DPH a HST z dovozu z Číny: Kolik skutečně platíte
Úvod
Pokud jste si někdy otevřeli výpis celního makléře poté, co kontejner ze Shenzhenu nebo Ningbo prošel celním procesem ve Vancouveru nebo Torontu, už ten pocit znáte. Obchodní faktura uváděla jedno číslo, faktura za přepravu jiné a částka dlužná Kanadské pohraniční službě (CBSA) nějak vypadá jako třetí. Pro dovozce, kteří jsou v čínském obchodě noví, se zmatek obvykle točí kolem jedné otázky: kolik GST nebo HST vlastně platím za zboží z Číny a co dalšího se za tímto číslem skrývá?
Stručná odpověď zní, že daň z prodeje je předvídatelnou součástí účtu. Federální GST je paušální 5 procent uplatňovaná na základ, který již zahrnuje clo a jakékoli přirážky nebo antidumpingové clo. Provinční vrstva závisí na tom, kam zboží skončí a kdo ho dováží. Skutečné výkyvy pramení z celního zařazení, z obchodních nápravných opatření, která mohou přidat 25 procent nebo více než 300 procent k hodnotě zboží, a z pravidel pro dodržování předpisů systému CARM CBSA, která rozhodují o tom, kdy a jak platíte.
Tato příručka vás provede kompletním výpočtem s využitím pravidel a oznámení platných ke konci října 2026. Zahrnuje změny čínského nařízení o přirážce k dani z příjmu z roku 2026, nové zacházení s povoleními a kvótami pro čínská elektrická vozidla, nová antidumpingová rozhodnutí a prahové hodnoty pro kurýry, které stále platí pro malé balíky. Najdete zde vypočítané hodnoty, tabulku provinčních sazeb a chyby, které nejčastěji navyšují náklady na přepravu. Vzhledem k tomu, že se cla a oznámení rychle mění, považujte tyto údaje za plánovací základ a před provedením objednávky si ověřte své celní zařazení.
Tři vrstvy dovozních nákladů na kanadských hranicích
Každý dovoz z Číny do Kanady je zpoplatněn ve vrstvách a pořadí těchto vrstev je důležité, protože každá z nich navazuje na tu další. První vrstvou je clo, které představuje procento z hodnoty cla a je stanoveno celním zařazením zboží. Čína nemá s Kanadou dohodu o volném obchodu, takže zboží čínského původu je obecně clem podle doložky nejvyšších výhod (MFN). U mnoha elektronických zařízení a hraček je tato sazba nulová, zatímco u oblečení a obuvi může dosáhnout 18 procent.
Druhou vrstvou je soubor zvláštních opatření, která se vztahují pouze na určité zboží určitého původu. Patří mezi ně 25% přirážka k dani z vybraných čínských ocelových a hliníkových výrobků a antidumpingová a vyrovnávací cla uložená podle zákona o zvláštních dovozních opatřeních (SIMA). Vypočítávají se odděleně od běžného cla a jsou největším důvodem, proč odbavení jednoho kontejneru z Číny stojí dvakrát tolik než jiného, který na papíře vypadá identicky.
Třetí vrstvou je daň z prodeje. DPH se účtuje z původní hodnoty zboží plus všechny poplatky podobné clu z prvních dvou vrstev, což znamená, že platíte daň navíc k poplatkům podobným dani. Pochopení pořadí skladování je klíčem k předpovídání nákladů na dodání. To je také důvod, proč vás chyba v sazbě cla nejen stojí dodatečné clo, ale také nafukuje DPH, která po ní následuje.
Co vlastně znamená GST a HST při překračování hranic
Federální daň z zboží a služeb (GST) u celní přepážky
U dovozu není DPH samostatně sjednaným poplatkem. Je uvalena zákonem o spotřební dani a vybírá ji CBSA ve výši 5 procent z téměř každé komerční zásilky, která není výslovně s nulovou sazbou nebo osvobozena od daně. Základní potraviny, některé léky na předpis a zdravotnické prostředky a zboží vrácené na základě zvláštních ustanovení o úlevách jsou příklady položek, které mohou být dovezeny bez DPH, ale běžné spotřební a průmyslové zboží z Číny se na něj téměř nikdy nevztahuje.
Protože CBSA vypočítává DPH přímo z účetních údajů, které předložíte vy nebo váš zprostředkovatel, nemůže dopravce ani speditér částku upravit. Pokud se ukáže, že deklarovaná hodnota, celní sazba nebo původ jsou nesprávné, DPH se automaticky změní a oprava se projeví jako úprava na vašem účtu, nikoli jako tichá oprava.
Proč se HST, PST a QST chovají odlišně
Zde je část, která mate většinu dovozců poprvé. Provincie, které harmonizovaly svou daň z prodeje s federální daní, jako například Ontario, Nové Skotsko, Nový Brunšvik, Newfoundland a Labrador a Ostrov prince Edwarda, účtují jednu kombinovanou daň z prodeje (HST). Britská Kolumbie, Saskatchewan a Manitoba si udržují samostatnou provinční daň z prodeje (PST) nad rámec 5% GST. Quebec má vedle GST vlastní QST. Alberta a tři uvedená teritoria účtují pouze GST.
U komerčních zásilek CBSA obvykle vybírá na hranicích pouze 5% federální daň z produktů (GST) a provinční část se řeší jinými kanály, například vlastním vyměřením registrovaným žadatelem nebo pozdějším převodem provincii. U běžného zboží a kurýrních zásilek nízké hodnoty zasílaných spotřebitelům se situace obrací: kurýr nebo CBSA vybírá u dveří kombinovanou HST, tedy GST plus příslušnou PST. Proto spotřebitel v Ontariu, který si koupí položku za 300 CAD na čínském tržišti, může při dodání zaznamenat připočtených 13 procent, zatímco firma dovážející paletu stejné položky zaznamená na hranicích pouze 5 procent.
Pokud si nejste jisti, jak se s vašimi vlastními zásilkami nakládá, požádejte svého makléře, aby vám ukázal daňovou řádku v zásilce, protože toto nakládání závisí na tom, kdo je registrovaným dovozcem a jakým způsobem je zboží dováženo. Níže uvedená tabulka uvádí kombinovanou sazbu podle provincie, abyste viděli, kde se v ní nachází 5% federální část.
| Provincie nebo území | Daňová struktura | Kombinovaná sazba | Poznámky pro dovozce |
| Alberta, Yukon, NWT, Nunavut | Pouze DPH | 5% | Žádná provinční daň z prodeje zboží |
| Britská Kolumbie | DPH + PST 7 % | 12% | PST je oddělená od federální daně |
| Saskatchewan | DPH + PST 6 % | 11% | PST je oddělená od federální daně |
| Manitoba | DPH + DPH 7 % | 12% | Provinční daň je oddělená |
| Ontario | HST | 13% | 5% federální část + 8% provinční část |
| Quebec | DPH + daň z nemovitosti 9.975 % | 14.975% | QST spravuje Revenu Quebec. |
| Nový Brunšvik, Newfoundland a Labrador, PEI | HST | 15% | 5% federální část + 10% provinční část |
| nové Skotsko | HST | 14% | Sníženo z 15 % v dubnu 2025 |
V dubnu 2025 Nové Skotsko snížilo daň z nemovitostí (HST) z 15 na 14 procent, takže starší tabulky, které stále ukazují 15 procent pro každou atlantickou provincii, jsou zastaralé.
Vzorec: Jak se vytváří základ daně
Aritmetika DPH u komerčního dovozu je stručná. Daň se rovná hodnotě cla plus clo plus jakékoli přirážky, plus jakékoli antidumpingové nebo vyrovnávací clo plus jakékoli spotřební poplatky vynásobené 5 procenty. Každá část této věty se může v praxi pokazit, a proto si zaslouží větší pozornost než samotná 5procentní sazba.
Celní hodnota je ve velké většině případů transakční hodnota: cena skutečně zaplacená nebo splatná za zboží při prodeji k vývozu do Kanady, upravená o určité přirážky. Na rozdíl od Spojených států a mnoha jiných systémů kanadská celní hodnota obecně nezahrnuje mezinárodní přepravu a pojištění, takže faktura CIF musí být před deklarací upravena zpět na cenu vyplaceně na palubě. Mezi náklady, které je třeba připočítat, patří balení, pomocné prostředky, jako jsou formy nebo nástroje dodané kupujícím zdarma, licenční poplatky a poplatky za licenci vázané na prodej a prodejní provize. Měna se přepočítává kurzem Bank of Canada platným v den přímé přepravy do Kanady, nikoli v den odbavení, který je důležitý při změně směnného kurzu mezi odjezdem a příjezdem plavidla.
Jakmile je stanovena hodnota cla, clo se uplatní ve výši celní sazby, případná přirážka se uplatní jako procento z hodnoty cla a cla z obchodních náprav se připočtou podle příslušného rozhodnutí SIMA. Součet všech těchto faktorů spolu se samotnou hodnotou se stává základem, z něhož CBSA vypočítává daň z příjmů a služeb (GST).
Co je v základně a co zůstává venku
Rychlý přehled může ušetřit spoustu hádek mezi finančním týmem a speditérem.
| Nákladová položka | V základu DPH? | Komentář |
| Fakturovaná cena zboží (na bázi FOB) | Ano | Převedeno kurzem Bank of Canada v den přímé přepravy |
| Mezinárodní oceán nebo letecká nákladní doprava | Ne | Obecně se vylučuje z hodnoty pro clo, pokud je uvedeno samostatně |
| International pojištění nákladu | Ne | Stejné zacházení jako v mezinárodní nákladní dopravě |
| Celní sazba dle doložky nejvyšších výhod | Ano | Přidáno po stanovení hodnoty cla |
| 25% čínská přirážka (pokud je to relevantní) | Ano | Považáno za poplatek cla |
| Antidumpingové a vyrovnávací clo | Ano | DPH se vypočítává navíc k těmto povinnostem |
| Autorské honoráře, pomoc s nástroji, balení | Ano, pokud je to relevantní | Připočteno k ceně pro dosažení hodnoty pro clo |
| Poplatky za zprostředkování a manipulaci | Ne | Samostatné poplatky za služby s vlastním daňovým režimem |
Mezinárodní přepravní služby jsou obecně zpoplatněny nulovou sazbou DPH, pokud jsou součástí přepravy do Kanady nebo z Kanady. Proto se u položky námořní přepravy na faktuře speditéra DPH často neuvádí vůbec, zatímco u místních kanadských služeb, jako je manipulace s terminály, zprostředkování a vnitrostátní kamionová přeprava, se tato sazba obvykle neuvádí. Přesný postup závisí na tom, jak jsou služby smluvně sjednány a fakturovány, proto si vyžádejte rozpis po jednotlivých položkách.
Celní sazby na čínské zboží v roce 2026
Daň není na papíře součástí otázky GST a HST, ale v praxi ovlivňuje výpočet GST, takže jakýkoli odhad nákladů, který ji vynechává, je neúplný.
Kanadský celní sazebník uspořádává každý produkt do desetimístné klasifikace a sazba MFN připojená k tomuto kódu je ta, kterou se obvykle platí za zboží čínského původu. Celní sazba se aktualizuje několikrát ročně a nejnovější konsolidovaná verze zveřejněná CBSA, T2026-2, vstoupila v platnost 1. září 2026, takže sazba, kterou si pamatujete z nákupu před dvěma lety, již nemusí platit. Níže uvedená tabulka uvádí široké, ilustrativní rozpětí pro běžné skupiny produktů.
| Produktová řada | Typické clo do mandátu nejvyšších výhod | Na co se dívat |
| Spotřební elektronika, telefony, počítače | Zdarma (0 %) pro většinu linek | DPH je jediným hraničním poplatkem, pokud se neuplatní obchodní nápravné opatření. |
| Hračky a hry | Zdarma (0 %) pro většinu linek | Zkontrolujte pravidla bezpečnosti výrobků a označování samostatně |
| Oděvy a oděvní doplňky | Asi 16 % až 18 % | Složení látky a stav pleteniny nebo tkaní mění kód |
| Obuv | Až asi 18 % | Materiál svršku a podrážky určuje linii |
| Bytový textil (ložní prádlo, ručníky) | Asi 14 % až 18 % | Zkontrolujte obsah vláken a složení |
| Plastové zboží a domácí potřeby | O 6.5% | Některé předměty přicházející do styku s potravinami čelí dodatečným požadavkům |
| Nábytek | Volné do cca 9.5 % | Materiál a použití určují klasifikaci |
| Ocelové a hliníkové výrobky | Často 0 % až 8 % | Může také podléhat 25% čínské přirážce nebo clu SIMA |
Tato rozmezí jsou pouze orientační, nikoliv směrodatná. Skutečné sazby se liší podle položky a detailů produktu a měly by být porovnány s aktuálním celním sazebníkem pro váš přesný desetimístný kód.
Praktickým poznatkem je, že kontejner s elektronikou může podléhat pouze 5% DPH, zatímco kontejner s oblečením čelí zhruba jednomu dolaru cla a DPH za každé čtyři dolary zboží. Důležitý je také sortiment produktů v rámci konsolidované nebo LCL zásilky, protože každá položka je klasifikována jednotlivě a celková hodnota zásilky je součtem těchto položek.
A konečně, nezapomeňte, že klasifikace je právní určení. CBSA se zaměřuje na to, z čeho je produkt vyroben a k čemu slouží, nikoli na štítek na faktuře vašeho dodavatele, a ve svých prioritách v oblasti dodržování obchodních předpisů z ledna 2026 agentura označila celní klasifikaci a vymáhání příkazů k přirážkám jako oblasti, na které se zaměřuje. Dovozci, kteří kód HS považují za druhořadý, jsou ti, kteří jsou znovu posouzeni.
Přirážky a antidumpingová cla: Kde může návrh zákona explodovat
25% čínská přirážka na ocel a hliník
Kanada zavedla 22. října 2024 25% přirážku k vybraným ocelovým a hliníkovým výrobkům čínské výroby a tato přirážka se nadále vztahuje na zboží uvedené v příloze 2 čínského nařízení o přirážce k dani (2024). Přirážka se účtuje navíc k běžnému clu, vypočítává se z hodnoty pro clo a sama je zahrnuta do základu daně z produktů a služeb (GST). Pro dovozce hliníkových profilů, spojovacích prvků nebo jiných zahrnutých položek může představovat rozdíl mezi ziskovým programem a ztrátou.
Existuje pojistný ventil. Nařízení o prominutí přirážky v Číně umožňuje úlevu v případech nedostatku dodávek, smluvních závazků a dalších výjimečných okolností pro uvedené zboží a oprávněné dovozce a novela registrovaná v lednu 2026 prodloužila tuto úlevu do 31. prosince 2026 a zároveň upřesnila několik popisů produktů. Úleva není automatická. Musíte si ji nárokovat s řádným povolením a podpůrnými dokumenty, proto si dokumentaci vytvořte před doručením zboží, a nikoli až poté.
Elektromobily: Od 100% přirážky k systému povolení a kvót
Nejdramatičtější změna roku 2026 se týká čínských elektromobilů. S účinností od 1. března 2026 byla zrušena 100% přirážka k dani, která platila od října 2024. Namísto toho Kanada vyžaduje pro vozidla spadající pod působnost dovozní povolení pro konkrétní zásilku od Ministerstva pro mezinárodní záležitosti Kanady, uplatňuje místo přirážky clo ve výši 6.1 procenta a vydává povolení v rámci roční kvóty, která platí od 1. března 2026 do 28. února 2027 na principu „kdo dřív přijde, ten dřív mele“.
Pro účely daně z zboží a služeb je ponaučení jednoduché. Základem je nyní hodnota vozidla plus 6.1% clo, nikoli hodnota vozidla zdvojnásobená přirážkou, takže daňový účet je mnohem nižší než před rokem. Povolení je však platné pouze 60 dní od vydání a musí být předloženo při odbavení, bez něj je dovoz odmítnut. Náklady na zmeškané povolení nejsou daní, ale uvízlé vozidlo. Nekomerční dovoz, na který se vztahují ustanovení kapitoly 98, nespadá pod nová pravidla.
Antidumpingová a vyrovnávací cla v rámci SIMA
Třetí kategorie je ta, která může z dobré nabídky udělat katastrofu. V rámci SIMA CBSA vyšetřuje, zda je zboží z určitých zemí dumpingové nebo subvencované, a pokud zjistí, že ano, uvalí cla, která mohou zastínit běžná cla. Čínské zboží je častým cílem.
Dvě nedávná rozhodnutí ukazují rozsah. Ve svém konečném rozhodnutí o termoformovaném stolním nádobí z lisovaných vláken z Číny uplatnila CBSA od 28. května 2026 antidumpingové clo ve výši 332.4 procenta z vývozní ceny plus vyrovnávací clo ve výši 4.83 juanů za kilogram. Poté, 29. července 2026, agentura vydala předběžné rozhodnutí o nepancéřovaných stavebních kabelech z Číny s prozatímním clem ve výši 225.9 procenta splatným na předmětné zboží propuštěné v tento den nebo později. Každá z těchto částek se započítává do základu daně z zboží a služeb (GST), takže daň sleduje clo směrem nahoru.
Cla SIMA jsou důvodem, proč by si dovozci měli před objednáním od nového dodavatele ověřit seznam aktuálních opatření CBSA. Jsou vázána na popis produktu a původ, nikoli pouze na kód celního sazebníku, což znamená, že produkt zařazený pod kód, o kterém se domníváte, že je bezpečný, může být stále předmětem kontroly. Sazby se mohou lišit v závislosti na vývozci, opatření lze přezkoumat v rámci přezkumů platnosti a cla lze vyměřit po propuštění zboží. Pokud nakupujete z nové kategorie, požádejte svého zprostředkovatele o provedení kontroly SIMA a udržujte jména výrobce a vývozce v souladu s údaji na faktuře.
Příklady práce: Jak vypadají čísla
Čísla konkretizují pořadí stohování. Níže uvedené scénáře předpokládají komerčního dovozce v provincii, kde se na hranicích vybírá pouze 5% federální daň z příjmu a zboží a služeb (GST), a používají zaokrouhlené, ilustrativní celní sazby. Hodnoty jsou v kanadských dolarech a nezahrnují mezinárodní přepravu.
| Scénář | Hodnota za clo | Clo a přirážka | Základ DPH | DPH ve výši 5 % | Celkem zaplaceno CBSA |
| Elektronické příslušenství, 0% clo | 50,000 | 0 | 50,000 | 2,500.00 | 2,500.00 |
| Oblečení s 18% clem | 30,000 | 5,400 | 35,400 | 1,770.00 | 7,170.00 |
| Hliníkový výrobek, clo 6.5 % + přirážka 25 % | 20,000 | 6,300 | 26,300 | 1,315.00 | 7,615.00 |
| Plastové domácí potřeby s clem 6.5 % | 25,000 | 1,625 | 26,625 | 1,331.25 | 2,956.25 |
V prvním scénáři je daň z příjmu a poplatků (GST) zásadní. Ve druhém a třetím scénáři jsou clo a přirážka k dani několikrát vyšší než GST a samotná GST je vyšší, než by byla u samotného zboží, protože se základ daně zvýšil. Tento vzorec platí napříč typy produktů: čím vyšší je celní zátěž, tím vyšší je celní daň, kterou dovozce zaplatí, protože GST se uplatňuje na rozšířený základ daně.
Pro žadatele registrované u DPH je sloupec DPH obecně uplatnitelný jako daňový kredit na vstupu, takže skutečné náklady na dodání jsou hodnota plus clo plus přirážka plus doprava a poplatky, nikoli celá částka v posledním sloupci. Pro neregistrovaného žadatele představuje každý dolar v tomto sloupci skutečné náklady.
Případ obchodních nápravných opatření ukazuje, jak extrémní může být tento systém. Předpokládejme, čistě pro ilustraci, že prozatímní sazba 225.9 procenta na stavební kabely by se v plné výši uplatnila na vývozní cenu 100 000 CAD. Clo by činilo 225 900 CAD, základ DPH 325 900 CAD, DPH 16 295 CAD a celková splatná částka 242 195 CAD na zboží v ceně 100 000 CAD. Reálné sazby SIMA závisí na sazbách specifických pro daného vývozce a na způsobu výpočtu cla, ale tento příklad ukazuje, proč není kontrola obchodních nápravných opatření před objednáním volitelná.
Malé balíky, kurýrní služba a limit 20 CAD
Ne každý čínský dovoz je kontejner. Rostoucí podíl objemu přichází v podobě kurýrních nebo poštovních balíků objednaných spotřebiteli nebo malými online prodejci a pravidla se liší. Kanada si stanovuje limit 20 CAD pro kurýrní a poštovní zásilky z jiných zemí než Spojené státy a Mexiko. Podle nařízení o prominutí dovozu kurýrem může být zboží v hodnotě této částky nebo nižší osvobozeno od cla a daní. Nad tuto hodnotu se uplatňuje clo, GST a případně PST nebo HST.
Čínské zásilky nepodléhají vyšším prahovým hodnotám daně 40 CAD a cla 150 CAD, které se vztahují na kurýrní zboží ze Spojených států nebo Mexika v rámci dohody CUSMA, a tyto prahové hodnoty vyžadují, aby zboží vstoupilo na trh USA nebo Mexika před odesláním do Kanady. Program kurýrních zásilek nízké hodnoty (CLVS), který je pro dovozce volitelný, umožňuje zúčastněným kurýrům hlásit a účtovat o zásilkách s hodnotou pro clo až 3 300 CAD na konsolidované měsíční bázi. Vše, co překročí tuto hodnotu, podléhá formálnímu prohlášení.
| Trasa | Limit pro osvobození od cla | Limit daňové úlevy | Poznámky |
| Kurýr z Číny | CAD 20 | CAD 20 | Program CLVS je k dispozici pro hodnoty až do 3 300 CAD |
| Poštovní zásilka z Číny | CAD 20 | CAD 20 | Neplatí žádné vyšší limity pro kurýry |
| Kurýr z USA nebo Mexika (CUSMA) | CAD 150 | CAD 40 | Zboží tam muselo nejdříve vstoupit na trh |
| Nad prahovou hodnotou, až do výše 3 300 CAD | Platí clo | Platí GST, HST nebo PST | Vyúčtováno v rámci CLVS nebo položky s nízkou hodnotou |
Rozdělení objednávek na mnoho balíků s cenou nižší než 20 kanadských dolarů nebo podhodnocení hodnoty, která by spadala pod prahovou hodnotu, představuje riziko pro dodržování předpisů a CBSA může dodatečně požadovat zdrojové dokumenty. Prodejci, kteří pravidelně zasílají kanadským spotřebitelům, by měli plánovat výběr nebo předplacení daní za podmínek „dodáno s placeným proclením“, spíše než aby nechali kupujícího platit u dveří, protože překvapivé poplatky vedou k odmítnutí a vrácení zboží.
CARM, RPP a cash flow: Kdy a jak platíte
Vzhledem k tomu, že se systém CBSA Assessment and Revenue Management, známý jako CARM, stal trvalým systémem pro celní účetnictví, otázkou není jen to, kolik platíte, ale kdo je za to odpovědný a kdy. Každý komerční dovozce potřebuje kanadské obchodní číslo vydané Kanadským daňovým úřadem (Canada Revenue Agency) a účet v programu dovozu a vývozu. Obchodní číslo celního makléře již nelze použít k propuštění zboží jménem dovozce.
Aby bylo zboží propuštěno před zaplacením cla a daní, musí být dovozce registrován v programu Propuštění před platbou (RPP) a složit finanční jistotu, buď ve formě zálohy v hotovosti, nebo celní kauce. Částka se vypočítává z nejvyšší měsíční pohledávky dovozce, včetně DPH, za předchozích 12 měsíců. Dovozci bez programu Propuštění před platbou musí před propuštěním zboží zaplatit v plné výši, což může vést k zadržení kontejneru v terminálu a spustit poplatky za skladování.
Dovozce, který je v evidenci, je odpovědný za veškerá cla a daně, včetně jakýchkoli dodatečných částek zjištěných později při ověřování nebo opravě chyb. Přechodná úleva CARM skončila 31. prosince 2025 a od 31. ledna 2026 se na zůstatky po splatnosti začaly vztahovat sankce a úroky z prodlení. Konečné vyúčtování se podává prostřednictvím prohlášení o obchodním účetnictví na klientském portálu CARM a dovozce, který se dostane do prodlení, riskuje ztrátu privilegií RPP.
Pro malé a střední dovozce to znamená, že DPH je položkou peněžních toků, kterou je nutné zahrnout do rozpočtu. Program ročního dovozu ve výši 400 000 CAD generuje přibližně 20 000 CAD na DPH před započítáním cla nebo přirážky a při účtech vypořádávaných v měsíčním cyklu výpisů představuje expozice v každém okamžiku významný podíl provozního kapitálu. Počítejte s prémií za dluhopis nebo zálohou, datem platby výpisu a zpožděním, než se DPH vrátí jako dobropis.
Vrácení DPH: Daňové dobropisy na vstupu a kdo se na ně kvalifikuje
Pokud jste registrováni k dani z příjmu/daru a dovážíte zboží pro použití ve svých obchodních činnostech, je daň z příjmu zaplacená na hranicích obvykle uplatnitelná jako odpočet daně z příjmu v rámci vašeho běžného daňového přiznání. Pro registrovaného je položka DPH ve výše uvedených příkladech otázkou načasování, nikoli trvalým nákladem. Neregistrovaní, jako jsou spotřebitelé a malé podniky, které se neregistrovaly, ji nemohou uplatnit, a proto je pro ně daň skutečným nákladem.
K uplatnění nároku potřebujete správnou dokumentaci: účetní záznam CBSA s uvedením IČO dovozce, výše DPH a údajů o zápisu, spolu s dokladem o zaplacení. Chyby ve jménu nebo čísle dovozce jsou častým důvodem zpoždění dobropisů. Dovozce-nerezident, který není registrován, nemůže nárok vůbec uplatnit, pokud se nezaregistruje, a pokud zahraniční prodejce jedná jako registrovaný dovozce za podmínek „dodáno – clo zaplaceno“, je DPH nákladem tohoto prodejce, který se obvykle projeví ve vaší ceně.
Provinční daně se řídí vlastními pravidly. V Quebecu si registrovaní v QST vybírají daň prostřednictvím Revenu Quebec, zatímco v Britské Kolumbii, Saskatchewanu a Manitobě se PST obecně nevymáhá u zboží, které je spotřebováno, nikoli dále prodáno. Promluvte si se svým účetním o tom, jak vaše provincie nakládá s dováženým zbožím, které dále prodáváte, používáte ve výrobě nebo spotřebováváte.
Časté chyby, které způsobují vyšší cenu dovozu z Číny
Podhodnocování nebo dělení faktur
Nejrychlejším způsobem, jak získat ověření CBSA, je deklarovat nižší hodnotu, než byla skutečně zaplacená cena, nebo rozdělit jeden nákup na několik faktur, aby se cena dostala pod určitou hranici. Pokuty plus clo a DPH, které jste měli zaplatit, obvykle převyšují to, co jste ušetřili.
Výběr nesprávného celního kódu
Dodavatelé často uvádějí kód HS, který odpovídá čínské exportní klasifikaci, jež je podobná kanadské klasifikaci v prvních šesti číslicích, ale dále se liší. Poslední čtyři číslice určují celní sazbu, sazbu přirážky a to, zda se opatření SIMA vztahuje na daňový systém, takže kód zkopírovaný z dokumentace dodavatele může být v důležitých ohledech chybný.
Chyby v klasifikaci jsou také nejdražším druhem chyb, protože se hromadí. Chybný kód znamená nesprávné clo, nesprávnou DPH, případně nezaplacenou přirážku k dani a nové posouzení s úroky. Nechte si produkt před první odesláním zkontrolovat podle celních listin a uschovejte si odůvodnění.
Matoucí Incoterms s pojmem hodnota za clo
Mnoho čínských dodavatelů uvádí ceny CIF nebo DDP. Podle kanadských pravidel je mezinárodní přeprava a pojištění obecně vyloučeny z hodnoty pro clo, takže deklarování ceny CIF jako hodnoty nadhodnocuje základ cla a DPH. Opačná chyba, kdy se s cenou, která zahrnuje dodatečné poplatky, zachází, jako by se jednalo o FOB, ji může podhodnotit.
Požádejte svého dodavatele, aby na obchodní faktuře uvedl hodnotu zboží, přepravné a pojištění jako samostatné řádky. Tato jednoduchá změna poskytne zprostředkovateli jasný základ a ochrání vás, pokud si CBSA vyžádá rozpis.
Ignorování původu a dokumentace
Přirážky a cla SIMA se vztahují na zemi původu a CBSA může původ ověřit po propuštění. Obchodní fakturu, balicí list, konosament a záznamy o výrobě dodavatele uchovávejte po dobu šesti let, protože za ně je odpovědný registrovaný dovozce.
Jak Topway Shipping pomáhá kanadským dovozcům kontrolovat náklady na přepravu
Společnost Topway Shipping se sídlem v čínském Šen-čenu je profesionálním poskytovatelem logistických řešení pro přeshraniční elektronické obchodování od roku 2010. Zakládající tým má více než 15 let zkušeností v oblasti mezinárodní logistiky a celního odbavení se silným zaměřením na přepravu mezi Čínou a USA a tyto zkušenosti se přenášejí i do způsobu, jakým společnost plánuje přepravu zboží směřujícího do Kanady.
Služby společnosti Topway Shipping zahrnují celý logistický řetězec: přepravu z čínských továren a konsolidačních bodů, skladování v zámoří , celní odbavení a doručení na poslední míli. Na oceánské straně společnost nabízí flexibilní přepravu celokontejnerových zásilek (FCL) a kusových zásilek (LCL) z Číny do hlavních přístavů po celém světě. To dává kanadským kupujícím možnost volby mezi vyhrazeným kontejnerem pro velké objednávky a konsolidovanou přepravou kusových zásilek, pokud jsou objednávky menší nebo častější.
To je pro DPH a clo důležité ve třech ohledech. Prvním je dokumentace, protože obchodní faktury, které samostatně uvádějí hodnotu FOB, přepravu a pojištění s přesnými popisy a kódy HS, udržují vaši hodnotu pro clo správnou. Druhým je plánování: výběr mezi FCL a LCL na základě ceny za jednotku při pokládce spíše než ceny za kontejner vám umožní otestovat aritmetiku v tomto článku ještě předtím, než náklad opustí továrnu. Třetím je odbavení, kde celní zkušenosti pomáhají odesílatelům připravit čisté zásilky, koordinovat s licencovanými celními agenty, kteří podávají žádosti v Kanadě, a vyhnout se zpožděním, která způsobují poplatky za zdržení a skladování.
Při porovnávání speditérů se každého z nich zeptejte, jak nakládají s kódy HS, zda před rezervací označují přirážku k dani nebo expozici SIMA a kdo se stará o kanadský vstup. Sazba za přepravu, která vypadá o 300 CAD levnější za kontejner, může stát tisíce, pokud je náklad špatně klasifikován. Dovozci, kteří s Topway Shipping včas sdílejí popisy produktů, kódy HS a údaje o dodavateli, získají realističtější představu o celkových nákladech na vykládku.
Praktický postup před odesláním
Začněte klasifikací. Než zaplatíte zálohu, ověřte si desetimístný kód celního sazebníku, sazbu MFN a to, zda se kód nebo popis produktu objevuje v sazebníku přirážky k dani nebo v opatření SIMA. Nejlevnějším možným krokem k dosažení souladu s předpisy je provést to se skutečnými specifikacemi dodavatele, nikoli s marketingovými názvy.
Dále sestavte model pozemních nákladů pomocí vzorce v tomto článku: hodnota pro clo plus clo plus případná přirážka nebo clo SIMA vynásobená 5 procenty pro DPH plus náklady na dopravu, zprostředkování, kauci a vnitrostátní doručení. Otestujte to na horní hranici rozsahu cla, abyste zjistili, jak citlivá je vaše marže, a rozhodněte se, zda budete dovozcem, nebo zda tuto roli převezme prodejce.
Nakonec si před vyplutím lodi srovnejte svůj účet CARM, finanční zajištění a autorizaci makléře a uschovejte si složku s obchodní fakturou, dodacím listem, konosamentem, dokladem o původu a veškerými dokumenty o prominutí nebo povolení. Zásilka s kompletní dokumentací je odbavena rychleji, její obhajoba v případě auditu stojí méně a vašemu účetnímu poskytne vše potřebné k uplatnění dobropisu.
Závěr
Daň z příjmu a služeb (GST) na dovoz z Číny je v principu jednoduchá, ale v praxi složitá. Sazba na hranicích je pro většinu komerčního zboží 5 procent, přičemž se v závislosti na provincii a typu dovozce připočítávají HST, PST a QST. Co lidi překvapuje, je základ, který zahrnuje clo, přirážku a antidumpingové poplatky, a systém kolem něj, který v roce 2026 znamená účty CARM, finanční zajištění a pevné sankce za pozdní platby.
Letošní titulky, od konce 100% přirážky k dani z elektromobilů až po 332.4% antidumpingové clo na nádobí z lisovaných vláken, ukazují, jak rychle se může měnit cenová situace. Dovozci, kteří nejlépe fungují, nejprve klasifikují, poctivě modelují náklady na dodání a mají kompletní dokumenty. Daně jsou zřídka tou částí, o které se dá vyjednávat, ale klasifikace, oceňování, směrování a načasování ano.
Pokud byste chtěli, aby se na plánovanou zásilku podíval druhý pár lidí, Topway Shipping může před rezervací zkontrolovat váš sortiment produktů, plán přepravy kontejnerů a dokumentaci, aby číslo na vašem výpisu z účtu odpovídalo číslu ve vaší tabulce.
Nejčastější dotazy
Otázka: Je DPH účtována na náklady na dopravu při dovozu z Číny?
A: Obvykle ne na hranicích. Kanadská hodnota cla nezahrnuje mezinárodní přepravu a pojištění a mezinárodní doprava je obvykle nulová. Místní kanadské služby, jako je zprostředkování a kamionová doprava, jsou obvykle zdanitelné.
Otázka: Platím 13 procent daně z nemovitostí (HST) z komerčního kontejneru přistávajícího v Ontariu?
A: Na hranicích CBSA obvykle vybírá pouze 5% federální daň z příjmu u komerčních vstupů. Provinční část se řeší samostatně a její postup závisí na vašem registračním statusu, proto si jej ověřte u svého makléře.
Otázka: Existuje nějaký limit pro bezcelní a bezdaňové zásilky z Číny?
A: Ano, 20 CAD pro kurýrní a poštovní zásilky. Nad tuto částku se uplatňuje clo a daň z prodeje. Vyšší limity 40 CAD a 150 CAD platí pro zboží CUSMA z USA nebo Mexika.
Otázka: Mohu získat vrácení DPH?
A: Pokud jste registrovaným daňovníkem GST/HST a dovážíte zboží pro komerční účely, můžete si obecně uplatnit nárok na odpočet daně z přidané hodnoty zaplacené při dovozu. Spotřebitelé a neregistrované firmy to nemohou.
Otázka: Vztahuje se 25% čínská přirážka na veškeré čínské zboží?
A: Ne. Vztahuje se na ocelové a hliníkové výrobky uvedené v příloze 2 čínského nařízení o přirážce k dani (2024) a prominutí může být pro způsobilé zboží a dovozce k dispozici do 31. prosince 2026.
