DDP 运输至法国：谁真正支付增值税？
介绍
如果您曾经使用DDP（完税后交货）条款向法国发货，您可能问过自己一个看似简单实则非常复杂的问题：谁来支付增值税？答案远比国际贸易术语解释通则（Incoterms）的名称所暗示的要复杂得多。如果处理不当，您的企业可能会面临意想不到的税单、海关延误以及代价高昂的合规问题。
从理论上讲，DDP（完税后交货）是国际贸易术语中最有利于卖方的条款之一。卖方负责货物到达买方指定目的地之前的所有费用和风险，包括出口清关、国际运费、进口清关以及所有相关的关税和税款。这意味着，理论上，增值税由卖方支付。但法国对电子商务、进口增值税以及不断变化的税务代表标准都有自己的规定，这使得情况变得复杂得多。
本文直奔主题。您将在此找到关于法国进口增值税运作方式、DDP条款下的法律责任主体、欧盟和法国近期法规变化以及如何在2025年及以后保持合规等问题的答案。无论您是中国制造商、跨境电商卖家，还是负责中国至法国货运的物流专业人士，本文内容都适用。
DDP究竟是什么意思？
根据国际商会发布的《2020年国际贸易术语解释通则》（Incoterms 0），完税后交货（DDP）是一种卖方责任最大的贸易条款。卖方将货物运至进口国的指定地点，货物已完成清关，所有进口费用和税款均已缴纳。买方只需卸货即可。
这使得DDP对买家极具吸引力，尤其是那些希望价格包含所有费用且无需支付额外送货上门费用的消费者和小企业。在跨境企业对企业（B2B）交易中，买家需要了解总成本，因此DDP也十分常见。
但2020年国际贸易术语解释通则（Incoterms 2020）存在一个重大问题：完税后交货（DDP）条款规定，卖方必须能够在货物目的地国合法担任进口商（IOR）。对于非欧盟国家的供应商而言，在法国和欧盟其他国家，这并非易事。进口企业通常需要在欧盟注册，并且在许多情况下，还需要拥有法国增值税号和经济运营商注册识别号（EORI）。不符合这些条件并不意味着您无需缴纳增值税；只是会使确定谁应缴纳增值税以及如何缴纳变得困难。
法国进口增值税运作方式
大多数进口到法国的商品适用20%的增值税标准。部分餐饮服务和酒店服务（10%）、食品和书籍（5.5%）以及部分药品（2.1%）适用较低的税率。但对于大多数制成品和商业商品，通常适用20%的增值税标准。
法国于2021年7月1日起停止对低价值包裹的增值税减免。此前，价值22欧元或以下的包裹无需缴纳增值税。这意味着，现在所有进入法国的商业货物，无论价值多少，都必须缴纳进口增值税。但是，只有申报离岸价（FOB）超过150欧元的货物才需缴纳关税。这是法国的最低关税起征点，与欧盟标准相同。
产品的成本、保险和运费（CIF）价值用于计算增值税基数。如有进口关税，则在计算增值税之前，需将其加到增值税基数上。实际计算公式如下：
| 计算步骤 | 公式/注释 |
| 海关价值（CIF） | 商品成本 + 运费 + 保险费（至欧盟边境） |
| 进口关税 | CIF × 适用的 TARIC 关税税率（欧盟平均约为 4.2%；仅当 CIF 价格高于 150 欧元时适用） |
| 增值税基数 | CIF + 进口关税 |
| 进口增值税 | 增值税基数 × 20%（标准税率） |
| 例如：货物价值 1,000 欧元，运费 120 欧元，关税 5% | 到岸价 (CIF) = 1,120 欧元；关税 = 56 欧元；增值税 = (1,176 欧元) × 20% = 235.20 欧元 |
了解2022年的一项重大变化至关重要，这项变化对法国企业处理进口增值税的方式产生了重大影响。自2022年1月起，企业已无法在海关缴纳增值税。个人仍可这样做。取而代之的是，在法国注册的企业必须使用必要的增值税反向征收机制（autoliquidation de la TVA à l'importation）。这意味着每月CA3增值税申报表会将进口增值税同时列为销项增值税和进项增值税。对于完全应税企业而言，这基本上只是纸上操作。但这意味着，欧盟以外的卖家如果使用完税后交货（DDP）方式，则必须在进口时注册法国增值税才能使用此方法。
DDP模式下，增值税究竟由谁承担？
事情到这里就变得有趣了。根据完税后交货（DDP）规则，卖方依法有责任缴纳所有进口税，包括增值税。但增值税的实际缴纳方式以及法国海关当局认定的付款人是谁，完全取决于卖方是否已正确注册为进口商登记人（IOR）。
如果卖家不在欧盟境内，并委托承运商或货运代理（例如 DHL、FedEx 或 UPS）代为办理清关手续，承运商通常会先向法国海关支付进口关税和增值税，然后再向卖家收取退款，通常还会收取一定的手续费。在这种情况下，卖家确实需要支付增值税，但并非通过反向征收机制；而是会收到预付款。如果卖家符合特定条件，则可以向法国税务局（Direction Générale des Finances Publiques）申请增值税退税。
但如果卖家想要更高效地运营，尤其是在大规模经营的情况下，就需要注册法国增值税并采用反向征收机制。这意味着企业无需在海关以现金支付增值税，并且可以完全掌控其在法国的增值税情况。
还有一种情况需要特别指出，即在DDP（完税后交货）运输中，如果海关申报单上没有将外国公司列为进口商，则可能出现这种情况。例如，如果清关时使用了买方的姓名，就可能出现这种情况。在这种情况下，卖方无法合法地追回已包含在采购订单中的进口增值税。这是跨境电商中常见的错误，会造成巨大的经济损失。
| EventXtra XNUMX大解决方案 | 谁向海关缴纳增值税？ | 卖家可以申请退还增值税吗？ | 风险等级 |
| 卖家已注册为 IOR + 法国增值税号（反向征收） | 卖家（通过增值税申报表） | 是的——CA3偏移 | 低 |
| 承运人预付增值税，向卖方开具发票 | 承运人（预付），卖方（报销） | 是的——通过增值税退税申请 | 中 |
| 买方被列为进口商，卖方承担费用。 | 买方承担海关费用；卖方承担经济成本。 | 没有 | 高 |
| IOSS 已使用（B2C，价值 ≤ 150 欧元） | 卖家在销售点收取款项。 | 不适用——不收取关税增值税 | 低 |
关键监管变化：2025-2026 年发生了哪些变化
过去两年，DDP出口到法国的规则发生了很大变化。卖家和物流经理需要了解以下三项重要变化：
第42号制度下有限财政代表制的终结
第42号方案（海关程序代码4200）是一种无需缴纳进口增值税即可将产品进口到法国的常用方式。但是，货物必须交付给另一个欧盟成员国，并且必须满足特定条件。最重要的是，它不需要在法国进行增值税登记，这使得英国和其他非欧盟供应商能够以完税后交货（DDP）条款经由法国向欧盟出口货物，成为一种热门选择。
法国2025年财政法案规定，根据第42号税收制度选择“一次性”或有限税收代表权的期限已于2025年12月31日终止。自2026年1月起，所有根据第42号税收制度向法国进口货物的非欧盟企业必须拥有法国增值税号（通常需要四到八周时间）、与该增值税登记关联的法国EORI号码，并每月向法国税务机关提交增值税申报表。这一重大变革将对许多途经法国港口或物流中心的中国至欧盟供应链造成冲击。
对低价值包裹征收2欧元新税
自2026年3月1日起，法国对所有来自欧盟以外、价值低于150欧元的包裹，每个唯一的HS编码将加收2欧元的海关手续费。这项税费是在IOSS代收增值税之外的额外费用。对于寄送包含多件商品的包裹的商家来说，这笔费用累积起来可能相当可观。例如，一个包含两个不同HS编码商品的包裹，其费用将高达4欧元。这项政策调整是法国为使欧盟以外地区的电子商务税收与法国本土商店的税收更加公平而采取的更广泛举措的一部分。
强制性增值税反向征收和预申报
自2022年起，所有在法国注册增值税的企业都必须采用进口增值税反向征收机制。法国海关总署（DGDDI）会预先填写部分应税进口增值税申报表。但是，企业仍需负责输入可抵扣增值税额并核对预填数据。如果您不遵守相关规定，例如未申报免税进口或在应税基数上出错，您可能需要支付高达应缴增值税额40%至80%的罚款，外加每月利息。
IOSS：面向150欧元以下B2C电子商务的明智之选
自2021年7月1日启动的“进口一站式服务”（IOSS）计划，仍然是跨境电商卖家向法国客户销售商品且商品价值不超过150欧元的最佳途径。通过IOSS，卖家可以获得一个欧盟增值税号（可从任何欧盟成员国获得），并在客户结账时收取法国增值税。包裹到达法国海关后，收件人无需支付任何进口增值税。海关申报单上只需列出卖家的IOSS号，作为增值税已缴纳的证明即可。
IOSS 使增值税在交付后更容易收取，避免包裹滞留在海关，并为买家提供清晰的价格信息。如果您是欧盟以外的卖家，例如来自中国的卖家，则必须通过位于欧盟的中间商注册 IOSS，该中间商也负责确保您缴纳增值税。这种中间商模式广为人知，并且很容易通过大型物流和合规公司找到。
出于IOSS（欧盟增值税系统）的原因，适用的增值税税率取决于买家的欧盟成员国，而非货物清关所在国。例如，从中国寄出的包裹，即使经过荷兰海关，最终送达法国买家手中，也应缴纳20%的法国增值税，而非21%的荷兰增值税。
DDP 与 DAP：为法国选择合适的国际贸易术语
由于DDP（完税后交货）模式下法国增值税合规要求繁琐，许多商家都在考虑DAP（目的地交货）是否是更佳选择。在DAP模式下，买方负责支付进口增值税、关税和清关费用。这意味着只有法国方面需要遵守相关规定，而这种情况通常很常见，因为他们已经注册了增值税，并且熟悉法国的税务流程。
这种权衡更多地关乎商业而非物流。DAP 会使购买流程更加复杂，尤其是在 B2C 交易中，因为消费者往往不了解如何填写进口申报单。它可能导致货物被遗漏、客户投诉，以及承运商因预先支付关税和税款而产生的额外费用（例如，DHL 对通过 DAP 方式运往法国的货物收取相当于关税和税款 1.8% 的预付款，最低 20 欧元，含增值税——而 DDP 则不收取此费用）。对于拥有增值税登记且具备海关经验的法国企业而言，DAP 通常是 B2B 交易的更佳选择。
| 因素 | DDP | DAP |
| 谁来缴纳关税？ | 卖家 | 买家 |
| 谁支付进口增值税？ | （合法）卖家 | 买家 |
| 买家体验（B2C） | 无缝衔接——完全到岸价 | 差评——送货时会收取意想不到的费用 |
| 需要卖家注册吗？ | 法国增值税/EORI 通常需要 | 不需要 |
| 不合规风险 | 非欧盟卖家价格高昂 | 卖家降价 |
| DHL现金预支手续费（法国） | 不适用 | 关税/税款的1.8%（最低20欧元，含增值税） |
| 最适合B2C吗？ | 是 | 没有 |
| 最适合B2B吗？ | 可能存在 | 通常更受欢迎 |
非欧盟卖家向法国发货（DDP）的实用步骤
如果您是欧盟以外的卖家，无论您居住在中国、美国还是其他任何地方，并且您想以 DDP 条款将货物运送到法国，以下是您需要做的。
首先，您需要确认是否需要注册法国增值税。非欧盟企业没有最低金额限制。如果您在法国进行应税进口或供应交易，则必须注册。与欧盟企业不同，非欧盟企业必须在首次进行应税交易后立即注册，而欧盟企业的注册门槛为85,000欧元。此外，非欧盟企业还必须指定一名税务代表，即一家法国居民公司，该公司将对您的增值税负有连带责任。税务代表将负责提交您每月的CA3增值税申报表。
其次，您需要从法国获取EORI号码。EORI号码与增值税号不同，但两者相关。所有进出口货物的报关都需要EORI号码。自2026年起，根据第42号条例，任何非欧盟实体作为进口商都必须提供EORI号码。
第三，选择一位熟悉法国海关流程的报关行或货运代理，包括熟悉DELTA IE报关系统，以及自2025年9月起适用于滚装货物的强制性物流信封（ELO）系统。HS编码错误、产品价值低估或缺少EORI等都是海关文件中可能出现的错误，这些错误会导致严重的延误和罚款。
第四，如果您销售的B2C商品价值低于150欧元，请考虑注册IOSS。IOSS可以完全免除进口增值税的海关手续，从而显著提升客户的收货体验。每HS编码2欧元的税费将于2026年3月开始征收，因此请务必在计算到岸成本时将这项新费用也考虑在内。
Topway Shipping如何支持法国DDP物流
当您需要以DDP方式将货物运往法国时，您需要一位既了解跨境货运的商业运作又熟悉其法律法规的物流合作伙伴。这是因为法国存在强制性的反向征收增值税、税务代理要求、不断变化的电子商务税收以及海关制度的变更。
自2010年以来，总部位于中国深圳的拓威物流一直致力于提供卓越的跨境电商物流服务。拓威的创始团队在国际物流和清关领域拥有超过15年的经验，这使公司对从首程运输到海外运输的整个物流链都积累了丰富的知识。 仓储 清关和目的地市场的最后一公里配送。
Topway 的主要优势在于从中国向美国运输货物，但该公司也能将货物运往世界各地的大型市场，例如法国和整个欧洲。Topway 从中国到全球主要港口的海运服务灵活多样，提供整箱 (FCL) 和拼箱 (LCL) 两种选择。这使其成为需要处理大型 B2B 货运和电子商务物流的卖家的理想之选。
当卖家以完税后交货 (DDP) 条款向法国发货时，像 Topway 这样的物流合作伙伴不仅能帮助快速运输货物，还能与报关行、税务代表和当地配送网络合作，确保每个环节都符合所有合规要求。随着 2026 年第 42 号条例的修订以及新的低价值包裹税的实施，与一家对这些变化非常熟悉的中国物流运营商合作，对于顺利交付和避免代价高昂的延误至关重要。
无论您是正在拓展法国市场的成熟电子商务卖家，还是正在欧洲寻求直接面向消费者渠道的制造商，Topway Shipping 都拥有完善的基础设施、丰富的知识和灵活的解决方案，可以帮助您实现物流目标。
结语
根据 DDP 条款，卖方有合同义务支付增值税——但在法国，如何履行这一义务、税务机关认定谁是付款人以及增值税是否可以追回，取决于一系列注册要求、海关程序以及最近从根本上重塑了格局的立法改革。
对于非欧盟卖家而言，关键在于：在没有进行适当的法国增值税注册和EORI的情况下，以DDP方式向法国发货风险日益增加。取消第42号制度下的有限税务代理、强制企业增值税反向征收以及引入2欧元的低价值包裹税，都指向同一个方向——法国正在加强监管，堵住非欧盟卖家此前利用的漏洞。投资于正确的注册、代理人和物流基础设施的卖家会发现，法国市场易于进入且有利可图。而那些没有这样做的卖家则可能面临增值税评估、海关扣留以及在法国客户中声誉受损的风险。
在法国正确运用DDP（完税后交货）不仅仅是一个税务问题，更是一个供应链战略问题。首先要明确选择国际贸易术语，建立完善的合规体系，并与对法国市场了如指掌的物流专家合作。
常见问题
问：在DDP运输方式下，卖家是否总是需要支付进口增值税？
A: 根据DDP国际贸易术语解释通则，卖方对所有进口费用（包括增值税）负有法律责任。但具体法律细节取决于进口报关行的登记信息。如果卖方不在欧盟境内且未在法国注册增值税，其承运人可能会预先支付增值税，然后再向卖方收取。
问：法国目前对进口商品征收的增值税税率是多少？
A: 法国增值税通常税率为商品到岸价（CIF）的20%，另加可能适用的进口税费。某些类型的商品，例如食品、书籍和部分药品，税率较低，分别为10%、5.5%和2.1%。
问：作为非欧盟卖家，采用DDP（完税后交货）方式发货，我是否需要注册法国增值税？
A: 是的。在法国的非欧盟企业无需注册。任何尚未在法国设立机构且从事应税进口或供应业务的企业都必须注册增值税，并聘请一名法国税务代表，该税务代表还负责确保企业遵守相关规定。
问：什么是 IOSS？在法国发货时，我应该何时使用它？
A: 答：IOSS（进口一站式服务）允许商家在销售时代收价值150欧元或以下的货物的欧盟增值税。如果货物带有IOSS编号，法国边境将不会收取进口增值税。对于150欧元以下的订单，这是开展B2C电子商务的最佳方式。
问：2026 年 DDP 到法国的货运方式有哪些变化？
A: 两项重大进展：自2026年1月起，第42号制度下的有限税务代表制度不再适用。这意味着所有非欧盟进口商品必须拥有完整的法国增值税号和EORI号。此外，自2026年3月1日起，法国开始对来自欧盟以外的低价值包裹（低于150欧元）征收每个唯一HS编码2欧元的费用。该费用独立于IOSS增值税。
问：卖家能否申请退还已在法国支付的进口增值税？
A: 是的，大多数情况下可以。如果卖家已在法国注册增值税并登记为进口商，则可在CA3申报表中采用反向征收机制，申请退还已支付的进口增值税。未注册的商家可以向法国税务机关申请退税，但必须满足特定条件，且欧盟以外的企业申请的退税金额至少为200欧元。
