Доставка DDP во Францию: кто на самом деле платит НДС?
Введение
Если вы когда-либо отправляли что-либо во Францию на условиях DDP (Delivered Duty Paid — доставка с оплатой пошлины), вы, вероятно, задавались вопросом, который кажется простым, но на самом деле очень сложен: кто платит НДС? Оказывается, ответ гораздо сложнее, чем предполагает название Инкотерм. Если вы допустите ошибку, ваша организация может столкнуться с неожиданными налоговыми счетами, задержками на таможне и дорогостоящими нарушениями требований законодательства.
На бумаге DDP — один из наиболее выгодных для продавцов вариантов Инкотермс. Продавец несет ответственность за все расходы и риски до момента доставки товара в указанное покупателем место назначения. Это включает в себя экспортное таможенное оформление, международную перевозку, импортное таможенное оформление, а также все соответствующие тарифы и налоги. Это означает, что теоретически продавец платит НДС. Но во Франции действуют собственные стандарты для электронной коммерции, импортного НДС и постоянно меняющиеся критерии налогового представительства, что значительно усложняет ситуацию.
В этой статье мы сразу перейдем к сути. Здесь вы найдете ответы на ваши вопросы о том, как работает французский импортный НДС, кто несет юридическую ответственность в соответствии с DDP, что изменилось с принятием последних правил ЕС и Франции, и как оставаться в рамках законодательства в 2025 году и далее. Это актуально как для китайских производителей, так и для продавцов, работающих в сфере трансграничной электронной коммерции, или для специалистов по логистике, управляющих грузоперевозками из Китая во Францию.
Что на самом деле означает DDP?
Согласно правилам Инкотермс 2020, выпущенным Международной торговой палатой, DDP (Delivered Duty Paid) — это сделка, в которой наибольшую ответственность несет продавец. Продавец доставляет продукцию в указанное место в стране-импортере. Продукция уже прошла таможенное оформление, и все импортные пошлины и налоги уплачены. Единственная задача покупателя — разгрузка.
Это делает DDP очень привлекательным для покупателей, особенно для потребителей и малых предприятий, которые хотят получить цену, включающую все расходы, без дополнительных сборов при доставке. В трансграничных сделках между предприятиями (B2B), где покупателю необходимо знать стоимость, это также очень распространенный вариант.
Однако стандарты Incoterms 2020 имеют серьезную проблему: DDP гласит, что продавец должен иметь возможность на законных основаниях функционировать в качестве импортера (Imorator of Record, IOR) в стране, куда направляются товары. Для поставщиков, не являющихся членами ЕС, это не всегда легко во Франции и других странах ЕС. Обычно импортирующая компания должна быть зарегистрирована в ЕС, и во многих случаях ей необходим французский номер НДС и номер EORI (регистрационный и идентификационный номер экономического оператора). Несоответствие этим условиям не означает, что вы не должны платить НДС; это просто затрудняет определение того, кто должен его платить и как это сделать.
Как работает французский импортный НДС
Для большинства товаров, ввозимых во Францию, действует стандартная ставка НДС в размере 20%. Более низкие ставки применяются к некоторым услугам общественного питания и гостиничного бизнеса (10%), продуктам питания и книгам (5.5%), а также некоторым фармацевтическим товарам (2.1%). Однако для большинства промышленных товаров народного потребления и товаров коммерческого назначения обычная ставка составляет 20%.
Франция прекратила предоставлять льготы по НДС для посылок низкой стоимости с 1 июля 2021 года. До этого НДС не взимался с посылок стоимостью 22 евро и менее. Это означает, что теперь каждая коммерческая поставка, ввозимая во Францию, должна облагаться импортным НДС, независимо от ее стоимости. Однако таможенная пошлина применяется только к отправлениям с заявленной стоимостью FOB более 150 евро. Это французский минимальный порог таможенной пошлины, который совпадает со стандартом ЕС.
Стоимость CIF (стоимость, страхование и фрахт) товаров используется для расчета НДС-базы. Если существует импортная пошлина, она добавляется к этой базе до расчета НДС. Вот как выглядит практическая формула:
| Шаг расчета | Формула / Примечания |
| Таможенная стоимость (CIF) | Стоимость товара + доставка + страховка до границы ЕС |
| Импортная пошлина | CIF × применимая ставка таможенной пошлины TARIC (в среднем ~4.2% для ЕС; только если CIF > 150 евро) |
| НДС-база | CIF + Импортная пошлина |
| НДС на импорт | Базовая ставка НДС × 20% (стандартная ставка) |
| Пример: Товары 1,000 евро, фрахт 120 евро, пошлина 5%. | CIF = 1,120 евро; Таможенная пошлина = 56 евро; НДС = (1,176 евро) × 20% = 235.20 евро |
Также важно знать об изменении 2022 года, которое оказало значительное влияние на то, как французские фирмы обрабатывают импортный НДС. С января 2022 года предприятия не могут платить НДС на таможне. Частные лица по-прежнему могут это делать. Вместо этого предприятия, зарегистрированные во Франции, должны использовать необходимую процедуру обратного начисления НДС (autoliquidation de la TVA à l'importation). Это означает, что в ежемесячной декларации по НДС CA3 импортный НДС указывается как исходящий, так и входящий НДС. Для предприятий, полностью облагаемых налогом, это, по сути, бумажный документ. Но это означает, что продавцы за пределами ЕС, использующие DDP, должны зарегистрироваться во французской системе НДС в момент импорта, чтобы использовать этот метод.
Кто на самом деле платит НДС по схеме DDP?
Вот тут-то и начинается самое интересное. Согласно правилам DDP, продавец несет юридическую ответственность за уплату всех импортных налогов, включая НДС. Но то, как на самом деле уплачивается НДС и кого французские таможенные органы считают плательщиком, полностью зависит от того, правильно ли продавец зарегистрирован в качестве импортера (Importer of Record, IOR).
Если продавец находится за пределами ЕС и нанимает перевозчика или экспедитора (например, DHL, FedEx или UPS) для таможенного оформления, перевозчик обычно оплачивает импортные пошлины и НДС французской таможне, а затем выставляет продавцу счет на возврат этих средств, как правило, с комиссией за обработку. В этом случае продавец действительно платит НДС, но не через механизм обратного начисления; вместо этого он получает аванс наличными. Если продавец соответствует определенным требованиям, он может обратиться в французские налоговые органы (Direction Générale des Finances Publiques) с просьбой о возврате НДС.
Но если продавец хочет работать более эффективно, особенно в больших масштабах, ему необходимо зарегистрироваться во французской системе НДС и использовать систему обратного начисления. Это означает, что предприятию не нужно платить НДС наличными на таможне, и оно имеет полный контроль над своей ситуацией с НДС во Франции.
Ещё один момент, на который следует обратить внимание, — это поставки по схеме DDP (Demand-Down-Package), когда иностранная компания НЕ указана в таможенной декларации в качестве импортёра. Это может произойти, например, если для таможенного оформления использовалось имя покупателя. В этом случае продавец не может на законных основаниях вернуть импортный НДС, включенный в стоимость покупки. Это распространённая ошибка в трансграничной электронной коммерции, которая обходится очень дорого.
| Сценарий | Кто платит НДС таможне? | Может ли продавец возместить НДС? | Уровень риска |
| Продавец зарегистрирован как IOR + французский номер плательщика НДС (обратное начисление НДС). | Продавец (через декларацию по НДС) | Да — компенсация на CA3 | Низкий |
| Перевозчик выставляет аванс по НДС, выставляет счет продавцу. | Перевозчик (аванс), продавец (возмещение) | Да — через заявку на возврат НДС. | Средний |
| Покупатель указан как импортер, продавец берет на себя расходы. | Покупатель оплачивает таможенные пошлины; продавец несет экономические издержки. | Нет | Высокий |
| Используемый IOSS (B2C, стоимость ≤ €150) | Продавец забирает товар в момент продажи. | Н/Д — таможенный НДС не взимается | Низкий |
Ключевые изменения в законодательстве: что изменилось в 2025–2026 годах?
За последние два года правила экспорта DDP во Францию значительно изменились. Три важных изменения, о которых продавцам и менеджерам по логистике необходимо знать, следующие.
Конец ограниченного фискального представительства при режиме 42
Режим 42 (код таможенной процедуры 4200) был популярным способом ввоза товаров во Францию без уплаты импортного НДС. Однако товары должны были быть доставлены в другой член ЕС, и необходимо было соблюдать определенные условия. Самое важное, что он не требовал регистрации плательщика НДС во Франции, что делало его популярным способом для поставщиков из Великобритании и других стран, не входящих в ЕС, отправлять товары в ЕС через Францию на условиях DDP (Demand-Down-Pass).
Французский закон о финансах на 2025 год гласит, что возможность использования «разового» или ограниченного налогового представительства в рамках режима 42 прекращается 31 декабря 2025 года. Начиная с января 2026 года, все предприятия, не входящие в ЕС и импортирующие товары во Францию в рамках режима 42, должны иметь французский номер плательщика НДС (на получение которого обычно уходит от четырех до восьми недель), французский номер EORI, связанный с этой регистрацией плательщика НДС, и ежемесячно отправлять декларации по НДС во французские налоговые органы. Это серьезное изменение в порядке работы, которое нарушит многие сети поставок из Китая в ЕС, проходящие через французские порты или логистические центры.
Вводится новый сбор в размере 2 евро с посылок низкой стоимости.
С 1 марта 2026 года Франция ввела таможенный сбор в размере 2 евро за каждый уникальный код ТН ВЭД для любых посылок, ввозимых в страну из-за пределов ЕС и стоимостью менее 150 евро. Этот налог взимается дополнительно к НДС, который собирает IOSS. Для продавцов, отправляющих посылки с несколькими товарами, эта сумма может быстро увеличиться. Например, посылка с товарами, имеющими два разных кода ТН ВЭД, стоит 4 евро. Это изменение является частью более масштабных усилий Франции по обеспечению более справедливого налогообложения электронной коммерции из-за пределов ЕС по сравнению с налогами на французские магазины.
Обязательное обратное начисление НДС и предварительная подача декларации.
Начиная с 2022 года все фирмы во Франции, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, обязаны использовать механизм обратного начисления НДС на импорт. Французская таможня (DGDDI) заранее заполняет часть декларации по НДС для облагаемых налогом импортных товаров. Однако предприятия по-прежнему несут ответственность за ввод вычитаемого НДС и проверку предварительно заполненных данных. Несоблюдение правил, включая недекларирование необлагаемых налогом импортных товаров или ошибки в расчете налогооблагаемой базы, может повлечь за собой уплату от 40% до 80% от суммы НДС, плюс ежемесячные проценты.
IOSS: Умный путь для электронной коммерции B2C стоимостью менее 150 евро.
Программа «Единый центр импорта» (IOSS), запущенная 1 июля 2021 года, по-прежнему остается лучшим вариантом для продавцов, занимающихся трансграничной электронной коммерцией и желающих продавать товары французским покупателям стоимостью до 150 евро. С помощью IOSS продавец получает единый номер плательщика НДС ЕС (который можно получить в любом государстве-члене ЕС) и взимает французский НДС в момент продажи, когда покупатель оформляет заказ. Когда посылка попадает на французскую таможню, получателю не нужно платить импортный НДС. Вместо этого в таможенной декларации указывается только номер IOSS продавца в качестве подтверждения того, что НДС уже уплачен.
Система IOSS упрощает сбор НДС после доставки, предотвращает задержку посылок на таможне и предоставляет покупателю четкую информацию о ценах. Если вы продавец из-за пределов ЕС, например, из Китая, вам необходимо зарегистрироваться в системе IOSS через посредника, базирующегося в ЕС, который также отвечает за уплату НДС. Концепция посредника хорошо известна, и найти его легко через крупные логистические и регулирующие компании.
В соответствии с требованиями IOSS, применяемая ставка НДС определяется на основе страны-члена ЕС, в которой проживает покупатель, а не страны, где осуществляется таможенное оформление товара. Посылка, отправленная из Китая, прошедшая таможенное оформление в Нидерландах, но доставленная покупателю во Франции, облагается французским НДС по ставке 20%, а не голландским НДС по ставке 21%.
DDP против DAP: выбор подходящего инкотерма для Франции
Поскольку соблюдение требований по НДС во Франции в рамках системы DDP (Delivered at Place) очень сложно, многие продавцы задаются вопросом, не является ли DAP (Delivered at Place) лучшим вариантом. В рамках DAP покупатель отвечает за уплату НДС, пошлин и таможенное оформление импорта. Это означает, что правила должны соблюдать только французские стороны, что часто бывает так, поскольку они уже зарегистрированы в качестве плательщиков НДС и знают, как работать с французскими налогами.
Компромисс здесь больше связан с бизнесом, чем с логистикой. DAP ухудшает процесс покупки, особенно в ситуациях B2C, когда потребители не знают, как заполнять импортные декларации. Это может привести к задержке доставки, жалобам клиентов и дополнительным сборам для перевозчиков, которые оплачивают пошлины и налоги заранее (например, DHL взимает аванс в размере 1.8% от таможенных пошлин и налогов, с минимальной суммой в 20 евро, включая НДС, за отправления DAP во Францию — ставка, которая не применяется к DDP). Когда покупателем является французская фирма со своей собственной регистрацией плательщика НДС и опытом работы с таможней, DAP, как правило, является лучшим выбором для сделок B2B.
| фактор | DDP | DAP |
| Кто платит таможенные пошлины? | продавец | Покупатель |
| Кто платит импортный НДС? | Продавец (юридически) | Покупатель |
| Опыт покупателя (B2C) | Безупречный — цена с учетом всех расходов | Плохо — неожиданные дополнительные платежи при доставке. |
| Требуется ли регистрация продавца? | Часто требуется французский НДС/EORI. | Не требуется |
| Риск несоблюдения | Высокий показатель для продавцов, не входящих в ЕС. | Снижена цена для продавца. |
| Комиссия за получение наличных в DHL (Франция) | Непригодный | 1.8% от пошлин/налогов (минимум 20 евро, включая НДС) |
| Лучший вариант для B2C? | Да | Нет |
| Лучший вариант для B2B? | Возможное | Часто предпочитают |
Практические шаги для продавцов из стран, не входящих в ЕС, осуществляющих доставку DDP во Францию.
Если вы продавец из-за пределов ЕС, независимо от того, проживаете ли вы в Китае, США или где-либо еще, и хотите отправлять товары во Францию на условиях DDP, вот что вам нужно сделать.
Прежде всего, выясните, нужно ли вам регистрироваться для уплаты французского НДС. Для предприятий, не входящих в ЕС, минимальной суммы нет. Если вы осуществляете облагаемые налогом импортные или снабженческие операции во Франции, вы должны зарегистрироваться. Предприятия, не базирующиеся в ЕС, должны зарегистрироваться сразу после совершения первой облагаемой налогом операции, в отличие от предприятий, базирующихся в ЕС, для которых установлен порог в 85 000 евро для товаров. Предприятия, не входящие в ЕС, также должны выбрать налогового представителя — французскую компанию-резидента, которая несет солидарную ответственность за ваши НДС-налоги. Этот человек будет подавать ваши ежемесячные декларации по НДС (форма CA3).
Во-вторых, получите номер EORI во Франции. Он отличается от номера НДС, хотя и связан с ним. Он необходим для всех таможенных деклараций на импорт и экспорт. Начиная с 2026 года, номер EORI потребуется для любой организации, не входящей в ЕС и выступающей в качестве импортера в рамках Режима 42.
В-третьих, выберите таможенного брокера или экспедитора, который умеет работать с французской таможней, включая обязательную систему таможенного декларирования DELTA IE и, для грузов RoRo с сентября 2025 года, систему обязательного логистического конверта (ELO). Неправильная классификация кода ТН ВЭД, заниженная стоимость товаров или отсутствие EORI — все это примеры ошибок в таможенной документации, которые могут привести к значительным задержкам и штрафам.
В-четвертых, если вы отправляете товары B2C стоимостью менее 150 евро, подумайте о регистрации в системе IOSS. Она полностью исключает НДС на импорт из таможенного процесса и значительно улучшает процесс доставки для клиентов. Налог в размере 2 евро за каждый код ТН ВЭД начнет действовать с марта 2026 года, поэтому убедитесь, что ваши расчеты стоимости доставки включают и этот новый сбор.
Как компания Topway Shipping поддерживает DDP-логистику во Францию
При транспортировке грузов DDP во Францию вам нужен логистический партнер, который разбирается как в деловой, так и в юридической стороне трансграничных грузоперевозок. Это связано с обязательным обратным начислением НДС, требованиями к налоговому представительству, изменением налогообложения электронной коммерции и изменениями в таможенной системе.
С 2010 года компания Topway Shipping, базирующаяся в Шэньчжэне, Китай, предоставляет высококачественные услуги трансграничной логистики для электронной коммерции. Команда основателей Topway обладает более чем 15-летним опытом в международной логистике и таможенном оформлении. Это позволило компании накопить обширные знания обо всей логистической цепочке, от первой доставки до международных перевозок. складирование к таможенному оформлению и доставке "последней мили" на рынках назначения.
Главное преимущество Topway — это доставка товаров из Китая в США, но компания также может осуществлять доставку на крупные рынки по всему миру, такие как Франция и Европа в целом. Морские грузоперевозки Topway из Китая в ключевые порты мира отличаются гибкостью и предлагают как полные контейнерные (FCL), так и сборные (LCL) перевозки. Это делает компанию хорошим выбором для продавцов, которым необходимо обрабатывать как крупные B2B-поставки, так и потоки выполнения заказов в электронной коммерции.
Когда продавцы отправляют товары во Францию на условиях DDP, логистический партнер, такой как Topway, полезен не только для быстрой доставки товаров, но и для взаимодействия с таможенными брокерами, налоговыми представителями и местными службами доставки, чтобы обеспечить соблюдение всех требований на каждом этапе. С учетом изменений в режиме 42 в 2026 году и нового сбора за посылки низкой стоимости, сотрудничество с логистическим оператором из Китая, хорошо знакомым с этими изменениями, может означать разницу между бесперебойной доставкой и дорогостоящими задержками.
Компания Topway Shipping обладает необходимой инфраструктурой, знаниями и гибкостью, чтобы помочь вам в достижении ваших логистических целей, независимо от того, являетесь ли вы крупным продавцом в сфере электронной коммерции, расширяющим свое присутствие на французском рынке, или производителем, стремящимся к прямым продажам потребителям в Европе.
Заключение
В соответствии с условиями DDP продавец по договору обязан уплатить НДС, но во Франции порядок выполнения этого обязательства, определение плательщика налоговыми органами и возможность возмещения НДС зависят от сложной системы требований к регистрации, таможенных процедур и недавних законодательных реформ, которые коренным образом изменили ситуацию.
Главный вывод для продавцов из стран, не входящих в ЕС, таков: отправка товаров во Францию по программе DDP без надлежащей французской регистрации плательщика НДС и EORI становится все более рискованной. Отмена ограниченного налогового представительства в рамках режима 42, обязательное обратное начисление НДС для предприятий и введение сбора в размере 2 евро за посылку низкой стоимости — все это указывает на одно и то же: Франция ужесточает требования законодательства и устраняет пробелы, которыми ранее пользовались продавцы из стран, не входящих в ЕС. Продавцы, которые инвестируют в правильную регистрацию, представительство и логистическую инфраструктуру, обнаружат, что французский рынок доступен и прибылен. Те, кто этого не сделает, могут столкнуться с проверками НДС, таможенными задержками и ущербом для репутации среди французских клиентов.
Внедрение системы DDP во Франции — это не просто вопрос налогообложения, это вопрос стратегии цепочки поставок. Начните с четкого выбора Инкотермс, создайте необходимую инфраструктуру для обеспечения соответствия требованиям и сотрудничайте с экспертами в области логистики, которые досконально знают французский рынок.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
В: Всегда ли продавец обязан платить импортный НДС при доставке DDP во Францию?
A: Согласно правилам DDP Incoterms, продавец несет юридическую ответственность за все импортные сборы, включая НДС. Однако юридические детали зависят от того, кто указан в качестве импортера. Если продавец находится за пределами ЕС и не имеет французской регистрации плательщика НДС, его перевозчик может уплатить НДС авансом, а затем выставить ему счет.
В: Какова текущая ставка НДС во Франции на импортные товары?
A: Обычно во Франции НДС составляет 20% от стоимости товаров на условиях CIF плюс любые применимые импортные пошлины. Для некоторых видов товаров, таких как продукты питания, книги и некоторые лекарства, действуют более низкие ставки: 10%, 5.5% и 2.1%.
В: Нужно ли мне регистрироваться в качестве плательщика французского НДС, если я являюсь продавцом, не входящим в ЕС, и осуществляю доставку DDP?
A: Да. Предприятиям, не входящим в ЕС, во Франции регистрация не требуется. Любое предприятие, не зарегистрированное во Франции и осуществляющее облагаемый налогом импорт или поставки, должно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС и нанять французского налогового представителя, который также отвечает за соблюдение предприятием всех правил.
В: Что такое IOSS и когда его следует использовать для поставок во Францию?
A: Ответ: Система IOSS (Import One Stop Shop) позволяет продавцам взимать НДС ЕС в момент продажи для отправлений стоимостью 150 евро или меньше. Если на отправлении указан номер IOSS, французская граница не взимает импортный НДС. При лимите в 150 евро это лучший способ вести электронную торговлю B2C.
В: Какие изменения произойдут в сфере DDP-судоходства во Францию в 2026 году?
A: Произошли два важных события: начиная с января 2026 года, ограниченное налоговое представительство в рамках Режима 42 больше не допускалось. Это означало, что весь импорт из стран, не входящих в ЕС, должен был иметь полный французский номер НДС и номер EORI. Франция также начала взимать 2 евро за каждый уникальный код ТН ВЭД с 1 марта 2026 года за посылки низкой стоимости (менее 150 евро) из-за пределов ЕС. Это не связано с пошлинами НДС IOSS.
В: Может ли продавец вернуть уплаченный во Франции импортный НДС?
A: Да, в большинстве случаев. Если продавец зарегистрирован в качестве плательщика НДС и импортера во Франции, он может использовать метод обратного начисления НДС в своей декларации CA3, чтобы вернуть НДС, уплаченный за импорт. Незарегистрированные продавцы могут обратиться в налоговые органы Франции за возвратом средств, но они должны соответствовать определенным требованиям и подать заявку на сумму не менее 200 евро для предприятий, находящихся за пределами ЕС.
