PVN sliekšņi pa ES valstīm: 2026. gada īsā uzziņu tabula
Ievads
Pajautājiet desmit importētājiem, kāds ir PVN reģistrācijas slieksnis Eiropas Savienībā, un jūs, iespējams, dzirdēsiet desmit dažādas atbildes. Iemesls ir vienkāršs: nav viena skaitļa. Katra no 27 dalībvalstīm nosaka savu mazo uzņēmumu atbrīvojumu, atsevišķs ES mēroga noteikums regulē pārrobežu tālpārdošanu, un trešais noteikumu slānis attiecas uz pārdevējiem, kas piegādā preces ES no ārpuses. Kravu ekspeditoram, e-komercijas zīmolam vai rūpnīcas tiešajam eksportētājam Ķīnā šo slāņu sajaukšana ir viena no dārgākajām kļūdām, ienākot ES tirgū.
Šī rokasgrāmata ir 2026. gada īsa uzziņas rokasgrāmata. Tajā vienā tabulā ir apkopoti katras ES dalībvalsts iekšzemes sliekšņi, paskaidrots, kā 100 000 eiro pārrobežu MVU shēma un 10 000 eiro tālpārdošanas ierobežojums papildina šos valstu skaitļus, un ir aprakstītas izmaiņas, kas stājās spēkā vai tika paziņotas šogad, tostarp 150 eiro muitas nodokļa atbrīvojuma atcelšana 2026. gada 1. jūlijā. Vissvarīgākais ir tas, ka tajā ir paskaidrots, kad sliekšņi vairs nav svarīgi, jo daudziem pārdevējiem ārpus ES tie nekad netiek piemēroti vispār.
Pirms sākam, piezīme par precizitāti. Tālāk sniegtie skaitļi ir balstīti uz Nodokļu fonda 2026. gada jūnija datu kopu, ES līmeņa vadlīnijām un valstu izsekošanas datiem, kas bija aktuāli 2026. gada septembrī. Robežvērtības tiek bieži pārskatītas, vairākām valstīm ir gaidāmas izmaiņas, un publicētie avoti dažkārt ir pretrunā viens ar otru. Uztveriet šo rakstu kā plānošanas rīku un pirms rīcības apstipriniet galīgo skaitli ar vietējo nodokļu konsultantu vai valsts nodokļu iestādi.
Kāpēc PVN sliekšņi loģistikā ir svarīgāki, nekā vairums cilvēku domā
PVN bieži tiek uzskatīts par grāmatvedības jautājumu, kas rodas pēc sūtījuma. Praksē tas ietekmē pašu sūtījumu. Tas, vai jums ir jābūt PVN maksātājam galamērķa valstī, nosaka, kurš var darboties kā reģistrētais importētājs, vai importa PVN var atlikt vai tas ir jāmaksā uz robežas, vai sūtījumu var pārdot ar piegādi, samaksājot muitas nodevas, un vai saņēmējs atteiksies pieņemt preces pie durvīm, jo kopā ar tām pienāks negaidīts nodokļu rēķins.
Visa šī centrā ir sliekšņa jautājums. Mazs ES uzņēmums, kas nepārsniedz savu iekšzemes atbrīvojuma slieksni, var izrakstīt rēķinus bez PVN un izvairīties no periodiskām deklarācijām, taču tas arī nevar atgūt PVN, ko tas samaksā par saviem pirkumiem. Uzņēmumam, kas pārsniedz slieksni, ir jāreģistrējas, jāiekasē PVN, jāiesniedz deklarācijas un, pārrobežu patēriņa preču pārdošanas gadījumā, jāizvēlas starp vienas pieturas aģentūras un vietējo reģistrāciju. Katrs rezultāts maina izkraušanas izmaksas un naudas plūsmu, kas ir tieši tas, kas rūp kravu pārvadājumu pircējiem.
Ir vēl viens iemesls, kāpēc šai tēmai ir jāpievērš uzmanība. Robežvērtības ir noteiktas uzņēmumiem, kas dibināti konkrētā valstī. Pārdevēji, kas atrodas Ķīnā, Honkongā, Amerikas Savienotajās Valstīs vai jebkur citur ārpus ES, parasti nav tiesīgi saņemt šos atbrīvojumus, un tieši šo grupu lielākā daļa ekspeditoru apkalpo katru dienu. Robežvērtību tabulas lasīšana, nezinot, kuri noteikumi attiecas uz jūsu juridisko adresi, rada viltus pārliecību, un viltus pārliecība noved pie nereģistrētām precēm noliktavā, iesaldētiem tirgus sarakstiem un atpakaļejošiem nodokļiem ar soda naudām.
Pārējā šī raksta daļa rūpīgi atdala slāņus, lai jūs varētu noteikt, kura tabulas rinda jums ir atbilstoša.
Trīs dažādie sliekšņi un kāpēc tie rodas apjukumā
Kad cilvēki saka “PVN slieksnis”, viņi, iespējams, runā par trim nesaistītiem noteikumiem. To atdalīšana ir pati noderīgākā lieta, ko varat darīt pirms jebkādu valsts datu lasīšanas.
Vietējo mazo uzņēmumu slieksnis
Katra ES dalībvalsts var atbrīvot ļoti mazos uzņēmumus, kas dibināti tās teritorijā, no PVN iekasēšanas. Šis ir skaitlis, ko lielākā daļa pantu domā, lietojot šo frāzi. Kopš 2025. gada 1. janvāra Direktīva (ES) 2020/285 ierobežo iekšzemes skaitli līdz 85 000 eiro, tāpēc neviena valsts nedrīkst noteikt maksimālo robežu, kas pārsniedz šo līmeni, lai gan daudzas to nosaka daudz zemāku. Uzņēmumi, kas ir zem šīs robežas, parasti izraksta rēķinus bez PVN, neiesniedz periodiskas deklarācijas un nevar atskaitīt PVN priekšnodokli.
Sīkāka informācija ir ļoti atšķirīga. Dažas valstis sadala sliekšņus pēc darbības jomas, tāpēc Francijā un Īrijā precēm ir viena rinda, bet pakalpojumiem — zemāka. Dažas valstis mēra slīdošos divpadsmit mēnešus, bet citas — kalendāro gadu. Dažas pievieno vidusgada lamatas: Vācijā, pārsniedzot 100 000 eiro gada laikā, jūs esat atbildīgs par PVN maksāšanu no šī paša rēķina, nevis no nākamā janvāra.
100 000 eiro pārrobežu MVU shēma
Kopš 2025. gada janvāra mazs uzņēmums, kas dibināts vienā dalībvalstī, var piemērot savu atbrīvojumu arī citās dalībvalstīs, ja vien tā kopējais apgrozījums ES mērogā nepārsniedz 100 000 eiro un tā apgrozījums katrā citā valstī nepārsniedz attiecīgās valsts noteikto robežvērtību. Pārdevējs paziņo savas valsts nodokļu iestādei un saņem identifikatoru, kas beidzas ar EX. Pirms 2025. gada atbrīvojums apstājās uz valsts robežas. Tagad tas var ceļot.
Šai shēmai ir atbilstības ierobežojums, kas ir svarīgs mūsu auditorijai: tā ir pieejama tikai ES reģistrētiem uzņēmumiem. Pārdevējs no Šeņdžeņas vai Losandželosas to nevar izmantot. Tā arī nesniedz nekādu palīdzību Spānijā, kur nav iekšzemes atbrīvojuma, lai ārvalstu pārdevējs varētu aizņemties.
10 000 eiro robežvērtība attālinātai tirdzniecībai
Kopš 2021. gada 1. jūlija ES dibināti uzņēmumi, kas pārdod preces patērētājiem citās dalībvalstīs, piemēro galamērķa valsts PVN, tiklīdz to kopējie pārrobežu B2C pārdošanas apjomi kalendārajā gadā pārsniedz 10 000 eiro. Zem šīs summas tie joprojām var iekasēt mītnes valsts PVN. Virs šīs summas tie iekasē PVN pēc klienta vietējās likmes, parasti ziņojot par to, izmantojot vienas pieturas aģentūru. Tāpat kā MVU shēma, šis noteikums attiecas uz piegādātājiem, kas dibināti vienā dalībvalstī. Tā nav bezmaksas atlaide pārdevējiem ārpus ES.
Nereģistrētiem pārdevējiem nav noteikta sliekšņa
Uzņēmumam, kas nav reģistrēts valstī, kurā tas veic ar nodokli apliekamu piegādi, parasti netiek piemērots slieksnis. Ja jūs uzglabājat preces Vācijā, Francijā vai Polijā un pārdodat tās tur, PVN reģistrācija ir nepieciešama no pirmās pārdošanas reizes neatkarīgi no summas. Šis ir noteikums, kas attiecas uz tirgus pārdevējiem, kuri izmanto izpildes centrus, un ikvienu, kurš nosūta paletes uz trešās puses noliktavu ES.
Paturiet to prātā, lasot valstu tabulu nākamajā sadaļā. Tajā ir norādītas iekšzemes robežvērtības vietējiem uzņēmumiem. Tas nav saraksts ar summām, ko pārdevējs no ārpussavienības valsts var pārdot pirms reģistrēšanās.
| slānis | summa | Kam tas attiecas | Ko tas izraisa |
| Vietējo mazo uzņēmumu slieksnis | Maksimālā ierobežojuma summa ir 85 000 eiro; vairums valstu nosaka zemāku robežu | Uzņēmumi, kas dibināti šajā dalībvalstī | PVN reģistrācijas valsts |
| Pārrobežu MVU shēma | 100 000 eiro apgrozījums visā ES | Tikai ES dibināti mazie uzņēmumi | Atbrīvojums ārzemēs, izmantojot EX identifikatoru |
| Attālinātās pārdošanas slieksnis | B2C pārdošanas apjoms visā ES 10 000 eiro apmērā | Pārdevēji, kas reģistrēti vienā dalībvalstī | Galamērķa valsts PVN, parasti izmantojot atvērto durvju sistēmu (OSS) |
| Nereģistrēti pārdevēji | neviens | Pārdevēji ārpus ES vai ārpus piegādes valsts | Reģistrācija no pirmās apliekamās piegādes |
2026. gada īsās uzziņas tabula: PVN sliekšņi iekšzemes darījumos visās 27 dalībvalstīs
Zemāk esošajā tabulā ir norādīts mazo uzņēmumu PVN atbrīvojuma slieksnis, kas 2026. gadā tika piemērots katrā ES dalībvalstī dibinātiem uzņēmumiem. Tas galvenokārt ir balstīts uz Nodokļu fonda 2026. gada jūnija datu kopu un salīdzināts ar valsts līmeņa vadlīnijām. Valūtas, kas nav eiro, ir norādītas ar aptuvenu eiro vērtību. Ja avoti nepiekrīt vai izmaiņas ir gaidāmas, tas ir norādīts piezīmju ailē.
| Valsts | Vietējais slieksnis (gada apgrozījums) | Piezīmes |
| Austrija | €55,000 | Sākot no |
| Beļģija | 25 000 eiro (ierosinātie 30 000 eiro) | Likumprojekts par limita paaugstināšanu iesniegts parlamentam 2026. gada jūnijā; līdz tā spēkā stāšanās brīdim ir spēkā 25 000 eiro. |
| Bulgārija | €51,130 | Sākot no |
| Horvātija | €60,000 | Sākot no |
| Kipra | €15,600 | Sākot no |
| Čehu Republika | CZK 2 000 000 (apmēram 81 000 eiro) | Viens no augstākajiem ierobežojumiem pirktspējas ziņā |
| Dānija | 50 000 Dānijas kronu (aptuveni 6,700 eiro) | Zemākais eiro ekvivalents rādītājs ES |
| Igaunija | €40,000 | Sākot no |
| Somija | €20,000 | Sākot no |
| Francija | 85 000–87 000 eiro precēm; 37 500 eiro pakalpojumiem | Divlīmeņu sistēma; publicētie skaitļi nedaudz atšķiras atkarībā no avota, tāpēc pārbaudiet pašreizējo rindu. |
| Vācija | 25 000 eiro iepriekšējā gadā un 100 000 eiro kārtējā gadā | Jāizpilda abi kritēriji; ja gada vidū tiek pārsniegts 100 000 eiro, atbrīvojums nekavējoties beidzas. |
| Grieķija | €10,000 | Sākot no |
| Ungārija | 20 miljoni HUF (aptuveni 50 300 eiro) | Piesaistīts 2026. gadā; 22 miljoni HUF paredzēti 2027. gadam |
| Īrija | 85 000 eiro par precēm; 42 500 eiro par pakalpojumiem | Divpadsmit mēnešu slīdošais tests ar uz nākotni vērstu elementu |
| Itālija | €85,000 | Režims forfettario — fiksēta nodokļa režīms fiziskām personām, kas ietver atbrīvojumu no PVN |
| Latvija | €50,000 | Sākot no |
| Lietuva | €45,000 | Sākot no |
| Luksemburga | €50,000 | Sākot no |
| Malta | €35,000 | Sākot no |
| Nīderlande | €20,000 | Mazo uzņēmumu shēma (KOR), pēc izvēles |
| Polija | 240 000 PLN (aptuveni 56 600 eiro) | Palielināts no 200 000 PLN, sākot ar 2026. gadu |
| Portugāle | €15,000 | Paaugstināts 2025. gada jūlijā; atbrīvojums beidzas nekavējoties, ja summa pārsniedz 18 750 eiro |
| Rumānija | 395 000 RON (aptuveni 78 300 eiro) | Piesaistīts no 300 000 RON 2025. gada septembrī |
| Slovākija | €50,000 | Sākot no |
| Slovēnija | €60,000 | Sākot no |
| Spānija | neviens | Nav atbrīvojuma mazajiem uzņēmumiem; katrs uzņēmums iekasē PVN no pirmā eiro |
| Zviedrija | 120 000 Zviedrijas kronu (aptuveni 10 800 eiro) | Sākot no |
Kopumā izceļas trīs modeļi. Pirmkārt, atšķirība ir milzīga: Spānijā vispār nav sliekšņa, Dānijā, Grieķijā un Zviedrijā tas ir aptuveni 10 000 eiro, bet Francijā, Īrijā un Itālijā augšējā robeža sasniedz aptuveni 85 000–87 000 eiro. Otrkārt, lielākie ierobežojumi ne vienmēr ir lielākajās ekonomikās. Saskaņā ar Nodokļu fonda analīzi, ņemot vērā pirktspēju, Rumānijai, Čehijas Republikai un Itālijai ir visdāsnākie atbrīvojumi.
Treškārt, katrs slieksnis ir kā kraujas strupceļš. Uzņēmums, kas par vienu eiro pārsniedz noteikto slieksni, pēkšņi sāk maksāt PVN par visu pievienoto vērtību, ne tikai par robežsummu, tāpēc nodokļu pētnieki ir dokumentējuši uzņēmumu grupēšanos tieši zem sliekšņa tādās valstīs kā Čehijas Republika. Ikvienam, kura slieksnis ir aptuveni divdesmit procentu robežās no valsts noteiktā sliekšņa, ikmēneša uzskaite ir saprātīgs ieradums, nevis pārmērīgs.
Visbeidzot, atcerieties, kas tabulā nav minēts. Tajā nav informācijas par nereģistrētiem pārdevējiem, precēm, kas importētas no valstīm ārpus ES, un tālpārdošanu. Tie ir aplūkoti turpmākajās sadaļās.
Kas mainījās 2026. gadā
Vairāki tabulā iekļautie skaitļi pēdējo divpadsmit mēnešu laikā ir mainījušies, un vēl daži drīz mainīsies. Vecajos emuāra ierakstos un tirgus palīdzības lapās joprojām tiek norādītas iepriekšējās vērtības, tāpēc ir vērts skaidri uzskaitīt izmaiņas.
Augstāki limiti Centrāleiropā un Austrumeiropā
Ungārija 2026. gadā paaugstināja savu slieksni no 18 miljoniem HUF līdz 20 miljoniem HUF un ir plānojusi turpmāku palielinājumu līdz 22 miljoniem HUF līdz 2027. gadam. Polija no 2026. gada paaugstināja savu slieksni no 200 000 PLN līdz 240 000 PLN, un Rumānija 2025. gada septembrī palielināja savu skaitli no 300 000 RON līdz 395 000 RON. Katra izmaiņa paplašina to vietējo uzņēmumu loku, kuri var tirgoties bez PVN, kas nedaudz samazina to vietējo darījumu partneru skaitu, kuri rēķinā norādīs PVN numuru.
Beļģijas lieta vēl nav izskatīta. Valdība 2026. gada aprīlī apstiprināja palielinājumu no 25 000 eiro līdz 30 000 eiro, un pilnvarojošais likumprojekts tika iesniegts parlamentā jūnijā. Līdz tā publicēšanai un spēkā stāšanās brīdim spēkā esošā summa ir 25 000 eiro.
Spānija un Tiesa
Spānija nekad neieviesa mazo uzņēmumu atbrīvojumu, un Eiropas Komisija 2026. gada martā iesniedza lietu ES Tiesā par trūkstošo režīmu. Praktiskās sekas šodien nav mainījušās: katrs uzņēmums Spānijā iekasē PVN no pirmā eiro, un ārvalstu mazie uzņēmumi nevar izmantot pārrobežu MVU shēmu. Ja Spānija galu galā ievēros noteikumus, tabulas rinda mainīsies, tāpēc tas ir jāuzrauga.
Francija, Vācija un Portugāle
Francija 2025. gada budžetā mēģināja aizstāt savu divlīmeņu sistēmu ar vienotu 25 000 eiro slieksni. Šis pasākums tika apturēts protestu dēļ un vēlāk atcelts, tāpēc, ja lasāt par 25 000 eiro Francijas ierobežojumu, jūs lasāt vēsturi. Vācija 2025. gadā pārveidoja savu mazo uzņēmumu shēmu, pamatojoties uz dubulto kritēriju – 25 000 eiro iepriekšējā gadā un 100 000 eiro kārtējā gadā. Portugāle 2025. gada jūlijā paaugstināja savu slieksni līdz 15 000 eiro.
150 eiro muitas nodokļa atbrīvojuma beigas
Izmaiņas ar vislielāko ietekmi uz loģistiku nemaz nav PVN slieksnis. Līdz 2026. gada 30. jūnijam pakas ar patieso vērtību 150 eiro vai mazāk ES ieveda bez muitas nodokļa, lai gan PVN joprojām tika piemērots. No 2026. gada 1. jūlija šis atbrīvojums ir atcelts. Saskaņā ar Padomes Regulu (ES) 2026/382 uz mazas vērtības sūtījumiem attiecas pagaidu fiksēta muitas nodokļa likme 3 eiro apmērā, līdz tiks izveidots ES Muitas datu centrs, kas paredzēts ap 2028. gadu. Pēc tam visam importam neatkarīgi no vērtības tiek piemērotas parastās tarifu likmes.
Publicētās vadlīnijas nedaudz atšķiras par to, kā tiek aprēķināti 3 eiro. Daži avoti to apraksta kā maksu par vienību, savukārt citi skaidro, ka tā tiek piemērota katrai atsevišķai tarifa pozīcijai, proti, katrai HS koda un izcelsmes valsts kombinācijai deklarācijā. Drošas plānošanas pieņēmums ir tāds, ka jaukta paka ar vairākiem produktu veidiem maksās vairāk nekā paka, kurā ir vairākas viena produkta vienības, un ka precīza skaitīšanas metode ir jāapstiprina ar savu muitas brokeri.
Jāuzsver vēl divi punkti. Nodoklis ir atdalīts no PVN, un to nesedz IOSS. Importa vienas pieturas aģentūra apstrādā PVN par mazvērtīgiem sūtījumiem, bet persona, kas deklarē preces, joprojām ir muitas parādnieks attiecībā uz nodokli. Daži preču izsekotāji arī ziņo, ka preču identifikatoru datu prasības preču līmenī stājas spēkā 2026. gada 1. novembrī, kas padara tīrus produktu datus reģistrācijas brīdī vēl vērtīgākus.
Valstu uzmanības centrā: seši galamērķi, par kuriem kravu pārvadājumu pircēji uzdod visvairāk jautājumu
Seši tirgi veido lielu daļu no jautājumiem, ko uzdod kravu pārvadājumu pircēji, tāpēc ir vērts katru no tiem aplūkot tuvāk.
Vācija
Vācija piemēro 19 procentu standarta likmi un vienu no neparastākajiem mazo uzņēmumu noteikumiem Eiropā. Saskaņā ar PVN likuma 19. pantu, Kleinunternehmerregelung iepriekšējā gada apgrozījumam jābūt mazākam par 25 000 eiro un kārtējā gada apgrozījumam — mazākam par 100 000 eiro. Ir jāizpildās abiem nosacījumiem, un 100 000 eiro skaitlis ir stingrs vidusposma ierobežojums.
Nerezidentiem šāda atvieglojuma nav. Ārvalstu pārdevējam ir jāreģistrējas no pirmās apliekamās piegādes Vācijā, piemēram, ja preces tiek pārdotas no Vācijas noliktavas. Tāpēc jebkuram plānam, kas paredz preču uzglabāšanu Vācijas piegādes centrā, jāpieņem PVN reģistrācija no pirmās dienas.
Francija
Francija piemēro 20 procentu standarta likmi un mazajiem uzņēmumiem izmanto franšīzes en base režīmu, atsevišķas pozīcijas precēm un pakalpojumiem. Publicētie skaitļi preču pozīcijā svārstās no 85 000 līdz 87 000 eiro atkarībā no avota un indeksācijas datuma, savukārt pakalpojumu pozīcija ir aptuveni 37 500 eiro.
Franšīze attiecas tikai uz iekšzemes pārdošanu. Francijas mikrouzņēmējs, kas pārdod patērētājiem citās dalībvalstīs, joprojām var saskarties ar 10 000 eiro tālpārdošanas slieksni visā ES, tāpēc iekšzemes atbrīvojums nekad nav viss stāsts.
Itālija
Itālijas standarta likme ir 22 procenti. Tās atbrīvojums darbojas, izmantojot register forfettario — fiksētas likmes nodokļu režīmu fiziskām personām ar ieņēmumiem līdz 85 000 eiro, kas ietver PVN atvieglojumus. Uzņēmumi un ikviens, kas pārsniedz noteikto robežvērtību, reģistrējas parasti, un nerezidentiem ir jāreģistrējas pirms tirdzniecības uzsākšanas. E-rēķinu sistēma, izmantojot valsts SDI platformu, tiek piemērota plaši neatkarīgi no robežvērtības.
Spānija
Spānija piemēro 21 procentu likmi un nevienam nav noteikta sliekšņa. Katra pašnodarbināta persona un katrs uzņēmums izraksta rēķinus ar IVA, sākot no pirmā eiro, ceturksni pēc ceturkšņa.
Ārvalstu pārdevējam tas ir gan vienkāršāk, gan stingrāk nekā citur. Tas ir vienkāršāk, jo nav jāuzrauga robeža, un stingrāk, jo nav atbrīvojuma, uz kuru paļauties. Eiropas Komisijas 2026. gada marta vēršanās Tiesā nozīmē, ka nostāja galu galā var mainīties, taču, kamēr tas nenotiks, jebkādi apgalvojumi, ka Spānija piedāvā 85 000 eiro atbrīvojumu, ir pāragri.
Kravu pircējiem jāatceras arī tas, ka pārrobežu MVU shēmu nevar izmantot Spānijas iekšienē. Mazam ES uzņēmumam, kas ir atbrīvots no nodokļa savā valstī, nav līdzvērtīga Spānijas atbrīvojuma, ko pieprasīt, tāpēc tam ir nepieciešama parasta Spānijas PVN pozīcija, tiklīdz tas veic ar nodokli apliekamas piegādes tur.
Nīderlande
Nīderlande piemēro 21 procenta nodokli un piedāvā izvēles mazo uzņēmumu shēmu KOR apgrozījumam līdz 20 000 eiro. Nīderlande ir arī populārs ievešanas punkts importētājiem no valstīm, kas nav ES dalībvalstis, pateicoties licencēšanas kārtībai importa PVN atlikšanai, ko parasti sauc par 23. panta licenci. Saskaņā ar to importa PVN tiek uzskaitīts periodiskajā PVN deklarācijā, nevis maksāts skaidrā naudā uz robežas.
Naudas plūsmas ieguvums ir reāls, taču tam ir nepieciešama licence un pareizi reģistrēts PVN maksātājs, tāpēc tas ir piemērotāks pārdevējiem ar pastāvīgu apjomu, nevis neregulāriem sūtījumiem.
Polija
Polija piemēro 23 procentu standarta likmi un no 2026. gada iekšzemes atbrīvojumu 240 000 PLN apmērā. Tāpat kā visos citos tirgos, šī summa attiecas uz tur reģistrētiem uzņēmumiem. Pārdevējam, kas glabā preces Polijas noliktavā, bet nav reģistrēts Polijā, jāreģistrējas no pirmā pārdošanas brīža.
Kur sliekšņi vairs nepalīdz: pārdevēji ārpus ES, ārvalstu preces un tirdzniecības platformas
Godīgi sakot, pārdevējam Ķīnā valstu tabula galvenokārt ir informatīva. Nereģistrētiem pārdevējiem netiek piemērots iekšzemes slieksnis, tie nevar izmantot MVU shēmu 100 000 eiro apmērā un negūst labumu no tālpārdošanas noteikuma 10 000 eiro apmērā. Svarīgākais ir tas, kā preces nonāk pie klienta un kur tās atrodas, kamēr klients gaida.
Ja preces tiek piegādātas tieši no Ķīnas ES patērētājam sūtījumos, kuru vērtība ir 150 eiro vai mazāka, pārdevējs var izmantot importa vienas pieturas aģentūru, iekasējot PVN norēķinu laikā un deklarējot to vienā mēneša deklarācijā. Pārdevējam, kas nav ES dalībvalsts, parasti ir nepieciešams ES bāzēts starpnieks, lai to izdarītu. Ja pārdevējs neizmanto IOSS, importa PVN tiek iekasēts no saņēmēja vai pārvadātāja uz robežas, un tieši tur rodas lielākā daļa piegādes atteikumu un pārsteiguma maksu.
Ja preces tiek nosūtītas vairumā uz noliktavu ES, analīze pilnībā mainās. Reģistrētais importētājs maksā importa PVN, pārdevējam parasti ir nepieciešams EORI numurs un vietējā PVN reģistrācija noliktavas valstī, un vēlāka pārdošana no šīm krājumiem ir vai nu iekšzemes piegādes, vai tālpārdošana ES ietvaros. Šādā situācijā nav sliekšņa, kas aizsargātu nereģistrētu pārdevēju. Paletes, kas atrodas Vācijas, Francijas vai Polijas noliktavā, nekavējoties aktivizē reģistrāciju.
Tiešsaistes tirdzniecības vietas pievieno vēl vienu pavērsienu. Saskaņā ar piegādātāja pieņēmuma noteikumiem tirdzniecības vieta tiek uzskatīta par tādu, kas pati ir iegādājusies un tālākpārdevusi noteiktas preces, tostarp zemas vērtības importu un dažus B2C pārdošanas darījumus, ko veic ES nevalstisko valstu preču pārdevēji. Tas pārceļ PVN iekasēšanu uz platformu šiem darījumiem. Tas neatbrīvo pārdevēju no paša saistībām attiecībā uz B2B pārdošanu, lielākiem sūtījumiem vai krājumu kustību, tāpēc tirdzniecības vietas saraksts nekad neaizstāj atbilstības plānu.
No sliekšņa līdz faktiskajām izmaksām: importa PVN soli pa solim
Pat ja robežvērtības nav būtiskas, importa PVN nav. To aprēķina, pamatojoties uz preču muitas vērtību, pieskaitot jebkuru nodevu un transporta un apdrošināšanas izmaksas, kas radušās līdz pirmajam galamērķim ES. Tāpēc precīzs kravas rēķins ir svarīgs ne tikai norēķinu veikšanai, bet arī nodokļu vajadzībām.
Zemāk redzamajā piemērā ir izmantoti ilustratīvi skaitļi vispārējas nozīmes preču konteineram, kas ieved Vācijā. Nodokļa likme 6.5% apmērā ir tikai pagaidu variants, jo reālā likme ir atkarīga no HS klasifikācijas un katra produkta izcelsmes valsts.
| Rindas vienība | summa | Komentēt |
| Preču vērtība (FOB Ķīna) | €20,000.00 | Komerciālā rēķina vērtība |
| Okeāna kravas | €1,500.00 | Iekļauts muitas vērtībā |
| Kravas apdrošināšana | €100.00 | Iekļauts muitas vērtībā |
| Muitas vērtība (CIF) | €21,600.00 | Pienākuma pamats |
| Ievedmuitas nodoklis 6.5 % apmērā (ilustratīvi) | €1,404.00 | Likme ir atkarīga no HS koda un izcelsmes vietas |
| PVN bāze | €23,004.00 | Muitas vērtība plus nodoklis |
| Importa PVN 19% apmērā | €4,370.76 | Vācijas standarta likme |
| Kopējais nodoklis un importa PVN | €5,774.76 | Pirms jebkādas atlikšanas vai atgūšanas |
Tas, kurš maksā šo summu un kad, ir atkarīgs no Incoterm un reģistrētā importētāja. Saskaņā ar DAP noteikumiem saņēmējs parasti samaksā muitas nodokli un PVN, kad preces tiek piegādātas. Saskaņā ar DDP noteikumiem to dara pārdevējs. Dažas valstis ļauj reģistrētiem importētājiem pilnībā izvairīties no skaidras naudas izdevumiem: Nīderlande, izmantojot 23. panta licenci, un Francija, izmantojot apgrieztās maksāšanas mehānismu, saskaņā ar kuru importa PVN tiek deklarēts un atskaitīts vienā un tajā pašā deklarācijā. Šīs funkcijas ir noderīgas, taču tās ir atkarīgas no tā, vai importētājam ir derīga PVN reģistrācija importa valstī.
Robežvērtību plānošanas būtība ir vienkārša. Ja jūsu uzņēmējdarbības modelis paredz PVN reģistrāciju galamērķa valstī, apzināta un agrīna reģistrēšanās gandrīz vienmēr ir lētāka nekā prasības atklāšana brīdī, kad sūtījums tiek aizturēts uz robežas.
IOSS, OSS un vietējā reģistrācija: pareizā maršruta izvēle
Trīs maršruti aptver lielāko daļu pārrobežu patērētāju un uzņēmumu scenāriju. Importa vienas pieturas aģentūra aptver tādu preču tālpārdošanu, kas importētas no ārpus ES esošām precēm sūtījumos līdz 150 eiro. Savienības vienas pieturas aģentūra aptver preču un noteiktu pakalpojumu tālpārdošanu ES iekšienē, visām dalībvalstīm iesniedzot vienu ceturkšņa pārskatu. Tieša vietējā reģistrācija ir nepieciešama ikreiz, kad preces tiek glabātas kādā valstī un pārdotas tur, vai ja noteikumi vai robežvērtības neatbilst abu shēmu darbības jomai.
Katrs maršruts atšķirīgi mijiedarbojas ar sliekšņiem. IOSS nav minimālā apgrozījuma, un tā izmantošana ir neobligāta. Savienības OSS atspoguļo 10 000 eiro noteikumu ES reģistrētiem pārdevējiem. Vietējo reģistrāciju aktivizē iekšzemes slieksnis reģistrētiem uzņēmumiem un pirmais ar nodokli apliekamais piegādes darījums visiem pārējiem.
| Sūtījuma scenārijs | Tipisks maršruts | Vai slieksnis ir būtisks? |
| Ķīnas-patērētājam sūtījums, kura vērtība ir 150 eiro vai mazāk | IOSS jeb importa PVN, kas iekasēts uz robežas | Nē; IOSS ir neobligāts un tam nav minimālā apgrozījuma. |
| Sūtījums virs 150 € | Standarta importa deklarācija, PVN samaksāts vai atlikts | Nē |
| ES noliktavā esošās preces, kas pārdotas patērētājiem tajā pašā valstī | Vietējā PVN reģistrācija | Tikai ES reģistrētiem pārdevējiem; pārdevējiem, kas nav reģistrēti ES, nav |
| Krājumi vienā ES noliktavā tiek pārdoti patērētājiem vairākās valstīs | Vietējā reģistrācija plus arodbiedrības OSS | Noteikums par 10 000 eiro attiecas tikai uz pārdevējiem, kas reģistrēti vienā dalībvalstī. |
| Paletes ES izplatītājam (B2B) | Reģistrēta importētāja importa deklarācija | Nē |
Arī iesniegšanas biežums atšķiras. IOSS deklarācijas tiek iesniegtas katru mēnesi, savukārt Union OSS deklarācijas — reizi ceturksnī. Šī atšķirība ir svarīga naudas plūsmas plānošanai, jo IOSS iekasētais PVN tiek fiksēts uz daudz īsāku laiku, un atbilstības kalendāriem, jo nokavēts mēneša termiņš pienāk ātrāk nekā nokavēts ceturkšņa termiņš.
Praktisks lēmumu pieņemšanas ceļš pirms nosūtīšanas
Tā vietā, lai iegaumētu valsts datus, ir vieglāk katru jaunu sūtījumu pārbaudīt, atbildot uz īsu jautājumu virkni. Sāciet ar savu juridisko adresi. Ja jūsu uzņēmums ir dibināts ES dalībvalstī, jūsu iekšzemes slieksnis, MVU shēma 100 000 eiro un tālpārdošanas ierobežojums 10 000 eiro ir potenciāli svarīgi. Ja tas ir dibināts ārpus ES, neviens no tiem neattiecas, un jūsu analīze sākas ar precēm un klientu.
Pēc tam pajautājiet, vai preces atradīsies ES pirms to pārdošanas. Preces, kas šķērso robežu tikai pēc tam, kad klients ir veicis pasūtījumu, sūtījumos, kuru vērtība ir 150 eiro vai mazāk, ir piemērotas IOSS un alternatīvai savākšanai uz robežas. Preces, kas tiek piegādātas pirmās un pārdotas vēlāk, rada vietējo noliktavu, un tas gandrīz vienmēr nozīmē PVN reģistrāciju noliktavas valstī.
Pēc tam pievērsiet uzmanību klientam. Patērētāju pārdošana ietver tālpārdošanas noteikumus, tirgus piegādātāja uzskatīto preču noteikumus un patērētājiem paredzētu cenu pārredzamību. Uzņēmumu pārdošana ietver PVN numura validāciju, apgrieztās maksāšanas režīmu, ja tāds ir pieejams, un dažādas rēķinu izrakstīšanas prasības.
Visbeidzot, salīdziniet skaitļus ar šajā rakstā sniegto tabulu un attiecīgās nodokļu iestādes pašreizējām vadlīnijām. Ja atrodaties divdesmit procentu robežās no valsts noteiktās robežas vai ja ir gaidāmas izmaiņas, kā tas ir Beļģijā un Ungārijā, plānojiet lielāku saistību, nevis mazāku.
Bieži pieļautās kļūdas attiecībā uz sliekšņiem, kas importētājiem rada zaudējumus
Visbiežāk pieļautā kļūda ir iekšzemes sliekšņa piemērošana nereģistrētam uzņēmumam. Pārdevējs izlasa, ka Vācijā vai Francijā ir atbrīvojums no PVN aptuveni 85 000 eiro vai mazāk, secina, ka agrīnie pārdošanas darījumi ir bez PVN, un pēc tam atklāj, ka atbrīvojums attiecas tikai uz vietējiem uzņēmumiem.
Otra kļūda ir IOSS traktēšana kā pilnīgu risinājumu. Tā apstrādā PVN par mazvērtīgiem sūtījumiem. Tā neapstrādā jauno fiksēto muitas nodokli, EORI reģistrāciju, HS klasifikāciju vai preču līmeņa datus, kas tagad ir nepieciešami deklarācijām. Pārdevēji, kuri pieņēma, ka IOSS reģistrācija nozīmē "viss ir ietverts", ir atklājuši atšķirību muitošanas laikā.
Trešā kļūda ir kraujas efekta ignorēšana. Tā kā sliekšņa pārkāpšana padara visu pievienoto vērtību apliekamu ar nodokli, pārdevējs, kurš apgrozījumu vēro tikai gada beigās, var pārkāpt robežu vairākus mēnešus agrāk, to nepamanot, un pēc tam jāmaksā PVN no peļņas normas par jau veiktajiem pārdošanas darījumiem par cenām, kurās tas nebija iekļauts.
Pēdējā kļūda ir paļaušanās uz novecojušiem skaitļiem. Īrija divu gadu laikā divas reizes paaugstināja savus limitus, Francijas ierosinātā 25 000 eiro robeža nekad nestājās spēkā, Ungārija, Polija un Rumānija visas mainīja savu pozīciju, un Beļģija drīzumā to darīs. No 2023. gada raksta kopēts skaitlis, visticamāk, ir nepareizs vismaz vienam tirgum jūsu sarakstā.
Kā Topway Shipping atbalsta sūtījumus uz ES
Kopš 2010. gada uzņēmums “Topway Shipping”, kura galvenā mītne atrodas Šeņdžeņā, Ķīnā, ir profesionāls pārrobežu e-komercijas loģistikas risinājumu sniedzējs. Dibinātāju komandai ir vairāk nekā 15 gadu pieredze starptautiskajā loģistikā un muitošanā, īpaši koncentrējoties uz pārvadājumiem starp Ķīnu un ASV, un šī pieredze tiek saglabāta arī citos tirdzniecības virzienos, kur precīzi dokumenti un paredzama muitošana ir tikpat svarīga.
PVN sliekšņus nosaka nodokļu noteikumi, taču to sekas parādās kravu ķēdē, un tieši šeit var palīdzēt loģistikas partneris. Topway Shipping pakalpojumi aptver visu ķēdi, tostarp pirmā posma pārvadājumus, ārvalstu noliktavu pakalpojumus , muitošanu un pēdējās jūdzes piegādi. Pārdevējiem, kas dodas uz Eiropu, tas nozīmē, ka fizisko plānu un nodokļu plānu var apspriest kopā: kur preces atradīsies, kas darbosies kā reģistrētais importētājs, kā tiks dokumentēta muitas vērtība un kā tiks veikta galīgā piegāde.
Lielākiem apjomiem Topway Shipping piedāvā arī elastīgus pilnas kravas konteineros un nepilnas kravas konteineros pārvadājumus okeāna pārvadājumos no Ķīnas uz lielākajām ostām visā pasaulē. Pilnas kravas konteineros ir piemērotas pārdevējiem, kas papildina noliktavu bez taras, savukārt LCL ir piemērotas īsākiem papildināšanas cikliem un tirgus pārbaudēm. Abos gadījumos konsekventi komerciāli rēķini, pareizi produktu apraksti un uzticama informācija par izcelsmi samazina risku, ka sūtījums tiek aizturēts jautājumu dēļ, kas ir īpaši vērtīgi tagad, kad pēc 2026. gada 1. jūlija mazas vērtības deklarācijām ir nepieciešama detalizētāka informācija.
Topway Shipping sadarbojas ar jūsu PVN konsultantu vai fiskālo pārstāvi, nevis aizstāj viņus. Konsultants izlemj, kuras reģistrācijas un shēmas atbilst jūsu uzņēmumam. Loģistikas partneris nodrošina, ka sūtījums, dokumenti un piegāde atbilst šim lēmumam. Abu saskaņošana pirms pirmās rezervācijas ir daudz lētāka nekā neatbilstības labošana pēc preču piegādes.
Secinājumi
Nav vienota ES PVN sliekšņa, un tieši tāpēc šī tēma rada tik daudz kļūdu. Iekšzemes atbrīvojums katrā valstī atšķiras, sākot no nekāda Spānijā līdz aptuveni 85 000–87 000 eiro diapazona augšgalā. MVU shēma 100 000 eiro apmērā un tālpārdošanas ierobežojums 10 000 eiro apmērā pievieno divus ES mēroga slāņus, un abi ir paredzēti uzņēmumiem, kas reģistrēti ES. Pārdevējiem ārpus ES praktiskais noteikums ir atšķirīgs un stingrāks: reģistrācija parasti ir nepieciešama no pirmās ar nodokli apliekamās piegādes.
2026. gada izmaiņas pastiprina šo mācību. Ungārijā, Polijā, Rumānijā un Beļģijā mainās robežvērtības, Spānija ir pakļauta Komisijas spiedienam, un 150 eiro atbrīvojuma no muitas nodokļa atcelšana ir padarījusi mazas vērtības sūtījumus par daudz dokumentācijas darbietilpīgākus nekā iepriekš. Uzņēmumi, kas PVN un muitas jautājumus uzskata par daļu no sūtījumu plānošanas, nevis par vēlāku jautājumu, atradīs šīs izmaiņas viegli pārvaldāmas.
Izmantojiet šajā rakstā sniegto tabulu kā ātru uzziņu, apstipriniet galīgos skaitļus ar vietējo konsultantu un izveidojiet savu kravu pārvadājumu plānu, ņemot vērā saistības, kas faktiski attiecas uz jūsu juridisko struktūru. Ja gatavojat sūtījumu uz ES un vēlaties, lai loģistika būtu pareizi organizēta, Topway Shipping var palīdzēt jums plānot maršrutus, noliktavu un muitošanu, ņemot vērā jūsu PVN pozīciju.
Biežāk uzdotie jautājumi
J: Vai visā ES ir viens PVN reģistrācijas slieksnis?
A: Nē. Katra dalībvalsts nosaka savu iekšzemes atbrīvojumu, kas kopš 2025. gada nepārsniedz 85 000 eiro. Atsevišķi ES mēroga noteikumi paredz 100 000 eiro pārrobežu MVU shēmu un 10 000 eiro tālpārdošanas slieksni ES reģistrētiem pārdevējiem.
J: Vai pārdevējiem, kas atrodas Ķīnā, ES tiek piemērots PVN slieksnis?
A: Parasti nē. Nereģistrētiem pārdevējiem ir jāreģistrējas no pirmās apliekamās piegādes, piemēram, pārdodot no krājumiem ES noliktavā. Sūtījumiem 150 eiro vai mazāk var izmantot IOSS.
J: Kurā ES valstī nav PVN sliekšņa?
A: Spānija. Eiropas Komisija 2026. gada martā iesniedza prasību ES Tiesā par trūkstošo mazo uzņēmumu režīmu, taču pagaidām katrs uzņēmums iekasē PVN no pirmā eiro.
J: Vai IOSS attiecas uz jauno 3 eiro muitas nodokli?
A: Nē. IOSS apstrādā PVN sūtījumiem līdz 150 eiro. Fiksētā muitas nodokļa likme, kas ieviesta no 2026. gada 1. jūlija, ir atsevišķs maksājums, un deklarētājs joprojām ir atbildīgs par to.
J: Vai es varu izmantot savas mītnes valsts atbrīvojumu citās ES valstīs?
A: Jā, ja jūsu uzņēmums ir dibināts ES, jūsu kopējais apgrozījums ES mērogā nepārsniedz 100 000 eiro, un jūsu apgrozījums katrā citā valstī nepārsniedz attiecīgās valsts robežvērtību. Jūs iesniedzat pieteikumu, izmantojot savas mītnes valsts nodokļu iestādi.
