DDP 运输至葡萄牙：进口商需了解的 23% 增值税信息

 

介绍

对于任何向葡萄牙进口货物的人来说，完税后交货 (DDP) 已成为越来越有吸引力的运输选择。这包括从中国进货的里斯本零售商、向葡萄牙客户发货的电商卖家以及在欧洲仓库备货的亚马逊FBA运营商。表面上看，DDP很简单：卖家负责一切，买家无需填写海关申报单即可收到货物，而且到岸成本也已确定。然而，葡萄牙对大多数进口商品征收23%的增值税，使得看似简单的交易在涉及资金和遵守相关规定时变得非常复杂。

葡萄牙遵循欧盟增值税法，但自行设定国家税率，且税率因地区而异。23%的标准税率适用于几乎所有从欧盟以外地区进口到欧盟的商品。该税率基于商品价值加上可能适用的任何关税计算。这种累加效应比大多数进口商想象的要重要得多。例如，对于价值1,000欧元、关税税率为4.7%的货物，其进口增值税总额并非230欧元，而是约241欧元，因为增值税是基于包含税费在内的总金额计算的。

本文解释了向葡萄牙发货时 DDP 的含义，23% 的增值税如何影响关税和 CIF 估价方法，DDP 何时是最佳选择，DAP（目的地交货）何时是更好的选择，以及您需要准备哪些文件才能避免在葡萄牙海关延误和罚款。

 

DDP的真正含义——以及它不包含的内容

国际商会《2020年国际贸易术语解释通则》（Incoterms 2020）对完税后交货（DDP）进行了定义。DDP是所有贸易术语中，卖方承担的税负最高。根据DDP条款，卖方负责将货物从原产地运送到买方指定目的地的所有成本和风险。这包括获得原产国的出口许可、支付所有进口费用和税款（包括增值税）、在葡萄牙办理清关手续以及将货物运送到约定的交货地点。买方只需卸货即可。

表面上看，DDP（完税后交货）模式对那些不太了解进口流程或没有EORI号码的买家，以及希望简化购买流程的卖家来说都很有吸引力。但这种模式存在一个结构性缺陷，会让许多托运人栽跟头：卖家（通常并非欧盟成员国）被要求在葡萄牙作为进口商。根据葡萄牙和欧盟的海关法规，进口货物的人员必须持有EORI号码。此外，非欧盟国家的卖家通常需要在葡萄牙聘请税务代理人，由其负责缴纳增值税。这些手续并非可选项，而是法律规定的。

另一个重要的考虑因素是，在通常的DDP（完税后交货）安排下，卖方需支付进口增值税，且可能无法退还。如果买方是已注册增值税的葡萄牙企业，则他们或许可以退还这部分进口增值税。这意味着卖方必须支付买方本可以退还的税款。因此，一些经验丰富的进口商即使面临更复杂的清关流程，也会特意选择DAP（完税后交货）安排，以便掌控增值税的退还。

 

贸易术语	卖家封面	买家封面	最适合
EXW	工厂大门以外的地方什么也没有	所有运费、关税、增值税、海关费用	经验丰富的进口商，拥有自己的物流系统
FOB	出口清关 + 港口装货	主要运费、关税、增值税、进口清关	拥有成熟货运体系的进口商
DAP	所有货物运往指定目的地	进口关税、增值税、清关	希望实施进口管制的买家
DDP	所有环节：运费、关税、增值税、清关、最后一公里配送	仅卸载	中小企业、电商卖家、首次进口商

 

关键在于，DDP并非总是比DAP或FOB更好或更差。这取决于买方的经验水平、卖方处理进口流程的能力，以及双方能否退还增值税。这项决定将耗费您大量资金。

 

葡萄牙增值税结构：23%税率的背景

欧盟增值税指令概述了葡萄牙增值税制度的规则，该制度被称为IVA（Imposto sobre o Valor Acrescentado，即增值税增值税）。然而，葡萄牙在允许的范围内自行设定税率。葡萄牙本土的正常税率为23%，大多数来自其他国家的消费品最终都适用此税率。电子产品、服装、家居用品、机械、汽车零部件以及几乎所有从中国或其他非欧盟国家进口的商品都适用此税率。

有两种较低的税率：特定食品、葡萄酒、餐厅用餐、部分农资和矿泉水适用13%的税率；基本商品（包括食品、药品、书籍、报纸和酒店住宿）适用6%的税率。自2025年1月1日起，一项新的3%数字服务税生效。该税适用于在葡萄牙境内销售的数字商品和服务。大多数进口实体产品的人更关心的是23%的标准税率。

值得注意的是，葡萄牙各自治区的增值税税率有所不同。亚速尔群岛的典型税率为16%，而马德拉群岛的税率为22%。向这些地区发货的进口商应根据货物目的地仔细核实适用的税率。然而，就大多数物流而言，葡萄牙大陆的23%税率通常用于计算入境时的进口增值税。

 

增值税率	速度 （％）	适用于
标准版	23%	大多数消费品、电子产品、服装、进口产品、数字产品（非必需品）
中间还原	13%	某些食品、葡萄酒、餐厅用餐、矿泉水、乐器、酒店住宿、化石燃料
超低价	6%	基本食品、药品、书籍和电子书、报纸、医疗设备、客运、酒店住宿
数字服务税	3%	向消费者提供的数字服务和电子商品（自2025年1月1日起生效）
零税率	0%	欧盟内部供应、国际运输、出口
亚速尔群岛（标准）	16%	在亚速尔自治区内供应的标准税率商品
马德拉（标准）	22%	在马德拉自治区内供应的标准税率商品

 

自2025年起，在葡萄牙注册成立的公司，如果年营业额达到15,000欧元，则必须进行增值税登记。欧盟范围内的远程销售增值税起征点为10,000欧元。在葡萄牙开展业务且需缴纳税款的非欧盟企业必须聘请税务代表。税务代表依法负责公司在葡萄牙的增值税缴纳，这是一项重要的税务支出，因此税务代表会收取一定的费用。

 

进口商品23%的增值税是如何计算的

葡萄牙采用CIF（成本、保险费加运费）方式计算进口关税和增值税。这意味着应税基数包括货物成本、保险费以及运至葡萄牙边境的运费。这一点很重要，因为这意味着增值税不仅针对货物本身的价值，也针对您为将产品运往葡萄牙而支付的运费。

首先，关税根据到岸价（CIF）计算，而海关编码（HS编码）决定适用的税率。之后，增值税（VAT）根据到岸价和关税的总和计算。由于增值税是加在关税上的，实际税负会比23%的税率略高。以下示例以电子产品为例，因为电子产品适用欧盟统一的4.7%关税税率（海关编码8517）。

 

成本构成	金额（欧元）	笔记
申报货物价值（CIF）	€1,000	包含成本、保险和运费
关税（例如电子产品 HS 8517，4.7%）	€47	关税税率因HS编码而异。
增值税基数（到岸价+关税）	€1,047	增值税是根据这个合并后的数字计算的。
进口增值税（23%）	€240.81	标准增值税税率；外国卖家不可退税
报关行 费用	50 欧元至 150 欧元	具体费用取决于货运代理和货物运输的复杂程度。
总到岸成本（约）	1,337 欧元至 1,437 欧元	在葡萄牙境内最后一公里配送之前

 

这个计算示例说明了正确选择HS编码的重要性。如果产品被错误地归入更高的税率档位，总到岸成本可能会发生很大变化，因为增加的税额会直接计入增值税基数。少报货物价值以降低税率虽然可以节省一些税款，但也会带来很大的法律风险。葡萄牙海关（以及欧盟其他地区的海关）会积极核对申报价值与市场价格数据库，少报价值可能会导致罚款金额远远超过你原本以为可以节省的金额。

欧盟于2021年7月1日取消了低价值进口商品22欧元的最低增值税豁免。现在，所有运往葡萄牙的货物，无论价值多少，都必须缴纳增值税。对于价值150欧元或以下的货物，商家可以使用欧盟的进口一站式服务（IOSS）在销售时收取并缴纳增值税，从而简化清关流程。价值超过150欧元的货物需缴纳关税，并适用常规的进口海关程序。

 

DDP 与 DAP：为葡萄牙选择合适的术语

选择DDP还是DAP不仅仅是物流问题，它还涉及财务和合规方面的考量，会对双方都产生重大影响。对于在葡萄牙注册增值税并进口货物的公司而言，DAP通常在财务上更具优势。他们自行办理清关手续，直接向葡萄牙海关缴纳进口增值税，然后在下一个季度或月度申报中以进项税额抵扣的方式获得退税。而DDP模式下，卖方需要支付增值税，但由于他们并非欧盟企业，也没有在葡萄牙注册增值税，通常无法获得退税。买方虽然可以顺利收货，但增值税已包含在DDP价格中。

对于直接发往葡萄牙客户的电商货物，情况有所不同。终端用户无法退还增值税。他们没有EORI号码，也不想处理清关事宜，而包裹到达时意外发现关税是导致客户拒收和差评的主要原因之一。在这种情况下，DDP（完税后交货）无疑是更佳的选择。经验丰富的货运代理可以确保增值税成本稳定，并将其包含在到岸价格中。

 

对价	DDP	DAP
谁负责葡萄牙海关事务？	卖家/货运代理	买家
谁来支付23%的进口增值税	卖方（预先支付，通常不可退款）	买方（如已注册增值税，则可申请退税）
结账时的价格透明度	包含所有费用，价格透明，绝无隐性支出。	最终价格要到交货时才能确定。
EORI 要求	货运代理/税务代表负责处理。	买方必须持有有效的欧盟EORI。
低报价值的风险	卖方须承担罚款和处罚。	买方需承担额外费用
最适合	电子商务、中小企业、首次进口商	经验丰富的进口商，拥有内部报关团队

 

当中国供应商直接报价DDP价格，而不是通过合格的货运代理时，DDP价格就变得非常危险。工厂报价的DDP价格往往基于对葡萄牙海关运作方式的错误理解、低报价值，或者通过可能无法正确清关的非正式中介。客户收到货物并支付了DDP价格，但可能要等到几个月后进行合规性检查时，才会发现关税和增值税是否已正确缴纳。

 

文件要求：葡萄牙海关需要哪些文件

影响DDP货物顺利通过葡萄牙海关的唯一因素是单据的准确性。欧盟进口控制系统2（ICS2）目前已进入第三阶段，也是最后一个阶段，该阶段于2025年启动。现在，该系统适用于所有运输方式，包括铁路和海运。货物到达欧盟边境之前，必须以电子方式提交入境概要申报单（ENS）。申报单必须包含每项货物的完整6位HS编码。如果ENS申报不完整或不正确，可能会导致货物被扣留或接受实物检查，从而延长运输时间。

商业发票是最重要的单据，必须显示真实的到岸价（CIF），而非旨在降低关税的较低或“示例”价格。葡萄牙海关部门使用市场价格数据库，并经常将申报价值与已知的商业价格进行核对。如果申报价值与评估价值存在差异，将会产生额外费用、延误，甚至罚款。发票在数量、重量、尺寸和海关编码方面也必须与装箱单一致。所有这些信息在所有单据上都必须相同。

 

文件	关键要求
商业发票	以欧元或美元计价的准确CIF价格；不得少报。
打包清单	商品级别的重量、尺寸、数量和HS编码
提单/空运单	显示CIF计算中的发货人、收货人和运费金额
原产地证书	根据贸易协定，获得欧盟优惠关税待遇的必要条件。
欧盟ICS2入境概要声明（ENS）	必须在抵达前提交；需要完整的6位HS编码。
EORI号码	进口商须提供此文件；非欧盟卖家须指定一名税务代表。
葡萄牙税务识别号（如已注册增值税）	如卖方为进口登记人并拟申请增值税退税，则必须填写此表格。

 

对于根据DDP协议作为进口报关行的非欧盟卖家而言，EORI编号要求尤为重要。在葡萄牙，通常需要指定一名税务代表，并且必须在首次发货前选定。该税务代表或税务团队将共同承担公司在葡萄牙的增值税义务，这存在很大的法律风险。专注于欧盟进口业务的成熟货运代理公司通常具备此项能力，或者与在葡萄牙经过培训的税务代表合作。

 

常见错误以及如何避免它们

少报货物价值

这是人们在向葡萄牙寄送DDP货物时最常见也最致命的错误。一些供应商经常故意降低货物的价值，以使其看起来缴纳的关税更少。虽然这在账面上可能降低了费用，但这属于海关欺诈，其罚款金额远远超过最初节省的税款。葡萄牙海关可以更改货物的报关价值，并追缴关税、利息和罚款。在极端情况下，货物甚至可能被扣押。如果货运代理建议通过低报货物价值来节省费用，应立即终止与其的合作。

错误分类的HS编码

货物适用的关税税率取决于其HS编码分类，而HS编码必须正确无误。常见消费品有特定的HS税号，两个税号之间的差异可能意味着0%税率和12%关税税率之间的差别。如果卖方HS编码错误，导致根据DDP条款需要缴纳更多关税，则卖方必须承担这部分费用，而且通常情况下，卖方在交货后无法从买方处追回这部分费用。

假设供应商能够管理DDP

许多中国供应商提供DDP服务，但他们是通过非官方代理商或经纪人进行的，这些代理商或经纪人没有资格在欧盟作为进口商。这导致合规性漏洞：货物清关成功，买方也收到了货物，但增值税可能缴纳错误，进口商信息可能错误，或者ENS申报表可能存在错误。税务审计或海关清关后审查可能会发现这些问题，这意味着即使买方认为DDP意味着所有问题都由卖方承担，但最终仍需承担责任。

未考虑地区增值税税率

向亚速尔群岛或马德拉群岛发货时，增值税税率通常不同：亚速尔群岛为 16%，马德拉群岛为 22%，而不是 23%。如果卖家使用大陆地区的税率来为运往这些地区的 DDP 货物定价，则要么定价过高，要么定价过低，这将导致商业纠纷或合规性问题。

 

Topway Shipping如何处理运往葡萄牙的DDP货物

自2010年以来，拓普威航运一直以深圳为总部，提供专业的跨境物流服务。创始团队拥有超过15年的国际物流和清关经验，并在包括葡萄牙和西班牙在内的多个欧盟目标市场积累了丰富的专业知识。

Topway为DDP（完税后交货）到葡萄牙的货物运输提供的价值远不止于货物转运。他们还负责合规环节，确保DDP货物运输真正符合其承诺。这包括在发货前核对HS编码，确保CIF估价文件正确无误，使用正确的6位数字填写ICS2 ENS（进口税申报表），与葡萄牙训练有素的报关行和税务代表合作，并为卖方处理全部进口增值税。

Topway提供从中国到包括里斯本和锡尼什在内的欧洲主要港口的海运服务。服务包括整箱货运 (FCL) 和拼箱货运 (LCL)，因此各种规模的企业都能使用这项服务。拼箱货运可以让客户在货物无法装满一个集装箱的情况下，无需支付整个集装箱的费用，即可享受完税后交货 (DDP) 条款。Topway的服务链还包括从制造商到港口的运输、必要的海外仓储，以及在葡萄牙境内将货物运送到买家的仓库、商店或亚马逊FBA站点。

对于希望享受DDP（完税后交货）带来的客户体验优势，但又不想处理与经验不足的供应商合作所带来的法律和合规问题的中小企业和电商卖家而言，与像Topway Shipping这样的全方位服务货运代理合作是最佳选择。23%的增值税和报关流程并非难题；这些都是预期费用，经验丰富的货运代理懂得如何定价并有效处理。

 

2025 年监管格局：发生了哪些变化

正在制定物流战略的进口商应该注意一些法规的变化，这些变化将直接影响 2024 年和 2025 年对葡萄牙的 DDP 运输。

欧盟的ICS2系统将于2025年达到第三版。这意味着所有类型的运输，包括海运和陆运，都将适用该系统。 铁路货运必须在抵达前提交数据。因此，现在所有货物都必须在装货前提交ENS（电子货物申报表），而不仅仅是…… 空运 与之前的阶段一样，数据必须完整准确：ICS2 利用风险算法来识别信息缺失或不一致的申报，以便进行审核。尚未更改系统和工作流程以符合 ICS2 第 3 版要求的货运代理，极有可能造成延误。

2025年，葡萄牙将境内企业的增值税登记门槛提高至15,000欧元。欧盟范围内的远程销售门槛仍为10,000欧元。自2025年1月1日起，葡萄牙将征收3%的数字服务税。这将使同时销售数字商品和服务以及实体商品的电商企业面临更多挑战，因为两者可能适用不同的增值税处理方式，需要分别开具发票和付款。在同一笔交易中同时对实体商品和服务进行计费的企业应咨询增值税专家，以确定每部分商品和服务的正确税率。

葡萄牙海关总署也在积极推进数字化转型计划，目标是在2025年第三季度实现eAduana门户网站的全面数字化。这意味着依赖纸质文件或人工办理的清关流程将越来越不实用，而缺乏完善数字化文件系统的货运代理将面临越来越多的问题。如今，选择货运代理的进口商希望能够通过安全的网站以电子方式提交和追踪所有报关单。这已不再是可有可无的功能。

 

结语

对于希望流程简便、价格可预测且交货顺畅的进口商而言，DDP（完税后交货）方式运往葡萄牙是一个不错的选择。但23%的增值税（加在CIF加关税的基础上，且欧盟以外的卖家无法退还）意味着，DDP方式的经济效益需要仔细评估，合规要求也需要由具备相关知识的人员来处理。

2025年向葡萄牙发货的进口商和卖家应注意以下事项：了解买家是否已注册增值税，以及是否可以退还进项税额；如果可以，DAP（完税后交货）可能是更好的选择；确保负责您DDP（完税后交货）清关的人员拥有正确的EORI（出口管制登记机构）授权，并在葡萄牙聘请了合格的税务代表；切勿为了省钱而低报价值；发货前，请将您的HS编码与欧盟TARIC数据库进行核对；并遵守所有ICS2 ENS（国际标准货物申报系统）申报规则，否则您的货物可能会被扣留在边境。

如果您拥有合适的物流合作伙伴，DDP到葡萄牙的运输并不难。Topway Shipping专为处理此类全链复杂流程而打造，从中国工厂到里斯本仓库，全程为您服务。他们拥有15年的跨境物流经验，能够提供从始至终的全方位服务。

 

常见问题

问：DDP 方式运往葡萄牙的货物是否总是需要缴纳 23% 的增值税？

答：是的，大多数消费品和一般进口商品都需缴纳增值税。通常情况下，增值税税率为23%，适用于商品到岸价（CIF）及任何关税。某些类别，例如食品和药品，适用较低的税率，分别为13%和6%。自2025年1月起，数字服务也将征收3%的新税。运往亚速尔群岛的货物适用16%的正常税率，而运往马德拉群岛的货物适用22%的税率，而非西班牙大陆的23%。

问：根据DDP条款，葡萄牙进口增值税由买方还是卖方支付？

答：卖方支付这笔费用是因为DDP条款规定卖方承担所有进口费用。但如果卖方不在欧盟境内，通常无法获得增值税退税。如果买方是葡萄牙境内已注册增值税的公司，则可能根据DAP条款获得退税。这就是为什么一些经验丰富的进口商更喜欢DAP条款而不是DDP条款的原因。

问：我的中国供应商需要EORI号码才能将DDP货物运送到葡萄牙吗？

答：根据完税后交货 (DDP) 条款，卖方是登记进口商，这意味着他们需要一个 EORI 号码。非欧盟企业通常无法直接获得欧盟 EORI 号码。他们需要在葡萄牙聘请一位税务代表，该代表也负责缴纳增值税。专业的货运代理公司 Topway Shipping 可以为卖方处理此事。

问：ICS2是什么？它会影响我向葡萄牙的DDP货物运输吗？

答：欧盟进口管制系统2 (ICS2) 是一项强制性的安全申报系统，货物必须在抵达前填写完毕。该系统将于2025年起适用于所有运输方式，包括海运和铁路运输。装货前，货物必须附有入境概要申报单 (ENS)，其中包含所有产品的正确6位HS编码。如果您未填写所有表格，可能需要在欧盟边境接受检查。

问：对于运往葡萄牙的消费者而言，DDP 是否总是比 DAP 更好？

答：DDP 通常能为葡萄牙终端消费者提供更好的 B2C 电商购物体验，因为他们无法获得增值税退税，也不想处理海关事务。而当货物从一家已注册增值税的葡萄牙企业发往另一家时，DAP 可能是一个不错的选择，因为买方可以获得进项增值税退税。

问：Topway Shipping如何帮助进行DDP到葡萄牙的货物运输？

答：拓普威航运提供从中国出发的全套DDP物流服务，包括首程运输、海运（整箱或拼箱）至葡萄牙港口、ICS2 ENS申报、指定税务代表办理清关手续、缴纳进口增值税以及葡萄牙境内的最后一公里配送。请联系拓普威深圳团队，获取个性化的门到门运输详细报价。