Livrare DDP către Franța: Cine plătește de fapt TVA-ul?
Introducere
Dacă ați trimis vreodată ceva în Franța cu termeni DDP (Delivered Duty Paid), probabil v-ați pus o întrebare care pare ușoară, dar este de fapt foarte complicată: cine plătește TVA-ul? Se pare că răspunsul este mult mai complex decât sugerează denumirea Incoterm. Dacă greșiți, organizația dvs. s-ar putea confrunta cu facturi fiscale neașteptate, întârzieri vamale și nereguli costisitoare cu reglementările.
Pe hârtie, DDP este unul dintre cele mai prietenoase Incoterms pentru vânzători. Vânzătorul este responsabil pentru toate costurile și riscurile până când articolele ajung la destinația specificată de cumpărător. Aceasta include vămuirea la export, transportul internațional, vămuirea la import și toate tarifele și taxele relevante. Asta înseamnă că, în teorie, vânzătorul plătește TVA-ul. Însă Franța are propriile standarde pentru comerțul electronic, TVA-ul la import și criterii în schimbare pentru reprezentarea fiscală, ceea ce complică mult lucrurile.
Acest articol merge direct la subiect. Iată răspunsurile la întrebările dumneavoastră despre cum funcționează TVA-ul la import în Franța, cine este responsabil legal în temeiul DDP, ce s-a schimbat în ceea ce privește reglementările recente ale UE și Franța și cum să rămâneți conformi în 2025 și ulterior. Acest lucru este valabil indiferent dacă sunteți un producător chinez, un vânzător transfrontalier de comerț electronic sau un profesionist în logistică care gestionează mărfuri din China către Franța.
Ce înseamnă de fapt DDP?
Conform Incoterms 2020, emise de Camera Internațională de Comerț, DDP sau Delivered Duty Paid (Delivered Duty Paid) este tranzacția în care vânzătorul are cea mai mare responsabilitate. Vânzătorul aduce produsele la locația specificată din țara importatoare. Acestea au trecut deja de vamă și toate taxele și impozitele de import au fost plătite. Singura sarcină a cumpărătorului este să le descarce.
Acest lucru face ca DDP să fie foarte atractiv pentru cumpărători, în special pentru consumatori și întreprinderi mici care doresc un preț care să includă totul și fără taxe suplimentare la intrare. În tranzacțiile transfrontaliere business-to-business (B2B), unde cumpărătorul trebuie să știe cât va costa, acest lucru este, de asemenea, foarte frecvent.
Însă standardele Incoterms 2020 au o mare problemă: DDP prevede că vânzătorul trebuie să poată funcționa legal ca Importator de Înregistrare (IOR) în țara în care sunt expediate mărfurile. Pentru vânzătorii care nu sunt din UE, acest lucru nu este întotdeauna ușor în Franța și în restul UE. Întreprinderea care importă trebuie de obicei să fie o întreprindere înregistrată în UE și, în multe situații, trebuie să aibă un număr de TVA francez și un număr EORI (Înregistrare și Identificare a Operatorilor Economici). Neîndeplinirea acestor condiții nu înseamnă că nu trebuie să plătiți TVA; doar face dificilă știrea cine o datorează și cum să o plătiți.
Cum funcționează TVA-ul francez la import
Majoritatea articolelor aduse în Franța au o cotă normală de TVA de 20%. Există cote mai mici pentru unele servicii culinare și de ospitalitate (10%), produse alimentare și cărți (5.5%) și unele articole farmaceutice (2.1%). Însă pentru majoritatea bunurilor de consum și comerciale fabricate, cota obișnuită este de 20%.
Franța a încetat să acorde scutiri de TVA coletelor cu valoare mică la 1 iulie 2021. Înainte de aceasta, coletele de 22 EUR sau mai puțin nu erau taxate cu TVA. Aceasta înseamnă că fiecare transport comercial care intră în Franța trebuie acum să plătească TVA la import, indiferent de costul acestuia. Cu toate acestea, taxa vamală se aplică numai transporturilor cu o valoare FOB declarată mai mare de 150 EUR. Acesta este pragul de minimis al taxei vamale al Franței, care este același cu standardul la nivelul UE.
Valoarea CIF (Cost, Asigurare și Navlu) a produselor este utilizată pentru a calcula baza TVA. Dacă există o taxă de import, aceasta se adaugă la baza respectivă înainte de calcularea TVA-ului. Iată cum arată formula practică:
| Etapa de calcul | Formulă / Note |
| Valoare în vamă (CIF) | Costul mărfurilor + transport + asigurare până la granița UE |
| Taxa de import | CIF × cota taxei TARIC aplicabilă (medie ~4.2% pentru UE; numai dacă CIF > 150 €) |
| Baza TVA | CIF + Taxă de import |
| TVA de import | Baza TVA × 20% (cotă standard) |
| Exemplu: Mărfuri 1,000 €, transport 120 €, taxă vamală 5% | CIF = 1,120 €; Taxă = 56 €; TVA = (1,176 €) × 20% = 235.20 € |
De asemenea, este esențial să se știe despre o schimbare din 2022 care a avut un efect semnificativ asupra modului în care firmele din Franța gestionează TVA-ul la import. Întreprinderile nu au mai putut plăti TVA-ul în vamă din ianuarie 2022. Persoanele fizice pot face în continuare acest lucru. În schimb, întreprinderile înregistrate în Franța trebuie să utilizeze taxarea inversă a TVA-ului necesară (autoliquidation de la TVA à l'import). Aceasta înseamnă că declarația lunară de TVA CA3 prezintă TVA-ul la import atât ca TVA la ieșire, cât și ca TVA la intrare. Pentru întreprinderile care sunt complet impozabile, acesta este practic un exercițiu pe hârtie. Dar aceasta înseamnă că vânzătorii din afara UE care utilizează DDP trebuie să se înregistreze pentru TVA-ul francez la momentul importului pentru a utiliza această metodă.
Cine plătește de fapt TVA-ul în cadrul DDP?
Aici lucrurile devin interesante. Vânzătorul este responsabil din punct de vedere legal pentru plata tuturor taxelor de import, inclusiv TVA, în conformitate cu regulile DDP. Însă modul în care se plătește de fapt TVA-ul și pe cine consideră autoritățile vamale franceze drept plătitor depinde complet de înregistrarea corectă a vânzătorului ca Importator de Înregistrare (IOR).
Dacă vânzătorul nu se află în UE și angajează un transportator sau o firmă de expediții de mărfuri (cum ar fi DHL, FedEx sau UPS) pentru a se ocupa de vămuire, transportatorul va plăti de obicei taxele de import și TVA către vama franceză și apoi va factura vânzătorului rambursarea, de obicei cu un comision de manipulare. În acest caz, vânzătorul plătește TVA-ul, dar nu prin taxare inversă; în schimb, primește un avans în numerar. Dacă vânzătorul îndeplinește anumite cerințe, poate solicita apoi autorităților fiscale franceze (Direction Générale des Finances Publiques) o rambursare a TVA-ului.
Însă dacă vânzătorul dorește să lucreze mai eficient, mai ales la scară largă, trebuie să se înscrie în sistemul de TVA francez și să utilizeze sistemul de taxare inversă. Aceasta înseamnă că întreprinderea nu trebuie să plătească TVA în numerar la vamă și are control deplin asupra situației sale în materie de TVA în Franța.
O altă situație care trebuie evidențiată este cea a expedierilor DDP, în care compania străină NU este numită importator în declarația vamală. Acest lucru se poate întâmpla, de exemplu, dacă numele cumpărătorului a fost folosit pentru vămuire. În acest caz, vânzătorul nu poate recupera legal TVA-ul de import care a fost inclus în achiziție. Aceasta este o greșeală frecventă în comerțul electronic transfrontalier, care costă mulți bani.
| Scenariu | Cine plătește TVA la Vamă? | Poate vânzătorul să recupereze TVA-ul? | Nivel de risc |
| Vânzător înregistrat ca IOR + număr de TVA francez (taxă inversă) | Vânzător (prin declarație de TVA) | Da — decalaj pe CA3 | Scăzut |
| Transportatorul avansează TVA-ul, facturează vânzătorul | Transportator (avansat), Vânzător (rambursat) | Da — prin cerere de rambursare a TVA-ului | Mediu |
| Cumpărătorul este listat ca importator, vânzătorul își asumă costurile | Cumpărător la vamă; vânzătorul suportă costul economic | Nu | Înalt |
| IOSS utilizat (B2C, valoare ≤ 150 €) | Vânzătorul colectează banii la punctul de vânzare | N/A — fără TVA vamală percepută | Scăzut |
Modificări cheie ale reglementărilor: Ce s-a schimbat în 2025–2026
În ultimii doi ani, regulile pentru exporturile DDP către Franța s-au schimbat mult. Trei schimbări importante pe care vânzătorii și managerii de logistică trebuie să le cunoască sunt.
Sfârșitul reprezentării fiscale limitate în cadrul Regimului 42
Regimul 42 (codul procedurii vamale 4200) a fost o modalitate populară de a aduce produse în Franța fără a plăti TVA la import. Cu toate acestea, mărfurile trebuiau livrate către un alt stat membru al UE și trebuiau respectate anumite condiții specifice. Cel mai important, nu necesita înregistrarea în scopuri de TVA în Franța, ceea ce l-a făcut o modalitate populară pentru furnizorii din Regatul Unit și din alte țări din afara UE de a trimite mărfuri către UE prin Franța în condiții DDP.
Legea finanțelor franceze pentru 2025 prevedea că opțiunea de a utiliza o reprezentare fiscală „unică” sau limitată în cadrul Regimului 42 a încetat la 31 decembrie 2025. Începând cu ianuarie 2026, toate întreprinderile din afara UE care importă bunuri în Franța în cadrul Regimului 42 trebuie să aibă un număr de TVA francez (ceea ce durează de obicei între patru și opt săptămâni), un număr EORI francez legat de înregistrarea în scopuri de TVA și să trimită lunar declarații de TVA către autoritățile fiscale franceze. Aceasta este o schimbare majoră în modul în care funcționează lucrurile, care va perturba o mulțime de rețele de aprovizionare China-UE care trec prin porturile sau centrele logistice franceze.
Noua taxă de 2 euro pentru coletele de valoare mică
Începând cu 1 martie 2026, Franța a adăugat o taxă vamală de 2 EUR pentru fiecare cod HS unic pentru orice colet care intră în țară din afara UE și care are o valoare mai mică de 150 EUR. Această taxă se adaugă la TVA-ul colectat de IOSS. Pentru comercianții care trimit colete cu mai multe produse, aceasta se poate acumula rapid. De exemplu, un colet cu articole cu două coduri HS separate costă 4 EUR. Această modificare face parte din efortul mai amplu al Franței de a face taxele pe comerțul electronic din afara UE mai echitabile în comparație cu taxele pe magazinele franceze.
Taxarea inversă obligatorie a TVA-ului și depunerea prealabilă
Toate firmele din Franța înregistrate în scopuri de TVA trebuie să utilizeze taxarea inversă a TVA-ului la import începând cu anul 2022. Biroul vamal francez (DGDDI) completează în avans o parte din declarația de TVA pentru importurile impozabile. Cu toate acestea, întreprinderile sunt în continuare responsabile pentru introducerea TVA-ului deductibil și verificarea datelor precompletate. Dacă nu respectați regulile, inclusiv nedeclararea importurilor neimpozabile sau faceți greșeli în baza impozabilă, este posibil să trebuiască să plătiți până la 40% până la 80% din TVA-ul datorat, plus dobândă lunară.
IOSS: Calea inteligentă pentru comerțul electronic B2C sub 150 €
Planul Ghișeu Unic pentru Import (IOSS), care a început la 1 iulie 2021, este în continuare cea mai bună soluție pentru vânzătorii transfrontalieri de comerț electronic care doresc să vândă către clienți francezi și să expedieze articole în valoare de maximum 150 EUR. Cu IOSS, vânzătorul primește un singur număr de TVA UE (care poate fi obținut din orice stat membru al UE) și colectează TVA-ul francez la punctul de vânzare, atunci când clientul finalizează comanda. Când coletul ajunge în vama franceză, destinatarul nu trebuie să plătească TVA de import. În schimb, declarația vamală menționează doar numărul IOSS al vânzătorului ca dovadă că TVA-ul a fost deja plătit.
IOSS facilitează colectarea TVA-ului după livrare, previne blocarea coletelor în vamă și oferă cumpărătorului un preț clar. Dacă sunteți un vânzător din afara UE, cum ar fi China, trebuie să vă înregistrați la IOSS printr-un intermediar cu sediul în UE, care este, de asemenea, responsabil pentru asigurarea plății TVA-ului. Conceptul de intermediar este bine cunoscut și ușor de găsit prin intermediul marilor companii de logistică și conformitate.
Din motive legate de IOSS, cota de TVA aplicabilă se bazează pe statul membru UE al cumpărătorului, nu pe țara în care sunt vămuite mărfurile. Un colet trimis din China care trece prin vama din Olanda, dar este livrat unui cumpărător din Franța, este supus TVA-ului francez de 20%, nu TVA-ului olandez de 21%.
DDP vs. DAP: Alegerea Incotermului potrivit pentru Franța
Deoarece respectarea reglementărilor franceze privind TVA-ul este atât de dificilă în cadrul procedurii DDP, mulți comercianți se întreabă dacă DAP (Delivered at Place - Livrat la locul de desfășurare) este o opțiune mai bună. În cadrul DAP, cumpărătorul este responsabil pentru plata TVA-ului, a taxelor vamale și a vămuirii importurilor. Aceasta înseamnă că partea franceză este singura care trebuie să respecte regulile, ceea ce se întâmplă frecvent deoarece este deja înregistrată în scopuri de TVA și știe cum să plătească taxele franceze.
Compromisul ține mai mult de afaceri decât de logistică. DAP înrăutățește procesul de cumpărare, în special în situațiile B2C, când consumatorii nu știu cum să completeze declarațiile de import. Poate duce la întârzieri ale livrărilor, reclamații din partea clienților și taxe suplimentare pentru transportatorii care plătesc taxe și impozite în avans (de exemplu, DHL percepe un cost de avans în numerar de 1.8% din taxele vamale și impozite, cu un minim de 20 EUR inclusiv TVA, pentru expedierile DAP în Franța - o cotă care nu se aplică DDP). Atunci când cumpărătorul este o firmă franceză cu propria înregistrare TVA și experiență în domeniul vamal, DAP este, în general, alegerea mai bună pentru tranzacțiile B2B.
| Factor | DDP | DAP |
| Cine plătește taxe vamale? | Vânzător | Cumpărător |
| Cine plătește TVA la import? | Vânzător (legal) | Cumpărător |
| Experiența cumpărătorului (B2C) | Preț complet garantat — fără întreruperi | Slab — taxe surpriză la livrare |
| Este necesară înregistrarea vânzătorului? | TVA/EORI francez este adesea necesar | Nu este necesar |
| Risc de nerespectare | Ridicat pentru vânzătorii din afara UE | Mai mic pentru vânzător |
| Comision pentru avans în numerar DHL (Franța) | Nu se aplică | 1.8% din taxe/impozite (min. 20 € inclusiv TVA) |
| Cel mai bun pentru B2C? | Da | Nu |
| Cel mai bun pentru B2B? | Posibil | Adesea preferat |
Pași practici pentru vânzătorii din afara UE care expediază DDP în Franța
Dacă sunteți un vânzător din afara UE, indiferent dacă locuiți în China, SUA sau oriunde altundeva, și doriți să expediați în Franța în condiții DDP, iată ce trebuie să faceți.
În primul rând, aflați dacă trebuie să vă înregistrați pentru TVA în Franța. Nu există o sumă minimă pentru întreprinderile din afara UE. Dacă efectuați tranzacții de import sau de livrare taxabile în Franța, trebuie să vă înregistrați. Întreprinderile care nu au sediul în UE trebuie să se înregistreze imediat ce efectuează prima tranzacție taxabilă, spre deosebire de întreprinderile care au sediul în UE, care au un prag de 85,000 EUR pentru bunuri. Întreprinderile care nu se află în UE trebuie, în plus, să aleagă un reprezentant fiscal, care este o companie rezidentă în Franța, responsabilă în mod solidar pentru taxele dumneavoastră cu TVA. Această persoană va depune declarațiile lunare de TVA CA3.
În al doilea rând, obțineți un număr EORI din Franța. Acesta este diferit de numărul de TVA, dar sunt conectate. Este necesar pentru toate declarațiile vamale de import și export. EORI va fi necesar pentru orice entitate din afara UE care acționează ca importator în cadrul Regimului 42 începând cu 2026.
În al treilea rând, alegeți un agent vamal sau o firmă de expediții de mărfuri care știe cum să interacționeze cu vama franceză, inclusiv sistemul de declarații vamale DELTA IE obligatoriu și, pentru mărfurile RoRo din septembrie 2025, sistemul Plicului Logistic Obligatoriu (ELO). Clasificarea incorectă a codului HS, produsele subevaluate sau lipsa codului EORI sunt exemple de greșeli în documentele vamale care pot cauza întârzieri și amenzi mari.
În al patrulea rând, dacă expediați articole B2C în valoare mai mică de 150 EUR, luați în considerare înregistrarea la IOSS. Elimină complet TVA-ul la importuri din procesul vamal și îmbunătățește mult experiența de livrare pentru clienți. Taxa de 2 EUR per cod HS va intra în vigoare în martie 2026, așa că asigurați-vă că și calculele costurilor de debarcare includ această nouă taxă.
Cum Topway Shipping susține logistica DDP către Franța
Atunci când transportați DDP în Franța, aveți nevoie de un partener logistic care să cunoască atât aspectele comerciale, cât și cele juridice ale transportului transfrontalier de mărfuri. Acest lucru se datorează taxării inverse obligatorii a TVA-ului, cerințelor de reprezentare fiscală, modificărilor taxelor de comerț electronic și modificărilor sistemului vamal.
Din 2010, Topway Shipping, cu sediul în Shenzhen, China, oferă servicii excelente de logistică transfrontalieră pentru comerțul electronic. Echipa fondatoare a Topway are peste 15 ani de experiență în logistică internațională și vămuire. Acest lucru i-a oferit companiei cunoștințe vaste despre întregul lanț logistic, de la transportul inițial până la transportul internațional. depozitare până la vămuire și livrare pe ultimul kilometru pe piețele de destinație.
Principalul punct forte al Topway constă în transportul de mărfuri din China către SUA, dar compania poate expedia și către piețe mari din întreaga lume, cum ar fi Franța și Europa în ansamblu. Serviciile de transport maritim de marfă oferite de Topway din China către porturi cheie din întreaga lume sunt flexibile și oferă atât opțiuni de încărcare completă în containere (FCL), cât și de încărcare parțială în containere (LCL). Acest lucru o face o alegere bună pentru vânzătorii care trebuie să gestioneze atât transporturi B2B mari, cât și fluxuri de îndeplinire a comenzilor electronice.
Când vânzătorii expediază în Franța în condiții DDP, un partener logistic precum Topway este util nu doar pentru transportul rapid al mărfurilor, ci și pentru colaborarea cu brokerii vamali, reprezentanții fiscali și rețelele locale de livrare, pentru a se asigura că toate cerințele de conformitate sunt respectate în fiecare etapă. Odată cu modificările aduse Regimului 42 în 2026 și noua taxă pentru coletele cu valoare mică, colaborarea cu un operator logistic din China care este extrem de familiarizat cu aceste schimbări poate face diferența dintre o livrare fără probleme și întârzieri costisitoare.
Topway Shipping are infrastructura, cunoștințele și flexibilitatea necesare pentru a vă ajuta să vă atingeți obiectivele logistice, indiferent dacă sunteți un vânzător online consacrat care se extinde pe piața franceză sau un producător care își propune să intre în canale directe către consumator în Europa.
Concluzie
Conform termenilor DDP, vânzătorul este obligat contractual să plătească TVA-ul - dar în Franța, modul în care se îndeplinește această obligație, cine este recunoscut drept plătitor de către autoritățile fiscale și dacă TVA-ul poate fi recuperat depind de o serie de cerințe de înregistrare, proceduri vamale și reforme legislative recente care au remodelat fundamental peisajul.
Concluzia pentru vânzătorii din afara UE este următoarea: expedierea către Franța în regim DDP fără înregistrarea TVA franceză corespunzătoare și EORI este din ce în ce mai riscantă. Eliminarea reprezentării fiscale limitate în cadrul Regimului 42, taxarea inversă obligatorie a TVA-ului pentru întreprinderi și introducerea taxei de 2 EUR pentru coletele cu valoare mică indică toate în aceeași direcție - Franța înăsprește conformitatea și elimină lacunele pe care vânzătorii din afara UE le exploatau anterior. Vânzătorii care investesc în infrastructura corectă de înregistrare, reprezentare și logistică vor considera piața franceză accesibilă și profitabilă. Cei care nu fac acest lucru s-ar putea confrunta cu evaluări de TVA, rețineri vamale și daune la reputația clienților francezi.
Implementarea corectă a DDP în Franța nu este doar o chestiune de impozitare - este o chestiune de strategie a lanțului de aprovizionare. Începeți cu o selecție clară a Incoterm-urilor, construiți infrastructura de conformitate potrivită și colaborați cu experți în logistică care cunosc piața franceză pe de rost.
Întrebări frecvente
Î: Este vânzătorul întotdeauna obligat să plătească TVA la import în cadrul transportului DDP către Franța?
A: Conform Incoterms DDP, vânzătorul este responsabil din punct de vedere legal pentru toate taxele de import, inclusiv TVA. Însă detaliile legale depind de cine este înregistrat ca Importator Oficial. Dacă un vânzător nu se află în UE și nu are înregistrare TVA în Franța, transportatorul său poate plăti TVA-ul în avans și apoi îl poate factura pentru aceasta.
Î: Care este cota actuală de TVA aplicată în Franța la bunurile importate?
A: Cota obișnuită de TVA în Franța este de 20% din valoarea CIF a produselor, plus orice taxă de import aplicabilă. Anumite tipuri de produse, cum ar fi alimentele, cărțile și unele medicamente, au procente mai mici de 10%, 5.5% și 2.1%.
Î: Trebuie să mă înregistrez pentru TVA-ul francez ca vânzător din afara UE care expediază DDP?
A: Da. Întreprinderile din afara UE din Franța nu trebuie să se înregistreze. Orice întreprindere care nu este deja stabilită în Franța și efectuează importuri sau livrări taxabile trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA și să angajeze un reprezentant fiscal francez care este, de asemenea, responsabil pentru asigurarea respectării regulilor de către întreprindere.
Î: Ce este IOSS și când ar trebui să îl utilizez pentru expedierile în Franța?
A: Răspuns: IOSS (Import One Stop Shop - Ghișeu unic pentru import) permite vânzătorilor să colecteze TVA-ul UE la momentul vânzării pentru expedieri în valoare de maximum 150 EUR. Dacă expedierea are un număr IOSS, granița franceză nu colectează TVA-ul la import. Sub limita de 150 EUR, aceasta este cea mai bună modalitate de a face comerț electronic B2C.
Î: Ce s-a schimbat în cazul livrărilor DDP către Franța în 2026?
A: Două evoluții majore au avut loc: Începând cu ianuarie 2026, reprezentarea fiscală limitată în cadrul Regimului 42 nu a mai fost permisă. Aceasta a însemnat că toate importurile din afara UE trebuiau să aibă un număr complet de TVA francez și un număr EORI. De asemenea, Franța a început să perceapă o taxă de 2 EUR per cod HS unic pentru coletele cu valoare mică (sub 150 EUR) din afara UE începând cu 1 martie 2026. Aceasta este independentă de taxele de TVA IOSS.
Î: Poate vânzătorul să recupereze TVA-ul la import plătit în Franța?
A: Da, în majoritatea cazurilor. Dacă vânzătorul este înregistrat în scopuri de TVA și ca importator oficial în Franța, acesta poate utiliza metoda taxării inverse în declarația CA3 pentru a recupera TVA-ul plătit la importuri. Vânzătorii neînregistrați pot solicita rambursarea de la autoritățile fiscale franceze, dar trebuie să îndeplinească anumite cerințe și să depună o cerere de cel puțin 200 EUR pentru întreprinderile din afara UE.
