Deutsche Einfuhrumsatzsteuer (EUSt): Zahlungs- und Stundungsregeln

 

 

Einführung

Jeder Container, der in Hamburg, Bremerhaven oder Duisburg verzollt wird, bringt zwei Rechnungen mit sich. Die erste ist der Zoll, dessen Höhe die meisten Importeure abschätzen können. Die zweite ist die deutsche Einfuhrumsatzsteuer (EUSt), die bei typischen Konsumgüter- oder Industrielieferungen aus China deutlich höher ausfällt. Beträgt der Zollsatz für Ihre Waren 4 Prozent und der reguläre Mehrwertsteuersatz 19 Prozent, so ist die Einfuhrumsatzsteuer etwa fünfmal so hoch wie der Zoll. Damit ist die EUSt der größte Einzelposten zwischen Werkstor und Lagertür.

Die Regeln für die Zahlung dieser Steuer sind nicht intuitiv. Sie wird vom Zoll erhoben, nicht vom Finanzamt. Die Steuer wird sehr schnell fällig, sofern keine genehmigte Stundung vorliegt. Ein Stundungskonto hat zwei unterschiedliche Fälligkeitstermine: einen für die Zollgebühren und einen für die Einfuhrumsatzsteuer. Das Recht, denselben Betrag als Vorsteuer abzuziehen, liegt bei einer völlig anderen Behörde und unterliegt einem anderen Kalender. Hinzu kommt, dass Deutschland sich mitten in einer lang erwarteten Reform befindet, die das Modell „erst zahlen, dann zurückfordern“ durch eine direkte Verrechnung mit der Umsatzsteuererklärung ersetzen wird.

Dieser Leitfaden erläutert die Zahlungs- und Aufschubregeln aus der Perspektive eines Spediteurs. Er behandelt die Rechtsgrundlage, die Zahlungsfristen, das Aufschubkonto, die Auswirkungen auf den Cashflow anhand eines Beispiels, Sonderwege wie Verfahren 42 und IOSS-Pakete, die Situation von Unternehmen ohne deutsche Umsatzsteuerregistrierung sowie die neuesten Entwicklungen ab Oktober 2026. Wo die Antwort von Ihren individuellen Gegebenheiten abhängt, wird dies im Text erläutert, denn bei der Einfuhrumsatzsteuer kann eine falsche Annahme schnell zu erheblichen finanziellen Einbußen führen.

Was die deutsche Einfuhrumsatzsteuer (EUSt) tatsächlich ist

Rechtsnatur und wer sie verwaltet

Die Einfuhrumsatzsteuer ist eine Verbrauchsteuer, die anfällt, wenn Waren von außerhalb der Europäischen Union in Deutschland in den freien Verkehr gelangen. Gemäß § 21 UStG ist sie eine Verbrauchsteuer im Sinne der Abgabenordnung und die Regelungen für Zölle gelten analog. Konkret bedeutet dies, dass der Zoll sie in derselben Anmeldung und mit demselben IT-System (ATLAS) wie die Zölle berechnet und die zollrechtlichen Bestimmungen zu Haftung, Sicherheiten und Zahlung auch für die Einfuhrumsatzsteuer gelten.

Deshalb kommt es bei Importeuren manchmal zu Verwirrung. Die EU-Mehrwertsteuer hat die gleichen Steuersätze wie die inländische Mehrwertsteuer und ist für die meisten Unternehmen als Vorsteuer abzugsfähig. Sie wird jedoch nicht vom Finanzamt verwaltet, das Ihre monatliche Umsatzsteuererklärung bearbeitet. Die Hauptzollstelle erhebt sie an der Grenze. Das Finanzamt erhält sie erst später, wenn Sie den Vorsteuerabzug geltend machen.

Steuersätze und Steuerbemessungsgrundlage

Es gelten zwei Zollsätze. Der reguläre Zollsatz beträgt 19 Prozent, der ermäßigte Zollsatz 7 Prozent. Letzterer gilt für Waren wie Bücher und bestimmte Lebensmittel. Für Spediteure und Importeure ist jedoch nicht der Zollsatz selbst, sondern die Berechnungsgrundlage entscheidender, da diese über den üblicherweise angenommenen Zollwert hinausgeht. Die folgende Tabelle fasst die wichtigsten Parameter zusammen.

Parameter	Regel in der Praxis
Normalsatz	19 Prozent der Steuerbemessungsgrundlage
Reduzierte Rate	7 Prozent für bestimmte, im Mehrwertsteuergesetz aufgeführte Waren, wie zum Beispiel Bücher und bestimmte Lebensmittel.
Steuerbemessungsgrundlage	Zollwert zuzüglich Zölle und sonstiger Einfuhrsteuern und -abgaben (jedoch nicht die Einfuhrumsatzsteuer selbst) zuzüglich Nebenkosten wie Provision, Verpackung, Transport und Versicherung
Transportkostenbegrenzung	Die Kosten bis zum ersten Bestimmungsort innerhalb der EU sind enthalten, und die Kosten bis zu einem weiteren Bestimmungsort sind enthalten, sofern dieser Bestimmungsort bei Entstehung der Steuer bekannt ist.
Zeitpunkt der Beurteilung	Freie Veröffentlichung in Deutschland, bekanntgegeben durch ATLAS
Einzugsbehörde	Der deutsche Zoll (Zoll), nicht das örtliche Finanzamt.
Rechtliche Grundlage	Abschnitte 11 und 21 UStG, die den Unionszollkodex analog anwenden

 

Die Regelung zu den Transportkosten verdient Beachtung. Viele Importeure kalkulieren ihre voraussichtliche EUSt mit 19 Prozent des Rechnungsbetrags zuzüglich Zöllen und sind überrascht, wenn die tatsächliche Zollberechnung höher ausfällt. Der Grund dafür ist, dass Seefracht, Versicherung und – sofern der endgültige Bestimmungsort bereits bekannt ist – der Inlandtransport vom Hafen zum Lager in die Bemessungsgrundlage einfließen. Ein in Hamburg entladener und per Lkw nach München transportierter Container fällt in der Regel aufgrund eines einzigen Transportauftrags unter die Bemessungsgrundlage für den Transport von Hamburg nach München.

Wer schuldet die Steuer?

Der Zollschuldner ist derjenige, der die Steuer schuldet. Im einfachsten Fall ist dies der in der Zollanmeldung genannte Importeur. Reicht ein Zollagent oder Spediteur die Anmeldung ein, hängen die rechtlichen Folgen von der Art der Vertretung ab. Bei direkter Vertretung handelt der Agent im Namen des Importeurs, und der Importeur ist der Steuerschuldner. Bei indirekter Vertretung, die in Deutschland üblich ist, handelt der Agent in eigenem Namen im Auftrag des Importeurs und wird neben diesem zum Steuerschuldner. Dieser Unterschied ist sowohl für die Haftung als auch für den späteren Vorsteuerabzug relevant, wie in den folgenden Abschnitten erläutert wird.

Wie und wann EUSt bezahlt werden muss

Standardregel: Kurz nach Benachrichtigung bezahlen

Ohne eine Stundungsvereinbarung wird die Zollschuld dem Schuldner nach Annahme der Anmeldung mitgeteilt und ist in der Regel etwa 10 Tage nach dieser Mitteilung fällig. Das Fälligkeitsdatum wird üblicherweise auf dem Steuerbescheid vermerkt, und die Zahlung erfolgt durch den Anmelder oder den Importeur über den mit dem Zollamt vereinbarten Weg. Gelegenheitsimporteure nutzen diesen Weg in der Regel, meist über den Spediteur oder Zollagenten, der ihnen das Geld vorschießt.

Bei der Vorauszahlung wird die Geschäftsbeziehung entscheidend. Ein Spediteur, der in Ihrem Namen zahlt, leiht Ihnen den Betrag für den Zeitraum, bis Sie ihn zurückzahlen. Üblicherweise berechnet er eine Bearbeitungsgebühr, setzt Kreditlimits und erwartet die Zahlung innerhalb kurzer Zeit. Für einen einzelnen Container ist das überschaubar. Für ein Unternehmen, das monatlich Dutzende Container abfertigt, können jedoch sechsstellige Beträge über das Konto des Spediteurs fließen, noch bevor Ihre Waren geliefert werden.

Wer erhält den Abzug?

Wenn ein Spediteur die EU-Steuer in eigenem Namen entrichtet, erhält der Importeur nicht automatisch das Recht auf Vorsteuerabzug. Der Vorsteuerabzug steht dem Unternehmen zu, das die Waren für den eigenen Betrieb importiert und zum Zeitpunkt der Einfuhr über sie verfügen kann. Dies muss durch die Zolldokumente belegt sein. Erscheint in der Anmeldung der Name eines Dritten als Importeur, obwohl die Waren tatsächlich für ein anderes Unternehmen bestimmt sind, kann der Vorsteuerabzug im Rahmen einer Betriebsprüfung angefochten werden. Die Zuordnung des eingetragenen Importeurs zum tatsächlichen Eigentümer der Waren ist daher eine grundlegende Voraussetzung für die Einhaltung der Vorschriften und keine bloße Verwaltungsaufgabe.

Späte Zahlung

Das deutsche Steuerverfahrensrecht sieht Säumniszuschläge auf unbezahlte Steuerschulden vor, in der Regel 1 Prozent für jeden angefangenen Monat, in dem der Betrag überfällig ist. Der Zoll kann zudem Sicherheiten verlangen, vereinfachte Verfahren aussetzen oder eine Stundungsgenehmigung widerrufen, wenn Zahlungen wiederholt ausbleiben. Die Zuschläge selbst sind im Vergleich zu den wirtschaftlichen Folgen des Verlusts eines Stundungskontos gering. Daher verdient eine zurückgegebene Lastschrift mehr Aufmerksamkeit, als der Prozentsatz vermuten lässt. Klären Sie die genaue Behandlung Ihres konkreten Falls mit Ihrem Zollagenten oder Steuerberater.

Das Aufschubkonto

So funktioniert es und die zwei Fristen

Ein Zahlungsaufschubkonto ist eine Zollgenehmigung gemäß Artikel 110 des Unionszollkodex, die es einem Importeur ermöglicht, die Zahlung der Einfuhrzölle für alle Abfertigungen eines Monats in einer einzigen Zahlung aufzuschieben. Anstatt jede Sendung einzeln abzurechnen, werden die Beträge gesammelt. Wichtig ist, dass Zoll und Einfuhrumsatzsteuer nicht am selben Tag fällig werden.

Die Zölle im Rahmen des Zahlungsaufschubs werden am 16. Tag des Folgemonats der Einfuhr fällig. Für die Einfuhrumsatzsteuer sieht § 21 Abs. 3a UStG einen späteren Fälligkeitstermin vor: den 26. Tag des zweiten Folgemonats des Einfuhrmonats. Diese Regelung gilt seit dem zweiten Corona-Steuerentlastungsgesetz und wurde ausdrücklich eingeführt, um die Liquiditätsbelastung von Unternehmen zu verringern. Ein Container, der am 12. November 2026 freigegeben wird, würde demnach am 16. Dezember 2026 zollpflichtig und am 26. Januar 2027 mit der EU-Mehrwertsteuer belastet.

Die verlängerte Frist für die EU-Aufschubfrist ändert auch die Berechnung der Sicherheitsleistung. Die Garantie für das Konto basiert auf den erwarteten Zöllen und der Einfuhrumsatzsteuer während des Aufschubzeitraums. Ein längerer EU-Aufschubzeitraum bedeutet daher ein höheres Risiko, das der Zoll absichern muss. Unternehmen, die ihr Konto vor 2021 beantragt haben, stellen mitunter fest, dass ihre alte Garantiesumme nicht mehr zu ihrem Importprofil passt und erhöht werden muss.

Sicherheitsanforderungen

Der Zoll verlangt in der Regel eine Sicherheit, bevor er ein Zahlungsaufschubkonto genehmigt. Am häufigsten wird eine Bankgarantie akzeptiert, andere Sicherheiten sind jedoch ebenfalls möglich. Die Höhe der Sicherheit richtet sich nach den höchsten Zöllen und der höchsten EU-Steuer, die der Importeur voraussichtlich gleichzeitig entrichten muss. Importeure mit saisonalen Spitzen, beispielsweise vor Weihnachten oder dem chinesischen Neujahrsfest, sollten die Sicherheit daher für den Spitzenmonat und nicht für den Durchschnittsmonat planen.

Es gibt auch eine engere Regelung in § 21 Abs. 3 des Umsatzsteuergesetzes. Diese erlaubt die Stundung der Einfuhrumsatzsteuer ohne Sicherheitsleistung, wenn die Steuer vollständig als Vorsteuer abgezogen werden kann. In der Praxis betrifft dies etablierte Unternehmen mit einwandfreier Zahlungshistorie und vollem Vorsteuerabzugsrecht. Der Zoll entscheidet in jedem Einzelfall. Es lohnt sich, zu prüfen, ob die Kosten einer Bankgarantie ein Hindernis darstellen.

Wie du dich bewirbst

Der Antrag wird an das zuständige Hauptzollamt gerichtet. Der Antragsteller benötigt eine EORI-Nummer, ein im EU-Zollgebiet ansässiges Unternehmen, einen Nachweis über zuverlässige Buchführung und Zahlungsmoral sowie die erforderlichen Sicherheiten. Nach Erteilung der Genehmigung erhält der Importeur eine Teilnehmernummer für den Zahlungsaufschub, die in ATLAS gespeichert und in die Zollanmeldung eingetragen wird. Jede Anmeldung, die über dieses Konto abgewickelt werden soll, muss diese Nummer angeben, andernfalls greift die Abfertigung auf die Standardzahlungsregelung zurück.

Die Bearbeitungszeiten variieren je nach Zollbehörde und Vollständigkeit des Antrags. Unternehmen, die ihre erste reguläre Importsaison in Deutschland planen, sollten daher den Prozess lange vor der ersten Lieferung beginnen, nicht erst am Tag der Ankunft des Schiffes.

Eigenes Konto versus Speditionskonto

Viele Importeure beantragen nie ein eigenes Konto. Sie verzollten ihre Waren über das Aufschubkonto ihres Zollagenten oder Spediteurs und erhalten die Zölle und die EU-Steuer im Nachhinein in Rechnung gestellt. Die beiden Modelle unterscheiden sich hinsichtlich Kosten, Kontrolle und Cashflow, wie der folgende Vergleich zeigt.

Zahlungsweg	Zollgebühren	EUSt fällig	Sicherheit und Einrichtung	Am besten geeignet für
Zahlung nach Benachrichtigung	Etwa 10 Tage nach der Benachrichtigung	Etwa 10 Tage nach der Benachrichtigung	Keine Sondergenehmigung	Gelegentliche Importeure mit geringen Mengen
Eigenes Aufschubkonto	16. des Monats nach der Einfuhr	26. des zweiten Monats nach der Einfuhr	Zollgenehmigung und eine Garantie basierend auf erwarteten Zöllen und EU-Gebühren	Regelmäßige Importeure mit vorhersehbaren Mengen
Speditions- oder Maklerkonto	Die Bedingungen werden durch die Geschäftsvereinbarung mit dem Makler festgelegt.	Die Bedingungen werden durch die Geschäftsvereinbarung mit dem Makler festgelegt.	Bonitätsprüfung durch den Makler und in der Regel eine Auszahlungsgebühr	Start-ups, saisonale Importeure und Versender mit gemischter Herkunft

 

Der entscheidende Punkt ist, dass die gesetzlichen Fristen nur den Kontoinhaber schützen. Nutzt Ihr Spediteur sein eigenes Konto, profitiert er zwar von der langen gesetzlichen Frist, wird Ihnen aber in der Regel eine deutlich kürzere Zahlungsfrist einräumen, da er das Kreditrisiko und die Garantiekosten trägt. Eine Rechnung eines Spediteurs mit dem Vermerk „Zahlung innerhalb von sieben Tagen“ bedeutet nicht, dass das Gesetz eine frühzeitige Zahlung vorschreibt. Es handelt sich um eine unternehmerische Entscheidung, die für Kunden mit guter Zahlungshistorie verhandelt werden kann.

Abzug der Einfuhrumsatzsteuer und deren Auswirkungen auf den Cashflow

Der Deduktionsmechanismus

Ein in Deutschland umsatzsteuerlich registriertes Unternehmen, das Waren für steuerpflichtige Tätigkeiten verwendet, kann die Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer in seiner Umsatzsteuererklärung geltend machen. Das Finanzamt ermittelt die Einfuhrumsatzsteuerbeträge pro Zeitraum und Steuersatz, und der Vorsteuerabzug wird in der Erklärung für den Zeitraum geltend gemacht, in dem die Steuer angefallen ist, sofern der Importeur zum vollen Vorsteuerabzug berechtigt ist. Genau hierin liegt der Unterschied zwischen der Einfuhrumsatzsteuer und einer tatsächlichen Kostenbelastung. Für einen voll steuerpflichtigen Unternehmer ist die Einfuhrumsatzsteuer eine Frage des Zeitpunkts, keine Ausgabe, und die gesamte Angelegenheit reduziert sich auf die Frage, wie lange das Geld tatsächlich gebunden ist.

Hierbei kommt die Kombination der Regelungen zum Tragen. Da der Vorsteuerabzug für den Einfuhrzeitraum geltend gemacht werden kann, die EU-Steuer auf einem Zahlungsaufschubkonto jedoch erst am 26. des zweiten Folgemonats fällig wird, kann ein voll abzugsberechtigter Importeur mit einem genehmigten Konto in vielen Fällen die Vorsteuer geltend machen, bevor das Geld sein Konto verlässt. Experten weisen darauf hin, dass diese Kombination bereits einen Großteil des Vorfinanzierungsproblems für qualifizierte Unternehmen löst.

Ein durchgerechnetes Beispiel

Ein Münchner Elektronikdistributor importiert einen 40-Fuß-Container aus Shenzhen über Hamburg. Der Rechnungsbetrag beträgt 80,000 Euro (FOB). Fracht und Versicherung nach Hamburg schlagen mit 4,000 Euro zu Buche, und der Weitertransport der Ware nach München kostet weitere 1,200 Euro (ebenfalls unter denselben Transportbedingungen). Zur Veranschaulichung wird ein Zollsatz von 4 Prozent angenommen. Die tatsächlichen Zollsätze hängen von der Zolltarifnummer der Waren und etwaigen Präferenz- oder Antidumpingmaßnahmen ab; dieser Wert ist daher nur eine Schätzung.

Artikel	Betrag in Euro
Rechnungsbetrag (FOB)	80,000.00
Internationaler Fracht- und Versicherungsschutz nach Hamburg	4,000.00
Zollwert	84,000.00
Zollgebühr von 4 Prozent (angenommen)	3,360.00
Inlandtransport Hamburg nach München (Zielort bekannt)	1,200.00
EUSt-Steuerbasis (84,000 + 3,360 + 1,200)	88,560.00
Einfuhrumsatzsteuer in Höhe von 19 Prozent	16,826.40
Vom Zoll erhobener Gesamtbetrag (Zollgebühren plus EU-Steuer)	20,186.40

 

Vergleichen Sie nun die Zeitpunkte. Angenommen, der Container wird am 12. November 2026 freigegeben und der Importeur reicht monatliche Umsatzsteuererklärungen ein.

Zahlungsweg	Eine Gebühr in Höhe von 3,360.00 wurde entrichtet.	EUSt von 16,826.40 bezahlt	Vorsteuer geltend gemacht in
Zahlung nach Benachrichtigung	Etwa am 22. November 2026	Etwa am 22. November 2026	Rückkehr im November 2026, fällig am 10. Dezember 2026
Eigenes Aufschubkonto	16 December 2026	26 Januar 2027	Rückkehr im November 2026, fällig am 10. Dezember 2026

 

Beim ersten Verfahren zahlt der Importeur innerhalb von etwa zehn Tagen 20,186.40 Euro und wartet auf die Umsatzsteuererklärung und die daraus resultierende Rückerstattung. Dadurch können 16,826.40 Euro seines eigenen Kapitals für mehrere Wochen gebunden sein. Beim zweiten Verfahren verlässt die EUSt das Konto etwa sechs Wochen nach Einreichung der Umsatzsteuererklärung, in der der Abzug geltend gemacht wird. Die Nettofinanzierungskosten des Importeurs für die Umsatzsteuerkomponente können somit nahezu null betragen. Unternehmen mit einer dauerhaften Fristverlängerung reichen ihre Erklärung einen Monat später ein, was diesen Vorteil zwar verringert, aber nicht aufhebt.

Das Beispiel verdeutlicht auch, warum die Höhe der Garantie so wichtig ist. Die Zollbehörde muss sowohl die Zölle als auch die EU-Steuer für den gesamten Zeitraum abdecken. Ein Unternehmen, das monatlich zehn solcher Container importiert, benötigt daher eine Sicherheit, die die ausstehenden Verbindlichkeiten in der Spitze deutlich über 200,000 Euro deckt. Diese Garantie hat ihren Preis – entweder Bankgebühren oder hinterlegte Sicherheiten – und diese Kosten müssen gegen die Finanzierungskosten einer Zahlung bei Freigabe abgewogen werden.

Spezielle Routen, die das Zahlungsbild verändern

Verfahren 42: Einfuhr mit befreiter Weiterlieferung

Viele Sendungen, die über einen deutschen Hafen in die EU gelangen, sind nicht für den deutschen Markt bestimmt. Werden die Waren an einen Käufer in einem anderen Mitgliedstaat weitergeleitet, kann der Importeur das Zollverfahren 42 nutzen. Dieses ermöglicht den zollfreien Warenverkehr in Deutschland unter Befreiung von der Einfuhrumsatzsteuer, da eine steuerbefreite innergemeinschaftliche Lieferung vorliegt. Da keine EU-Umsatzsteuer an der Grenze fällig wird, erübrigt sich die Finanzierungsfrage vollständig.

Die Befreiung ist an Bedingungen geknüpft. Der Importeur oder sein Steuervertreter muss in der Regel in Deutschland umsatzsteuerlich registriert sein, die Anmeldung muss die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Kunden im Bestimmungsmitgliedstaat enthalten, die Waren müssen Deutschland physisch verlassen haben, und der Importeur muss dies anhand von Transportdokumenten nachweisen können. Die Lieferung muss außerdem in der zusammenfassenden Erklärung angegeben werden. Fehlt eines dieser Elemente, können die deutschen Steuerbehörden die Einfuhrumsatzsteuer rückwirkend zuzüglich Zinsen und gegebenenfalls Zuschlägen festsetzen. Spediteure mit Erfahrung im Verfahren 42, wie beispielsweise solche, die auch Lager- und Weitertransportlösungen anbieten, leisten hier einen echten Mehrwert, da der Versandnachweis in ihrem eigenen Prozess erstellt wird.

Zolllagerung und andere aussetzende Verfahren

Waren, die einem Zolllagerverfahren unterzogen werden, gelangen nicht in den freien Verkehr. Daher fallen weder Zölle noch EU-Steuern an, bis sie das Lager für den EU-Markt verlassen. Die aktive Veredelung funktioniert analog für Waren, die verarbeitet und wieder ausgeführt werden. Dies sind legitime Instrumente zur Steuerung des Zahlungsverkehrs, jedoch mit Aufzeichnungs-, Genehmigungs- und Sicherheitsauflagen verbunden, die sie hauptsächlich für stabile Warenströme mit hohem Volumen geeignet machen.

Pakete mit geringem Wert an Endkunden, IOSS und die neue 3-Euro-Gebühr

In Deutschland gibt es seit Juli 2021 keine Mehrwertsteuerbefreiung mehr für Kleinsendungen. Daher unterliegt jedes kommerzielle Paket unabhängig von seinem Wert der Einfuhrumsatzsteuer. Für Sendungen mit einem Warenwert bis zu 150 Euro ermöglicht der Import One-Stop Shop (IOSS) dem Verkäufer, die Mehrwertsteuer beim Bezahlvorgang einzuziehen und über eine monatliche IOSS-Meldung abzuführen. Pakete mit einer gültigen IOSS-Nummer werden an der deutschen Grenze ohne Erhebung der Einfuhrumsatzsteuer abgefertigt. Ohne IOSS wird die Einfuhrumsatzsteuer bei der Zustellung vom Empfänger erhoben, üblicherweise zusammen mit der Bearbeitungsgebühr des Transportunternehmens. Dies ist häufig ein Grund für Annahmeverweigerungen und Kundenbeschwerden.

Eine wichtige Änderung trat am 1. Juli 2026 in Kraft. Die EU beendete die Zollbefreiung für Pakete unter 150 Euro und ersetzte sie für den Zeitraum vom 1. Juli 2026 bis Juli 2028 durch eine einheitliche Zollgebühr von 3 Euro. Die Gebühr wird pro Warenkategorie nach Tarifposition erhoben, nicht pro Paket. So kann eine Bestellung mit einem T-Shirt, einem Spielzeug und einem Handy-Ladegerät drei separate Gebühren auslösen. Berichten zufolge erhebt der Versanddienstleister die Gebühr und stellt sie dem Händler in Rechnung, während IOSS weiterhin nur die Mehrwertsteuer abwickelt. Die 3 Euro Gebühr sind daher eine Zollgebühr und keine Mehrwertsteuerposition und werden nicht in der IOSS-Meldung aufgeführt. Eine separate EU-weite Bearbeitungsgebühr für E-Commerce-Pakete wird derzeit noch verhandelt, und die umfassendere Zollreform, einschließlich eines EU-Zolldatenportals, ist für 2028 geplant.

Für Online-Händler bedeutet dies, dass Produktbeschreibungen und Zolltarifnummern für jeden einzelnen Artikel im Paket korrekt sein müssen, da die Zölle nun daran gekoppelt sind. Händler mit größeren Mengen müssen zudem die Kosten pro Artikel mit der Wirtschaftlichkeit eines Massenversands an ein deutsches oder EU-Lager und der anschließenden Zollabfertigung als Handelsware vergleichen.

Unternehmen ohne deutsche Umsatzsteuerregistrierung

Alle obigen Ausführungen setzen voraus, dass der Importeur die EU-Umsatzsteuer über seine deutsche Umsatzsteuererklärung abziehen kann. Anders verhält es sich bei einem Unternehmen, das nicht in Deutschland registriert ist, beispielsweise einem chinesischen Hersteller, der Waren im eigenen Namen aus einem deutschen Lager importiert und verkauft. Es muss die Einfuhrumsatzsteuer an der Grenze oder über das Konto seines Vertreters entrichten und kann den Betrag nicht mit der Ausgangsumsatzsteuer verrechnen. Es kann versuchen, die Steuer über das separate Erstattungsverfahren für ausländische Unternehmen zurückzufordern. Dieses Verfahren ist jedoch an strenge formale Anforderungen und Fristen, die in der Regel Mitte des Folgejahres liegen, geknüpft. Für Antragsteller außerhalb der EU können zudem Gegenseitigkeitsbedingungen gelten. Im Vergleich zur monatlichen Umsatzsteuererklärung ist dieses Verfahren außerdem zeitaufwendig.

Aus diesem Grund registriert sich ein Unternehmen außerhalb der EU, das Waren aus seinem Lagerbestand nach Deutschland exportieren möchte, fast immer für die deutsche Umsatzsteuer, bestellt gegebenenfalls einen Steuervertreter und importiert als registriertes Unternehmen. Die Registrierung bringt zwar eigene Pflichten mit sich, darunter Umsatzsteuererklärungen, zusammenfassende Meldungen und Rechnungsstellungsvorschriften, wandelt aber die EU-Umsatzsteuer von einer blockierten Ausgabe in eine erstattungsfähige Ausgabe um. Aus demselben Grund hilft das im Folgenden erläuterte Verrechnungsmodell nicht registrierten Importeuren nicht: Für die Verrechnung ist eine Umsatzsteuererklärung erforderlich.

Was ändert sich: Das Import-Mehrwertsteuer-Kompensationsmodell

Deutschland ist eines der wenigen EU-Länder, das die Einfuhrumsatzsteuer an der Grenze erhebt, bevor der Vorsteuerabzug geltend gemacht werden kann. Nachbarländer, insbesondere die Niederlande mit ihrer bekannten Artikel-23-Lizenz, erlauben es Importeuren, die Einfuhrumsatzsteuer direkt in ihrer Steuererklärung anzugeben. Dieser Unterschied ist ein wiederkehrender Streitpunkt im Wettbewerb zwischen deutschen und niederländischen oder belgischen Häfen um Containerumschlag.

Am 5. Juni 2026 veröffentlichte das Bundesfinanzministerium die Eckpunkte eines Ausgleichsmodells. Der Entwurf wurde am 11. Juni 2026 mit den betroffenen Verbänden erörtert. Am 10. September 2026 billigte die Konferenz der Finanzminister die Einführung des Modells. Demnach würden Unternehmen die Einfuhrumsatzsteuer in ihrer periodischen Umsatzsteuererklärung angeben und gleichzeitig den entsprechenden Vorsteuerabzug geltend machen. Dadurch entstünde für ein Unternehmen, das die volle Vorsteuer abziehen kann, kein Nettobetrag. Nach aktuellem Stand der Planungen könnte das Modell am 1. Januar 2030 in Kraft treten.

Bis zum Inkrafttreten der neuen Gesetzgebung bleiben die bestehenden Verfahren für Zahlung, Stundung und Erstattung uneingeschränkt gültig. Die Reform stellt auch höhere Anforderungen an Importeure, da Zollanmeldungen, Einfuhrtransaktionen, Umsatzsteuerermittlung und die in der Umsatzsteuererklärung angegebenen Beträge zuverlässig aufeinander abgestimmt werden müssen. Dadurch wird die heute sinnvolle Sorgfalt bei der Datenerfassung künftig zur zwingenden Voraussetzung. Importeure, die bereits jetzt jede EUSt-Veranlagung mit ihrer Buchhaltung abgleichen, werden den Übergang leichter bewältigen als diejenigen, die die Einfuhrumsatzsteuer ausschließlich anhand von Speditionsrechnungen verbuchen.

In der Zwischenzeit ist es sinnvoll, innerhalb des bestehenden Systems zu optimieren. Für einen regelmäßigen Importeur bedeutet das ein auf Spitzenmengen ausgelegtes Rückstellungskonto, korrekte Importeurdaten und einen monatlichen Abgleich, anstatt vier Jahre auf eine Reform zu warten, die noch immer in der Planungsphase ist.

Häufige Fehler und wie man sie vermeidet

Probleme mit der Einfuhrumsatzsteuer entstehen selten durch unklare Vorschriften. Sie resultieren vielmehr aus kleinen Unstimmigkeiten zwischen den Handelsdokumenten, der Zollanmeldung und der Buchhaltung. Die folgende Tabelle listet die häufigsten Fehler von Spediteuren und deren typische Folgen auf.

Fehler	Typische Folge	Prävention
Falscher Zolltarifcode oder zu niedriger Zollwert	Falsche Zoll- und EUSt-Verordnung, gefolgt von nachträglicher Rückforderung und möglichen Strafen	Überprüfen Sie die Klassifizierung vor dem Versand und bewahren Sie die Wertnachweise auf.
Den Güterverkehr oder die bekannte Inlandstrecke außerhalb der EUSt-Basis auslassen	Unterbewertete Steuer- und spätere Zollforderungen	Berechnen Sie die Basis unter Verwendung der vollständigen Transportkette
Die Garantie ist auf durchschnittliche Monate ausgelegt, nicht auf Spitzenmonate.	Kontolimit erreicht, Freigabe verzögert oder Sicherheitsleistung gefordert	Planen Sie die Sicherheitsmaßnahmen für die Hauptsaison und überprüfen Sie diese jährlich.
Der in der Deklaration genannte Importeur ist nicht der tatsächliche Eigentümer.	Vorsteuerabzug in einer Betriebsprüfung angefochten	Richten Sie den Importeur, den Rechnungsempfänger und das Eigentum an den Waren ein.
Am Abbuchungstag reichte das Guthaben nicht aus.	Rücklastschrift, Zuschläge und Risiko für die Autorisierung	Tragen Sie den 16. und 26. in Ihren Kalender ein und laden Sie das Konto frühzeitig auf.
Schwacher Beweis für Verfahren 42	Rückwirkende Berechnung der Einfuhrumsatzsteuer	Für jede Sendung Transportnachweise und Umsatzsteuer-Identifikationsnummern der Kunden sammeln
Kein Abgleich der EUSt-Mitteilungen mit der Umsatzsteuererklärung	Fehlende Abzüge oder unerklärte Differenzen bei einer Prüfung	Ordnen Sie jeden Monat jede Bewertung dem Hauptbuch zu.

 

Ein praktischer Compliance-Plan für Importeure

Importeure, die EUSt optimal nutzen, betrachten es als monatlichen Prozess und nicht als einmalige Angelegenheit pro Sendung. Vor der ersten Sendung entscheiden sie, welche Zahlungsart ihrem Volumen am besten entspricht. Dies läuft in der Regel auf einen einfachen Vergleich der Kosten einer Garantie mit den Kosten der Mehrwertsteuerfinanzierung hinaus. Unternehmen mit weniger als wenigen Containern pro Jahr profitieren normalerweise mehr vom Konto ihres Spediteurs. Unternehmen mit wöchentlichen Ankünften amortisieren die Einrichtungskosten üblicherweise innerhalb weniger Monate.

Im Laufe des Monats ist die Datenqualität entscheidend. Handelsrechnung, Packliste, Transportdokumente und Zollanmeldung müssen dieselben Waren, denselben Wert und dieselben Vertragspartner ausweisen. Abweichungen zwischen der Rechnung des Verkäufers und der Zollanmeldung sind der Hauptgrund für Rückfragen des Zolls und Verzögerungen bei der Freigabe.

Nach Ablauf des Monats sammelt das Finanzteam alle Steuerbescheide, gleicht sie mit dem Hauptbuch ab und prüft, ob die in der Umsatzsteuererklärung geltend gemachte Vorsteuer mit den Bescheiden für den betreffenden Zeitraum übereinstimmt. Die beiden Belastungstermine des Aufschubkontos – der 16. für Zölle und der 26. für EU-Steuern – werden im Finanzkalender eingetragen, um das Konto im Voraus zu decken. Unternehmen, die so vorgehen, haben selten Probleme mit dem Zoll und sind auch für die Einführung des Verrechnungsmodells bestens gerüstet, da dieses genau den Abgleich zwischen Zolldaten und Umsatzsteuererklärung erfordert.

Wie Topway Shipping deutsche Importlieferungen unterstützt

Topway Shipping mit Hauptsitz in Shenzhen, China, ist seit 2010 ein professioneller Anbieter von Logistiklösungen für den grenzüberschreitenden E-Commerce. Das Gründerteam verfügt über mehr als 15 Jahre Erfahrung in der internationalen Logistik und Zollabfertigung mit einem Schwerpunkt auf Transporten zwischen China und den USA. Diese Erfahrung in zollintensiven Handelsrouten prägt auch den Umgang des Unternehmens mit Steuerfragen am Bestimmungsort in anderen Märkten.

Das Leistungsspektrum deckt die gesamte Logistikkette ab, vom ersten Transportabschnitt über die Überseelagerung und Zollabfertigung bis hin zur Zustellung auf der letzten Meile. Topway Shipping bietet zudem flexible Seefrachtlösungen für Komplettladungen (FCL) und Teilladungen (LCL) von China zu wichtigen Häfen weltweit. Für Versender nach Deutschland bedeutet dies, dass Buchung, Frachtdokumente und Zollabwicklung am Zielort als ein einziger Prozess und nicht in drei separaten Schritten geplant werden können.

In der Praxis ist die wertvollste Unterstützung auf EU-Seite die Vorbereitung. Topway Shipping hilft Versendern, Handelsrechnung, Packliste und Frachtdaten vor dem Versand aufeinander abzustimmen, sodass die Zollanmeldung im deutschen Hafen auf konsistenten Informationen basiert. Zudem koordiniert Topway Shipping die Zollabfertigung und die Zustellung am Bestimmungsort. Versender sollten frühzeitig klären, wer als Anmelder fungiert, ob die Abfertigung über ihr eigenes oder ein Speditionskonto erfolgt und welche Zahlungsbedingungen gelten, da diese drei Entscheidungen darüber entscheiden, wann das Geld von ihrem Konto abgebucht wird. Lageroptionen im Ausland können auch für Verkäufer relevant sein, die Waren in der Nähe des EU-Marktes lagern und als kommerzielle Importware abfertigen möchten, anstatt einzelne Pakete mit geringem Wert zu versenden.

Fazit

Die deutsche Einfuhrumsatzsteuer erscheint auf den ersten Blick einfach: pauschal 19 % oder 7 % auf die Waren. Die eigentliche Herausforderung liegt jedoch in der Berechnungsgrundlage, dem Zahlungskalender und den Abzügen. Die EUSt wird vom Zoll auf einer breiteren Basis berechnet, als die meisten Importeure erwarten. Sie ist etwa zehn Tage nach der Anmeldung fällig, sofern kein Zahlungsaufschub gewährt wird. Bei einem genehmigten Zahlungsaufschub wird der Zoll am 16. des Folgemonats und die Einfuhrumsatzsteuer am 26. des übernächsten Monats abgebucht. Für einen in Deutschland registrierten Importeur mit vollem Vorsteuerabzugsrecht kann dies die Nettobelastung auf nahezu null reduzieren. Verfahren 42, Zolllagerung und IOSS bieten weitere Möglichkeiten, den Zeitpunkt oder den Ort der Besteuerung zu ändern. Jedes dieser Verfahren ist jedoch mit Nachweis- und Registrierungspflichten verbunden, die vollständig erfüllt werden müssen.

Die politischen Rahmenbedingungen verbessern sich für Importeure. Die Zustimmung der Finanzminister zum Offset-Modell im September 2026 mit einem möglichen Starttermin am 1. Januar 2030 signalisiert, dass das Vorabzahlungmodell für umsatzsteuerpflichtige Unternehmen schrittweise abgeschafft wird. Bis dahin gelten für jede Sendung die aktuellen Bestimmungen, und die 3 Euro Zollgebühr auf Pakete mit geringem Wert stellen eine zusätzliche Kostenposition für den E-Commerce dar. Optimale Vorbereitung ist die Wahl einer klaren Zahlungsmethode, präzise Zolldaten, eine angemessene Garantie und ein monatlicher Abgleich. Planen Sie Sendungen von China nach Deutschland und wünschen Sie sich von Anfang an eine reibungslose Koordination von Fracht, Dokumenten und Zollabfertigung? Topway Shipping unterstützt Sie dabei, die gesamte Lieferkette so einzurichten, dass die steuerlichen Aspekte genauso unkompliziert ablaufen wie der Transport.

Häufig gestellte Fragen

F: Wann wird die deutsche Einfuhrumsatzsteuer fällig?

A: Ohne Zahlungsaufschub ist die EU-Steuer in der Regel etwa 10 Tage nach der Meldung der Steuerschuld durch den Zoll fällig. Mit einem genehmigten Zahlungsaufschub ist die EU-Steuer am 26. des zweiten Monats nach der Einfuhr fällig, während die Zollgebühren am 16. des Folgemonats abgebucht werden.

F: Kann ich die von mir gezahlte Einfuhrumsatzsteuer zurückerhalten?

A: Ja, wenn Sie in Deutschland umsatzsteuerlich registriert sind und die Waren für steuerpflichtige Geschäftstätigkeiten verwenden, können Sie die Vorsteuer in der Regel in Ihrer Umsatzsteuererklärung geltend machen. Unternehmen ohne deutsche Umsatzsteuerregistrierung müssen ein separates Erstattungsverfahren nutzen, das länger dauert und an mehr Bedingungen geknüpft ist.

F: Benötige ich ein eigenes Aufschubkonto?

A: Nicht unbedingt. Gelegenheitsimporteure wickeln ihre Zollabfertigung oft über das Konto ihres Spediteurs ab. Ein regelmäßiger Importeur mit konstanten Mengen profitiert in der Regel von einem eigenen Konto, vorausgesetzt, die Kosten der Garantie sind niedriger als die Kosten der Steuerfinanzierung.

F: Ist das neue Ausgleichsmodell bereits in Kraft?

A: Nein. Die Finanzminister haben es am 10. September 2026 gebilligt, und es könnte nach aktuellem Stand der Planungen am 1. Januar 2030 in Kraft treten. Bis zum Inkrafttreten der entsprechenden Gesetzgebung gelten die bestehenden Zahlungs- und Stundungsregeln.

F: Ist die 3-Euro-Zollgebühr dasselbe wie die Einfuhrumsatzsteuer?

A: Nein. Es handelt sich um eine pauschale Zollgebühr für Pakete mit einem Wert unter 150 Euro, die ab dem 1. Juli 2026 gilt und pro Warenkategorie erhoben wird. Die Einfuhrumsatzsteuer ist eine separate Steuer, die weiterhin im Rahmen des Grenzabfertigungsverfahrens oder über IOSS erhoben wird.