DDP-verzending naar Frankrijk: wie betaalt nu echt de btw?
Introductie
Als u ooit iets naar Frankrijk hebt verzonden onder DDP-voorwaarden (Delivered Duty Paid), hebt u zich waarschijnlijk afgevraagd wie de btw betaalt. Het antwoord is namelijk veel complexer dan de naam van de Incoterm doet vermoeden. Als u het verkeerd aanpakt, kan uw organisatie te maken krijgen met onverwachte belastingaanslagen, vertragingen bij de douane en kostbare problemen met de naleving van de regelgeving.
Op papier is DDP een van de meest verkopersvriendelijke Incoterms. De verkoper is verantwoordelijk voor alle kosten en risico's totdat de goederen de door de koper opgegeven bestemming bereiken. Dit omvat exportafhandeling, internationaal transport, invoerdouaneafhandeling en alle relevante tarieven en belastingen. Dat betekent dat de verkoper in theorie de btw betaalt. Maar Frankrijk hanteert eigen normen voor e-commerce, invoer-btw en steeds veranderende criteria voor fiscale vertegenwoordiging, wat de zaken aanzienlijk complexer maakt.
Dit artikel komt meteen ter zake. Hier vindt u antwoorden op uw vragen over hoe de Franse invoer-btw werkt, wie wettelijk verantwoordelijk is onder de DDP-regeling, wat er is veranderd met de recente EU- en Franse regelgeving en hoe u in 2025 en daarna aan de regels kunt blijven voldoen. Dit is relevant of u nu een Chinese fabrikant bent, een grensoverschrijdende e-commerceverkoper of een logistiek professional die vracht van China naar Frankrijk beheert.
Wat betekent DDP eigenlijk?
Volgens de Incoterms 2020, uitgegeven door de Internationale Kamer van Koophandel, is DDP (Delivered Duty Paid) de overeenkomst waarbij de verkoper de meeste verantwoordelijkheid draagt. De verkoper brengt de producten naar de aangegeven locatie in het importerende land. De producten zijn al door de douane en alle invoerrechten en belastingen zijn betaald. De enige taak van de koper is het lossen van de goederen.
Dit maakt DDP zeer aantrekkelijk voor kopers, met name consumenten en kleine bedrijven die een prijs willen die alles omvat en geen extra kosten achteraf met zich meebrengt. Ook bij zakelijke transacties tussen bedrijven (B2B) over de grenzen heen, waar de koper precies moet weten wat het gaat kosten, is het een veelgebruikte dienst.
De Incoterms 2020-standaarden hebben echter een groot probleem: DDP stelt dat de verkoper wettelijk moet kunnen optreden als de importeur van record (IOR) in het land van bestemming. Voor verkopers die niet uit de EU komen, is dit in Frankrijk en de rest van de EU niet altijd even gemakkelijk. Het importerende bedrijf moet doorgaans een geregistreerd bedrijf in de EU zijn en in veel gevallen ook een Frans btw-nummer en een EORI-nummer (Economic Operators Registration and Identification). Het niet voldoen aan deze voorwaarden betekent niet dat u geen btw hoeft te betalen; het maakt het alleen lastig om te bepalen wie de btw verschuldigd is en hoe deze betaald moet worden.
Hoe werkt de Franse invoer-btw?
De meeste goederen die Frankrijk worden ingevoerd, hebben een standaard btw-tarief van 20%. Lagere tarieven gelden voor bepaalde horecadiensten (10%), voedingsmiddelen en boeken (5.5%) en sommige farmaceutische producten (2.1%). Maar voor de meeste geproduceerde consumptiegoederen en handelsartikelen is het gebruikelijke tarief 20%.
Frankrijk is op 1 juli 2021 gestopt met het vrijstellen van btw voor pakketten met een lage waarde. Daarvoor werd er geen btw geheven over pakketten met een waarde van € 22 of minder. Dit betekent dat elke commerciële zending die Frankrijk binnenkomt nu invoer-btw moet betalen, ongeacht de waarde. Douanerechten zijn echter alleen van toepassing op zendingen met een aangegeven FOB-waarde van meer dan € 150. Dit is de Franse drempel voor invoerrechten, die gelijk is aan de EU-brede standaard.
De CIF-waarde (kosten, verzekering en vracht) van de producten wordt gebruikt om de btw-grondslag te bepalen. Indien er invoerrechten zijn, worden deze bij die grondslag opgeteld voordat de btw wordt berekend. De praktische formule ziet er als volgt uit:
| Berekeningsstap | Formule / Opmerkingen |
| Douanewaarde (CIF) | Kosten van de goederen + verzendkosten + verzekering tot aan de EU-grens |
| Invoerrechten | CIF × toepasselijk TARIC-tarief (gemiddeld ~4.2% voor de EU; alleen als CIF > €150) |
| BTW-grondslag | CIF + invoerrechten |
| Btw importeren | Btw-grondslag × 20% (standaardtarief) |
| Voorbeeld: Goederen €1,000, vrachtkosten €120, invoerrechten 5% | CIF = €1,120; Douane = €56; BTW = (€1,176) × 20% = €235.20 |
Het is ook van cruciaal belang om op de hoogte te zijn van een wijziging in 2022 die een grote impact heeft gehad op de manier waarop bedrijven in Frankrijk omgaan met invoer-btw. Bedrijven kunnen sinds januari 2022 geen btw meer bij de douane betalen. Particulieren kunnen dit nog wel doen. In plaats daarvan moeten in Frankrijk geregistreerde ondernemingen gebruikmaken van de verplichte btw-verleggingsregeling (autoliquidation de la TVA à l'importation). Dit betekent dat de maandelijkse CA3-btw-aangifte de invoer-btw zowel als verschuldigde als verschuldigde btw vermeldt. Voor volledig btw-plichtige ondernemingen is dit in principe een administratieve formaliteit. Dit betekent echter wel dat verkopers buiten de EU die gebruikmaken van de DDP-regeling zich bij invoer moeten registreren voor de Franse btw om van deze methode gebruik te kunnen maken.
Wie betaalt er nu echt de btw onder het DDP-systeem?
Nu wordt het interessant. De verkoper is wettelijk verplicht alle invoerbelastingen, inclusief btw, te betalen volgens de DDP-regels. Maar hoe die btw daadwerkelijk wordt betaald en wie de Franse douaneautoriteiten als betaler beschouwen, hangt volledig af van de vraag of de verkoper correct is geregistreerd als de officiële importeur (Importer of Record, IOR).
Als de verkoper zich niet in de EU bevindt en een transporteur of expediteur (zoals DHL, FedEx of UPS) inschakelt voor de douaneafhandeling, betaalt de transporteur doorgaans de invoerrechten en btw aan de Franse douane en factureert vervolgens de verkoper het bedrag terug, meestal vermeerderd met administratiekosten. In dit geval betaalt de verkoper wel de btw, maar niet via de verleggingsregeling; in plaats daarvan ontvangt hij een voorschot. Als de verkoper aan bepaalde voorwaarden voldoet, kan hij vervolgens bij de Franse belastingdienst (Direction Générale des Finances Publiques) een btw-teruggave aanvragen.
Maar als de verkoper efficiënter wil werken, vooral op grote schaal, moet hij zich aanmelden voor de Franse btw en gebruikmaken van de verleggingsregeling. Dit betekent dat het bedrijf geen btw contant hoeft te betalen bij de douane en volledige controle heeft over zijn btw-positie in Frankrijk.
Een ander punt dat aandacht verdient, betreft DDP-zendingen waarbij het buitenlandse bedrijf NIET als importeur op de douaneaangifte staat vermeld. Dit kan bijvoorbeeld gebeuren als de naam van de koper is gebruikt voor de inklaring. In dat geval kan de verkoper de in de aankoop inbegrepen invoer-btw niet terugvorderen. Dit is een veelvoorkomende fout in de grensoverschrijdende e-commerce die veel geld kost.
| Scenario | Wie betaalt de btw aan de douane? | Kan de verkoper de btw terugvorderen? | Risico niveau |
| Verkoper geregistreerd als IOR + Frans btw-nummer (verleggingsregeling) | Verkoper (via btw-aangifte) | Ja — offset op CA3 | Laag |
| De vervoerder betaalt de btw vooruit en factureert de verkoper. | Vervoerder (vooruitbetaald), Verkoper (vergoed) | Ja — via een btw-teruggaveaanvraag | Medium |
| Koper staat geregistreerd als importeur, verkoper draagt de kosten. | Koper bij de douane; verkoper draagt de economische kosten. | Nee | Hoge |
| IOSS gebruikt (B2C, waarde ≤ €150) | De verkoper int het geld bij de verkoop. | N.v.t. — geen douane-btw geheven | Laag |
Belangrijke wijzigingen in de regelgeving: Wat is er veranderd in 2025-2026?
De regels voor DDP-export naar Frankrijk zijn de afgelopen twee jaar sterk veranderd. Drie belangrijke wijzigingen waar verkopers en logistiek managers van op de hoogte moeten zijn, zijn:
Het einde van de beperkte fiscale vertegenwoordiging onder regime 42
Regeling 42 (douaneprocedurecode 4200) was een populaire manier om producten Frankrijk binnen te brengen zonder invoer-btw te betalen. De goederen moesten echter wel worden afgeleverd aan een andere EU-lidstaat en er moesten specifieke voorwaarden worden nageleefd. Het belangrijkste was dat er geen btw-registratie in Frankrijk vereist was, waardoor het een populaire manier was voor leveranciers uit het VK en andere niet-EU-landen om goederen via Frankrijk naar de EU te verzenden onder DDP-voorwaarden.
De Franse Financiële Wet voor 2025 bepaalt dat de mogelijkheid om gebruik te maken van eenmalige of beperkte fiscale vertegenwoordiging onder Regime 42 op 31 december 2025 vervalt. Vanaf januari 2026 moeten alle niet-EU-ondernemingen die goederen in Frankrijk importeren onder Regime 42 een Frans btw-nummer hebben (wat normaal gesproken vier tot acht weken duurt), een Frans EORI-nummer gekoppeld aan die btw-registratie, en maandelijks btw-aangiften indienen bij de Franse belastingdienst. Dit is een grote verandering die veel toeleveringsketens van China naar de EU, die via Franse havens of logistieke centra lopen, zal ontwrichten.
De nieuwe heffing van €2 op pakketten met een lage waarde
Vanaf 1 maart 2026 heft Frankrijk een douaneafhandelingstoeslag van € 2 per unieke HS-code op pakketten die van buiten de EU het land binnenkomen en een waarde hebben van minder dan € 150. Deze toeslag komt bovenop de btw die IOSS int. Voor verkopers die pakketten met meerdere producten versturen, kunnen deze kosten snel oplopen. Een pakket met artikelen met twee verschillende HS-codes kost bijvoorbeeld € 4. Deze wijziging maakt deel uit van een bredere Franse inspanning om de belastingheffing op e-commerce vanuit landen buiten de EU eerlijker te maken ten opzichte van de belastingheffing op Franse winkels.
Verplichte btw-verlegging en voorafgaande aangifte
Alle bedrijven in Frankrijk die btw-plichtig zijn, moeten sinds 2022 gebruikmaken van de btw-verleggingsregeling voor invoer. De Franse douane (DGDDI) vult een deel van de btw-aangifte voor belastbare invoer vooraf in. Bedrijven blijven echter zelf verantwoordelijk voor het invullen van de aftrekbare btw en het controleren van de vooraf ingevulde gegevens. Als u zich niet aan de regels houdt, bijvoorbeeld door niet-belastbare invoer niet aan te geven of fouten te maken in de belastbare grondslag, kunt u een boete krijgen van 40% tot 80% van de verschuldigde btw, plus maandelijkse rente.
IOSS: De slimme route voor B2C e-commerce onder €150
Het Import One Stop Shop (IOSS)-programma, dat op 1 juli 2021 van start ging, is nog steeds de beste optie voor grensoverschrijdende e-commerceverkopers die aan Franse klanten willen verkopen en artikelen met een waarde van € 150 of minder willen verzenden. Met IOSS krijgt de verkoper één EU-btw-nummer (dat in elke EU-lidstaat kan worden aangevraagd) en int hij de Franse btw op het moment van aankoop. Bij aankomst van het pakket bij de Franse douane hoeft de ontvanger geen invoer-btw te betalen. In plaats daarvan wordt op de douaneaangifte het IOSS-nummer van de verkoper vermeld als bewijs dat de btw al is betaald.
IOSS maakt het eenvoudiger om btw na levering te innen, voorkomt dat pakketten bij de douane blijven hangen en geeft de koper een duidelijke prijsopgave. Als verkoper van buiten de EU, bijvoorbeeld uit China, moet u zich voor IOSS registreren via een in de EU gevestigde tussenpersoon. Deze tussenpersoon is er ook verantwoordelijk voor dat u de btw betaalt. Het concept van een tussenpersoon is bekend en gemakkelijk te vinden via grote logistieke en compliancebedrijven.
Om IOSS-redenen is het toepasselijke btw-tarief gebaseerd op de EU-lidstaat van de koper, niet op het land waar de goederen worden ingeklaard. Een pakket dat vanuit China wordt verzonden, via de douane in Nederland gaat maar wordt afgeleverd bij een koper in Frankrijk, is onderworpen aan 20% Franse btw, niet aan 21% Nederlandse btw.
DDP versus DAP: De juiste Incoterm kiezen voor Frankrijk
Omdat de Franse btw-regelgeving onder DDP zo complex is, vragen veel handelaren zich af of DAP (Delivered at Place) een betere optie is. Bij DAP is de koper verantwoordelijk voor de betaling van btw, invoerrechten en douaneafhandeling. Dit betekent dat alleen de Franse partij zich aan de regels hoeft te houden, wat vaak het geval is omdat zij al btw-geregistreerd zijn en weten hoe de Franse belastingregels werken.
De afweging draait meer om zakelijke overwegingen dan om logistiek. DAP maakt het aankoopproces complexer, vooral in B2C-situaties waar consumenten niet weten hoe ze invoerformulieren moeten invullen. Het kan leiden tot achterblijvende leveringen, klachten van klanten en extra kosten voor vervoerders die invoerrechten en belastingen vooraf betalen (DHL rekent bijvoorbeeld een vooruitbetalingstarief van 1.8% van de douane- en invoerrechten, met een minimum van € 20 inclusief btw, voor DAP-zendingen naar Frankrijk – een tarief dat niet geldt voor DDP). Wanneer de koper een Frans bedrijf is met een eigen btw-registratie en ervaring met de douane, is DAP over het algemeen de betere keuze voor B2B-transacties.
| Factor | DDP | DAP |
| Wie betaalt douanerechten? | Verkoper | Koper |
| Wie betaalt de invoer-btw? | Verkoper (juridisch) | Koper |
| Koopervaring (B2C) | Naadloos — volledig inclusief prijs | Slecht — onverwachte kosten bij bezorging |
| Verkopersregistratie vereist? | Franse btw/EORI vaak vereist | Niet verplicht |
| Risico van niet-naleving | Hoge prijzen voor verkopers buiten de EU | Lagere prijs voor de verkoper |
| DHL-kosten voor contante voorschotten (Frankrijk) | Niet van toepassing | 1.8% aan invoerrechten/belastingen (min. €20 incl. btw) |
| Het meest geschikt voor B2C? | Ja | Nee |
| Het meest geschikt voor B2B? | Mogelijk | Vaak de voorkeur |
Praktische stappen voor verkopers buiten de EU die DDP-verzendingen naar Frankrijk versturen.
Als u een verkoper bent van buiten de EU, of u nu in China, de VS of elders woont, en u wilt naar Frankrijk verzenden onder DDP-voorwaarden, dan moet u het volgende doen.
Controleer eerst of u zich moet registreren voor de Franse btw. Er is geen minimumbedrag voor bedrijven buiten de EU. Als u belastbare import- of leveringstransacties in Frankrijk uitvoert, moet u zich registreren. Bedrijven die niet in de EU gevestigd zijn, moeten zich registreren zodra ze hun eerste belastbare transactie verrichten, in tegenstelling tot bedrijven die wel in de EU gevestigd zijn, waar een drempel van € 85,000 voor goederen geldt. Bedrijven buiten de EU moeten bovendien een fiscaal vertegenwoordiger aanwijzen, een in Frankrijk gevestigde vennootschap die hoofdelijk aansprakelijk is voor uw btw-verplichtingen. Deze persoon dient uw maandelijkse CA3-btw-aangifte in.
Ten tweede, vraag een EORI-nummer aan in Frankrijk. Dit is iets anders dan het btw-nummer, maar ze zijn wel met elkaar verbonden. Het is nodig voor alle douaneaangiften voor import en export. Vanaf 2026 is een EORI-nummer verplicht voor elke niet-EU-entiteit die als importeur optreedt onder Regime 42.
Ten derde, kies een douaneagent of expediteur die bekend is met de Franse douane, inclusief het verplichte DELTA IE-douaneaangiftesysteem en, voor RoRo-vracht sinds september 2025, het Obligatory Logistics Envelope (ELO)-systeem. Onjuiste HS-codecategorisatie, ondergewaardeerde producten of een ontbrekende EORI zijn allemaal voorbeelden van fouten in de douanedocumentatie die tot grote vertragingen en boetes kunnen leiden.
Ten vierde, als u B2C-artikelen verzendt met een waarde van minder dan €150, overweeg dan om u te registreren voor IOSS. Dit haalt de btw op import volledig uit het douaneproces en maakt de leveringservaring voor klanten veel beter. De belasting van €2 per HS-code gaat in maart 2026 van kracht, dus zorg ervoor dat uw berekeningen van de landingskosten ook deze nieuwe heffing omvatten.
Hoe Topway Shipping DDP Logistics naar Frankrijk ondersteunt
Bij het vervoeren van DDP-goederen naar Frankrijk heeft u een logistieke partner nodig die zowel de zakelijke als de juridische aspecten van grensoverschrijdend vrachtvervoer begrijpt. Dit komt door de verplichte btw-verlegging, de vereisten voor fiscale vertegenwoordiging, de veranderende e-commercebelastingen en de wijzigingen in het douanesysteem.
Sinds 2010 biedt Topway Shipping, gevestigd in Shenzhen, China, uitstekende grensoverschrijdende logistieke diensten voor e-commerce. Het oprichtingsteam van Topway heeft meer dan 15 jaar ervaring in internationale logistiek en douaneafhandeling. Hierdoor beschikt het bedrijf over uitgebreide kennis van de gehele logistieke keten, van het eerste transporttraject tot de overzeese verzending. opslag tot en met de douaneafhandeling en de levering aan huis in de bestemmingsmarkten.
De grootste kracht van Topway ligt in het verzenden van goederen van China naar de VS, maar het bedrijf kan ook leveren aan grote markten over de hele wereld, zoals Frankrijk en heel Europa. De zeevrachtdiensten van Topway van China naar belangrijke havens wereldwijd zijn flexibel en bieden zowel FCL- (Full Container Load) als LCL- (Less Than Container Load) opties. Dit maakt het een goede keuze voor verkopers die zowel grote B2B-zendingen als e-commerce fulfilmentprocessen moeten afhandelen.
Wanneer verkopers onder DDP-voorwaarden naar Frankrijk verzenden, is een logistieke partner zoals Topway niet alleen handig voor het snel transporteren van goederen, maar ook voor de samenwerking met douaneagenten, belastingadviseurs en lokale bezorgnetwerken om ervoor te zorgen dat aan alle wettelijke vereisten in elke fase wordt voldaan. Met de wijzigingen in Regime 42 in 2026 en de nieuwe heffing op pakketten met een lage waarde, kan samenwerken met een logistieke dienstverlener uit China die zeer goed op de hoogte is van deze veranderingen het verschil betekenen tussen een vlotte levering en kostbare vertragingen.
Topway Shipping beschikt over de infrastructuur, kennis en flexibiliteit om u te helpen bij uw logistieke doelstellingen, of u nu een gevestigde e-commerceverkoper bent die uitbreidt naar de Franse markt of een fabrikant die zich richt op directe verkoop aan consumenten in Europa.
Conclusie
Volgens de DDP-voorwaarden is de verkoper contractueel verplicht de btw te betalen, maar in Frankrijk hangt de manier waarop aan die verplichting wordt voldaan, wie door de belastingdienst als betaler wordt erkend en of die btw kan worden teruggevorderd, af van een complex geheel aan registratievereisten, douaneprocedures en recente wetswijzigingen die het landschap fundamenteel hebben veranderd.
De kernboodschap voor verkopers buiten de EU is dit: verzenden naar Frankrijk onder DDP zonder de juiste Franse btw-registratie en EORI-nummer is steeds riskanter. De afschaffing van de beperkte fiscale vertegenwoordiging onder Regime 42, de verplichte btw-verlegging voor bedrijven en de invoering van de €2-heffing op pakketten met een lage waarde wijzen allemaal in dezelfde richting: Frankrijk scherpt de regelgeving aan en dicht de mazen die verkopers buiten de EU voorheen misbruikten. Verkopers die investeren in de juiste registratie, vertegenwoordiging en logistieke infrastructuur zullen de Franse markt toegankelijk en winstgevend vinden. Wie dat niet doet, kan te maken krijgen met btw-aanslagen, douanecontroles en reputatieschade bij Franse klanten.
Het correct implementeren van DDP in Frankrijk is niet alleen een fiscale kwestie, maar ook een strategische vraag voor de gehele toeleveringsketen. Begin met een duidelijke Incoterm-selectie, bouw de juiste compliance-infrastructuur op en werk samen met logistieke experts die de Franse markt door en door kennen.
Veelgestelde vragen
V: Is de verkoper bij DDP-verzending naar Frankrijk altijd verplicht om invoer-btw te betalen?
A: Volgens de DDP Incoterms is de verkoper wettelijk verantwoordelijk voor alle invoerkosten, inclusief btw. De juridische details hangen echter af van wie als importeur is geregistreerd. Als een verkoper niet in de EU gevestigd is en geen Franse btw-registratie heeft, kan de transporteur de btw vooraf betalen en deze vervolgens aan de verkoper doorberekenen.
V: Wat is het huidige Franse btw-tarief op geïmporteerde goederen?
A: Het gebruikelijke Franse btw-tarief is 20% van de CIF-waarde van producten, plus eventuele invoerrechten. Voor bepaalde productcategorieën, zoals levensmiddelen, boeken en sommige geneesmiddelen, gelden lagere tarieven van respectievelijk 10%, 5.5% en 2.1%.
V: Moet ik me registreren voor de Franse btw als verkoper buiten de EU die DDP verzendt?
A: Ja. Niet-EU-ondernemingen in Frankrijk hoeven zich niet te registreren. Elk bedrijf dat nog niet in Frankrijk gevestigd is en belastbare import of leveringen verricht, moet zich wel registreren voor de btw en een Franse belastingadviseur inhuren. Deze adviseur is er tevens verantwoordelijk voor dat het bedrijf de regels naleeft.
V: Wat is IOSS en wanneer moet ik het gebruiken voor zendingen naar Frankrijk?
A: Antwoord: IOSS (Import One Stop Shop) stelt verkopers in staat om de EU-btw direct bij de verkoop te innen voor zendingen met een waarde van € 150 of minder. Als de zending een IOSS-nummer heeft, wordt er aan de Franse grens geen invoer-btw geheven. Onder de limiet van € 150 is dit de beste manier om B2C-e-commerce te bedrijven.
V: Wat is er in 2026 veranderd voor DDP-verzendingen naar Frankrijk?
A: Er vonden twee belangrijke ontwikkelingen plaats: Vanaf januari 2026 was beperkte fiscale vertegenwoordiging onder Regime 42 niet langer toegestaan. Dit betekende dat alle importen van buiten de EU een volledig Frans btw-nummer en EORI-nummer moesten hebben. Frankrijk is vanaf 1 maart 2026 ook begonnen met het heffen van € 2 per unieke HS-code op pakketten met een lage waarde (minder dan € 150) van buiten de EU. Dit staat los van de IOSS-btw-heffingen.
V: Kan de verkoper de in Frankrijk betaalde invoer-btw terugvorderen?
A: Ja, in de meeste gevallen wel. Als de verkoper btw-geregistreerd is en als importeur in Frankrijk geregistreerd staat, kan hij de btw-verleggingsregeling toepassen op zijn CA3-aangifte om de betaalde btw op importen terug te krijgen. Niet-geregistreerde verkopers kunnen de Franse belastingdienst om terugbetaling vragen, maar moeten wel aan bepaalde voorwaarden voldoen en een claim indienen van minimaal € 200 voor ondernemingen buiten de EU.
