DDP испорука у Француску: Ко заиста плаћа ПДВ?
Увод
Ако сте икада послали нешто у Француску са DDP (Delivered Duty Paid - Испоручено са плаћеном царином), вероватно сте себи поставили питање које делује једноставно, али је заправо веома компликовано: ко плаћа ПДВ? Испоставља се да је одговор много сложенији него што назив Инкотермс сугерише. Ако погрешите, ваша организација би се могла суочити са неочекиваним пореским рачунима, кашњењима у царини и скупим пропустима у усклађивању прописа.
На папиру, DDP је један од Инкотермс термина који је најприлагођенији продавцима. Продавац је одговоран за све трошкове и ризике док артикли не стигну до одредишта које је одредио купац. То укључује извозно царињење, међународни превоз робе, увозно царињење и све релевантне тарифе и порезе. То значи да, теоретски, продавац плаћа ПДВ. Али Француска има своје стандарде за електронску трговину, увозни ПДВ и променљиве критеријуме за фискално представљање, што ствари чини много компликованијим.
Овај чланак иде право у центар. Ево одговора на ваша питања о томе како функционише француски ПДВ при увозу, ко је правно одговоран према DDP-у, шта се променило са недавним прописима ЕУ и Француске и како остати у складу са прописима 2025. године и надаље. Ово важи без обзира да ли сте кинески произвођач, продавац у прекограничној е-трговини или логистички стручњак који управља теретом из Кине у Француску.
Шта заправо значи ДДП?
Према Инкотермс 2020, које је издала Међународна трговинска комора, DDP, или „Испоручено са плаћеном царином“, је посао у којем продавац има највећу одговорност. Продавац довози производе на одређену локацију у земљи увозници. Они су већ прошли царину и све увозне таксе и порези су плаћени. Једини задатак купца је да истовари робу.
Због тога је DDP веома привлачан купцима, посебно потрошачима и малим предузећима који желе цену која укључује све и без додатних трошкова на вратима. У трансакцијама између предузећа (B2B) преко граница, где купац треба да зна колико ће то коштати, такође је веома уобичајено.
Али Инкотермс 2020 стандарди имају велики проблем: ДДП каже да продавац мора бити у стању да легално функционише као овлашћени увозник (IOR) у земљи у коју роба иде. За продавце који нису из ЕУ, ово није увек лако у Француској и остатку ЕУ. Предузеће које увози обично мора бити регистровано предузеће у ЕУ, а у многим ситуацијама мора имати француски ПДВ број и EORI (Регистрација и идентификација економских оператера) број. Неиспуњавање ових услова не значи да не морате да платите ПДВ; само отежава сазнање ко га дугује и како га платити.
Како функционише француски ПДВ увоз
Већина артикала који се уносе у Француску има нормалну стопу ПДВ-а од 20%. Ниже стопе су за неке кулинарске услуге и угоститељство (10%), прехрамбене производе и књиге (5.5%) и неке фармацеутске производе (2.1%). Али за већину произведене робе широке потрошње и комерцијалне робе, уобичајена стопа је 20%.
Француска је престала да даје олакшице за ПДВ за пакете мале вредности 1. јула 2021. године. Пре тога, пакети вредни 22 евра или мање нису били обрачунавани ПДВ-ом. То значи да се сада на сваку комерцијалну пошиљку која уђе у Француску мора плаћати ПДВ при увозу, без обзира на цену. Међутим, царина се примењује само на пошиљке са декларисаном вредношћу FOB већом од 150 евра. Ово је француски de minimis праг царине, који је исти као и стандард широм ЕУ.
CIF (трошкови, осигурање и превоз) вредност производа се користи за израчунавање ПДВ основице. Ако постоји увозна царина, она се додаје тој основи пре него што се обрачуна ПДВ. Ево како изгледа практична формула:
| Корак израчунавања | Формула / Напомене |
| Царинска вредност (CIF) | Цена робе + достава + осигурање до границе ЕУ |
| Увознина | CIF × применљива TARIC царинска стопа (просечно ~4.2% за ЕУ; само ако је CIF > 150 €) |
| ПДВ основа | CIF + Увозна царина |
| ПДВ на увоз | ПДВ основица × 20% (стандардна стопа) |
| Пример: Роба 1,000 €, превоз 120 €, царина 5% | ЦИФ = 1,120 €; Царина = 56 €; ПДВ = (1,176 €) × 20% = 235.20 € |
Такође је важно знати о промени из 2022. године која је имала велики утицај на начин на који фирме у Француској поступају са ПДВ-ом на увоз. Предузећа нису могла да плаћају ПДВ на царини од јануара 2022. године. Физичка лица то и даље могу да ураде. Уместо тога, предузећа која су регистрована у Француској морају да користе неопходни обрнути ПДВ (autoliquidation de la TVA à l'importation). То значи да месечна ПДВ пријава CA3 приказује ПДВ на увоз и као излазни ПДВ и као улазни ПДВ. За предузећа која су у потпуности опорезива, ово је у основи папирна вежба. Али то значи да продавци ван ЕУ који користе DDP морају да се региструју за француски ПДВ у тренутку увоза како би користили ову методу.
Ко заиста плаћа ПДВ по DDP систему?
Тада ствари постају занимљиве. Продавац је законски одговоран за плаћање свих пореза на увоз, укључујући ПДВ, према ДДП правилима. Али како се тај ПДВ заиста плаћа и кога француске царинске власти виде као обвезника зависи у потпуности од тога да ли је продавац исправно регистрован као овлашћени увозник (IOR).
Ако продавац није у ЕУ и ангажује превозника или шпедитера (као што су DHL, FedEx или UPS) да обави царињење уместо њега, превозник ће обично платити увозне дажбине и ПДВ француској царини, а затим ће продавцу наплатити повраћај новца, обично уз накнаду за руковање. У овом случају, продавац плаћа ПДВ, али не путем обрнутог наплаћивања; уместо тога, добија готовински аванс. Ако продавац испуњава одређене услове, може затим затражити од француских пореских власти (Direction Générale des Finances Publiques) повраћај ПДВ-а.
Али ако продавац жели да ради ефикасније, посебно у великим размерама, мора се пријавити за француски ПДВ и користити систем обрнутог наплаћивања. То значи да предузеће не мора да плати ПДВ у готовини на царини и има потпуну контролу над својом ПДВ ситуацијом у Француској.
Још једна ситуација коју треба истаћи су DDP пошиљке где страна компанија НИЈЕ наведена као увозник на царинској декларацији. То се може десити, на пример, ако је име купца коришћено за царињење. У овом случају, продавац не може легално да врати увозни ПДВ који је био укључен у куповину. Ово је уобичајена грешка у прекограничној електронској трговини која кошта много новца.
| сценарио | Ко плаћа ПДВ царини? | Да ли продавац може да поврати ПДВ? | Ниво ризика |
| Продавац регистрован као IOR + француски ПДВ број (обрнуто плаћање) | Продавац (преко ПДВ пријаве) | Да — померање на CA3 | низак |
| Превозник авансно плаћа ПДВ, фактурише продавцу | Превозник (авансно), Продавац (надокнада) | Да — путем захтева за повраћај ПДВ-а | Средњи |
| Купац је наведен као увозник, продавац сноси трошкове | Купац на царини; продавац сноси економске трошкове | Не | висок |
| Коришћени IOSS (B2C, вредност ≤ 150 €) | Продавац преузима на продајном месту | Н/Д — царина се не наплаћује ПДВ | низак |
Кључне регулаторне промене: Шта се променило у периоду 2025–2026
У последње две године, правила за извоз DDP у Француску су се много променила. Три важне промене које продавци и менаџери логистике треба да знају су.
Крај ограниченог фискалног представљања под режимом 42
Режим 42 (шифра царинске процедуре 4200) био је популаран начин за унос производа у Француску без плаћања ПДВ-а при увозу. Међутим, роба је морала бити испоручена другој чланици ЕУ и морали су се поштовати одређени услови. Најважније је да није захтевао регистрацију за ПДВ у Француској, што га је учинило популарним начином за добављаче из Велике Британије и других земаља ван ЕУ да шаљу робу у ЕУ преко Француске под ДДП условима.
Француски закон о финансијама за 2025. годину наводи да је могућност коришћења „једнократног“ или ограниченог фискалног заступања у оквиру Режима 42 престала да постоји 31. децембра 2025. године. Почев од јануара 2026. године, сва предузећа ван ЕУ која увозе робу у Француску у оквиру Режима 42 морају имати француски ПДВ број (што обично траје четири до осам недеља), француски ЕОРИ број повезан са том ПДВ регистрацијом и слати месечне ПДВ пријаве француским пореским органима. Ово је велика промена у начину функционисања која ће пореметити многе мреже снабдевања између Кине и ЕУ које пролазе кроз француске луке или логистичке центре.
Нова такса од 2 евра на пакете мале вредности
Почев од 1. марта 2026. године, Француска је увела царинску таксу од 2 евра за сваки јединствени ХС код на све пакете који улазе у земљу изван ЕУ, а вреде мање од 150 евра. Овај порез се додаје ПДВ-у који IOSS наплаћује. За трговце који шаљу пакете са више од једног производа, овај порез може брзо да се нагомила. На пример, пакет са артиклима са два одвојена ХС кода кошта 4 евра. Ова промена је део ширег напора Француске да порезе на електронску трговину изван ЕУ учини праведнијим у поређењу са порезима на француске продавнице.
Обавезно обрнуто наплаћивање ПДВ-а и претходно подношење пореске пријаве
Све фирме у Француској које су регистроване за ПДВ морају да користе обрнути систем ПДВ-а на увоз од 2022. године. Француска царинска служба (DGDDI) унапред попуњава део ПДВ пријаве за опорезиви увоз. Међутим, предузећа су и даље одговорна за унос одбитног ПДВ-а и проверу унапред попуњених података. Ако не поштујете правила, укључујући непријављивање неопорезивог увоза или прављење грешака у опорезивој основици, можда ћете морати да платите до 40% до 80% дугованог ПДВ-а, плус камату месечно.
IOSS: Паметан пут за B2C е-трговину испод 150 евра
План „Увоз на једном месту“ (IOSS), који је почео 1. јула 2021. године, и даље је најбољи начин за продавце прекограничне е-трговине који желе да продају француским купцима и испоручују артикле вредне 150 евра или мање. Са IOSS-ом, продавац добија јединствени ПДВ број ЕУ (који се може добити од било које државе чланице ЕУ) и наплаћује француски ПДВ на месту продаје када купац заврши плаћање. Када пакет стигне до француске царине, прималац не мора да плати ПДВ на увоз. Уместо тога, царинска декларација само наводи продавцев IOSS број као доказ да је ПДВ већ плаћен.
IOSS олакшава наплату ПДВ-а након испоруке, спречава да пакети остану заглављени на царини и даје купцу јасне цене. Ако сте продавац ван ЕУ, као што је Кина, морате се регистровати за IOSS преко посредника са седиштем у ЕУ који је такође одговоран за осигуравање да плаћате ПДВ. Концепт посредника је добро познат и лако га је пронаћи преко великих логистичких и компанија за усклађеност.
Из разлога IOSS-а, стопа ПДВ-а која се примењује заснива се на земљи чланици ЕУ купца, а не на земљи у којој се роба царини. Пакет послат из Кине који пролази царину у Холандији, али се испоручује купцу у Француској, подлеже француском ПДВ-у од 20%, а не холандском ПДВ-у од 21%.
DDP наспрам DAP-а: Избор правог Incoterm-а за Француску
Пошто је поштовање француског ПДВ-а веома тешко под DDP-ом, многи трговци се питају да ли је DAP (Испоручено на место) бољи избор. Под DAP-ом, купац је задужен за плаћање ПДВ-а, царина и царињења увоза. То значи да је француска страна једина која мора да поштује правила, што је често случај јер су већ регистровани за ПДВ и знају како да плаћају француске порезе.
Компромис се више односи на пословање него на логистику. DAP (Децентрализована администрација) погоршава процес куповине, посебно у B2C ситуацијама када потрошачи не знају како да попуне увозне декларације. Може довести до заостајања испорука, жалби купаца и додатних трошкова за превознике који плаћају царине и порезе унапред (на пример, DHL наплаћује трошкове аванса у готовини од 1.8% царине и пореза, са минимумом од 20 евра са ПДВ-ом, на DAP пошиљке у Француску — стопа која се не примењује на DDP). Када је купац француска фирма са сопственом ПДВ регистрацијом и искуством са царином, DAP је генерално бољи избор за B2B трансакције.
| Фактор | ДДП | ДАП |
| Ко плаћа царине? | Продавац | Купац |
| Ко плаћа ПДВ при увозу? | Продавац (легално) | Купац |
| Искуство купца (B2C) | Беспрекорно — потпуно слетела цена | Лоше — изненадни трошкови приликом испоруке |
| Да ли је потребна регистрација продавца? | Често се захтева француски ПДВ/EORI | Није потребна |
| Ризик од неусаглашености | Висока цена за продавце ван ЕУ | Ниже за продавца |
| Накнада за DHL аванс готовине (Француска) | Није применљиво | 1.8% царина/пореза (мин. 20 € са ПДВ-ом) |
| Најбоље за B2C? | Да | Не |
| Најбоље за B2B? | Могућ | Често преферирано |
Практични кораци за продавце ван ЕУ који шаљу DDP у Француску
Ако сте продавац ван ЕУ, без обзира да ли живите у Кини, САД или било где другде, и желите да испоручујете у Француску по DDP условима, ево шта треба да урадите.
Прво, сазнајте да ли треба да се региструјете за француски ПДВ. Не постоји минимални износ за предузећа ван ЕУ. Ако обављате опорезиве трансакције увоза или испоруке у Француској, морате се регистровати. Предузећа која немају седиште у ЕУ морају се регистровати чим обаве своју прву опорезиву трансакцију, за разлику од предузећа са седиштем у ЕУ, која имају праг од 85,000 евра за робу. Предузећа која нису у ЕУ морају додатно изабрати фискалног заступника, који је компанија са седиштем у Француској која је солидарно одговорна за ваше ПДВ обавезе. Ова особа ће подносити ваше месечне ПДВ пријаве CA3.
Друго, набавите EORI број из Француске. Он се разликује од ПДВ броја, али су повезани. Потребан је за све царинске декларације за увоз и извоз. EORI ће бити потребан за сваки ентитет ван ЕУ који делује као увозник у складу са Режимом 42 почев од 2026. године.
Треће, изаберите царинског брокера или шпедитера који зна како да се носи са француском царином, укључујући обавезни систем царинске декларације DELTA IE и, за RoRo терет од септембра 2025. године, систем обавезне логистичке коверте (ELO). Нетачна категоризација HS кода, потцењени производи или недостајући EORI су све примери грешака у царинској документацији које могу проузроковати велика кашњења и казне.
Четврто, ако шаљете B2C артикле вредне мање од 150 евра, размислите о регистрацији за IOSS. То потпуно уклања ПДВ на увоз из царинског процеса и чини искуство испоруке за купце много бољим. Порез од 2 евра по ХС коду почеће да се примењује у марту 2026. године, зато се уверите да ваши прорачуни трошкова испоруке укључују и ову нову накнаду.
Како Topway Shipping подржава DDP логистику у Француској
Приликом транспорта DDP-а у Француску, потребан вам је логистички партнер који познаје и пословне и правне стране прекограничног превоза терета. То је због обавезног обрнутог ПДВ-а, захтева за фискалним представљањем, променљивих пореза у електронској трговини и промена царинског система.
Од 2010. године, компанија Topway Shipping, са седиштем у Шенжену, у Кини, нуди одличне логистичке услуге прекограничне е-трговине. Оснивачки тим компаније Topway има више од 15 година искуства у међународној логистици и царињењу. Ово је компанији дало много знања о целом логистичком ланцу, од транспорта на првој позицији до прекоморског превоза. складиштење до царињења и испоруке у последњој миљи на одредишним тржиштима.
Главна снага компаније Топвеј је у испоруци робе из Кине у САД, али компанија такође може да испоручује робу на велика тржишта широм света, као што су Француска и Европа у целини. Топвејеве услуге поморског транспорта из Кине до кључних лука широм света су флексибилне и пружају опције превоза пуних контејнера (FCL) и пошиљки мање од контејнера (LCL). Због тога је добар избор за продавце којима је потребно да се носе и са великим B2B пошиљкама и са токовима испуњења поруџбина у електронској трговини.
Када продавци шаљу робу у Француску под DDP условима, логистички партнер попут Topway-а је користан не само за брз транспорт робе, већ и за сарадњу са царинским брокерима, финансијским представницима и локалним мрежама за доставу како би се осигурало да се сви захтеви за усклађеност поштују у свакој фази. Са променама Режима 42 из 2026. године и новом таксом за пакете мале вредности, сарадња са логистичким оператером из Кине који је изузетно упознат са овим променама може значити разлику између глатке испоруке и скупих кашњења.
Топвеј Шипинг има инфраструктуру, знање и флексибилност да вам помогне у остваривању ваших логистичких циљева, без обзира да ли сте успостављени продавац у електронској трговини који се шири на француско тржиште или произвођач који разматра канале директне продаје потрошачима у Европи.
Закључак
Према условима DDP-а, продавац је уговорно обавезан да плати ПДВ — али у Француској, како се та обавеза испуњава, кога порески органи признају као обвезника и да ли се тај ПДВ може вратити зависи од мреже захтева за регистрацију, царинских процедура и недавних законодавних реформи које су фундаментално промениле ситуацију.
Суштина за продавце ван ЕУ је следећа: испорука у Француску по DDP систему без одговарајуће француске регистрације за ПДВ и EORI система је све ризичнија. Укидање ограниченог фискалног заступања у оквиру Режима 42, обавезно обрнуто наплаћивање ПДВ-а за предузећа и увођење пореза на пакете мале вредности од 2 евра указују у истом правцу – Француска пооштрава усаглашеност и затвара празнине које су продавци ван ЕУ раније експлоатисали. Продавци који улажу у праву инфраструктуру за регистрацију, заступање и логистику сматраће француско тржиште приступачним и профитабилним. Они који то не чине могу се суочити са проценама ПДВ-а, царинским задржавањима и штетом по репутацији код француских купаца.
Правилно спровођење DDP-а у Француској није само пореско питање – то је питање стратегије ланца снабдевања. Почните са јасним избором Incoterm-ова, изградите одговарајућу инфраструктуру за усклађеност и сарађујте са стручњацима за логистику који познају француско тржиште у потпуности.
ФАК
П: Да ли је продавац увек дужан да плати ПДВ на увоз у оквиру DDP испоруке у Француску?
A: Према DDP Incoterms-има, продавац је законски одговоран за све увозне трошкове, укључујући ПДВ. Међутим, правни детаљи зависе од тога ко је наведен као евидентирани увозник. Ако продавац није у ЕУ и нема француску ПДВ регистрацију, његов превозник може унапред платити ПДВ, а затим му га наплатити.
П: Колика је тренутна стопа ПДВ-а у Француској на увезену робу?
A: Уобичајена француска стопа ПДВ-а је 20% од CIF вредности производа плус све увозне дажбине које се могу применити. Одређене врсте производа, као што су храна, књиге и неки лекови, имају ниже проценте од 10%, 5.5% и 2.1%.
П: Да ли треба да се региструјем за француски ПДВ као продавац ван ЕУ који испоручује робу по принципу DDP?
A: Да. Предузећа ван ЕУ у Француској не морају да се региструју. Свако предузеће које није већ основано у Француској и обавља опорезиви увоз или испоруку мора се регистровати за ПДВ и ангажовати француског финансијског представника који је такође одговоран да се увери да предузеће поштује правила.
П: Шта је IOSS и када треба да га користим за пошиљке у Француској?
A: Одговор: IOSS (Import One Stop Shop) омогућава продавцима да наплаћују ПДВ ЕУ у тренутку продаје за пошиљке вредне 150 евра или мање. Ако пошиљка има IOSS број, француска граница не наплаћује ПДВ на увоз. Испод ограничења од 150 евра, ово је најбољи начин за B2C е-трговину.
П: Шта се променило за DDP испоруку у Француску 2026. године?
A: Догодила су се два велика догађаја: Почев од јануара 2026. године, ограничено фискално заступање у оквиру Режима 42 више није било дозвољено. То је значило да је сав увоз ван ЕУ морао имати комплетан француски ПДВ и ЕОРИ број. Француска је такође почела да наплаћује 2 евра по јединственом ХС коду на пакете мале вредности (испод 150 евра) ван ЕУ од 1. марта 2026. године. Ово је независно од IOSS ПДВ царина.
П: Да ли продавац може да поврати ПДВ плаћен при увозу у Француској?
A: Да, у већини случајева. Ако је продавац регистрован за ПДВ и регистрован као увозник у Француској, може да користи метод обрнутог наплаћивања на својој CA3 пореској пријави да би добио повраћај ПДВ-а који је платио на увоз. Нерегистровани продавци могу да траже повраћај од француских пореских органа, али морају да испуне одређене услове и да поднесу захтев за повраћај од најмање 200 евра за предузећа ван ЕУ.
