Γερμανικός ΦΠΑ Εισαγωγών (EUSt): Κανόνες Πληρωμής και Αναβολής

 

 

Εισαγωγή

Κάθε εμπορευματοκιβώτιο που εκτελωνίζεται στο Αμβούργο, το Μπρέμερχαφεν ή το Ντούισμπουργκ φέρει μαζί του δύο λογαριασμούς. Ο πρώτος είναι ο τελωνειακός δασμός, τον οποίο οι περισσότεροι εισαγωγείς γνωρίζουν πώς να υπολογίζουν. Ο δεύτερος είναι ο γερμανικός ΦΠΑ εισαγωγής, γνωστός στα γερμανικά ως Einfuhrumsatzsteuer ή EUSt, και για μια τυπική αποστολή καταναλωτικών αγαθών ή βιομηχανικών προϊόντων από την Κίνα είναι ο μεγαλύτερος από τους δύο με μεγάλη διαφορά. Εάν ο δασμολογικός συντελεστής για τα αγαθά σας είναι 4% και ο κανονικός συντελεστής ΦΠΑ είναι 19%, ο λογαριασμός ΦΠΑ εισαγωγής είναι περίπου πέντε φορές ο λογαριασμός δασμών. Αυτό καθιστά τον EUSt το μεγαλύτερο μετρητό ποσό μεταξύ της πύλης του εργοστασίου και της πόρτας της αποθήκης σας.

Οι κανόνες σχετικά με το πότε και πώς πρέπει να καταβάλλεται αυτός ο φόρος δεν είναι διαισθητικοί. Το τελωνείο τον εισπράττει, όχι η τοπική εφορία. Καθίσταται απαιτητός πολύ γρήγορα, εκτός εάν έχετε εγκεκριμένη αναβολή. Ένας λογαριασμός αναβολής έχει δύο διαφορετικές ημερομηνίες λήξης, μία για δασμούς και μία για ΦΠΑ εισαγωγής. Το δικαίωμα έκπτωσης του ίδιου ποσού ως ΦΠΑ εισροών ανήκει σε εντελώς διαφορετική αρχή και ακολουθεί ένα εντελώς διαφορετικό ημερολόγιο. Επιπλέον, η Γερμανία βρίσκεται στη μέση μιας πολυαναμενόμενης μεταρρύθμισης που τελικά θα αντικαταστήσει το μοντέλο «πρώτα πληρωμή, επιστροφή αργότερα» με άμεσο συμψηφισμό στην δήλωση ΦΠΑ.

Αυτός ο οδηγός παρουσιάζει τους κανόνες πληρωμής και αναβολής όπως τους βλέπει ένας μεταφορέας στην καθημερινή του πρακτική. Καλύπτει τη νομική βάση, τις προθεσμίες πληρωμής, τον λογαριασμό αναβολής (Aufschubkonto), την επίδραση της ταμειακής ροής με ένα λειτουργικό παράδειγμα, ειδικές διαδρομές όπως η διαδικασία 42 και τα δέματα IOSS, τη θέση των επιχειρήσεων χωρίς γερμανική εγγραφή ΦΠΑ και τις τελευταίες εξελίξεις από τον Οκτώβριο του 2026. Όπου η απάντηση εξαρτάται από τα συγκεκριμένα δεδομένα σας, το κείμενο το αναφέρει, επειδή ο ΦΠΑ εισαγωγής είναι ένας τομέας όπου μια λανθασμένη υπόθεση μετατρέπεται σε πραγματικά χρήματα.

Τι είναι στην πραγματικότητα ο γερμανικός ΦΠΑ εισαγωγών (EUSt)

Νομική Φύση και Ποιος τη Διαχειρίζεται

Ο ΦΠΑ εισαγωγής είναι ένας φόρος κατανάλωσης που προκύπτει όταν αγαθά από χώρες εκτός της Ευρωπαϊκής Ένωσης τίθενται σε ελεύθερη κυκλοφορία στη Γερμανία. Το άρθρο 21 του γερμανικού νόμου περί ΦΠΑ (UStG) τον κατατάσσει ως φόρο κατανάλωσης κατά την έννοια του φορολογικού κώδικα και ορίζει ότι οι κανόνες για τους τελωνειακούς δασμούς εφαρμόζονται κατ' αναλογία. Με απλά λόγια, το τελωνείο τον υπολογίζει στην ίδια δήλωση και με το ίδιο σύστημα πληροφορικής, ATLAS, που χρησιμοποιεί για τους δασμούς, και οι κανόνες τελωνειακού χρέους σχετικά με την ευθύνη, την ασφάλεια και την πληρωμή μεταφέρονται στον φόρο.

Αυτός είναι ο λόγος για τον οποίο οι εισαγωγείς μερικές φορές μπερδεύονται. Ο ΦΠΑ EUSt έχει τους ίδιους συντελεστές με τον εγχώριο ΦΠΑ και, για τις περισσότερες επιχειρήσεις, καταλήγει ως εκπιπτόμενος ΦΠΑ εισροών, αλλά δεν τον διαχειρίζεται η εφορία που χειρίζεται τη μηνιαία σας δήλωση ΦΠΑ. Το κύριο τελωνείο τον εισπράττει στα σύνορα. Η εφορία τον βλέπει μόνο αργότερα, όταν ζητάτε την έκπτωση.

Συντελεστές και φορολογητέα βάση

Ισχύουν δύο συντελεστές. Ο κανονικός συντελεστής είναι 19% και ο μειωμένος συντελεστής είναι 7%, ο οποίος καλύπτει αγαθά όπως βιβλία και ορισμένα τρόφιμα. Το πιο σημαντικό ερώτημα για τους μεταφορείς και τους εισαγωγείς δεν είναι ο συντελεστής αλλά η βάση στην οποία υπολογίζεται, επειδή η βάση είναι ευρύτερη από την δασμολογητέα αξία που έχουν κατά νου οι περισσότεροι. Ο παρακάτω πίνακας συνοψίζει τις βασικές παραμέτρους.

Παράμετρος	Κανόνας στην πράξη
Τυπική τιμή	19 τοις εκατό της φορολογητέας βάσης
Μειωμένο ποσοστό	7% για συγκεκριμένα αγαθά που αναφέρονται στον νόμο περί ΦΠΑ, όπως βιβλία και ορισμένα τρόφιμα
Φορολογική βάση	Δασμολογητέα αξία, συν τελωνειακούς δασμούς και άλλους φόρους και εισφορές που οφείλονται κατά την εισαγωγή (αλλά όχι τον ίδιο τον ΦΠΑ εισαγωγής), συν παρεπόμενα έξοδα όπως προμήθεια, συσκευασία, μεταφορά και ασφάλιση
Μείωση κόστους μεταφοράς	Περιλαμβάνονται τα έξοδα έως τον πρώτο τόπο προορισμού στην ΕΕ, ενώ περιλαμβάνονται και τα έξοδα προς έναν περαιτέρω προορισμό, εάν ο εν λόγω προορισμός είναι γνωστός κατά την επιβολή του φόρου.
Στιγμή αξιολόγησης	Θέση σε ελεύθερη κυκλοφορία στη Γερμανία, δηλωμένη μέσω ATLAS
Είσπραξη εξουσιών	Γερμανικά τελωνεία (Zoll), όχι η τοπική εφορία
Νομική βάση	Άρθρα 11 και 21 του UStG, που εφαρμόζουν τον Ενωσιακό Τελωνειακό Κώδικα κατ' αναλογία

 

Ο κανόνας του κόστους μεταφοράς αξίζει προσοχής. Πολλοί εισαγωγείς υπολογίζουν το αναμενόμενο EUSt τους ως 19% της αξίας του τιμολογίου συν τους δασμούς και εκπλήσσονται όταν η τελωνειακή αξιολόγηση είναι υψηλότερη. Ο λόγος είναι ότι οι θαλάσσιες μεταφορές, η ασφάλιση και, όταν ο τελικός προορισμός είναι ήδη γνωστός, το χερσαίο σκέλος από το λιμάνι στην αποθήκη σας εισέρχονται όλα στη βάση. Ένα εμπορευματοκιβώτιο που εκφορτώνεται στο Αμβούργο και μεταφέρεται με φορτηγό στο Μόναχο βάσει μίας μόνο εντολής μεταφοράς συνήθως θα έχει τη μεταφορά από το Αμβούργο στο Μόναχο εντός της φορολογητέας βάσης.

Ποιος οφείλει τον φόρο

Ο τελωνειακός οφειλέτης οφείλει τον φόρο, ο οποίος στην απλούστερη περίπτωση είναι ο εισαγωγέας που κατονομάζεται στην τελωνειακή διασάφηση. Όταν ένας τελωνειακός μεσίτης ή μεταφορέας υποβάλλει τη δήλωση, οι νομικές συνέπειες εξαρτώνται από τον τύπο της εκπροσώπησης. Στην περίπτωση της άμεσης εκπροσώπησης, ο μεσίτης ενεργεί στο όνομα του εισαγωγέα και ο εισαγωγέας είναι ο οφειλέτης. Στην περίπτωση της έμμεσης εκπροσώπησης, η οποία είναι συνηθισμένη στη Γερμανία, ο μεσίτης ενεργεί στο όνομά του για λογαριασμό του εισαγωγέα και καθίσταται οφειλέτης παράλληλα με τον εισαγωγέα. Αυτή η λεπτομέρεια έχει σημασία τόσο για την ευθύνη όσο και για την μεταγενέστερη έκπτωση ΦΠΑ εισροών, όπως εξηγείται στις επόμενες ενότητες.

Πώς και πότε πρέπει να καταβάλλεται το EUSt

Ο προεπιλεγμένος κανόνας: Πληρωμή λίγο μετά την ειδοποίηση

Χωρίς καμία ρύθμιση αναβολής, η τελωνειακή οφειλή κοινοποιείται στον οφειλέτη μετά την αποδοχή της διασάφησης και το ποσό οφείλεται γενικά περίπου 10 ημέρες μετά την εν λόγω κοινοποίηση. Στην πράξη, η ημερομηνία αναγράφεται στην ειδοποίηση επιβολής φόρου και η πληρωμή γίνεται από τον διασαφιστή ή από τον εισαγωγέα μέσω της οδού που έχει συμφωνηθεί με το τελωνείο. Για τους περιστασιακούς εισαγωγείς, αυτή είναι η οδός που καταλήγουν να χρησιμοποιούν, συνήθως μέσω του μεταφορέα ή του εκτελωνιστή που προκαταβάλλει τα χρήματα.

Η προκαταβολή είναι το σημείο όπου η εμπορική σχέση αποκτά σημασία. Ένας μεσίτης που πληρώνει για λογαριασμό σας σας δανείζει το ποσό για την περίοδο μέχρι να το αποπληρώσετε και ο μεσίτης συνήθως χρεώνει μια προμήθεια εκταμίευσης, εφαρμόζει πιστωτικά όρια και ζητά πληρωμή σε σύντομο χρονικό διάστημα. Για ένα μόνο εμπορευματοκιβώτιο, αυτό είναι διαχειρίσιμο. Για μια επιχείρηση που εκτελωνίζει δεκάδες εμπορευματοκιβώτια το μήνα, μπορεί να σημαίνει εξαψήφια ποσά που διακινούνται μέσω του λογαριασμού του μεσίτη πριν καν παραδοθούν τα αγαθά σας.

Ποιος παίρνει την έκπτωση

Όταν ένας μεταφορέας πληρώνει EUSt στο όνομά του, ο εισαγωγέας δεν αποκτά αυτόματα το δικαίωμα έκπτωσής του. Η έκπτωση ΦΠΑ εισροών ανήκει στην επιχείρηση που εισάγει τα αγαθά για τη δική της επιχείρηση και έχει την εξουσία διάθεσης αυτών κατά τον χρόνο εισαγωγής, και τα τελωνειακά έγγραφα πρέπει να το υποστηρίζουν. Εάν το όνομα τρίτου εμφανίζεται στη δήλωση ως εισαγωγέας, ενώ τα αγαθά προορίζονται στην πραγματικότητα για άλλη εταιρεία, η έκπτωση μπορεί να αμφισβητηθεί σε έλεγχο. Η αντιστοίχιση του καταχωρημένου εισαγωγέα με τον πραγματικό ιδιοκτήτη των αγαθών είναι επομένως ένα βασικό βήμα συμμόρφωσης και όχι μια διοικητική λεπτομέρεια.

Καθυστερημένη πληρωμή

Η γερμανική νομοθεσία περί φορολογικής διαδικασίας επιβάλλει επιβαρύνσεις για τις απλήρωτες φορολογικές οφειλές, συνήθως 1% για κάθε μήνα ή μέρος του μήνα που το ποσό είναι ληξιπρόθεσμο. Το τελωνείο μπορεί επίσης να απαιτήσει εγγύηση, να αναστείλει απλουστευμένες διαδικασίες ή να ανακαλέσει μια έγκριση αναβολής εάν οι πληρωμές δεν πραγματοποιούνται επανειλημμένα. Οι ίδιες οι επιβαρύνσεις είναι μέτριες σε σύγκριση με τη λειτουργική ζημία που προκαλεί η απώλεια ενός λογαριασμού αναβολής, γι' αυτό και μια επιστρεφόμενη άμεση χρέωση αξίζει περισσότερη προσοχή από ό,τι υποδηλώνει το ποσοστό. Επιβεβαιώστε την ακριβή αντιμετώπιση μιας συγκεκριμένης υπόθεσης με τον εκτελωνιστή ή τον φοροτεχνικό σας σύμβουλο.

Ο λογαριασμός αναβολής (Aufschubkonto)

Πώς λειτουργεί και οι δύο προθεσμίες

Ένας λογαριασμός αναβολής είναι μια τελωνειακή άδεια, βάσει του άρθρου 110 του Ενωσιακού Τελωνειακού Κώδικα, που επιτρέπει σε έναν εισαγωγέα να αναβάλει την πληρωμή των εισαγωγικών δασμών για όλους τους εκτελωνισμούς σε ένα μήνα σε μία μόνο μεταγενέστερη πληρωμή. Αντί να εξοφλείται κάθε αποστολή ξεχωριστά, τα ποσά εισπράττονται σε μία μόνο πληρωμή. Η σημαντική λεπτομέρεια είναι ότι οι δασμοί και ο ΦΠΑ εισαγωγής δεν έχουν την ίδια ημερομηνία λήξης.

Οι τελωνειακοί δασμοί στο πλαίσιο του λογαριασμού αναβολής χρεώνονται την 16η ημέρα του μήνα που έπεται της εισαγωγής. Για τον ΦΠΑ εισαγωγής, το άρθρο 21(3α) του νόμου περί ΦΠΑ ορίζει μεταγενέστερη ημερομηνία: την 26η ημέρα του δεύτερου μήνα που έπεται του μήνα εισαγωγής. Αυτός ο κανόνας ισχύει από τον Δεύτερο Νόμο περί Φορολογικής Ελάφρυνσης λόγω Κορονοϊού και εισήχθη ρητά για την ελάφρυνση του βάρους ρευστότητας των επιχειρήσεων. Έτσι, ένα εμπορευματοκιβώτιο που παραδόθηκε στις 12 Νοεμβρίου 2026 θα φέρει τη χρέωση δασμού του στις 16 Δεκεμβρίου 2026 και τη χρέωση EUSt του στις 26 Ιανουαρίου 2027.

Η παρατεταμένη ημερομηνία EUSt αλλάζει επίσης τον τρόπο υπολογισμού της απαίτησης εγγύησης. Η εγγύηση για τον λογαριασμό βασίζεται στους αναμενόμενους δασμούς και τον ΦΠΑ εισαγωγής κατά την περίοδο αναβολής, επομένως μια μεγαλύτερη περίοδος για τον EUSt σημαίνει μεγαλύτερο άνοιγμα που πρέπει να καλύψουν τα τελωνεία. Οι επιχειρήσεις που υπέβαλαν αίτηση για τον λογαριασμό τους πριν από το 2021 μερικές φορές ανακαλύπτουν ότι το παλιό ποσό εγγύησης δεν ταιριάζει πλέον στο προφίλ εισαγωγών τους και πρέπει να αυξηθεί.

Απαιτήσεις ασφαλείας

Το τελωνείο συνήθως απαιτεί εγγύηση πριν από την έγκριση ενός λογαριασμού αναβολής. Η πιο συνηθισμένη μορφή είναι η τραπεζική εγγύηση, αν και μπορούν να γίνουν δεκτές και άλλες μορφές εγγύησης. Το ποσό αντικατοπτρίζει τον υψηλότερο δασμό και το EUSt που ο εισαγωγέας αναμένει να έχει σε εκκρεμότητα σε μία δεδομένη χρονική στιγμή, επομένως οι εισαγωγείς με εποχιακές αιχμές, για παράδειγμα πριν από τα Χριστούγεννα ή τον κύκλο αναπλήρωσης αποθεμάτων για την Κινεζική Πρωτοχρονιά, θα πρέπει να σχεδιάζουν την εγγύηση για τον μήνα αιχμής και όχι για τον μέσο μήνα.

Υπάρχει επίσης μια πιο περιορισμένη διάταξη στο άρθρο 21(3) του νόμου περί ΦΠΑ. Επιτρέπει την αναβολή της πληρωμής του ΦΠΑ εισαγωγής χωρίς εγγύηση, όταν ο φόρος μπορεί να εκπέσει πλήρως ως ΦΠΑ εισροών. Στην πράξη, αυτό ισχύει για τις καθιερωμένες επιχειρήσεις με καθαρό μητρώο και πλήρη δικαιώματα έκπτωσης, και τα τελωνεία αποφασίζουν για κάθε περίπτωση με βάση τα δικά τους δεδομένα. Αξίζει να αναρωτηθούμε εάν το κόστος μιας τραπεζικής εγγύησης αποτελεί εμπόδιο.

Πώς να υποβάλετε αίτηση

Η αίτηση υποβάλλεται στο αρμόδιο κύριο τελωνείο. Ο αιτών χρειάζεται αριθμό EORI, μια επιχείρηση που είναι εγκατεστημένη στο τελωνειακό έδαφος της ΕΕ, απόδειξη αξιόπιστης λογιστικής και πληρωμής, καθώς και την εγγύηση. Μόλις χορηγηθεί η άδεια, ο εισαγωγέας λαμβάνει έναν αριθμό αναγνώρισης συμμετέχοντα στην αναβολή, ο οποίος αποθηκεύεται στο ATLAS και καταχωρείται στην τελωνειακή διασάφηση. Κάθε διασάφηση που προορίζεται να εκτελεστεί στον λογαριασμό πρέπει να τον αναφέρει, διαφορετικά ο εκτελωνισμός υπόκειται στον τυπικό κανόνα πληρωμής.

Τα χρονοδιαγράμματα έγκρισης ποικίλλουν ανάλογα με το τελωνείο και με το πόσο πλήρης είναι η αίτηση, επομένως μια εταιρεία που σχεδιάζει την πρώτη της κανονική γερμανική περίοδο εισαγωγών θα πρέπει να ξεκινήσει τη διαδικασία πολύ πριν από την πρώτη αποστολή και όχι την ημέρα που φτάνει το πλοίο.

Ίδιος Λογαριασμός έναντι Λογαριασμού του Διαμεταφορέα

Πολλοί εισαγωγείς δεν υποβάλλουν ποτέ αίτηση για δικό τους λογαριασμό. Εκτελωνίζουν μέσω του λογαριασμού αναβολής του εκτελωνιστή ή του μεταφορέα τους και στη συνέχεια τιμολογούνται με δασμούς και EUSt. Τα δύο μοντέλα διαφέρουν ως προς το κόστος, τον έλεγχο και τη ταμειακή ροή, όπως δείχνει η παρακάτω σύγκριση.

Διαδρομή πληρωμής	Οφειλόμενος δασμός	Οφειλόμενο	Ασφάλεια και ρύθμιση	Ταιριάζει καλύτερα
Πληρωμή μετά την ειδοποίηση	Περίπου 10 ημέρες μετά την ειδοποίηση	Περίπου 10 ημέρες μετά την ειδοποίηση	Δεν υπάρχει ειδική άδεια	Περιστασιακοί εισαγωγείς με χαμηλούς όγκους
Ιδιος λογαριασμός αναβολής	16η του μήνα μετά την εισαγωγή	26η του δεύτερου μήνα μετά την εισαγωγή	Έγκριση από το τελωνείο και εγγύηση βάσει του αναμενόμενου δασμού και του EUSt	Τακτικοί εισαγωγείς με προβλέψιμους όγκους
Λογαριασμός μεταφορέα ή μεσίτη	Καθορίζονται από τους εμπορικούς όρους με τον μεσίτη	Καθορίζονται από τους εμπορικούς όρους με τον μεσίτη	Έλεγχος πιστοληπτικής ικανότητας από μεσίτη και, συνήθως, χρέωση εκταμίευσης	Νεοσύστατες επιχειρήσεις, εποχιακοί εισαγωγείς και μεταφορείς μικτής προέλευσης

 

Το βασικό σημείο είναι ότι οι νόμιμες ημερομηνίες προστατεύουν μόνο τον κάτοχο του λογαριασμού. Εάν ο μεσίτης σας χρησιμοποιεί τον δικό του λογαριασμό, ο μεσίτης απολαμβάνει τη μακρά νόμιμη περίοδο, αλλά κανονικά θα σας μεταβιβάσει μια πολύ μικρότερη προθεσμία πληρωμής, επειδή ο μεσίτης φέρει τον πιστωτικό κίνδυνο και το κόστος εγγύησης. Ένα τιμολόγιο μεταφορέα που αναφέρει πληρωμή εντός επτά ημερών δεν αποτελεί ένδειξη ότι ο νόμος απαιτεί πρόωρη πληρωμή. Είναι μια εμπορική επιλογή και μπορεί να αποτελέσει αντικείμενο διαπραγμάτευσης για πελάτες με καλό ιστορικό πληρωμών.

Έκπτωση ΦΠΑ εισαγωγής και τι επηρεάζει τη ροή μετρητών

Ο Μηχανισμός Έκπτωσης

Μια επιχείρηση που είναι εγγεγραμμένη στο μητρώο ΦΠΑ στη Γερμανία και χρησιμοποιεί τα αγαθά για φορολογητέες δραστηριότητες μπορεί να εκπέσει τον ΦΠΑ εισαγωγής ως ΦΠΑ εισροών στην φορολογική της δήλωση ΦΠΑ. Η φορολογική αρχή αθροίζει τα ποσά ΦΠΑ εισαγωγής ανά περίοδο και ανά συντελεστή και η έκπτωση ζητείται στην φορολογική δήλωση για την περίοδο κατά την οποία προέκυψε ο φόρος, υπό την προϋπόθεση ότι ο εισαγωγέας έχει δικαίωμα πλήρους έκπτωσης. Αυτό είναι το σημείο που διαχωρίζει τον ΦΠΑ εισαγωγής από ένα πραγματικό κόστος. Για έναν πλήρως φορολογητέο έμπορο, ο ΦΠΑ είναι ένα ζήτημα χρονισμού, όχι ένα έξοδο, και το όλο θέμα περιορίζεται στο ερώτημα για το χρονικό διάστημα που τα χρήματα είναι εκτός τσέπης.

Εδώ βοηθάει ο συνδυασμός κανόνων. Επειδή η έκπτωση μπορεί να ζητηθεί για την περίοδο εισαγωγής, ενώ ο ΦΠΑ σε έναν λογαριασμό αναβολής καταβάλλεται μόνο στις 26 του δεύτερου επόμενου μήνα, ένας εισαγωγέας που εκπίπτει πλήρως και διαθέτει εγκεκριμένο λογαριασμό μπορεί σε πολλές περιπτώσεις να ζητήσει τον ΦΠΑ εισροών πριν τα χρήματα φύγουν από την τράπεζα. Οι επαγγελματίες σημειώνουν ότι αυτός ο συνδυασμός ήδη λύνει μεγάλο μέρος του προβλήματος της προχρηματοδότησης για τις επιχειρήσεις που πληρούν τις προϋποθέσεις.

Ένα λειτουργικό παράδειγμα

Ας υποθέσουμε ότι ένας διανομέας ηλεκτρονικών ειδών στο Μόναχο εισάγει ένα εμπορευματοκιβώτιο 40 ποδιών από τη Σεντζέν μέσω Αμβούργου. Η αξία του τιμολογίου είναι 80,000 ευρώ με όρους FOB. Τα έξοδα μεταφοράς και ασφάλισης προς το Αμβούργο προσθέτουν 4,000 ευρώ και τα εμπορεύματα μεταφέρονται με φορτηγό στο Μόναχο για άλλα 1,200 ευρώ με την ίδια συμφωνία μεταφοράς. Για παράδειγμα, ο δασμολογικός συντελεστής ορίζεται στο 4%. Ο πραγματικός δασμός εξαρτάται από την δασμολογική κατάταξη των εμπορευμάτων και από τυχόν προτιμησιακά ή αντιντάμπινγκ μέτρα, επομένως αυτό το ποσό είναι μόνο μια υπόθεση.

Είδος	Ποσό σε ευρώ
Αξία τιμολογίου (FOB)	80,000.00
Διεθνείς μεταφορές και ασφάλιση προς Αμβούργο	4,000.00
Η δασμολογητέα αξία	84,000.00
Τελωνειακός δασμός 4% (υπολογίζεται)	3,360.00
Εσωτερικές μεταφορές Αμβούργο - Μόναχο (γνωστός προορισμός)	1,200.00
Φορολογητέα βάση EUSt (84,000 + 3,360 + 1,200)	88,560.00
ΦΠΑ εισαγωγής 19%	16,826.40
Σύνολο που εισπράχθηκε από τα τελωνεία (δασμός συν EUSt)	20,186.40

 

Τώρα συγκρίνετε το χρονοδιάγραμμα. Ας υποθέσουμε ότι το εμπορευματοκιβώτιο αποδεσμεύεται στις 12 Νοεμβρίου 2026 και ο εισαγωγέας υποβάλλει μηνιαίες δηλώσεις ΦΠΑ.

Διαδρομή πληρωμής	Πληρωμή φόρου 3,360.00	Πληρωμή ύψους 16,826.40 ευρώ	ΦΠΑ εισροών που ζητήθηκε στο
Πληρωμή μετά την ειδοποίηση	Περίπου 22 Νοεμβρίου 2026	Περίπου 22 Νοεμβρίου 2026	Επιστροφή Νοεμβρίου 2026, προθεσμία 10 Δεκεμβρίου 2026
Ιδιος λογαριασμός αναβολής	16 Δεκεμβρίου 2026	26 Ιανουαρίου 2027	Επιστροφή Νοεμβρίου 2026, προθεσμία 10 Δεκεμβρίου 2026

 

Σύμφωνα με την πρώτη οδό, ο εισαγωγέας καταβάλλει 20,186.40 ευρώ εντός περίπου δέκα ημερών και περιμένει την επιστροφή ΦΠΑ και την προκύπτουσα επιστροφή, γεγονός που μπορεί να αφήσει 16,826.40 ευρώ από τα δικά του μετρητά δεσμευμένα για αρκετές εβδομάδες. Σύμφωνα με τη δεύτερη οδό, το EUSt εγκαταλείπει τον λογαριασμό περίπου έξι εβδομάδες μετά την υποβολή της δήλωσης ΦΠΑ που ισχυρίζεται ότι έχει γίνει η έκπτωση, επομένως το καθαρό κόστος χρηματοδότησης του εισαγωγέα για το στοιχείο του ΦΠΑ μπορεί να είναι σχεδόν μηδενικό. Οι επιχειρήσεις με μόνιμη παράταση της προθεσμίας υποβολής υποβάλλουν την αίτηση ένα μήνα αργότερα, γεγονός που περιορίζει αυτό το πλεονέκτημα αλλά δεν το αφαιρεί.

Το παράδειγμα δείχνει επίσης γιατί το ποσό της εγγύησης έχει σημασία. Η τελωνειακή αρχή πρέπει να καλύπτει τόσο τον δασμό όσο και τον EUSt για ολόκληρη την περίοδο, επομένως μια επιχείρηση που εισάγει δέκα τέτοια εμπορευματοκιβώτια το μήνα χρειάζεται εγγύηση που να αντικατοπτρίζει πολύ πάνω από 200,000 ευρώ σε ανεξόφλητες υποχρεώσεις κατά την κορύφωση. Αυτή η εγγύηση έχει ένα τίμημα, είτε τραπεζικά τέλη είτε δεσμευμένες εξασφαλίσεις, και το κόστος πρέπει να σταθμιστεί με το κόστος χρηματοδότησης της πληρωμής κατά την παράδοση.

Ειδικές Διαδρομές που Αλλάζουν την Εικόνα Πληρωμών

Διαδικασία 42: Εισαγωγή με απαλλαγή από τον φόρο για περαιτέρω προμήθεια

Πολλές αποστολές που εισέρχονται στην ΕΕ μέσω γερμανικού λιμένα δεν προορίζονται για τη γερμανική αγορά. Εάν τα εμπορεύματα μεταφερθούν σε αγοραστή σε άλλο κράτος μέλος, ο εισαγωγέας μπορεί να χρησιμοποιήσει το τελωνειακό καθεστώς 42, το οποίο θέτει τα εμπορεύματα σε ελεύθερη κυκλοφορία στη Γερμανία με απαλλαγή από τον ΦΠΑ εισαγωγής, με την προϋπόθεση ότι ακολουθεί απαλλαγή από τον ΦΠΑ εντός της ΕΕ. Δεν καταβάλλεται EUSt στα σύνορα, επομένως το ζήτημα της χρηματοδότησης εξαφανίζεται εντελώς.

Η απαλλαγή είναι υπό όρους. Ο εισαγωγέας ή ο οικονομικός του εκπρόσωπος πρέπει κανονικά να είναι εγγεγραμμένος στο μητρώο ΦΠΑ στη Γερμανία, η δήλωση πρέπει να αναφέρει τον αριθμό φορολογικού μητρώου ΦΠΑ του πελάτη στο κράτος μέλος προορισμού, τα αγαθά πρέπει να έχουν φύγει φυσικά από τη Γερμανία και ο εισαγωγέας πρέπει να είναι σε θέση να το αποδείξει μέσω εγγράφων μεταφοράς. Η παράδοση πρέπει επίσης να αναφέρεται στον ανακεφαλαιωτικό πίνακα. Εάν λείπει κάποιο από αυτά τα στοιχεία, οι γερμανικές φορολογικές αρχές μπορούν να υπολογίσουν τον ΦΠΑ εισαγωγής αναδρομικά, μαζί με τόκους και ενδεχομένως προσαυξήσεις. Οι μεταφορείς με εμπειρία στη διαδικασία 42, όπως εκείνοι που λειτουργούν επίσης αποθήκες και λύσεις περαιτέρω μεταφορών, προσθέτουν πραγματική αξία εδώ, επειδή η απόδειξη αποστολής δημιουργείται στη δική τους διαδικασία.

Τελωνειακή Αποταμίευση και Άλλες Διαδικασίες Αναστολής

Τα εμπορεύματα που τίθενται υπό καθεστώς τελωνειακής αποταμίευσης δεν τίθενται σε ελεύθερη κυκλοφορία, επομένως ούτε δασμός ούτε EUSt οφείλονται μέχρι να φύγουν από την αποθήκη για την αγορά της ΕΕ. Η τελειοποίηση προς επανεξαγωγή λειτουργεί με τον ίδιο τρόπο για τα εμπορεύματα που μεταποιούνται και επανεξάγονται. Αυτά είναι νόμιμα εργαλεία ταμειακών ροών, αλλά συνοδεύονται από απαιτήσεις τήρησης αρχείων, άδειας και ασφάλειας που τα καθιστούν κατάλληλα κυρίως για σταθερές ροές μεγαλύτερου όγκου.

Δέματα B2C χαμηλής αξίας, IOSS και ο νέος δασμός των 3 ευρώ

Η Γερμανία δεν έχει απαλλαγή από τον ΦΠΑ για μικρές αποστολές από τον Ιούλιο του 2021, επομένως κάθε εμπορικό δέμα φέρει ΦΠΑ εισαγωγής ανεξάρτητα από την αξία του. Για αποστολές με εγγενή αξία έως 150 ευρώ, το Import One-Stop Shop (IOSS) επιτρέπει στον πωλητή να εισπράττει τον ΦΠΑ κατά την ολοκλήρωση της αγοράς και να τον αποδίδει μέσω μηνιαίας δήλωσης IOSS. Τα δέματα με έγκυρο αριθμό IOSS εκτελωνίζονται χωρίς να χρεώνεται ΦΠΑ εισαγωγής στα γερμανικά σύνορα. Χωρίς το IOSS, ο ΦΠΑ εισαγωγής εισπράττεται από τον παραλήπτη κατά την παράδοση, συνήθως μαζί με το τέλος διαχείρισης του μεταφορέα, το οποίο αποτελεί συχνή πηγή απορριφθέντων δεμάτων και παραπόνων πελατών.

Μια σημαντική αλλαγή τέθηκε σε ισχύ την 1η Ιουλίου 2026. Η ΕΕ έθεσε τέλος στην απαλλαγή από τους τελωνειακούς δασμούς για δέματα κάτω των 150 ευρώ και την αντικατέστησε, για την περίοδο από την 1η Ιουλίου 2026 έως τον Ιούλιο του 2028, με έναν ενιαίο τελωνειακό δασμό 3 ευρώ. Ο δασμός χρεώνεται ανά κατηγορία αντικειμένου ανά δασμολογική κλάση, όχι ανά δέμα, επομένως μια παραγγελία που περιέχει ένα μπλουζάκι, ένα παιχνίδι και έναν φορτιστή τηλεφώνου μπορεί να προκαλέσει τρεις ξεχωριστές χρεώσεις. Οι αναφορές δείχνουν ότι ο μεταφορέας εισπράττει τον δασμό και εκδίδει τιμολόγιο στον έμπορο, ενώ το IOSS συνεχίζει να διαχειρίζεται μόνο τον ΦΠΑ. Ο δασμός των 3 ευρώ είναι επομένως τελωνειακός δασμός, όχι στοιχείο ΦΠΑ, και βρίσκεται εκτός της δήλωσης IOSS. Ένα ξεχωριστό τέλος διαχείρισης σε ολόκληρη την ΕΕ για τα δέματα ηλεκτρονικού εμπορίου βρίσκεται ακόμη υπό διαπραγμάτευση και η ευρύτερη τελωνειακή μεταρρύθμιση, συμπεριλαμβανομένου ενός κόμβου δεδομένων τελωνείων της ΕΕ, έχει προγραμματιστεί για το 2028.

Για τους αποστολείς ηλεκτρονικού εμπορίου, η πρακτική συνέπεια είναι ότι οι περιγραφές προϊόντων και η δασμολογική κατάταξη πρέπει να είναι ακριβείς για κάθε είδος στο δέμα, καθώς ο δασμός πλέον συνδέεται με αυτά. Οι πωλητές που μεταφέρουν μεγαλύτερους όγκους πρέπει επίσης να συγκρίνουν τις χρεώσεις ανά είδος με τα οικονομικά της αποστολής χύμα σε μια γερμανική ή κοινοτική αποθήκη και της εκκαθάρισης του αποθέματος ως εμπορική εισαγωγή.

Επιχειρήσεις χωρίς γερμανική εγγραφή ΦΠΑ

Όλα τα παραπάνω προϋποθέτουν ότι ο εισαγωγέας μπορεί να εκπέσει τον ΦΠΑ μέσω γερμανικής δήλωσης ΦΠΑ. Μια εταιρεία που δεν είναι εγγεγραμμένη στη Γερμανία, για παράδειγμα ένας Κινέζος κατασκευαστής που εισάγει αγαθά στο όνομά του προς πώληση από γερμανική αποθήκη, βρίσκεται σε διαφορετική θέση. Πρέπει να καταβάλει τον ΦΠΑ εισαγωγής στα σύνορα ή μέσω του λογαριασμού του αντιπροσώπου του και δεν μπορεί να συμψηφίσει το ποσό με τον ΦΠΑ εκροών. Μπορεί να προσπαθήσει να ανακτήσει τον φόρο μέσω της ξεχωριστής διαδικασίας επιστροφής για τις ξένες επιχειρήσεις, η οποία έχει αυστηρές τυπικές απαιτήσεις, προθεσμίες που συνήθως είναι στα μέσα του επόμενου έτους και, για τους αιτούντες εκτός ΕΕ, όρους που μπορούν να περιλαμβάνουν την αμοιβαιότητα. Η διαδικασία είναι επίσης αργή σε σύγκριση με μια μηνιαία δήλωση ΦΠΑ.

Για αυτόν τον λόγο, μια εταιρεία εκτός ΕΕ που σχεδιάζει να πουλήσει στη Γερμανία από το απόθεμά της σχεδόν πάντα καταλήγει να εγγραφεί στον γερμανικό ΦΠΑ, να διορίσει έναν οικονομικό εκπρόσωπο όπου χρειάζεται και να εισαγάγει ως εγγεγραμμένη επιχείρηση. Η εγγραφή συνεπάγεται τα δικά της καθήκοντα, συμπεριλαμβανομένων των δηλώσεων ΦΠΑ, των ανακεφαλαιωτικών πινάκων και των κανόνων τιμολόγησης, αλλά μετατρέπει το EUSt από ένα δεσμευμένο κόστος σε ένα ανακτήσιμο. Η ίδια λογική εξηγεί γιατί το προτεινόμενο μοντέλο συμψηφισμού, που συζητείται στη συνέχεια, δεν θα βοηθήσει τους μη εγγεγραμμένους εισαγωγείς: ο συμψηφισμός απαιτεί μια δήλωση ΦΠΑ για συμψηφισμό.

Τι αλλάζει: Το μοντέλο αντιστάθμισης του ΦΠΑ εισαγωγών

Η Γερμανία είναι μία από τις λίγες χώρες της ΕΕ που εισπράττει ΦΠΑ εισαγωγής στα σύνορα πριν καταστεί δυνατή η διεκδίκηση της έκπτωσης του ΦΠΑ εισροών. Οι γειτονικές χώρες, ιδίως η Ολλανδία με την γνωστή άδεια του Άρθρου 23, επιτρέπουν στους εισαγωγείς να καταγράφουν τον ΦΠΑ εισαγωγής απευθείας στην περιοδική τους δήλωση. Αυτή η διαφορά αποτελεί επαναλαμβανόμενο επιχείρημα στον ανταγωνισμό μεταξύ γερμανικών και ολλανδικών ή βελγικών λιμένων για τις ροές εμπορευματοκιβωτίων.

Στις 5 Ιουνίου 2026, το Ομοσπονδιακό Υπουργείο Οικονομικών δημοσίευσε βασικά σημεία για ένα μοντέλο αντιστάθμισης και το σχέδιο συζητήθηκε με τις ενδιαφερόμενες ενώσεις στις 11 Ιουνίου 2026. Στις 10 Σεπτεμβρίου 2026, η Διάσκεψη των Υπουργών Οικονομικών ενέκρινε την εισαγωγή του μοντέλου. Σύμφωνα με αυτό, οι επιχειρήσεις θα δηλώνουν τον ΦΠΑ εισαγωγής στην περιοδική δήλωση ΦΠΑ και θα ζητούν ταυτόχρονα την αντίστοιχη έκπτωση του ΦΠΑ εισροών, πράγμα που σημαίνει ότι δεν προκύπτει καθαρή πληρωμή μετρητών για μια επιχείρηση που εκπίπτει πλήρως. Με βάση τα τρέχοντα σχέδια, το μοντέλο θα μπορούσε να τεθεί σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2030.

Μέχρι να ψηφιστεί και να τεθεί σε ισχύ η νομοθεσία, οι υπάρχουσες διαδικασίες πληρωμής, αναβολής και είσπραξης παραμένουν πλήρως εφαρμοστέες. Η μεταρρύθμιση απαιτεί επίσης περισσότερα από τους εισαγωγείς, επειδή οι τελωνειακές διασαφήσεις, οι συναλλαγές εισαγωγής, ο προσδιορισμός του ΦΠΑ και τα ποσά που αναφέρονται στην δήλωση ΦΠΑ θα πρέπει να συμφωνούν αξιόπιστα. Αυτό καθιστά την πειθαρχία των καθαρών δεδομένων που είναι χρήσιμη σήμερα μια αυστηρή απαίτηση αργότερα. Οι εισαγωγείς που ήδη αντιστοιχίζουν κάθε αξιολόγηση EUSt με το καθολικό τους θα βρουν τη μετάβαση ευκολότερη από εκείνους που καταχωρούν τον ΦΠΑ εισαγωγής μόνο από τιμολόγια μεσίτη.

Εν τω μεταξύ, η λογική προσέγγιση είναι η βελτιστοποίηση εντός του τρέχοντος συστήματος. Για έναν τακτικό εισαγωγέα, αυτό σημαίνει έναν λογαριασμό αναβολής που έχει μέγεθος για τους όγκους αιχμής, σωστά δεδομένα εισαγωγέα καταγεγραμμένων στοιχείων και μια μηνιαία ρουτίνα συμφωνίας, αντί να περιμένει τέσσερα χρόνια για μια μεταρρύθμιση που εξακολουθεί να αποτελεί σχέδιο.

Συνηθισμένα λάθη και πώς να τα αποφύγετε

Τα προβλήματα με τον ΦΠΑ εισαγωγής σπάνια προκύπτουν από την ασάφεια των κανόνων. Προέρχονται από μικρές ασυνέπειες μεταξύ των εμπορικών εγγράφων, της τελωνειακής διασάφησης και των βιβλίων. Ο παρακάτω πίνακας παραθέτει τα σφάλματα που παρατηρούν συχνότερα οι μεταφορείς, με τις τυπικές συνέπειές τους.

Λάθος	Τυπική συνέπεια	Πρόληψη
Λάθος δασμολογικός κωδικός ή υποεκτίμηση δασμολογητέας αξίας	Λανθασμένος δασμός και EUSt, ακολουθούμενος από εκ των υστέρων είσπραξη και πιθανές κυρώσεις	Επαληθεύστε την ταξινόμηση πριν από την αποστολή και φυλάξτε αποδεικτικά στοιχεία αποτίμησης
Αφήνοντας εμπορεύματα ή το γνωστό εσωτερικό σκέλος εκτός της βάσης EUSt	Υποτιμημένοι φόροι και μεταγενέστερες τελωνειακές απαιτήσεις	Υπολογίστε τη βάση χρησιμοποιώντας την πλήρη αλυσίδα μεταφοράς
Εγγύηση μεγέθους για μέσους μήνες, όχι για μήνες αιχμής	Έγινε συμπλήρωση του ορίου λογαριασμού, η εκκαθάριση έχει δεσμευτεί ή ζητήθηκε συμπλήρωση ασφαλείας	Σχεδιάστε την ασφάλεια για την περίοδο αιχμής και επανεξετάστε την κάθε χρόνο
Ο εισαγωγέας που αναφέρεται στη δήλωση διαφέρει από τον πραγματικό ιδιοκτήτη	Έκπτωση ΦΠΑ εισροών που αμφισβητήθηκε σε έλεγχο	Ευθυγράμμιση εισαγωγέα καταγραφής, παραλήπτη τιμολογίου και ιδιοκτησίας των αγαθών
Ανεπαρκές υπόλοιπο κατά την ημερομηνία χρέωσης	Επιστρεφόμενη άμεση χρέωση, επιβαρύνσεις και κίνδυνος για την εξουσιοδότηση	Σημειώστε ημερολόγιο στις 16 και 26 και χρηματοδοτήστε τον λογαριασμό νωρίς
Αδύναμη απόδειξη για τη διαδικασία 42	Αναδρομική επιβολή ΦΠΑ εισαγωγής	Συλλέξτε αποδεικτικά στοιχεία μεταφοράς και αριθμούς ΦΠΑ πελάτη για κάθε αποστολή
Μη συμφωνία των ειδοποιήσεων EUSt με τη δήλωση ΦΠΑ	Χαμένες παρακρατήσεις ή ανεξήγητες διαφορές σε έναν έλεγχο	Αντιστοιχίστε κάθε αξιολόγηση με το βιβλίο καταγραφής κάθε μήνα

 

Μια πρακτική ρουτίνα συμμόρφωσης για εισαγωγείς

Οι εισαγωγείς που χειρίζονται το EUSt το αντιμετωπίζουν καλύτερα ως μηνιαία διαδικασία και όχι ως συμβάν ανά αποστολή. Πριν από την πρώτη αποστολή, αποφασίζουν ποια διαδρομή πληρωμής ταιριάζει στον όγκο τους, κάτι που συνήθως καταλήγει σε μια απλή σύγκριση μεταξύ του κόστους μιας εγγύησης και του κόστους χρηματοδότησης του ΦΠΑ. Μια επιχείρηση με λιγότερα από μια χούφτα εμπορευματοκιβώτια ετησίως εξυπηρετείται συνήθως καλύτερα από τον λογαριασμό του μεσίτη της. Μια επιχείρηση με εβδομαδιαίες αφίξεις συνήθως κερδίζει πίσω την προσπάθεια εγκατάστασης μέσα σε λίγους μήνες.

Κατά τη διάρκεια του μήνα, το κλειδί είναι η ποιότητα των δεδομένων. Το εμπορικό τιμολόγιο, ο κατάλογος συσκευασίας, τα έγγραφα μεταφοράς και η τελωνειακή διασάφηση πρέπει να περιγράφουν τα ίδια εμπορεύματα, την ίδια αξία και τα ίδια μέρη. Οι αναντιστοιχίες μεταξύ του τιμολογίου του πωλητή και της διασάφησης είναι ο κύριος λόγος για ερωτήματα από τα τελωνεία και για καθυστερήσεις στην παράδοση.

Μετά τον μήνα, η οικονομική ομάδα συλλέγει κάθε ειδοποίηση φορολογίας, την αντιπαραβάλλει με το καθολικό και επιβεβαιώνει ότι ο ΦΠΑ εισροών που δηλώνεται στη δήλωση αντιστοιχεί στις ειδοποιήσεις για την εν λόγω περίοδο. Οι δύο ημερομηνίες χρέωσης στον λογαριασμό αναβολής, η 16η για τους δασμούς και η 26η για το EUSt, καταχωρούνται στο ημερολόγιο του ταμείου, ώστε ο λογαριασμός να χρηματοδοτείται εκ των προτέρων. Οι επιχειρήσεις που ακολουθούν αυτή τη ρουτίνα σπάνια αντιμετωπίζουν προβλήματα με τα τελωνεία και θα είναι επίσης έτοιμες όταν φτάσει το μοντέλο συμψηφισμού, επειδή η συμφωνία μεταξύ των τελωνειακών δεδομένων και της δήλωσης ΦΠΑ είναι ακριβώς αυτό που θα απαιτήσει.

Πώς η Topway Shipping υποστηρίζει τις γερμανικές εισαγωγές

Από το 2010, η Topway Shipping, με έδρα τη Σενζέν της Κίνας, είναι ένας επαγγελματίας πάροχος λύσεων διασυνοριακής εφοδιαστικής ηλεκτρονικού εμπορίου. Η ιδρυτική ομάδα έχει περισσότερα από 15 χρόνια εμπειρίας στη διεθνή εφοδιαστική και τον εκτελωνισμό, με έντονη έμφαση στις μεταφορές από την Κίνα προς τις ΗΠΑ, και αυτό το υπόβαθρο σε εμπορικές οδούς με έντονο τελωνειακό χαρακτήρα διαμορφώνει τον τρόπο με τον οποίο η εταιρεία προσεγγίζει τα ζητήματα φορολογίας προορισμού και σε άλλες αγορές.

Το εύρος των υπηρεσιών καλύπτει ολόκληρη την αλυσίδα logistics, συμπεριλαμβανομένης της μεταφοράς πρώτου σκέλους, της αποθήκευσης στο εξωτερικό, του εκτελωνισμού και της παράδοσης στο τελευταίο μίλι. Η Topway Shipping προσφέρει επίσης ευέλικτες μεταφορές πλήρους φορτίου εμπορευματοκιβωτίων (FCL) και λιγότερο από φορτίο εμπορευματοκιβωτίων (LCL) από την Κίνα σε μεγάλα λιμάνια παγκοσμίως. Για τους αποστολείς που στέλνουν εμπορεύματα στη Γερμανία, αυτό σημαίνει ότι η κράτηση, τα έγγραφα φορτίου και η διαδικασία τελωνείου προορισμού μπορούν να σχεδιαστούν ως μία αλυσίδα αντί για τρεις ξεχωριστές παραδόσεις.

Στην πράξη, η πιο πολύτιμη υποστήριξη από την πλευρά της ΕΕ είναι η προετοιμασία. Η Topway Shipping βοηθά τους αποστολείς να ευθυγραμμίσουν το εμπορικό τιμολόγιο, τη λίστα συσκευασίας και τα δεδομένα φορτίου πριν από την αναχώρηση, έτσι ώστε η τελωνειακή διασάφηση στο γερμανικό λιμάνι να βασίζεται σε συνεπείς πληροφορίες και να συντονίζεται με τους συνεργάτες εκτελωνισμού και παράδοσης στον προορισμό. Οι αποστολείς θα πρέπει να επιβεβαιώνουν νωρίς ποιος θα ενεργεί ως διασαφιστής, εάν ο εκτελωνισμός γίνεται στον δικό τους λογαριασμό αναβολής ή σε λογαριασμό μεσίτη και ποιοι όροι πληρωμής ισχύουν, επειδή αυτές οι τρεις αποφάσεις καθορίζουν πότε τα χρήματα φεύγουν από την τράπεζά σας. Οι επιλογές αποθήκευσης στο εξωτερικό μπορούν επίσης να είναι σχετικές με τους πωλητές που θέλουν να διατηρούν αποθέματα κοντά στην αγορά της ΕΕ και να τα εκτελωνίζουν ως εμπορική εισαγωγή αντί να αποστέλλουν μεμονωμένα δέματα χαμηλής αξίας.

Συμπέρασμα

Ο ΦΠΑ εισαγωγών στη Γερμανία φαίνεται απλός από μακριά, ένα σταθερό 19% ή 7% επί των αγαθών, αλλά η πραγματική δουλειά έγκειται στη βάση, το ημερολόγιο πληρωμών και τους μηχανισμούς έκπτωσης. Ο EUSt υπολογίζεται από τα τελωνεία σε ευρύτερη βάση από ό,τι αναμένουν οι περισσότεροι εισαγωγείς. Οφείλεται περίπου δέκα ημέρες μετά την ειδοποίηση, εκτός εάν ισχύει αναβολή. Σε έναν εγκεκριμένο λογαριασμό αναβολής, ο δασμός χρεώνεται στις 16 του επόμενου μήνα και ο ΦΠΑ εισαγωγής στις 26 του δεύτερου επόμενου μήνα, και για έναν πλήρως εκπιπτόμενο εισαγωγέα που είναι εγγεγραμμένος στη Γερμανία, αυτό μπορεί να μειώσει το καθαρό χρηματικό βάρος σχεδόν στο μηδέν. Η Διαδικασία 42, η τελωνειακή αποταμίευση και το IOSS προσφέρουν περαιτέρω τρόπους για να αλλάξετε τον χρόνο ή τον τόπο φορολόγησης, αλλά το καθένα συνοδεύεται από απαιτήσεις απόδειξης και εγγραφής που πρέπει να πληρούνται πλήρως.

Οι πολιτικές προοπτικές κινούνται υπέρ του εισαγωγέα. Η έγκριση του μοντέλου αντιστάθμισης από τους υπουργούς Οικονομικών τον Σεπτέμβριο του 2026, με πιθανή ημερομηνία έναρξης την 1η Ιανουαρίου 2030, σηματοδοτεί ότι το μοντέλο «πληρώνω πρώτα» θα καταργηθεί τελικά για τις επιχειρήσεις που είναι εγγεγραμμένες στον ΦΠΑ. Μέχρι τότε, οι ισχύοντες κανόνες διέπουν κάθε αποστολή και ο δασμός των 3 ευρώ για τα δέματα χαμηλής αξίας προσθέτει μια νέα γραμμή κόστους για το ηλεκτρονικό εμπόριο. Η καλύτερη προετοιμασία είναι η σαφής επιλογή της οδού πληρωμής, τα ακριβή τελωνειακά δεδομένα, μια εγγύηση κατάλληλου μεγέθους και μια μηνιαία ρουτίνα συμφωνίας. Εάν σχεδιάζετε αποστολές από την Κίνα στη Γερμανία και θέλετε να συντονιστούν από την αρχή τα έξοδα μεταφοράς, τα έγγραφα και ο εκτελωνισμός προορισμού, η Topway Shipping μπορεί να σας βοηθήσει να ρυθμίσετε την αλυσίδα έτσι ώστε η φορολογική πλευρά να λειτουργεί εξίσου ομαλά με τη μεταφορά.

Συχνές Ερωτήσεις

Ε: Πότε οφείλεται ο ΦΠΑ εισαγωγής στη Γερμανία;

Α: Χωρίς αναβολή, η οφειλή οφείλεται γενικά περίπου 10 ημέρες αφότου το τελωνείο ειδοποιήσει την οφειλή. Με εγκεκριμένο λογαριασμό αναβολής, η EUSt οφείλεται την 26η ημέρα του δεύτερου μήνα που ακολουθεί την εισαγωγή, ενώ ο τελωνειακός δασμός χρεώνεται στις 16 του επόμενου μήνα.

Ε: Μπορώ να ανακτήσω τον ΦΠΑ εισαγωγής που πλήρωσα;

Α: Ναι, εάν είστε εγγεγραμμένος στο ΦΠΑ στη Γερμανία και χρησιμοποιείτε τα αγαθά για φορολογητέες επιχειρηματικές δραστηριότητες, μπορείτε γενικά να τα εκπέσετε ως ΦΠΑ εισροών στην επιστροφή ΦΠΑ σας. Οι επιχειρήσεις χωρίς γερμανική εγγραφή πρέπει να χρησιμοποιούν ξεχωριστή διαδικασία επιστροφής φόρου, η οποία είναι πιο αργή και έχει περισσότερες προϋποθέσεις.

Ε: Χρειάζομαι τον δικό μου λογαριασμό αναβολής;

Α: Όχι απαραίτητα. Οι περιστασιακοί εισαγωγείς συχνά εκκαθαρίζουν μέσω του λογαριασμού του μεσίτη τους. Ένας τακτικός εισαγωγέας με σταθερούς όγκους συνήθως επωφελείται από τον δικό του λογαριασμό, υπό την προϋπόθεση ότι το κόστος της εγγύησης είναι χαμηλότερο από το κόστος χρηματοδότησης του φόρου.

Ε: Ισχύει ήδη το νέο μοντέλο αντιστάθμισης;

Α: Όχι. Οι υπουργοί Οικονομικών το ενέκριναν στις 10 Σεπτεμβρίου 2026 και θα μπορούσε να τεθεί σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2030 βάσει των τρεχόντων σχεδίων. Μέχρι να τεθεί σε ισχύ η νομοθεσία, ισχύουν οι ισχύοντες κανόνες πληρωμών και αναβολής.

Ε: Είναι ο δασμός των 3 ευρώ ο ίδιος με τον ΦΠΑ εισαγωγής;

Α: Όχι. Πρόκειται για έναν ενιαίο τελωνειακό δασμό σε δέματα χαμηλής αξίας κάτω των 150 ευρώ που ισχύει από την 1η Ιουλίου 2026, ο οποίος χρεώνεται ανά κατηγορία αντικειμένου. Ο ΦΠΑ εισαγωγής είναι ένας ξεχωριστός φόρος που εξακολουθεί να εισπράττεται μέσω της διαδικασίας στα σύνορα ή μέσω του IOSS.