07/07/2026

Що насправді включає «DDP до Франції» — податки, ПДВ та все інше

Зміст

Три слова в кошторисі на доставку, «Доставлено з оплатою мита», звучать як обіцянка, що покупець ніколи не побачить митного рахунку. Роками ця обіцянка здебільшого діяла, особливо на маршрутах через Францію, де обхідний шлях під назвою обмежене фіскальне представництво дозволяв закордонним постачальникам розмитнювати товари, навіть не реєструючись платником ПДВ у Франції. Цей обхідний шлях закінчується 31 грудня 2025 року. Той, хто досі використовує систему DDP для Франції за старим способом, використовує послугу, яка більше не існує так, як колись.

Сьогодні ми розглянемо, як насправді виглядає DDP до Франції: хто є легальним імпортером? Як сплачується та повертається французький ПДВ? Що змінилося з Режимом 42? Яка нова плата за обробку за кожним кодом HS, яка набула чинності у березні 2026 року? І як DDP порівнюється з DAP та IOSS для різних типів відправлень? Він написаний для продавців, покупців товарів та операційних команд, яким потрібна механіка, а не маркетингова мова.

Варто одразу зазначити, чому це важливо, окрім дотримання правил, саме по собі. Котирування DDP, яке ігнорує чинні французькі правила, є не лише юридично ненадійним, але й зазвичай неправильно оцінюється, оскільки експедитор або продавець, який покриває витрати, не врахував нові накладні витрати на реєстрацію, плату за обробку за кодом або той факт, що деякі вантажі взагалі не можуть бути митними оформлені без зазначення декларанта. Правильне визначення механіки досить прямолінійно те саме, що й правильне визначення вартості доставки.

DDP – це розподіл витрат, а не митний статус

Згідно з Інкотермс 2020, «доставка з оплатою мита» означає, що продавець доставляє посилку до дверей покупця зі сплаченими митом та податками. Це грошова угода про те, хто оплачує рахунок. Сама по собі ця відмінність не повідомляє вам, хто має законне право діяти як зареєстрований імпортер у Франції, і саме навколо цієї різниці полягає більшість нинішніх непорозумінь.

На практиці, коли вантаж відправляється за системою DDP до Франції, експедитор або кур'єр (FedEx, DHL, UPS або спеціалізований китайсько-європейський експедитор) сплачує французький імпортний ПДВ та будь-які відповідні мита на кордоні за відправника, а потім виставляє відправнику рахунок на цю суму плюс комісію за обробку. Цей розділ механізму не зазнав змін. Змінився лише той, хто може юридично стояти за цією транзакцією як імпортер і які реєстрації вони повинні мати для цього.

Поворотний момент 2025–2026 років: Режим 42 зник

Режим 42 – це митна процедура, яка дозволяє відправляти товари, імпортовані до країни ЄС, клієнту в іншій державі-члені без стягнення ПДВ на імпорт на початковому кордоні, оскільки ПДВ сплачується в країні кінцевого споживання. Історично Франція дозволяла продавцям з країн, що не входять до ЄС, використовувати цей метод з обмеженим, одноразовим фіскальним представництвом – іншими словами, митний агент може декларувати імпорт за тимчасовою угодою без наявності у закордонного продавця власного французького номера ПДВ.

Французький закон про фінанси на 2025 рік скасував цей спрощений спосіб. З 1 січня 2026 року підприємства з країн, що не входять до ЄС, які імпортують товари через Францію за Режимом 42, повинні будуть отримати повний французький номер платника ПДВ, а до цієї реєстрації додаватиметься французький номер EORI. Підприємства також повинні будуть подавати щомісячні звіти з ПДВ (декларація CA3) та звітність, подібну до Intrastat, відому як EMEBI. Реєстрація займає від чотирьох до восьми тижнів, і постачальники, які чекали на новий рік, тимчасово не могли розмитнювати вантажі, як вони це завжди робили.

Це не бюрократичний головний біль для постачальників з Великої Британії та інших країн, що не входять до ЄС, які таємно перевозили товари DDP через Кале або французькі логістичні центри, використовуючи позичений номер ПДВ експедитора – це кінець бізнес-моделі. Продавець або реєструється безпосередньо платником ПДВ у Франції, або наймає логістичного партнера, який готовий діяти як зареєстрований імпортер від його імені з усіма пов'язаними з цим обов'язками щодо дотримання вимог.

DDP проти DAP проти IOSS: хто насправді платить

Хоча ці три фрази часто використовуються як взаємозамінні в неформальній мові, вони охоплюють різні сфери мовлення та вирішують різні проблеми. Практичні зміни станом на середину 2026 року наведено в наступній таблиці:

Модель	Хто сплачує ПДВ/мито	Найкраще підходить для	Потрібна реєстрація у Франції для ПДВ?
DDP	Продавець, авансом через експедитора або перевізника	B2B-перевезення, високоцінні B2C-перевезення, контрольований брендом досвід доставки	Так, як зареєстрований імпортер (самостійно або призначений агент)
DAP / DDU	Покупець, після прибуття перед випуском	Низькомаржинальні товари, де продавець хоче нульових імпортних зобов'язань	Ні, але страждає клієнтський досвід
IOSS	Покупець, передоплата при оплаті, перераховано продавцем через IOSS	Посилки B2C вартістю 150 євро або менше	Немає французького номера платника ПДВ, але потрібна реєстрація IOSS

Контраст важливий, оскільки відповідна реакція майже повністю залежить від аудиторії та вартості замовлення. Для споживача, який купує аксесуар за 40 євро, IOSS зазвичай є найчистішим способом. ПДВ стягується під час оформлення замовлення, доставка здійснюється без додаткового рахунку біля дверей, і продавцю ніколи не потрібен французький номер ПДВ для цієї доставки. Палета обладнання вартістю 4,000 євро французькому дистриб'ютору? IOSS взагалі не підходить. Така доставка здійснюється за принципом DDP або DAP, і саме DDP робить транзакцію безперешкодною для покупця.

Існує поширена помилкова думка, що IOSS завжди є більш економічно вигідним варіантом, ніж DDP. Це не так. IOSS покриває лише імпортний ПДВ на відповідні низьковартісні відправлення B2C, він не впливає на митні збори понад 150 євро, акцизні товари або транзакції B2B, і він магічним чином не робить вантаж безмитним. Різниця зазвичай виявляється лише тоді, коли споживача просять сплатити біля дверей після того, як він уже сплатив ПДВ під час оформлення замовлення.

Практичний приклад

Візьмемо середній за розміром бренд електроніки, який продає бездротові навушники з Шеньчжена до Франції. Якщо середня вартість замовлення становить 35 євро, а споживач є приватною особою, логічним інструментом є IOSS. ПДВ стягується під час оформлення замовлення, посилка швидко обробляється, і бренд ніколи не вимагає окремого французького номера ПДВ для цього потоку. Але той самий бренд також постачає французькій роздрібній мережі оптові палети за ціною 12 000 євро за кожну відправку. Це замовлення взагалі не може стосуватися IOSS, йому потрібна оплата DDP або DAP, і оскільки роздрібний продавець хоче, щоб товари прибули митними та готовими до продажу, DDP з належним чином зареєстрованим імпортером є єдиною практичною можливістю. І саме так оцінки вартості доставки непомітно відхиляються від реальності: вони пропускають обидва потоки через одну й ту саму загальну цінову пропозицію «DDP до Франції», не розрізняючи їх.

Цьому ж бренду також потрібно стежити за асортиментом продукції в упаковках, що відповідають вимогам IOSS. Подарунковий комплект навушників із зарядним футляром та серветкою для чищення може мати три різні коди HS замість одного, що згідно з правилом від березня 2026 року означає три окремі витрати на обробку по 2 євро на одну посилку замість однієї. Якщо зробити це для десятків тисяч щомісячних одиниць, різниця між ретельною та недбалою класифікацією HS стане реальною рисою у звіті про прибутки та збитки, а не помилкою округлення.

Правила ставки: Французький ПДВ стягується за покупцем, а не за кордоном

Є один аспект, який дивно виділяє наслідки для певного відсотка звичайних сумлінних відправників. Згідно з IOSS та пов'язаними з ними правилами дистанційної торгівлі, чинна ставка ПДВ встановлюється державою-членом покупця, а не країною, де посилка фізично проходить митне оформлення. Вантаж з Шеньчжена, який проходить через голландський шлюз, але потрапляє до клієнта в Ліоні, оподатковуватиметься за французькою ставкою ПДВ – звичайна ставка у Франції становить 20%, а не за голландською ставкою. Логістичний маршрут та податкова юрисдикція – це два незалежних питання, і змішування цих двох – це швидкий спосіб недоплатити ПДВ, а потім скоригувати його пізніше.

Нова комісія за обробку у розмірі 2 євро — і що буде після неї

Коли реєстрація варта того, а коли ні

Реєстрація платника ПДВ у Франції не є безкоштовною. Окрім початкового подання, вона передбачає щомісячне подання декларацій CA3, звітність EMEBI після перевищення певних порогових значень та адміністративні витрати на утримання іноземного бухгалтера або фінансового представника. Для продавця, який щороку відправляє кілька піддонів B2B до Франції, ці витрати можуть переважувати переваги безпосереднього використання DDP, і призначення логістичного партнера, який діятиме як зареєстрований імпортер — здійснюватиме реєстрацію платника ПДВ від імені продавця — зазвичай є більш розумним варіантом. Для продавця, який щомісяця перевозить контейнери до Франції, пряма реєстрація, як правило, досить швидко окупається завдяки швидшим циклам повернення коштів та жорсткішому контролю над класифікацією та оцінкою.

Немає фіксованого порогу обсягу, де один підхід явно перевершує інший; це залежить від маржі, частоти відправлень та того, наскільки бізнес вже має досвід у внутрішній митній сфері. Важливо робити вибір усвідомлено, з урахуванням правил 2026 року, а не за замовчуванням дотримуватися будь-якої домовленості, яка спрацювала у 2024 році.

Повернення імпортного ПДВ: продавці запчастин часто помиляються

Для зареєстрованої фірми сплата імпортного ПДВ за схемою DDP – це не кінець історії – його зазвичай можна повернути, і це одна з ключових причин, чому правильно організована схема DDP не така дорога, як здається на перший погляд.

Якщо іноземний продавець зареєстрований платником ПДВ у Франції та визначений зареєстрованим імпортером, він може використовувати метод зворотного нарахування у своїй французькій декларації CA3 та збалансувати сплачений імпортний ПДВ з ПДВ, отриманим від продажів, замість того, щоб фізично чекати на чек на відшкодування. Продавці, які не є зареєстрованими платниками ПДВ у Франції, все ще можуть повернути ПДВ французьким податковим органам за умови, що вимога досягає мінімальної суми – 200 євро для продавців з країн, що не входять до ЄС, та 400 євро для продавців з ЄС – і подана до 30 червня року, наступного за роком імпорту. Насправді податкові інспекції зазвичай займають від двох до чотирьох місяців для обробки запитів на відшкодування, а якщо справа потребує ретельнішого розгляду, то й більше.

Але жодне з цих повернень не спрацює, якщо в документах вказана не та сторона. Щоб мати змогу реімпортувати, іноземна компанія повинна бути зареєстрованим імпортером або одержувачем у французькій митній декларації. Ця деталь пропускається частіше, ніж слід, коли вантаж проходить через кількох посередників між заводським цехом і французьким кордоном.

Документація, яку фактично запитуватиме французький митний брокер

Митне оформлення у Франції базується на досить стандартному пакеті документів, і недоліки в ньому є найпоширенішою причиною затримки вантажу DDP порівняно з його випуском за графіком, незалежно від моделі, за якою здійснюється перевезення.

Документ	Мета
Комерційний рахунок -фактура	Вказує опис товарів, вартість, валюту та Інкотермс — базовий показник, який митниця використовує для розрахунку мита та ПДВ
Номер EORI	Ідентифікує економічного оператора в митних системах ЄС; обов'язково для зареєстрованого імпортера
Французький номер платника ПДВ (за наявності)	Необхідно для зареєстрованого імпортера, щоб застосувати зворотне нарахування та подати декларації CA3
Класифікація HS / TARIC	Визначає ставку мита, право на поріг у 150 євро, а тепер і плату за обробку за код
Сертифікат походження	Підтримує преференційний митний режим там, де застосовується торговельна угода
Упаковка	Звіряє фізичний вміст із заявленим рахунком-фактурою та класифікацією

Справжня перевага, яку приносять ці експедитори, окрім простого бронювання вантажного місця, зазвичай полягає у виявленні невідповідностей у цій посилці до того, як вона досягне французької митниці. Експедитори, що спеціалізуються на маршрутах Китай-Європа, як правило, виявляють ці невідповідності. Неправильно класифікований код HS або відсутність посилання EORI – це не просто загроза штрафу, це означає, що посилка взагалі не має дійсного декларанта у файлі згідно зі стандартами липня 2026 року, і цього достатньо для митниці, щоб відхилити та негайно повернути її, а не затримувати за певну плату.

Створення дійсно надійної системи DDP

Жоден з вищезазначеного не є аргументом проти DDP (4). Для продавців, які прагнуть безперебійної доставки без несподіванок, особливо для B2B-акаунтів, виконання замовлень на складах ЄС або преміальних споживчих товарів, DDP залишається підходом, який запобігає виставленню клієнтами неочікуваного рахунку прямо на порозі. Різниця у 2026 році полягає в тому, що тепер для цього потрібна реальна інфраструктура: дійсний французький номер платника ПДВ (власний продавця чи належним чином призначеного агента), правильна класифікація HS, щоб нова плата за код розраховувалась точно, реєстрація IOSS для низькоцінного сегмента бізнесу B2C та достатньо дисциплінований бухгалтерський облік, щоб щомісяця подавати декларацію CA3, а не залишати відшкодовуваний ПДВ невикористаним.

Саме ця складність транскордонного контролю спонукає багато компаній співпрацювати з організацією, яка вже має реєстрацію, митні контакти та практику документації, на відміну від створення всього цього власними силами для єдиного ринку. Topway Shipping, заснована у 2010 році, є професійним постачальником логістичних рішень для транскордонної електронної комерції зі штаб-квартирою в Шеньчжені, Китай. Команда засновників має понад 15 років досвіду міжнародної логістики та митного оформлення, зокрема, перевезень між Китаєм та США, який з того часу розширився на більші глобальні маршрути, включаючи перевезення до Франції та всього ЄС.

Послуги Topway охоплюють весь логістичний ланцюг від транспортування першого етапу з Китаю до зарубіжних країн. складування, митне оформлення та доставку «останньої милі». Він також пропонує гнучкі морські перевезення повного та неповного завантаження контейнерів з Китаю до основних портів світу. Якщо ви продавець, який обирає між DDP, DAP та IOSS для замовлення до Франції, або визначає, чи потрібна для відправлення власна реєстрація платника ПДВ у Франції, чи може воно використовувати існуючий номер IOSS, наявність логістичного партнера, який вже розуміє як фрахтовий аспект, так і аспект дотримання вимог, як правило, має більше значення, ніж умови Інкотермс, надруковані у рахунку-фактурі.

Який би спосіб не був обраний, це рішення є як комерційним, так і логістичним. DAP (доставка безпосередньо до клієнта) є адміністративно легшим для продавця, але він передає імпортні декларації та неочікувані платіжні запити покупцеві, що є складним процесом у B2C та не є перспективним для багатьох бізнес-акаунтів. DDP підтримує бездоганний досвід покупця, але вимагає від продавця – або його призначеного експедитора – належним чином сплачувати французький ПДВ та митні збори щомісяця. Немає єдиної правильної відповіді, є правильна відповідь для певного товару, вартості замовлення та клієнтської бази, і варто переглянути цю відповідь тепер, коли французькі правила, що лежать в її основі, двічі змінювалися протягом кількох місяців.

Висновок

DDP до Франції колись був досить поблажливим умовам Інкотермс, що підтримувався спрощеною процедурою фіскального представництва, яка дозволяла продавцям за кордоном уникати безпосереднього контакту з французькими платниками ПДВ. Франція запровадила новий податок на обробку за кодом ГС на додаток до низькоцінних відправлень з березня 2026 року, а ЄС скасовує своє звільнення від мита у розмірі 150 євро по всьому ЄС з липня 2026 року, тимчасово запроваджуючи фіксоване мито. Ця спрощена процедура зникла з січня 2026 року. Ніщо з цього не робить DDP непрактичним, це робить його моделлю, яка тепер потребує офіційної реєстрації платника ПДВ, правильних даних класифікації та дисциплінованого подання заявки на повернення коштів. Цього року саме продавці, які розглядають DDP як прапорець у відправленні, а не як юридичну роль, яку хтось повинен фактично виконувати, найімовірніше, порушать французький кордон.

Поширені запитання

З: Що змінилося для доставки DDP до Франції у 2026 році?

A: Два пункти зійшлися майже один з одним. Франція скасувала одноразове податкове представництво за Режимом 42 з січня 2026 року, і продавці з країн, що не входять до ЄС, тепер вимагатимуть повного французького номера ПДВ та EORI, щоб продовжувати імпортувати таким чином. Окрім ПДВ IOSS, Франція також запровадить збір у розмірі 2 євро за кожен унікальний код HS на посилки з низькою вартістю з березня 2026 року.

З: Чи може продавець повернути собі ПДВ, сплачений у Франції?

A: Так, здебільшого. Однак, зареєстрований у Франції імпортер з ПДВ може компенсувати це шляхом зворотного нарахування у декларації CA3. Незареєстрований продавець може подати заяву на пряме відшкодування до французьких податкових органів з мінімальним розміром заяви 200 євро та датою подання 30 червня наступного року.

З: Чи є IOSS дешевшою версією DDP?

A: Ні в якому разі. IOSS застосовується лише до імпортного ПДВ на відповідні відправлення B2C вартістю до 150 євро; він не стосується митних зборів, акцизних товарів чи продажів B2B, і з середини 2026 року він співіснуватиме з новими ставками мита ЄС та Франції, а не замінюватиме їх.

З: Чи працюватиме IOSS після того, як ЄС скасує звільнення у розмірі 150 євро у липні 2026 року?

A: Так, IOSS все ще стягує ПДВ на касі. Але це не покриває новий тимчасовий збір ЄС, тому роздрібним торговцям, які використовують IOSS, доведеться знайти інші способи врахування цього збору.

З: Чи є DAP простішою альтернативою DDP для доставки до Франції?

A: Для продавця це простіше, оскільки клієнт несе відповідальність за сплату ПДВ, мита та оформлення імпорту негайно. Недоліком є більш неприємний досвід покупки, оскільки покупці стикаються з неочікуваним рахунком або документацією ще до того, як їхній товар буде випущено.