DDP-frakt til Frankrike: Hvem betaler egentlig momsen?
Introduksjon
Hvis du noen gang har sendt noe til Frankrike med DDP-vilkår (Delivered Duty Paid), har du sannsynligvis stilt deg selv et spørsmål som virker enkelt, men som faktisk er veldig komplisert: hvem betaler MVA? Det viser seg at svaret er langt mer komplekst enn Incoterm-navnet antyder. Hvis du tar feil, kan organisasjonen din møte uventede skatteregninger, tollforsinkelser og kostbare samsvarsbrudd.
På papiret er DDP en av de mest selgervennlige Incotermene. Selgeren er ansvarlig for alle kostnader og farer inntil varene når kjøperens spesifiserte destinasjon. Dette inkluderer eksportklarering, internasjonal frakt, importfortolling og alle relevante tariffer og avgifter. Det betyr at selgeren i teorien betaler momsen. Men Frankrike har sine egne standarder for e-handel, importmoms og endrede kriterier for fiskal representasjon, noe som gjør ting mye mer komplisert.
Denne artikkelen kommer til poenget. Her er svarene på spørsmålene dine om hvordan fransk import-moms fungerer, hvem som er juridisk ansvarlig i henhold til DDP, hva som endret seg med nyere EU- og franske regler, og hvordan du kan overholde regelverket i 2025 og utover. Dette gjelder enten du er en kinesisk produsent, en netthandelsselger på tvers av landegrenser eller en logistikkprofesjonell som håndterer frakt fra Kina til Frankrike.
Hva betyr egentlig DDP?
I følge Incoterms 2020, som ble utstedt av Det internasjonale handelskammeret, er DDP, eller Delivered Duty Paid, den avtalen der selgeren har mest ansvar. Selgeren bringer produktene til det angitte stedet i importlandet. De er allerede tollfrie, og alle importavgifter og skatter er betalt. Kjøperens eneste jobb er å losse.
Dette gjør DDP svært attraktivt for kjøpere, spesielt forbrukere og små bedrifter som ønsker en pris som inkluderer alt og ingen ekstra gebyrer ved døren. I bedrift-til-bedrift (B2B)-transaksjoner på tvers av landegrenser, der kjøperen trenger å vite hvor mye det vil koste, er det også veldig vanlig.
Men Incoterms 2020-standardene har et stort problem: DDP sier at selgeren må kunne fungere lovlig som registrert importør (IOR) i landet varene skal til. For leverandører som ikke er fra EU, er ikke dette alltid lett i Frankrike og resten av EU. Virksomheten som importerer må vanligvis være en registrert virksomhet i EU, og i mange situasjoner må den ha et fransk MVA-nummer og et EORI-nummer (Economic Operators Registration and Identification). Selv om du ikke oppfyller disse betingelsene, betyr det ikke at du ikke trenger å betale MVA; det gjør det bare vanskelig å vite hvem som skylder den og hvordan man skal betale den.
Hvordan fransk import-moms fungerer
De fleste varer som bringes inn i Frankrike har en vanlig momssats på 20 %. Det er lavere satser for noen kulinariske tjenester og servering (10 %), matvarer og bøker (5.5 %) og noen farmasøytiske varer (2.1 %). Men for de fleste produserte forbruks- og kommersielle varer er den vanlige satsen 20 %.
Frankrike sluttet å gi pakker med lav verdi momsfradrag 1. juli 2021. Før det ble pakker for €22 eller mindre ikke belastet moms. Dette betyr at alle kommersielle forsendelser som kommer inn i Frankrike nå må betale importmoms, uansett hvor mye det koster. Toll gjelder imidlertid bare for forsendelser med en deklarert FOB-verdi på over €150. Dette er Frankrikes minimis-grense for toll, som er den samme som EU-standarden.
CIF-verdien (kostnad, forsikring og frakt) av produktene brukes til å beregne momsgrunnlaget. Hvis det er en importavgift, legges den til dette grunnlaget før momsen beregnes. Slik ser den praktiske formelen ut:
| Beregningstrinn | Formel / Merknader |
| Tollverdi (CIF) | Varekostnad + frakt + forsikring til EU-grensen |
| Importeringstoll | CIF × gjeldende TARIC-tollsats (gjennomsnittlig ~4.2 % for EU; kun hvis CIF > €150) |
| MVA-grunnlag | CIF + importavgift |
| Import mva | MVA-grunnlag × 20 % (standardsats) |
| Eksempel: Varer €1,000, frakt €120, toll 5 % | CIF = €1 120; Toll = €56; MVA = (€1 176) × 20 % = €235.20 |
Det er også viktig å vite om en endring i 2022 som hadde stor innvirkning på hvordan bedrifter i Frankrike håndterer import-merverdiavgift. Bedrifter har ikke kunnet betale merverdiavgift i tollen siden januar 2022. Privatpersoner kan fortsatt gjøre dette. I stedet må bedrifter som er registrert i Frankrike bruke den nødvendige omvendte merverdiavgiftsordningen (autoliquidation de la TVA à l'importation). Dette betyr at den månedlige CA3-merverdiavgiftsoppgaven viser import-merverdiavgift som både utgående merverdiavgift og inngående merverdiavgift. For bedrifter som er fullt skattepliktige, er dette i utgangspunktet en papiroppgave. Men dette betyr at selgere utenfor EU som bruker DDP må registrere seg for fransk merverdiavgift på importtidspunktet for å kunne bruke denne metoden.
Hvem betaler egentlig momsen under DDP?
Det er da ting blir interessante. Selgeren er juridisk ansvarlig for å betale alle importavgifter, inkludert MVA, i henhold til DDP-reglene. Men hvordan denne MVA-en faktisk betales og hvem de franske tollmyndighetene ser som betaler, avhenger helt av om selgeren er korrekt registrert som registrert importør (IOR).
Hvis selgeren ikke er i EU og ansetter en transportør eller speditør (som DHL, FedEx eller UPS) til å håndtere tollklareringen for dem, vil transportøren vanligvis betale importavgifter og MVA til fransk tollvesen og deretter fakturere selgeren for pengene tilbake, vanligvis med et ekspedisjonsgebyr. I dette tilfellet betaler selgeren MVA, men ikke gjennom omvendt avgiftsplikt; i stedet får de et kontantforskudd. Hvis selgeren oppfyller visse krav, kan de deretter be de franske skattemyndighetene (Direction Générale des Finances Publiques) om MVA-refusjon.
Men hvis selgeren ønsker å jobbe mer effektivt, spesielt i stor skala, må de registrere seg for fransk moms og bruke omvendt avgiftsplikt. Dette betyr at bedriften ikke trenger å betale moms kontant i tollen og har full kontroll over momssituasjonen sin i Frankrike.
En annen situasjon som må påpekes er DDP-forsendelser der det utenlandske selskapet IKKE er navngitt som importør på tolldeklarasjonen. Dette kan for eksempel skje hvis kjøperens navn ble brukt til tollklarering. I dette tilfellet kan ikke selgeren lovlig få tilbake import-momsen som var inkludert i kjøpet. Dette er en vanlig tabbe i grensekryssende e-handel som koster mye penger.
| Scenario | Hvem betaler moms til tollvesenet? | Kan selger få tilbake moms? | Risikonivå |
| Selger registrert som IOR + fransk MVA-nummer (omvendt avgiftsplikt) | Selger (via mva-melding) | Ja – forskyvning på CA3 | Lav |
| Transportør forskuddsbetaler mva., fakturerer selger | Transportør (forhåndsbetalt), selger (refusjon) | Ja – via krav om refusjon av moms | Medium |
| Kjøper oppført som importør, selger dekker kostnadene | Kjøper i tollen; selger bærer den økonomiske kostnaden | Nei | Høyt |
| IOSS brukt (B2C, verdi ≤ €150) | Selger henter på salgsstedet | N/A — ingen toll-MVA belastes | Lav |
Viktige endringer i regelverket: Hva har endret seg i 2025–2026
I løpet av de siste to årene har reglene for DDP-eksport til Frankrike endret seg mye. Tre viktige endringer som selgere og logistikksjefer må vite om er.
Slutten på begrenset finanspolitisk representasjon under regime 42
Regime 42 (tollprosedyrekode 4200) var en populær måte å bringe produkter inn i Frankrike uten å betale importmva. Varene måtte imidlertid leveres til et annet EU-medlem, og spesifikke vilkår måtte følges. Viktigst av alt, det krevde ikke mva-registrering i Frankrike, noe som gjorde det til en populær måte for britiske og andre leverandører utenfor EU å sende varer til EU gjennom Frankrike på DDP-vilkår.
Den franske finansloven for 2025 sa at valget mellom å bruke «engangs» eller begrenset finansrepresentasjon under regime 42 opphørte 31. desember 2025. Fra januar 2026 må alle ikke-EU-bedrifter som importerer varer til Frankrike under regime 42 ha et fransk MVA-nummer (noe som vanligvis tar fire til åtte uker), et fransk EORI-nummer knyttet til MVA-registreringen, og sende månedlige MVA-meldinger til de franske skattemyndighetene. Dette er en stor endring i hvordan ting fungerer som vil forstyrre mange forsyningsnettverk fra Kina til EU som går gjennom franske havner eller logistikksentre.
Den nye avgiften på €2 på pakker med lav verdi
Fra og med 1. mars 2026 har Frankrike lagt til et tollgebyr på €2 for hver unike HS-kode på pakker som kommer inn i landet fra utenfor EU og som er verdt mindre enn €150. Denne avgiften kommer i tillegg til momsen som IOSS krever inn. For selgere som sender pakker med mer enn ett produkt, kan dette hope seg opp raskt. For eksempel koster en pakke med varer med to separate HS-koder €4. Denne endringen er en del av Frankrikes større innsats for å gjøre avgifter på e-handel fra utenfor EU mer rettferdig sammenlignet med avgifter på franske butikker.
Obligatorisk MVA-omvendt avgiftsplikt og forhåndsinnlevering
Alle firmaer i Frankrike som er registrert for moms, har måttet bruke omvendt momsplikt ved import siden 2022. Det franske tollkontoret (DGDDI) fyller ut deler av momsdeklarasjonen for avgiftspliktig import på forhånd. Bedrifter er imidlertid fortsatt ansvarlige for å legge inn fradragsberettiget moms og kontrollere de forhåndsutfylte dataene. Hvis du ikke følger reglene, inkludert å ikke deklarere ikke-avgiftspliktig import eller gjøre feil i det avgiftspliktige grunnlaget, kan du måtte betale opptil 40 % til 80 % av den skyldige momsen, pluss renter per måned.
IOSS: Den smarte veien for B2C e-handel under €150
Import One Stop Shop (IOSS)-planen, som startet 1. juli 2021, er fortsatt den beste måten for netthandelsselgere på tvers av landegrenser som ønsker å selge til franske kunder og sende varer til en verdi av €150 eller mindre. Med IOSS får selgeren et enkelt EU-mva-nummer (som kan fås fra et hvilket som helst EU-medlemsland) og krever inn fransk mva. ved salg når kunden sjekker ut. Når pakken ankommer fransk toll, trenger ikke mottakeren å betale importmva. I stedet viser tolldeklarasjonen bare selgerens IOSS-nummer som bevis på at mva. allerede er betalt.
IOSS gjør det enklere å innkreve moms etter levering, hindrer pakker i å bli sittende fast i tollen og gir kjøperen en tydelig prisfastsettelse. Hvis du er en selger utenfor EU, som Kina, må du registrere deg for IOSS gjennom en EU-basert mellommann som også er ansvarlig for å sørge for at du betaler moms. Mellommannskonseptet er velkjent og lett å finne gjennom store logistikk- og compliance-selskaper.
Av IOSS-hensyn er momssatsen som gjelder basert på kjøperens EU-medlemsland, ikke landet der varene fortolles. En pakke sendt fra Kina som går gjennom tollen i Nederland, men leveres til en kjøper i Frankrike, er underlagt fransk moms på 20 %, ikke nederlandsk moms på 21 %.
DDP vs. DAP: Velge riktig Incoterm for Frankrike
Fordi det er så vanskelig å overholde fransk moms under DDP, lurer mange selgere på om DAP (Delivered at Place) er et bedre valg. Under DAP er kjøperen ansvarlig for å betale moms, avgifter og tollklarering for import. Dette betyr at den franske parten er den eneste som må følge reglene, noe som ofte er tilfelle fordi de allerede er momsregistrerte og vet hvordan man betaler fransk skatt.
Avveiningen handler mer om forretninger enn logistikk. DAP forverrer kjøpsprosessen, spesielt i B2C-situasjoner når forbrukerne ikke vet hvordan de skal fylle ut importdeklarasjoner. Det kan føre til at leveranser blir glemt, klager fra kunder og ekstra gebyrer for transportører som betaler toll og avgifter på forhånd (for eksempel tar DHL et forskudd på 1.8 % av toll og avgifter, med et minimumsbeløp på €20 inkludert mva., på DAP-forsendelser til Frankrike – en sats som ikke gjelder for DDP). Når kjøperen er et fransk firma med egen mva-registrering og erfaring med toll, er DAP generelt det bedre valget for B2B-transaksjoner.
| Faktor | DDP | DAP |
| Hvem betaler toll? | Selger | Kjøper |
| Hvem betaler importmoms? | Selger (juridisk) | Kjøper |
| Kjøperopplevelse (B2C) | Sømløs — fullpris | Dårlig — overraskelsesgebyrer ved levering |
| Kreves det å registrere seg på selger? | Fransk MVA/EORI kreves ofte | Ikke obligatorisk |
| Risiko for manglende overholdelse | Høy for selgere utenfor EU | Lavere for selger |
| DHL-gebyr for kontantforskudd (Frankrike) | Ikke aktuelt | 1.8 % av toll/skatter (minimum €20 inkl. mva.) |
| Best for B2C? | Ja | Nei |
| Best for B2B? | Mulig | Ofte foretrukket |
Praktiske trinn for selgere utenfor EU som sender DDP til Frankrike
Hvis du er en selger utenfor EU, enten du bor i Kina, USA eller et annet sted, og du ønsker å sende til Frankrike på DDP-vilkår, er dette hva du må gjøre.
Først må du finne ut om du må registrere deg for fransk moms. Det er ikke noe minimumsbeløp for bedrifter utenfor EU. Hvis du utfører avgiftspliktige import- eller leveringstransaksjoner i Frankrike, må du registrere deg. Virksomheter som ikke er basert i EU må registrere seg så snart de foretar sin første avgiftspliktige transaksjon, i motsetning til bedrifter som er basert i EU, som har en terskel på €85 000 for varer. Virksomheter som ikke er i EU må i tillegg velge en fiskal representant, som er et fransk bosatt selskap som er solidarisk ansvarlig for dine momsavgifter. Denne personen vil levere dine månedlige CA3-momsmeldinger.
For det andre, skaff deg et EORI-nummer fra Frankrike. Dette er forskjellig fra MVA-nummeret, men de er koblet sammen. Det er nødvendig for alle tolldeklarasjoner for import og eksport. EORI vil være påkrevd for alle enheter utenfor EU som opptrer som importør under regime 42 fra og med 2026.
For det tredje, velg en tollagent eller speditør som vet hvordan man skal håndtere fransk toll, inkludert det obligatoriske tolldeklarasjonssystemet DELTA IE og, for RoRo-last siden september 2025, det obligatoriske logistikkkonvoluttsystemet (ELO). Feil HS-kodekategorisering, undervurderte produkter eller manglende EORI er alle eksempler på feil i tollpapirene som kan forårsake store forsinkelser og bøter.
For det fjerde, hvis du sender B2C-varer verdt mindre enn €150, bør du vurdere å registrere deg for IOSS. Det fjerner momsen på import fra tollprosessen fullstendig og gjør leveringsopplevelsen for kundene mye bedre. Avgiften på €2 per HS-kode trer i kraft i mars 2026, så sørg for at beregningene av landingskostnadene dine også inkluderer dette nye gebyret.
Hvordan Topway Shipping støtter DDP Logistics til Frankrike
Når du transporterer DDP til Frankrike, trenger du en logistikkpartner som kjenner både de forretningsmessige og juridiske sidene ved grensekryssende frakt. Dette er på grunn av obligatorisk omvendt momsplikt, krav til skatterepresentasjon, endrede e-handelsavgifter og endringer i tollsystemet.
Siden 2010 har Topway Shipping, som er basert i Shenzhen, Kina, tilbudt utmerkede grenseoverskridende e-handelslogistikktjenester. Topways grunnleggerteam har mer enn 15 års erfaring innen internasjonal logistikk og tollklarering. Dette har gitt selskapet mye kunnskap om hele logistikkkjeden, fra første etappe transport og utenlandstransport. lager til tollklarering og levering til siste mil i destinasjonsmarkeder.
Topways hovedstyrke ligger i å frakte varer fra Kina til USA, men selskapet kan også sende til store markeder over hele verden, som Frankrike og Europa som helhet. Topways sjøfrakttjenester fra Kina til viktige havner rundt om i verden er fleksible og tilbyr både full containerlast (FCL) og mindre enn containerlast (LCL) alternativer. Dette gjør det til et godt valg for selgere som trenger å håndtere både store B2B-forsendelser og e-handelsoppfyllelsesstrømmer.
Når selgere sender varer til Frankrike under DDP-vilkår, er en logistikkpartner som Topway nyttig, ikke bare for å transportere varer raskt, men også for å samarbeide med tollmeglere, fiskale representanter og lokale leveringsnettverk for å sikre at alle samsvarskrav følges i alle ledd. Med endringene i Regime 42 i 2026 og den nye avgiften for lavverdige pakker, kan det å handle med en logistikkoperatør fra Kina som er svært kjent med disse endringene utgjøre forskjellen mellom problemfri levering og kostbare forsinkelser.
Topway Shipping har infrastrukturen, kunnskapen og fleksibiliteten til å hjelpe deg med dine logistikkmål, enten du er en etablert e-handelsselger som ekspanderer til det franske markedet eller en produsent som ser på direkte-til-forbruker-kanaler i Europa.
Konklusjon
I henhold til DDP-vilkårene er selgeren kontraktsmessig forpliktet til å betale merverdiavgiften – men i Frankrike avhenger hvordan denne forpliktelsen oppfylles, hvem som anerkjennes som betaler av skattemyndighetene, og om merverdiavgiften kan kreves tilbake, av et nett av registreringskrav, tollprosedyrer og nylige lovgivningsreformer som fundamentalt har omformet landskapet.
Konklusjonen for selgere utenfor EU er denne: frakt til Frankrike under DDP uten riktig fransk MVA-registrering og EORI er stadig mer risikabelt. Elimineringen av begrenset fiskal representasjon under regime 42, obligatorisk omvendt MVA-avgift for bedrifter og innføringen av avgiften på €2 for pakker med lav verdi peker alle i samme retning – Frankrike strammer inn samsvar og tetter hullene som selgere utenfor EU tidligere utnyttet. Selgere som investerer i riktig registrerings-, representasjons- og logistikkinfrastruktur, vil finne det franske markedet tilgjengelig og lønnsomt. De som ikke gjør det, kan oppleve MVA-vurderinger, tolltilbakeholdelser og omdømmetap hos franske kunder.
Å få DDP riktig i Frankrike er ikke bare et skattespørsmål – det er et spørsmål om strategi for forsyningskjeden. Start med et tydelig Incoterm-valg, bygg inn riktig compliance-infrastruktur og samarbeid med logistikkeksperter som kjenner det franske markedet ut og inn.
Spørsmål og svar
Spørsmål: Er selgeren alltid pålagt å betale import-moms under DDP-frakt til Frankrike?
A: I følge DDP Incoterms er selgeren juridisk ansvarlig for alle importavgifter, inkludert mva. Men de juridiske detaljene avhenger av hvem som er oppført som registrert importør. Hvis en selger ikke er i EU og ikke har fransk mva-registrering, kan transportøren betale mva. på forhånd og deretter fakturere dem for den.
Q: Hva er den nåværende franske momssatsen på importerte varer?
A: Den vanlige franske momssatsen er 20 % av CIF-verdien av produktene pluss eventuelle importavgifter. Enkelte produkttyper, som mat, bøker og noen legemidler, har lavere prosentsatser på 10 %, 5.5 % og 2.1 %.
Spørsmål: Må jeg registrere meg for fransk moms som en selger utenfor EU som sender DDP?
A: Ja. Foretak utenfor EU i Frankrike trenger ikke å registrere seg. Enhver virksomhet som ikke allerede er etablert i Frankrike og som driver med avgiftspliktig import eller levering, må registrere seg for MVA og ansette en fransk finanspolitisk representant som også er ansvarlig for å sørge for at virksomheten følger reglene.
Spørsmål: Hva er IOSS, og når bør jeg bruke det for forsendelser til Frankrike?
A: Svar: IOSS (Import One Stop Shop) lar leverandører kreve inn EU-mva. på salgstidspunktet for forsendelser verdt €150 eller mindre. Hvis forsendelsen har et IOSS-nummer på seg, krever ikke den franske grensen inn importmva. Under €150-grensen er dette den beste måten å drive B2C e-handel på.
Spørsmål: Hva endret seg for DDP-frakt til Frankrike i 2026?
A: To store utviklinger skjedde: Fra januar 2026 var begrenset fiskal representasjon under regime 42 ikke lenger tillatt. Dette betydde at all import utenfor EU måtte ha et fullstendig fransk moms- og EORI-nummer. Frankrike begynte også å kreve inn €2 per unik HS-kode på pakker med lav verdi (under €150) fra utenfor EU fra 1. mars 2026. Dette er uavhengig av IOSS-momsavgifter.
Spørsmål: Kan selgeren kreve tilbake import-momsen som er betalt i Frankrike?
A: Ja, i de fleste tilfeller. Hvis selgeren er MVA-registrert og registrert som registrert importør i Frankrike, kan de bruke omvendt avgiftsplikt på CA3-meldingen sin for å få tilbake MVA-en de betalte på import. Ikke-registrerte selgere kan be de franske skattemyndighetene om refusjon, men de må oppfylle visse krav og fremme et krav på minst €200 for virksomheter utenfor EU.
