Доставка DDP до Франції: хто насправді платить ПДВ?
Вступ
Якщо ви коли-небудь надсилали щось до Франції за умовами DDP (доставка з оплатою мита), ви, ймовірно, ставили собі питання, яке здається простим, але насправді дуже складним: хто сплачує ПДВ? Виявляється, що відповідь набагато складніша, ніж випливає з назви Інкотермс. Якщо ви зробите неправильну відповідь, ваша організація може зіткнутися з неочікуваними податковими нарахуваннями, затримками на митниці та дорогими порушеннями вимог.
На папері, DDP є одним з найбільш зручних для продавців умов Інкотермс. Продавець несе відповідальність за всі витрати та ризики, доки товари не досягнуть зазначеного покупцем місця призначення. Це включає експортне оформлення, міжнародні перевезення, імпортне митне оформлення та всі відповідні тарифи та податки. Це означає, що теоретично продавець сплачує ПДВ. Але Франція має власні стандарти для електронної комерції, імпортного ПДВ та змінні критерії фінансового представництва, що значно ускладнює ситуацію.
Ця стаття переходить до суті. Тут ви знайдете відповіді на ваші запитання про те, як працює французький імпортний ПДВ, хто несе юридичну відповідальність згідно з DDP, що змінилося з урахуванням нещодавніх правил ЄС та Франції, і як дотримуватися вимог у 2025 році та надалі. Це стосується як китайського виробника, так і продавця в транскордонній електронній комерції чи фахівця з логістики, який керує вантажними перевезеннями з Китаю до Франції.
Що насправді означає DDP?
Згідно з умовами Інкотермс 2020, виданими Міжнародною торговою палатою, DDP, або «Поставка з оплатою мита», – це угода, в якій продавець несе найбільшу відповідальність. Продавець доставляє товари до зазначеного місця в країні-імпортері. Вони вже пройшли митне оформлення, а всі імпортні збори та податки сплачені. Єдине завдання покупця – розвантажити товар.
Це робить DDP дуже привабливим для покупців, особливо для споживачів та малого бізнесу, які хочуть отримати ціну, що включає все необхідне, і без додаткових комісій на місці. У міжнародних транзакціях між підприємствами (B2B), де покупець повинен знати, скільки це коштуватиме, це також дуже поширено.
Але стандарти Інкотермс 2020 мають велику проблему: DDP стверджує, що продавець повинен мати можливість легально функціонувати як зареєстрований імпортер (IOR) у країні, куди прямує товар. Для постачальників, які не є членами ЄС, це не завжди легко у Франції та решті ЄС. Підприємство, яке імпортує, зазвичай має бути зареєстрованим підприємством у ЄС, і в багатьох ситуаціях воно повинно мати французький номер ПДВ та номер EORI (реєстрація та ідентифікація економічних операторів). Невиконання цих умов не означає, що вам не потрібно сплачувати ПДВ; це просто ускладнює розуміння того, хто його винен і як його сплатити.
Як працює французький імпортний ПДВ
Більшість товарів, що ввозяться до Франції, мають звичайну ставку ПДВ у розмірі 20%. Нижчі ставки діють для деяких кулінарних послуг та гостинності (10%), харчових продуктів та книг (5.5%), а також деяких фармацевтичних товарів (2.1%). Але для більшості промислових споживчих та комерційних товарів звичайна ставка становить 20%.
Франція припинила надавати пільги з ПДВ для посилок з низькою вартістю з 1 липня 2021 року. До цього посилки вартістю 22 євро або менше не стягувалися ПДВ. Це означає, що тепер кожна комерційна відправка, яка надходить до Франції, має сплачувати імпортний ПДВ, незалежно від її вартості. Однак мито застосовується лише до відправлень із заявленою вартістю FOB понад 150 євро. Це поріг мінімального мита Франції, який такий самий, як і загальноєвропейський стандарт.
Вартість товарів у розмірі CIF (вартість, страхування та фрахт). Якщо є імпортне мито, воно додається до цієї бази перед розрахунком ПДВ. Ось як виглядає практична формула:
| Крок розрахунку | Формула / Примітки |
| Митна вартість (CIF) | Вартість товарів + доставка + страховка до кордону ЄС |
| Імпортне мито | CIF × застосовна ставка мита TARIC (в середньому ~4.2% для ЄС; лише якщо CIF > €150) |
| База ПДВ | CIF + імпортне мито |
| Імпортний ПДВ | База ПДВ × 20% (стандартна ставка) |
| Приклад: товари €1,000, фрахт €120, мито 5% | СІФ = 1,120 євро; Мито = 56 євро; ПДВ = (1,176 євро) × 20% = 235.20 євро |
Також важливо знати про зміну 2022 року, яка суттєво вплинула на те, як фірми у Франції сплачують ПДВ на імпорт. Підприємства не можуть сплачувати ПДВ на митниці з січня 2022 року. Приватні особи все ще можуть це робити. Натомість підприємства, зареєстровані у Франції, повинні використовувати необхідне зворотне нарахування ПДВ (autoliquidation de la TVA à l'importation). Це означає, що щомісячна декларація з ПДВ CA3 відображає ПДВ на імпорт як вихідний, так і вхідний. Для підприємств, які повністю оподатковуються, це, по суті, паперова процедура. Але це означає, що продавці за межами ЄС, які використовують DDP, повинні зареєструватися для сплати французького ПДВ під час імпорту, щоб використовувати цей метод.
Хто насправді сплачує ПДВ за схемою DDP?
Саме тут починається цікаве. Продавець юридично відповідає за сплату всіх імпортних податків, включаючи ПДВ, згідно з правилами DDP. Але те, як цей ПДВ насправді сплачується і кого французькі митні органи вважають платником, повністю залежить від того, чи правильно продавець зареєстрований як зареєстрований імпортер (IOR).
Якщо продавець не знаходиться в ЄС і наймає перевізника або експедитора (наприклад, DHL, FedEx або UPS) для митного оформлення, перевізник зазвичай сплачує імпортні мита та ПДВ французькій митниці, а потім виставляє продавцю рахунок за повернення коштів, зазвичай з комісією за обробку. У цьому випадку продавець сплачує ПДВ, але не через зворотне нарахування; натомість він отримує аванс готівкою. Якщо продавець відповідає певним вимогам, він може звернутися до французьких податкових органів (Direction Générale des Finances Publiques) з проханням про відшкодування ПДВ.
Але якщо продавець хоче працювати ефективніше, особливо у великих масштабах, йому потрібно зареєструватися для сплати французького ПДВ та використовувати систему зворотного нарахування. Це означає, що бізнес не повинен сплачувати ПДВ готівкою на митниці та має повний контроль над своєю ситуацією з ПДВ у Франції.
Ще одна ситуація, на яку слід звернути увагу, — це відправлення DDP, де іноземна компанія НЕ вказана як імпортер у митній декларації. Це може статися, наприклад, якщо ім'я покупця було використано для митного оформлення. У цьому випадку продавець не може законно повернути імпортний ПДВ, який був включений до покупки. Це звичайна помилка в транскордонній електронній комерції, яка коштує чимало грошей.
| сценарій | Хто сплачує ПДВ митниці? | Чи може продавець повернути ПДВ? | Рівень ризику |
| Продавець зареєстрований як IOR + французький номер платника ПДВ (зворотне нарахування) | Продавець (через декларацію з ПДВ) | Так — зміщення на CA3 | низький |
| Перевізник авансом ПДВ виставляє рахунки-фактури продавцю | Перевізник (передоплата), Продавець (відшкодування) | Так — через заяву на відшкодування ПДВ | Medium |
| Покупець вказаний як імпортер, продавець покриває витрати | Покупець на митниці; продавець несе економічні витрати | Немає | Високий |
| Використано IOSS (B2C, вартість ≤ €150) | Продавець забирає в місці продажу | Н/Д — митні платежі з ПДВ не стягуються | низький |
Ключові регуляторні зміни: що змінилося у 2025–2026 роках
За останні два роки правила експорту DDP до Франції значно змінилися. Три важливі зміни, про які повинні знати продавці та менеджери з логістики:
Кінець обмеженого фіскального представництва за режиму 42
Режим 42 (код митної процедури 4200) був популярним способом ввезення товарів до Франції без сплати ПДВ на імпорт. Однак товари мали бути доставлені до іншого члена ЄС, і для цього потрібно було дотримуватися певних умов. Найголовніше, що він не вимагав реєстрації платника ПДВ у Франції, що зробило його популярним способом для постачальників з Великої Британії та інших країн, що не входять до ЄС, відправляти товари до ЄС через Францію на умовах DDP.
У Законі Франції про фінанси на 2025 рік зазначено, що можливість використання «одноразового» або обмеженого фіскального представництва згідно з Режимом 42 припиняється 31 грудня 2025 року. Починаючи з січня 2026 року, всі підприємства, що не входять до ЄС, які імпортують товари до Франції згідно з Режимом 42, повинні мати французький номер платника ПДВ (що зазвичай займає від чотирьох до восьми тижнів), французький номер EORI, пов’язаний з цією реєстрацією платника ПДВ, та щомісяця надсилати декларації з ПДВ до французьких податкових органів. Це велика зміна у принципі роботи, яка порушить роботу багатьох мереж поставок з Китаю до ЄС, що проходять через французькі порти або логістичні центри.
Новий збір у розмірі 2 євро на посилки низької вартості
Починаючи з 1 березня 2026 року, Франція запровадила митний збір у розмірі 2 євро за кожен унікальний код HS для будь-яких посилок, що ввозяться в країну з-за меж ЄС, вартістю менше 150 євро. Цей податок стягується на додаток до ПДВ, який стягує IOSS. Для продавців, які надсилають посилки з більш ніж одним товаром, ця сума може швидко зростати. Наприклад, посилка з товарами з двома окремими кодами HS коштує 4 євро. Ця зміна є частиною ширших зусиль Франції, спрямованих на те, щоб зробити податки на електронну комерцію з-за меж ЄС більш справедливими порівняно з податками на французькі магазини.
Обов'язкове зворотне нарахування ПДВ та попереднє подання декларації про ПДВ
З 2022 року всі фірми у Франції, зареєстровані як платники ПДВ, повинні використовувати зворотне нарахування ПДВ на імпорт. Французька митниця (DGDDI) заповнює частину декларації з ПДВ для оподатковуваного імпорту заздалегідь. Однак підприємства все ще несуть відповідальність за введення суми ПДВ, що підлягає відрахуванню, та перевірку попередньо заповнених даних. Якщо ви не дотримуєтеся правил, зокрема не декларуєте неоподатковуваний імпорт або допустите помилки в базі оподаткування, вам, можливо, доведеться сплатити від 40% до 80% належного ПДВ плюс відсотки щомісяця.
IOSS: Розумний шлях для електронної комерції B2C до €150
План «Єдиний сервіс імпорту» (IOSS), який розпочав діяти 1 липня 2021 року, досі залишається найкращим варіантом для транскордонних продавців електронної комерції, які хочуть продавати товари французьким клієнтам та відправляти товари вартістю 150 євро або менше. Завдяки IOSS продавець отримує єдиний номер платника ПДВ ЄС (який можна отримати в будь-якій державі-члені ЄС) та стягує французький ПДВ у точці продажу під час оформлення замовлення клієнтом. Коли посилка потрапляє на французьку митницю, одержувач не повинен сплачувати імпортний ПДВ. Натомість у митній декларації просто вказується номер IOSS продавця як доказ того, що ПДВ вже сплачено.
IOSS спрощує стягнення ПДВ після доставки, запобігає застряганню посилок на митниці та надає покупцеві чітке ціноутворення. Якщо ви продавець з-за меж ЄС, наприклад, з Китаю, вам потрібно зареєструватися в IOSS через посередника з ЄС, який також відповідає за сплату вами ПДВ. Концепція посередника добре відома та її легко знайти завдяки великим логістичним та комплаєнс-компаніям.
З міркувань IOSS, ставка ПДВ, що застосовується, базується на країні-члені ЄС покупця, а не на країні, де товар розмитнюється. Посилка, відправлена з Китаю, яка проходить митницю в Нідерландах, але доставляється покупцю у Франції, оподатковується французьким ПДВ у розмірі 20%, а не нідерландським ПДВ у розмірі 21%.
DDP проти DAP: вибір правильного Інкотермс для Франції
Оскільки дотримання вимог щодо ПДВ у Франції за схемою DDP є настільки складним, багато продавців задаються питанням, чи не є DAP (доставка до місця призначення) кращим вибором. За схемою DAP покупець відповідає за сплату ПДВ, мит та митне оформлення імпорту. Це означає, що французька сторона є єдиною, хто має дотримуватися правил, що часто трапляється, оскільки вони вже зареєстровані платниками ПДВ і знають, як сплачувати французькі податки.
Цей компроміс більше стосується бізнесу, ніж логістики. DAP погіршує процес купівлі, особливо в ситуаціях B2C, коли споживачі не знають, як заповнювати імпортні декларації. Це може призвести до затримки поставок, скарг від клієнтів та додаткових зборів для перевізників, які сплачують мита та податки заздалегідь (наприклад, DHL стягує аванс у розмірі 1.8% від митних зборів та податків, з мінімумом 20 євро, включаючи ПДВ, за відправлення DAP до Франції — ставка, яка не застосовується до DDP). Коли покупцем є французька фірма з власною реєстрацією платника ПДВ та досвідом роботи з митницею, DAP, як правило, є кращим вибором для транзакцій B2B.
| Фактор | DDP | DAP |
| Хто сплачує митні збори? | продавець | Покупець |
| Хто сплачує ПДВ на імпорт? | Продавець (юридично) | Покупець |
| Досвід покупця (B2C) | Безшовна — ціна повністю приземленого товару | Погано — несподівані платежі під час доставки |
| Потрібна реєстрація продавця? | Часто потрібен французький ПДВ/EORI | Не потрібно |
| Ризик невідповідності | Висока для продавців поза межами ЄС | Знижка для продавця |
| Комісія за аванс готівкою DHL (Франція) | Не підтримується | 1.8% від мит/податків (мінімум 20 євро з ПДВ) |
| Найкращий варіант для B2C? | Так | Немає |
| Найкращий варіант для B2B? | це можливо | Часто віддають перевагу |
Практичні кроки для продавців з країн, що не входять до ЄС, які відправляють DDP до Франції
Якщо ви продавець з-за меж ЄС, незалежно від того, чи живете ви в Китаї, США чи деінде, і хочете здійснити доставку до Франції на умовах DDP, ось що вам потрібно зробити.
Спочатку дізнайтеся, чи потрібно вам реєструватися для сплати ПДВ у Франції. Для підприємств за межами ЄС мінімальної суми немає. Якщо ви здійснюєте оподатковувані операції з імпорту або постачання у Франції, ви повинні зареєструватися. Підприємства, які не знаходяться в ЄС, повинні зареєструватися, щойно вони здійснюють свою першу оподатковувану операцію, на відміну від підприємств, що знаходяться в ЄС, для яких поріг для товарів становить 85 000 євро. Підприємства, які не знаходяться в ЄС, повинні додатково обрати фінансового представника, яким є компанія-резидент Франції, яка несе солідарну відповідальність за ваші зобов'язання з ПДВ. Ця особа подаватиме ваші щомісячні декларації з ПДВ CA3.
По-друге, отримайте номер EORI з Франції. Він відрізняється від номера платника ПДВ, проте вони пов'язані. Він потрібен для всіх митних декларацій на імпорт та експорт. EORI буде потрібен для будь-якої організації, що не входить до ЄС, яка діє як імпортер за Режимом 42, починаючи з 2026 року.
По-третє, оберіть митного брокера або експедитора, який знає, як працювати з французькою митницею, включаючи обов'язкову систему митного декларування DELTA IE та, для вантажів RoRo з вересня 2025 року, систему обов'язкового логістичного конверта (ELO). Неправильна категоризація коду HS, занижена вартість товарів або відсутність EORI – все це приклади помилок у митних документах, які можуть призвести до великих затримок та штрафів.
По-четверте, якщо ви відправляєте товари B2C вартістю менше 150 євро, подумайте про реєстрацію в IOSS. Це повністю виключає ПДВ на імпорт з митного процесу та значно покращує досвід доставки для клієнтів. Податок у розмірі 2 євро за код HS набуде чинності у березні 2026 року, тому переконайтеся, що ваші розрахунки вартості доставки також включають цей новий збір.
Як Topway Shipping підтримує логістику DDP до Франції
Під час транспортування DDP до Франції вам потрібен логістичний партнер, який знає як ділові, так і юридичні сторони транскордонних перевезень. Це пов'язано з обов'язковим зворотним нарахуванням ПДВ, вимогами до податкового представництва, змінами податків на електронну комерцію та змінами в митній системі.
З 2010 року компанія Topway Shipping, що базується в Шеньчжені, Китай, пропонує відмінні логістичні послуги з транскордонної електронної комерції. Команда засновників Topway має понад 15 років досвіду в міжнародній логістиці та митному оформленні. Це дало компанії багато знань про весь логістичний ланцюг, від перевезення першим етапом до закордонних перевезень. складування до митного оформлення та доставки «останньої милі» на ринках призначення.
Головною перевагою Topway є доставка товарів з Китаю до США, але компанія також може здійснювати поставки на великі ринки по всьому світу, такі як Франція та Європа в цілому. Послуги Topway з морських перевезень з Китаю до ключових портів світу є гнучкими та пропонують як варіанти повного завантаження контейнерів (FCL), так і збірних вантажів (LCL). Це робить їх гарним вибором для продавців, яким потрібно обробляти як великі B2B-поставки, так і потоки виконання замовлень електронної комерції.
Коли продавці відправляють вантажі до Франції на умовах DDP, логістичний партнер, такий як Topway, допомагає не лише швидко транспортувати товари, але й співпрацювати з митними брокерами, фінансовими представниками та місцевими мережами доставки, щоб забезпечити дотримання всіх вимог щодо відповідності на кожному етапі. Зі змінами до Режиму 42 у 2026 році та новим збором за посилки низької вартості, співпраця з логістичним оператором з Китаю, який добре знайомий з цими змінами, може означати різницю між безперебійною доставкою та дорогими затримками.
Topway Shipping має інфраструктуру, знання та гнучкість, щоб допомогти вам у досягненні ваших логістичних цілей, незалежно від того, чи ви є відомим продавцем електронної комерції, який розширюється на французький ринок, чи виробником, який розглядає канали прямих поставок споживачам у Європі.
Висновок
Згідно з умовами DDP, продавець зобов'язаний за контрактом сплатити ПДВ, але у Франції те, як виконується це зобов'язання, хто визнається платником податковими органами та чи може бути відшкодований цей ПДВ, залежить від сукупності вимог до реєстрації, митних процедур та нещодавніх законодавчих реформ, які докорінно змінили ситуацію.
Суть для продавців з країн, що не входять до ЄС, полягає в наступному: доставка до Франції за системою DDP без належної реєстрації платника ПДВ у Франції та EORI стає дедалі ризикованішою. Скасування обмеженого фінансового представництва за Режимом 42, обов'язкове зворотне нарахування ПДВ для бізнесу та запровадження збору за низьку вартість посилок у розмірі 2 євро вказують на один напрямок — Франція посилює дотримання вимог та усуває прогалини, якими раніше користувалися продавці з країн, що не входять до ЄС. Продавці, які інвестують у правильну реєстраційну, представницьку та логістичну інфраструктуру, вважатимуть французький ринок доступним та прибутковим. Ті, хто цього не робить, можуть зіткнутися з нарахуванням ПДВ, митними затримками та репутаційною шкодою серед французьких клієнтів.
Правильне налаштування DDP у Франції — це не просто податкове питання, це питання стратегії ланцюга поставок. Почніть з чіткого вибору умов Інкотермс, створіть правильну інфраструктуру відповідності та співпрацюйте з експертами з логістики, які знають французький ринок досконально.
Поширені запитання
З: Чи завжди продавець зобов'язаний сплачувати ПДВ на імпорт товару за умови доставки DDP до Франції?
A: Згідно з умовами DDP Incoterms, продавець несе юридичну відповідальність за всі імпортні витрати, включаючи ПДВ. Але юридичні деталі залежать від того, хто вказаний як зареєстрований імпортер. Якщо продавець не перебуває в ЄС і не має реєстрації платника ПДВ у Франції, його перевізник може сплатити ПДВ авансом, а потім виставити йому рахунок за нього.
З: Яка поточна ставка ПДВ у Франції на імпортні товари?
A: Звичайна ставка ПДВ у Франції становить 20% від вартості товарів CIF плюс будь-які імпортні збори, що можуть застосовуватися. Деякі види товарів, такі як продукти харчування, книги та деякі ліки, мають нижчі відсотки: 10%, 5.5% та 2.1%.
З: Чи потрібно мені реєструватися для сплати ПДВ у Франції як продавцю з країни, що не є ЄС, за умови відправки товару за схемою DDP?
A: Так. Підприємствам, що не входять до ЄС, у Франції не потрібно реєструватися. Будь-який бізнес, який ще не зареєстрований у Франції та здійснює оподатковуваний імпорт або постачання, повинен зареєструватися для ПДВ та найняти французького податкового представника, який також відповідає за дотримання бізнесом правил.
З: Що таке IOSS і коли мені слід використовувати його для відправлень до Франції?
A: Відповідь: IOSS (Імпортний єдиний сервіс для покупців) дозволяє постачальникам стягувати ПДВ ЄС під час продажу для відправлень вартістю 150 євро або менше. Якщо на відправленні є номер IOSS, французький кордон не стягує імпортний ПДВ. До ліміту в 150 євро це найкращий спосіб ведення електронної комерції B2C.
З: Що змінилося для доставки DDP до Франції у 2026 році?
A: Відбулися дві важливі події: починаючи з січня 2026 року обмежене фіскальне представництво за Режимом 42 більше не дозволялося. Це означало, що весь імпорт з країн поза ЄС мав мати повний французький номер ПДВ та EORI. Франція також почала стягувати 2 євро за кожен унікальний код HS з низькоцінних посилок (менше 150 євро) з-за меж ЄС з 1 березня 2026 року. Це незалежно від мит ПДВ IOSS.
З: Чи може продавець повернути собі ПДВ, сплачений у Франції?
A: Так, у більшості випадків. Якщо продавець зареєстрований платником ПДВ та зареєстрований як зареєстрований імпортер у Франції, він може використовувати метод зворотного нарахування ПДВ у своїй декларації CA3, щоб повернути сплачений ПДВ за імпорт. Незареєстровані продавці можуть звернутися до французьких податкових органів з проханням про відшкодування, але вони повинні відповідати певним вимогам та подати заяву на суму щонайменше 200 євро для підприємств за межами ЄС.
