07/07/2026

Что на самом деле подразумевает программа «DDP во Францию» — налоги, НДС и всё остальное.

Содержание

Три слова в смете на доставку — «Доставка с оплатой таможенных пошлин» — звучат как обещание, что покупатель никогда не увидит таможенную накладную. В течение многих лет это обещание в основном выполнялось, особенно на маршрутах через Францию, где существовала уловка, называемая ограниченным налоговым представительством, которая позволяла зарубежным поставщикам растаможивать товары без регистрации в качестве плательщика французского НДС. Эта уловка перестает действовать 31 декабря 2025 года. Любой, кто до сих пор указывает стоимость доставки во Францию по старой схеме «Доставка с оплатой таможенных пошлин», указывает на услугу, которая больше не существует в том виде, в каком она была раньше.

Сегодня мы подробно рассмотрим, как на самом деле выглядит система DDP для Франции: кто является законным импортером? Как уплачивается и возмещается французский НДС? Что изменилось с введением режима 42? Каков новый сбор за обработку каждого кода ТН ВЭД, который вступил в силу в марте 2026 года? И как система DDP соотносится с системами DAP и IOSS для различных типов грузов? Эта информация предназначена для продавцов, закупщиков товаров и оперативных групп, которым необходимы технические детали, а не маркетинговый язык.

Стоит сразу отметить, почему это важно не только с точки зрения соблюдения требований, но и по другим причинам. Предложение DDP, игнорирующее действующие французские правила, не только юридически сомнительно, но и обычно неверно оценено, поскольку экспедитор или продавец, берущий на себя расходы, не учли новые накладные расходы на регистрацию, плату за обработку каждого кода или тот факт, что некоторые грузы больше не могут быть таможенно оформлены вообще без указанного декларанта. Правильное понимание механизма процесса, по сути, аналогично правильному определению себестоимости с учетом доставки.

DDP — это распределение затрат, а не таможенный статус.

Согласно Инкотермс 2020, «Доставка с уплатой пошлин» означает, что продавец доставляет посылку до двери покупателя с уплаченными и оформленными пошлинами и налогами. Это денежный вопрос о том, кто оплачивает счет. Сам по себе он не указывает, кто имеет законное право выступать в качестве импортера во Франции, и именно вокруг этого различия кроется большая часть нынешних недоразумений.

На практике, когда груз отправляется в Францию по схеме DDP (Demand-Down-Pass), экспедитор или курьер (FedEx, DHL, UPS или специализированный экспедитор по маршруту Китай-Европа) оплачивает французский импортный НДС и любые применимые таможенные пошлины на границе от имени отправителя, а затем выставляет отправителю счет на эту сумму плюс плату за обработку. Эта часть механизма не изменилась. Изменилось лишь то, кто имеет законное право выступать в качестве импортера в этой сделке и какие регистрации ему необходимы для этого.

Переломный момент 2025–2026 годов: Режим 42 ушел в прошлое.

Режим 42 — это таможенная процедура, которая позволяет отправлять товары, импортируемые в страну ЕС, покупателю в другом государстве-члене без взимания импортного НДС на первоначальной границе, поскольку НДС уплачивается в стране конечного потребления. Исторически Франция разрешала продавцам, не входящим в ЕС, использовать эту технику с ограниченным, разовым налоговым представительством — другими словами, таможенный агент мог задекларировать импорт в рамках временного соглашения без наличия у зарубежного продавца собственного французского номера НДС.

Французский закон о финансах на 2025 год положил конец этому упрощенному порядку. С 1 января 2026 года предприятия, не входящие в ЕС и импортирующие товары через Францию в рамках режима 42, будут обязаны получить полный французский номер плательщика НДС, к которому будет прикреплен французский номер EORI. Предприятия также будут обязаны ежемесячно представлять отчеты по НДС (декларация CA3) и отчетность, аналогичную Intrastat, известную как EMEBI. Регистрация занимает от четырех до восьми недель, и поставщики, которые ждали до нового года, чтобы принять меры, временно не могли осуществлять таможенную очистку грузов, как это было всегда.

Для поставщиков из Великобритании и других стран, не входящих в ЕС, это не просто бюрократическая головная боль, а конец бизнес-модели. Продавец либо регистрируется напрямую в качестве плательщика НДС во Франции, либо нанимает логистического партнера, готового выступать в качестве импортера от его имени, со всеми вытекающими отсюда обязанностями по соблюдению законодательства.

DDP против DAP против IOSS: кто на самом деле платит?

Хотя в неформальной речи эти три фразы часто используются как синонимы, они относятся к разным сферам взаимодействия и затрагивают разные задачи. Практические изменения по состоянию на середину 2026 года показаны в следующей таблице:

Модель	Кто платит НДС/пошлину?	Лучше всего подходит для	Нужна ли регистрация плательщика НДС во Франции?
DDP	Продавец, предоплата через экспедитора или перевозчика.	B2B-доставки, высококачественные B2C-поставки, контролируемый брендом опыт доставки	Да, в качестве зарегистрированного импортера (самостоятельно или в качестве назначенного агента).
ДАП / ДДУ	Покупатель, по прибытии до отгрузки	Товары с низкой маржой, для которых продавец стремится к нулевой импортной ответственности.	Нет, но качество обслуживания клиентов страдает.
ИОСС	Покупатель оплачивает покупку авансом при оформлении заказа, оплата производится продавцом через IOSS.	Посылки B2C стоимостью 150 евро или меньше	Французский номер плательщика НДС не требуется, но необходима регистрация в системе IOSS.

Контраст важен, поскольку адекватная реакция практически полностью зависит от аудитории и стоимости заказа. Для потребителя, покупающего аксессуар за 40 евро, IOSS обычно является самым простым способом. НДС взимается при оформлении заказа, доставка осуществляется без дополнительной квитанции, и продавцу никогда не требуется французский номер НДС для этой отправки. Паллет оборудования за 4,000 евро для французского дистрибьютора? IOSS вообще не подходит. Эта отправка осуществляется по схеме DDP или DAP, и именно DDP делает транзакцию беспроблемной для покупателя.

Распространенное заблуждение заключается в том, что IOSS всегда является более экономически выгодным вариантом, чем DDP. Это не так. IOSS покрывает только импортный НДС для соответствующих требованиям недорогих B2C-отправок, не затрагивает таможенные пошлины свыше 150 евро, подакцизные товары или B2B-транзакции и не делает груз волшебным образом беспошлинным. Разница обычно обнаруживается только тогда, когда потребителя просят оплатить на месте после того, как он уже уплатил НДС при оформлении заказа.

Практический пример

Возьмем, к примеру, средний по размеру бренд электроники, продающий беспроводные наушники из Шэньчжэня во Францию. Если средняя стоимость заказа составляет 35 евро, а потребитель — частное лицо, то IOSS — логичный инструмент. НДС взимается при оформлении заказа, посылка быстро проходит таможенную очистку, и бренду никогда не требуется отдельный французский номер НДС для этой цепочки поставок. Но тот же бренд также поставляет французской розничной сети оптовые партии товаров по 12 000 евро за каждую отгрузку. Этот заказ вообще не может быть обработан через IOSS, для него необходимы DDP или DAP, а поскольку ритейлер хочет, чтобы товары прибыли после таможенной очистки и были готовы к размещению на полках, DDP с должным образом зарегистрированным импортером — это, по сути, единственная практически возможная возможность. Именно так оценки себестоимости незаметно отклоняются от реальности: обе цепочки поставок проходят через одну и ту же общую смету «DDP во Францию», без учета различий между ними.

Тот же бренд должен также следить за ассортиментом своей продукции в упаковках, соответствующих требованиям IOSS. Например, комплект наушников с зарядным чехлом и салфеткой для чистки может иметь три разных кода ТН ВЭД вместо одного, что, согласно правилам марта 2026 года, означает три отдельных сбора по 2 евро за обработку одной посылки вместо одного. Если это делать для десятков тысяч единиц продукции в месяц, разница между тщательной и небрежной классификацией ТН ВЭД станет реальной строкой в отчете о прибылях и убытках, а не ошибкой округления.

Правила применения ставок: французский НДС применяется к покупателю, а не к границе.

Есть один аспект, который неожиданно часто ставит в тупик добросовестных грузоотправителей. В соответствии с IOSS и связанными с ним правилами дистанционной торговли, применимая ставка НДС устанавливается государством-членом ЕС, в котором находится покупатель, а не страной, где посылка физически проходит таможенное оформление. Груз из Шэньчжэня, проходящий через голландский пункт пропуска, но попадающий к покупателю в Лионе, будет облагаться налогом по французской ставке НДС (обычная ставка во Франции составляет 20%), а не по голландской. Логистическая маршрутизация и налоговая юрисдикция — это два независимых вопроса, и смешивание их — быстрый способ недополучить НДС, а затем скорректировать его позже.

Новый сбор за обработку в размере 2 евро — и что будет после него.

Когда регистрация оправдана, а когда нет.

Регистрация плательщика НДС во Франции не бесплатна. Помимо первоначальной подачи документов, она влечет за собой ежемесячные отчеты CA3, отчетность по EMEBI после превышения объемов определенных пороговых значений, а также административные издержки, связанные с содержанием иностранного бухгалтера или налогового представителя на постоянной основе. Для продавца, ежегодно отправляющего во Францию небольшое количество паллет B2B, эти издержки могут перевесить преимущества прямой регистрации плательщика НДС, и назначение логистического партнера в качестве импортера — осуществляющего регистрацию плательщика НДС от имени продавца — обычно является более разумным вариантом. Для продавца, ежемесячно перемещающего контейнеры во Францию, прямая регистрация, как правило, довольно быстро окупается за счет более быстрых циклов возврата средств и более жесткого контроля над классификацией и оценкой.

Не существует фиксированного порогового объема, при котором один подход явно превосходит другой; это зависит от рентабельности, частоты поставок и уровня внутренней таможенной экспертизы компании. Важно сделать выбор обдуманно, с учетом правил 2026 года, а не полагаться на тот вариант, который сработал в 2024 году.

Возврат импортного НДС: ошибки продавцов запчастей.

Для зарегистрированной фирмы уплата импортного НДС по схеме DDP — это еще не конец истории: обычно его можно возместить, и это одна из ключевых причин, почему правильно организованная схема DDP не так дорога, как кажется на первый взгляд.

Если иностранный продавец зарегистрирован в качестве плательщика НДС во Франции и указан в качестве импортера, он может использовать метод обратного начисления НДС в своей французской декларации CA3 и сопоставить уплаченный им импортный НДС с НДС, полученным от продаж, вместо того, чтобы физически ждать возврата средств. Продавцы, не зарегистрированные во Франции в качестве плательщиков НДС, по-прежнему могут подавать заявления на возврат средств во французские налоговые органы при условии, что сумма заявления достигает минимального уровня – 200 евро для продавцов, не являющихся гражданами ЕС, и 400 евро для продавцов из ЕС – и подается до 30 июня года, следующего за годом импорта. На самом деле, налоговые органы обычно обрабатывают запросы на возврат средств в течение двух-четырех месяцев, а в случае необходимости более тщательной проверки – и дольше.

Но все эти меры по восстановлению не сработают, если в документах указана неверная сторона. Для реимпорта зарубежная компания должна быть указана в качестве импортера или грузополучателя во французской таможенной декларации. Эта деталь упускается из виду гораздо чаще, чем следовало бы, когда груз проходит через несколько посредников между заводом и французской границей.

Документы, которые действительно может запросить французский таможенный брокер

Французская таможенная очистка основана на довольно стандартном пакете документов, и недостатки в нем являются наиболее типичной причиной задержки или своевременного выпуска груза по схеме DDP, независимо от модели, по которой осуществляется перевозка.

Документ	Цель
Счет-фактура	Укажите описание товара, его стоимость, валюту и Инкотерм — базовый показатель, используемый таможней для расчета пошлин и НДС.
Номер EORI	Идентифицирует экономического оператора для таможенных систем ЕС; требуется для регистрации импортера.
Французский номер плательщика НДС (если применимо)	Необходимо для того, чтобы импортер, указанный в документах, мог применить механизм обратного начисления НДС и подать налоговую декларацию CA3.
Классификация HS/TARIC	Определяет ставку пошлины, право на получение льготы в размере 150 евро, а теперь и плату за обработку каждого кода.
Сертификат происхождения	Поддерживает преференциальный таможенный режим в странах, где действуют торговые соглашения.
Список необходимых вещей	Проверяет физическое содержимое на соответствие заявленному в накладной и классификации.

Истинная польза от услуг этих экспедиторов, помимо простого бронирования грузового места, обычно заключается в выявлении несоответствий в посылке до того, как она попадет на французскую таможню. Экспедиторы, специализирующиеся на маршрутах Китай-Европа, как правило, выявляют такие несоответствия. Неправильно классифицированный код ТН ВЭД или отсутствие ссылки EORI — это не просто опасность штрафа, это означает, что у посылки вообще нет действительного декларанта в соответствии со стандартами июля 2026 года, и этого достаточно, чтобы таможня отклонила и немедленно вернула ее, а не задержала за плату.

Создание надежной системы DDP

Ничто из вышесказанного не является аргументом против DDP (4). Для продавцов, стремящихся к беспроблемной доставке без сюрпризов – особенно для B2B-аккаунтов, выполнения заказов на маркетплейсах на складах ЕС или товаров премиум-класса – DDP остается подходом, который предотвращает неожиданные счета, которые клиенты получают у двери. Отличие в 2026 году заключается в том, что теперь для этого требуется реальная инфраструктура: действительный французский номер НДС (собственный номер продавца или номер уполномоченного агента), правильная классификация HS для точного расчета новой платы за каждый код, регистрация в IOSS для сегмента B2C с низкой стоимостью, а также достаточно дисциплинированный бухгалтерский учет, позволяющий ежемесячно подавать заявку на возмещение CA3, а не оставлять возмещаемый НДС без ответа.

Именно эта трансграничная сложность заставляет многие компании сотрудничать с организациями, которые уже имеют необходимые регистрации, контакты с таможней и отлаженные процедуры оформления документации, вместо того, чтобы создавать все это собственными силами для одного рынка. Компания Topway Shipping, основанная в 2010 году, является профессиональным поставщиком решений в области трансграничной логистики для электронной коммерции, со штаб-квартирой в Шэньчжэне, Китай. Команда основателей имеет более 15 лет опыта в международной логистике и таможенном оформлении, в частности, в сфере перевозок между Китаем и США, которая с тех пор расширилась на более крупные глобальные маршруты, включая маршруты во Францию и по всему ЕС.

Услуги компании Topway охватывают всю логистическую цепочку, от первоначальной транспортировки из Китая до доставки за границу. складированиеКомпания предоставляет услуги по таможенному оформлению и доставке «последней мили». Она также предлагает гибкие морские перевозки полными и неполными контейнерами из Китая в крупные порты по всему миру. Если вы, как продавец, выбираете между DDP, DAP и IOSS для заказа во Францию или определяете, требуется ли для груза собственная регистрация плательщика НДС во Франции или можно использовать существующий номер IOSS, то наличие логистического партнера, который уже разбирается как в вопросах грузоперевозок, так и в вопросах соблюдения нормативных требований, как правило, имеет большее значение, чем Инкотерм, указанный в счете-фактуре.

Какой бы способ ни был выбран, это в равной степени коммерческое и логистическое решение. DAP упрощает административные процедуры для продавца, но перекладывает на покупателя обязанности по оформлению импортных деклараций и неожиданным запросам на оплату, что создает сложности в сегменте B2C и является неприемлемым вариантом для многих корпоративных клиентов. DDP обеспечивает беспроблемный опыт для покупателя, но требует от продавца — или его назначенного экспедитора — ежемесячной надлежащей уплаты французского НДС и таможенных пошлин. Единого правильного ответа нет, есть правильный ответ для конкретного продукта, стоимости заказа и клиентской базы, и стоит пересмотреть этот ответ сейчас, когда французские правила, лежащие в его основе, дважды изменились за несколько месяцев.

Заключение

Термин DDP для Франции когда-то был довольно лояльным вариантом Инкотерма, поддерживаемым упрощенной процедурой налогового представительства, которая позволяла зарубежным продавцам избегать прямого обращения во французскую налоговую инспекцию. С марта 2026 года Франция ввела новый налог на обработку грузов по коду ТН ВЭД для недорогих отправлений, а ЕС с июля 2026 года отменяет освобождение от пошлины в размере 150 евро на всей территории ЕС, вводя временную фиксированную пошлину. Эта упрощенная процедура будет отменена с января 2026 года. Ничто из этого не делает DDP непрактичным, но делает его моделью, требующей теперь официальной регистрации в качестве плательщика НДС, правильных классификационных данных и дисциплинированной подачи заявок на возмещение. В этом году именно продавцы, которые рассматривают DDP как галочку в транспортной накладной, а не как юридическую должность, которую кто-то должен фактически занимать, с наибольшей вероятностью могут нарушить правила французской границы.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

В: Какие изменения произойдут в сфере DDP-судоходства во Францию в 2026 году?

A: Два вопроса были рассмотрены практически одновременно. Франция отменила единовременное налоговое представительство в рамках режима 42 с января 2026 года, и теперь продавцам, не входящим в ЕС, потребуется полный французский номер плательщика НДС и EORI для продолжения импорта таким способом. В дополнение к НДС IOSS, Франция также введет сбор в размере 2 евро за каждый уникальный код ТН ВЭД для посылок низкой стоимости с марта 2026 года.

В: Может ли продавец вернуть уплаченный во Франции импортный НДС?

A: Да, в большинстве случаев. Однако зарегистрированный во Франции импортер, облагаемый НДС, может компенсировать это путем обратного начисления в декларации CA3. Незарегистрированный продавец может подать заявление на прямой возврат НДС во французские налоговые органы, при этом минимальная сумма заявления составляет 200 евро, а крайний срок подачи – 30 июня следующего года.

В: Является ли IOSS более дешевой версией DDP?

A: Ни в коем случае. IOSS применяется только к импортному НДС на соответствующие поставки B2C стоимостью до 150 евро; он не касается таможенных пошлин, акцизных товаров или продаж B2B, и с середины 2026 года будет сосуществовать с новыми ставками пошлин ЕС и Франции, а не заменять их.

В: Будет ли система IOSS продолжать работать после того, как ЕС отменит льготу в размере 150 евро в июле 2026 года?

A: Да, IOSS по-прежнему обрабатывает сбор НДС при оформлении заказа. Но это не касается нового временного сбора ЕС, поэтому розничным продавцам, использующим IOSS, придется найти другой способ учета этого сбора.

В: Является ли DAP более простой альтернативой DDP для доставки грузов во Францию?

A: Продавцу проще, поскольку покупатель сразу же берет на себя ответственность за уплату импортного НДС, пошлин и таможенное оформление. Недостаток заключается в более неприятном процессе покупки, когда покупатели сталкиваются с неожиданными счетами или документами до того, как товар будет отгружен.