DDP 運輸至葡萄牙：進口商需了解的 23% 增值稅信息
引言
對於任何向葡萄牙進口貨物的人來說，完稅後交貨 (DDP) 已成為越來越有吸引力的運輸選擇。這包括從中國進貨的里斯本零售商、向葡萄牙客戶發貨的電商賣家以及在歐洲倉庫備貨的亞馬遜FBA運營商。表面上看，DDP很簡單：賣家負責一切，買家無需填寫海關申報單即可收到貨物，而且到岸成本也已確定。然而，葡萄牙對大多數進口商品徵收23%的增值稅，使得看似簡單的交易在涉及資金和遵守相關規定時變得非常複雜。
葡萄牙遵循歐盟增值稅法，但自行設定國家稅率，且稅率因地區而異。 23%的標準稅率適用於幾乎所有從歐盟以外地區進口到歐盟的商品。此稅率基於商品價值加上可能適用的任何關稅計算。這種累加效應比大多數進口商想像的重要得多。例如，對於價值1,000歐元、關稅稅率為4.7%的貨物，其進口增值稅總額並非230歐元，而是約241歐元，因為增值稅是基於包含稅費在內的總金額計算的。
本文解釋了向葡萄牙發貨時 DDP 的含義，23% 的增值稅如何影響關稅和 CIF 估價方法，DDP 何時是最佳選擇，DAP（目的地交貨）何時是更好的選擇，以及您需要準備哪些文件才能避免在葡萄牙海關延誤和罰款。
DDP的真正意義——以及它不包含的內容
國際商會《2020年國際貿易術語解釋通則》（Incoterms 2020）對完稅後交貨（DDP）進行了定義。 DDP是所有貿易術語中，賣方承擔的稅負最高。根據DDP條款，賣方負責將貨物從原產地運送到買方指定目的地的所有成本和風險。這包括獲得原產國的出口許可、支付所有進口費用和稅款（包括增值稅）、在葡萄牙辦理清關手續以及將貨物運送到約定的交貨地點。買方只需卸貨即可。
表面上看，DDP（完稅後交貨）模式對那些不太了解進口流程或沒有EORI號碼的買家，以及希望簡化購買流程的賣家來說都很有吸引力。但這種模式有一個結構性缺陷，會讓許多托運人栽跟頭：賣家（通常不是歐盟成員國）被要求在葡萄牙作為進口商。根據葡萄牙和歐盟的海關法規，進口貨物的人員必須持有EORI號碼。此外，非歐盟國家的賣家通常需要在葡萄牙聘請稅務代理人，並由其負責繳納增值稅。這些手續並非可選項，而是法律規定的。
另一個重要的考慮因素是，在通常的DDP（完稅後交貨）安排下，賣方需支付進口增值稅，且可能無法退還。如果買方是已註冊增值稅的葡萄牙企業，則他們或許可以退還這部分進口增值稅。這意味著賣方必須支付買方本來可以退還的稅款。因此，一些經驗豐富的進口商即使面臨更複雜的清關流程，也會刻意選擇DAP（完稅後交貨）安排，以便掌控增值稅的退還。
| 貿易術語 | 賣家封面 | 買家封面 | 最適合 |
| EXW | 工廠大門以外的地方什麼都沒有 | 所有運費、關稅、增值稅、海關費用 | 經驗豐富的進口商，擁有自己的物流系統 |
| FOB | 出口清關 + 港口裝貨 | 主要運費、關稅、增值稅、進口清關 | 擁有成熟貨運體系的進口商 |
| DAP | 所有貨物運往指定目的地 | 進口關稅、增值稅、清關 | 希望實施進口管制的買家 |
| DDP | 所有費用：運費、關稅、增值稅、清關、最後一公里配送 | 僅卸載 | 中小企業、電商賣家、首次進口商 |
關鍵在於，DDP並非總是比DAP或FOB更好或更差。這取決於買方的經驗程度、賣方處理進口流程的能力，以及雙方能否退還增值稅。這項決定將耗費您大量資金。
葡萄牙增值稅結構：23%稅率的背景
歐盟增值稅指令概述了葡萄牙增值稅制度的規則，該制度被稱為IVA（Imposto sobre o Valor Acrescentado，即增值稅增值稅）。然而，葡萄牙在允許的範圍內自行設定稅率。葡萄牙本土的正常稅率為23%，大多數來自其他國家的消費品最終都適用此稅率。電子產品、服裝、家居用品、機械、汽車零件以及幾乎所有從中國或其他非歐盟國家進口的商品都適用此稅率。
有兩種較低的稅率：特定食品、葡萄酒、餐廳用餐、部分農資和礦泉水適用13%的稅率；基本商品（包括食品、藥品、書籍、報紙和酒店住宿）適用6%的稅率。自2025年1月1日起，一項新的3%數位服務稅生效。該稅適用於在葡萄牙境內銷售的數位商品和服務。大多數進口實體產品的人更關心的是23%的標準稅率。
值得注意的是，葡萄牙各自治區的增值稅稅率有所不同。亞速爾群島的典型稅率為16%，而馬德拉群島的稅率為22%。向這些地區發貨的進口商應根據貨物目的地仔細核實適用的稅率。然而，就大多數物流而言，葡萄牙大陸的23%稅率通常用於計算入境時的進口增值稅。
| 增值稅稅率 | 速度 （％） | 適用於 |
| 標準版 | 23% | 大多數消費品、電子產品、服裝、進口產品、數位產品（非必需品） |
| 中間還原 | 13% | 某些食品、葡萄酒、餐廳用餐、礦泉水、樂器、飯店住宿、化石燃料 |
| 超低價 | 6% | 基本食品、藥品、書籍和電子書、報紙、醫療設備、客運、飯店住宿 |
| 數位服務稅 | 3% | 提供給消費者的數位服務和電子商品（自2025年1月1日起生效） |
| 零稅率 | 0% | 歐盟內部供給、國際運輸、出口 |
| 亞速爾群島（標準） | 16% | 在亞速爾自治區內供應的標準稅率商品 |
| 馬德拉（標準） | 22% | 在馬德拉自治區內供應的標準稅率商品 |
自2025年起，在葡萄牙註冊成立的公司，如果年營業額達到15,000歐元，則必須進行增值稅登記。歐盟範圍內的遠距銷售增值稅起徵點為10,000歐元。在葡萄牙開展業務且需繳稅的非歐盟企業必須聘請稅務代表。稅務代表依法負責公司在葡萄牙的增值稅繳納，這是一項重要的稅務支出，因此稅務代表會收取一定的費用。
進口商品23%的增值稅是如何計算的
葡萄牙採用CIF（成本、保險費加運費）方式計算進口關稅和增值稅。這意味著應稅基數包括貨物成本、保險費以及運至葡萄牙邊境的運費。這一點很重要，因為這意味著增值稅不僅針對貨物本身的價值，也針對您為將產品運送到葡萄牙所支付的運費。
首先，關稅根據到岸價（CIF）計算，而海關編碼（HS編碼）決定適用的稅率。之後，增值稅（VAT）根據到岸價和關稅的總和計算。由於增值稅是加在關稅上的，實際稅負會比23%的稅率略高。以下範例以電子產品為例，因為電子產品適用歐盟統一的4.7%關稅稅率（海關編碼8517）。
| 成本構成 | 金額（歐元） | 筆記 |
| 申報貨物價值（CIF） | €1,000 | 包含成本、保險和運費 |
| 關稅（例如電子產品 HS 8517，4.7%） | €47 | 關稅稅率因HS編碼而異。 |
| 增值稅基數（到岸價+關稅） | €1,047 | 增值稅是根據這個合併後的數字計算的。 |
| 進口增值稅（23%） | €240.81 | 標準增值稅稅率；外國賣家不可退稅 |
| 報關 費用 | 50-150 歐元 | 具體費用取決於貨運代理和貨物運輸的複雜程度。 |
| 總到岸成本（約） | 1,337-1,437 歐元 | 在葡萄牙境內最後一公里配送之前 |
這個計算範例說明了正確選擇HS編碼的重要性。如果產品被錯誤地歸入更高的稅率檔位，總到岸成本可能會發生很大變化，因為增加的稅額會直接計入增值稅基數。少報貨物價值以降低稅率雖然可以節省一些稅款，但也會帶來很大的法律風險。葡萄牙海關（以及歐盟其他地區的海關）會積極核對申報價值與市場價格資料庫，少報價值可能會導致罰款金額遠遠超過你原本以為可以節省的金額。
歐盟於2021年7月1日取消了低價值進口商品22歐元的最低增值稅免稅。現在，所有運往葡萄牙的貨物，無論價值多少，都必須繳納增值稅。對於價值150歐元或以下的貨物，商家可以使用歐盟的進口一站式服務（IOSS）在銷售時收取並繳納增值稅，從而簡化清關流程。價值超過150歐元的貨物需繳納關稅，並適用常規的進口海關程序。
DDP 與 DAP：為葡萄牙選擇合適的術語
選擇DDP還是DAP不僅僅是物流問題，它還涉及財務和合規方面的考量，將對雙方產生重大影響。對於在葡萄牙註冊增值稅並進口貨物的公司而言，DAP通常在財務上更具優勢。他們自行辦理清關手續，直接向葡萄牙海關繳納進口增值稅，然後在下一個季度或月度申報中以進項稅額抵扣的方式獲得退稅。而在DDP模式下，賣方需要支付增值稅，但由於他們並非歐盟企業，也沒有在葡萄牙註冊增值稅，通常無法獲得退稅。買方雖然可以順利收貨，但增值稅已包含在DDP價格中。
對於直接發送到葡萄牙客戶的電商貨物，情況有所不同。終端用戶無法退還增值稅。他們沒有EORI號碼，也不想處理清關事宜，而包裹到達時意外發現關稅是導致顧客拒收和負評的主要原因之一。在這種情況下，DDP（完稅後交貨）無疑是更佳的選擇。經驗豐富的貨運代理可以確保增值稅成本穩定，並將其包含在到岸價格中。
| 考慮 | DDP | DAP |
| 誰負責葡萄牙海關事務？ | 賣家/貨運代理 | 買方 |
| 誰來支付23%的進口增值稅 | 賣方（預先支付，通常不可退款） | 買方（如已註冊增值稅，則可申請退稅） |
| 結帳時的價格透明度 | 包含所有費用，價格透明，絕無隱性支出。 | 最終價格要到交貨時才能確定。 |
| EORI 要求 | 貨運代理/稅務代表負責處理。 | 買方必須持有有效的歐盟EORI。 |
| 低報價值的風險 | 賣方須承擔罰款和處罰。 | 買方需承擔額外費用 |
| 最適合 | 電子商務、中小企業、首次進口商 | 經驗豐富的進口商，擁有內部報關團隊 |
當中國供應商直接報價DDP價格，而不是透過合格的貨運代理商時，DDP價格就變得非常危險。工廠報價的DDP價格往往基於對葡萄牙海關運作方式的錯誤理解、低報價值，或透過可能無法正確清關的非正式中介。客戶收到貨物並支付了DDP價格，但可能要等到幾個月後進行合規性檢查時，才會發現關稅和增值稅是否已正確繳納。
文件需求：葡萄牙海關需要哪些文件
影響DDP貨物順利通過葡萄牙海關的唯一因素是單據的準確性。歐盟進口控制系統2（ICS2）目前已進入第三階段，也是最後一個階段，此階段於2025年啟動。現在，該系統適用於所有運輸方式，包括鐵路和海運。貨物到達歐盟邊境之前，必須以電子方式提交入境概要申報單（ENS）。申報單必須包含每項貨物的完整6位HS編碼。如果ENS申報不完整或不正確，可能會導致貨物扣留或接受實物檢查，從而延長運輸時間。
商業發票是最重要的單據，必須顯示真實的到岸價（CIF），而非旨在降低關稅的較低或「範例」價格。葡萄牙海關部門使用市場價格資料庫，並經常將申報價值與已知的商業價格進行核對。若申報價值與評估價值有差異，將會產生額外費用、延誤，甚至罰款。發票在數量、重量、尺寸和海關編碼方面也必須與裝箱單一致。所有這些資訊在所有單據上都必須相同。
| 文件 | 關鍵要求 |
| 商業發票 | 以歐元或美元計價的準確CIF價格；不得少報。 |
| 包裝清單 | 商品等級的重量、尺寸、數量和HS編碼 |
| 提單/空運提單 | 顯示CIF計算中的出貨人、收貨人和運費金額 |
| 原產地證書 | 根據貿易協定，獲得歐盟優惠關稅待遇的必要條件。 |
| 歐盟ICS2入境概要聲明（ENS） | 必須在抵達前提交；需要完整的6位HS編碼。 |
| EORI 號碼 | 進口商須提供此文件；非歐盟賣家須指定一名稅務代表。 |
| 葡萄牙稅務識別號碼（如已註冊增值稅） | 如賣方為進口登記人並擬申請增值稅退稅，則必須填寫此表格。 |
對於根據DDP協議作為進口報關行的非歐盟賣家而言，EORI編號要求尤其重要。在葡萄牙，通常需要指定一名稅務代表，並且必須在首次發貨前選定。該稅務代表或稅務團隊將共同承擔公司在葡萄牙的增值稅義務，這存在很大的法律風險。專注於歐盟進口業務的成熟貨運代理公司通常具備此項能力，或與在葡萄牙經過培訓的稅務代表合作。
常見錯誤以及如何避免它們
少報貨物價值
這是人們在向葡萄牙寄送DDP貨物時最常見也最致命的錯誤。一些供應商經常故意降低貨物的價值，以使其看起來支付的關稅更少。雖然這在帳面上可能降低了費用，但這屬於海關欺詐，其罰款金額遠遠超過最初節省的稅款。葡萄牙海關可以更改貨物的報關價值，並追繳關稅、利息和罰款。在極端情況下，貨物甚至可能被扣押。如果貨運代理建議透過低報貨物價值來節省費用，應立即終止與其的合作。
錯誤分類的HS編碼
貨物適用的關稅稅率取決於其HS編碼分類，而HS編碼必須正確無誤。常見消費品有特定的HS稅號，兩個稅號之間的差異可能意味著0%稅率和12%關稅稅率之間的差異。如果賣方HS編碼錯誤，導致根據DDP條款需要繳納更多關稅，則賣方必須承擔這部分費用，而且通常情況下，賣方在交貨後無法從買方處追回這部分費用。
假設供應商能夠管理DDP
許多中國供應商提供DDP服務，但他們是透過非官方代理商或經紀人進行的，這些代理商或經紀人沒有資格在歐盟作為進口商。這導致合規性漏洞：貨物清關成功，買方也收到了貨物，但增值稅可能繳納錯誤，進口商資訊可能錯誤，或者ENS申報表可能存在錯誤。稅務審計或海關清關後審查可能會發現這些問題，這意味著即使買方認為DDP意味著所有問題都由賣方承擔，但最終仍需承擔責任。
未考慮地區增值稅稅率
向亞速爾群島或馬德拉群島發貨時，增值稅稅率通常不同：亞速爾群島為 16%，馬德拉群島為 22%，而不是 23%。如果賣家使用大陸地區的稅率來為運往這些地區的 DDP 貨物定價，則要么定價過高，要么定價過低，這將導致商業糾紛或合規性問題。
Topway Shipping如何處理運往葡萄牙的DDP貨物
自2010年以來，拓普威航運一直以深圳為總部，提供專業的跨境物流服務。創始團隊擁有超過15年的國際物流和清關經驗，並在包括葡萄牙和西班牙在內的多個歐盟目標市場中累積了豐富的專業知識。
Topway為DDP（完稅後交貨）到葡萄牙的貨物運輸提供的價值遠不止於貨物轉運。他們也負責合規環節，確保DDP貨物運輸真正符合其承諾。這包括在發貨前核對HS編碼，確保CIF估價文件正確無誤，使用正確的6位數字填寫ICS2 ENS（進口稅申報表），與葡萄牙訓練有素的報關行和稅務代表合作，並為賣方處理全部進口增值稅。
Topway提供從中國到包括里斯本和錫尼什在內的歐洲主要港口的海運服務。服務包括整箱貨運 (FCL) 和拼箱貨運 (LCL)，因此各種規模的企業都能使用這項服務。拼箱貨運可以讓客戶在貨物無法裝滿一個貨櫃的情況下，無需支付整個貨櫃的費用，即可享有完稅後交貨 (DDP) 條款。 Topway的服務鏈還包括從製造商到港口的運輸、必要的海外倉儲，以及在葡萄牙境內將貨物運送到買家的倉庫、商店或亞馬遜FBA站點。
對於希望享受DDP（完稅後交貨）帶來的客戶體驗優勢，但又不想處理與經驗不足的供應商合作所帶來的法律和合規問題的中小企業和電商賣家而言，與像Topway Shipping這樣的全方位服務貨運代理合作是最佳選擇。 23%的增值稅和報關流程並非難題；這些都是預期費用，經驗豐富的貨運代理懂得如何定價並有效處理。
2025 年監理格局：發生了哪些變化
正在製定物流策略的進口商應該注意一些法規的變化，這些變化將直接影響 2024 年和 2025 年對葡萄牙的 DDP 運輸。
歐盟的ICS2系統將於2025年達到第三版。這意味著所有類型的運輸，包括海運和陸運，都將適用該系統。 鐵路貨運必須在抵達前提交資料。因此，現在所有貨物都必須在裝貨前提交ENS（電子貨物申報表），而不僅僅是… 空運 與先前的階段一樣，資料必須完整且準確：ICS2 利用風險演算法來識別資訊缺失或不一致的申報，以便進行審核。尚未更改系統和工作流程以符合 ICS2 第 3 版要求的貨運代理，極有可能造成延誤。
2025年，葡萄牙將境內企業的增值稅登記門檻提高至15,000歐元。歐盟範圍內的遠距銷售門檻仍為10,000歐元。自2025年1月1日起，葡萄牙將徵收3%的數位服務稅。這將使同時銷售數位商品和服務以及實體商品的電商企業面臨更多挑戰，因為兩者可能適用不同的增值稅處理方式，需要分別開立發票和付款。在同一筆交易中同時對實體商品和服務進行計費的企業應諮詢增值稅專家，以確定每部分商品和服務的正確稅率。
葡萄牙海關總署也積極推動數位轉型計劃，目標是在2025年第三季實現eAduana入口網站的全面數位化。這意味著依賴紙本文件或人工辦理的清關流程將越來越不實用，而缺乏完善數位化文件系統的貨運代理將面臨越來越多的問題。如今，選擇貨運代理的進口商希望能夠透過安全的網站以電子方式提交和追蹤所有報關單。這已不再是可有可無的功能。
結語
對於希望流程簡單、價格可預測且交貨順暢的進口商而言，DDP（完稅後交貨）方式運往葡萄牙是一個不錯的選擇。但23%的增值稅（加在CIF加關稅的基礎上，且歐盟以外的賣家無法退還）意味著，DDP方式的經濟效益需要仔細評估，合規要求也需要由具備相關知識的人員來處理。
2025年向葡萄牙發貨的進口商和賣家應注意以下事項：了解買家是否已註冊增值稅，以及是否可以退還進項稅額；如果可以，DAP（完稅後交貨）可能是更好的選擇；確保負責您DDP（完稅後交貨）清關的人員擁有正確的EORI（出口管制登記機構）授權，並在葡萄牙聘請了合格的稅務代表；切勿為了省錢而低報價值；發貨前，請將您的HS編碼與歐盟TARIC數據庫進行核對；並遵守所有ICS2 ENS（國際標準貨物申報系統）申報規則，否則您的貨物可能會被扣留在邊境。
如果您擁有合適的物流合作夥伴，DDP到葡萄牙的運輸並不難。 Topway Shipping專為處理此類全鏈複雜流程而打造，從中國工廠到里斯本倉庫，全程為您服務。他們擁有15年的跨國物流經驗，能夠提供從頭到尾的全方位服務。
常見問題
問：DDP 方式運往葡萄牙的貨物是否總是需要繳納 23% 的增值稅？
答：是的，大多數消費品和一般進口商品都需繳納增值稅。通常情況下，增值稅稅率為23%，適用於商品到岸價（CIF）及任何關稅。某些類別，例如食品和藥品，適用較低的稅率，分別為13%和6%。自2025年1月起，數位服務也將徵收3%的新稅。運往亞速爾群島的貨物適用16%的正常稅率，而運往馬德拉群島的貨物適用22%的稅率，而非西班牙大陸的23%。
問：根據DDP條款，葡萄牙進口增值稅由買方還是賣方支付？
答：賣方支付這筆費用是因為DDP條款規定賣方承擔所有進口費用。但如果賣方不在歐盟境內，通常無法獲得增值稅退稅。如果買方是葡萄牙境內已註冊增值稅的公司，則可能根據DAP條款獲得退稅。這就是為什麼一些經驗豐富的進口商更喜歡DAP條款而不是DDP條款的原因。
Q：我的中國供應商需要EORI號碼才能將DDP貨物運送到葡萄牙嗎？
答：根據完稅後交貨 (DDP) 條款，賣方是登記進口商，這意味著他們需要一個 EORI 號碼。非歐盟企業通常無法直接獲得歐盟 EORI 號碼。他們需要在葡萄牙聘請一位稅務代表，該代表也負責繳納增值稅。專業的貨運代理公司 Topway Shipping 可以為賣方處理此事。
Q：ICS2是什麼？它會影響我運送到葡萄牙的DDP貨物嗎？
答：歐盟進口管制系統2 (ICS2) 是一項強制性的安全申報系統，貨物必須在抵達前填寫完畢。該系統將於2025年起適用於所有運輸方式，包括海運和鐵路運輸。裝貨前，貨物必須附上入境摘要申報單 (ENS)，其中包含所有產品的正確6位HS編碼。如果您未填寫所有表格，可能需要在歐盟邊境接受檢查。
Q：對於運往葡萄牙的消費者而言，DDP 是否總是比 DAP 更好？
答：DDP 通常能為葡萄牙終端消費者提供更好的 B2C 電商購物體驗，因為他們無法獲得增值稅退稅，也不想處理海關事務。而當貨物從一家已註冊增值稅的葡萄牙企業發送到另一家時，DAP 可能是一個不錯的選擇，因為買方可以獲得進項增值稅退稅。
Q：Topway Shipping如何幫助進行DDP到葡萄牙的貨物運輸？
答：拓普威航運提供從中國出發的全套DDP物流服務，包括首程運輸、海運（整箱或拼箱）至葡萄牙港口、ICS2 ENS申報、指定稅務代表辦理清關手續、繳納進口增值稅以及葡萄牙境內的最後一公里配送。請聯絡拓普威深圳團隊，以取得個人化的門到門運輸詳細報價。
