07/07/2026

Hvað felst í „DDP til Frakklands“ í raun og veru — skattar, virðisaukaskattur og allt

Efnisyfirlit

Þrjú orð í sendingartilboði, „Afhent með greiddum tolli“, hljóma eins og loforð um að kaupandinn muni aldrei sjá tollreikning. Í mörg ár héldist þetta loforð aðallega, sérstaklega á leiðum í gegnum Frakkland, þar sem lausn sem kölluð var takmörkuð skattframsetning gerði erlendum söluaðilum kleift að tollafgreiða vörur án þess að skrá sig nokkurn tíma fyrir franska virðisaukaskatti. Sú lausn rennur út 31. desember 2025. Sá sem enn notar gamla leiðina til að nota greiddan toll til Frakklands er að nota þjónustu sem er ekki lengur til eins og hún var áður.

Í dag ætlum við að fara yfir hvernig DDP (Dynamic Discount Portfolio - DDP) til Frakklands lítur í raun út: Hver er löglegur innflytjandi? Hvernig er franskur virðisaukaskattur greiddur og endurheimtur? Hvað breyttist með Regime 42? Hvert er nýja meðhöndlunargjaldið fyrir hvern HS-kóða sem tók gildi í mars 2026? Og hvernig stendur DDP sig samanborið við DAP og IOSS fyrir mismunandi gerðir sendinga? Það er skrifað fyrir kaupmenn, vörukaupendur og rekstrarteymi sem þurfa á aðferðunum að halda, ekki markaðsmálinu.

Það er þess virði að útskýra strax hvers vegna þetta skiptir máli, út fyrir að uppfylla kröfur, af ástæðu sem því fylgir. Tilboð í DDP sem hunsa núgildandi franskar reglur er ekki aðeins lagalega óstöðugt, heldur er það yfirleitt rangt verðlagt vegna þess að flutningsmiðlunaraðilinn eða seljandinn sem ber kostnaðinn hefur ekki tekið tillit til nýskráningarkostnaðar, meðhöndlunargjalds fyrir hvern kóða eða þeirrar staðreyndar að sumar sendingar geta ekki lengur verið afgreiddar án nafngreinds yfirlýsingaraðila. Að fá rétta virkni er, á nokkuð beinan hátt, það sama og að fá réttan flutningskostnað.

DDP er kostnaðarúthlutun, ekki tollstaða

Samkvæmt Incoterms 2020 þýðir „Delivered Duty Paid“ að seljandi afhendir pakkann alla leið heim að dyrum kaupanda með greiddum gjöldum og sköttum. Þetta snýst um fjárhagslegan samning um hver greiðir reikninginn. Hann segir þér ekki sjálfan hver hefur löglegan rétt til að starfa sem skráður innflytjandi í Frakklandi og það er í kringum þennan greinarmun sem mestur núverandi misskilningur liggur.

Í reynd, þegar sending er send með DDP til Frakklands, greiðir flutningsmiðlunaraðili eða hraðsendingaraðili (FedEx, DHL, UPS eða sérstakur Kína-Evrópu flutningsmiðlunaraðili) franskan innflutningsvirðisaukaskatt og allan viðeigandi toll fyrir sendandann að landamærunum og sendir síðan reikning til sendandans fyrir þá upphæð auk meðhöndlunargjalds. Þessi hluti vélbúnaðarins hefur ekki verið breytt. Það sem hefur breyst er hver getur löglega staðið á bak við þá viðskipti sem innflytjandi og hvaða skráningar þeir þurfa að hafa til að ná því fram.

Vendipunkturinn 2025–2026: Stjórn 42 er liðin hjá

Tollferli 42 er sú tollmeðferð sem gerir kleift að senda vörur sem fluttar eru inn í ESB-ríki til viðskiptavinar í öðru aðildarríki án þess að innflutningsvirðisaukaskattur sé innheimtur við upphaflega landamæri, þar sem virðisaukaskattur er í staðinn greiddur í neyslulandinu. Sögulega séð hefur Frakkland leyft seljendum utan ESB að nota þessa aðferð með takmörkuðu, einu sinni skattalegu umboði – með öðrum orðum, tollþjónn getur tilkynnt innflutninginn samkvæmt tímabundnu fyrirkomulagi án þess að seljandi erlendis hafi sitt eigið franska virðisaukaskattsnúmer.

Franska fjárlagalögin fyrir árið 2025 settu punktinn yfir þessa flýtileið. Frá og með 1. janúar 2026 þurfa fyrirtæki utan ESB sem flytja inn vörur í gegnum Frakkland samkvæmt kerfi 42 að fá fullt franskt virðisaukaskattsnúmer, ásamt franskri EORI-númeri sem fylgir þessari skráningu. Fyrirtæki þurfa einnig að skila mánaðarlegum virðisaukaskattsskýrslum (CA3-skýrslunni) og Intrastat-líkri skýrslugerð sem kallast EMEBI. Skráning tekur fjórar til átta vikur og söluaðilar sem biðu fram að nýju ári með að bregðast við gátu tímabundið ekki afgreitt sendingar eins og þeir höfðu alltaf gert.

Þetta er ekki skriffinnskuþungi fyrir breska birgja og aðra birgja utan ESB sem höfðu leynilega sent DDP-vörur í gegnum Calais eða franskar flutningsmiðstöðvar með því að nota lánað VSK-númer flutningsaðila – þetta er endirinn á viðskiptamódelinu. Seljandinn skráir sig annað hvort beint fyrir VSK í Frakklandi eða ræður flutningsaðila sem er tilbúinn að starfa sem skráður innflytjandi fyrir sína hönd, með öllum þeim eftirlitsskyldum sem því fylgja.

DDP vs DAP vs IOSS: Hver borgar í raun og veru?

Þó að þessi þrjú orðasambönd séu oft notuð til skiptis í óformlegu máli, þá ná þau yfir mismunandi svið viðskiptanna og taka á mismunandi áskorunum. Raunhæfu breytingarnar frá og með miðju ári 2026 eru sýndar í eftirfarandi töflu:

Gerð	Hver greiðir VSK/gjöld	Hentar best fyrir	Þarf að skrá sig í franska virðisaukaskatt?
DDP	Seljandi, fyrirfram í gegnum flutningsaðila eða flutningsaðila	B2B sendingar, verðmæt B2C, vörumerkjastýrð afhendingarupplifun	Já, sem innflytjandi skráðs efnis (sjálfstæður eða tilnefndur umboðsmaður)
DAP / DDU	Kaupandi, við komu fyrir afhendingu	Vörur með lágum hagnaðarmörkum þar sem seljandi vill enga innflutningsábyrgð	Nei, en upplifun viðskiptavina þjáist af því
iOS	Kaupandi, fyrirframgreitt við afgreiðslu, millifært af seljanda í gegnum IOSS	B2C pakkar að verðmæti 150 evrur eða minna	Engin fransk VSK númer, en IOSS skráning nauðsynleg

Andstæðurnar eru mikilvægar þar sem viðeigandi viðbrögð eru nánast eingöngu háð áhorfendum og pöntunarverði. Fyrir neytanda sem kaupir aukahlut að verðmæti 40 evrur er IOSS yfirleitt hreinasta leiðin. Virðisaukaskattur er innheimtur við afgreiðslu, sendingin er greidd án aukareiknings við dyrnar og seljandinn þarf aldrei franskt virðisaukaskattsnúmer fyrir þá sendingu. Bretti af búnaði að verðmæti 4,000 evrur til fransks dreifingaraðila? IOSS er alls ekki valkostur. Sú sending er DDP eða DAP, og það er DDP sem gerir viðskiptin vandræðalaus fyrir kaupandann.

Það er útbreiddur misskilningur að IOSS sé alltaf hagkvæmari kostur en DDP. Það er það ekki. IOSS nær aðeins yfir innflutningsvirðisaukaskatt af lágvirðis B2C sendingum, það hefur ekki áhrif á tolla yfir 150 evrur, vörugjöld eða B2B viðskipti og það gerir ekki farm tollfrjálsan á töfralausan hátt. Munurinn kemur venjulega aðeins í ljós þegar neytandi er beðinn um að greiða við dyrnar eftir að hann hefur þegar greitt virðisaukaskatt við afgreiðslu.

Hagnýtt dæmi

Tökum sem dæmi meðalstórt raftækjaframleiðandi sem selur þráðlaus heyrnartól frá Shenzhen til Frakklands. Ef meðalpöntunarverðmæti er €35 og neytandinn er einstaklingur, þá er IOSS rökrétta tólið. Virðisaukaskattur er innheimtur við afgreiðslu, sendingin er afgreidd hratt og vörumerkið þarf aldrei sjálfstætt franskt virðisaukaskattsnúmer fyrir það flæði. En sama vörumerkið útvegar einnig franskri verslunarkeðju magnvöru á bretti á €12,000 fyrir hverja sendingu. Sú pöntun getur alls ekki snert IOSS, hún þarfnast DDP eða DAP og þar sem smásalinn vill að vörurnar komi tollafgreiddar og tilbúnar fyrir hilluna er DDP hjá rétt skráðum innflytjanda í raun eini raunhæfi möguleikinn. Og þannig víkja áætlanir um lendingarkostnað hljóðlega frá raunveruleikanum: með því að keyra bæði flæðin í gegnum sama almenna tilboðið „DDP til Frakklands“, án þess að aðgreina þau.

Sama vörumerki þarf einnig að fylgjast með vöruúrvali sínu innan IOSS-hæfra pakka. Núverandi sett af heyrnartólum með hleðsluhulstri og hreinsiklút gæti verið með þrjá mismunandi HS-kóða í stað eins, sem samkvæmt reglunni frá mars 2026 þýðir þrjá aðskilda 2 evra meðhöndlunarkostnað á einum pakka í stað eins. Gerið þetta fyrir tugþúsundir mánaðarlegra eininga og munurinn á nákvæmri og kærulausri HS-flokkun verður raunveruleg lína í rekstrarreikningi, ekki námundunarvilla.

Reglur um virðisaukaskatt: Franskur virðisaukaskattur fylgir kaupanda, ekki landamærum

Það er einn þáttur sem vekur athygli hjá óvenjulega duglegum flutningsaðilum. Samkvæmt IOSS og tengdum reglum um fjarsölu er viðeigandi virðisaukaskattshlutfall ákvarðað af aðildarríki kaupandans en ekki landinu þar sem sendingin fer í gegnum toll. Farmur frá Shenzhen sem fer í gegnum hollenskan toll en endar hjá viðskiptavini í Lyon verður skattlagður samkvæmt franska virðisaukaskattshlutfallinu – venjulegt hlutfall í Frakklandi er 20% – ekki samkvæmt hollenska virðisaukaskattshlutfallinu. Flutningsleiðir og skattalögsaga eru tvö óháð atriði og að blanda þessu tvennu saman er fljótleg aðferð til að vaninnheimta virðisaukaskatt og leiðrétta hann síðar.

Nýja 2 evru umsýslugjaldið — og hvað kemur á eftir því

Þegar skráning borgar sig - og hvenær ekki

Það er ekki ókeypis að viðhalda virðisaukaskattsskráningu í Frakklandi. Auk upphaflegrar skráningar felur hún í sér mánaðarlegar CA3-framtöl, EMEBI-skýrslur þegar magn fer yfir ákveðin mörk og stjórnunarkostnað við að hafa erlendan endurskoðanda eða fjármálafulltrúa í greiðslu. Fyrir seljanda sem sendir nokkrar B2B-bretti til Frakklands á hverju ári getur sá kostnaður vegið þyngra en ávinningurinn af því að reka DDP beint, og að skipa flutningsaðila til að starfa sem skráður innflytjandi - sem annast virðisaukaskattsskráninguna fyrir hönd seljanda - er yfirleitt skynsamlegri leiðin. Fyrir seljanda sem flytur gáma til Frakklands í hverjum mánuði, hefur bein skráning tilhneigingu til að borga sig nokkuð fljótt með hraðari endurheimtarferlum og strangari stjórn á flokkun og mati.

Það er ekkert fast magnþröskuldur þar sem önnur aðferðin er greinilega betri en hin; það fer eftir framlegð, sendingartíðni og hversu mikla innri tollþekkingu fyrirtækið býr nú þegar yfir. Það sem skiptir máli er að taka ákvörðunina meðvitað, með reglurnar frá 2026 í huga, frekar en að falla sjálfkrafa undir það fyrirkomulag sem virkaði árið 2024.

Endurheimta innflutningsvirðisaukaskatts: Hlutaseljendur gera oft rangt

Fyrir skráð fyrirtæki er greiðslu innflutningsvirðisaukaskatts samkvæmt DDP ekki endirinn á sögunni – hann er venjulega hægt að endurheimta og það er ein af helstu ástæðunum fyrir því að vel skipulagt DDP-fyrirkomulag er ekki eins dýrt og það virðist við fyrstu sýn.

Ef erlendi seljandinn er skráður í Frakklandi með virðisaukaskatt og er tilnefndur sem skráður innflytjandi, getur hann notað aðferðina með öfugum gjaldi á franska CA3 skattframtali sínu og jafnað innflutningsvirðisaukaskattinn sem hann greiddi á móti virðisaukaskatti sem aflað var af sölu, frekar en að bíða eftir endurgreiðsluávísun. Seljendur sem eru ekki í Frakklandi með virðisaukaskatt geta samt sem áður endurheimt frá frönskum skattyfirvöldum, að því tilskildu að krafan nái lágmarksupphæð – 200 evrum fyrir seljendur utan ESB og 400 evrum fyrir seljendur innan ESB – og sé gerð fyrir 30. júní árið eftir innflutninginn. Reyndar tekur það skattstofum venjulega tvo til fjóra mánuði að vinna úr endurgreiðslubeiðnum og lengur ef málið krefst nánari skoðunar.

En ekkert af þessu virkar ef skjölunin sýnir rangan aðila. Til að geta flutt inn aftur verður erlenda fyrirtækið að vera skráður innflytjandi eða móttakandi á frönsku tollskýrslunni. Þetta er smáatriði sem gleymist oftar en það ætti að vera þegar sending fer í gegnum nokkra milliliði á milli verksmiðjugólfsins og frönsku landamæranna.

Gögn sem franskur tollstjóri mun í raun biðja um

Fransk tollafgreiðsla byggir á nokkuð stöðluðum skjölum og annmarkar á þeim eru algengasta ástæðan fyrir því að DDP-sending er kyrrsett frekar en að hún sé gefin út á réttum tíma, óháð því hvaða gerð sendingin notar.

Document	Tilgangur
Reikningur	Tilgreinir vörulýsingu, verðmæti, gjaldmiðil og Incoterm — grunntalan sem tollurinn notar til útreiknings á tollum og virðisaukaskatti
EORI númer	Auðkennir rekstraraðila í tollkerfum ESB; krafist fyrir skráðan innflytjanda
Franskt virðisaukaskattsnúmer (ef við á)	Nauðsynlegt fyrir skráðan innflytjanda til að beita öfugri skattgreiðslu og skila CA3-skilum
HS / TARIC flokkun	Ákvarðar tollhlutfall, réttindi til að uppfylla 150 evrur á þröskuldinn og nú meðhöndlunargjald fyrir hvern kóða
Upprunavottorð	Styður ívilnandi tollameðferð þar sem viðskiptasamningur á við
Pökkunarlisti	Krossgreinir efnislegt innihald á móti tilkynntum reikningi og flokkun

Raunverulegur ávinningur þessara flutningsaðila, umfram það að bóka bara farmrými, er yfirleitt að greina ósamræmi í þessum pakka áður en hann nær til franskra tollgæslu. Flutningsaðilar sem sérhæfa sig í flutningsleiðum frá Kína til Evrópu hafa tilhneigingu til að greina þessi ósamræmi. Rangt flokkaður HS-kóði eða vantar EORI-tilvísun er ekki bara hætta á sekt, það þýðir að pakkanum er alls ekki skráður gildur yfirlýsingargjafi samkvæmt stöðlunum frá júlí 2026 og er nóg til að tollgæslan hafni honum og sendi hann til baka strax frekar en að halda honum eftir gegn gjaldi.

Að byggja upp DDP uppsetningu sem endist í raun og veru

Ekkert af þessu er rök gegn DDP (4). Fyrir seljendur sem leita að greiðari afhendingarupplifun án óvæntra uppákoma – sérstaklega fyrir B2B-reikninga, afgreiðslu á markaðstorgum í vöruhúsum innan ESB eða hágæða neytendavörur – er DDP enn sú aðferð sem kemur í veg fyrir að viðskiptavinir opni óvæntan reikning við dyrnar. Það sem er öðruvísi árið 2026 er að það þarf nú raunverulega innviði á bak við sig: gilt franskt VSK-númer (hvort sem það er seljandanúmer eða rétt skipaðs umboðsmanns), rétta VSK-flokkun svo að nýtt gjald fyrir hvern kóða sé reiknað nákvæmlega, IOSS-skráning fyrir lágvirðishluta B2C-fyrirtækisins og nógu agað bókhald til að skila inn CA3-endurkröfunni mánaðarlega frekar en að láta endurheimtanlegan VSK standa óinnheimtan.

Þetta er einmitt flækjustigið yfir landamæri sem leiðir til þess að mörg fyrirtæki velja að eiga í samstarfi við aðila sem hefur þegar skráningar, tollsambönd og skjölunarvenjur til staðar, frekar en að koma öllu á fót innanhúss fyrir einn markað. Topway Shipping, stofnað árið 2010, er faglegur þjónustuaðili í flutningaþjónustu fyrir netverslun yfir landamæri, með höfuðstöðvar í Shenzhen í Kína. Stofnendarnir hafa yfir 15 ára reynslu af alþjóðlegri flutninga- og tollafgreiðslu, sérstaklega af flutningum milli Kína og Bandaríkjanna sem síðan hefur stækkað út í stærri alþjóðlegar leiðir, þar á meðal til Frakklands og alls Evrópusambandsins.

Þjónusta Topway nær yfir alla flutningskeðjuna, allt frá fyrstu flutningum frá Kína til útlanda. vörugeymsla, tollafgreiðsla og afhending á síðustu mílunni. Það býður einnig upp á sveigjanlegan sjóflutning með heilum gáma og minna en gáma frá Kína til helstu hafna um allan heim. Ef þú ert kaupmaður sem er að velja á milli DDP, DAP og IOSS fyrir pöntun til Frakklands, eða ert að ákveða hvort sending þurfi sína eigin franska virðisaukaskattsskráningu eða geti verið með núverandi IOSS-númeri, þá skiptir það meira máli að hafa flutningsaðila sem skilur bæði flutningshliðina og reglufylgnihliðina en Incoterm-ið sem prentað er á reikninginn.

Hvor leiðin sem valin er, þá er það jafnmikið viðskiptaleg ákvörðun og skipulagsleg. DAP er stjórnsýslulega léttari fyrir seljanda en það flytur innflutningsskýrslur og óvæntar greiðslubeiðnir til kaupandans, sem er ójöfn ferð í B2C og óþægilegt fyrir marga viðskiptareikninga. DDP heldur upplifun kaupanda hreinni en krefst þess að seljandi - eða tilnefndur flutningsaðili hans - greiði rétt virðisaukaskatt og tolla í Frakklandi mánuð eftir mánuð. Það er ekkert eitt rétt svar, það er rétt svar fyrir ákveðna vöru, pöntunarverðmæti og viðskiptavinahóp og það er þess virði að endurskoða það svar nú þegar frönsku reglurnar á bak við það hafa breyst tvisvar á nokkrum mánuðum.

Niðurstaða

DDP til Frakklands var eitt sinn frekar fyrirgefandi Incoterm, studdur af flýtileið fyrir skattframtalsgerð sem gerði seljendum erlendis kleift að forðast að hafa samband beint við franska virðisaukaskattskráningu. Frakkland hefur innleitt nýjan meðhöndlunarskatt á hvern virðisaukaskattskóða ofan á lágverðssendingar frá mars 2026 og ESB er að afturkalla 150 evra tollundanþágu sína innan ESB frá júlí 2026, með tímabundnum föstum tolli sem kemur í staðinn. Þessi flýtileið er horfin frá janúar 2026. Ekkert af þessu gerir DDP óframkvæmanlegt, það gerir það að fyrirmynd sem nú þarf formlega virðisaukaskattskráningu, réttar flokkunarupplýsingar og agaða endurkröfugerð á bak við sig. Í ár eru það seljendur sem sjá DDP sem gátreit á sendingarformi, frekar en lagalegt hlutverk sem einhver verður í raun að gegna, sem eru líklegastir til að lenda í óhófi við frönsku landamærin.

SPURNINGAR

Sp.: Hvað breyttist fyrir DDP-flutninga til Frakklands árið 2026?

A: Tveir hlutir féllu niður nálægt hvor öðrum. Frakkland hefur afnumið einskiptis skattframboð samkvæmt Regime 42 frá janúar 2026 og seljendur utan ESB munu nú þurfa fullt franskt virðisaukaskattsnúmer og EORI til að halda áfram að flytja inn á þann hátt. Auk IOSS virðisaukaskatts mun Frakkland einnig innleiða 2 evrur á hvern einstakan HS kóða á lágvirðispakka frá mars 2026.

Sp.: Getur seljandi endurheimt virðisaukaskattinn sem greiddur var í Frakklandi?

A: Já, oftast. Hins vegar gæti franskur innflytjandi með virðisaukaskattsskrá mótvægt það með öfugri skattframtali á CA3 skattframtali. Óskráður seljandi getur sent inn beiðni um endurgreiðslu beint til frönsku skattyfirvalda, með lágmarkskröfu upp á 200 evrur og umsóknardegi 30. júní árið eftir.

Sp.: Er IOSS ódýrari útgáfa af DDP?

A: Engin leið. IOSS gildir eingöngu um innflutningsvirðisaukaskatt af flutningum milli fyrirtækja (B2C) að verðmæti allt að 150 evrum; það fjallar ekki um tolla, vörugjöld eða sölu milli fyrirtækja og frá miðju ári 2026 mun það vera í gildi samhliða nýjum tollum í ESB og Frakklandi, frekar en að koma í staðinn.

Sp.: Virkar IOSS enn eftir að ESB afnam 150 evra undanþáguna í júlí 2026?

A: Já, IOSS sér enn um innheimtu virðisaukaskatts við afgreiðslu. En það nær ekki yfir nýja tímabundna ESB-gjaldið, þannig að smásalar sem nota IOSS þurfa að finna aðra leið til að taka tillit til þess gjalds.

Sp.: Er DAP einfaldari valkostur við DDP fyrir sendingar til Frakklands?

A: Þetta er auðveldara fyrir seljandann þar sem viðskiptavinurinn ber strax ábyrgð á virðisaukaskatti, tollum og tollafgreiðslu. Ókosturinn er óþægilegri kaupupplifun þar sem kaupendur standa frammi fyrir óvæntum reikningi eða skjölum áður en varan er gefin út.