DDP 運送至法國：誰真正支付增值稅？
引言
如果您曾經使用DDP（完稅後交貨）條款向法國發貨，您可能問過自己一個看似簡單實則非常複雜的問題：誰來支付增值稅？答案遠比國際貿易術語解釋通則（Incoterms）的名稱所暗示的要複雜得多。如果處理不當，您的企業可能會面臨意想不到的稅單、海關延誤以及代價高昂的合規問題。
從理論上講，DDP（完稅後交貨）是國際貿易術語中最有利於賣方的條款之一。賣方負責貨物到達買方指定目的地之前的所有費用和風險，包括出口清關、國際運費、進口清關以及所有相關的關稅和稅款。這意味著，理論上，增值稅由賣方支付。但法國對電子商務、進口增值稅以及不斷變化的稅務代表標準都有自己的規定，這使得情況變得複雜得多。
本文直奔主題。您將在此找到關於法國進口增值稅運作方式、DDP條款下的法律責任主體、歐盟和法國近期法規變化以及如何在2025年及以後保持合規等問題的答案。無論您是中國製造商、跨境電商賣家，或是負責中國至法國貨運的物流專業人士，本文內容都適用。
DDP究竟是什麼意思？
根據國際商會發布的《2020年國際貿易術語解釋通則》（Incoterms 0），完稅後交貨（DDP）是一種賣方責任最大的貿易條款。賣方將貨物運至進口國的指定地點，貨物已完成清關，所有進口費用和稅金均已繳納。買方只需卸貨即可。
這使得DDP對買家極具吸引力，尤其是那些希望價格包含所有費用且無需支付額外送貨上門費用的消費者和小型企業。在跨國企業對企業（B2B）交易中，買家需要了解總成本，因此DDP也十分常見。
但2020年國際貿易術語解釋通則（Incoterms 2020）存在一個重大問題：完稅後交貨（DDP）條款規定，賣方必須能夠在貨物目的地國合法擔任進口商（IOR）。對於非歐盟國家的供應商而言，在法國和歐盟其他國家，這並非易事。進口企業通常需要在歐盟註冊，在許多情況下，還需要擁有法國增值稅號碼和經濟運營商註冊識別號碼（EORI）。不符合這些條件並不意味著您無需繳納增值稅；只是會使確定誰應繳納增值稅以及如何繳納變得困難。
法國進口增值稅運作方式
大多數進口到法國的商品適用20%的增值稅標準。部分餐飲服務和飯店服務（10%）、食品和書籍（5.5%）以及部分藥品（2.1%）適用較低的稅率。但對於大多數製成品和商業商品，通常適用20%的增值稅標準。
法國於2021年7月1日起停止低價值包裹的增值稅減免。此前，價值22歐元或以下的包裹無需繳納增值稅。這意味著，現在所有進入法國的商業貨物，無論價值多少，都必須繳納進口增值稅。但是，只有申報離岸價（FOB）超過150歐元的貨物才需繳納關稅。這是法國的最低關稅起徵點，與歐盟標準相同。
產品的成本、保險和運費（CIF）價值用於計算增值稅基數。如有進口關稅，則在計算增值稅之前，需將其加到增值稅基數上。實際計算公式如下：
| 計算步驟 | 公式/註釋 |
| 海關價值（CIF） | 商品成本 + 運費 + 保險費（至歐盟邊境） |
| 進口關稅 | CIF × 適用的 TARIC 關稅稅率（歐盟平均約 4.2%；僅當 CIF 價格高於 150 歐元時適用） |
| 增值稅基數 | CIF + 進口關稅 |
| 進口增值稅 | 增值稅基數 × 20%（標準稅率） |
| 例如：貨物價值 1,000 歐元，運費 120 歐元，關稅 5% | 到岸價 (CIF) = 1,120 歐元；關稅 = 56 歐元；增值稅 = (1,176 歐元) × 20% = 235.20 歐元 |
了解2022年的一項重大變化至關重要，這項變革對法國企業處理進口增值稅的方式產生了重大影響。自2022年1月起，企業已無法在海關繳納增值稅。個人仍可這樣做。取而代之的是，在法國註冊的企業必須使用必要的增值稅反向徵收機制（autoliquidation de la TVA à l'importation）。這表示每月CA3增值稅申報表會將進口增值稅同時列為銷項增值稅和進項增值稅。對於完全應稅企業而言，這基本上只是紙上操作。但這意味著，歐盟以外的賣家如果使用完稅後交貨（DDP）方式，則必須在進口時註冊法國增值稅才能使用此方法。
DDP模式下，增值稅究竟由誰負擔？
事情到這裡就變得有趣了。根據完稅後交貨（DDP）規則，賣方依法有責任繳納所有進口稅，包括增值稅。但增值稅的實際繳納方式以及法國海關當局認定的付款人是誰，完全取決於賣方是否已正確註冊為進口商登記人（IOR）。
如果賣家不在歐盟境內，並委託承運商或貨運代理（例如 DHL、FedEx 或 UPS）代為辦理清關手續，承運商通常會先向法國海關支付進口關稅和增值稅，然後再向賣家收取退款，通常還會收取一定的手續費。在這種情況下，賣家確實需要支付增值稅，但並非透過反向徵收機制；而是會收到預付款。如果賣家符合特定條件，則可以向法國稅務局（Direction Générale des Finances Publiques）申請增值稅退稅。
但如果賣家想要更有效率地運營，尤其是在大規模經營的情況下，就需要註冊法國增值稅並採用反向徵收機制。這意味著企業無需在海關以現金支付增值稅，並且可以完全掌控其在法國的增值稅情況。
還有一種情況需要特別指出，即在DDP（完稅後交貨）運輸中，如果海關申報單上沒有將外國公司列為進口商，則可能出現這種情況。例如，如果清關時使用了買方的姓名，就可能發生這種情況。在這種情況下，賣方無法合法地追回已包含在採購訂單中的進口增值稅。這是跨境電商常見的錯誤，會造成巨大的經濟損失。
| <span class="notranslate">EventXtra 6大解決方案</span> | 誰向海關繳納增值稅？ | 賣家可以申請退還增值稅嗎？ | 風險等級 |
| 賣家已註冊為 IOR + 法國增值稅號（反向徵收） | 賣家（透過增值稅申報表） | 是的－CA3偏移 | 低 |
| 承運人預付增值稅，向賣方開立發票 | 承運人（預付），賣方（報銷） | 是的——透過增值稅退稅申請 | 媒材 |
| 買方被列為進口商，賣方承擔費用。 | 買方承擔海關費用；賣方承擔經濟成本。 | 沒有 | 高 |
| IOSS 已使用（B2C，價值 ≤ 150 歐元） | 賣家在銷售點收取款項。 | 不適用－不收取關稅增值稅 | 低 |
關鍵監管變化：2025-2026 年發生了哪些變化
過去兩年，DDP出口到法國的規則已經發生了很大變化。賣家和物流經理需要了解以下三個重要變更：
第42號制度下有限財政代表制的終結
42號方案（海關程序代碼4200）是一種無需繳納進口增值稅即可將產品進口到法國的常用方式。但是，貨物必須交付給另一個歐盟成員國，並且必須滿足特定條件。最重要的是，它不需要在法國進行增值稅登記，這使得英國和其他非歐盟供應商能夠以完稅後交貨（DDP）條款經由法國向歐盟出口貨物，成為一種熱門選擇。
法國2025年財政法案規定，根據第42號稅收制度選擇「一次性」或有限稅收代表權的期限已於2025年12月31日終止。自2026年1月起，所有根據第42號稅收制度向法國進口貨物的非歐盟企業必須擁有法國增值稅號（通常需要四到八週時間）、與該增值稅登記關聯的法國EORI號碼，並每月向法國稅務機關提交增值稅申報表。這項重大變革將對許多途經法國港口或物流中心的中國至歐盟供應鏈造成衝擊。
對低價值包裹徵收2歐元新稅
自2026年3月1日起，法國對所有來自歐盟以外、價值低於150歐元的包裹，每個唯一的HS編碼將加收2歐元的海關手續費。這項稅費是在IOSS代收增值稅以外的額外費用。對於寄送包含多件商品的包裹的商家來說，這筆費用累積起來可能相當可觀。例如，一個包含兩個不同HS編碼商品的包裹，其費用將高達4歐元。這項政策調整是法國為使歐盟以外地區的電子商務稅收與法國本土商店的稅收更加公平而採取的更廣泛舉措的一部分。
強制性增值稅反向徵收和預申報
自2022年起，所有在法國註冊增值稅的企業都必須採用進口增值稅反向徵收機制。法國海關總署（DGDDI）會預先填寫部分應稅進口增值稅申報表。但是，企業仍需負責輸入可抵扣增值稅額並核對預填資料。如果您不遵守相關規定，例如未申報免稅進口或在應稅基數上出錯，您可能需要支付高達應繳增值稅額40%至80%的罰款，外加每月利息。
IOSS：面向150歐元以下B2C電子商務的明智之選
自2021年7月1日啟動的「進口一站式服務」（IOSS）計劃，仍然是跨境電商賣家向法國客戶銷售商品且商品價值不超過150歐元的最佳途徑。透過IOSS，賣家可以獲得歐盟增值稅號（可從任何歐盟成員國取得），並在客戶結帳時收取法國增值稅。包裹到達法國海關後，收件人無需支付任何進口增值稅。海關申報單上只需列出賣家的IOSS號，作為增值稅已繳納的證明即可。
IOSS 使增值稅在交付後更容易收取，避免包裹滯留在海關，並為買家提供清晰的價格資訊。如果您是歐盟以外的賣家，例如來自中國的賣家，則必須透過位於歐盟的中間商註冊 IOSS，該中間商也負責確保您繳納增值稅。這種中間商模式廣為人知，很容易透過大型物流和合規公司找到。
基於IOSS（歐盟增值稅系統）的原因，適用的增值稅稅率取決於買家的歐盟成員國，而非貨物清關所在國。例如，從中國寄出的包裹，即使經過荷蘭海關，最終送達法國買家手中，也應繳納20%的法國增值稅，而非21%的荷蘭增值稅。
DDP 與 DAP：為法國選擇合適的國際貿易術語
由於DDP（完稅後交貨）模式下法國增值稅合規要求繁瑣，許多商家都在考慮DAP（目的地交貨）是否是更佳選擇。在DAP模式下，買方負責支付進口增值稅、關稅和清關費用。這意味著只有法國方面需要遵守相關規定，而這種情況通常很常見，因為他們已經註冊了增值稅，並且熟悉法國的稅務流程。
這種權衡更多關乎商業而非物流。 DAP 會讓購買流程更加複雜，尤其是在 B2C 交易中，因為消費者往往不了解如何填寫進口申報單。它可能導致貨物被遺漏、客戶投訴，以及承運人因預先支付關稅和稅款而產生的額外費用（例如，DHL 對通過 DAP 方式運往法國的貨物收取相當於關稅和稅款 1.8% 的預付款，最低 20 歐元，含增值稅——而 DDP 則不收取此費用）。對於擁有增值稅登記且具備海關經驗的法國企業而言，DAP 通常是 B2B 交易的更好選擇。
| 因子 | DDP | DAP |
| 誰來繳納關稅？ | 賣家 | 買方 |
| 誰支付進口增值稅？ | （合法）賣家 | 買方 |
| 買家體驗（B2C） | 無縫銜接－完全到岸價 | 負評－送貨時會收取意想不到的費用 |
| 需要賣家註冊嗎？ | 法國增值稅/EORI 通常需要 | 不需要 |
| 不合規風險 | 非歐盟賣家價格高昂 | 賣家降價 |
| DHL現金預支手續費（法國） | 不適用 | 關稅/稅金的1.8%（最低20歐元，含增值稅） |
| 最適合B2C嗎？ | 可以 | 沒有 |
| 最適合B2B嗎？ | 變成可能 | 通常更受歡迎 |
非歐盟賣家向法國發貨（DDP）的實用步驟
如果您是歐盟以外的賣家，無論您居住在中國、美國或其他任何地方，並且您想以 DDP 條款將貨物運送到法國，以下是您需要做的。
首先，您需要確認是否需要註冊法國增值稅。非歐盟企業沒有最低金額限制。如果您在法國進行應稅進口或供應交易，則必須註冊。與歐盟企業不同，非歐盟企業必須在首次進行應稅交易後立即註冊，而歐盟企業的註冊門檻為85,000歐元。此外，非歐盟企業還必須指定一名稅務代表，即法國居民公司，該公司將對您的增值稅負有連帶責任。稅務代表將負責提交您每月的CA3增值稅申報表。
其次，您需要從法國取得EORI號碼。 EORI號碼與增值稅號不同，但兩者相關。所有進出口貨物的報關都需要EORI號碼。自2026年起，根據第42號條例，任何非歐盟實體作為進口商都必須提供EORI號碼。
第三，選擇一位熟悉法國海關流程的報關行或貨運代理，包括熟悉DELTA IE報關系統，以及自2025年9月起適用於滾裝貨物的強制性物流信封（ELO）系統。 HS編碼錯誤、產品價值低估或缺少EORI等都是海關文件中可能出現的錯誤，這些錯誤會導致嚴重的延誤和罰款。
第四，如果您銷售的B2C商品價值低於150歐元，請考慮註冊IOSS。 IOSS可以完全免除進口增值稅的海關手續，從而顯著提升客戶的收貨體驗。每HS編碼2歐元的稅費將於2026年3月開始徵收，因此請務必在計算到岸成本時將這項新費用也考慮在內。
Topway Shipping如何支援法國DDP物流
當您需要以DDP方式將貨物運往法國時，您需要一位既了解跨境貨運的商業運作又熟悉其法律法規的物流合作夥伴。這是因為法國存在強制性的反向徵收增值稅、稅務代理要求、不斷變化的電子商務稅收以及海關制度的變更。
自2010年以來，總部位於中國深圳的拓威物流一直致力於提供卓越的跨國電商物流服務。拓威的創始團隊在國際物流和清關領域擁有超過15年的經驗，這使公司對從首程運輸到海外運輸的整個物流鏈都積累了豐富的知識。 倉儲 清關和目的地市場的最後一公里配送。
Topway 的主要優勢在於從中國向美國運輸貨物，但該公司也能將貨物運往世界各地的大型市場，例如法國和整個歐洲。 Topway 從中國到全球主要港口的海運服務靈活多樣，提供整箱 (FCL) 和拼箱 (LCL) 兩種選擇。這使其成為需要處理大型 B2B 貨運和電子商務物流的賣家的理想選擇。
當賣家以完稅後交貨 (DDP) 條款向法國發貨時，像 Topway 這樣的物流合作夥伴不僅能幫助快速運輸貨物，還能與報關行、稅務代表和當地配送網絡合作，確保每個環節都符合所有合規要求。隨著 2026 年第 42 號條例的修訂以及新的低價值包裹稅的實施，與對這些變化非常熟悉的中國物流運營商合作，對於順利交付和避免代價高昂的延誤至關重要。
無論您是正在拓展法國市場的成熟電子商務賣家，還是正在歐洲尋求直接面向消費者管道的製造商，Topway Shipping 都擁有完善的基礎設施、豐富的知識和靈活的解決方案，可以幫助您實現物流目標。
結語
根據 DDP 條款，賣方有合約義務支付增值稅——但在法國，如何履行這項義務、稅務機關認定誰是付款人以及增值稅是否可以追回，取決於一系列註冊要求、海關程序以及最近從根本上重塑了格局的立法改革。
對於非歐盟賣家而言，關鍵在於：在沒有進行適當的法國增值稅註冊和EORI的情況下，以DDP方式向法國發貨風險日益增加。取消第42號制度下的有限稅務代理、強制企業增值稅反向徵收以及引入2歐元的低價值包裹稅，都指向同一個方向——法國正在加強監管，堵住非歐盟賣家此前利用的漏洞。投資於正確的註冊、代理人和物流基礎設施的賣家會發現，法國市場易於進入且有利可圖。而那些沒有這樣做的賣家則可能面臨增值稅評估、海關扣留以及在法國客戶中聲譽受損的風險。
在法國正確運用DDP（完稅後交貨）不僅是稅務問題，更是供應鏈戰略問題。首先要明確選擇國際貿易術語，建立完善的合規體系，並與對法國市場瞭如指掌的物流專家合作。
常見問題
Q：在DDP運送方式下，賣家是否總是需要支付進口增值稅？
A: 根據DDP國際貿易術語解釋通則，賣方對所有進口費用（包括增值稅）負有法律責任。但具體法律細節取決於進口報關行的登記資料。如果賣方不在歐盟境內且未在法國註冊增值稅，其承運人可能會預先支付增值稅，然後再向賣方收取。
問：法國目前對進口商品徵收的增值稅稅率是多少？
A: 法國增值稅通常稅率為商品到岸價（CIF）的20%，另加可能適用的進口稅費。某些類型的商品，例如食品、書籍和部分藥品，稅率較低，分別為10%、5.5%和2.1%。
Q：身為非歐盟賣家，採用DDP（完稅後交貨）方式出貨，我是否需要註冊法國增值稅？
A: 是的。在法國的非歐盟企業無需註冊。任何尚未在法國設立機構且從事應稅進口或供應業務的企業都必須註冊增值稅，並聘請法國稅務代表，稅務代表也負責確保企業遵守相關規定。
Q：什麼是 IOSS？在法國發貨時，我應該何時使用它？
A: 答：IOSS（進口一站式服務）允許商家在銷售時代收取價值150歐元或以下的貨物的歐盟增值稅。如果貨物有IOSS編號，法國邊境將不會收取進口增值稅。對於150歐元以下的訂單，這是開展B2C電子商務的最佳方式。
Q：2026 年 DDP 貨物運往法國有哪些變化？
A: 兩項重大進展：自2026年1月起，第42號制度下的有限稅務代表制度不再適用。這意味著所有非歐盟進口商品必須擁有完整的法國增值稅號和EORI號。此外，自2026年3月1日起，法國開始對來自歐盟以外的低價值包裹（低於150歐元）徵收每個唯一HS編碼2歐元的費用。該費用獨立於IOSS增值稅。
Q：賣家可否申請退還已在法國支付的進口增值稅？
A: 是的，大多數情況下可以。如果賣家已在法國註冊增值稅並登記為進口商，則可在CA3申報表中採用反向徵收機制，申請退還已支付的進口增值稅。未註冊的商家可以向法國稅務機關申請退稅，但必須符合特定條件，且歐盟以外的企業申請的退稅金額至少為200歐元。
