การขนส่งสินค้าแบบ DDP ไปเยอรมนี: ความเสี่ยงที่ซ่อนอยู่ซึ่งผู้ให้บริการขนส่งส่วนใหญ่จะไม่บอกคุณ
บทนำ
“ส่งถึงแล้วชำระภาษีแล้ว” (Delivered Duty Paid หรือ DDP) ฟังดูเป็นข้อเสนอที่ดีสำหรับทุกคน ผู้ขายส่งสินค้า ผู้ซื้อเปิดประตูและพบกล่องที่โปร่งใสและชำระภาษีเรียบร้อยแล้ว มันชัดเจน ไม่ซับซ้อน และผู้คนจำนวนมากขึ้นเรื่อยๆ ต้องการใช้บริการนี้เมื่อซื้อสินค้าจากต่างประเทศ แทบจะเป็นสิ่งที่จำเป็นสำหรับผู้ขายสินค้าผ่านอีคอมเมิร์ซข้ามพรมแดนที่จัดส่งสินค้าไปยังเยอรมนี
แต่เบื้องหลังภาพลักษณ์ที่ดูเรียบร้อยนั้น คือเงื่อนไขการค้าระหว่างประเทศ (Incoterms) ที่คนเข้าใจผิดมากที่สุดและมีความเสี่ยงทางกฎหมายสูง โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อปลายทางคือประเทศเยอรมนี ตั้งแต่ปี 2020 เป็นต้นมา เจ้าหน้าที่ศุลกากรและภาษีของเยอรมนีได้เข้มงวดกับภาษีมูลค่าเพิ่มและอากรศุลกากรที่เกี่ยวข้องกับ DDP มากขึ้นเรื่อยๆ กฎระเบียบต่างๆ กำลังซับซ้อนมากขึ้นเมื่อเข้าสู่ปี 2026 ผู้ขายจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มที่ไม่สามารถขอคืนได้ ตัวแทนระบุชื่อบุคคลที่ไม่ถูกต้องเป็นผู้นำเข้า และการขนส่งสินค้าถูกกักไว้ในขณะที่บริษัทต่างๆ พยายามแก้ไขปัญหาที่ผู้ให้บริการขนส่งสินค้าไม่ได้เปิดเผยเมื่อเสนอราคาบริการ
บทความนี้ไม่ได้กล่าวถึงพื้นฐานของ DDP แต่จะพูดถึงสิ่งที่ผิดพลาดจริงๆ เหตุใดข้อตกลง DDP ที่ไม่รับผิดชอบจึงมีความเสี่ยงเป็นพิเศษในเยอรมนี และสิ่งที่ผู้ส่งสินค้าจำเป็นต้องรู้และต้องทำเพื่อปกป้องผลกำไรและปฏิบัติตามกฎระเบียบ
DDP หมายถึงอะไรกันแน่ และผู้ขายต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดอะไรบ้าง
ตามข้อกำหนด Incoterms 2020 เงื่อนไข DDP (Direct-to-Peer) กำหนดให้ผู้ขายเป็นผู้รับภาระความรับผิดชอบส่วนใหญ่ ผู้ขายมีหน้าที่วางแผนและชำระค่าใช้จ่ายทั้งหมดระหว่างการขนส่ง ซึ่งรวมถึงการผ่านพิธีการศุลกากรในประเทศผู้ส่งออก การชำระภาษีนำเข้าและภาษีอื่นๆ ทั้งหมด และการส่งมอบสินค้าไปยังสถานที่ที่กำหนด ส่วนผู้ซื้อมีหน้าที่เพียงแค่ขนถ่ายสินค้าเมื่อสินค้าไปถึงที่หมายเท่านั้น
DDP แตกต่างจาก Incoterms อื่นๆ ตรงที่รวมขั้นตอนสุดท้ายไว้ด้วย นั่นคือ การผ่านพิธีการศุลกากร การชำระภาษีอากร และภาษีอื่นๆ ในประเทศปลายทาง ตัวอย่างเช่น ภายใต้ DAP (Delivered at Place) ผู้ขายยังคงนำสินค้าไปส่งถึงหน้าบ้านผู้ซื้อ แต่ผู้ซื้อต้องรับผิดชอบและชำระค่าใช้จ่ายด้านเอกสารนำเข้าเอง ภายใต้ DDP ผู้ขายจะต้องเป็นหรือจัดหาผู้นำเข้าอย่างเป็นทางการ (Importer of Record หรือ IOR) ในเยอรมนี เงื่อนไขข้อนี้เป็นหัวใจสำคัญของปัญหาแทบทุกอย่างที่เกิดขึ้นกับ DDP ในเยอรมนี
การเปรียบเทียบ Incoterms: DDP กับทางเลือกอื่นๆ ทั่วไป
| incoterm | ผู้ขายจ่าย | ผู้ซื้อชำระเงิน | ที่ดีที่สุดสำหรับ |
| DDP (ส่งมอบหน้าที่จ่าย) | ทุกอย่าง: ค่าขนส่ง, พิธีการศุลกากรส่งออก, ภาษีนำเข้า, ภาษีมูลค่าเพิ่ม, การจัดส่งถึงปลายทาง | ขนถ่ายสินค้าเท่านั้น | อีคอมเมิร์ซแบบ B2C, การจัดจำหน่ายสินค้าปลีก |
| DAP (ส่งถึงที่) | ค่าขนส่ง ค่าพิธีการส่งออก ค่าใช้จ่ายในการขนส่งผ่านแดน | ภาษีนำเข้า ภาษีมูลค่าเพิ่ม พิธีการศุลกากร | การค้าแบบ B2B ที่ผู้ซื้อมีระบบศุลกากรของสหภาพยุโรป |
| EXW (งานเก่า) | ไม่มีอะไรมากไปกว่าการทำให้สินค้าพร้อมใช้งาน | ค่าขนส่งทั้งหมด ค่าพิธีการส่งออก/นำเข้า ค่าภาษีอากร และภาษีมูลค่าเพิ่ม | ผู้ซื้อควบคุมห่วงโซ่โลจิสติกส์ทั้งหมด |
| FCA (ผู้ให้บริการฟรี) | พิธีการศุลกากรส่งออก การขนส่งสินค้า ณ สถานที่ที่กำหนด | ค่าขนส่งหลัก, ภาษีนำเข้า, ภาษีมูลค่าเพิ่ม, การขนส่งระยะสุดท้าย | มีความยืดหยุ่น เหมาะสำหรับกรณีที่ผู้ซื้อจองการขนส่งหลัก |
ปัญหาผู้นำเข้าสินค้า: กับดักทางกฎหมายของเยอรมนีที่ผู้ให้บริการขนส่งสินค้าส่วนใหญ่ไม่ค่อยอธิบาย
นี่คือจุดที่ DDP (Direct Delivery) ไปเยอรมนีเริ่มยากลำบาก และเป็นจุดที่บริษัทโลจิสติกส์หลายแห่งก่อปัญหาโดยไม่พูดถึง มาตรา 18 ของประมวลกฎหมายศุลกากรแห่งสหภาพยุโรป (UCC) กำหนดกฎเกณฑ์สำหรับกฎหมายศุลกากรของสหภาพยุโรป โดยระบุว่าบริษัทที่ไม่ได้อยู่ในสหภาพยุโรปไม่สามารถทำหน้าที่เป็นตัวแทนโดยตรงในการยื่นสำแดงสินค้าต่อศุลกากรของสหภาพยุโรปได้ ตัวแทนศุลกากรหรือผู้ขนส่งสินค้าในสหภาพยุโรปสามารถดำเนินการแทนผู้ขายที่อยู่นอกสหภาพยุโรปได้ แต่ในฐานะตัวแทนทางอ้อมเท่านั้น หมายความว่าตัวแทนจะดำเนินการในนามของตนเองในนามของผู้ว่าจ้าง และในฐานะตัวแทนทางอ้อม ทั้งสองฝ่ายจึงต้องรับผิดชอบต่อหนี้สินทางศุลกากร
เจ้าหน้าที่ศุลกากรเยอรมันส่วนใหญ่ไม่อยากรับผิดชอบเรื่องนี้ ดังนั้นแทนที่จะบอกว่าพวกเขาเป็นตัวแทนทางอ้อมของผู้ขายที่ไม่ใช่ประเทศในสหภาพยุโรป ซึ่งเป็นสิ่งที่ DDP บอกว่าพวกเขาควรทำ พวกเขามักจะบอกว่าผู้ซื้อชาวเยอรมันเป็นผู้แจ้งและนำเข้าในแบบฟอร์มนำเข้าของศุลกากร โดยไม่ได้รับอนุญาตจากผู้ซื้อชาวเยอรมัน ผู้ซื้อซึ่งอาจไม่รู้ว่าเกิดอะไรขึ้น อ่านใบแจ้งนำเข้า คิดว่าทุกอย่างเป็นปกติ และหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้าออกจากแบบยื่นภาษีมูลค่าเพิ่มรายเดือนครั้งถัดไป
นี่คือจุดที่กฎหมายภาษีของเยอรมนีสร้างความประหลาดใจที่ไม่พึงประสงค์ มาตรา 3(8) ของพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี (UStG) ระบุว่า หากสินค้าถูกส่งจากนอกสหภาพยุโรปไปยังเยอรมนี และผู้ขายไม่มีธุรกิจในสหภาพยุโรป ผู้ขายหรือตัวแทนของผู้ขายจะต้องรับผิดชอบในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้า ในกรณีนี้ เยอรมนีเป็นสถานที่จัดส่งสินค้า ซึ่งหมายความว่าผู้ขายได้จัดส่งสินค้าที่ต้องเสียภาษีในเยอรมนี และต้องลงทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี ยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มรายเดือน และเก็บรักษาเอกสารไว้เป็นเวลา 10 ปี ลูกค้าชาวเยอรมันซึ่งถูกระบุว่าเป็นผู้นำเข้าโดยไม่ได้รับอนุญาต ไม่สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้านั้นได้ เนื่องจากพวกเขาไม่ใช่ลูกหนี้ตามกฎหมาย
เจ้าหน้าที่ศุลกากรและสรรพากรของเยอรมนีได้ตรวจสอบธุรกรรมเหล่านี้และปฏิเสธคำขอหักภาษีมูลค่าเพิ่มของผู้ซื้อ ผลกระทบเกิดขึ้นในหลายด้าน: ผู้ซื้อต้องจ่ายภาษีที่ไม่คาดคิด ผู้ขายต้องกังวลเกี่ยวกับการปฏิบัติตามกฎระเบียบในเยอรมนี และเจ้าหน้าที่ศุลกากรอาจต้องรับผิดชอบในการกระทำการโดยไม่ได้รับอนุญาต
กับดักต้นทุนภาษีมูลค่าเพิ่ม: เหตุใดการชำระเงินโดยตรง (DDP) โดยไม่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในเยอรมนีจึงเป็นการจัดการที่ขาดทุน
โดยทั่วไป อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าในเยอรมนีอยู่ที่ 19% อย่างไรก็ตาม สินค้าบางประเภท เช่น อาหารบางชนิด วรรณกรรม และอุปกรณ์ทางการแพทย์ จะมีอัตราภาษีที่ต่ำกว่าคือ 7% ภาษีมูลค่าเพิ่มนี้จะคิดจากมูลค่า CIF (ต้นทุน ประกันภัย และค่าขนส่ง) เต็มจำนวน บวกกับภาษีศุลกากรใดๆ ที่เกี่ยวข้อง เมื่อจัดส่งแบบ DDP ภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าเพียงอย่างเดียวอาจสูงกว่า 1,900 ยูโร สำหรับสินค้าที่มีมูลค่าที่แจ้งไว้ 10,000 ยูโร โดยไม่รวมภาษีศุลกากรเฉพาะสินค้า
ด้วยโครงสร้าง DDP ที่ถูกต้อง ผู้ขาย (ในฐานะผู้นำเข้าอย่างเป็นทางการ) จะชำระภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าให้กับศุลกากรเยอรมันล่วงหน้า และสามารถขอคืนได้ในภายหลังผ่านระบบการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมัน อย่างไรก็ตาม ผู้ขายต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในเยอรมนี และเอกสารการผ่านพิธีการศุลกากร (Steuerbescheid über Einfuhrabgaben) ต้องระบุชื่อบริษัทของผู้ขายเป็นผู้แจ้งและผู้รับผิดชอบภาษีนำเข้า ผู้ขายจะไม่สามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้หากมีบุคคลอื่นระบุชื่ออยู่ในเอกสารนั้น สำนักงานศุลกากรเยอรมันระบุว่าจะไม่เปลี่ยนแปลงข้อมูล IOR ในใบแจ้งการนำเข้าหลังจากที่ได้ดำเนินการไปแล้ว
ผู้ขายที่ไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในเยอรมนีและใช้บริการบริษัทขนส่งที่ไม่ปฏิบัติตามกฎระเบียบเกี่ยวกับการยื่นแบบแสดงรายการสินค้า (IOR) อาจต้องเผชิญกับผลกระทบร้ายแรง ทุกการจัดส่งสินค้าภายใต้เงื่อนไข DDP จะมีค่าใช้จ่าย 19% ของมูลค่าสินค้าทั้งหมดที่ต้องเสียภาษี ซึ่งไม่สามารถขอคืนได้ ผู้ขายจำนวนมากไม่รู้ตัวว่ากำลังสูญเสียเงินจำนวนนี้ เพราะมันถูกซ่อนอยู่ในใบเสนอราคารวมทุกอย่างที่บริษัทขนส่งให้มา บางรายเพิ่งรู้หลังจากเกิดปัญหาในการจัดส่งสินค้าครั้งใหญ่และพยายามขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม
DDP เยอรมนี: รายละเอียดค่าใช้จ่ายทั้งหมดสำหรับผู้ขายที่ไม่ใช่ประเทศในสหภาพยุโรป
| ส่วนประกอบต้นทุน | อัตรา / ฐาน | ใครบ้างที่ต้องรับผิดชอบภายใต้ DDP | สามารถกู้คืนได้หรือไม่? |
| ภาษีศุลกากรนำเข้า | 0%–12% ของราคา CIF (ขึ้นอยู่กับผลิตภัณฑ์) | ผู้ขาย (ในฐานะ IOR) | ไม่ |
| ภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้า (Einfuhrumsatzsteuer) | มาตรฐาน 19% / ลด 7% | ผู้ขาย (ในฐานะ IOR) | เฉพาะในกรณีที่ผู้ขายจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในเยอรมนีเท่านั้น |
| ค่าธรรมเนียมตัวแทน/นายหน้าศุลกากร | ค่าจัดส่ง 50–300 ยูโรขึ้นไปต่อครั้ง | ผู้ขาย | ไม่ |
| ค่าเก็บรักษา / ค่าปรับล่าช้า (หากเกิดความล่าช้า) | ตัวแปร | ผู้ขาย | ไม่ |
| แอปพลิเคชันและการบำรุงรักษา EORI | ลงทะเบียนครั้งเดียว + ค่าบริหารจัดการ | ผู้ขาย | ไม่ |
| การยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี | ภาระผูกพันรายเดือน + รายปี | ผู้ขาย (หรือตัวแทนด้านการเงิน) | บางส่วน (เป็นภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้า) |
6 ข้อผิดพลาดทั่วไปของ DDP ที่ทำให้ผู้ส่งสินค้าต้องเสียค่าใช้จ่ายอย่างมาก
นอกจากปัญหา IOR แล้ว ยังมีปัญหาด้านการปฏิบัติตามกฎระเบียบอีกมากมายที่เกิดขึ้นซ้ำแล้วซ้ำเล่ากับการขนส่งสินค้าแบบ DDP ไปยังประเทศเยอรมนี ขั้นตอนแรกในการหลีกเลี่ยงปัญหาเหล่านี้คือการทำความเข้าใจปัญหาเหล่านั้น
สิ่งที่พบได้บ่อยที่สุดและเป็นอันตรายที่สุดคือ เมื่อตัวแทนขนส่งสินค้าลงทะเบียนลูกค้าชาวเยอรมันเป็นผู้นำเข้าในใบสำแดงศุลกากรโดยไม่ได้รับอนุญาตจากใครเลย ดังที่กล่าวไว้ข้างต้น การจัดฉากเช่นนี้ช่วยปกป้องตัวแทนจากการถูกฟ้องร้อง แต่ทำให้เรื่องภาษีและกฎหมายยุ่งยากขึ้นสำหรับทั้งผู้ซื้อและผู้ขาย ตัวแทนที่ไม่ต้องการรับผิดชอบในฐานะตัวแทนทางอ้อมมักทำเช่นนี้อยู่เสมอ แต่ผลกระทบนั้นมีอยู่จริงและบางครั้งอาจถาวร
อีกหนึ่งความผิดพลาดที่พบบ่อยคือการโกหกเกี่ยวกับมูลค่าในใบแจ้งหนี้ เพื่อลดภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีศุลกากร ผู้ขายและผู้ขนส่งบางรายจึงระบุมูลค่าสินค้าในใบแจ้งหนี้ธุรกิจต่ำกว่าความเป็นจริง ศุลกากรเยอรมันกำลังใช้การตรวจสอบมูลค่าทางสถิติมากขึ้นเรื่อยๆ และยังเปรียบเทียบมูลค่าที่ระบุไว้กับมาตรฐานตลาดด้วย เมื่อพบความแตกต่าง หน่วยงานจะปรับเพิ่มมูลค่า เรียกเก็บภาษีศุลกากรที่ถูกต้องพร้อมค่าปรับ และขึ้นบัญชีดำผู้ส่งสินค้าเพื่อให้สามารถตรวจสอบการนำเข้าในอนาคตได้อย่างเข้มงวดมากขึ้น ในกรณีร้ายแรง อาจนำไปสู่การสอบสวนในข้อหาฉ้อโกงได้
การจัดประเภทรหัส HS ที่ไม่ถูกต้องเป็นอีกสาเหตุหนึ่งที่ทำให้ไม่ผ่านเกณฑ์ ระบบ TARIC ใช้ในเยอรมนีและประเทศอื่นๆ ในสหภาพยุโรป ประกอบด้วยรหัสสินค้า 10 หลัก หากคุณใช้รหัสผิด อาจทำให้คุณได้รับอัตราภาษีที่ไม่ถูกต้อง พลาดมาตรการนโยบายการค้า หรือเกิดข้อผิดพลาดเกี่ยวกับสิทธิ์ในการได้รับสิทธิพิเศษด้านแหล่งกำเนิดสินค้า ระบบการจำแนกประเภทสินค้าแบบรวมของสหภาพยุโรป (EU Combined Nomenclature) มีการเปลี่ยนแปลงทุกปี เวอร์ชันปี 2025 มีหมวดหมู่ย่อยใหม่สำหรับแบตเตอรี่ ผลิตภัณฑ์ที่เป็นมิตรต่อสิ่งแวดล้อม และสินค้าดิจิทัล ซึ่งหมายความว่ารหัสที่ถูกต้องเมื่อปีที่แล้วอาจไม่ถูกต้องอีกต่อไป
DDP เยอรมนี: ข้อผิดพลาดทั่วไปและผลที่ตามมาที่แท้จริง
| ผิดพลาด | สิ่งที่เกิดขึ้นจริง | ผลพวง |
| ผู้ขนส่งสินค้าแจ้งชื่อผู้ซื้อเป็นผู้รับมอบอำนาจโดยไม่ได้รับความยินยอมจากผู้ซื้อ | ผู้ซื้อต้องรับผิดชอบค่าภาษีอากรและภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมด แม้ว่าจะมีเงื่อนไข DDP ก็ตาม | ผู้ซื้อเผชิญกับภาระภาษีที่ไม่คาดคิด และมีข้อพิพาทกับผู้ขาย |
| ผู้ขายไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในเยอรมนี | ภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าที่ชำระไปแล้วแต่ไม่สามารถขอคืนได้ | ความเสียหายทางการเงินถาวร 19% ของมูลค่าสินค้า |
| รหัส HS ในใบแจ้งหนี้การค้าไม่ถูกต้อง | อัตราภาษีที่เรียกเก็บไม่ถูกต้อง อาจต้องมีการตรวจสอบซ้ำ | ความล่าช้า ค่าปรับ การยึดทรัพย์ที่อาจเกิดขึ้น |
| มูลค่าใบแจ้งหนี้ต่ำกว่าความเป็นจริงเพื่อลดภาษีศุลกากร | กรมศุลกากรเยอรมันปรับมูลค่าสินค้าขึ้น; ความเสี่ยงจากการตรวจสอบ | ภาษีค้างชำระ ค่าปรับ การขึ้นบัญชีดำผู้ส่งสินค้า |
| โดยสมมติว่า IOSS ครอบคลุมภาษีทั้งหมดแล้ว | IOSS ครอบคลุมภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้า B2C ที่มีราคาไม่เกิน 150 ยูโรเท่านั้น | ยังคงต้องชำระภาษีศุลกากรสำหรับสินค้าที่มีราคาสูงกว่า 150 ยูโร; ระบบ IOSS ไม่ได้ใช้แทนภาษีศุลกากร |
| ไม่มีผู้แทนด้านภาษีสำหรับผู้ขายที่ไม่ได้อยู่ในสหภาพยุโรป | ไม่สามารถยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มได้ เนื่องจากมีการละเมิดข้อกำหนด | ค่าปรับ การกักสินค้า การระงับการผ่านพิธีการศุลกากรในอนาคต |
การเปลี่ยนแปลงด้านกฎระเบียบในปี 2025–2026 ที่ทำให้การปฏิบัติตามข้อกำหนด DDP ซับซ้อนยิ่งขึ้น
กฎระเบียบสำหรับการส่งออกสินค้าแบบ DDP ไปยังเยอรมนีไม่ได้คงที่ แต่กำลังเข้มงวดขึ้นเรื่อยๆ มีการเปลี่ยนแปลงกฎระเบียบที่สำคัญหลายประการ ซึ่งบางส่วนมีผลบังคับใช้แล้ว หรือกำลังจะมีผลบังคับใช้ในไม่ช้า การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้ล้วนสร้างความรับผิดชอบใหม่ๆ ให้กับผู้ขายทุกคนที่ทำธุรกิจภายใต้เงื่อนไข DDP
มาตรการยกเว้นภาษีศุลกากร 150 ยูโรสำหรับสินค้ามูลค่าต่ำของสหภาพยุโรปจะถูกยกเลิกเร็วที่สุด โดยเริ่มตั้งแต่เดือนกรกฎาคม 2026 และกำหนดอัตราภาษีคงที่ที่ 3 ยูโรต่อพัสดุ ธุรกิจอีคอมเมิร์ซข้ามชาติจำนวนมาก โดยเฉพาะผู้ขายชาวจีน ได้ใช้ประโยชน์จากช่องโหว่นี้ ซึ่งทำให้พัสดุที่มีมูลค่าต่ำกว่า 150 ยูโรสามารถเข้าประเทศได้โดยไม่ต้องเสียภาษี การยกเลิกมาตรการนี้หมายความว่าพัสดุทุกชิ้นจะต้องเสียภาษีศุลกากร ซึ่งจะเปลี่ยนแปลงเศรษฐศาสตร์ของ DDP สำหรับการส่งออก B2C มูลค่าต่ำอย่างสิ้นเชิง คณะกรรมาธิการยุโรปกล่าวว่า ในปี 2024 มีพัสดุเหล่านี้เข้ามาในสหภาพยุโรปเกือบ 4.6 พันล้านชิ้น โดยประมาณ 91% มาจากประเทศจีน
มาตรการภาษีมูลค่าเพิ่มในยุคดิจิทัล (ViDA) ของสหภาพยุโรป ซึ่งผ่านการอนุมัติในเดือนมีนาคม 2025 ได้ถ่ายโอนความรับผิดชอบในการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มไปยังแพลตฟอร์มและตัวกลางมากขึ้นเรื่อยๆ พร้อมกับข้อกำหนด IOSS ที่เข้มงวดขึ้น การปฏิรูปประมวลกฎหมายศุลกากรของสหภาพยุโรปครั้งต่อไป ซึ่งเข้าสู่กระบวนการเจรจาไตรภาคีในเดือนมิถุนายน 2025 จะสร้างศูนย์กลางข้อมูลศุลกากรของสหภาพยุโรปที่ต้องการข้อมูลรายละเอียดมากขึ้นก่อนที่สินค้าจะมาถึง ข้อกำหนดการประกาศสรุปรายการนำเข้า (ENS) ปัจจุบันใช้กับวิธีการขนส่งทุกประเภท รวมถึงทางรถไฟและทางถนน ขอบคุณ ICS2 เฟส 3 ตั้งแต่ปี 2026 เป็นต้นไป กลไกการปรับภาษีคาร์บอนชายแดน (CBAM) จะกำหนดให้ผู้นำเข้าต้องมีใบรับรองคาร์บอนสำหรับสินค้าบางประเภท รวมถึงเหล็ก อลูมิเนียม และปุ๋ย ภายใต้ DDP ความรับผิดชอบเหล่านี้ตกอยู่กับผู้ขายโดยตรง
รายชื่อเฝ้าระวังด้านกฎระเบียบของ DDP เยอรมนี: ปี 2025–2026
| กฎระเบียบ / การเปลี่ยนแปลง | วันที่มีผล | ผลกระทบต่อการขนส่งสินค้าแบบ DDP ไปยังเยอรมนี |
| การยกเลิกการยกเว้นภาษีศุลกากร 150 ยูโรของสหภาพยุโรป | 1 กรกฎาคม 2026 (อัตราค่าบริการคงที่ช่วงเปลี่ยนผ่าน 3 ยูโร/พัสดุ) | พัสดุมูลค่าต่ำทั้งหมดจากประเทศนอกสหภาพยุโรปจะต้องเสียภาษีศุลกากร และค่าใช้จ่าย DDP เต็มจำนวนจะเพิ่มขึ้น |
| EU VAT ในยุคดิจิทัล (ViDA) | ทยอยเปิดตัวจนถึงปี 2035 | แพลตฟอร์มต่างๆ รับภาระภาษีมูลค่าเพิ่มแทนผู้ขายในตลาดออนไลน์ และมีข้อกำหนดด้านการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์เพิ่มมากขึ้น |
| การปฏิรูปประมวลกฎหมายศุลกากรแห่งสหภาพ (UCC) ฉบับใหม่ | ไตรภาคยังคงดำเนินต่อไป; แบ่งเป็นหลายเฟสตั้งแต่ปี 2026 เป็นต้นไป | ศูนย์กลางข้อมูลศุลกากรของสหภาพยุโรป; ข้อกำหนดข้อมูลก่อนการมาถึงเพิ่มเติมสำหรับผู้ส่งสินค้าแบบ DDP |
| ICS2 เฟส 3 (ทางรถไฟและทางถนน) | เปิดตัวอย่างเป็นทางการในปี 2024 และเปิดใช้งานเต็มรูปแบบในปี 2025 | ขณะนี้จำเป็นต้องใช้ข้อมูล ENS ก่อนการมาถึงสำหรับทุกโหมดการขนส่ง ผู้ขาย DDP ต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าไฟล์ของผู้ให้บริการถูกต้อง |
| CBAM (กลไกการปรับขอบเขตคาร์บอน) | ช่วงเวลาที่แน่นอนเริ่มตั้งแต่ปี 2026 | ใช้ได้กับเหล็ก ซีเมนต์ อลูมิเนียม ปุ๋ย ไฟฟ้า และไฮโดรเจน ผู้ขายในฐานะผู้รับรองเอกสาร (IOR) ต้องจัดการเรื่องใบรับรอง |
เมื่อใดที่ DAP จะเหมาะสมกว่า และวิธีการเปลี่ยนผ่าน
หอการค้าระหว่างประเทศ (ICC) ระบุในคู่มือ Incoterms ว่า DDP เป็น Incoterm ที่ยากที่สุดสำหรับการค้าข้ามพรมแดนเมื่อผู้ขายไม่มีธุรกิจในประเทศปลายทางของสินค้า ICC กล่าวว่า หากผู้ขายไม่สามารถดำเนินการในฐานะผู้นำเข้าหรือขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในเขตอำนาจศาลของผู้ซื้อได้ คู่สัญญาควรใช้ DAP แทน
ด้วยระบบ DAP (Delivered at Place) ผู้ซื้อจะเป็นผู้รับผิดชอบในขั้นตอนการนำเข้าและชำระภาษีอากร โดยปกติแล้วลูกค้าจะมีองค์กรในสหภาพยุโรปที่จัดตั้งขึ้นแล้ว มีหมายเลข EORI และมีทรัพยากรเพียงพอที่จะดำเนินการด้านศุลกากรและภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนีได้อย่างถูกต้อง สำหรับการค้าแบบ B2B ที่ลูกค้าชาวเยอรมันเป็นธุรกิจที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มและนำเข้าสินค้าเป็นประจำ ระบบ DAP มักเป็นตัวเลือกที่ดีกว่าและถูกกว่า ผู้ซื้อสามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้าได้ผ่านการยื่นภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนีที่มีอยู่ และทั้งสองฝ่ายจะหลีกเลี่ยงปัญหา IOR ที่เกิดจากระบบ DDP ได้
ปัญหาหลักของ DAP คือมันใช้งานได้ไม่ดีสำหรับธุรกิจ B2C: ลูกค้ารายบุคคลในเยอรมนีไม่สามารถจัดการเรื่องพิธีการศุลกากรได้ และการได้รับพัสดุที่มีค่าธรรมเนียมศุลกากรค้างชำระจะทำให้ประสบการณ์การจัดส่งไม่ดีและอาจทำให้สินค้าสูญหายได้ สำหรับอีคอมเมิร์ซ B2C ขนาดใหญ่ DDP ยังคงเป็นวิธีที่ดีที่สุดในการจัดการกับลูกค้า ผู้ขายเหล่านี้ไม่ควรหลีกเลี่ยง DDP แต่ควรตั้งค่าให้ถูกต้อง ซึ่งหมายถึงการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี (หรือจ้างตัวแทนด้านภาษี) การทำงานร่วมกับพันธมิตรด้านโลจิสติกส์ที่จะทำหน้าที่เป็นตัวแทนทางอ้อมที่เหมาะสม และตรวจสอบให้แน่ใจว่าเอกสาร IOR สำหรับการจัดส่งแต่ละครั้งระบุชื่อฝ่ายที่ถูกต้อง
Topway Shipping ช่วยคุณดำเนินการ DDP ไปเยอรมนีได้อย่างถูกต้องอย่างไร
การหาใบเสนอราคาแบบรวมทุกอย่างที่ถูกที่สุดไม่ใช่หนทางที่จะทำให้การขนส่งสินค้าแบบ DDP ไปเยอรมนีประสบความสำเร็จ สิ่งสำคัญคือการร่วมมือกับพันธมิตรที่มีความรู้เกี่ยวกับกฎหมายศุลกากรของเยอรมนี การปฏิบัติตามข้อกำหนดภาษีมูลค่าเพิ่มของสหภาพยุโรป และเอกสารต่างๆ ที่จำเป็นเพื่อปกป้องทั้งผู้ซื้อและผู้ขาย นี่คือเหตุผลที่วิธีการของ Topway Shipping ได้ผลอย่างแท้จริง
นับตั้งแต่ปี 2010 บริษัท Topway Shipping เป็นผู้ให้บริการโซลูชั่นโลจิสติกส์อีคอมเมิร์ซข้ามพรมแดนที่มีความเชี่ยวชาญ บริษัทตั้งอยู่ที่เมืองเซินเจิ้น ทีมผู้ก่อตั้งมีประสบการณ์มากกว่า 15 ปีในด้านโลจิสติกส์ระหว่างประเทศและการผ่านพิธีการศุลกากร และมีฐานการดำเนินงานที่แข็งแกร่งในประเทศจีนและเส้นทางการค้ากับสหรัฐอเมริกา รวมถึงความรู้ที่เพิ่มขึ้นเกี่ยวกับตลาดในยุโรป บริการของ Topway ครอบคลุมห่วงโซ่โลจิสติกส์ทั้งหมด ตั้งแต่การขนส่งสินค้าจากผู้ผลิตและคลังสินค้าในประเทศจีนไปยังคลังสินค้าระหว่างประเทศ การผ่านพิธีการศุลกากรทั้งต้นทางและปลายทาง และการส่งมอบสินค้าให้กับผู้รับปลายทาง
ทีมงานด้านพิธีการศุลกากรของ Topway ดูแลให้การยื่นแบบ IOR สำหรับการจัดส่งแบบ DDP ไปเยอรมนีได้รับการจัดการอย่างถูกต้องตั้งแต่ต้น ซึ่งรวมถึงการตรวจสอบให้แน่ใจว่าโครงสร้างตัวแทนทางอ้อมที่ถูกต้องนั้นมีอยู่ การที่เอกสารเป็นไปตามข้อกำหนดของศุลกากรเยอรมัน และการตรวจสอบการจำแนกประเภท HS code ก่อนที่สินค้าจะออกจากคลังสินค้า Topway ยังสามารถช่วยเหลือผู้ขายที่ต้องการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี หรือจ้างตัวแทนด้านภาษีเพื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มรายเดือน โดยให้คำแนะนำเกี่ยวกับโครงสร้างที่เหมาะสมและเชื่อมโยงพวกเขากับผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีที่มีคุณสมบัติเหมาะสมในเยอรมนี
นอกจากนี้ Topway ยังให้บริการขนส่งทางทะเลแบบเต็มตู้คอนเทนเนอร์ (FCL) และแบบไม่เต็มตู้คอนเทนเนอร์ (LCL) ที่ยืดหยุ่นจากจีนไปยังท่าเรือสำคัญทั่วโลก รวมถึงฮัมบูร์กและเบรเมน ซึ่งเป็นประตูทางทะเลหลักของเยอรมนี บริการนี้เหมาะสำหรับผู้ส่งสินค้าที่มีปริมาณหรือประเภทสินค้าที่เหมาะสมกับการขนส่งทางทะเลมากกว่า เนื่องจากความยืดหยุ่นในการเปลี่ยนรูปแบบการขนส่งนี้ทำให้ Topway สามารถจัดการทางเลือกทั้งหมดของผู้ส่งสินค้าได้ พวกเขาจึงไม่จำเป็นต้องยึดติดกับวิธีการขนส่งเพียงวิธีเดียว ธุรกิจอีคอมเมิร์ซข้ามพรมแดนที่ต้องการเติบโตในยุโรปจะพบว่าการเปลี่ยนจากการขนส่งด่วนทางอากาศไปเป็นการขนส่งทางทะเลแบบ LCL และแบบเต็มตู้คอนเทนเนอร์ (FCL) ตามปริมาณการเติบโตนั้นมีประโยชน์อย่างมาก โดยได้รับการช่วยเหลือด้านพิธีการศุลกากรแบบเดียวกันสำหรับทุกรูปแบบการขนส่ง
กรอบแนวทางปฏิบัติสำหรับบริการ DDP เยอรมนี: สิ่งที่ต้องตรวจสอบก่อนการจัดส่งทุกครั้ง
ก่อนที่สินค้าจะออกจากจีน มีหลายสิ่งที่จะต้องได้รับการยืนยัน ไม่ว่าคุณจะเริ่มต้นข้อตกลงการขนส่งแบบ DDP ใหม่ หรือตรวจสอบข้อตกลงเดิมก็ตาม
สิ่งแรกคือต้องระบุ IOR ให้ชัดเจน ให้ยืนยันเป็นลายลักษณ์อักษรว่าใครจะเป็นผู้ที่ระบุว่าเป็นผู้นำเข้าในเอกสารสำแดงการนำเข้าของศุลกากรเยอรมัน ภายใต้เงื่อนไข DDP ที่ถูกต้อง ผู้ขายควรเป็นผู้ดำเนินการนี้ โดยมีตัวแทนทางอ้อม (ตัวแทนศุลกากร) ดำเนินการในนามของตัวแทนในนามของผู้ขาย ขอให้ผู้ขนส่งสินค้าของคุณอธิบายเหตุผลทางกฎหมายในการระบุผู้ซื้อเป็น IOR และยืนยันว่าพวกเขามีหนังสือมอบอำนาจจากผู้ซื้อที่อนุญาตให้พวกเขาระบุข้อความดังกล่าวได้
ประการที่สองคือการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี หากคุณเป็นผู้ขายและจะเป็นผู้รับโอนกรรมสิทธิ์ คุณต้องมีหมายเลขทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี (Steuernummer หรือ USt-IdNr.) และความสามารถในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มรายเดือน หรือมีตัวแทนด้านภาษีที่จะดำเนินการแทนคุณ หากไม่มีสิ่งนี้ คุณจะไม่สามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าที่คุณจ่ายไปได้ และมันจะกลายเป็นค่าใช้จ่ายโดยตรงในทุกการจัดส่ง
ประการที่สาม ตรวจสอบรหัส HS ตรวจสอบรหัสสินค้า 10 หลักของสินค้าของคุณในฐานข้อมูล TARIC ของสหภาพยุโรป นอกจากนี้ ให้ตรวจสอบว่ามีภาษีต่อต้านการทุ่มตลาด มาตรการศุลกากรเพิ่มเติม หรือการปฏิบัติพิเศษด้านแหล่งกำเนิดสินค้าใดบ้าง อัตราภาษีและมาตรการทางการค้ามีความคึกคักเป็นพิเศษในปี 2024 และ 2025 สำหรับสินค้าอิเล็กทรอนิกส์ สินค้าที่เกี่ยวข้องกับรถยนต์ไฟฟ้า และสิ่งทอ ซึ่งล้วนเป็นสินค้าที่มักนำเข้าจากจีน
ประการที่สี่ ลองพิจารณาดูว่า DDP เป็นคำที่เหมาะสมสำหรับความสัมพันธ์ทางธุรกิจของคุณหรือไม่ หากคุณขายสินค้าแบบ B2B ให้กับบริษัทเยอรมันที่มีหมายเลข EORI และการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นของตัวเอง คุณควรพูดคุยอย่างจริงจังเกี่ยวกับการเปลี่ยนไปใช้เงื่อนไข DAP เพราะจะทำให้ความรับผิดชอบของคุณง่ายขึ้น ลดความเสี่ยง และอาจนำไปสู่ผลลัพธ์ด้านต้นทุนโดยรวมที่ดีขึ้นได้ หากการคำนวณการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มทำอย่างถูกต้อง
สรุป
การขนส่งแบบ DDP ไปยังเยอรมนีทำให้ผู้ซื้อสะดวกสบายขึ้น และให้ผู้ขายได้เปรียบในการแข่งขันด้านการบริการลูกค้า ในทางปฏิบัติแล้ว ความรับผิดชอบทั้งหมดเกี่ยวกับกฎหมายศุลกากรของเยอรมนี การปฏิบัติตามกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มของสหภาพยุโรป และความรับผิดชอบในการนำเข้าจะตกอยู่กับผู้ขาย ปัญหาที่เกิดขึ้นส่วนใหญ่มักเป็นเพราะทั้งผู้ขายและผู้ให้บริการขนส่งไม่ได้พยายามทำความเข้าใจว่าภาระดังกล่าวหมายถึงอะไรอย่างแท้จริง
หากคุณทำข้อตกลง DDP ที่ไม่รับผิดชอบในเยอรมนี คุณจะไม่สามารถหลีกเลี่ยงความรับผิดชอบได้ หน่วยงานด้านภาษีตรวจสอบการแจ้ง IOR อย่างเข้มงวด เจ้าหน้าที่ศุลกากรมักหลีกเลี่ยงความรับผิดชอบในการเป็นตัวแทนทางอ้อมโดยการเรียกผู้ซื้อว่าเป็นผู้นำเข้าอย่างไม่ถูกต้อง หากเอกสารไม่ถูกต้อง กฎระเบียบภาษีมูลค่าเพิ่มระบุว่าผู้ขายไม่สามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าได้ และกฎระเบียบใหม่ๆ—การยกเลิกการยกเว้นภาษี 150 ยูโร แพ็คเกจ ViDA กรอบงาน UCC ใหม่ และ CBAM—กำลังทำให้เรื่องต่างๆ ซับซ้อนยิ่งขึ้น ในขณะที่ผู้ขายหลายรายกำลังประสบปัญหาในการปรับตัวอยู่แล้ว
การไม่หลีกเลี่ยง DDP ไม่ใช่คำตอบที่ถูกต้อง การจะทำอย่างถูกต้องนั้น คุณต้องมีโครงสร้าง IOR ที่เหมาะสม การจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกต้อง การจัดหมวดหมู่ HS ที่ถูกต้อง และพันธมิตรด้านโลจิสติกส์ที่มองว่าการปฏิบัติตามกฎระเบียบเป็นส่วนประกอบสำคัญของบริการ ไม่ใช่แค่สิ่งที่นึกถึงทีหลัง บริษัทที่ลงทุนเพื่อให้พื้นฐานเหล่านี้ถูกต้อง จะพบว่าการขนส่ง DDP ไปเยอรมนีนั้นเป็นไปได้และได้กำไร หากคุณเชื่อใจผู้ขนส่งที่ให้ราคาประเมินแบบรวมทุกอย่างที่ถูก และไม่ถามคำถามที่เข้มงวด คุณกำลังเสี่ยงที่จะทำให้คุณเสียเงินจำนวนมากในที่สุด
คำถามที่พบบ่อย
Q: บริษัทที่ไม่ได้อยู่ในสหภาพยุโรปสามารถทำหน้าที่เป็นผู้นำเข้าอย่างเป็นทางการสำหรับสินค้าที่จัดส่งแบบ DDP ไปยังเยอรมนีได้หรือไม่?
A: ใช่ แต่ต้องผ่านตัวแทนทางอ้อม เช่น ตัวแทนศุลกากรหรือนายหน้าชาวเยอรมันที่ทำธุรกิจในนามของตนเองในนามของผู้ขาย บริษัทนอกสหภาพยุโรปไม่สามารถทำหน้าที่เป็นตัวแทนโดยตรงภายใต้กฎหมายศุลกากรของสหภาพยุโรปได้ ตัวแทนทางอ้อมต้องรับผิดชอบหนี้ศุลกากรทั้งในส่วนร่วมและส่วนรับ นี่คือเหตุผลที่หลายหน่วยงานหลีกเลี่ยงโครงสร้างนี้และกล่าวถึงผู้ซื้อแทน
Q: จะเกิดอะไรขึ้นกับภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้า หากบริษัทขนส่งสินค้าของฉันระบุผู้ซื้อชาวเยอรมันเป็นผู้รับสิทธิ์แทนบริษัทของฉัน?
A: ตามกฎหมายของเยอรมนี ผู้ซื้อชาวเยอรมันอาจถูกพิจารณาว่าเป็นลูกหนี้ภาษีมูลค่าเพิ่ม แม้ว่าพวกเขาจะไม่เห็นด้วยก็ตาม นอกจากนี้ ผู้ซื้ออาจไม่ได้รับอนุญาตให้หักภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าออกจากแบบยื่นภาษีมูลค่าเพิ่มของตน หลังจากผ่านพิธีการศุลกากรแล้ว ศุลกากรเยอรมันจะไม่เปลี่ยนแปลงข้อมูล IOR ซึ่งทำให้การแก้ไขปัญหาในภายหลังทำได้ยากมาก
Q: ฉันจำเป็นต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในเยอรมนีเพื่อใช้เงื่อนไขการชำระเงินแบบ DDP หรือไม่?
A: หากธุรกิจของคุณเป็นผู้นำเข้าสินค้าแบบ DDP อย่างเป็นทางการไปยังประเทศเยอรมนี กฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนีระบุว่าโดยปกติแล้วคุณจะต้องลงทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มและยื่นแบบแสดงรายการภาษีเป็นประจำ หากคุณไม่ทำเช่นนั้น คุณจะไม่สามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าที่คุณจ่ายไปได้ คุณสามารถว่าจ้างตัวแทนด้านภาษีเพื่อดูแลเรื่องนี้ให้คุณได้
Q: การยกเลิกการยกเว้นภาษีศุลกากร 150 ยูโรของสหภาพยุโรปส่งผลกระทบต่อกลยุทธ์ DDP ของฉันอย่างไร?
A: ตั้งแต่เดือนกรกฎาคม 2026 เป็นต้นไป พัสดุทุกชิ้นที่เข้ามาในสหภาพยุโรป ไม่ว่าจะมีมูลค่าเท่าใด จะต้องเสียค่าธรรมเนียมศุลกากร ซึ่งทำให้ข้อได้เปรียบด้านต้นทุนของการขนส่งแบบ DDP (Direct-to-Peer) สำหรับสินค้ามูลค่าต่ำหายไป เพื่อรักษากำไร ผู้ขายจำเป็นต้องเปลี่ยนแปลงราคา เปลี่ยนวิธีการจัดส่ง หรือพิจารณาการจัดส่งจากภายในสหภาพยุโรปเอง
Q: DDP ดีกว่า DDP เสมอหรือไม่สำหรับการจัดส่งสินค้าไปเยอรมนี?
A: โดยทั่วไปแล้วไม่จำเป็นเสมอไป ขึ้นอยู่กับวิธีการทำธุรกิจของคุณ DAP มักจะสะอาดและถูกกว่าสำหรับการขายแบบ B2B เมื่อผู้ซื้อชาวเยอรมันมีระบบศุลกากรของตนเอง ในขณะที่ DDP ยังคงเป็นมาตรฐานสำหรับอีคอมเมิร์ซแบบ B2C ที่ลูกค้าต้องชำระภาษีล่วงหน้า สิ่งสำคัญที่สุดคือต้องปฏิบัติตามกฎเกณฑ์สำหรับทุกวลีที่คุณใช้
