德國19%的進口增值稅：中國貨運商須知
引言
德國是中國在歐洲最大的貿易夥伴，對許多中國製造商和跨境電商商家而言，德國是進入歐盟市場最方便的途徑。漢堡港的貨櫃吞吐量超過德國任何其他港口。法蘭克福機場是歐洲主要的航空貨運樞紐之一。中歐班列的終點站是位於德國工業腹地杜伊斯堡的杜伊斯堡港。儘管中德兩國經濟之間交通聯繫如此緊密，但仍有相當一部分中國出口商在抵達德國邊境時，對需要繳納的稅款一無所知。
德國的進口增值稅（德語稱為Einfuhrumsatzsteuer或EUSt）對大多數商品的稅率為19%。但這並非全部真相。在德國，進口增值稅並非僅是發票金額的19%，而是基於商品的海關估價加上可能適用的關稅。這意味著實際的稅負會以各種方式累積，這可能會讓初次進口者感到驚訝。從中國進口包裹的總成本，加上關稅、運費、保險費和最後一公里配送費，可能比供應商的初始發票金額高出30%到80%。
本指南將詳細介紹德國進口增值稅的運作方式、正確計算方法、希望在德國銷售產品的中國企業需要進行哪些註冊和遵守相關規定，以及將於2026年中期生效的歐盟規則重大變化對長期以來依賴150歐元關稅豁免的跨境電商模式的影響。如果您打算透過海運、空運或鐵路將貨物從中國運往德國，那麼本指南正是您需要了解的內容。
什麼是德國進口增值稅？它與普通增值稅有何不同？
德國海關（Zoll）對從非歐盟國家進口到德國的商品徵收進口增值稅。德國企業在國內銷售商品時所繳納的增值稅與進口增值稅不同。德國稅務局（Finanzamt）負責徵收國內銷售增值稅，而海關負責徵收進口增值稅。兩者使用相同的稅率，但受不同的法律約束。
德國增值稅法（Umsatzsteuergesetz，UStG）第1條第1款第4項規定，貨物進入德國即構成應稅交易。當貨物實際進入德國時，無論是否發生銷售或最終買家是誰，均須繳納進口增值稅。這與國內增值稅不同，國內增值稅在銷售發生時繳納。對於先將貨物運至德國倉庫再進行銷售的中國企業而言，這一區別至關重要：納稅義務的起算點並非貨物售出之時，而是貨物進入德國邊境之時。
標準稅率為19%。此稅適用於大多數商品，例如電子產品、機械、服裝、家具、塑膠製品和消費品。較低的7%稅率僅適用於一小部分商品，例如書籍、期刊和某些食品。
| 項目類別 | 增值稅稅率 | 典型商品 |
| 標准率 | 19% | 電子產品、機械、服飾、家具、多數消費品 |
| 優惠利率 | 7% | 書籍、報紙、某些食品、醫療器械 |
| 零/豁免 | 0% | 某些出口交易、歐盟內部供應 |
已註冊增值稅並出於商業目的進口產品的企業通常可以透過德國的增值稅申報流程，將進口增值稅作為進項稅額退還。這意味著，理論上，對於遵守規定的企業而言，淨經濟負擔為零。然而，現金流的影響是實實在在的，因為增值稅必須在貨物進口時繳納給海關，而企業只能透過定期申報才能獲得退稅。這種時間上的差異對於收入不高的小型企業和個人賣家來說可能影響巨大。
如何計算您的真實到岸成本：CIF 複利效應
中國貨運商最常犯且代價最高的錯誤之一就是進口增值稅基數計算錯誤。很多人認為19%的稅率僅適用於商業發票上顯示的產品價值。但實際上，德國海關採用的是複合基數來計算進口增值稅，其中包含的遠不止發票金額。
首先要看的是CIF（成本、保險和運費）海關估價。在計算關稅之前，德國海關會將國際運輸成本和保險費用加到貨物的價值中。然後，這個CIF估價會被用來計算關稅。進口增值稅的徵收依據是CIF估價加上關稅，而不是發票金額。因此，這種多層疊加的稅收影響常常讓那些只做了簡單計算的進口商措手不及。
例：價值 10,000 歐元的電子產品貨運
下表顯示了計算運輸消費性電子產品成本的實際方法，而消費性電子產品是從中國運往德國的最典型產品類型之一。
| 成本構成 | 金額（歐元） | 筆記 |
| 供應商發票金額（FOB） | 10,000 | 申報貨物價值 |
| 國際貨運（CIF 部分） | 800 | 海或 鐵路貨運 去德國 |
| 保險 | 50 | 標準稅率為商品價值的0.5%。 |
| CIF海關估價 | 10,850 | 關稅依據 |
| 關稅（例如，電子產品關稅為 3.7%） | 401 | 應用於 CIF 值 |
| 海關估價 + 關稅（增值稅基數） | 11,251 | 進口增值稅的計算依據是什麼？ |
| 進口增值稅為19% | 2,138 | 增值稅基數的19% |
| 總到岸成本（不含最後一公里） | 13,389 | 比發票金額高出 34%。 |
在這種情況下，如果托運人預留了10,000歐元的19%作為增值稅，那麼他實際上需要支付2,138歐元的增值稅和401歐元的關稅，稅費總計2,539歐元，比發票金額高出近25.4%。全部到岸成本，包括運費、經紀費、內陸運輸費等， 倉儲實際到手價為 13,389 歐元，比支付給供應商的價格高出 34%。如果企業在製定銷售價格時沒有考慮到這部分成本，利潤率將會非常低。
關稅：您的產品實際上需要繳多少稅率？
幾乎所有商品的進口增值稅稅率均為19%，但不同類型商品及其協調制度（HS）編碼對應的海關稅率差異很大。德國採用歐盟共同對外關稅制度，您可以在歐盟TARIC資料庫（ec.europa.eu/taxation_customs/dds2/taric）中查看特定稅率。 10位數的TARIC編號不僅決定了關稅稅率，還決定了是否實施反傾銷措施、配額或其他貿易保護工具。
進口商品時，最重要的選擇之一就是如何使用HS編碼對其進行分類。即使是無意中錯誤分類，也可能導致少繳關稅。德國海關會透過罰款和利息來糾正這種情況。此外，還可能出現多繳稅款的情況，雖然可以追回，但需要走正規的流程。德國海關於2025年1月對歐盟商品及服務稅分類總則（EU Combined Nomenclature）進行了修訂，為鋰離子電池（HS 8507）、環保產品以及第85章下的部分數字產品新增了子目。這對中國電子產品和電動車電池出口商而言至關重要。
| 產品分類 | 高中分會 | 歐盟典型關稅稅率 |
| 消費類電子產品 | 85 | 0％–3.7％ |
| 服裝服飾 | 61-62 | 12% |
| 鞋類 | 64 | 3.5％–17％ |
| 家具 | 94 | 0％–5.6％ |
| 機械設備 | 84 | 0％–4.2％ |
| 塑膠和橡膠製品 | 39-40 | 4％–6.5％ |
| 玩具遊戲 | 95 | 2.7％–4.7％ |
| 自行車和電動自行車 | 8712 / 8714 | 6%–48.5%（含反傾銷稅） |
自行車和電動自行車類別值得一提。歐盟自1993年以來一直對中國自行車徵收反傾銷稅。稅率依製造商的不同，從6%到48.5%不等。這些費用加在正常關稅之上，可能會徹底改變進口中國製造兩輪車的經濟效益。因此，該類別中的任何賣家在假定適用標準關稅之前，都應查詢其所售製造商的註冊稅率。
註冊與合規：您不可跳過的內容
中國企業若想在德國銷售商品，必須遵守一系列規定，其中包括在首批貨物過境前進行一些必要的登記。如果這些規定有任何漏洞，海關可能會扣留貨物，處以罰款，甚至可能取消在德國的經營資格。
| 需求 | 誰需要它 | 申請地點 |
| EORI 號碼 | 任何向歐盟進口商品的企業 | 德國海關門戶網站（Zoll.de） |
| 德國增值稅登記 (USt-IdNr.) | 非歐盟賣家在德國儲存/銷售商品 | 斯圖恩聯邦中央車站 (BZSt) |
| 財政代表 | 沒有歐盟實體的非歐盟企業（某些情況） | 透過德國註冊稅務諮詢公司 |
| IOSS註冊 | 使用電子商務進口一站式商店的賣家 | 透過 ELSTER.de 或歐盟成員國入口網站 |
| WEEE登記 | 電氣/電子設備銷售商 | 德國 EAR 基金會（Stiftung EAR） |
其他一切都基於EORI號碼。如果沒有EORI號碼，德國海關將不會處理您的進口申報，您的貨物也將無法放行。非歐盟企業可以透過Zoll.de入口網站申請德國EORI號碼。申請流程並不複雜，但確實需要一些時間。申請通常需要一到兩週的處理時間，有些申請人由於需要提交更多文件，可能需要更長。因此，務必在首次出貨前儘早開始申請流程。
想要在德國儲存貨物或直接向德國客戶銷售商品的企業，接下來必須註冊增值稅 (VAT)。例如，如果您想在 Amazon.de 上銷售商品，通常需要一個德國增值稅號。這是因為亞馬遜的平台規則規定，將商品存放在歐盟營運中心的賣家必須在倉庫所在國家註冊增值稅。德國聯邦中央稅務局 (Bundeszentralamt für Steuern, BZSt) 將會收到申請。處理時間因情況而異，但通常需要 4 到 12 週。
德國於2025年1月開始實施歐盟小型企業計畫。該計劃是德國增值稅法第19a條的一部分，旨在簡化符合特定條件的小型企業繳納增值稅的流程。但由於收入限制（歐盟範圍內最低年營業額為1萬歐元），大多數大規模商業進口商仍需註冊增值稅。作為2021年歐盟電子商務增值稅方案的一部分，「一站式服務」（OSS）計畫旨在簡化企業在歐盟成員國之間進行B2C遠端銷售的增值稅申報流程。然而，該計劃並不能免除企業遵守德國進口增值稅規定的義務。
150歐元免稅期的終結：2026年歐盟海關法規變更意味著什麼
多年來，中國電商賣家在歐洲開展業務一直依賴一項關鍵規則：價值低於150歐元的包裹進入歐盟時無需繳納關稅。雖然仍需繳納增值稅和報關，但低價值貨物無需支付關稅，這使得直接面向消費者的包裹銷售模式成為可能。然而，這種情況即將結束。
2025年11月13日，歐盟財長正式同意取消150歐元的關稅豁免額度。此舉加快了原定於2028年實施的改革進程。數據顯示，這項改革迫在眉睫：光是2024年，就有近4.6億件包裹以低於免稅額度的價格進入歐盟，其中91%來自中國。歐盟貿易專員馬羅什‧謝夫喬維奇(Maroš Šefčovič)用簡潔的語言指出，這關乎歐洲保護自身經濟利益的能力。據估計，這些小包裹中高達65%的價值低於其實際價值，而新制度正是為了解決這個問題。
| 日期 | 違反的規則 | 對中國托運人的影響 |
| 7月1之前，2026 | 價格低於 150 歐元的商品免關稅；仍需繳納增值稅。 | 小包裹如果價值低於 150 歐元，可以免稅入境。 |
| 2026 年 7 月 1 日 | 包裹總價值低於 150 歐元，每件商品統一徵收 3 歐元關稅。 | 現在每個低價值包裹至少要繳 3 歐元的關稅。 |
| 2026年11月（計畫中） | 除關稅外，還需支付歐盟手續費（每件包裹約 2 歐元）。 | 除了關稅之外，還要額外收取每件包裹的處理費。 |
| 2028（計劃） | 完全取消150歐元的起送金額限制；所有包裹均適用標準關稅。 | 所有商品均按正常的HS編碼關稅稅率徵收，無論其價值如何。 |
中國發貨人將面臨許多實際問題。自2026年7月1日起，所有價值低於150歐元的包裹，不論寄往德國或其他歐盟成員國，每件物品均需繳納3歐元的固定關稅。此費用是按包裹內的物品數量收取，而非按箱收取。這意味著，如果包裹內有三件屬於不同關稅類別的物品，則需分別繳納三筆3歐元的關稅。此項規定旨在防止人們為了規避限額而將大量物品塞進一個包裹中。
歐盟計劃於2026年11月對包裹徵收約2歐元的額外手續費。這將使低價值跨境運輸成本進一步增加。到2028年，永久性關稅制度很可能對所有包裹採用基於HS編碼的標準關稅稅率，無論其價值多少。這將標誌著最低限額制度的終結。對於那些利潤模式依賴關稅豁免的中國賣家而言，改變的時間已經不多了。
電子商務銷售增值稅：IOSS、OSS 與進口框架
歐盟的「進口一站式服務」（IOSS）計畫自2021年7月起實施。該計畫允許歐盟以外的賣家在歐盟成員國註冊增值稅，並在銷售點向歐盟客戶收取價值低於150歐元的商品增值稅。根據IOSS計劃，如果商品在海關申報為已繳納增值稅，則流程會更快，受益人需要處理的文書工作也會更少。賣家通常透過歐盟成員國（通常是愛爾蘭、荷蘭或德國）的稅務網站註冊，並每月提交一份增值稅申報表，涵蓋其所有歐盟銷售。
對於大量向德國出貨的中國賣家而言，即使在2026年7月政策調整之前，從物流和財務角度來看，註冊IOSS也是明智之舉。 2026年7月後，註冊IOSS的重要性將會更加凸顯。過渡期內，3歐元的固定關稅僅適用於已註冊IOSS的賣家提供的商品。這意味著，93%的歐盟電子商務交易可能都將納入此框架。德國海關可能會對未註冊IOSS的賣家採取更嚴格的監管措施，並延長清關時間。
IOSS 不適用於 B2B 貨物或價值超過一定金額的貨物。在這種情況下，將適用德國普通進口增值稅規則。貨物入境時，海關將收取進口增值稅，然後公司可以透過填寫標準的德國增值稅申報表獲得退稅。如果您在德國設有稅務代表或註冊了公司，則此流程將更加簡便，尤其對於那些在歐盟沒有業務的公司而言。
中國貨運商應對稅負的實用策略
第一步是了解德國進口增值稅的運作方式。為了妥善管理，您需要在貨運結構、單據和合規基礎設施方面做出明智的決策。
正確的估值和文件
申報正確的海關價值既是法律義務，也是風險管理的必要措施。德國海關財力雄厚，善於查處低報價值行為，而低報價值正是中歐貿易通道中最常見的海關詐欺手段之一。低報價值可能導致罰款、貨物被沒收，甚至面臨牢獄之災。正確的估價還能確保進口增值稅和關稅的計算可預測，進而幫助您為商品設定合理的價格，保障利潤。
優化HS編碼分類
當有眾多可能的HS編碼時，與一位精通德國和歐盟關稅分類的報關行合作，可以幫助您找到合法途徑，以更低的稅率對商品進行分類。這並非是錯誤分類的問題，而是要了解合法與非法關稅操縱之間的界線。如果您需要為某些類型的產品繳納反傾銷稅，那麼了解您的製造商是否適用較低的個別稅率（而非剩餘稅率），將對商品的總成本產生重大影響。
DDP 與 DAP 國際貿易術語
在完稅後交貨 (DDP) 和目的地交貨 (DAP) 這兩種貿易術語中，選擇哪一種不僅影響您的付款金額，還會影響德國客戶的購物體驗。根據 DAP 條款，德國收件人在收到包裹時需要支付關稅和進口增值稅。這可能會讓零售消費者感到困惑和沮喪。而 DDP 條款則由中國賣家或其物流合作夥伴在出貨前負責清關並支付所有稅費，從而簡化流程。越來越多的德國 B2C 電商客戶選擇 DDP 條款，市場也對此青睞有加。商家必須在德國註冊增值稅，或委託具有相應資格的報關代理機構進行交易。
Topway Shipping 如何為您的德國進口業務提供支持
大多數製造商和新興電商企業不應試圖獨自應對德國進口增值稅、關稅、EORI註冊以及不斷變化的歐盟電商框架等所有相關事宜。這些規則和法規的更新速度比過去十年都要快，任何疏忽都可能造成巨大的經濟損失。
總部位於深圳的拓普威航運自2010年以來，一直是跨境物流和電子商務解決方案的專業供應商。拓普威在整個進口鏈上累積了豐富的營運經驗，涵蓋從工廠提貨、清關到將貨物運送至歐洲倉庫和客戶地址等各個環節。公司創始團隊擁有超過15年的國際物流清關經驗。
Topway的服務涵蓋貨物進入德國的整個物流流程。他們從中國工廠和集散點提貨，協調海運、空運或鐵路國際貨運，處理專業的清關文件和申報，將貨物存放在歐洲的配送中心，並最終交付給德國和歐盟其他地區的客戶。 Topway提供從中國主要港口到漢堡、不來梅和其他歐洲門戶港口的整箱貨運 (FCL) 和拼箱貨運 (LCL) 服務，滿足那些對貨運量和交貨時間有要求的客戶的海運需求。拼箱貨運服務起價為每立方公尺73美元，因此即使是目前尚未開展整箱貨運業務的小型企業也能使用這項服務。
跨境電商賣家若想為2026年7月之後的新規做好準備（屆時150歐元的關稅豁免將取消，所有包裹都將接受德國海關檢查），就需要一位既熟悉德國進口流程運營又了解其合規性的物流合作夥伴。 Topway的專家可以協助您找到註冊IOSS的最佳途徑，協助您進行HS編碼分類，並依照銷售管道的不同，設定符合DDP或DAP標準的貨運方案。合作夥伴與承運商的不同之處在於，他們既具備物流執行能力，又擁有海關方面的專業知識。
結語
德國19%的進口增值稅是中國出口商到岸成本計算中最顯而易見的因素，但這並非唯一因素。 CIF價格計算基礎、關稅的疊加效應、決定關稅稅率的HS編碼，以及貨物放行前必須完成的合規註冊，所有這些因素共同決定了在德國開展業務的實際成本。如果其中任何一項出現偏差，不僅會為您的業務帶來問題，還會使您的產品更難在歐洲最大的經濟體—德國銷售。
規則和條例只會越來越嚴格，而不會放鬆。歐盟150歐元的關稅豁免將於2026年7月1日結束。這是近年來跨境電商貿易規則的最大變化。屆時，每件商品將徵收3歐元的統一關稅，隨後計劃於2026年11月開始徵收手續費，最終在2028年取消最低限額待遇，所有這些都將改變中歐之間小包裹電商的運作方式。那些及早做出調整的企業——例如調整價格、重組物流模式並建立完善的合規基礎設施——將比那些坐等變化發生的企業更有優勢。
德國重視那些認真對待商業的人。中國貨運商如果了解自身的稅務義務，準確計算實際到岸成本，並與經驗豐富的物流和合規合作夥伴攜手合作，就能在全球最具吸引力的消費和工業市場之一中脫穎而出。
常見問題
Q: 德國19%的進口增值稅是否總是以我貨物的全部發票金額徵收？
A: 不。進口增值稅的計算依據是到岸價（CIF，即貨物成本、運費和保險費）加上所有關稅，而不僅僅是發票金額。由於這種累加效應，您的實際增值稅帳單金額將超過發票金額的19%。例如，一個價值10,000歐元的包裹，運費為800歐元，關稅為3.7%，其進口增值稅基數約為11,251歐元。這意味著增值稅應繳金額為2,138歐元。
Q: 我可以申請退還我在德國海關繳納的19%進口增值稅嗎？
A: 是的，如果您是已註冊增值稅的企業，並且進口商品用於商業用途，那麼您可以從德國增值稅申報表中扣除已支付給德國海關的進口增值稅。不過，您仍然需要正確註冊並按時提交申報表。對於發展中的企業而言，支付關稅並透過增值稅申報表收回資金所需的時間確實會影響現金流。
Q: 150歐元的關稅起徵點是多少？何時會發生變化？
A: 目前，價值低於150歐元的包裹進入歐盟無需繳納關稅（但仍需繳納進口增值稅並提交海關申報單）。自2026年7月1日起，所有此類包裹均需繳納每件3歐元的固定關稅。歐盟計畫於2026年11月增設一項手續費，並於2028年徹底取消150歐元的免稅門檻。
Q: 如果我從中國在Amazon.de上銷售商品，我需要德國增值稅號嗎？
A: 是的，大多數情況下都需要。如果您在亞馬遜德國的物流中心存放庫存，則必須在德國註冊增值稅。歐盟和非歐盟企業均適用此規定。您需要向德國聯邦稅務局 (BZSt) 提交申請，並且根據您企業的組織形式，您可能還需要指定一名稅務代表。
Q: 什麼是IOSS？作為向德國發貨的中國賣家，我應該使用它嗎？
A: IOSS（進口一站式服務）允許歐盟以外的賣家在結帳時向歐盟客戶收取增值稅，並透過單一的歐盟註冊進行申報。這使得價格低於150歐元的商品更容易清關。 2026年7月後，已註冊IOSS的商家將可在短期內享有3歐元的統一關稅。強烈建議所有經常向德國和歐盟客戶出貨的中國商家註冊IOSS。
Q: Topway Shipping能否為我從中國發貨的貨物辦理德國清關手續？
A: 是的。除了首程收貨、國際貨運、海外倉儲和末端配送外，拓普威航運還負責從中國到德國及其他歐盟國家的所有清關手續。拓普威在物流和報關領域擁有超過15年的經驗。他們幫助整箱 (FCL) 和拼箱 (LCL) 海運客戶以及跨境電商賣家應對不斷變化的德國進口市場。
