คำอธิบายเกี่ยวกับการประเมินมูลค่าทางศุลกากร: เหตุใดมูลค่าที่แจ้งจึงไม่ใช่แค่ราคาในใบแจ้งหนี้

 

 

บทนำ

ลองถามผู้นำเข้าสิบรายว่าพวกเขาแจ้งอะไรต่อศุลกากร และเก้ารายจะตอบโดยไม่ลังเลเลยว่า คือตัวเลขในใบแจ้งหนี้การค้า นี่เป็นสิ่งที่เข้าใจได้ง่าย ใบแจ้งหนี้แสดงให้เห็นถึงสิ่งที่ผู้ซื้อตกลงที่จะจ่าย มันเดินทางไปพร้อมกับสินค้า และเป็นเอกสารแรกที่ตัวแทนศุลกากรขอตรวจสอบ อย่างไรก็ตาม ในระบบศุลกากรส่วนใหญ่ทั่วโลก รวมถึงสหรัฐอเมริกา สหภาพยุโรป และจีน มูลค่าที่แจ้งนั้นเป็นเพียงโครงสร้างทางกฎหมายมากกว่าจะเป็นสำเนาของยอดรวมในใบแจ้งหนี้ มันเริ่มต้นด้วยราคาที่จ่ายจริงหรือที่ต้องจ่าย จากนั้นจึงปรับขึ้นหรือลงตามสิ่งที่ราคานั้นรวมอยู่ สิ่งที่ไม่ได้รวมอยู่ และสิ่งที่ผู้ซื้อแจ้งให้ผู้ขายทราบอย่างเงียบๆ ผ่านช่องทางอื่นๆ

ความเสี่ยงนั้นสูงกว่าที่เคยเป็นมาในรอบหลายสิบปี ภาษีส่วนใหญ่เป็นภาษีตามมูลค่า หมายความว่าคิดเป็นเปอร์เซ็นต์ของมูลค่าที่แจ้ง ดังนั้นทุกๆ ดอลลาร์ของมูลค่าที่ขาดหายไปจากการนำเข้า คือภาษีที่ไม่ได้ชำระ บวกกับค่าปรับหากตรวจพบการละเว้นในภายหลัง ด้วยอัตราภาษีศุลกากรของสหรัฐฯ ที่สูงที่สุดในรอบหลายทศวรรษ การคำนวณนี้จึงเห็นได้ชัดเจนมากสำหรับทีมตรวจสอบและหน่วยงานกำกับดูแล สื่อการค้าในปี 2026 รายงานว่า กรมศุลกากรและป้องกันชายแดนของสหรัฐฯ (CBP) ได้ส่งแบบสอบถามการประเมินมูลค่าการขายครั้งแรกไปยังผู้นำเข้า ซึ่งครอบคลุมการนำเข้าตั้งแต่ปี 2023 ถึง 2025 และอธิบายถึงคำสั่งบริหารในเดือนมิถุนายน 2026 เกี่ยวกับการบังคับใช้กฎหมายศุลกากรที่มุ่งเป้าไปที่การประเมินมูลค่าต่ำเกินไป การจำแนกประเภทผิดพลาด และการแยกใบแจ้งหนี้ โดยได้รับการสนับสนุนจากการวิเคราะห์ข้อมูลที่ขยายวงกว้างขึ้น ไม่ว่ามาตรการเหล่านั้นจะมีรูปแบบสุดท้ายอย่างไร ทิศทางก็ชัดเจน: การประเมินมูลค่าได้ย้ายจากงานเบื้องหลังมาสู่แนวหน้าของการบังคับใช้กฎหมายแล้ว

คู่มือนี้เขียนขึ้นจากมุมมองของผู้ให้บริการขนส่งสินค้า ซึ่งเป็นจุดที่ปัญหาเกี่ยวกับการประเมินมูลค่ามักปรากฏขึ้นเป็นครั้งแรก เช่น การจัดส่งที่ถูกระงับ การนำเข้าที่ถูกตั้งข้อสังเกต หรือคำขอข้อมูล CF-28 ที่ส่งมาถึงโต๊ะทำงานของใครบางคนโดยมีกำหนดเวลา 30 วัน เราจะอธิบายถึงพื้นฐานทางกฎหมาย การบวกและการหักที่ทำให้มูลค่าที่แจ้งแตกต่างจากใบแจ้งหนี้ กรณีพิเศษของการขายระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องและการขายครั้งแรก ตัวอย่างการคำนวณจริง และกระบวนการปฏิบัติเพื่อรักษาความถูกต้องของตัวเลขของคุณ ตัวอย่างจะเน้นที่การนำเข้าของสหรัฐฯ เนื่องจากเป็นที่ที่สินค้าอีคอมเมิร์ซข้ามพรมแดนจากจีนส่วนใหญ่ไปสิ้นสุด โดยมีหมายเหตุเกี่ยวกับความแตกต่างในเขตอำนาจศาลอื่นๆ

เหตุใดใบแจ้งหนี้จึงเป็นเพียงจุดเริ่มต้น

ใบแจ้งหนี้ทางการค้าเป็นเอกสารทางการค้า ผู้ขายจัดทำขึ้นเพื่อรับชำระเงิน และสะท้อนถึงสิ่งที่ทั้งสองฝ่ายตกลงกันไว้ กฎหมายศุลกากรพยายามตอบคำถามที่แตกต่างออกไป นั่นคือ มูลค่าทางเศรษฐกิจที่แท้จริงของสินค้าเหล่านี้เมื่อข้ามพรมแดนคืออะไร คำถามทั้งสองมักจะทับซ้อนกัน แต่ก็มีความแตกต่างกันในลักษณะที่คาดเดาได้ ผู้ขายอาจเสนอราคาที่รวมค่าขนส่ง ค่าประกันภัย และแม้กระทั่งภาษีนำเข้าแล้ว ผู้ซื้ออาจส่งแม่พิมพ์ให้โรงงานโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย และคาดหวังราคาต่อหน่วยที่ต่ำกว่าเป็นการตอบแทน เจ้าของแบรนด์อาจจ่ายค่าลิขสิทธิ์ให้กับผู้ให้สิทธิ์ในทุกหน่วยที่ขายได้ และผู้ให้สิทธิ์นั้นจะไม่ปรากฏในใบแจ้งหนี้ของผู้ขายเลย ในแต่ละกรณี ยอดรวมในใบแจ้งหนี้เป็นบันทึกที่ซื่อสัตย์ของเงินสดที่เคลื่อนย้ายระหว่างผู้ซื้อและผู้ขายในหน้านั้น และในแต่ละกรณี มูลค่าทางศุลกากรจะเป็นตัวเลขที่แตกต่างกัน

ดังนั้น หน่วยงานศุลกากรจึงถือว่าใบแจ้งหนี้เป็นหลักฐานมากกว่าเป็นคำตอบ เจ้าหน้าที่และผู้ตรวจสอบจะเปรียบเทียบกับใบสั่งซื้อ บันทึกการชำระเงิน สัญญา ใบเรียกเก็บค่าขนส่ง ข้อตกลงอนุญาต และข้อมูลทางการบัญชีของผู้นำเข้าเอง ซึ่งนับว่ามีความสำคัญมากขึ้นเรื่อยๆ เมื่อแหล่งข้อมูลเหล่านั้นบอกเล่าเรื่องราวที่แตกต่างจากมูลค่าที่แจ้งไว้ ความไม่สอดคล้องกันนั้นจะเป็นตัวกระตุ้นให้เกิดการตรวจสอบ การทำความเข้าใจแนวทางที่อิงตามหลักฐานนี้เป็นกุญแจสำคัญสำหรับเกือบทุกสิ่งที่จะกล่าวต่อไปนี้

รากฐานทางกฎหมาย: มูลค่าธุรกรรมและวิธีการทั้งหกประการ

มูลค่าธุรกรรม: ราคาที่จ่ายจริงหรือที่ต้องจ่าย

ในสหรัฐอเมริกา กฎระเบียบดังกล่าวอยู่ใน 19 USC 1401a ซึ่งเป็นการนำข้อตกลงการประเมินมูลค่าศุลกากรขององค์การการค้าโลกมาใช้ โครงสร้างเดียวกันนี้ โดยมีการปรับเปลี่ยนตามบริบทท้องถิ่น ใช้ในสหภาพยุโรป จีน แคนาดา ออสเตรเลีย และประเทศเศรษฐกิจการค้าส่วนใหญ่ วิธีการประเมินมูลค่าหลักคือ มูลค่าการทำธุรกรรม: ราคาที่จ่ายจริงหรือที่ต้องจ่ายสำหรับสินค้าเมื่อขายเพื่อส่งออกไปยังสหรัฐอเมริกา บวกกับรายการเพิ่มเติมตามกฎหมายที่กำหนดไว้ ผู้ปฏิบัติงานมักกล่าวว่าสินค้าที่นำเข้ามากกว่า 90 เปอร์เซ็นต์ได้รับการประเมินมูลค่าด้วยวิธีนี้ ซึ่งเป็นเหตุผลว่าทำไมข้อพิพาทเรื่องการประเมินมูลค่าเกือบทั้งหมดจึงเป็นข้อพิพาทเกี่ยวกับสิ่งที่ควรอยู่ในราคาดังกล่าว

ราคาที่จ่ายจริงหรือที่ต้องชำระ หมายถึง ยอดรวมของการชำระเงิน ไม่ว่าทางตรงหรือทางอ้อม ที่ผู้ซื้อชำระให้แก่หรือเพื่อประโยชน์ของผู้ขาย ระเบียบของ CBP ที่ 19 CFR 152.103 ยืนยันว่า ราคาจะถูกนำมาพิจารณาไม่ว่าจะได้มาอย่างไรก็ตาม ดังนั้นส่วนลด สูตรการกำหนดราคา และข้อตกลงที่เจรจาต่อรองกัน ล้วนเป็นส่วนหนึ่งของราคา การชำระเงินทางอ้อมก็รวมอยู่ด้วยเช่นกัน หากผู้ซื้อชำระหนี้ที่ผู้ขายเป็นหนี้บุคคลที่สาม หรือหักลบจำนวนเงินที่ผู้ขายเป็นหนี้ผู้ซื้อกับสินค้า มูลค่าดังกล่าวก็เป็นส่วนหนึ่งของราคา แม้ว่าจะไม่มีรายการใดระบุไว้ในใบแจ้งหนี้ก็ตาม

มูลค่าการทำธุรกรรมก็มีเงื่อนไขเช่นกัน ต้องเป็นการขายเพื่อการส่งออกไปยังประเทศผู้นำเข้าอย่างแท้จริง ซึ่งเป็นเหตุผลว่าทำไมสินค้าฝากขาย สินค้าให้เช่า และสินค้าทดแทนฟรี จึงไม่มีมูลค่าการทำธุรกรรมในความหมายทั่วไป การขายต้องไม่ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขหรือข้อพิจารณาใดๆ ที่ประเมินค่าไม่ได้ ส่วนใดส่วนหนึ่งของรายได้จากการขายต่อในภายหลังจะต้องไม่ไหลกลับไปยังผู้ขาย เว้นแต่จะมีการบวกเพิ่มเข้าไป และผู้ซื้อและผู้ขายต้องไม่ใช่ญาติกัน หรือหากเป็นญาติกัน ความสัมพันธ์นั้นต้องไม่ส่งผลต่อราคา หากเงื่อนไขใดเงื่อนไขหนึ่งไม่เป็นไปตามที่กำหนด การประเมินมูลค่าก็จะถูกลดระดับลงไปใช้วิธีการถัดไป

ลำดับชั้นของวิธีการ

กฎหมายของสหรัฐอเมริกาได้กำหนดวิธีการตรวจสอบไว้หกวิธี และกำหนดให้ต้องใช้ตามลำดับความสำคัญอย่างเคร่งครัด ศุลกากรต้องใช้วิธีแรกที่สามารถนำมาใช้ได้อย่างถูกต้อง และจะเปลี่ยนไปใช้วิธีการถัดไปก็ต่อเมื่อไม่สามารถใช้วิธีแรกได้ ตารางด้านล่างสรุปขั้นตอนดังกล่าว

วิธี	หลักเกณฑ์ในการประเมินมูลค่า	เมื่อถึงเวลาที่สำคัญในทางปฏิบัติ
1. มูลค่าธุรกรรม	ราคาที่จ่ายจริงหรือที่ต้องชำระ บวกกับส่วนเพิ่มเติมตามกฎหมาย	ค่าเริ่มต้นสำหรับการซื้อขายแบบเป็นอิสระส่วนใหญ่
2. สินค้าที่เหมือนกันทุกประการ	มูลค่าธุรกรรมที่ยอมรับก่อนหน้านี้สำหรับสินค้าชนิดเดียวกันที่ส่งออกในช่วงเวลาใกล้เคียงกัน	หายาก; จำเป็นต้องมีข้อมูลอ้างอิงที่เทียบเคียงได้และเป็นที่ยอมรับก่อนหน้านี้
3. สินค้าที่คล้ายคลึงกัน	มูลค่าการทำธุรกรรมของสินค้าที่สามารถแลกเปลี่ยนกันได้ในเชิงพาณิชย์จากประเทศเดียวกันและผู้ผลิตประเภทเดียวกัน	หายาก; ยากที่จะพิสูจน์ความเทียบเคียงได้
4. ค่าเชิงอนุมาน	ราคาขายต่อในสหรัฐอเมริกา หักค่าคอมมิชชั่น กำไร ค่าขนส่ง และภาษีศุลกากรแล้ว	ใช้สำหรับสินค้าที่ไม่ได้จำหน่ายเพื่อการส่งออก เช่น สินค้าฝากขาย
5. ค่าที่คำนวณได้	ต้นทุนวัสดุและการผลิต บวกกำไรและค่าใช้จ่ายทั่วไป	จำเป็นต้องมีข้อมูลต้นทุนการผลิต ซึ่งมักหาได้ยาก
6. ค่าสำรอง	วิธีการที่ยืดหยุ่นและสมเหตุสมผลนั้นสอดคล้องกับวิธีการก่อนหน้านี้	ทางเลือกสุดท้าย; ห้ามใช้หลักเกณฑ์ตามอำเภอใจบางประการ

 

มีรายละเอียดปลีกย่อยหนึ่งที่ควรจดจำไว้ คือ ผู้นำเข้าอาจขอให้ CBP ใช้มูลค่าที่คำนวณได้ก่อนมูลค่าที่หักลบ ซึ่งเป็นการสลับวิธีการที่สี่และห้า ในการค้าขายข้ามพรมแดนผ่านอีคอมเมิร์ซในชีวิตประจำวัน การจัดส่งเกือบทุกรายการจะถูกประเมินมูลค่าตามมูลค่าธุรกรรม ดังนั้นประเด็นสำคัญจึงไม่ใช่ว่าวิธีใดเหมาะสม แต่เป็นสิ่งที่ควรเพิ่มหรือหักออกจากราคาที่ผู้ขายเรียกเก็บ

อะไรบ้างที่จะถูกเพิ่มเข้าไปในราคาใบแจ้งหนี้

กฎหมายกำหนดให้ต้องมีการเพิ่มเงินอีกห้าส่วนเข้าไปในราคาที่จ่ายจริงหรือที่ต้องจ่าย ในส่วนที่ยังไม่ได้รวมอยู่ในราคาแล้ว และต้องมีข้อมูลเพียงพอมาสนับสนุน หากไม่มีข้อมูล วิธีการคำนวณมูลค่าธุรกรรมอาจใช้ไม่ได้เลย ซึ่งเป็นเหตุผลว่าทำไมการเก็บรักษาบันทึกจึงมีความสำคัญพอๆ กับตัวกฎเอง ตารางด้านล่างแสดงการเพิ่มเงินทั้งห้าส่วนและจุดที่เงินมักจะซ่อนอยู่

การเพิ่มเติมตามกฎหมาย	สิ่งที่มันบันทึกไว้	ที่ที่มันมักจะซ่อนตัวอยู่
ค่าใช้จ่ายในการบรรจุหีบห่อ	ภาชนะบรรจุ วัสดุห่อหุ้ม ค่าแรง และวัสดุที่ใช้ในการบรรจุสินค้าเพื่อการขนส่ง เมื่อผู้ซื้อเป็นผู้รับผิดชอบค่าใช้จ่าย	ใบแจ้งหนี้จากผู้จำหน่ายกล่องกระดาษหรือถุงพลาสติกแยกต่างหาก; บรรจุภัณฑ์ที่ผู้ซื้อจัดส่งไปยังโรงงาน
ค่าคอมมิชชั่นการขาย	ค่าคอมมิชชั่นที่ผู้ซื้อจ่ายให้กับตัวแทนของผู้ขาย โดยไม่รวมค่าคอมมิชชั่นการซื้อที่แท้จริง	ใบแจ้งหนี้ค่าธรรมเนียมตัวแทนที่ชำระนอกเหนือจากใบสั่งซื้อ
ช่วย	สินค้าและบริการที่ผู้ซื้อจัดหาให้โดยไม่คิดค่าใช้จ่ายหรือในราคาลดพิเศษเพื่อใช้ในการผลิตสินค้า	ใบสั่งซื้อเครื่องมือ, เวลาทำงานของแผนกออกแบบ, วัสดุที่ส่งไปยังโรงงาน
ค่าลิขสิทธิ์และค่าธรรมเนียมใบอนุญาต	การชำระเงินที่ผู้ซื้อต้องชำระ ไม่ว่าโดยตรงหรือโดยอ้อม ตามเงื่อนไขของการขายสินค้า	ข้อตกลงการอนุญาตและรายงานค่าลิขสิทธิ์รายไตรมาสที่จ่ายให้กับบุคคลที่สาม
รายได้จากการขายต่อ	ส่วนใดส่วนหนึ่งจากรายได้จากการขายต่อ การจำหน่าย หรือการใช้งานในภายหลังที่ตกเป็นของผู้ขาย	ข้อตกลงการแบ่งผลกำไรและส่วนลดตามปริมาณการสั่งซื้อ

 

แอสซิสต์: สิ่งที่ถูกมองข้ามมากที่สุด

การช่วยเหลือ หมายถึง สิ่งใดก็ตามที่ผู้ซื้อจัดหาให้แก่ผู้ผลิต โดยไม่คิดค่าใช้จ่ายหรือคิดค่าใช้จ่ายต่ำกว่าราคาต้นทุน ซึ่งใช้ในการผลิตสินค้าที่นำเข้า กฎหมายได้ระบุไว้สี่ประเภท ได้แก่ วัสดุ ส่วนประกอบ และชิ้นส่วนที่นำไปประกอบเป็นสินค้า เครื่องมือ แม่พิมพ์ และสิ่งของที่คล้ายกันที่ใช้ในการผลิต สินค้าที่ใช้แล้วหมดไปในการผลิต เช่น ตัวเร่งปฏิกิริยาหรือน้ำมันหล่อลื่น และงานวิศวกรรม การพัฒนา งานศิลปะ งานออกแบบ แผนงาน และภาพร่างที่ดำเนินการนอกสหรัฐอเมริกา ประเภทสุดท้ายนี้มีข้อจำกัดที่สำคัญ เนื่องจากงานออกแบบที่ทำภายในสหรัฐอเมริกาไม่ถือเป็นการช่วยเหลือ ในขณะที่งานเดียวกันที่ทำในสตูดิโอในเซินเจิ้นหรือโดยผู้รับเหมาในต่างประเทศถือเป็นการช่วยเหลือ

ส่วนประกอบช่วยเหลือเป็นตัวอย่างคลาสสิกของมูลค่าที่ไม่ปรากฏในใบแจ้งหนี้ สมมติว่าเจ้าของแบรนด์ซื้อแม่พิมพ์ฉีดพลาสติกราคา 12,000 ดอลลาร์ และส่งไปยังโรงงานในตงกวน และโรงงานตั้งราคาสินค้าสำเร็จรูปที่ 4.00 ดอลลาร์ต่อหน่วย โดยเข้าใจว่าแม่พิมพ์นั้นฟรี ใบแจ้งหนี้จะแสดงมูลค่าสินค้า 4.00 ดอลลาร์ แต่ผู้ซื้อได้จ่ายส่วนหนึ่งของราคาไปแล้วในรูปของค่าเครื่องมือ หากคาดว่าแม่พิมพ์จะผลิตได้ 60,000 หน่วย แต่ละหน่วยจะมีมูลค่าส่วนประกอบช่วยเหลือ 0.20 ดอลลาร์ และมูลค่าที่แจ้งควรเป็น 4.20 ดอลลาร์ มูลค่าของส่วนประกอบช่วยเหลือโดยทั่วไปคือต้นทุนการได้มาของผู้ซื้อ หรือต้นทุนการผลิตหากผู้ซื้อเป็นผู้ผลิตเอง และรวมถึงต้นทุนการขนส่งส่วนประกอบช่วยเหลือไปยังสถานที่ผลิตด้วย มูลค่านี้จะต้องถูกแบ่งสรรอย่างเหมาะสมให้กับสินค้าที่ช่วยผลิต

กรมศุลกากรและป้องกันชายแดน (CBP) รู้เรื่องนี้ดี นั่นเป็นเหตุผลที่การตรวจสอบการขายครั้งแรกและการทบทวนการประเมินราคาจึงมุ่งเน้นไปที่การค้นหาสินค้าช่วยเหลือที่ไม่ได้แจ้งไว้โดยเฉพาะ ผู้นำเข้าที่จัดหาเครื่องมือ ผ้า ฉลาก บรรจุภัณฑ์ที่พิมพ์ หรือส่วนประกอบพิเศษให้กับโรงงานของตน แล้วแจ้งราคาตามใบแจ้งหนี้จากโรงงานเท่านั้น ถือเป็นการประเมินราคาสินค้าต่ำกว่าความเป็นจริง ไม่ว่าพวกเขาจะตั้งใจหรือไม่ก็ตาม ปัญหาส่วนใหญ่มักเกิดจากโครงสร้างองค์กรมากกว่าเจตนา ทีมวิศวกรรมซื้อแม่พิมพ์ ทีมซัพพลายเชนสั่งซื้อ และตัวแทนศุลกากรเห็นเพียงใบแจ้งหนี้จากซัพพลายเออร์เท่านั้น ไม่มีใครในห่วงโซ่อุปทานที่รู้ข้อมูลทั้งหมด

วิธีแก้ปัญหาที่ได้ผลคือการจัดทำขั้นตอนมาตรฐานที่บันทึกทุกรายการที่ส่งไปยังซัพพลายเออร์โดยไม่คิดค่าใช้จ่ายหรือคิดต่ำกว่าต้นทุน มูลค่าของรายการนั้น สินค้าที่เกี่ยวข้อง และหน่วยที่จะใช้ในการคำนวณต้นทุน บันทึกนี้ควรใช้เป็นข้อมูลป้อนเข้าสำหรับการจัดส่งทุกครั้งตราบเท่าที่ยังมีการใช้งานระบบนี้อยู่ หากไม่มีบันทึกนี้ อัตราการตัดจำหน่ายในใจของคุณจะกลายเป็นอัตราการตัดจำหน่ายในการตรวจสอบ และผู้ตรวจสอบบัญชีจะไม่ใจกว้างเท่าที่ควร

ค่าลิขสิทธิ์และค่าธรรมเนียมใบอนุญาต

ค่าลิขสิทธิ์จะถูกบวกเพิ่มเข้าไปในมูลค่าศุลกากรเมื่อเงื่อนไขสองข้อต่อไปนี้เป็นจริง: ค่าลิขสิทธิ์นั้นเกี่ยวข้องกับสินค้าที่นำเข้า และผู้ซื้อต้องชำระค่าลิขสิทธิ์นั้นไม่ว่าโดยตรงหรือโดยอ้อม ในฐานะเงื่อนไขของการขายสินค้าเพื่อส่งออกไปยังสหรัฐอเมริกา ตัวอย่างเช่น ค่าลิขสิทธิ์เครื่องหมายการค้าสำหรับเสื้อผ้าแบรนด์เนม ค่าสิทธิบัตรสำหรับอุปกรณ์อิเล็กทรอนิกส์ และค่าลิขสิทธิ์สำหรับสินค้าที่มีตัวการ์ตูน หากผู้จัดจำหน่ายในสหรัฐฯ ไม่สามารถซื้อผลิตภัณฑ์ที่ได้รับอนุญาตจากโรงงานได้ เว้นแต่จะจ่ายค่าลิขสิทธิ์ให้กับผู้ให้ลิขสิทธิ์ด้วย หน่วยงานศุลกากรและป้องกันชายแดนของสหรัฐฯ (CBP) มีแนวโน้มที่จะมองว่าค่าลิขสิทธิ์นั้นเป็นเงื่อนไขของการขาย แม้ว่าผู้ให้ลิขสิทธิ์จะเป็นบริษัทแยกต่างหากที่ไม่เคยส่งใบแจ้งหนี้ให้กับโรงงานก็ตาม

การวิเคราะห์นี้ขึ้นอยู่กับสัญญา และเป็นจุดหนึ่งที่การร่างสัญญาอย่างรอบคอบตั้งแต่เริ่มต้นความสัมพันธ์จะช่วยป้องกันข้อโต้แย้งในภายหลังได้ ใครคือผู้ให้สิทธิ์ การที่ผู้ขายมีส่วนร่วมในการอนุมัติผู้ซื้อหรือไม่ สิทธิ์นั้นครอบคลุมสินค้าที่นำเข้าหรือเฉพาะสิทธิ์ในการจัดจำหน่ายในสหรัฐอเมริกา และค่าลิขสิทธิ์คำนวณจากจำนวนหน่วยที่นำเข้าหรือจากยอดขายในประเทศในภายหลัง ล้วนมีผลต่อผลลัพธ์ การชำระเงินสำหรับสิทธิ์ในการผลิตซ้ำสินค้าที่นำเข้าในสหรัฐอเมริกาจะได้รับการปฏิบัติแตกต่างออกไปและจะไม่ถูกนำมารวมกัน เขตอำนาจศาลที่แตกต่างกันยังตีความบทบัญญัติของ WTO แตกต่างกัน ดังนั้นวิธีการคำนวณค่าลิขสิทธิ์ที่ใช้ได้กับการนำเข้าสินค้าไปยังสหรัฐอเมริกาอาจใช้ไม่ได้กับการนำเข้าสินค้าไปยังสหภาพยุโรป

สำหรับผู้ขายสินค้าออนไลน์ ปัญหานี้มักเกิดขึ้นอย่างเงียบๆ ผู้ขายที่ลงขายสินค้าที่มีลิขสิทธิ์บนแพลตฟอร์มการขาย หรือผู้ที่ซื้อสินค้าภายใต้สัญญาอนุญาตใช้แบรนด์ อาจจ่ายค่าธรรมเนียมเป็นเปอร์เซ็นต์ของยอดขายสุทธิให้กับเจ้าของแบรนด์ทุกไตรมาสโดยไม่เคยคิดว่านี่คือค่าใช้จ่ายในการนำเข้า จนกระทั่งเมื่อศุลกากรขอตรวจสอบข้อตกลงการอนุญาตใช้แบรนด์ ผู้ขายจึงได้รู้ว่าตนเองพลาดการจ่ายภาษีไปเป็นจำนวนเท่าใด

ค่าบรรจุภัณฑ์ ค่าคอมมิชชั่น และรายได้จากการขายต่อ

การบรรจุสินค้าเป็นเรื่องง่ายเมื่อคุณรู้วิธีตรวจสอบ หากผู้ซื้อจ่ายค่ากล่องกระดาษ บรรจุภัณฑ์ภายใน พาเลท หรือค่าแรงในการบรรจุสินค้าเพื่อการส่งออก และค่าใช้จ่ายนั้นไม่ได้รวมอยู่ในราคาสินค้าของผู้ขาย ก็จะต้องเพิ่มเข้าไป ค่าคอมมิชชั่นการขายนั้นต้องมีการแยกแยะให้ชัดเจน ซึ่งเป็นสิ่งที่ทำให้ผู้นำเข้าหลายรายสับสน ค่าคอมมิชชั่นที่จ่ายให้กับตัวแทนที่ทำงานให้กับผู้ขายจะถูกเพิ่มเข้าไป ในขณะที่ค่าคอมมิชชั่นการซื้อที่จ่ายให้กับตัวแทนที่ทำหน้าที่แทนผู้ซื้อ ภายใต้การควบคุมของผู้ซื้อและไม่มีส่วนได้ส่วนเสียในการขายนั้น จะไม่ถูกเพิ่มเข้าไป การเรียกใครสักคนว่าเป็นตัวแทนซื้อไม่ได้หมายความว่าจะเป็นเช่นนั้นเสมอไป และ CBP จะตรวจสอบความสัมพันธ์ที่แท้จริง สิทธิ์ของตัวแทนในการเก็บส่วนต่างกำไร และใครเป็นผู้ควบคุมตัวแทนนั้น

รายได้จากการขายต่อเป็นส่วนประกอบที่พบได้น้อยที่สุด แต่หากเกิดขึ้นก็อาจมีจำนวนมาก หากสัญญาระบุว่าส่วนหนึ่งของรายได้จากการขายต่อในภายหลังของผู้ซื้อ หรือส่วนลดจากการขายต่อในระดับถัดไป จะไหลกลับคืนสู่ผู้ขาย จำนวนนั้นจะต้องรวมอยู่ในมูลค่าศุลกากร โครงสร้างการแบ่งปันผลกำไรระหว่างโรงงานและเจ้าของแบรนด์เป็นสถานที่ที่มีโอกาสพบโครงสร้างดังกล่าวได้มากที่สุด

อะไรบ้างที่สามารถหักออกจากราคาสินค้าในใบแจ้งหนี้ได้

การปรับลดมูลค่าเกิดขึ้นได้ทั้งสองทิศทาง กฎหมายไม่อนุญาตให้ผู้นำเข้าลดมูลค่าตามอำเภอใจ แต่สินค้าบางรายการจะได้รับการยกเว้นจากมูลค่าการทำธุรกรรมหากมีการระบุแยกต่างหากและมีเอกสารประกอบ ในสหรัฐอเมริกา รายการเหล่านี้ได้แก่ ค่าขนส่งระหว่างประเทศและประกันภัย ภาษีศุลกากรและภาษีสรรพสามิตของรัฐบาลกลางสำหรับสินค้าที่นำเข้า และค่าใช้จ่ายในการก่อสร้าง ติดตั้ง ประกอบ หรือบำรุงรักษาที่ดำเนินการหลังการนำเข้า สิทธิ์ในการผลิตซ้ำสินค้าที่นำเข้าในสหรัฐอเมริกาก็ได้รับการยกเว้นเช่นกัน คำสำคัญคือ "แยกต่างหาก" ค่าใช้จ่ายที่รวมอยู่ในราคาสินค้าแบบเหมาจ่ายไม่สามารถหักออกได้ เนื่องจากศุลกากรไม่สามารถตรวจสอบได้

การขนส่งสินค้าระหว่างประเทศ ประกันภัย และผลกระทบของ Incoterms

Incoterms เป็นแหล่งที่มาของข้อผิดพลาดในการประเมินมูลค่าสินค้าบ่อยครั้ง เนื่องจากสินค้าชนิดเดียวกันอาจถูกเรียกเก็บเงินในราคาที่แตกต่างกันมาก ขึ้นอยู่กับขอบเขตภาระผูกพันของผู้ขาย ระบบของสหรัฐฯ ประเมินมูลค่าสินค้า ณ จุดส่งออกจากประเทศต้นทาง ซึ่งโดยประมาณคือแบบ FOB ดังนั้นค่าขนส่งระหว่างประเทศและค่าประกันภัยจะต้องถูกตัดออกหากผู้ขายได้รวมไว้แล้ว ในทางกลับกัน สหภาพยุโรป จีน และระบบอื่นๆ อีกมากมายใช้ระบบที่รวมค่าขนส่งและค่าประกันภัยจนถึงชายแดนขาเข้า ซึ่งโดยพื้นฐานแล้วคือแบบ CIF ดังนั้นใบแจ้งหนี้ฉบับเดียวกันจึงอาจนำไปสู่มูลค่าที่แจ้งแตกต่างกันในตลาดต่างๆ และผู้ให้บริการขนส่งสินค้าที่จัดการการขนส่งสินค้าข้ามประเทศจำเป็นต้องเข้าใจเรื่องนี้ให้ถูกต้อง

incoterm	ราคาที่ระบุในใบแจ้งหนี้โดยทั่วไปครอบคลุมอะไรบ้าง	การปรับปรุงเพื่อให้เป็นไปตามมูลค่าศุลกากรของสหรัฐอเมริกา
EXW	สินค้า ณ สถานที่ของผู้ขาย	ไม่มีบริการขนย้ายสินค้า; ค่าบรรจุภัณฑ์ ค่าขนส่ง หรือค่าบริการช่วยเหลืออื่นๆ จะคิดแยกต่างหากจากราคาสินค้า
FCA / FOB	สินค้าที่ส่งมอบให้กับผู้ขนส่งหรือขึ้นเรือ ณ ท่าเรือส่งออก	ใกล้เคียงกับมูลค่าในสหรัฐอเมริกามากที่สุด โปรดตรวจสอบรายละเอียดเพิ่มเติม เช่น การช่วยเหลือและค่าลิขสิทธิ์
ซีเอฟอาร์ / ซีเอฟ	ราคานี้รวมค่าขนส่งทางทะเลแล้ว; ราคา CIF ยังรวมค่าประกันภัยด้วย	หักค่าขนส่งระหว่างประเทศและค่าประกันภัยตามรายการที่ระบุ โดยต้องมีเอกสารจากผู้ขนส่งและบริษัทประกันภัยประกอบ
DAP	จัดส่งไปยังสถานที่ที่ระบุในสหรัฐอเมริกา โดยไม่เสียภาษีศุลกากร	หักค่าขนส่งระหว่างประเทศ ค่าประกันภัย และค่าขนส่งภายในประเทศสหรัฐอเมริกา
DDP	การจัดส่งโดยผู้ขายเป็นผู้ชำระภาษีและอากร	หักค่าขนส่งระหว่างประเทศ ค่าประกันภัย ค่าขนส่งภายในประเทศสหรัฐอเมริกา ภาษีศุลกากร และค่าใช้จ่ายอื่นๆ หลังการนำเข้า

 

การหักลดหย่อนจะใช้ได้ผลก็ต่อเมื่อมีเอกสารหลักฐาน ผู้ขายที่เสนอราคา CIF ควรแสดงใบแจ้งหนี้ค่าขนส่งทางทะเล ใบตราส่งสินค้า และใบรับรองการประกันภัย และจำนวนเงินควรตรงกับจำนวนเงินที่เรียกเก็บจริง เจ้าหน้าที่ศุลกากรทราบดีว่าซัพพลายเออร์บางรายอาจเพิ่มค่าขนส่งในใบแจ้งหนี้เพื่อให้ราคาสินค้าดูต่ำลง และพวกเขาจะสงสัยในตัวเลขค่าขนส่งที่ไม่ชัดเจนและไม่มีหลักฐานสนับสนุน นอกจากนี้ การหักลดหย่อนค่าขนส่งเดียวกันสองครั้ง ครั้งแรกผ่านใบแจ้งหนี้ และอีกครั้งผ่านใบเรียกเก็บเงินจากผู้ขนส่ง ก็ไม่ปลอดภัยเช่นกัน เนื่องจากใบเรียกเก็บเงินจากผู้ขนส่งจะปรากฏในชุดข้อมูลเดียวกันกับที่ผู้ตรวจสอบบัญชีกำลังตรวจสอบอยู่

ค่าใช้จ่ายและภาษีหลังการนำเข้า

ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นหลังจากสินค้ามาถึงแล้ว รวมถึงค่าขนส่งทางบกของสหรัฐฯค่าเก็บรักษา ค่าติดตั้ง และภาษีศุลกากรนั้น ไม่ถือเป็นส่วนหนึ่งของมูลค่าธุรกรรม หากมีการระบุแยกต่างหาก ในกรณีที่สินค้าขายแบบส่งมอบและชำระภาษีแล้ว ยอดรวมในใบแจ้งหนี้จะเป็นผลรวมของส่วนประกอบหลายอย่าง และเอกสารของผู้ขนส่งและนายหน้าจะเป็นเอกสารที่ช่วยให้ผู้นำเข้าสามารถสรุปยอดได้อย่างถูกต้อง

ธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้อง: เมื่อราคาอาจไม่ใช่ราคาจริง

ข้อพิพาทเรื่องการประเมินมูลค่าส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับบริษัทที่ซื้อสินค้าจากบริษัทในเครือของตนเอง ภายใต้กฎหมายของสหรัฐอเมริกา คู่กรณีจะถือว่ามีความสัมพันธ์กันเมื่อเป็นสมาชิกในครอบครัว หุ้นส่วน นายจ้างและลูกจ้าง หรือเมื่อฝ่ายหนึ่งเป็นเจ้าของ ควบคุม หรือถือหุ้นที่มีสิทธิออกเสียง 5 เปอร์เซ็นต์ขึ้นไปของอีกฝ่าย หรือเมื่อทั้งสองฝ่ายอยู่ภายใต้การควบคุมเดียวกัน โรงงานในประเทศจีนที่เป็นบริษัทในเครือของแบรนด์สหรัฐฯ หรือบริษัทการค้าในฮ่องกงที่ผู้ก่อตั้งคนเดียวกันกับผู้นำเข้าในสหรัฐฯ เป็นเจ้าของ ย่อมจัดอยู่ในประเภทนี้อย่างแน่นอน

ความสัมพันธ์ทางสายเลือดไม่ได้ทำให้มูลค่าการทำธุรกรรมลดลง หมายความว่าผู้นำเข้าต้องแสดงให้เห็นว่าความสัมพันธ์นั้นไม่ได้มีอิทธิพลต่อราคา มีสองวิธีที่จะทำได้ วิธีแรกคือการแสดงให้เห็นว่าราคาถูกตกลงกันในลักษณะที่สอดคล้องกับหลักปฏิบัติในการกำหนดราคาปกติในอุตสาหกรรม หรือกับวิธีการที่ผู้ขายกำหนดราคาให้กับผู้ซื้อที่ไม่เกี่ยวข้อง วิธีที่สองคือการแสดงให้เห็นว่าราคานั้นใกล้เคียงกับค่าทดสอบค่าใดค่าหนึ่ง เช่น มูลค่าการทำธุรกรรมของสินค้าที่เหมือนกันหรือคล้ายคลึงกันที่ขายให้กับผู้ซื้อที่ไม่เกี่ยวข้อง มูลค่าที่หักลบ หรือมูลค่าที่คำนวณได้ของสินค้าที่เหมือนกันหรือคล้ายคลึงกัน ทั้งสองวิธีต้องมีหลักฐานที่ชัดเจน ไม่ใช่เพียงแค่การกล่าวอ้าง

กับดักคลาสสิกคือความไม่ตรงกันระหว่างราคาโอนเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีและมูลค่าที่แจ้งต่อศุลกากร ทีมงานด้านภาษีมักปรับราคาภายในบริษัทเมื่อสิ้นปีเพื่อให้ได้อัตรากำไรเป้าหมาย บางครั้งเพิ่มขึ้น บางครั้งลดลง ในขณะที่การแจ้งสินค้าต่อศุลกากรทำด้วยราคาเดิมเมื่อหลายเดือนก่อน หากการปรับราคาทำให้ราคาสูงขึ้นและไม่มีใครแจ้งทีมศุลกากร ผู้นำเข้าก็เท่ากับจ่ายภาษีต่ำกว่าความเป็นจริงตลอดทั้งปี หากการปรับราคาทำให้ราคาลดลง ผู้นำเข้าอาจพลาดสิทธิ์ในการขอคืนภาษีอย่างถูกต้อง ไม่ว่ากรณีใด กรมศุลกากรสามารถเปรียบเทียบข้อมูลการยื่นภาษีและข้อมูลการนำเข้า และความไม่ตรงกันนั้นก็เห็นได้ง่าย

เอกสารที่ใช้ประกอบการพิจารณาได้แก่ ข้อตกลงระหว่างบริษัท นโยบายการกำหนดราคา โครงสร้างต้นทุน ราคาเปรียบเทียบกับลูกค้าที่ไม่เกี่ยวข้อง และคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับวิธีการปรับปรุงสิ้นปีสำหรับศุลกากร ผู้นำเข้าที่เป็นบริษัทในเครือที่เตรียมเอกสารเหล่านี้ล่วงหน้าสามารถตอบแบบฟอร์ม CF-28 ได้ภายในไม่กี่วัน ส่วนผู้ที่ไม่เตรียมเอกสารล่วงหน้ามักต้องใช้เวลาหลายเดือนในการจัดทำเอกสารใหม่

การขายครั้งแรก: การประหยัดที่ถูกต้องตามกฎหมาย การตรวจสอบอย่างเข้มงวด

การขายครั้งแรก (First Sale) เป็นวิธีการประเมินมูลค่าที่อนุญาตให้ผู้นำเข้าในห่วงโซ่อุปทานหลายระดับสามารถแจ้งราคาที่คนกลางจ่ายให้กับผู้ผลิตแทนที่จะเป็นราคาที่สูงกว่าที่ผู้นำเข้าจ่ายให้กับคนกลาง ยกตัวอย่างเช่น โรงงานที่ขายให้กับบริษัทค้าส่งในราคา 80 ดอลลาร์ต่อหน่วย และบริษัทค้าส่งขายให้กับผู้นำเข้าในสหรัฐฯ ในราคา 100 ดอลลาร์ ภายใต้มูลค่าธุรกรรมปกติ มูลค่าที่แจ้งคือ 100 ดอลลาร์ แต่ภายใต้การอ้างสิทธิ์การขายครั้งแรกที่ถูกต้อง มูลค่าคือ 80 ดอลลาร์ และเมื่ออัตราภาษีศุลกากรอยู่ที่ 25 เปอร์เซ็นต์ ภาษีจะลดลงจาก 25 ดอลลาร์เหลือ 20 ดอลลาร์ต่อหน่วย หลักการนี้มาจากคำพิพากษาของศาลอุทธรณ์กลาง โดยเฉพาะอย่างยิ่งคดี Nissho Iwai และคำตัดสินของกระทรวงการคลัง CBP หมายเลข 96-87 ได้กำหนดเอกสารที่คาดหวังไว้

ข้อกำหนดค่อนข้างเข้มงวด ต้องมีการซื้อขายโดยสุจริตระหว่างผู้ผลิตและพ่อค้าคนกลาง พ่อค้าคนกลางต้องเป็นเจ้าของกรรมสิทธิ์และรับความเสี่ยงจากการสูญหาย สินค้าต้องมีจุดหมายปลายทางที่ชัดเจนไปยังสหรัฐอเมริกาในขณะที่ทำการขายครั้งแรก และธุรกรรมต้องเป็นไปอย่างเป็นธรรม ผู้นำเข้าต้องมีทั้งใบแจ้งหนี้ หลักฐานการชำระเงินในแต่ละระดับ หลักฐานการโอนกรรมสิทธิ์ ใบสั่งซื้อ และสัญญาสำหรับทุกฝ่าย และต้องบวกค่าใช้จ่ายใดๆ กลับเข้าไปในราคาขายครั้งแรก หน่วยงานศุลกากรและป้องกันชายแดน (CBP) มักปฏิเสธคำขอในกรณีที่พ่อค้าคนกลางไม่เคยเป็นเจ้าของสินค้าจริง ในกรณีที่เอกสารหลักฐานขาดหายไป หรือในกรณีที่ราคาที่ผู้ผลิตเสนอให้กับพ่อค้าคนกลางดูต่ำเกินจริง

สภาพแวดล้อมมีความเข้มงวดมากขึ้น แหล่งข่าวทางการค้ารายงานว่า CBP เริ่มออกแบบสอบถามการประเมินมูลค่าการขายครั้งแรก (First Sale Valuation Questionnaires) ในปี 2026 โดยมีกำหนดเวลาตอบกลับที่สั้นและครอบคลุมการนำเข้าหลายปี และร่างกฎหมายร่วมของทั้งสองพรรคที่เสนอในเดือนกุมภาพันธ์ 2026 ชื่อว่า Last Sale Valuation Act จะยุติการประเมินมูลค่าการขายครั้งแรกหากได้รับการประกาศใช้ ผู้ค้าปลีกรายใหญ่ได้เปิดเผยการประเมินมูลค่าการขายครั้งแรกเป็นเครื่องมือบรรเทาผลกระทบในเอกสารที่ยื่นต่อสาธารณะ ดังนั้นการปฏิบัตินี้จึงเป็นเรื่องปกติ แต่เวอร์ชันที่สามารถตรวจสอบได้คือเวอร์ชันที่บันทึกไว้ในขณะที่ทำธุรกรรมมากกว่าเวอร์ชันที่รวบรวมหลังจากได้รับแบบสอบถามแล้ว ผู้นำเข้าที่ใช้การประเมินมูลค่าการขายครั้งแรกควรจำไว้ด้วยว่าความเสี่ยงจะย้อนหลังไปหลายปีหากการเรียกร้องไม่สำเร็จ

ตัวอย่างการคำนวณ: จากยอดรวมในใบแจ้งหนี้เป็นมูลค่าศุลกากร

ตัวอย่างต่อไปนี้ใช้ตัวเลขสมมติเพื่อแสดงวิธีการคำนวณมูลค่าที่แจ้งไว้ ผู้นำเข้าชาวสหรัฐฯ ซื้อสินค้าอุปโภคบริโภคยี่ห้อหนึ่งจำนวน 5,000 ชิ้นจากผู้จำหน่ายในมณฑลกวางตุ้ง โดยมีราคาสินค้าในใบแจ้งหนี้ 42,000 ดอลลาร์สหรัฐฯ ในเงื่อนไข CIF ลอสแอนเจลิส ใบแจ้งหนี้จากผู้ขนส่งแสดงค่าขนส่งทางทะเล 1,800 ดอลลาร์สหรัฐฯ และใบรับรองการประกันภัยแสดงค่าขนส่ง 200 ดอลลาร์สหรัฐฯ ผู้นำเข้าจัดหาแม่พิมพ์แยกต่างหาก โดยมีส่วนแบ่งสำหรับสินค้าที่จัดส่งนี้ 4,000 ดอลลาร์สหรัฐฯ จ่ายค่าลิขสิทธิ์รูปแบบ 5 เปอร์เซ็นต์ ซึ่งคิดเป็น 2,000 ดอลลาร์สหรัฐฯ สำหรับสินค้าเหล่านี้ ซื้อกล่องกระดาษพิมพ์ลายมูลค่า 600 ดอลลาร์สหรัฐฯ ที่ส่งไปยังโรงงาน และจ่ายค่าคอมมิชชั่นให้ตัวแทนขายของผู้จำหน่าย 800 ดอลลาร์สหรัฐฯ

รายการโฆษณา	จำนวนเงิน (USD)	การรักษา
ยอดรวมใบแจ้งหนี้ CIF ลอสแอนเจลิส	42,000	จุดเริ่ม
ค่าขนส่งทางทะเลระหว่างประเทศที่ลดลง	(1,800)	หักลดหย่อน โดยระบุรายการและมีเอกสารประกอบ
น้อยกว่า ประกันสินค้า	(200)	หักลดหย่อน โดยระบุรายการและมีเอกสารประกอบ
ราคาที่ชำระจริง ไม่รวมค่าขนส่งระหว่างประเทศ	40,000	มูลค่าธุรกรรมพื้นฐาน
รวมถึงแม่พิมพ์ที่จัดสรร (ช่วย)	4,000	การเพิ่มเติมตามกฎหมาย
บวกค่าลิขสิทธิ์	2,000	การเพิ่มเติมตามกฎหมาย
รวมถึงกล่องกระดาษพิมพ์ลายที่ผู้ซื้อจัดหาให้ (บรรจุภัณฑ์)	600	การเพิ่มเติมตามกฎหมาย
บวกค่าคอมมิชชั่นการขายให้กับตัวแทนของผู้ขาย	800	การเพิ่มเติมตามกฎหมาย
มูลค่าศุลกากร	47,400	ค่าที่จะประกาศ
ภาษีนำเข้าโดยประมาณอยู่ที่ 25 เปอร์เซ็นต์	11,850	หน้าที่ที่ถูกต้อง
ภาษีอากรหากแจ้งยอดรวมในใบแจ้งหนี้ 42,000 ดอลลาร์	10,500	จ่ายเงินไม่ครบจำนวน 1,350 ดอลลาร์

 

สังเกตสิ่งที่เกิดขึ้น ยอดรวมในใบแจ้งหนี้สูงเกินไปในแง่หนึ่ง เพราะรวมค่าขนส่งและประกันภัยแล้ว และต่ำเกินไปในอีกแง่หนึ่ง เพราะไม่ได้ระบุรายการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวน 7,400 ดอลลาร์ ผลสุทธิคือ มูลค่าที่แจ้งไว้ต่ำกว่ามูลค่าที่ถูกต้อง 5,400 ดอลลาร์ ช่องว่างภาษีในรายการเดียวนี้คือ 1,350 ดอลลาร์ และค่าปรับเนื่องจากความประมาทเลินเล่อซึ่งคิดเป็นสองเท่าของภาษีที่ขาดหายไป จะรวมเป็นเงิน 2,700 ดอลลาร์ นอกเหนือจากภาษีและดอกเบี้ย

ลองนึกภาพขนาดที่ใหญ่ขึ้นดู ผู้นำเข้าที่ขนส่งสินค้าประเภทเดียวกัน 200 ครั้งต่อปี จะจ่ายภาษีนำเข้าต่ำกว่าความเป็นจริงประมาณ 270,000 ดอลลาร์สหรัฐในหนึ่งปี และโดยทั่วไปแล้วระยะเวลาตรวจสอบย้อนหลังคือห้าปี สิ่งที่เริ่มต้นจากความผิดพลาดเล็กน้อยในแต่ละรายการ อาจกลายเป็นความเสี่ยงมูลค่าหลายล้านดอลลาร์ ตัวอย่างนี้ยังเป็นเครื่องเตือนใจว่า การแก้ไขปัญหาเริ่มต้นด้วยข้อมูลจากภายนอกทีมศุลกากร: ฝ่ายวิศวกรรม ฝ่ายการเงิน ฝ่ายกฎหมาย และฝ่ายจัดหา ล้วนมีส่วนในการประเมินมูลค่า

สภาพแวดล้อมการบังคับใช้กฎหมายปี 2026

เหตุผลที่ต้องให้ความสำคัญกับการประเมินมูลค่าในขณะนี้ ไม่ใช่เพียงเพราะมีกฎระเบียบอยู่ แต่เป็นเพราะความสามารถในการบังคับใช้กฎเหล่านั้นเพิ่มขึ้น ระบบวิเคราะห์ข้อมูลของ CBP เปรียบเทียบมูลค่าที่แจ้งไว้กับเกณฑ์ราคา การนำเข้าครั้งก่อน ประวัติผู้จำหน่าย และสถิติการค้า ซึ่งหมายความว่าข้อมูลที่ผิดปกติซึ่งเคยไม่ถูกสังเกตเห็น จะถูกเปิดเผยโดยอัตโนมัติ ความเห็นจากภาคอุตสาหกรรมเกี่ยวกับคำสั่งบริหารเดือนมิถุนายน 2026 อธิบายถึงการผลักดันไปสู่มาตรฐานคุณสมบัติของผู้นำเข้าที่เข้มงวดขึ้น บทลงโทษขั้นต่ำที่สูงขึ้น และการตรวจสอบที่ครอบคลุมมากขึ้น และระบุว่าการประเมินมูลค่าต่ำกว่าความเป็นจริง การออกใบแจ้งหนี้แยกส่วน และการอ้างแหล่งกำเนิดสินค้าที่ไม่ได้รับการสนับสนุน เป็นเป้าหมายสำคัญ ผู้อ่านควรตรวจสอบสถานะปัจจุบันของมาตรการเฉพาะใดๆ กับที่ปรึกษาด้านศุลกากรของตน แต่ข้อความสำคัญสำหรับผู้นำเข้ามีความสอดคล้องกันในทุกแหล่งข้อมูล

หลายบริษัทได้ปรับโครงสร้างแนวทางการนำเข้าสินค้าหลังจากมีการขึ้นภาษีศุลกากรในปี 2025 และการเปลี่ยนแปลงบางอย่างก็ถูกต้องตามกฎหมาย ในขณะที่บางอย่างไม่ถูกต้อง การแยกใบแจ้งหนี้ออกเป็นใบแจ้งหนี้สินค้ามูลค่าต่ำและใบแจ้งหนี้ "บริการ" แยกต่างหาก การชำระเงินบางส่วนผ่านบริษัทในเครือ หรือการระบุราคาสินค้ารวมเป็นมูลค่า FOB ที่ต่ำกว่าโดยไม่มีหลักฐาน ล้วนเป็นรูปแบบที่นักวิเคราะห์ข้อมูลรู้วิธีตรวจสอบแล้ว สำหรับพัสดุอีคอมเมิร์ซมูลค่าต่ำ การสิ้นสุดการยกเว้นภาษีสำหรับสินค้ามูลค่าน้อยในปี 2025 ทำให้การแจ้งมูลค่าสินค้าทุกรายการกลายเป็นการแจ้งมูลค่าสินค้าที่ต้องเสียภาษี ดังนั้นแรงจูงใจในการแจ้งมูลค่าต่ำกว่าความเป็นจริงจึงเพิ่มขึ้นพร้อมๆ กับความเสี่ยงในการถูกตรวจจับ

บทลงโทษทางการเงินกำหนดโดย 19 USC 1592 ซึ่งกำหนดบทลงโทษสำหรับการให้ข้อมูลเท็จหรือการละเว้นข้อมูลที่เป็นสาระสำคัญอันเกิดจากการฉ้อโกง ความประมาทเลินเล่ออย่างร้ายแรง หรือความประมาทเลินเล่อ ตารางด้านล่างสรุประดับบทลงโทษสูงสุดและผลของการเปิดเผยข้อมูลล่วงหน้าโดยสมัครใจ

ระดับความผิด	โทษปรับสูงสุด	ผลของการเปิดเผยข้อมูลล่วงหน้าที่ถูกต้อง
การละเลย	มูลค่าที่น้อยกว่าระหว่างมูลค่าภายในประเทศของสินค้าหรือสองเท่าของภาษีที่สูญเสียไป	โดยทั่วไปจะคิดดอกเบี้ยเฉพาะภาษีที่ค้างชำระเท่านั้น
ความประมาทเลินเล่ออย่างร้ายแรง	มูลค่าภายในประเทศหรือสี่เท่าของภาษีที่สูญเสียไป แล้วแต่จำนวนใดจะน้อยกว่า	โดยทั่วไปจะคิดดอกเบี้ยเฉพาะภาษีที่ค้างชำระเท่านั้น
การหลอกลวง	ไม่เกินมูลค่าภายในประเทศของสินค้า	การชำระคืนภาษีพร้อมดอกเบี้ย และค่าปรับเป็นจำนวน 100 เปอร์เซ็นต์ของภาษีที่สูญเสียไป

 

จากตารางดังกล่าว เราสามารถเรียนรู้ได้สองประเด็น คือ ผู้นำเข้าควรใช้ความระมัดระวังอย่างเหมาะสมเมื่อทำการนำเข้า และการขาดการสื่อสารภายในไม่ใช่ข้อแก้ตัวที่หน่วยงานศุลกากรยอมรับได้ นอกจากนี้ เวลาที่ดีที่สุดในการแก้ไขข้อผิดพลาดคือ ก่อนที่ศุลกากรจะตรวจพบ เพราะการแจ้งข้อมูลล่วงหน้าอย่างถูกต้องจะเปลี่ยนแปลงการคำนวณค่าปรับอย่างมาก

การสร้างกระบวนการประเมินมูลค่าที่น่าเชื่อถือ

โปรแกรมการประเมินมูลค่าที่มีประสิทธิภาพนั้นไม่ได้อยู่ที่การรู้กฎทุกข้อ แต่อยู่ที่การมีขั้นตอนที่เป็นระบบและทำซ้ำได้ ซึ่งสามารถบันทึกข้อเท็จจริงได้ จุดเริ่มต้นคือแบบสอบถามการประเมินมูลค่าสำหรับผู้จำหน่ายแต่ละรายและแต่ละกลุ่มผลิตภัณฑ์ โดยถามคำถามที่กฎหมายกำหนดไว้ เช่น ผู้ขายมีความเกี่ยวข้องหรือไม่ ผู้ซื้อจัดหาเครื่องมือ วัสดุ งานออกแบบ หรือความช่วยเหลืออื่น ๆ หรือไม่ มีค่าลิขสิทธิ์หรือค่าธรรมเนียมใบอนุญาตที่ต้องชำระหรือไม่ และจ่ายให้ใคร มีการจ่ายค่าคอมมิชชั่นหรือไม่ และจ่ายให้ใคร ราคารวมค่าขนส่ง ประกันภัย หรือภาษีอากรแล้วหรือไม่ คำตอบเหล่านี้ควรได้รับการตรวจสอบอย่างน้อยปีละครั้ง และทุกครั้งที่มีการเปลี่ยนแปลงสัญญา

เมื่อทราบข้อเท็จจริงแล้ว ก็ต้องนำข้อเท็จจริงเหล่านั้นมาบันทึกรายการ นั่นหมายถึงการให้ตารางการช่วยเหลือ อัตราค่าลิขสิทธิ์ และข้อมูลค่าคอมมิชชั่นแก่ผู้ขนส่งและนายหน้าของคุณ แทนที่จะให้เพียงใบแจ้งหนี้จากซัพพลายเออร์ และต้องยืนยันว่าใบแจ้งหนี้ต้องระบุรายละเอียดค่าขนส่ง ค่าประกันภัย และส่วนประกอบอื่นๆ ที่ควรหักออก นอกจากนี้ยังหมายถึงการตรวจสอบความถูกต้องของรายการกับบันทึกบัญชีเป็นประจำ การเปรียบเทียบมูลค่าที่แจ้งไว้กับบัญชีเจ้าหนี้ งบค่าลิขสิทธิ์ และใบสั่งซื้อเครื่องมือในแต่ละเดือน จะช่วยให้พบช่องว่างได้อย่างรวดเร็ว และการแก้ไขก็มีราคาถูกกว่าการตรวจสอบบัญชีมาก

เอกสาร	เหตุใดจึงรองรับค่าที่ประกาศไว้
ใบแจ้งหนี้การค้าและใบสั่งซื้อสินค้า	แสดงราคาที่ตกลงกัน เงื่อนไขการขาย และ Incoterm
หลักฐานการชำระเงิน	ยืนยันราคาที่จ่ายจริง รวมถึงการชำระเงินทางอ้อมใดๆ ด้วย
ใบแจ้งหนี้ค่าขนส่งและใบรับรองประกันภัยจากผู้ขนส่ง	สนับสนุนการหักลดหย่อนค่าขนส่งระหว่างประเทศและค่าประกันภัย
ช่วยกำหนดตารางเวลาและจัดทำใบสั่งซื้อเครื่องมือ	เอกสารนี้ระบุถึงมูลค่าและการแบ่งส่วนของสินค้าที่ผู้ซื้อจัดหาให้
ข้อตกลงและคำแถลงเกี่ยวกับการอนุญาตและการจ่ายค่าลิขสิทธิ์	แสดงว่าค่าลิขสิทธิ์เกี่ยวข้องกับสินค้าหรือไม่ และเป็นเงื่อนไขในการขายหรือไม่
ข้อตกลงระหว่างบริษัทและนโยบายการกำหนดราคา	สนับสนุนการกำหนดราคาที่เป็นธรรมในการซื้อขายระหว่างบริษัทในเครือ
ใบแจ้งหนี้การขายครั้งแรก เอกสารแสดงกรรมสิทธิ์ และหลักฐานการชำระเงิน	ยืนยันธุรกรรมหลายระดับหากมีการอ้างสิทธิ์ในการขายครั้งแรก

 

เมื่อพบข้อผิดพลาด ให้ถือว่าเป็นเหตุการณ์ด้านการปฏิบัติงานมากกว่าวิกฤต ขึ้นอยู่กับช่วงเวลาและสถานะการนำเข้า การแก้ไขอาจเป็นการแก้ไขสรุปภายหลัง การประท้วง หรือการเปิดเผยข้อมูลล่วงหน้า และควรตัดสินใจโดยมีทนายความด้านศุลกากรหรือตัวแทนศุลกากรที่ได้รับอนุญาตเข้าร่วมด้วย ผู้นำเข้าควรตรวจสอบระยะเวลาการเก็บรักษาเอกสารของตนด้วย เนื่องจากโดยทั่วไปแล้วศุลกากรคาดหวังว่าเอกสารการนำเข้าจะพร้อมใช้งานเป็นเวลาห้าปีนับจากวันที่นำเข้า

สุดท้ายแล้ว การฝึกอบรมมีความสำคัญมากกว่าที่บริษัทส่วนใหญ่คิด วิศวกรที่เข้าใจว่าทำไมแม่พิมพ์ที่พวกเขาส่งไปยังโรงงานจึงมีผลกระทบทางด้านศุลกากร และเจ้าหน้าที่ฝ่ายการเงินที่รู้ว่าการจ่ายค่าลิขสิทธิ์อาจส่งผลต่อภาษีนำเข้า จะแจ้งเตือนทีมศุลกากรโดยไม่ต้องมีใครขอ การเปลี่ยนแปลงทางวัฒนธรรมเพียงเล็กน้อยนี้สามารถลดความเสี่ยงด้านการประเมินมูลค่าได้มากกว่าตารางคำนวณใดๆ

Topway Shipping สนับสนุนการประเมินมูลค่าสินค้าทางศุลกากรที่ถูกต้องได้อย่างไร

นับตั้งแต่ปี 2010 บริษัท Topway Shipping ซึ่งมีสำนักงานใหญ่อยู่ที่เมืองเซินเจิ้น ประเทศจีน ได้ให้บริการโซลูชั่นโลจิสติกส์อีคอมเมิร์ซข้ามพรมแดนอย่างมืออาชีพ ทีมผู้ก่อตั้งของเรามีประสบการณ์มากกว่า 15 ปีในด้านโลจิสติกส์ระหว่างประเทศและการผ่านพิธีการศุลกากร โดยเน้นหนักไปที่การขนส่งระหว่างจีนและสหรัฐอเมริกา ประสบการณ์ดังกล่าวมีความสำคัญต่อการประเมินมูลค่า เนื่องจากปัญหาเกี่ยวกับมูลค่าที่แจ้งส่วนใหญ่ไม่ได้เกิดขึ้นที่ชายแดน แต่เกิดขึ้นก่อนหน้านั้น ในวิธีการจัดเตรียมเอกสารที่ต้นทาง และปัญหาเหล่านี้จะทวีความรุนแรงขึ้นเมื่อผู้ขนส่งขาไป คลังสินค้าในต่างประเทศ และตัวแทนผ่านพิธีการศุลกากรแต่ละฝ่ายเห็นข้อมูลการจัดส่งที่แตกต่างกัน

บริการของเราครอบคลุมห่วงโซ่โลจิสติกส์ทั้งหมด รวมถึงการขนส่งขาแรก การจัดเก็บสินค้าในต่างประเทศ การผ่านพิธีการศุลกากร และการจัดส่งถึงปลายทาง และเรายังมีบริการขนส่งทางทะเลแบบเต็มตู้คอนเทนเนอร์ (FCL) และแบบไม่เต็มตู้คอนเทนเนอร์ (LCL) ที่ยืดหยุ่นจากจีนไปยังท่าเรือสำคัญทั่วโลก เนื่องจากทีมงานเดียวจัดการห่วงโซ่ทั้งหมด เราจึงสามารถแยกรายการค่าขนส่งออกจากมูลค่าสินค้า ตรวจสอบความถูกต้องของใบแจ้งหนี้ทางการค้า รายการบรรจุภัณฑ์ และใบตราส่งสินค้าก่อนที่สินค้าจะออกจากจีน และตรวจสอบให้แน่ใจว่าเอกสารที่ศุลกากรตรวจสอบตรงกับเอกสารที่ผู้ให้สินเชื่อและคลังสินค้าเก็บรักษาไว้ สำหรับผู้ส่งสินค้าแบบ FCL และ LCL นั่นหมายความว่าค่าขนส่งทางทะเลและค่าประกันภัยที่รองรับการหักลดหย่อนจะพร้อมใช้งานเมื่อมีการเตรียมเอกสารนำเข้า ไม่ใช่การสร้างใหม่ในภายหลัง

นอกจากนี้ เรายังทำงานร่วมกับลูกค้าก่อนการจัดส่งสินค้าครั้งแรก เพื่อระบุข้อเท็จจริงที่เปลี่ยนแปลงมูลค่า เช่น เครื่องมือที่ส่งไปยังโรงงาน ข้อตกลงเรื่องค่าลิขสิทธิ์ ค่าคอมมิชชั่นของตัวแทน ใบเสนอราคาแบบรวมทุกอย่าง และโครงสร้างความสัมพันธ์ระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้อง ความรับผิดชอบขั้นสุดท้ายเกี่ยวกับมูลค่าที่แจ้งไว้จะตกอยู่กับผู้นำเข้าที่ลงทะเบียนไว้เสมอ และเราไม่สามารถแทนที่คำแนะนำจากทนายความด้านศุลกากรในประเด็นที่ซับซ้อน เช่น การขายครั้งแรกหรือค่าลิขสิทธิ์ สิ่งที่เราทำได้คือทำให้แน่ใจว่าข้อเท็จจริงนั้นมองเห็นได้และสอดคล้องกันตลอดห่วงโซ่อุปทาน เพื่อให้ผู้ที่ลงนามในเอกสารนำเข้าได้รับข้อมูลที่ครบถ้วน

สรุป

มูลค่าศุลกากรไม่ใช่ราคารวมในใบแจ้งหนี้ แต่เป็นการคำนวณอย่างเป็นระบบที่เริ่มต้นจากราคาที่จ่ายจริงหรือที่ต้องจ่าย บวกด้วยค่าบรรจุภัณฑ์ ค่าคอมมิชชั่นการขาย ค่าบริการ ค่าลิขสิทธิ์ และรายได้จากการขายต่อบางส่วน แล้วหักรายการที่มีเอกสารประกอบอย่างถูกต้อง เช่น ค่าขนส่งระหว่างประเทศ ค่าประกันภัย และค่าใช้จ่ายหลังการนำเข้า การกำหนดราคาโดยบุคคลที่เกี่ยวข้องและการอ้างสิทธิ์ในการขายครั้งแรกจะเพิ่มหลักฐานเพิ่มเติม ผู้นำเข้าที่ถือว่าใบแจ้งหนี้เป็นคำตอบสุดท้ายจะต้องเผชิญกับการตรวจสอบการนำเข้า แบบฟอร์ม CF-28 หรือการตรวจสอบบัญชีในที่สุด และต้นทุนของการแจ้งข้อมูลที่ไม่ถูกต้องจะวัดได้จากภาษี ดอกเบี้ย ค่าปรับ และสินค้าที่เสียหาย ซึ่งอาจย้อนหลังไปหลายปี

ข่าวดีก็คือ ความถูกต้องแม่นยำในการประเมินมูลค่าเป็นปัญหาเชิงกระบวนการ และมีวิธีแก้เชิงกระบวนการเช่นกัน ถามคำถามที่ถูกต้องกับซัพพลายเออร์ทุกราย รวบรวมเอกสารที่ตอบคำถามเหล่านั้น ตรวจสอบให้แน่ใจว่าค่าขนส่งและรายการหักลดหย่อนอื่นๆ ได้รับการระบุรายละเอียดอย่างครบถ้วน กระทบยอดรายการกับบันทึกบัญชีของคุณ และแก้ไขข้อผิดพลาดตั้งแต่เนิ่นๆ ด้วยความเข้มงวดในการบังคับใช้กฎหมายที่เพิ่มขึ้นในปี 2026 ไฟล์ประเมินมูลค่าที่มีเอกสารครบถ้วนจึงเป็นรูปแบบการประกันภัยที่ถูกที่สุดรูปแบบหนึ่งที่ธุรกิจข้ามพรมแดนสามารถซื้อได้ และพันธมิตรด้านโลจิสติกส์ที่เข้าใจกระบวนการจัดทำเอกสารจะช่วยให้กระบวนการง่ายขึ้นอย่างมาก

คำถามที่พบบ่อย

ถาม: ฉันสามารถระบุจำนวนเงินในใบกำกับสินค้าเป็นมูลค่าทางศุลกากรได้หรือไม่?

A: เฉพาะในกรณีที่ราคาในใบแจ้งหนี้เท่ากับมูลค่าการทำธุรกรรมที่ถูกต้องเท่านั้น ในหลายกรณีราคาจะไม่เท่ากัน เพราะใบแจ้งหนี้อาจรวมค่าขนส่งระหว่างประเทศและค่าประกันภัยที่ควรหักออก หรืออาจไม่รวมค่าบริการ ค่าลิขสิทธิ์ ค่าคอมมิชชั่น และค่าบรรจุภัณฑ์ที่ต้องเพิ่มเข้าไป ใบแจ้งหนี้เป็นเพียงจุดเริ่มต้นของการคำนวณ ไม่ใช่ข้อสรุป

ถาม: ฉันต้องบวกค่าใช้จ่ายของแม่พิมพ์ที่ฉันส่งไปที่โรงงานด้วยหรือไม่?

A: ใช่แล้ว เครื่องมือ แม่พิมพ์ และแบบหล่อที่ผู้ซื้อจัดหาให้ฟรีหรือในราคาลดพิเศษถือเป็นสิ่งช่วยเหลือ และมูลค่าของสิ่งเหล่านี้จะต้องถูกบวกเพิ่มเข้าไปในราคาที่จ่าย โดยแบ่งสรรอย่างเหมาะสมตามสินค้าที่ช่วยผลิต งานด้านวิศวกรรมหรือการออกแบบที่ทำภายในสหรัฐอเมริกาจะได้รับการพิจารณาแตกต่างออกไป แต่หากงานเดียวกันนั้นทำในต่างประเทศ อาจถือเป็นสิ่งช่วยเหลือได้

ถาม: ค่าขนส่งระหว่างประเทศนับรวมในมูลค่าศุลกากรของสหรัฐอเมริกาหรือไม่?

A: โดยทั่วไปแล้วไม่ใช่ครับ สหรัฐอเมริกาจะยกเว้นค่าขนส่งระหว่างประเทศและค่าประกันภัยหากมีการระบุแยกต่างหากและมีเอกสารประกอบ แต่หลายประเทศรวมถึงสหภาพยุโรปและจีนจะรวมค่าขนส่งและค่าประกันภัยไว้ด้วย ดังนั้นสินค้าชิ้นเดียวกันจึงอาจมีมูลค่าที่แจ้งไว้แตกต่างกันขึ้นอยู่กับปลายทางครับ

ถาม: การประเมินราคาขายครั้งแรกถูกต้องตามกฎหมายหรือไม่?

A: ใช่ครับ เมื่อตรงตามข้อกำหนดที่เข้มงวด และได้รับการยอมรับจากกฎหมายคดีของสหรัฐฯ และแนวทางของ CBP แล้ว นอกจากนี้ยังอยู่ภายใต้การตรวจสอบที่เข้มงวดมากขึ้นในปี 2026 และมีการเสนอกฎหมายเพื่อยุติการใช้กฎนี้ ดังนั้นผู้นำเข้าที่ใช้กฎนี้ควรเก็บเอกสารให้ครบถ้วนและติดตามความคืบหน้ากับที่ปรึกษาด้านศุลกากรของตน

ถาม: ฉันควรทำอย่างไรหากพบว่าฉันแจ้งมูลค่าทรัพย์สินต่ำกว่าความเป็นจริงในอดีต?

A: รีบปรึกษาทนายความด้านศุลกากรหรือตัวแทนศุลกากรที่ได้รับอนุญาตโดยเร็วที่สุด การแจ้งข้อมูลล่วงหน้าอย่างถูกต้องและยื่นก่อนที่ศุลกากรจะเริ่มการสอบสวน จะช่วยลดค่าปรับได้อย่างมากเมื่อเทียบกับการรอให้ถูกตรวจพบ