中国からドイツへの輸送：EU輸入VATとIOSSについて解説

 

 

中国の工場で製造された商品をドイツの顧客に発送する場合、必ず同じ壁にぶつかります。付加価値税の問題が解決されない限り、ドイツ税関は荷物を解放しません。これは、IOSS、DDP、H7、内在価値といった専門用語で守られた曖昧なプロセスのように感じられるかもしれません。国内販売しかしたことのない販売者に対して、誰も平易な言葉で説明しようとはしません。規制も最近また変更されました。2026年7月1日から、欧州連合は150ユーロ以下の荷物に対する長年の関税免除を廃止し、2021年に導入された輸入VATに加えて一時的な定額関税を導入しました。本書では、深センや義烏の倉庫からミュンヘンやベルリンの玄関先に到着する荷物が実際にどうなるのか、IOSSが何をカバーし何をカバーしないのか、そして2026年の改革がドイツに販売するすべての人にとって計算をどのように変えるのかを学びます。

ドイツがすべての小包を課税対象とみなす理由

ドイツはEUの共通付加価値税（VAT）規則に従っています。つまり、中国を含むEU関税同盟外からドイツに輸入されるすべての商業貨物は、申告価格に関わらず輸入VATの対象となります。しかし、以前はそうではありませんでした。2021年7月までは、22ユーロ未満の小包にはVATが一切課されず、その結果、低価格の申告が大量に行われ、商業送り状ではかなりの過少申告が発生していました。このギャップを縮小するため、EUは免税措置を廃止し、代わりに輸入ワンストップショップ制度を導入しました。これにより、商品の価格に関わらず、サプライチェーンのどこかでVATが徴収されるようになりました。

ドイツの通常の付加価値税率は、ほとんどの輸入消費財に対して19%で、商品の関税評価額に基づいて課税されます。この関税評価額には通常、支払価格、国際商品、ドイツ国境までの保険料が含まれます。書籍や一部の食品など、いくつかの商品カテゴリーは7%の低い税率が適用されますが、電子機器、衣料品、家庭用品など、中国の小売業者から送られる商品の大部分は通常の税率が適用されます。ドイツの顧客が商品を拒否したり、買い物かごを放棄したりする最も一般的な理由の1つは、チェックアウト時にこの金額を間違え、配送時に予期せぬ料金が発生することです。

IOSSが実際に行っていること

輸入ワンストップショップ（IOSSと略されることが多い）は、EU加盟国すべてを対象とした電子ゲートウェイであり、EU域外の販売者が一度登録するだけで、販売時点で消費者からVATを徴収し、毎月単一のEU税務当局に納付することができます。これにより、27もの異なる国のVAT制度に対応する必要がなくなります。つまり、中国の販売者がドイツに商品を発送する場合、ドイツの購入者は決済価格の一部として19%のVATを支払い、配送業者が到着した際に追加料金が発生することはありません。販売者（またはより一般的には、販売者に代わって活動するIOSS仲介業者）は、EU加盟国すべての仕向地を対象とした統合申告書を1通提出します。

IOSSは任意であり、150ユーロ以下の商品にのみ適用されます。IOSSに登録していない販売者もドイツへ発送することはできますが、その場合、VATは、配達時に郵便事業者または宅配業者が運営する特別手配制度を利用するか、または、購入者もしくは指定された通関業者が荷物が国境を通過する前にVATを支払う標準的な輸入手続きによって徴収されます。どちらの方法も、予期せぬ支払い手順が追加され、配送業者が購入者に代わってVATを前払いする手数料が発生することが多いため、最終顧客にとっては不利な場合が多いです。

多くの新規販売者が混乱する点について明確にしておく必要があります。IOSSはVAT（付加価値税）徴収ツールであり、通関保証や関税免除ではありません。IOSS番号を登録することで、税関はVATが支払われていることを把握できるため、通関手続きが迅速化されますが、追加の関税など、その他の義務が免除されるわけではありません。追加の関税については、後述のとおり2026年半ばから適用されます。

2026年の改革：150ユーロの関税免除は廃止されます

長年にわたり、150ユーロという基準額は多くの販売業者にとって2倍の金額とみなされていました。この基準額以下の商品は関税が免除され、VATはIOSSを通じて徴収されていました。つまり、中国からEUへ低価格の商品を輸送するのは安価で、手続きも簡単だったのです。2025年11月13日、EU加盟国は特定の貨物に対する免税措置を終了することを決定し、欧州委員会はこの変更を理事会規則（EU）2026/382として採択しました。この規則は2026年7月1日から適用されます。

150ユーロ以下の貨物については、以前の免除措置に代わり、一時的に1品目あたり3ユーロの定額料金が適用されます。関税は小包ごとではなく、関税分類ごとに課税されます。同じHSコードで複数の同一商品が入った小包1つにつき3ユーロですが、シルクの衣類とウールの衣類のように、商品が異なる関税分類に該当する場合は、1回の発送で複数の3ユーロの料金が発生する可能性があります。この措置は明確に一時的なものであり、EUの税関データハブが稼働開始予定の2028年7月1日まで有効です。2028年7月1日以降は、輸入額に関わらず、通常の分類に基づく関税がすべての輸入品に適用されます。

側面	2026年6月30日まで有効なルール	2026年7月1日からの規則
150ユーロ以下の商品に対する関税	関税免除	関税分類に基づき、品目1点につき一律3ユーロの関税
150ユーロ以下の商品に対する輸入VAT	全額請求、2021年以降免除なし	変更なし、全額請求
製品識別子（SKU、メーカーコード、バーコード）	必須ではありません	2026年7月1日からは任意、2026年11月1日からは義務化
契約期間	2021年から実施	一時的な措置であり、2028年7月1日まで実施される予定。

2026年6月に欧州委員会が発表したガイドラインにより、新たな3ユーロの関税自体にVATが適用されるかどうかについて混乱が生じている。答えは、荷物の取り扱い方法によって異なる。IOSSが適用される場合、3ユーロの関税はVAT課税対象額外となるため、それ以上のVATは発生しない。VATは関税額に対しても計算される。3ユーロの関税は、VATが計算される前の関税額に含まれるため、宅配業者が特別手配プランに基づいて、または通常の輸入手続きを通じてVATを徴収する場合にも適用される。これが、IOSSが他の方法よりも顧客にとってより低く、より予測可能な着地コストとなることが多いもう一つの理由である。

IOSS、特別措置、および標準輸入VATの比較

中国からドイツへ商品を発送する販売者には、通常、付加価値税（VAT）に関して3つの選択肢があり、適切な選択肢は注文量、平均注文額、そして販売者が顧客体験をどの程度コントロールしたいかによって異なります。以下の表で、それらの選択肢を比較しています。

機能	iOS	特別な手配	標準輸入VAT
VATが徴収されるとき	チェックアウト時に、購入者から	配達時、宅配業者または郵便事業者によって	国境で、解放される前に
誰がVATを当局に納付するのか	販売者または仲介者、月額	宅配便、月刊	出荷ごとの輸入者記録
バイヤーエクスペリエンス	スムーズな配送、追加料金なし	配送時にVATと手数料をお支払いいただきます。	付加価値税が支払われるまで、荷物は保留される場合があります。
委託品の金額制限	€150まで	€150まで	上限なし
新たな3ユーロの関税に対するVAT	課金されません	課税対象額の一部を構成する	課税対象額の一部を構成する

実際には、ドイツで定期的に販売を行っている既存の越境EC業者は、販売量が登録と月次申告の手間を賄える場合、IOSSを利用する傾向があります。これは、配送における最大の障害である、購入者の玄関先に届く予期せぬ請求書をなくすことができるためです。一方、販売規模が小さい、あるいは販売頻度が低い業者は、代わりに配送業者を通じて特別手配を利用し、別途VAT登録を行う必要がない代わりに手数料を支払う場合があります。

DDPとDDU：国境で実際に料金を支払うのはどちら？

DDP（関税込み配送）とDDU（関税抜き配送）は、荷物が顧客に届く前に誰が関税と税金を支払うかという点が異なります。DDPでは、販売者または販売者に代わって物流パートナーが関連するVATと新たに課される3ユーロの関税を前払いし、荷物は顧客に届き、それ以上の支払いは発生しません。DDUでは、これらの料金は国境または配送時に購入者または配送業者が計算することになります。2026年の改正では、販売者が前払いを用意していない場合、購入者がVATと関税の両方を負担することになるため、このシナリオが為替レートにとってよりリスクの高いものとなります。

150ユーロの関税免除が廃止されたことで、DDPとDDUの差も拡大しました。中国の販売業者から携帯電話ケースを注文したドイツの消費者は、商品を受け取る前にVAT、3ユーロの関税、配送手数料を支払う必要があると告げられた場合、チェックアウト時に一括で全て込みの価格を支払った消費者よりも、配送を拒否したり、低評価のレビューを残したりする可能性がはるかに高くなります。ドイツのリピーター顧客に依存する販売業者にとって、IOSS登録に裏付けられたDDPモデルへの移行は、もはやオプションのアップグレードではなく、事実上標準的な選択肢となっています。

中国側での書類手続きを正しく行う

ドイツにおけるVATおよび課税に関する問題は、中国での書類不足が原因で発生することが多い。ドイツ税関は、申告価格と市場データおよび決済データを照合する検査を以前よりも厳しく行っているため、商業インボイスには課税を回避するために過小評価した金額ではなく、実際の取引価格を記載する必要がある。過小評価は、罰金や出荷遅延のリスクを伴い、節約できるVATよりもはるかに大きな損失につながる。送料および保険料は商品価格とは別に記載する必要がある。なぜなら、適用されるVATおよび税制を決定する150ユーロの基準額には、商品自体の価値（商品や保険料ではない）のみが算入されるからである。

2026年7月1日からは、小売業者は税関データに製品識別子を添付し始める必要がありますが、これは2026年11月1日から義務付けられます。これらの識別子には、SKUなどの販売者コード、メーカー独自の製品コード、および利用可能な場合はGTINやEANなどの標準バーコードが含まれます。秋に慌てて行うのではなく、今すぐに製品リストや出荷マニフェストにこれを実装することで、通関業者や貨物運送業者が、同じことをしている他の販売者からの土壇場でのコンプライアンス要求の波に対応することになる年末の慌ただしさを避けることができます。

Topway Shippingが中国からドイツへの販売者をどのようにサポートしているか

IOSS登録、新たな3ユーロの関税、DDPとDDUの適切なオプションの選択は、これらの手順が通常のワークフローにすでに組み込まれている物流パートナーがいれば容易になります。2010年に設立された深センを拠点とするTopway Shippingは、特に越境eコマースルートにおいて、国際物流と通関業務で15年以上の経験を有しています。同社は中国と米国間の物流チェーンに深く根ざしており、輸送の物流チェーンには、中国のサプライヤーからの最初の区間の輸送、海外の 倉庫通関手続きおよび最終配送まで、すべて同じ運用体制で行われます。ドイツを含むEU向けの貨物にも同様の運用規律が適用されます。

Topway Shippingは、コンテナ満載貨物（FCL）とコンテナ未満貨物（LCL）の海上輸送オプションを検討している販売業者向けに、世界中の主要港への柔軟なFCLおよびLCLオプションを提供しています。これは、大規模な補充貨物やIOSS経由で出荷される小型でVATに敏感な小包など、ドイツ向け貨物にも当てはまります。中国での最初の集荷、正確な請求書とHSコード分類、ドイツ国内の最終配送までの調整を行うフォワーダーと提携することで、書類の誤り、過小評価された請求書、または製品識別子の欠落によって税関で保留される可能性のある引き渡し回数を減らすことができます。

2026年7月の改革により、出荷時の適切な申告に多くの負担が課せられるようになったため、販売業者は出荷の中国輸出側とEU輸入側の両方を理解しているフォワーダーにますます頼るようになっています。Topway Shippingは、10年以上にわたる越境EC貨物の取り扱いで蓄積された通関経験のおかげで、販売業者は1つの窓口で contact IOSS対象小包の請求書をどのように構成するか、あるいは関税徴収をドイツの宅配業者に任せるよりもDDP契約の方が理にかなうのはどのような場合かなど、この環境で頻繁に発生する実務上の疑問にお答えします。

輸送モードがVATおよび関税のタイミングにどのように影響するか

中国国外での最初の行程で選択された輸送オプションは、VATの計算自体を変更することはめったにありませんが、その計算のタイミングと場所に影響を与えます。ドイツの通関手続き 航空貨物 宅配便による迅速な配送は通常、1～2日以内に完了するため、IOSSデータと製品識別子は正確で、荷物が到着するかなり前に準備しておく必要があります。荷物が輸送中になると、問題を修正する時間がほとんどないからです。しかし、海上貨物はバルクで輸送され、多くの場合、EUの港に到着してから個々の荷物に分割され、最終配送に使用されます。そのため、各荷物のVATと関税の処理は、多くの場合、商品が保税倉庫を出た後に計算され、港自体では計算されません。

「この区別は、在庫補充出荷と消費者への直接配送を組み合わせる販売者にとって重要です。」一般的に、EUの倉庫に出荷される在庫のコンテナは、標準的なVATおよび関税規則の下で一度輸入され、VAT登録事業者はVATを還付できます。また、その倉庫からドイツの消費者に出荷される個々の小包はEU域内移動であり、追加の輸入VATや関税は支払う必要がありません。この倉庫モデルに切り替える販売者は、新しい3ユーロの関税を完全に回避できる可能性があります。これは、EU域外から低額貨物として直接国内に輸入される品目にのみ適用され、既に在庫が清算されたEU域内配送には適用されないためです。

荷物が拒否された場合、または過小評価された場合はどうなるのか

2021年のVAT改革以降、ドイツ税関職員は中国からの小包の申告価格に明らかに注意を払うようになり、3ユーロの課税が導入されたことで、その監視はさらに強化されました。これは、課税額が申告価格のみではなく、正確な関税分類に基づいて決定されるためです。請求書価格が大幅に過小評価されている小包は、手動検査のために留置され、改訂された価格で再評価される可能性があり、場合によっては、VATと関税に加えて罰金が科されることもあります。定期的に出荷を行っている企業にとって、1つの貨物が留置されただけで長期的な損害が生じることはめったにありませんが、過小評価された出荷が繰り返されると、アカウントや発送者の通関履歴が今後のすべての出荷でより詳細な調査の対象となり、1つの小包だけでなくサプライチェーン全体が遅延する可能性があります。

予想外のVATや税金の請求が原因で購入者が商品を拒否した場合、さらに費用が発生します。通常、商品は送り主に返送されるか破棄され、送料は通常返金されず、販売者は販売と送料の両方を失います。この記事でDDPとIOSSに戻ることを推奨する理由の多くは、VATと関税をチェックアウト価格に含めるコストが、ほぼすべての状況で、玄関先での受け取り拒否によって商品を失うコストよりも少ないからです。

次回の貨物が中国を出発する前に確認すべき実用的なチェックリスト

中国の倉庫からドイツへ出荷する前に、商品の本来の価値を明確に定義し、それを運送費や保険料とは分けてビジネスインボイスに記載することも有効です。販売者は、IOSSに登録されているかどうかを確認し、登録されていない場合は、配送業者が選択した方法に安易に従うのではなく、特別手配と従来の輸入手続きのどちらかを意識的に選択する必要があります。3ユーロの関税は関税品目ごとに適用されるため、HSコードが適切に発行されていることがこれまで以上に重要になっています。分類ミスのある商品があると、3ユーロの関税がいつの間にか複数回に増えてしまう可能性があります。

ドイツの購入者が予期せぬ税金を課されないように、該当する場合は3ユーロの関税を含む新しい着地価格がチェックアウト時の価格に含まれていることを確認することも重要です。頻繁にプロモーションや季節限定セールを実施する販売者は、価格が下がった後も本質的価値の計算が適用されることを確認してください。誤った基準値を設定すると、VATや関税に関して意図とは異なる扱いを受ける可能性があります。

結論

中国からドイツへの輸送は、単純な貨物輸送の問題ではなく、常に税金と関税の問題が絡んでおり、荷物がスムーズに届くか、予期せぬ費用が発生して国境で止められるかを左右していました。さらに、2026年7月の改革では、従来の150ユーロの関税免除が一時的な3ユーロの固定関税に置き換えられ、2021年からIOSSが維持してきたVAT規則に加えて、計算に新たな要素が加わりました。IOSSに登録し、新しい関税を正しく価格設定し、中国の輸出プロセスとEUの輸入要件の両方を理解している物流業者と連携する販売業者は、この移行期間中、そして2028年までに予定されている本格的な関税改革まで、ドイツへの配送を予測可能なものにするための最善の立場にあります。

よくあるご質問

Q：IOSS登録をすると、新たに課せられた3ユーロの関税は免除されますか？

A: いいえ。IOSSはVAT徴収方法であり、2026年7月1日以降、150ユーロ以下の貨物に適用される3ユーロの定額関税を免除するものではありません。両者は独立した制度ですが、IOSSを利用することで、3ユーロの関税自体に追加のVATを支払う必要がなくなります。

質問：中国からドイツへ発送される商品には、どの付加価値税率が適用されますか？

A：ドイツにおける一般的な付加価値税率は19％で、ほとんどの消費財に適用されます。税額は関税評価額に基づいて計算されます。書籍などごく一部の商品のみが、7％の低税率の対象となります。

質問：3ユーロの関税は、小包1個あたりですか、それとも商品1個あたりですか？

A：課税は実際の荷物単位ではなく、関税分類コードに基づいて行われます。異なるHSコードを持つ複数の商品を含む配送には、3ユーロの料金が複数回課される場合がありますが、同一コードに属する同一商品には1回のみ課税されます。

Q：今回の変更後も、小規模販売者はIOSSへの登録を続けるべきでしょうか？

A: はい、ドイツへ少額の注文を繰り返し送る場合は可能です。IOSSは、よりスムーズなチェックアウトと配送体験を提供し、3ユーロの関税にVATが適用されないため、特別協定や通常の輸入VATと比較して、より予測可能な選択肢となります。

Q：3ユーロの定額関税はいつまで続くのでしょうか？

A：これは2028年7月1日まで実施される暫定措置であり、その時点でEUの税関データハブが稼働し、すべての輸入品に対して、価格に関係なく、分類に基づいた標準的な関税が課される予定です。