Доставка из Китая в Германию: разъяснение НДС на импорт в ЕС и системы IOSS.
Если вы отправляете немецкому покупателю товар, произведенный на китайском заводе, вы неизбежно столкнетесь с той же проблемой. Немецкая таможня не выпустит посылку, пока не будет решен вопрос с налогом на добавленную стоимость. Это может показаться запутанным процессом, окутанным жаргоном – IOSS, DDP, H7, внутренняя стоимость – который никто не удосуживается объяснить простым языком продавцам, которые всегда продавали только внутри страны. К тому же, правила снова изменились. С 1 июля 2026 года Европейский союз отменил давнее освобождение от таможенных пошлин для посылок стоимостью 150 евро и менее и ввел временную фиксированную пошлину в дополнение к импортному НДС, введенному в 2021 году. В этой книге вы узнаете, что на самом деле происходит с грузом, который покидает склад в Шэньчжэне или Иу и доставляется до порога в Мюнхене или Берлине, что покрывает и не покрывает IOSS, и как реформа 2026 года меняет расчеты для всех, кто продает товары в Германию.
Почему Германия рассматривает каждую посылку как событие, облагаемое налогом
Германия следует общим правилам ЕС по налогу на добавленную стоимость (НДС). Это означает, что все коммерческие грузы, поступающие в Германию из-за пределов таможенного союза ЕС, в том числе из Китая, облагаются импортным НДС независимо от заявленной стоимости. Так было не всегда. До июля 2021 года НДС вообще не взимался с посылок стоимостью менее 22 евро, что приводило к большому количеству деклараций с низкой стоимостью и довольно значительному занижению стоимости в коммерческих счетах. Чтобы сократить этот разрыв, ЕС отменил освобождение от НДС и вместо этого создал систему «Единого окна импорта», благодаря которой НДС взимается на любом этапе цепочки поставок, независимо от стоимости товара.
Обычная немецкая ставка НДС для большинства импортных потребительских товаров составляет 19 процентов и рассчитывается исходя из таможенной стоимости товаров, которая обычно включает в себя уплаченную цену, стоимость международной доставки и страхование до немецкой границы. Некоторые категории товаров, такие как книги и некоторые продукты питания, подпадают под более низкую ставку в 7 процентов, но подавляющее большинство товаров, поставляемых китайскими розничными продавцами, включая электронику, одежду и товары для дома, облагаются обычным налогом. Одна из наиболее распространенных причин, по которой немецкие покупатели отказываются от товаров или прекращают оформление заказа, — это неправильная оценка стоимости при оформлении покупки, когда они сталкиваются с неожиданным дополнительным платежом при доставке.
Что на самом деле делает IOSS
Система «Единый центр импорта» (Import One-Stop Shop, часто сокращенно IOSS) — это электронный шлюз, охватывающий все страны ЕС, который позволяет продавцу, не являющемуся резидентом ЕС, зарегистрироваться всего один раз, взимать НДС с потребителя в момент продажи и ежемесячно уплачивать его в единый налоговый орган ЕС, вместо того чтобы иметь дело с 27 различными национальными системами НДС. Это означает, что когда китайский продавец отправляет товар в Германию, немецкий покупатель платит 19% НДС в рамках цены при оформлении заказа и не видит никаких дополнительных расходов при доставке. Продавец (или, чаще всего, посредник IOSS, действующий от имени продавца) подает одну сводную декларацию, охватывающую все страны ЕС.
Система IOSS является необязательной и применяется только к отправлениям, стоимость которых не превышает 150 евро. Продавцы, не зарегистрировавшиеся в системе IOSS, могут отправлять товары в Германию, но в этом случае НДС взимается либо через схему специальных соглашений, реализуемую почтовой или курьерской службой в пункте доставки, либо через стандартные импортные процедуры, когда покупатель или назначенный таможенный агент уплачивает НДС до прохождения посылкой таможенного контроля. Оба варианта часто невыгодны для конечного клиента, поскольку добавляют непредвиденный этап оплаты и зачастую комиссию за обработку платежа от курьерской службы за предварительную уплату НДС от имени покупателя.
Стоит уточнить один момент, который сбивает с толку многих новых продавцов: IOSS — это инструмент сбора НДС, а не гарантия таможенного оформления и не освобождение от пошлин. Зарегистрированный номер IOSS ускоряет таможенное оформление, поскольку таможня будет знать, что НДС уплачен, но это не освобождает груз от других обязательств, включая дополнительный таможенный сбор, который вступит в силу в середине 2026 года, как поясняется ниже.
Реформа 2026 года: отмена льготы по таможенному пошлину в размере 150 евро.
В течение многих лет порог в 150 евро для многих продавцов был вдвое выше. Товары, стоимость которых была ниже этого порога, освобождались от таможенных пошлин, а НДС взимался через систему IOSS. Это означало, что ввоз недорогих товаров из Китая в ЕС был недорогим и простым с административной точки зрения. 13 ноября 2025 года государства-члены ЕС приняли решение отменить беспошлинный режим для определенных партий товаров, и Европейская комиссия приняла это изменение в виде Регламента Совета (ЕС) 2026/382, который вступит в силу с 1 июля 2026 года.
Для грузов стоимостью 150 евро или менее действует временная фиксированная пошлина в размере 3 евро за единицу товара вместо ранее действовавшего освобождения от пошлины. Пошлина рассчитывается по тарифной классификации, а не по посылке. Одна посылка с несколькими единицами одинаковых товаров под одним кодом ТН ВЭД стоит 3 евро, однако если товары относятся к разным тарифным категориям, например, шелковая одежда и шерстяная одежда, то за одну физическую отправку может взиматься несколько сборов по 3 евро. Это положение носит явно временный характер: оно должно оставаться в силе до 1 июля 2028 года, когда будет запущен Центр таможенных данных ЕС, и к всем импортным товарам, независимо от их стоимости, будут применяться обычные таможенные пошлины, основанные на классификации.
| Аспект | Правила действуют до 30 июня 2026 года. | Правила вступают в силу с 1 июля 2026 года. |
| Таможенная пошлина на товары стоимостью до 150 евро. | Освобожден от таможенных пошлин | Фиксированная пошлина в размере 3 евро за единицу товара, в зависимости от тарифной классификации. |
| Импортный НДС на товары стоимостью до 150 евро | Взимается полная плата, с 2021 года никаких льгот не предоставляется. | Без изменений, по-прежнему полностью оплачено. |
| Идентификаторы товара (артикул, код производителя, штрихкод) | Не требуется | Добровольное участие с 1 июля 2026 года, обязательное — с 1 ноября 2026 года. |
| Продолжительность действия соглашения | Действует с 2021 года. | Временная мера, рассчитанная до 1 июля 2028 года. |
Некоторые были сбиты с толку рекомендациями Комиссии, опубликованными в июне 2026 года, относительно того, распространяется ли НДС на саму новую пошлину в размере 3 евро. Ответ зависит от способа обработки посылки. В случае применения системы IOSS пошлина в размере 3 евро не входит в сумму, облагаемую НДС, поэтому дополнительный НДС с нее не взимается. НДС также рассчитывается на сумму пошлины, поскольку пошлина в размере 3 евро включается в таможенную стоимость до расчета НДС, когда НДС взимается курьером в рамках плана специальных соглашений или через обычную процедуру импорта. Это еще одна причина, по которой система IOSS часто может означать более низкую и предсказуемую конечную стоимость для клиента, чем альтернативные варианты.
Сравнение системы IOSS, специальных соглашений и стандартного импортного НДС.
Продавцы, осуществляющие доставку из Китая в Германию, обычно имеют три варианта расчета НДС, и правильный выбор зависит от объема заказов, средней стоимости заказа и степени контроля продавца над взаимодействием с клиентом. Эти варианты сравниваются в таблице ниже.
| Характеристика | ИОСС | Специальные предложения | Стандартный импортный НДС |
| Когда взимается НДС | При оформлении заказа, от покупателя. | При доставке курьером или почтовой службой. | На границе, перед освобождением. |
| Кто перечисляет НДС в налоговые органы? | Продавец или посредник, ежемесячно | Курьер, ежемесячно | Импортер, указанный в документах, за каждую партию товара. |
| Опыт покупателя | Доставка прошла гладко, без неожиданных дополнительных сборов. | НДС и плата за обработку заказа оплачиваются при доставке. | Посылка может быть задержана до уплаты НДС. |
| Ограничение по стоимости груза | До € 150 | До € 150 | Нет верхнего предела |
| НДС на новый сбор в размере 3 евро | Не взимается | Взимаемая сумма является частью налогооблагаемой суммы. | Взимаемая сумма является частью налогооблагаемой суммы. |
На практике существующие трансграничные продавцы с регулярными продажами в Германии, как правило, выбирают IOSS, когда объемы продаж оправдывают регистрацию и ежемесячную подачу отчетности, поскольку это устраняет основной источник проблем с доставкой: неожиданный счет на пороге покупателя. Более мелкие или нечастые продавцы могут вместо этого использовать специальные соглашения через свою курьерскую службу и оплачивать сбор за обработку в качестве платы за отсутствие необходимости в отдельной регистрации плательщика НДС.
DDP против DDU: кто на самом деле платит на границе?
Условия «Доставка с оплатой пошлин» (DDP) и «Доставка без оплаты пошлин» (DDU) определяют, кто оплачивает пошлины и налоги до того, как посылка достигнет покупателя. При DDP продавец или логистический партнер от имени продавца заранее оплачивает соответствующий НДС и новую пошлину в размере 3 евро, и посылка доставляется покупателю без каких-либо дополнительных платежей. При DDU эти сборы оплачиваются покупателем или курьером на границе или при доставке, что как раз и делает сценарий, который поправка 2026 года делает более рискованным для обменных курсов, поскольку теперь покупатели сталкиваются как с НДС, так и с таможенными пошлинами, если продавец не предусмотрел предоплату.
Отмена освобождения от таможенных пошлин в размере 150 евро также увеличила разницу между DDP и DDU. Немецкий потребитель, заказавший чехол для телефона у китайского продавца, а затем узнавший, что ему необходимо заплатить НДС, пошлину в размере 3 евро и плату за обработку курьерской службой до отправки посылки, с гораздо большей вероятностью откажется от доставки или оставит негативный отзыв, чем потребитель, оплативший единую, комплексную цену при оформлении заказа. Для продавцов, полагающихся на постоянных немецких клиентов, переход на модель DDP, поддерживаемую регистрацией в IOSS, по сути, стал стандартной рекомендацией, а не дополнительной опцией.
Правильное оформление документов в Китае
Проблемы с НДС и его уплатой в Германии часто возникают из-за отсутствия документации в Китае. Немецкая таможня стала более агрессивно проверять заявленную стоимость на соответствие данным рыночных площадок и платежным системам, поэтому в коммерческих счетах-фактурах должна указываться реальная стоимость сделки, а не заниженная сумма, призванная избежать уплаты налогов. Занижение стоимости чревато штрафами и задержками доставки, которые обойдутся гораздо дороже, чем сэкономленный НДС. Расходы на доставку и страхование следует указывать отдельно от стоимости товаров, поскольку только внутренняя стоимость товаров (а не сами товары или страховка) учитывается при расчете порога в 150 евро, который определяет, какие правила НДС и налогообложения применяются.
С 1 июля 2026 года розничные продавцы также должны начать добавлять идентификаторы товаров к своим таможенным данным, хотя это необходимо сделать только с 1 ноября 2026 года. Эти идентификаторы включают код продавца, такой как SKU, собственный код продукта производителя и, если имеется, стандартный штрихкод, такой как GTIN или EAN. Внедрив это сейчас в свои товарные списки и накладные, вместо того чтобы спешить осенью, вы избежите ажиотажа позже в этом году, когда таможенные брокеры и экспедиторы, вероятно, будут иметь дело с волной запросов на соответствие требованиям от других продавцов, которые делают то же самое.
Как компания Topway Shipping поддерживает продавцов, осуществляющих поставки из Китая в Германию.
Регистрация в системе IOSS, новый сбор в размере 3 евро и выбор оптимального варианта между DDP и DDU будут проще с логистическим партнером, у которого эти этапы уже интегрированы в обычный рабочий процесс. Компания Topway Shipping, основанная в 2010 году в Шэньчжэне, имеет более чем 15-летний опыт в международной логистике и таможенном оформлении, особенно в трансграничных маршрутах электронной коммерции. Корпорация глубоко интегрирована в китайско-американскую логистическую цепочку, включающую транзит первого этапа от китайских поставщиков, зарубежных поставщиков и т. д. складированиетаможенное оформление и доставка «последней мили». Та же операционная дисциплина применяется к грузам, направляющимся в ЕС, включая Германию.
Компания Topway Shipping предлагает гибкие варианты FCL и LCL (полные и неполные контейнерные перевозки) в основные порты мира для продавцов, рассматривающих варианты морских перевозок полными и неполными контейнерами. Это особенно актуально для грузов, направляющихся в Германию, включая крупные партии для пополнения запасов и небольшие посылки, чувствительные к НДС, отправляемые через IOSS. Партнерство с экспедитором, который обеспечивает погрузку на первом этапе в Китае, точное выставление счетов и классификацию кодов ТН ВЭД, а также координацию до доставки «последней мили» в Германию, сокращает количество перевалок, где ошибка в документации, заниженная стоимость в счете-фактуре или отсутствие идентификатора товара могут привести к задержке на таможне.
Реформа июля 2026 года возложила большую часть бремени на правильное декларирование при отправке грузов, поэтому продавцы все чаще полагаются на экспедиторов, которые понимают как экспортные, так и импортные аспекты поставок в Китай и ЕС. Благодаря опыту Topway Shipping в таможенном оформлении, накопленному за более чем 10 лет работы с трансграничными грузоперевозками для электронной коммерции, у продавцов есть единый центр обслуживания. Свяжитесь с нами что касается практических вопросов, которые регулярно возникают в этой среде, например, как структурировать счета-фактуры для посылок, соответствующих требованиям IOSS, или когда схема DDP более целесообразна, чем передача сбора таможенных пошлин немецкой курьерской службе.
Как вид грузоперевозок взаимодействует со сроками уплаты НДС и таможенных пошлин.
Выбор способа транспортировки на первом этапе поездки за пределы Китая редко напрямую влияет на расчет НДС, но он влияет на время и место его проведения. Таможенное оформление в Германии для авиаперевозка Экспресс-доставка курьерскими службами обычно осуществляется быстро, часто в течение одного-двух дней, поэтому данные IOSS и идентификаторы товаров должны быть точными и готовыми задолго до прибытия посылки, поскольку времени на исправление проблем после отправки практически нет. Однако морские грузы перевозятся оптом и часто прибывают в порт ЕС, прежде чем быть разделенными на отдельные посылки для доставки «последней мили», поэтому НДС и таможенные пошлины для каждой посылки часто рассчитываются после того, как товары покидают таможенный склад, а не в самом порту.
«Это различие важно для продавцов, которые объединяют поставки для пополнения запасов с прямыми поставками потребителям». Как правило, контейнер со товарами, подлежащими отправке на склад в ЕС, импортируется один раз в соответствии со стандартными правилами НДС и таможенных пошлин, при этом НДС возмещается для предприятий, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, а отдельные посылки, отправляемые с этого склада немецким потребителям, являются внутренними перевозками в ЕС, и дополнительный импортный НДС или таможенные пошлины не уплачиваются. Продавцы, перешедшие на эту модель складирования, могут даже полностью избежать новой пошлины в размере 3 евро, поскольку она применяется только к товарам, импортируемым в страну напрямую в виде недорогих партий из-за пределов ЕС, а не к внутриевропейским поставкам со склада, уже прошедшего таможенную очистку.
Что происходит, когда посылку отклоняют или занижают её стоимость?
После реформы НДС 2021 года немецкие таможенники стали заметно внимательнее относиться к заявленной стоимости посылок из Китая, и эта проверка только усилилась с введением сбора в размере 3 евро, поскольку пошлина зависит от точной тарифной классификации, а не только от заявленной стоимости. Посылки со значительно заниженной стоимостью по счету-фактуре могут быть задержаны для ручной проверки, переоценены по пересмотренной стоимости и в некоторых случаях могут облагаться штрафом в дополнение к НДС и пошлине. Одна задержанная посылка редко наносит долгосрочный ущерб бизнесу, осуществляющему регулярные перевозки, но систематические занижения стоимости отправлений могут привлечь внимание к учетной записи или таможенной истории отправителя для более тщательной проверки каждой последующей отправки, замедляя всю цепочку поставок, а не только одну посылку.
Дополнительные расходы возникают, когда покупатели отказываются от многих товаров из-за неожиданного счета за НДС или налоги. Обычно товары либо возвращаются отправителю, либо уничтожаются, стоимость доставки, как правило, не возвращается, и продавец теряет как прибыль от продажи, так и стоимость доставки. Реальная причина, по которой в этой статье так много советов вернуться к DDP и IOSS, заключается в том, что стоимость включения НДС и пошлин в цену при оформлении заказа практически во всех случаях меньше, чем потеря посылки из-за отказа покупателя доставить её на дом.
Практический контрольный список перед отправкой вашей следующей партии товара из Китая.
Также полезно четко определить внутреннюю стоимость товаров и отделить ее от стоимости фрахта и страхования в счете-фактуре перед отправкой груза со склада в Китае в Германию. Продавцам также следует проверить, зарегистрированы ли они в IOSS, и если нет, осознанно выбирать между специальными соглашениями и обычными процедурами импорта, а не по умолчанию выбирать тот вариант, который выберет курьер. Сейчас, как никогда, важно правильно оформлять коды ТН ВЭД, поскольку пошлина в размере 3 евро применяется к каждой тарифной строке отдельно, и неправильная классификация товара может незаметно превратить одну пошлину в 3 евро в несколько.
Важно также проверить, что новая стоимость с учетом всех налогов, включая пошлину в размере 3 евро (если применимо), включена в цену при оформлении заказа, чтобы немецкий покупатель не столкнулся с неожиданным налогом. Продавцам, которые часто проводят акции или сезонные предложения, следует убедиться, что расчет внутренней стоимости по-прежнему применяется к сниженной цене, поскольку неправильные пороговые значения могут привести к тому, что отправка будет рассматриваться для НДС или пошлины иначе, чем предполагалось.
Заключение
Доставка грузов из Китая в Германию никогда не была простой проблемой, связанной с грузоперевозками, и всегда включала в себя налоговый и таможенный аспекты, определявшие, дойдет ли посылка благополучно или будет задержана на границе с непредвиденными расходами. Кроме того, в июле 2026 года была проведена реформа, заменившая старую льготу по таможенной пошлине в размере 150 евро временной фиксированной пошлиной в размере 3 евро, что добавило еще один уровень к расчету, помимо правил НДС, которые IOSS поддерживает с 2021 года. Продавцы, зарегистрировавшиеся в IOSS, правильно рассчитавшие новую пошлину и работающие с логистическим провайдером, который понимает как процесс экспорта из Китая, так и требования ЕС к импорту, лучше всего подготовлены к тому, чтобы обеспечить предсказуемость поставок в Германию в течение этого переходного периода и в период полной таможенной реформы, ожидаемой к 2028 году.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
В: Освобождает ли регистрация в IOSS от новой таможенной пошлины в размере 3 евро?
А: Нет. IOSS — это метод сбора НДС, и он не освобождает груз от фиксированной таможенной пошлины в размере 3 евро, применяемой к грузам стоимостью 150 евро или менее с 1 июля 2026 года. Эти два метода независимы, но использование IOSS означает, что дополнительный НДС к самой пошлине в размере 3 евро платить не нужно.
В: Какая ставка НДС применяется к товарам, отправляемым из Китая в Германию?
А: Типичная ставка НДС в Германии составляет 19 процентов и применяется к большинству потребительских товаров. Она рассчитывается исходя из таможенной стоимости. Лишь небольшое количество товаров, таких как книги, подпадают под действие более низкой ставки в 7 процентов.
В: Таможенная пошлина в размере 3 евро взимается за посылку или за каждый товар?
А: Налогообложение производится по строкам тарифной классификации, а не по фактической посылке. За доставку, содержащую множество товаров с различными кодами ТН ВЭД, может взиматься более одного сбора в размере 3 евро, тогда как за идентичные товары с одним кодом налог взимается только один раз.
В: Стоит ли мелким продавцам продолжать регистрироваться в IOSS после этих изменений?
А: Да, если вы отправляете в Германию повторные заказы небольшой стоимости. Система IOSS по-прежнему обеспечивает более удобный процесс оформления заказа и доставки, исключает начисление НДС на пошлину в размере 3 евро и является более предсказуемой альтернативой по сравнению со специальными соглашениями или обычным импортным НДС.
В: Как долго будет действовать фиксированный сбор в размере 3 евро?
А: Это временная мера, которая должна действовать до 1 июля 2028 года, после чего должен заработать Центр таможенных данных ЕС, и со всех импортных товаров, независимо от их стоимости, будут взиматься стандартные таможенные пошлины, основанные на классификации.
