Envio DDP para França: Quem realmente paga o IVA?
Introdução
Se você já enviou alguma mercadoria para a França com o regime DDP (Delivered Duty Paid - Entregue com Direitos Pagos), provavelmente se perguntou algo que parece simples, mas na verdade é bem complexo: quem paga o IVA? A resposta, na verdade, é muito mais intrincada do que o nome do Incoterm sugere. Se você errar, sua empresa pode se deparar com cobranças inesperadas de impostos, atrasos na alfândega e custos elevados por descumprimento das normas.
Em teoria, o DDP é um dos Incoterms mais favoráveis ao vendedor. O vendedor é responsável por todos os custos e riscos até que os itens cheguem ao destino especificado pelo comprador. Isso inclui desembaraço aduaneiro de exportação, frete internacional, desembaraço aduaneiro de importação e todas as tarifas e impostos aplicáveis. Isso significa que, em teoria, o vendedor paga o IVA. Mas a França possui suas próprias normas para comércio eletrônico, IVA de importação e critérios variáveis para representação fiscal, o que torna tudo muito mais complexo.
Este artigo vai direto ao ponto. Aqui você encontrará as respostas para suas perguntas sobre como funciona o IVA de importação na França, quem é o responsável legal sob o regime DDP, o que mudou com as recentes regulamentações da UE e da França e como se manter em conformidade em 2025 e nos anos seguintes. Isso se aplica tanto a fabricantes chineses quanto a vendedores de e-commerce transfronteiriços ou profissionais de logística que gerenciam fretes da China para a França.
O que significa DDP na prática?
De acordo com os Incoterms 2020, emitidos pela Câmara de Comércio Internacional, o DDP (Delivered Duty Paid, ou Entregue com Direitos Pagos) é o tipo de acordo em que o vendedor tem a maior responsabilidade. O vendedor leva os produtos até o local especificado no país importador. Eles já passaram pela alfândega e todos os impostos e taxas de importação foram pagos. A única tarefa do comprador é descarregar a mercadoria.
Isso torna o DDP muito atraente para os compradores, especialmente consumidores e pequenas empresas que desejam um preço que inclua tudo e não haja taxas extras na entrega. Em transações entre empresas (B2B) internacionais, onde o comprador precisa saber quanto custará, também é muito comum.
Mas as normas Incoterms 2020 apresentam um grande problema: o DDP exige que o vendedor possa operar legalmente como Importador Oficial (IOR) no país de destino das mercadorias. Para vendedores que não são da UE, isso nem sempre é fácil na França e no restante da União Europeia. A empresa importadora geralmente precisa estar registrada na UE e, em muitos casos, precisa ter um número de IVA francês e um número EORI (Registro e Identificação de Operadores Econômicos). Não atender a essas condições não significa que você não precise pagar o IVA; apenas dificulta saber quem deve o pagamento e como pagá-lo.
Como funciona o IVA de importação na França
A maioria dos itens importados para a França está sujeita a uma alíquota normal de IVA de 20%. Existem alíquotas reduzidas para alguns serviços culinários e de hotelaria (10%), produtos alimentícios e livros (5.5%) e alguns produtos farmacêuticos (2.1%). No entanto, para a maioria dos bens de consumo e comerciais manufaturados, a alíquota usual é de 20%.
A França deixou de isentar de IVA encomendas de baixo valor em 1 de julho de 2021. Antes disso, encomendas com valor igual ou inferior a €22 não eram tributadas. Isso significa que todas as remessas comerciais que entram na França agora estão sujeitas ao IVA de importação, independentemente do seu valor. No entanto, os direitos aduaneiros só se aplicam a remessas com valor FOB declarado superior a €150. Este é o limite mínimo de IVA da França, o mesmo que o padrão da União Europeia.
O valor CIF (Custo, Seguro e Frete) dos produtos é usado para calcular a base de cálculo do IVA. Se houver imposto de importação, ele é adicionado a essa base antes do cálculo do IVA. A fórmula prática é a seguinte:
| Etapa de cálculo | Fórmula / Notas |
| Valor Aduaneiro (CIF) | Custo dos produtos + frete + seguro até a fronteira da UE |
| Importe Importação | CIF × taxa alfandegária TARIC aplicável (média de ~4.2% para a UE; apenas se CIF > €150) |
| Base de IVA | CIF + Imposto de Importação |
| Importação de IVA | Base de cálculo do IVA × 20% (alíquota padrão) |
| Exemplo: Mercadorias € 1,000, frete € 120, imposto de importação 5% | CIF = € 1,120; Imposto de importação = € 56; IVA = (€ 1,176) × 20% = € 235.20 |
É fundamental também estar ciente de uma mudança ocorrida em 2022 que teve um grande impacto na forma como as empresas na França lidam com o IVA de importação. Desde janeiro de 2022, as empresas não podem mais pagar o IVA na alfândega. Pessoas físicas ainda podem fazê-lo. Em vez disso, as empresas registradas na França devem utilizar o mecanismo de autoliquidação do IVA (autoliquidação do IVA na importação). Isso significa que a declaração mensal de IVA CA3 apresenta o IVA de importação tanto como IVA de saída quanto como IVA de entrada. Para empresas totalmente tributáveis, trata-se basicamente de um procedimento burocrático. No entanto, isso significa que os vendedores de fora da UE que utilizam o DDP (Delivered Duty Paid - Entrega Direta) precisam se registrar para o IVA francês no momento da importação para poderem utilizar esse método.
Quem realmente paga o IVA no regime DDP?
É aqui que as coisas ficam interessantes. O vendedor é legalmente responsável pelo pagamento de todos os impostos de importação, incluindo o IVA, de acordo com as regras DDP. Mas a forma como esse IVA é efetivamente pago e quem as autoridades alfandegárias francesas consideram como pagador depende inteiramente de o vendedor estar devidamente registado como Importador Oficial (IOR).
Se o vendedor não estiver na UE e contratar uma transportadora ou um transitário (como DHL, FedEx ou UPS) para tratar do desembaraço aduaneiro, a transportadora geralmente paga os direitos de importação e o IVA à alfândega francesa e, em seguida, cobra o vendedor pelo reembolso, geralmente acrescido de uma taxa administrativa. Nesse caso, o vendedor paga o IVA, mas não através do mecanismo de autoliquidação; em vez disso, recebe um adiantamento em dinheiro. Se o vendedor cumprir determinados requisitos, pode então solicitar o reembolso do IVA à Direção-Geral das Finanças Públicas Francesas (Direction Générale des Finances Publiques).
Mas se o vendedor quiser trabalhar com mais eficiência, especialmente em grande escala, precisa se cadastrar no sistema de IVA francês e adotar o regime de autoliquidação. Isso significa que a empresa não precisa pagar o IVA em dinheiro na alfândega e tem controle total sobre sua situação tributária na França.
Outra situação que precisa ser destacada são as remessas DDP em que a empresa estrangeira NÃO é nomeada como importadora na declaração aduaneira. Isso pode acontecer, por exemplo, se o nome do comprador foi usado para o desembaraço aduaneiro. Nesse caso, o vendedor não pode legalmente recuperar o IVA de importação que foi incluído na compra. Esse é um erro comum no comércio eletrônico internacional que custa muito dinheiro.
| Cenário | Quem paga o IVA à alfândega? | O vendedor pode recuperar o IVA? | Nível de risco |
| Vendedor registrado como IOR + número de IVA francês (autoliquidação de IVA) | Vendedor (via declaração de IVA) | Sim — compensação no CA3 | Baixo |
| A transportadora adianta o IVA e emite faturas ao vendedor. | Transportadora (adiantamento), Vendedor (reembolso) | Sim — por meio de pedido de reembolso do IVA. | Suporte: |
| O comprador consta como importador, o vendedor absorve o custo. | Comprador na alfândega; vendedor arca com o custo econômico. | Não | Alto |
| IOSS utilizado (B2C, valor ≤ €150) | O vendedor recolhe o valor no momento da venda. | N/A — sem cobrança de IVA aduaneiro | Baixo |
Principais mudanças regulatórias: o que mudou em 2025–2026
Nos últimos dois anos, as regras para exportações DDP para a França sofreram muitas alterações. Três mudanças importantes que vendedores e gestores logísticos precisam conhecer são:
O Fim da Representação Fiscal Limitada no Regime 42
O Regime 42 (código de procedimento aduaneiro 4200) era uma forma popular de importar produtos para a França sem pagar o IVA. No entanto, as mercadorias tinham de ser entregues a outro Estado-Membro da UE e condições específicas tinham de ser cumpridas. Mais importante ainda, não exigia registo de IVA em França, o que o tornava uma opção popular para fornecedores do Reino Unido e de outros países não pertencentes à UE enviarem mercadorias para a UE através de França, em regime DDP (Delivered Duty Paid).
A Lei de Finanças francesa para 2025 estabeleceu que a opção de utilizar a representação fiscal “pontual” ou limitada ao abrigo do Regime 42 terminaria em 31 de dezembro de 2025. A partir de janeiro de 2026, todas as empresas não pertencentes à UE que importam mercadorias para França ao abrigo do Regime 42 deverão possuir um número de IVA francês (o que geralmente demora entre quatro a oito semanas), um número EORI francês associado a esse registo de IVA e enviar declarações mensais de IVA às autoridades fiscais francesas. Esta é uma mudança significativa que irá perturbar muitas das cadeias de abastecimento entre a China e a UE que passam por portos ou centros logísticos franceses.
Nova taxa de €2 sobre encomendas de baixo valor
A partir de 1º de março de 2026, a França adicionou uma taxa alfandegária de € 2 para cada código HS único em encomendas provenientes de fora da UE com valor inferior a € 150. Essa taxa é adicional ao IVA cobrado pelo IOSS. Para comerciantes que enviam encomendas com mais de um produto, o valor pode aumentar rapidamente. Por exemplo, uma encomenda com itens com dois códigos HS diferentes custa € 4. Essa mudança faz parte de um esforço mais amplo da França para tornar os impostos sobre o comércio eletrônico proveniente de fora da UE mais justos em comparação com os impostos sobre as lojas francesas.
Cobrança reversa obrigatória do IVA e declaração prévia
Todas as empresas na França registradas para fins de IVA devem utilizar o regime de autoliquidação do IVA de importação desde 2022. A Direção-Geral de Infraestrutura e Distribuição de IVA (DGDDI) preenche parte da declaração de IVA para importações tributáveis antecipadamente. No entanto, as empresas continuam responsáveis por informar o IVA dedutível e verificar os dados preenchidos previamente. O não cumprimento das normas, incluindo a omissão na declaração de importações não tributáveis ou erros na base tributável, pode resultar em multa de 40% a 80% do IVA devido, acrescida de juros mensais.
IOSS: O Caminho Inteligente para o Comércio Eletrônico B2C com Preço Abaixo de €150
O programa Import One Stop Shop (IOSS), em vigor desde 1º de julho de 2021, continua sendo a melhor opção para vendedores de e-commerce transfronteiriços que desejam vender para clientes franceses e enviar itens com valor de até € 150. Com o IOSS, o vendedor obtém um único número de IVA da UE (que pode ser obtido em qualquer Estado-membro da UE) e cobra o IVA francês no momento da compra, quando o cliente finaliza a transação. Quando o pacote chega à alfândega francesa, o destinatário não precisa pagar nenhum IVA de importação. Em vez disso, a declaração alfandegária simplesmente lista o número IOSS do vendedor como comprovante de que o IVA já foi pago.
O IOSS facilita a cobrança do IVA após a entrega, evita que as encomendas fiquem retidas na alfândega e oferece ao comprador preços transparentes. Se você for um vendedor de fora da UE, como da China, precisa se registrar no IOSS por meio de um intermediário sediado na UE, que também será responsável por garantir o pagamento do IVA. O conceito de intermediário é bem conhecido e fácil de encontrar em grandes empresas de logística e conformidade.
Por razões relacionadas ao IOSS, a taxa de IVA aplicável baseia-se no Estado-Membro da UE do comprador, e não no país onde as mercadorias são desembaraçadas. Uma encomenda enviada da China que passa pela alfândega nos Países Baixos, mas é entregue a um comprador em França, está sujeita ao IVA francês de 20%, e não ao IVA neerlandês de 21%.
DDP vs. DAP: Como escolher o Incoterm certo para a França
Como a conformidade com o IVA francês é tão complexa sob o regime DDP (Delivered Duty Paid), muitos comerciantes questionam se o DAP (Delivered at Place - Entregue no Local) seria uma opção melhor. No regime DAP, o comprador é responsável pelo pagamento do IVA, taxas alfandegárias e desembaraço aduaneiro das importações. Isso significa que apenas a parte francesa precisa seguir as normas, o que frequentemente ocorre porque ela já está cadastrada para fins de IVA e conhece os procedimentos tributários franceses.
A questão central é mais de negócios do que de logística. O pagamento antecipado (DAP) complica o processo de compra, especialmente em situações B2C, quando os consumidores não sabem como preencher as declarações de importação. Isso pode causar atrasos nas entregas, reclamações de clientes e taxas extras para as transportadoras que pagam impostos e taxas antecipadamente (por exemplo, a DHL cobra uma taxa de adiantamento de 1.8% sobre os impostos e taxas alfandegárias, com um mínimo de € 20, incluindo IVA, em remessas DAP para a França — uma taxa que não se aplica ao pagamento direto na entrega - DDP). Quando o comprador é uma empresa francesa com registro de IVA próprio e experiência com alfândega, o pagamento antecipado na entrega (DAP) geralmente é a melhor opção para transações B2B.
| Fator | DDP | DAP |
| Quem paga direitos aduaneiros? | Vendedor | Comprador |
| Quem paga o IVA de importação? | Vendedor (legalmente) | Comprador |
| Experiência do comprador (B2C) | Sem complicações — preço final com entrega inclusa | Péssimo — cobranças inesperadas na entrega. |
| É necessário cadastro do vendedor? | O IVA/EORI francês é frequentemente exigido. | Não é necessária |
| Risco de não conformidade | Alto custo para vendedores de fora da UE | Preço mais baixo para o vendedor |
| Taxa de adiantamento de dinheiro da DHL (França) | Não aplicável | 1.8% de taxas/impostos (mínimo de €20, incluindo IVA) |
| Melhor para B2C? | Sim | Não |
| Melhor para B2B? | Possiveis | Frequentemente preferido |
Passos práticos para vendedores de fora da UE que enviam produtos com DDP para a França
Se você é um vendedor de fora da UE, seja da China, dos EUA ou de qualquer outro lugar, e deseja enviar mercadorias para a França com cobertura DDP, veja o que você precisa fazer.
Primeiramente, verifique se você precisa se registrar para o IVA francês. Não há valor mínimo para empresas fora da UE. Se você realiza transações tributáveis de importação ou fornecimento na França, o registro é obrigatório. Empresas que não estão sediadas na UE devem se registrar assim que realizam sua primeira transação tributável, diferentemente das empresas sediadas na UE, que possuem um limite de € 85,000 para mercadorias. Empresas que não estão na UE também devem escolher um representante fiscal, que é uma empresa residente na França que é solidariamente responsável por suas obrigações de IVA. Essa pessoa será responsável pelo envio de suas declarações mensais de IVA (CA3).
Em segundo lugar, obtenha um número EORI na França. Este é diferente do número de IVA, embora estejam relacionados. É necessário para todas as declarações alfandegárias de importação e exportação. O EORI será obrigatório para qualquer entidade não pertencente à UE que atue como importadora ao abrigo do Regime 42 a partir de 2026.
Em terceiro lugar, escolha um despachante aduaneiro ou agente de carga que saiba lidar com a alfândega francesa, incluindo o sistema de declaração aduaneira DELTA IE obrigatório e, para cargas RoRo a partir de setembro de 2025, o sistema de Envelope Logístico Obrigatório (ELO). A categorização incorreta do código HS, a subvalorização de produtos ou a ausência do EORI são exemplos de erros na documentação aduaneira que podem causar grandes atrasos e multas.
Em quarto lugar, se você estiver enviando itens B2C com valor inferior a € 150, considere se cadastrar no IOSS. Ele elimina completamente o IVA sobre as importações do processo aduaneiro e melhora muito a experiência de entrega para os clientes. A taxa de € 2 por código HS entrará em vigor em março de 2026, portanto, certifique-se de que seus cálculos de custos de desembarque incluam essa nova taxa.
Como a Topway Shipping oferece suporte à logística DDP para a França
Ao transportar mercadorias DDP para a França, você precisa de um parceiro logístico que conheça tanto os aspectos comerciais quanto os legais do transporte de cargas internacionais. Isso se deve à obrigatoriedade do IVA com inversão de responsabilidade tributária, às exigências de representação fiscal, às mudanças nos impostos sobre o comércio eletrônico e às alterações no sistema aduaneiro.
Desde 2010, a Topway Shipping, com sede em Shenzhen, China, oferece excelentes serviços de logística internacional para e-commerce. A equipe fundadora da Topway possui mais de 15 anos de experiência em logística internacional e desembaraço aduaneiro. Isso proporcionou à empresa amplo conhecimento sobre toda a cadeia logística, desde o transporte inicial até o envio internacional. armazenagem desde o desembaraço aduaneiro até a entrega final nos mercados de destino.
O principal diferencial da Topway é o transporte de mercadorias da China para os EUA, mas a empresa também realiza envios para grandes mercados em todo o mundo, como a França e a Europa como um todo. Os serviços de frete marítimo da Topway, da China para portos importantes ao redor do mundo, são flexíveis e oferecem opções tanto para contêineres completos (FCL) quanto para cargas consolidadas (LCL). Isso a torna uma ótima escolha para vendedores que precisam lidar com grandes remessas B2B e fluxos de logística para e-commerce.
Quando os vendedores enviam mercadorias para a França sob o regime DDP (Delivered Duty Paid), um parceiro logístico como a Topway é essencial não apenas para o transporte rápido das mercadorias, mas também para a colaboração com despachantes aduaneiros, representantes fiscais e redes de distribuição locais, garantindo o cumprimento de todas as exigências em cada etapa do processo. Com as alterações ao Regime 42 em 2026 e a nova taxa para encomendas de baixo valor, contar com um operador logístico chinês que esteja profundamente familiarizado com essas mudanças pode significar a diferença entre uma entrega tranquila e atrasos dispendiosos.
A Topway Shipping possui a infraestrutura, o conhecimento e a flexibilidade para ajudar você a atingir seus objetivos logísticos, seja você um vendedor de e-commerce consolidado expandindo para o mercado francês ou um fabricante buscando canais de venda direta ao consumidor na Europa.
Conclusão
Nos termos do DDP, o vendedor é contratualmente obrigado a pagar o IVA — mas, em França, a forma como essa obrigação é cumprida, quem é reconhecido como pagador pelas autoridades fiscais e se esse IVA pode ser recuperado dependem de uma complexa rede de requisitos de registo, procedimentos aduaneiros e recentes reformas legislativas que remodelaram fundamentalmente o panorama.
Em resumo, para vendedores de fora da UE, o seguinte é o seguinte: enviar mercadorias para a França sob o regime DDP sem o devido registro de IVA francês e EORI (Imposto sobre Valor Agregado de Mercadorias e Serviços) é cada vez mais arriscado. A eliminação da representação fiscal limitada sob o Regime 42, a inversão obrigatória da responsabilidade fiscal do IVA para empresas e a introdução da taxa de € 2 para encomendas de baixo valor apontam na mesma direção: a França está a reforçar o cumprimento das normas e a eliminar as lacunas que os vendedores de fora da UE exploravam anteriormente. Os vendedores que investirem no registo correto, na representação e na infraestrutura logística encontrarão no mercado francês um mercado acessível e rentável. Aqueles que não o fizerem poderão enfrentar avaliações de IVA, retenções alfandegárias e danos à reputação junto dos clientes franceses.
Implementar o DDP corretamente na França não é apenas uma questão tributária — é uma questão de estratégia da cadeia de suprimentos. Comece com a seleção clara de Incoterms, construa a infraestrutura de conformidade adequada e faça parceria com especialistas em logística que conhecem o mercado francês a fundo.
Perguntas Frequentes
P: O vendedor é sempre obrigado a pagar o IVA de importação em envios DDP para França?
A: De acordo com os Incoterms DDP, o vendedor é legalmente responsável por todos os encargos de importação, incluindo o IVA. No entanto, os detalhes legais dependem de quem está registrado como importador oficial. Se um vendedor não estiver na UE e não tiver registro de IVA francês, a transportadora poderá pagar o IVA antecipadamente e, posteriormente, cobrar o valor ao vendedor.
P: Qual é a taxa atual de IVA na França para mercadorias importadas?
A: A taxa usual de IVA na França é de 20% do valor CIF dos produtos, acrescida de quaisquer taxas de importação aplicáveis. Certos tipos de produtos, como alimentos, livros e alguns medicamentos, têm percentuais menores, de 10%, 5.5% e 2.1%, respectivamente.
P: Preciso me registrar para o IVA francês como vendedor não pertencente à UE que envia produtos com entrega DDP?
A: Sim. Empresas não pertencentes à UE na França não precisam se registrar. Qualquer empresa que ainda não esteja estabelecida na França e realize importações ou fornecimentos tributáveis deve se registrar para o IVA e contratar um representante fiscal francês, que também será responsável por garantir que a empresa cumpra as normas.
P: O que é IOSS e quando devo usá-lo para envios para a França?
A: Resposta: O IOSS (Import One Stop Shop) permite que os vendedores cobrem o IVA da UE no momento da venda para remessas com valor igual ou inferior a € 150. Se a remessa tiver um número IOSS, a alfândega francesa não cobra IVA de importação. Para remessas com valor inferior a € 150, esta é a melhor forma de realizar comércio eletrônico B2C.
P: O que mudou para o transporte marítimo DDP para a França em 2026?
A: Duas mudanças importantes ocorreram: a partir de janeiro de 2026, a representação fiscal limitada ao abrigo do Regime 42 deixou de ser permitida. Isso significava que todas as importações de fora da UE tinham de ter um número de IVA e EORI francês completo. Além disso, a França começou a cobrar €2 por código HS único em encomendas de baixo valor (inferior a €150) provenientes de fora da UE a partir de 1 de março de 2026. Esta taxa é independente dos direitos de IVA IOSS.
P: O vendedor pode reaver o IVA de importação pago na França?
A: Sim, na maioria dos casos. Se o vendedor estiver registado para efeitos de IVA e como importador registado em França, pode utilizar o método de autoliquidação na sua declaração CA3 para recuperar o IVA pago nas importações. Os vendedores não registados podem solicitar o reembolso às autoridades fiscais francesas, mas têm de cumprir determinados requisitos e apresentar um pedido de reembolso de, pelo menos, 200 € para empresas fora da UE.
