從中國出貨到德國：歐盟進口增值稅和IOSS詳解

 

 

如果您將中國工廠生產的任何產品寄往德國客戶，您必然會遇到相同的難題。德國海關不會在增值稅問題解決之前放行包裹。這套流程晦澀難懂，充斥著各種專業術語——IOSS、DDP、H7、內在價值等等——而對於那些只在國內銷售的賣家來說，卻沒有人願意用通俗易懂的語言來解釋。而且，相關法規最近又進行了修改。自2026年7月1日起，歐盟取消了價值150歐元或以下包裹長期以來的關稅豁免，並在2021年引入的進口增值稅基礎上，實施了一項臨時統一稅率。本書將為您揭示從深圳或義烏倉庫發出，最終抵達慕尼黑或柏林客戶家門口的貨物究竟會經歷怎樣的流程，IOSS的適用範圍是什麼，不適用範圍又是什麼，以及2026年的改革將如何改變所有向德國銷售商品的賣家的計算方式。

為什麼德國將每個包裹視為稅務事件

德國遵循歐盟統一的增值稅（VAT）規則。這意味著所有從歐盟關稅同盟以外地區（包括中國）進入德國的商業貨物，無論申報價值多少，都需繳納進口增值稅。情況並非一直如此。在2021年7月之前，價值低於22歐元的包裹無需繳納增值稅，這導致大量低價值申報和商業發票上嚴重的低估現象。為了縮小這一差距，歐盟取消了這項豁免，並建立了進口一站式服務系統，確保無論商品價格多麼低廉，增值稅都在供應鏈的某個環節徵收。

德國對多數進口消費品徵收的增值稅稅率為19%，稅額以商品的海關估價計算，海關估價通常包括商品價格、國際貨物運輸費以及運至德國邊境的保險費。少數商品類別，例如書籍和部分食品，可享有較低的7%稅率，但絕大多數從中國零售商進口的商品，包括電子產品、服裝和家居用品，都需繳納常規增值稅。德國消費者拒收商品或放棄購物車最常見的原因之一，就是結帳時輸錯增值稅金額，導致收到意料以外的額外費用。

IOSS 的實際作用

進口一站式服務平台（簡稱IOSS）是覆蓋所有歐盟國家的電子門戶，非歐盟賣家只需註冊一次，即可在銷售點向消費者收取增值稅，並每月向歐盟單一稅務機構繳納，而無需分別處理27個不同的國家增值稅系統。這意味著，當中國賣家向德國發貨時，德國買家只需在結帳時支付19%的增值稅，無需在快遞員送達時支付額外費用。賣家（或更常見的是代表賣家的IOSS中介機構）只需提交涵蓋所有歐盟目的地的合併申報表。

IOSS是可選的，僅適用於價值不超過150歐元的貨物。未註冊IOSS的賣家仍可向德國出貨，但增值稅將透過郵政或快遞公司在送貨時提供的特殊安排方案收取，或透過標準進口程序收取，即買家或其指定的報關代理人在包裹清關前支付增值稅。這兩種方式通常對最終客戶不利，因為它們增加了一個意料之外的付款步驟，而且通常還會收取快遞公司代買家預付增值稅的手續費。

需要澄清一點，這一點常常讓許多新賣家感到困惑：IOSS 是一種增值稅代扣代繳工具，並非清關保證，也不是關稅豁免。註冊 IOSS 號碼可以加快清關速度，因為海關會知道增值稅已繳納，但這並不能免除發貨人的其他義務，包括將於 2026 年年中生效的額外關稅，具體說明如下。

2026年改革：150歐元免稅額取消

多年來，在許多供應商心中，150歐元的門檻意義重大。低於該門檻的商品免關稅，增值稅則透過歐盟內部結算系統（IOSS）徵收。這意味著從中國向歐盟出口低價值貨物成本低廉，手續簡單。 2025年11月13日，歐盟成員國決定終止對某些貨物的免稅待遇，歐盟委員會通過了理事會條例（EU）2026/382，該條例將於2026年7月1日起生效。

價值150歐元或以下的貨物將暫時以每件3歐元的固定費用徵收關稅，取代先前的免稅政策。關稅按稅則分類徵收，而非按包裹徵收。同一HS編碼下包含多件相同商品的包裹只需繳納3歐元關稅；但如果商品屬於不同的稅則，例如一件絲綢服裝和一件羊毛服裝，則一次實際運輸可能產生多筆3歐元的關稅。該規定明確為臨時性措施：預計將持續到2028年7月1日，屆時歐盟海關資料中心將正式上線，所有進口商品無論價值多少都將適用普通的、基於分類的關稅。

方面	規則有效期限至2026年6月30日	2026年7月1日起生效的規則
價值不超過150歐元的商品需繳納關稅	免關稅	每件商品統一徵收 3 歐元關稅，依關稅分類而定。
進口增值稅適用於價值不超過 150 歐元的商品	自2021年以來，全部費用已收取，無任何豁免。	未變，仍滿電
產品識別碼（SKU、製造商代碼、條碼）	不需要	自2026年7月1日起自願參加，自2026年11月1日起強制參加。
安排期限	自2021年起實施	臨時措施，預計持續至2028年7月1日。

有些人對歐盟委員會2026年6月發布的指南感到困惑，該指南明確指出新增的3歐元關稅本身是否需要繳納增值稅。答案取決於包裹的處理方式。若適用IOSS（國際快遞服務），則3歐元關稅不計入增值稅應稅金額，因此無需額外繳納增值稅。如果快遞公司根據其特殊安排計劃或透過常規進口流程收取增值稅，則關稅金額本身也需要繳納增值稅，因為3歐元關稅在計算增值稅之前已包含在海關估價中。這也是為什麼與其它方式相比，IOSS通常能為顧客帶來更低、更可預測的到岸成本的另一個原因。

IOSS、特殊安排和標準進口增值稅的比較

通常情況下，從中國向德國發貨的賣家在增值稅方面有三種選擇，具體選擇取決於訂單量、平均訂單價值以及賣家希望對客戶體驗擁有多少控制權。下表對這三種選擇進行了對比。

獨特之處	入侵防禦系統	特別安排	標準進口增值稅
增值稅徵收時	結帳時，買家	快遞員或郵政人員送貨上門	在邊境，釋放前
誰向當局繳納增值稅	賣家或中介，月付	快遞，每月	每批貨物的進口商記錄
買家體驗	送貨順暢，無任何意外費用	交貨時需支付增值稅和手續費	包裹可能在增值稅支付完畢前就被扣留。
寄售價值限額	最高€150	最高€150	無上限
對新的3歐元關稅徵收增值稅	未收費	已收取的費用構成應稅金額的一部分。	已收取的費用構成應稅金額的一部分。

實際上，對於在德國有穩定銷售記錄的現有跨境供應商而言，如果銷售量足以支付註冊和每月申報的費用，他們往往會選擇使用IOSS系統，因為它消除了交付過程中最大的摩擦點：買家收到意料之外的賬單。規模較小或銷售頻率較低的賣家則可以選擇透過快遞公司進行特殊安排，並支付手續費，以此作為無需單獨註冊增值稅的代價。

DDP 與 DDU：誰才是邊境真正的付款方？

完稅後交貨 (DDP) 和未完稅後交貨 (DDU) 的區別在於包裹到達客戶之前，由誰來支付關稅和稅款。 DDP 模式下，賣家或其物流合作夥伴會預付相關的增值稅和新增的 3 歐元關稅，當包裹到達客戶手中時，客戶無需支付任何其他費用。而 DDU 模式下，這些費用則由買家或快遞公司在邊境或送貨時自行承擔。 2026 年的修訂案使得這種情況下的匯率風險更大，因為如果賣家沒有預先支付，買家現在需要同時支付增值稅和關稅。

取消150歐元的關稅豁免也擴大了DDP和DDU之間的差異。一位德國消費者從中國賣家那裡訂購了一個手機殼，之後卻被告知在發貨前還需要支付增值稅、3歐元關稅和快遞處理費，那麼他拒收或留下差評的可能性要比在結帳時支付了包含所有費用的單一價格的消費者高得多。對於依賴德國回頭客的商家來說，過渡到由IOSS註冊支援的DDP模式實際上已經成為標準建議，而不再是可選項。

確保中國方面的文件工作正確無誤

德國增值稅和稅費問題通常是由於中國方面缺乏相關文件造成的。德國海關現在比以往更嚴格地核查申報價值與市場和支付數據，因此商業發票應如實申報交易價值，而非為了避稅而虛報金額。低報價值可能導致罰款和貨物延誤，其造成的損失將遠遠超過節省的增值稅。運輸和保險費用應與商品價值分開列示，因為只有商品的內在價值（而非商品本身或保險費用）才計入150歐元的起徵點，該起徵點決定了適用哪些增值稅和稅收法規。

自2026年7月1日起，零售商應開始在其海關資料中新增產品標識符，但此項要求僅在2026年11月1日起強制執行。這些識別碼包括商家代碼（例如SKU）、製造商自有產品代碼，以及（如有）標準條碼（例如GTIN或EAN）。與其等到秋季才匆忙添加，不如現在就將這些資訊添加到您的產品清單和發貨清單中，這樣可以避免在年底時海關經紀人和貨運代理可能要應對大量其他賣家臨時提出的合規要求。

Topway Shipping如何支援中國到德國的賣家

對於IOSS註冊、新的3歐元關稅以及在DDP和DDU之間選擇正確方案而言，選擇一家已將這些步驟融入其日常工作流程的物流合作夥伴將更加便捷。總部位於深圳的拓威航運成立於2010年，在國際物流和清關領域擁有超過15年的經驗，尤其擅長跨國電商運輸。該公司在中美物流運輸鏈中擁有深厚的根基，其運輸鏈涵蓋從中國供應商到海外的首程轉運、海外倉儲、清關以及最後一公里配送。同樣的營運模式也適用於發往歐盟（包括德國）的貨物。

Topway Shipping 為考慮整箱和拼箱海運方案的賣家提供靈活的整箱 (FCL) 和拼箱 (LCL) 運輸方案，覆蓋全球各大港口。這對於運往德國的貨物尤其重要，包括大宗補貨以及透過 IOSS 運輸的小型、對增值稅敏感的包裹。與一家能夠處理中國首段提貨、準確開票和 HS 編碼分類，並協調直至德國最後一公里配送的貨運代理合作，可以減少因文件錯誤、發票金額低估或缺少產品標識等原因導致的貨物被海關扣留的情況。

2026年10月的改革使得出貨時申報的準確性成為重中之重，因此商家越來越依賴既了解中國出口流程又了解歐盟進口流程的貨運代理。憑藉著Topway Shipping十餘年來在跨境電商貨運清關方面積累的豐富經驗，賣家只需聯繫Topway Shipping即可解決在此過程中經常遇到的實際問題，例如如何為符合IOSS條件的包裹開具發票，或者何時採用DDP（完稅後交貨）安排比將關稅收賬公司更為合理。

貨運方式如何影響增值稅和關稅繳納時間

從中國境外出發的第一段航程所選擇的運輸方式本身很少會改變增值稅的計算方式，但會影響計算的時間和地點。德國對空運和快遞貨物的清關通常很快，往往只需一兩天，因此IOSS數據和產品標識符必須準確無誤，並且需要在包裹到達之前提前準備妥當，因為一旦包裹在運輸途中出現問題，就幾乎沒有時間進行修正。但海運貨物通常以散貨形式運輸，並且往往先抵達歐盟港口，然後再拆分成單個包裹進行最後一公里配送，因此每個包裹的增值稅和關稅處理通常是在貨物離開保稅倉庫之後計算，而不是在港口本身計算。

「對於將補貨發貨與直接面向消費者的包裹相結合的賣家而言，這一區別至關重要。」 通常情況下，一集裝箱的庫存貨物按照標準的增值稅和關稅規則進口一次，增值稅註冊企業可以抵扣增值稅。而從該倉庫發往德國消費者的各個包裹則屬於歐盟內部運輸，無需繳納額外的進口增值稅或關稅。採用這種倉儲模式的供應商甚至可以完全避免新增的3歐元關稅，因為該關稅僅適用於從歐盟以外直接進口到德國的低價值貨物，而不適用於已清關庫存的歐盟內部發貨。

包裹被拒收或估價過低會發生什麼事？

自2021年增值稅改革以來，德國海關官員對來自中國的包裹申報價值的審查明顯更加嚴格。隨著3歐元附加費的實施，這種審查力度進一步加大，因為關稅的徵收依據是準確的稅則分類，而不僅僅是申報價值。發票價值嚴重低估的包裹可能會被扣留進行人工檢查，並根據修正後的價值重新評估。在某些情況下，除了應繳的增值稅和關稅外，還可能被處以罰款。對於經常發貨的企業來說，一次貨物被扣留通常不會造成長期損害，但如果出現多次低報貨物的情況，則可能會使某個帳戶或寄件人的海關記錄受到密切關注，導致未來每次發貨都需接受更嚴格的審查，從而拖慢整個供應鏈的運轉，而不僅僅是單個包裹。

如果買家因為意外收到增值稅或其他稅費帳單而拒收貨物，賣家還會面臨額外的損失。通常情況下，貨物要么被退回給發貨人，要么被銷毀，運費通常不予退還，賣家不僅損失了銷售收入，還損失了運費。本文之所以建議回歸DDP和IOSS模式，其根本原因在於：在幾乎所有情況下，將增值稅和關稅計入最終價格的成本都低於因買家拒收而損失貨物的成本。

下次貨物離開中國前的實用檢查清單

此外，在貨物從中國倉庫運往德國之前，在商業發票上明確定義貨物的內在價值並將其與運費和保險費分開，這一點至關重要。賣家還應檢查是否已在IOSS註冊，如果沒有，則應主動選擇特殊安排或常規進口程序，而不是默認接受快遞公司的任何選擇。如今，正確簽發HS編碼比以往任何時候都更加重要，因為3歐元的關稅是按稅目逐項徵收的，錯誤歸類的貨物可能會導致原本只需繳納3歐元的關稅變成多筆。

務必確認新的到岸成本（包括適用的3歐元關稅）已包含在結帳時的價格中，以免德國買家承擔意外稅費。對於經常進行促銷或季節性特價活動的賣家，請確保降低後的價格仍然適用內在價值計算方法，因為錯誤的閾值可能導致貨物在增值稅或關稅方面受到與預期不同的對待。

結語

從中國到德國的貨運從來都不是一件簡單的事，它始終涉及稅收和海關問題，這些因素決定著包裹能否順利抵達，還是會在邊境被攔截並產生意想不到的費用。此外，2026年7月的改革將原有的150歐元關稅豁免額度改為臨時性的3歐元固定關稅，這在IOSS自2021年以來一直沿用的增值稅規則之上，又增加了一層計算難度。因此，註冊IOSS、正確計算新關稅並與了解中國出口流程和歐盟進口要求的物流供應商合作的賣家，最能確保在過渡期以及預計於2028年實施的更全面的海關改革後，德國境內的貨物交付能夠保持可預測性。

常見問題

Q：註冊IOSS是否可以免除新增的3歐元關稅？

答：不。 IOSS 是一種增值稅徵收方式，並不能免除自 2026 年 7 月 1 日起適用於價值 150 歐元或以下貨物的 3 歐元固定關稅。兩者相互獨立，但使用 IOSS 意味著無需就這 3 歐元關稅本身繳納額外的增值稅。

問：從中國運往德國的貨物適用什麼增值稅稅率？

答：德國的典型增值稅稅率為19%，適用於大多數消費品。增值稅按海關估價計算。只有少數商品，例如書籍，可以享有7%的較低稅率。

Q：3歐元的關稅是按包裹收取還是按件收取？

答：稅金是按關稅分類項目徵收的，而不是按包裹數量徵收的。一個包裹裡包含多個具有不同HS編碼的產品，可能會被收取多筆3歐元的稅費，而編碼相同的同類產品則只被徵收一次稅。

Q：這項變更之後，小賣家還需要註冊IOSS嗎？

答：是的，如果您多次向德國發送小額訂單。 IOSS 仍然提供更流暢的結帳和配送體驗，免除 3 歐元關稅的增值稅，並且與特殊安排或普通進口增值稅相比，是更可預測的選擇。

Q：3歐元的統一關稅政策將持續多久？

答：這是一項臨時措施，應該持續到 2028 年 7 月 1 日，屆時歐盟海關資料中心應該會投入運行，所有進口商品無論價值多少，都將徵收標準的、基於分類的關稅。