「DDP到法國」究竟包含哪些內容——稅金、增值稅等等
貨運報價單上的「完稅後交貨」（DDP）三個字，聽起來像是買家無需支付任何關稅的承諾。多年來，這項承諾基本上有效，尤其是在途經法國的航線上。當時，一種名為「有限稅務代表制」的變通方法允許海外供應商在無需註冊法國增值稅的情況下清關。但這種變通方法將於2025年12月31日終止。任何仍然沿用舊方法提供DDP報價的人，實際上是在提供一項早已不復存在的服務。
今天我們將詳細講解法國DDP（完稅後交貨）的實際運作方式：誰是合法進口商？如何繳納和退還法國增值稅？第42號制度有哪些變化？ 2026年3月開始實施的新的按HS編碼收取的處理費是多少？對於不同類型的貨物，DDP與DAP（完稅後交貨）和IOSS（完稅後出口服務）相比有何優勢？本文面向需要了解具體操作機製而非晦澀難懂的行銷術語的商家、採購人員和營運團隊。
首先有必要說明，除了合規之外，這一點本身也至關重要。一份忽略法國現行規定的DDP報價不僅在法律上站不住腳，而且通常定價不合理，因為承擔費用的貨運代理或賣方沒有將新的註冊費用、每個編碼的處理費，以及某些貨物如果沒有指定申報人就無法清關等因素考慮在內。從某種意義上來說，確保這些操作機制正確，就等於確保到岸成本正確。
DDP是成本分攤方式，而非海關狀態。
根據2020年國際貿易術語解釋通則（Incoterms 2020），完稅後交貨（DDP）是指賣方將貨物直接送到買方家門口，並已繳納所有關稅和稅金。這僅僅關乎誰來支付費用。它本身並沒有明確規定誰有權作為法國的進口商，而目前大多數誤解都源自於此。
實際上，當貨物以完稅後交貨（DDP）方式運入法國時，貨運代理或快遞公司（例如 FedEx、DHL、UPS 或專門的中歐貨運代理）會代托運人向邊境支付法國進口增值稅和任何適用的關稅，然後向托運人開立包含該金額及手續費的發票。這部分流程並未改變。改變的是，誰可以作為進口商合法地代表該交易，以及他們需要持有哪些註冊文件才能完成進口手續。
2025-2026年轉捩點：第42屆政權已不復存在
第42號制度是一項海關程序，允許進口到歐盟成員國的產品在無需在初始邊境繳納進口增值稅的情況下，直接發往另一個成員國的客戶，因為增值稅應在最終消費國繳納。歷史上，法國曾允許非歐盟賣家在有限的、一次性的稅務代理安排下使用此方法——換句話說，報關代理人可以根據臨時安排申報進口，而無需海外賣家擁有自己的法國增值稅號。
法國2025年財政法案終結了這種捷徑。自2026年1月1日起，根據第42號稅收制度經法國進口商品的非歐盟企業必須申請完整的法國增值稅號，並同時申請法國EORI號。企業亦需提交月度增值稅申報表（CA3申報表）以及類似歐盟內部貿易統計局（Intrastat）的EMEBI申報表。註冊過程需要四到八週時間，而那些等到新年才辦理註冊的供應商則暫時無法像往常一樣清關。
對於英國和其他非歐盟供應商而言，這並非僅僅是繁瑣的官僚程序，他們此前一直偷偷摸摸地利用貨運代理借用的增值稅號，通過加萊或其他法國物流中心轉運DDP貨物——而是這種商業模式的終結。賣家要麼直接在法國註冊增值稅，要麼聘請願意代表其作為進口商的物流合作夥伴，並承擔所有相關的合規義務。
DDP、DAP 和 IOSS：究竟誰來買單？
雖然這三個短語在非正式口語中經常互換使用，但它們在交流中扮演著不同的角色，應對著不同的挑戰。截至2026年中期，實際的變化如下表所示：
| 型號 | 誰繳增值稅/關稅？ | 最適合 | 需要進行法國增值稅登記嗎？ |
| DDP | 賣方預先透過貨運代理或承運人支付貨款 | B2B 出貨、高價值 B2C、品牌掌控的交付體驗 | 是的，作為進口報關人（本人或指定代理人） |
| DAP/DDU | 買家，在放行前到貨 | 利潤率低的商品，賣家希望零進口責任 | 不，但客戶體驗會受到影響。 |
| 入侵防禦系統 | 買家在結帳時預付，賣家透過 IOSS 匯款。 | 價值150歐元或以下的B2C包裹 | 沒有法國增值稅號，但需要進行IOSS註冊。 |
這種對比至關重要，因為合適的應對措施幾乎完全取決於受眾和訂單金額。對於購買價值 40 歐元配件的消費者而言，IOSS 通常是最方便的方式。增值稅在結帳時收取，送貨上門無需額外帳單，賣家也無需提供法國增值稅號。但如果是向法國經銷商運送價值 4,000 歐元的整托盤設備呢？ IOSS 就完全行不通了。這類貨物必須以 DDP 或 DAP 方式運輸，而 DDP 方式才能確保買家交易的順暢。
很多人誤以為IOSS總是比DDP划算，其實不然。 IOSS僅涵蓋符合資格的低價值B2C貨物的進口增值稅，不涉及超過150歐元的關稅、消費稅項目或B2B交易，也不會讓貨物免稅。通常只有在消費者已在結帳時支付增值稅，卻被要求在送貨上門時再次支付貨款時，才會發現兩者之間的差異。
一個實際的例子
假設一家中型電子品牌從深圳向法國銷售無線耳機。如果平均訂單金額為 35 歐元，且消費者是個人用戶，那麼 IOSS 就是最適合的工具。增值稅在結帳時收取，包裹清關速度快，而且該品牌無需為該流程單獨申請法國增值稅號。但同一品牌也向一家法國零售連鎖店提供散裝托盤貨物，每批貨物價值 12,000 歐元。這部分訂單完全不能使用 IOSS，必須採用 DDP 或 DAP 方式。由於零售商希望貨物清關後即可上架，因此使用 DDP 並由合法註冊的進口商負責是唯一可行的方案。這就是為什麼落地成本估算悄悄偏離實際情況的原因：透過將兩種不同的物流流程都納入同一個通用的「DDP 到法國」報價單，而沒有進行區分。
同一品牌也需要注意其符合 IOSS 規定的包裝內的產品組合。例如，一套耳機（含充電盒和清潔布）可能需要三個不同的 HS 編碼，而不是一個。根據 2026 年 3 月生效的新規，這意味著一個包裹需要支付三筆 2 歐元的處理費，而不是一筆。如果每月處理數萬件商品，那麼 HS 編碼分類的嚴謹程度與隨意性之間的差異，就會在損益表上留下實實在在的一筆賬目，而不僅僅是四捨五入的誤差。
稅率規則：法國增值稅的徵收方式是「跟隨買方，而非跟隨國界」。
有一個方面常常讓相當一部分通常很謹慎的托運人措手不及。根據國際出口管制條例（IOSS）及相關的遠距銷售規則，適用的增值稅稅率由買方所在成員國設定，而非包裹實際清關的國家。例如，從深圳出發，途經荷蘭口岸，最終到達里昂客戶的貨物，將以法國增值稅稅率（法國通常為20%）徵稅，而非荷蘭稅率。物流路線和稅務管轄權是兩個獨立的問題，混淆兩者很容易導致增值稅少收，之後再進行調整。
新的2歐元手續費—以及後續影響
有一個方面常常讓相當一部分通常很謹慎的托運人措手不及。根據國際出口管制條例（IOSS）及相關的遠距銷售規則，適用的增值稅稅率由買方所在成員國設定，而非包裹實際清關的國家。例如，從深圳出發，途經荷蘭口岸，最終到達里昂客戶的貨物，將以法國增值稅稅率（法國通常為20%）徵稅，而非荷蘭稅率。物流路線和稅務管轄權是兩個獨立的問題，混淆兩者很容易導致增值稅少收，之後再進行調整。
何時值得註冊—以及何時不值得註冊
法國增值稅登記並非免費。除了初始申報外，還需要每月提交CA3表格，當貨物量超過一定門檻後需提交EMEBI報告，以及聘請外國會計師或稅務代表的行政費用。對於每年僅向法國運送少量B2B托盤貨物的賣家而言，這些額外費用可能超過直接辦理DDP的收益，因此，指定物流合作夥伴作為進口商（代表賣家辦理增值稅登記）通常是更明智的選擇。而對於每月向法國運送貨櫃的賣家而言，直接登記往往能透過更快的退稅週期和更嚴格的貨物分類及估價控制，很快就收回成本。
沒有一個固定的貨運量門檻能夠明顯決定哪種方法更優；這取決於利潤率、出貨頻率以及企業內部已有的報關經驗。關鍵在於，企業應該根據2026年的新規做出審慎的選擇，而不是簡單地沿用2024年行之有效的方案。
退回進口增值稅：零件銷售商經常犯的錯誤
對於註冊公司而言，根據 DDP 條款繳納進口增值稅並不是故事的結束——通常情況下，這筆稅款是可以退還的，這也是為什麼妥善安排的 DDP 條款並不像乍聽起來那麼昂貴的主要原因之一。
如果外國賣家已在法國註冊增值稅，並被指定為進口商，則可在其法國CA3申報表中採用反向徵收機制，將已繳納的進口增值稅與銷售所得增值稅進行抵扣，而無需等待退稅支票。未在法國註冊增值稅的賣家仍可向法國稅務機關申請退稅，但前提是申請金額達到最低限額——非歐盟賣家為200歐元，歐盟賣家為400歐元——且必須在進口次年的6月30日之前提出。實際上，稅務機關通常需要兩到四個月來處理退稅申請，如果案件需要更深入的審查，則處理時間會更長。
但如果文件上顯示的是錯誤的當事人，那麼所有這些追回工作都將徒勞無功。為了能夠重新進口，海外公司必須是法國海關申報單上的進口商或收貨人。當貨物從工廠到法國邊境要經過多個中間商時，這個細節常常被忽略。
法國報關行實際會要求提供的文件
法國海關清關基於一套相當標準的單據包，單據包的缺陷是 DDP 貨物被扣留而不是按時放行的最常見原因，無論貨物採用何種運輸模式。
| 文件 | 目的 |
| 商業發票 | 請註明貨物描述、價值、貨幣和國際貿易術語解釋通則（Incoterms）－海關用於計算關稅和增值稅的基本數字。 |
| EORI號碼 | 用於向歐盟海關係統識別經濟經營者；進口報關人必須提供此資訊。 |
| 法國增值稅號（如適用） | 進口商需要此資訊才能申請反向稅並提交 CA3 申報表 |
| HS/TARIC分類 | 確定關稅稅率、150 歐元門檻的資格，以及現在的按編碼收取的處理費 |
| 原產地證書 | 支持在貿易協定適用的情況下給予優惠關稅待遇 |
| 打包清單 | 將實物與申報的發票及分類核對 |
這些貨運代理除了提供艙位預訂服務外，其真正的優勢在於通常能在包裹到達法國海關之前發現資訊不符之處。專門從事中歐航線的貨運代理往往能更有效地發現這些問題。錯誤的HS編碼或缺失的EORI參考號不僅可能導致罰款，還意味著根據2026年7月生效的新規，該包裹根本沒有有效的申報人信息，海關完全可以拒收並立即退回，而不是收取滯留費。
建構一個真正可靠的DDP系統
以上內容並非反對DDP（4）。對於尋求順暢、無意外交付體驗的賣家——尤其是B2B客戶、透過電商平台向歐盟倉庫發貨或銷售高端消費品的賣家——DDP仍然是避免客戶收到意外帳單的最佳方式。 2026年的不同之處在於，DDP現在需要真正的基礎設施支援：有效的法國增值稅號（無論是賣家自己的還是經正式授權的代理人的）、正確的HS編碼以便準確計算新的按編碼收費、針對低價值B2C業務的IOSS註冊，以及嚴謹的記帳流程以確保每月提交CA3稅申請，而不是讓可退還的增值稅。
正是跨國物流的複雜性，促使許多企業選擇與已具備註冊、海關聯絡和文件處理等相關經驗的機構合作，而不是為單一市場自行建立所有流程。拓威航運成立於2010年，是專業的跨境電商物流解決方案供應商，總部位於中國深圳。其創始團隊擁有超過15年的國際物流和清關經驗，尤其擅長中美運輸，此後業務拓展至包括法國和整個歐盟在內的全球航線。
Topway的服務涵蓋從中國首段運輸到海外的整個物流鏈。 倉儲提供清關和最後一公里配送服務。此外，也提供從中國到世界各大港口的靈活整箱和拼箱海運服務。如果您是正在為發往法國的訂單選擇DDP、DAP或IOSS等貿易術語的商家，或者正在考慮貨物是否需要單獨的法國增值稅登記，還是可以使用現有的IOSS編號，那麼擁有一個既了解貨運又了解合規方面的物流合作夥伴，往往比發票上印的國際貿易術語解釋通則（Incoterms）更為重要。
無論選擇哪一種方式，這既是商業決策，也是物流決策。 DAP 對賣家來說行政負擔較輕，但它會將進口申報和意外付款要求轉嫁給買家，這在 B2C 交易中會帶來諸多不便，對許多企業帳戶而言更是難以接受。 DDP 則能確保買家體驗順暢，但它要求賣家或其指定的貨運代理每月按時繳納法國增值稅和關稅。沒有絕對正確的答案，只有針對特定產品、訂單金額和客戶群的最佳方案。鑑於法國相關法規在短短幾個月內兩次調整，現在重新審視該方案顯得尤為重要。
結語
DDP（完稅後交貨）曾經是法國相當寬鬆的國際貿易術語，背後有稅務代表制度的簡化，使得海外賣家無需直接聯繫法國增值稅登記處。然而，法國自2026年3月起對低價值貨物按HS編碼徵收新的手續費，歐盟也將於2026年7月起取消150歐元的歐盟範圍內的關稅豁免，並暫時實行統一稅率。自2026年1月起，這項簡化措施也將失效。儘管如此，DDP並非完全不切實際，而是需要正式的增值稅登記、正確的分類資料以及規範的退稅流程。今年，最有可能在法國邊境遇到麻煩的，是那些將DDP僅僅視為貨運單上的一個選項，而非必須履行的法律義務的賣家。
常見問題
Q：2026 年 DDP 貨物運往法國有哪些變化？
A: 兩件物品相距不遠。法國已於2026年1月起取消了第42號制度下的一次性稅務代表制度，非歐盟賣家若要繼續沿用該制度進口商品，則必須擁有完整的法國增值稅號和EORI（出口管理機構識別號）。除IOSS增值稅外，法國也將於2026年3月起對低價值包裹徵收每個唯一HS編碼2歐元的附加費。
Q：賣家可否申請退還已在法國支付的進口增值稅？
A: 是的，大多數情況下可以。但是，已在法國註冊的增值稅進口商可以透過在CA3申報表中進行反向徵收來抵扣稅款。未註冊的賣家可以直接向法國稅務機關提出退稅申請，最低申請金額為200歐元，申請截止日期為隔年6月30日。
Q：IOSS 是 DDP 的廉價版本嗎？
A: 不可能。 IOSS 僅適用於價值不超過 150 歐元的符合條件的 B2C 貨物的進口增值稅；它不涉及關稅、消費稅項目或 B2B 銷售，而且從 2026 年年中起，它將與新的歐盟和法國關稅稅率並存，而不是取代它們。
Q：歐盟在 2026 年 7 月取消 150 歐元的豁免後，IOSS 還能繼續運作嗎？
A: 是的，IOSS 仍會在結帳時處理增值稅的收取。但這並不包括歐盟新徵收的臨時稅費，因此使用 IOSS 的零售商需要找到其他方法來處理這筆費用。
Q：對於運往法國的貨物而言，DAP 是否是比 DDP 更簡單的替代方案？
A: 對賣家來說，這種方式更便捷，因為買家需立即承擔進口增值稅、關稅和清關費用。缺點是購買體驗較為不愉快，買家在收到商品前可能會收到意料以外的帳單或文件。
