29/10/2026

德国进口增值税（EUSt）：支付和延期规则

介绍

每个在汉堡、不来梅港或杜伊斯堡清关的集装箱都会附带两张账单。第一张是关税，大多数进口商都知道如何估算。第二张是德国进口增值税，德语称为Einfuhrumsatzsteuer或EUSt。对于典型的来自中国的消费品或工业品货物而言，进口增值税远高于关税。如果您的货物关税税率为4%，标准增值税税率为19%，那么进口增值税账单大约是关税的五倍。这使得进口增值税成为从工厂大门到您仓库大门之间最大的单笔现金支出。

关于何时以及如何缴纳这项税款的规定并不直观。海关负责征收，而非地方税务局。除非获得批准的延期，否则税款很快就会到期。延期账户有两个不同的到期日，一个是关税到期日，一个是进口增值税到期日。而进项增值税抵扣权则由完全不同的机构行使，并遵循完全不同的时间表。除此之外，德国目前正在进行一项期待已久的改革，最终将以增值税申报中的直接抵扣取代先缴后退的模式。

本指南从货运代理的日常实践角度出发，详细讲解了付款和延期规则。内容涵盖法律依据、付款期限、延期账户（Aufschubkonto）、现金流影响（附实例）、特殊路线（例如42号程序和IOSS包裹）、未在德国注册增值税的企业的相关规定，以及截至2026年10月的最新动态。由于进口增值税涉及诸多细节，任何错误的假设都可能造成实际损失，因此，指南中会明确指出具体情况。

德国进口增值税（EUSt）究竟是什么？

法律性质及其管理者

进口增值税是一种消费税，当来自欧盟以外的商品在德国自由流通时产生。德国增值税法（UStG）第21条将其归类为税法意义上的消费税，并规定关税规则类比适用。简而言之，海关使用与征收关税相同的申报表和信息系统ATLAS对其进行评估，并且海关关于债务责任、担保和支付的规定同样适用于进口增值税。

这就是为什么进口商有时会感到困惑。欧盟增值税的税率与国内增值税相同，而且对于大多数企业来说，它最终可以作为进项税抵扣，但它并非由负责您每月增值税申报的税务局管理。它由主要海关在边境征收。税务局只有在您申请抵扣时才会看到这笔税款。

税率和应税基数

适用两种税率。标准税率为 19%，优惠税率为 7%，优惠税率涵盖书籍和某些食品等商品。对于货运代理和进口商而言，更重要的问题并非税率本身，而是税率的计算基数，因为该基数比大多数人所理解的海关估价范围更广。下表总结了关键参数。

参数	实践中的规则
标准率	应税基数的19%
降低利率	增值税法中列明的特定商品，例如书籍和某些食品，税率为7%。
应税基数	海关估价，加上进口时应缴纳的关税及其他税费（但不包括进口增值税本身），再加上佣金、包装费、运输费和保险费等杂项费用。
运输成本削减	费用包括到达欧盟境内第一个目的地之前的费用，如果税款产生时已知目的地，则到达更远目的地的费用也包含在内。
评估时刻	通过 ATLAS 宣布，可在德国自由流通。
征收权	德国海关（Zoll），而不是地方税务局
法律基础	《美国关税法》第11条和第21条，类比适用《欧盟海关法》

运输成本规则值得关注。许多进口商将欧盟标准税 (EUSt) 的预期计算为发票金额加上关税的 19%，但当海关评估的税额更高时，他们往往感到惊讶。原因在于，海运费、保险费以及（如果最终目的地已知）从港口到仓库的内陆运输费用都计入了应税基数。例如，一个集装箱在汉堡卸货，然后根据同一份运输订单用卡车运往慕尼黑，通常情况下，汉堡到慕尼黑的运输费用就包含在应税基数内。

谁该缴税

海关债务人负有纳税义务，最简单的情况是海关申报单上指定的进口商。如果报关行或货运代理提交申报单，则法律后果取决于代理方式。直接代理是指报关行以进口商的名义行事，进口商即为债务人。间接代理（在德国很常见）是指报关行以自身名义代表进口商行事，并与进口商共同承担债务。正如后续章节所述，这一细节对纳税义务和后续的进项增值税抵扣都至关重要。

欧盟增值税的支付方式和时间

默认规则：收到通知后尽快付款

如无延期付款安排，海关会在申报被接受后通知债务人，款项一般在通知发出后约10天内到期。实际上，付款日期会印在评估通知书上，款项由申报人或进口商通过与海关约定的渠道支付。对于偶尔进口的进口商而言，这通常是他们最终采用的方式，一般是通过货运代理或报关行垫付款项。

预付款环节凸显了商业关系的重要性。经纪人代表您付款，相当于借给您一笔钱，直到您偿还为止。经纪人通常会收取手续费，设定信用额度，并要求您在短期内付款。对于单个集装箱来说，这尚可接受。但对于每月清关数十个集装箱的企业而言，这意味着在您的货物交付之前，经纪人的账户上可能就已经有数额高达六位数的款项在流动。

谁可以获得扣除额

当货运代理以自身名义缴纳欧盟增值税时，进口商并不自动获得抵扣权。进项增值税抵扣权属于为自身企业进口货物并在进口时拥有处置权的企业，且海关单据必须能够证明这一点。如果申报单上显示的进口商是第三方，而货物实际目的地是另一家公司，则该抵扣权可能会在税务审计中受到质疑。因此，核实申报进口商与货物实际所有者是否一致是一项基本的合规步骤，而非行政细节。

逾期付款

德国税法规定，未缴纳的税款将收取滞纳金，通常为每月或不足一个月的部分按1%收取。如果屡次逾期未缴，海关还可以要求提供担保、暂停简易程序或撤销延期付款批准。与失去延期付款账户造成的运营损失相比，滞纳金本身并不算高，因此，被退回的直接扣款不应仅仅因为滞纳金的百分比就轻视。请向您的报关行或税务顾问确认具体情况的处理方式。

延期帐户 (Aufschubkonto)

运作方式及两个截止日期

延期付款账户是根据《欧盟海关法》第110条规定设立的一种海关授权，允许进口商将当月所有货物的进口关税延期至当月一次性支付。这样，无需对每批货物单独结算，而是一次性收取所有款项。需要注意的是，关税和进口增值税的到期日并不相同。

根据延期账户，关税将于进口次月16日扣款。对于进口增值税，增值税法第21(3a)条规定了更晚的扣款日期：进口次月26日。该规定自第二项新冠疫情税收减免法案生效以来一直有效，其引入的明确目的是为了减轻企业的流动性负担。因此，一个于2026年11月12日放行的集装箱，其关税将于2026年12月16日扣款，欧盟增值税将于2027年1月26日扣款。

欧盟增值税延期也改变了担保金额的计算方式。账户担保金额基于延期期间的预期关税和进口增值税，因此欧盟增值税延期时间越长，海关需要承担的风险就越大。在2021年之前申请账户的企业有时会发现，他们之前的担保金额已不再符合其进口情况，需要增加担保金额。

安全要求

海关通常要求在批准延期付款账户前提供担保。最常见的担保形式是银行保函，但也接受其他形式的担保。担保金额反映了进口商预计一次性未缴清的最高关税和欧盟增值税，因此，对于存在季节性高峰的进口商，例如圣诞节前或春节补货期，应在高峰月份而非平均月份提供担保。

增值税法第21(3)条还有一项范围较窄的规定。该规定允许在进口增值税可以全额作为进项增值税抵扣的情况下，无需担保即可延期缴纳进口增值税。实际上，这适用于信誉良好、拥有完整抵扣权的成熟企业，海关会根据具体情况逐案裁定。值得询问的是，银行担保的成本是否会构成障碍。

如何申请

申请需提交至主管海关总署。申请人需提供EORI号码、在欧盟关税区内设立的企业、可靠的会计和支付记录证明以及担保。授权获批后，进口商将收到一个延期付款参与者识别号码，该号码将存储在ATLAS系统中并填写在海关申报单上。所有使用该账户的申报单都必须引用此号码，否则清关将按照标准付款规则进行。

审批时间因海关和申请的完整性而异，因此，计划首次进入德国常规进口季的公司应该在第一批货物运输之前就开始办理相关手续，而不是等到船只抵达当天才开始。

自有账户与货运代理账户

许多进口商从未申请过自己的账户。他们通过报关行或货运代理的延期账户进行清关，之后再收到关税和欧盟销售税的发票。如下比较所示，这两种模式在成本、控制和现金流方面存在差异。

支付方式	应缴税款	由于欧盟	安全和设置	最适合
通知后付款	通知发出后约10天	通知发出后约10天	无需特别授权	偶尔进口、进口量较小的进口商
自有延期账户	进口后次月16日	进口后第二个月的第26日	海关批准和基于预期关税和欧盟税额的担保	进口量稳定的常规进口商
货运代理或经纪人账户	由与经纪人约定的商业条款确定	由与经纪人约定的商业条款确定	经纪人信用调查，通常还会收取手续费。	初创企业、季节性进口商和混合来源货运商

关键在于，法定付款期限仅保护账户持有人。如果您的经纪人使用其自有账户，经纪人虽然享有较长的法定付款期限，但通常会将较短的付款期限转嫁给您，因为经纪人承担了信用风险和担保成本。货运代理的发票上注明“七天内付款”并不意味着法律要求提前付款。这只是一种商业选择，对于付款记录良好的客户，付款期限是可以协商的。

扣除进口增值税及其对现金流的影响

扣款机制

在德国注册增值税且将货物用于应税活动的企业，可以在增值税申报表中将进口增值税作为进项增值税进行抵扣。税务机关会按期间和税率汇总进口增值税金额，如果进口商有权全额抵扣，则可在税款产生的期间申报抵扣。这一点将进口增值税与实际成本区分开来。对于完全应税贸易商而言，欧盟增值税是一个时间问题，而非支出，因此，整个问题的关键在于这笔钱需要多久才能收回。

此处规则的组合发挥了作用。由于进口期间可以申请抵扣，而延期账户中的欧盟增值税仅在次月26日支付，因此，拥有获批账户的完全抵扣进口商在许多情况下可以在资金离开银行账户之前申请抵扣进项增值税。业内人士指出，这种组合已经解决了符合条件的企业的大部分预付款问题。

一个实际示例

假设一家慕尼黑电子产品分销商从深圳经汉堡进口一个40英尺集装箱的货物。发票金额为80,000万欧元，采用FOB条款。运至汉堡的运费和保险费为4,000欧元，货物再通过卡车运至慕尼黑，费用为1,200欧元，运输方式相同。为便于说明，假设关税税率为4%。实际关税取决于货物的税则归类以及任何优惠或反倾销措施，因此该数字仅为假设。

名称	金额（欧元）
发票金额（FOB）	80,000.00
国际货运和保险到汉堡	4,000.00
海关价值	84,000.00
关税税率为4%（假设）	3,360.00
汉堡至慕尼黑内陆运输（目的地已知）	1,200.00
欧盟应税基数（84,000 + 3,360 + 1,200）	88,560.00
进口增值税率为19%	16,826.40
海关征收总额（关税加欧盟税）	20,186.40

现在比较一下时间安排。假设集装箱于2026年11月12日放行，进口商按月申报增值税。

支付方式	已缴纳关税 3,360.00	已支付 16,826.40 欧盟斯特	已申报的进项增值税
通知后付款	大约在2026年11月22日	大约在2026年11月22日	2026年11月申报，截止日期为2026年12月10日
自有延期账户	16 December 2026	26 January 2027	2026年11月申报，截止日期为2026年12月10日

第一种方案下，进口商需在约十天内支付 20,186.40 欧元，然后等待增值税申报表及相应的退税，这可能导致其 16,826.40 欧元的现金被占用数周。第二种方案下，欧盟增值税退税 (EUSt) 会在申报抵扣的增值税申报表提交后约六周从账户中扣除，因此进口商在增值税部分上的净资金成本可能接近于零。如果企业获得永久延期申报的资格，则申报期限会延后一个月，这会缩小这一优势，但并未完全消除。

这个例子也说明了担保金额的重要性。海关当局必须承担整个期间的关税和欧盟销售税，因此，每月进口十个此类集装箱的企业所需的担保金额，高峰期应远超200,000万欧元的未偿债务。这种担保是有成本的，要么是银行手续费，要么是抵押品，而这部分成本必须与提货时付款的融资成本进行权衡。

改变支付格局的特殊途径

程序 42：进口及免税转口供应

许多经德国港口进入欧盟的货物并非销往德国市场。如果货物最终到达其他成员国的买家，进口商可以使用海关程序42，该程序允许货物在德国自由流通，并免征进口增值税，前提是后续存在欧盟内部免税供应。由于无需在边境缴纳欧盟销售税（EUSt），因此融资问题完全迎刃而解。

这项豁免是有条件的。进口商或其税务代表通常必须在德国注册增值税，申报单上必须注明目的地成员国客户的增值税识别号，货物必须实际离开德国，并且进口商必须能够通过运输单据证明这一点。此外，还必须在汇总申报表中报告此次供应。如果缺少上述任何一项，德国税务机关可以追溯征收进口增值税，并可能加收利息和附加费。拥有42号程序经验的货运代理，例如那些同时提供仓储和后续运输解决方案的货运代理，在此方面具有真正的价值，因为他们可以在自己的流程中生成发货证明。

海关仓储及其他暂缓程序

货物进入海关仓储程序后，不会自由流通，因此在货物离开仓库进入欧盟市场之前，无需缴纳关税或欧盟销售税。对于经过加工后再出口的货物，进货加工的运作方式也类似。这些都是合法的现金流工具，但由于其涉及记录保存、授权和安全方面的要求，因此主要适用于稳定且大批量的货物流动。

低价值B2C包裹、IOSS和新的3欧元关税

自2021年7月起，德国取消了小额货物的增值税豁免，因此所有商业包裹无论价值多少，均需缴纳进口增值税。对于价值不超过150欧元的货物，进口一站式服务（IOSS）允许卖家在结账时收取增值税，并通过每月提交的IOSS申报表进行缴纳。持有有效IOSS编号的包裹无需在德国边境缴纳进口增值税即可通关。如果没有IOSS，则需在送货时向收件人收取进口增值税，通常还会加上承运商的处理费，这往往是包裹被拒收和客户投诉的常见原因。

一项重大变革于2026年7月1日生效。欧盟取消了价值低于150欧元的包裹的关税豁免，取而代之的是，自2026年7月1日至2028年7月期间，统一征收3欧元的关税。该关税按商品类别和税号征收，而非按包裹征收，因此，包含一件T恤、一个玩具和一个手机充电器的订单可能会产生三笔不同的关税。据报道，承运商负责收取关税并向商家开具发票，而IOSS系统仍然只负责处理增值税。因此，这3欧元的关税属于关税，而非增值税项目，无需在IOSS申报表中申报。欧盟范围内针对电子商务包裹的统一处理费仍在谈判中，而包括欧盟海关数据中心在内的更广泛的海关改革计划于2028年实施。

对于电商卖家而言，实际影响在于包裹中每一件商品的描述和关税分类都必须准确无误，因为关税现在与这些要素直接挂钩。此外，销量较大的卖家还必须权衡单件商品的关税成本与批量发货至德国或欧盟仓库并按商业进口方式清关的经济效益。

没有德国增值税登记的企业

以上所有内容均假设进口商可以通过德国增值税申报表抵扣欧盟增值税。例如，一家未在德国注册的公司，如一家中国制造商以自身名义进口货物并从德国仓库销售，则情况有所不同。该公司必须在边境或通过其代理人的账户缴纳进口增值税，且不能用该金额抵扣销项增值税。该公司可以尝试通过针对外国企业的单独退税程序申请退税，该程序有严格的正式要求，截止日期通常在次年年中，并且对于非欧盟申请人，可能还需满足互惠条件。与每月提交增值税申报表相比，该程序也较为缓慢。

因此，计划从库存向德国销售商品的非欧盟公司几乎都会注册德国增值税，并在需要时指定税务代表，以注册企业的身份进口商品。注册会带来相应的义务，包括增值税申报、汇总报表和发票规则，但它可以将欧盟增值税从一项固定成本转化为可收回的成本。同样的道理也解释了为什么接下来要讨论的拟议抵扣模式对未注册的进口商没有帮助：抵扣需要增值税申报表作为抵扣依据。

变化之处：进口增值税抵扣模式

德国是欧盟少数几个在进口增值税抵扣前于边境征收进口增值税的国家之一。邻国，尤其是拥有著名的《欧盟基本法》第23条许可的荷兰，允许进口商直接在其定期申报表中申报进口增值税。这一差异一直是德国港口与荷兰或比利时港口在集装箱吞吐量竞争中反复出现的问题。

2026年6月5日，联邦财政部公布了抵扣模式的关键要点，并于2026年6月11日与相关协会讨论了该草案。2026年9月10日，财政部长会议批准了该模式的引入。根据该模式，企业将在定期增值税申报表中申报进口增值税，并同时申请相应的进项增值税抵扣，这意味着对于完全可抵扣的企业而言，不会产生任何净现金支出。根据目前的计划，该模式最早可能于2030年1月1日生效。

在相关立法通过并生效之前，现有的付款、延期和追缴程序仍然完全适用。此次改革也对进口商提出了更高的要求，因为海关申报、进口交易、增值税确定以及增值税申报表中所列金额必须准确无误。这意味着，如今行之有效的数据规范，日后将成为一项硬性要求。对于那些已经将所有欧盟增值税评估结果与其账簿进行核对的进口商而言，过渡过程将比那些仅根据报关行发票记录进口增值税的进口商更为轻松。

与此同时，明智的做法是在现有体系内进行优化。对于常规进口商而言，这意味着设立一个能够应对高峰期进口量的延期付款账户，确保进口商登记信息准确无误，并执行每月对账流程，而不是等待四年后一项仍处于计划阶段的改革。

常见错误以及如何避免它们

进口增值税问题很少是因为规则晦涩难懂，而是因为商业单据、报关单和账簿之间存在细微的不一致。下表列出了货运代理最常遇到的错误及其典型后果。

错误	典型后果	预防
错误的关税编码或低估的海关估价	关税和欧盟税费错误，随后可能面临清关后追缴和处罚。	发货前核实分类，并保留估价凭证
将货物或已知的内陆航段从欧盟基地排除在外	少报税款及后续关税要求	使用完整的运输链计算碱基
保证期限按平均月份计算，而非高峰月份。	账户已达限额、清算受阻或需要充值保证金	制定高峰期安保计划并每年进行审查
申报单上列明的进口商与实际所有者不同	审计中对进项增值税抵扣提出质疑	确认进口商、发票接收人和货物所有权人是否一致。
借记日余额不足	退回的直接扣款、附加费和授权风险	记下16号和26号，并提前为账户充值。
程序 42 的证明较弱	对进口增值税进行追溯评估	收集每批货物的运输证明和客户增值税号
EUSt 通知与增值税申报表之间没有核对结果	审计中发现的遗漏扣除或无法解释的差异	每月将每次评估结果与账簿进行核对

进口商实用合规流程

处理欧盟增值税 (EUSt) 的进口商最好将其视为每月例行流程，而非每次装运的事件。在首次装运前，他们会根据自身业务量选择合适的付款方式，这通常只需比较担保成本和增值税融资成本即可。年装运量不足几个集装箱的企业通常更适合使用经纪人账户。而每周都有货物到港的企业通常只需几个月就能收回前期投入的成本。

本月，数据质量至关重要。商业发票、装箱单、运输单据和报关单必须描述相同的货物、相同的价值和相同的当事人。卖方发票与报关单不符是海关提出疑问和延误放行的主要原因。

月底，财务团队会收集所有评估通知，与账簿核对，确认申报表中申报的进项增值税与该期间的通知一致。递延账户上的两个扣款日期——16日为关税，26日为欧盟增值税——会被录入财务日历，以便提前为账户注资。遵循此流程的企业很少会遇到海关问题，而且在抵销模式实施时也能做好充分准备，因为抵销模式正是要求对海关数据和增值税申报表进行核对。

Topway Shipping如何支持德国进口货运

自2010年以来，总部位于中国深圳的拓威航运一直致力于为跨境电商提供专业的物流解决方案。其创始团队在国际物流和清关领域拥有超过15年的经验，尤其专注于中美运输，这种在海关密集型贸易路线上的经验也影响着公司在其他市场处理目的地税务问题的方式。

服务范围涵盖整个物流链，包括首程运输、海外仓储、清关和末端配送。拓普威海运还提供从中国到全球主要港口的灵活整箱 (FCL) 和拼箱 (LCL) 海运服务。对于向德国发货的托运人而言，这意味着订舱、货物单据和目的地清关流程可以整合为一个整体，而无需三个独立的环节。

实际上，欧盟方面最有价值的支持是准备工作。Topway Shipping 帮助托运人在发货前整理商业发票、装箱单和货物数据，确保德国港口的报关单信息一致，并与目的地的清关和配送合作伙伴协调。托运人应尽早确认报关人、清关是通过自有账户还是代理账户进行，以及适用的付款条款，因为这三项决定将直接影响款项的支付时间。对于希望将库存存放在欧盟市场附近并以商业进口方式清关，而不是以小包裹形式发货的卖家而言，海外仓储方案也十分适用。

结语

德国进口增值税乍看之下很简单，对商品统一征收19%或7%的税率，但实际上，复杂的在于税基、缴款周期和扣除机制。欧盟进口增值税（EUSt）的税基比大多数进口商预期的要宽泛。除非申请延期，否则通常在收到通知后十天内缴纳。如果申请了延期账户，关税将在次月16日扣款，进口增值税将在下下个月26日扣款。对于在德国注册的完全可抵扣进口商而言，这可以将净现金负担降至几乎为零。此外，还可以通过42号程序、海关仓储和IOSS系统来更改缴税时间和地点，但每种方式都需要提供完整的证明和注册要求。

政策前景正朝着有利于进口商的方向发展。财政部长们于2026年9月批准了抵消模式，并可能于2030年1月1日开始实施，这预示着增值税注册企业的“先缴税”模式最终将结束。在此之前，现行规则仍然适用于所有货物的运输，而对低价值包裹征收的3欧元关税则为电子商务增加了一项新的成本。最佳的准备工作包括：明确选择付款方式、提供准确的海关数据、准备足额担保以及建立每月对账机制。如果您计划从中国向德国发货，并希望从一开始就协调好货运、单据和目的地清关事宜，Topway Shipping可以帮助您建立完整的流程，确保税务方面与运输一样顺畅无阻。

常见问题

问：德国进口增值税何时缴纳？

答：如果没有延期付款，欧盟增值税一般在海关通知欠款后约10天内到期。如果已获批准延期付款，欧盟增值税应在进口后第二个月的26日到期，而关税则在下个月的16日扣除。

问：我可以收回我支付的进口增值税吗？

答：是的，如果您已在德国注册增值税，并将货物用于应税商业活动，通常可以在增值税申报表中将其作为进项增值税抵扣。未在德国注册的企业则必须使用单独的退税程序，该程序耗时更长且条件更多。

问：我需要自己的延期付款账户吗？

答：不一定。偶尔进口的商家通常通过报关行的账户清关。而进口量稳定的常规进口商，如果担保成本低于税款融资成本，通常开设自有账户会更有利。

问：新的抵消模式已经生效了吗？

答：不。财政部长们已于2026年9月10日批准了该法案，根据目前的计划，该法案最早可能于2030年1月1日生效。在相关立法生效之前，现行的支付和延期规则仍然适用。

问：这3欧元的关税和进口增值税是一样的吗？

答：不。自2026年7月1日起，对价值低于150欧元的低价值包裹征收统一的关税，按商品类别收费。进口增值税是另一种税种，仍通过边境检查或IOSS系统收取。