिस्टिक्स पार्टनर पहले चरण का प्रबंधन करता है, एलसीएल शिपमेंट के समेकन का समन्वय करता है और प्रवेश के समय आपके यूके क्लीयरेंस एजेंट के साथ काम करता है, तो गलत मूल्य, गलत प्राप्तकर्ता या गलत इनकोटर्म की संभावना कम हो जाती है।

व्यवहार में, इसका मतलब यह है कि टॉपवे शिपिंग आपको यह तय करने में मदद कर सकता है कि आपके वॉल्यूम के लिए FCL या LCL उपयुक्त है या नहीं, सीमा शुल्क मूल्य का समर्थन करने वाले मूल दस्तावेज़ तैयार कर सकता है, और आपके यूके सीमा शुल्क ब्रोकर के साथ समन्वय कर सकता है ताकि आपका EORI और VAT नंबर PVA चयनित होने पर घोषणा पत्र पर सही ढंग से दर्ज हो। कर प्रक्रिया आपके और आपके अकाउंटेंट के लिए ही रहेगी, लेकिन एक फॉरवर्डर जो इसकी बारीकियों को समझता है, यह सुनिश्चित करेगा कि शिपमेंट डेटा इसके लिए तैयार है, और कंटेनर के रवाना होने से पहले ही समस्याओं को चिह्नित करेगा, न कि उसके पहुंचने के बाद।

आयातकों के लिए एक व्यावहारिक दिनचर्या

इन सभी प्रक्रियाओं को नियमित कार्यशैली में ढालना जितना लगता है, उससे कहीं अधिक सरल है। प्रत्येक शिपमेंट से पहले, रिकॉर्ड में दर्ज आयातक की पुष्टि करें, अपना EORI और VAT नंबर लिखित रूप में फॉरवर्डर और ब्रोकर को भेजें, और इनकोटर्म तथा माल ढुलाई और बीमा को इनवॉइस पर दर्शाने के तरीके पर सहमति बनाएं। माल पहुंचने पर, ब्रोकर से PVA के चयन की पुष्टि करने और प्रविष्टि की एक प्रति भेजने का अनुरोध करें।

महीने के अंत में, अपने सीमा शुल्क घोषणा सेवा खाते से विवरण डाउनलोड करें, इसे अपने शिपमेंट से मिलाएँ, प्रत्येक आयात को सही वैट अवधि में वर्गीकृत करें और बॉक्स 1, बॉक्स 4 और बॉक्स 7 में कुल योग दर्ज करें। तिमाही में एक बार के बजाय हर महीने विवरण की समीक्षा करने से आपको किसी भी छूटी हुई घोषणा या गलत वैट संख्या का पता चल जाएगा, जिससे आप ब्रोकर के साथ इसे ठीक कर सकते हैं।

निष्कर्ष

स्थगित वैट लेखांकन से आयात वैट नकदी प्रवाह के बोझ से बहीखाते में एक सामान्य प्रविष्टि में बदल जाता है। पूर्णतः कर योग्य यूके आयातक के लिए प्रक्रिया सरल है: वैट के लिए पंजीकरण करें, ईओआरआई रखें, सुनिश्चित करें कि घोषणापत्र में नामित आयातक ही वैट वसूलने वाली इकाई है, और निकासी के समय पीवीए का चयन करें। मासिक विवरण आपको बॉक्स 1 और बॉक्स 4 के आंकड़े देता है, और वैट रिटर्न बाकी का काम कर देता है। बचत कर में कमी नहीं है, बल्कि लाखों पाउंड की कार्यशील पूंजी की मुक्ति है जो अन्यथा हफ्तों तक फंसी रहती।

इससे जुड़े नियम लगातार बदल रहे हैं, खासकर कम कीमत वाले पार्सलों के लिए, इसलिए आयातकों को एचएमआरसी के दिशानिर्देशों और परामर्शों पर नज़र रखनी चाहिए। फिलहाल, सबसे अच्छा उपाय एक ऐसा फॉरवर्डर है जो सीमा शुल्क डेटा को कार्गो की तरह ही सावधानी से संभालता है। टॉपवे शिपिंग एफसीएल और एलसीएल समुद्री माल ढुलाई, विदेशी वेयरहाउसिंग, सीमा शुल्क निकासी सहायता और अंतिम-मील डिलीवरी जैसी सेवाएं प्रदान करता है, और आपके यूके ब्रोकर के साथ मिलकर हर शिपमेंट को आपकी वैट रणनीति के अनुरूप रखने में मदद कर सकता है। यदि आप आयात वैट के बोझ से बचना चाहते हैं और चीन से यूके में सामान भेजना चाहते हैं, तो अपने अगले शिपमेंट के लिए टॉपवे शिपिंग टीम से संपर्क करें।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

प्रश्न: क्या मुझे स्थगित वैट लेखांकन का उपयोग करने के लिए एचएमआरसी की मंजूरी की आवश्यकता है?

ए: नहीं। जीबी ईओआरआई नंबर वाला कोई भी यूके वैट-पंजीकृत व्यवसाय सीमा शुल्क घोषणा पर विकल्प का चयन करके इसका उपयोग कर सकता है, और इसके लिए कोई अलग आवेदन नहीं है।

प्रश्न: क्या पीवीए में सीमा शुल्क शामिल है?

ए: नहीं। इसमें केवल आयात वैट शामिल है। शुल्क का भुगतान निकासी के समय या शुल्क स्थगन खाते के माध्यम से करना होगा।

प्रश्न: मुझे अपने वैट रिटर्न के आंकड़े कहां मिलेंगे?

ए: अपने सीमा शुल्क घोषणा सेवा खाते में मासिक स्थगित आयात वैट विवरण में, आयात तिथि की अवधि का उपयोग करें, बॉक्स 1 में वैट दर्ज करें, बॉक्स 4 में इसकी वापसी का दावा करें और बॉक्स 7 में माल का शुद्ध मूल्य शामिल करें।

प्रश्न: अगर मेरे फॉरवर्डर ने गलत वैट नंबर का इस्तेमाल किया हो तो क्या होगा?

ए: कृपया तुरंत फॉरवर्डर या ब्रोकर से संपर्क करें , क्योंकि सुधार के लिए संशोधित घोषणा पत्र भरना पड़ सकता है। जब तक यह ठीक नहीं हो जाता, तब तक आप किसी अन्य नंबर के तहत स्थगित किए गए वैट को वापस पाने में असमर्थ हो सकते हैं।

प्रश्न: क्या यूरोपीय संघ से आयातित उत्पादों पर पीवीए उपलब्ध है?

ए: जी हाँ। 1 जनवरी 2021 से, यूरोपीय संघ के देशों से आने वाले सामान को आयात माना जाता है, और उन पर भी उसी तरह पीवीए (पर्सनल वेरिफिकेशन एग्रीमेंट) लागू होता है जैसे दुनिया के किसी भी अन्य हिस्से से आने वाले सामान पर होता है।