Отсрочване на ДДС в Холандия: Трикът с паричния поток, който големите вносители използват

 

 

Въведение

Попитайте финансов директор на голям европейски вносител, където оборотният капитал тихомълком изтича, а ДДС върху вноса ще се появи по-рано, отколкото повечето хора очакват. Всеки контейнер, който преминава границата на ЕС от страна извън блока, носи данъчна сметка, която трябва да бъде обработена, преди стоките да могат да бъдат преместени, а за компания, която внася десетки контейнери месечно, тази сметка може да погълне стряскаща част от парите, предназначени за склад, маркетинг и заплати.

Нидерландия решава този проблем от десетилетия. Чрез механизъм, известен като лиценз по член 23, одобрените вносители изобщо не плащат ДДС върху вноса на пристанището. Вместо това данъкът се отчита в периодичната нидерландска декларация за ДДС, където се декларира като дължим и, ако предприятието има право да го приспадне, се иска обратно в същата декларация. За много вносители нетният паричен ефект на границата е нулев.

Това ръководство обяснява как схемата работи на практика, кой отговаря на условията, къде спира да помага и как се съчетава с новите правила на ЕС за пратки с ниска стойност, които влязоха в сила на 1 юли 2026 г. Написано е от гледна точка на спедицията, което означава, че ние се интересуваме както от потоците от контейнери, митническите декларации и документите за доставка, така и от данъчната теория. Това е обща информация, а не данъчен съвет, така че проверете подробностите с нидерландски данъчен консултант, преди да кандидатствате.

Защо ДДС върху вноса вреди на паричния поток повече, отколкото повечето вносители признават

Как се изчислява ДДС при внос

ДДС върху вноса в Нидерландия се начислява по стандартната ставка от 21 процента за повечето стоки, с намалена ставка от 9 процента за ограничен списък от продукти, като например някои храни и книги. Данъчната основа не е просто цената във вашата търговска фактура. Това е митническата стойност на стоките, плюс всички дължими мита, плюс други данъци и такси, дължими при внос, плюс разходите за транспорт и застраховка до първото място на получаване в ЕС.

Последният елемент е привлигащ много от вносителите за първи път. Морският превоз на стоки от Шенжен до Ротердам се добавя към базата, а ако вече е известно, че стоките ще бъдат превозени с камион до склад другаде в ЕС, този вътрешен етап също може да бъде включен. Резултатът е, че реалната сметка за ДДС обикновено е малко по-голяма, отколкото би предположило бързо изчисление на фактурната стойност.

Скритите разходи за финансиране

Без отлагане, последователността изглежда проста на хартия. Вносителят или неговият митнически агент плаща ДДС върху вноса на холандските митници, когато декларацията е приета, стоките са освободени и вносителят по-късно възстановява този ДДС като входен данък в редовната си декларация. В действителност парите напускат банката дни или седмици преди контейнерът дори да бъде доставен и не се връщат, докато декларацията не бъде подадена и обработена.

Тази разлика е реалната цена. Фирма, която подава месечни декларации, може да плати ДДС на границата в началото на един месец, да подаде декларацията в края на следващия месец и след това отново да чака възстановяване на сумата. В зависимост от това кога пристигат контейнерите, средната сума на задържаните парични средства често се озовава някъде между един и два месеца ДДС върху вноса. Някои консултанти посочват типичен период на финансиране от 60 до 90 дни на пратка, въпреки че истинската цифра зависи от честотата на подаване на документи и колко бързо данъчната служба изплаща възстановяванията.

За да стане това конкретно, представете си вносител, който внася стоки с обща митническа стойност от 1.2 милиона евро всеки месец, със средно мито от 4%. ДДС базата е около 1.248 милиона евро, а ДДС върху вноса е приблизително 262 000 евро на месец. Ако тези пари останат блокирани средно за месец и половина, а цената на капитала на компанията е 8%, годишните разходи за финансиране са близо 31 000 евро, всичко това за пари в брой, които компанията никога не е притежавала.

Точка	Илюстративна фигура
Месечна митническа стойност на стоките	EUR 1,200,000
Средно мито (4%)	EUR 48,000
ДДС база (стойност плюс мито)	EUR 1,248,000
ДДС при внос в размер на 21%	EUR 262,080 на месец
Средно време на задържаните парични средства (1.5 месеца)	EUR 393,120
Разход за финансиране от 8% годишно	Около 31 450 евро

 

Цената на финансирането е само част от картината. Заседналите парични средства също ограничават решенията за покупка, налагат неудобни компромиси между маркетинговите разходи и попълването на запасите и могат да окажат натиск върху кредитните линии, които кредиторите следят отблизо. За продавачите в електронната търговия, работещи с ниски маржове, плащането на десетки хиляди евро ДДС, преди стоките дори да бъдат продадени, може да бъде разликата между повторна поръчка на бестселър и изчерпване на запасите.

Съществува и риск, свързан с времето, който рядко се появява в електронна таблица. Графиците за морски превози се променят, задръстванията в пиковия сезон забавят разтоварването, а контейнер, който е трябвало да пристигне през първата седмица на месеца, може да се окаже в последната. При модела „плащане първо“ тази промяна може да измести възстановяването на сумата в съвсем различен период на връщане, така че паричната разлика се удължава, без никой да реши, че трябва да се случи. Отлагането прави ситуацията много по-предсказуема, защото вписването на ДДС следва митническата декларация, а не календара на банковата ви сметка.

Какво всъщност прави лицензът по член 23

Лицензът по член 23 носи името си от член 23 от нидерландския Закон за ДДС и на нидерландски се нарича artikel 23 vergunning. Той позволява на одобрен бизнес, който внася стоки в Нидерландия, да отложи плащането на ДДС върху вноса на границата и да го отчете в редовната си декларация за ДДС. Одобрението идва от нидерландската данъчна и митническа администрация, а лицензът е обвързан с конкретно юридическо лице, а не с конкретна пратка или маршрут.

Някои източници описват механизма като отложено счетоводство, което е сравнително кратко описание. Вносителят декларира ДДС върху вноса като дължим данък и, ако има право на приспадане на ДДС, претендира същата сума като входен данък в същата декларация. Когато двете страни на входа се балансират, нищо не се плаща на данъчната служба и нищо не трябва да се авансира в пристанището.

Плащане на границата срещу отложено отчитане

Най-лесният начин да видите разликата е да проследите един контейнер през двата процеса. Без лиценз ДДС се плаща на митниците при освобождаване. С лиценз митниците освобождават стоките въз основа на номера на лиценза, посочен в декларацията, и движението на ДДС се извършва само на хартия, в декларацията.

Етап	Без член 23	С член 23
Приета митническа декларация	ДДС при внос, начислен и платим веднага	Посочен е номерът на лиценза; не се изисква плащане на ДДС на границата
Освобождаване на стоки	След като ДДС е платен или обезпечен	След приемане на декларацията; ДДС не се авансира
Декларация за ДДС	ДДС по внос, възстановен като данък върху вноските; следва възстановяване или компенсиране	ДДС върху вноса, деклариран като дължим и приспаднат в една и съща декларация
Парична позиция	Парите излизат първо, а се връщат по-късно	Обикновено неутрално за ДДС при внос
Административен фокус	Съпоставяне на фактури от брокер с декларацията	Съгласуване на митническите декларации с данните за върнатите стоки

 

Обърнете внимание, че дясната колона не премахва данъка. ДДС все още се декларира, все още се отчита и все още е отворен за одит. Това, което изчезва, е предварителното финансиране. Това разграничение е от значение, когато обяснявате схемата на скептичен финансов екип или предпазлив кредитор, защото лицензът не е „вратичка“. Това е правило за времето, което холандската държава е създала умишлено, за да поддържа Ротердам и Схипхол конкурентоспособни като врати към Европа.

Какво не покрива лицензът

Първото ограничение е, че член 23 отлага само ДДС. Митото е отделна такса и все пак трябва да бъде платено, освен ако вносителят не притежава различно разрешение за отложено плащане на мита, което обикновено е придружено от собствена финансова гаранция. Вносителите, които предполагат, че лицензът премахва цялата митническа сметка, често са изненадани от фактурата за мито, която следва първата им пратка.

Второто ограничение се отнася до пратки с ниска стойност, изпращани директно до потребителите. Когато ДДС върху пратка на стойност 150 евро или по-малко се събира чрез системата за обслужване на едно гише за внос, ДДС вече е уреден в точката на продажба, така че няма ДДС върху вноса, който да се отлага на нидерландската граница. Член 23 е създаден за модела на внос на едро, при който стоките пристигат в контейнери, престояват в склад и след това се продават.

Третото ограничение е по-незабележимо. Лицензът има смисъл само ако вносителят действително има право да приспадне ДДС върху вноса. Фирма, която извършва предимно доставки, освободени от ДДС, или която не може да възстанови данъка върху вноса по други причини, би се преориентирала, вместо да елиминира реални разходи. За повечето търговски компании, търговци на едро и онлайн продавачи това не е проблем, но си струва да се обмисли момент, преди да се подаде заявлението.

Кой може да го получи и какво търсят нидерландските данъчни власти

Не всеки вносител отговаря на условията и холандските власти разглеждат повече от голите документи. Те искат да видят бизнес, който е реален, организиран и има вероятност да спазва изискванията.

Холандски компании

Фирма, установена в Нидерландия, с редовен внос, чиста данъчна история и добре организирана администрация, може да кандидатства директно. Властите искат да видят, че бизнесът разбира задълженията си по ДДС, подава декларации навреме и може да съгласува митническите си записи със счетоводството си. Стартираща фирма без история и с нестабилна счетоводна система може да установи, че заявлението ѝ отговаря на много повече въпроси, отколкото би поставила една зряла търговска компания.

Компании извън ЕС и други чуждестранни компании

Чуждестранни фирми, включително продавачи, базирани в Китай, Хонконг или Съединените щати, също могат да се възползват, но пътят обикновено е непряк. Съгласно често използваната структура, чуждестранната компания се регистрира по ДДС в Нидерландия и назначава фискален представител, упълномощен холандски агент, който притежава лиценза или подава декларации от нейно име. Представителят действа като посредник с данъчната служба и често като практическо ежедневно лице за контакт.

Фискалното представителство е реален ангажимент, а не формалност. Представителят обикновено носи солидарна отговорност за ДДС на компанията, която представлява, поради което реномираните доставчици извършват проверки на миналото, могат да поискат банкова гаранция или депозит и да следят сметката отблизо. Таксите варират значително, така че си струва да поискате оферти от няколко доставчици и да попитате точно какво е включено в месечната цена.

Времето също заслужава внимание. Обикновено се съобщава, че заявленията отнемат от няколко седмици до няколко месеца, в зависимост от пълнотата на досието и натовареността на данъчната служба към момента. Фирмите, които планират пускане на пазара в Европа през пиковия сезон, трябва да започнат процеса много преди да направят първата си голяма поръчка за покупка, а не след като първият контейнер вече е на вода.

Документи и администрация

От кандидатите обикновено се изискват документи за регистрация на фирмата, описание на бизнес модела, подробности за очакваните обеми на внос и категории продукти, информация за митническия брокер или спедитор, когото ще използват, и доказателство, че имат холандски ДДС номер и EORI номер. EORI номерът идентифицира вносителя в митническите системи на ЕС и е необходим за всяка митническа декларация.

Добрите записи са цената на привилегията. Всеки отложен внос трябва да може да се проследи от митническата декларация до записа в справката за ДДС и оттам до фактурата за покупка и документите за превоз. Фирмите, които вграждат това съгласуване в месечното си приключване, вместо да се суетят, когато одитор се обади, рядко се сблъскват с проблеми.

Член 23 спрямо другите маршрути към ЕС

Член 23 е един от няколкото начина за обработка на ДДС върху вноса, а правилният избор зависи от това къде се намират вашите стоки и кой ги купува. Таблицата по-долу сравнява четирите начина, които се появяват най-често в разговори с вносители.

Път	Най - доброто за	ДДС третиране	Основен недостатък
Платете на митницата и си върнете стоките	Случайни вносители	ДДС, платен на границата, възстановен чрез декларацията	Паричните средства са предварително финансирани
Лиценз по член 23	Редовни вносители, държащи стоки в Холандия	ДДС отложен в периодичната декларация	Усилие при кандидатстване; митото все още е изискуемо
Митническа процедура 42	Стоки, които се движат директно към бизнес клиент в друга държава от ЕС	Внос, освободен от ДДС; последваща доставка, декларирана като вътрешно-ЕС	Стриктно доказателство за транспорт и валиден ДДС номер по местоназначение
iOS	Пратки до 150 евро, продавани на потребители	ДДС, събран на мястото на продажба	Само за B2C пратки с ниска стойност

 

Процедура 42 заслужава по-внимателно разглеждане, защото често се бърка с член 23. Съгласно нея стоки, внесени в Нидерландия, които се изпращат незабавно до бизнес клиент в друга държава членка на ЕС, могат да бъдат внесени без холандски ДДС, при условие че вносителят притежава валиден ДДС номер в страната на местоназначение и може да докаже, че стоките наистина са напуснали страната. След това ДДС се отчита в страната на местоназначение. Тя е подходяща за вносители, които използват Ротердам като входна точка, а не като място за съхранение на склад.

Много средни вносители комбинират и двете. Процедура 42 обработва контейнерите, които се насочват директно към немски или френски клиенти, а член 23 обхваща стоки, които се намират в холандски склад. Спедитор, който разбира и двата потока, може да планира товарителницата, митническата декларация и вътрешния транспорт, като същевременно осигури правилната обработка, още преди корабът да отплава.

Три сценария, при които числата се променят

Търговецът на електроника от Шенжен с холандски склад

Продавач изпраща пълни контейнери с аксесоари от Шенжен до склад на трета страна близо до Ротердам и продава чрез пазари в цяла Европа. Всеки контейнер е обложен със значителен ДДС върху вноса, а стоките се оборотят за няколко седмици. Това е учебникарският случай за Член 23. Продавачът се регистрира по ДДС в Холандия, назначава фискален представител и всеки контейнер се внася с номера на лиценза в декларацията. Паричните средства, които преди са били в данъчната служба, финансират следващата поръчка за покупка.

Търговец на едро, обслужващ немски клиенти на дребно

Търговец на едро внася стоки в Ротердам, но почти всички от тях се продават на търговци на дребно в Германия в рамките на няколко дни след пристигането им. Притежаването на холандски лиценз би помогнало, но Процедура 42 може да е по-подходяща, тъй като стоките напускат Холандия почти веднага и германската ДДС позиция се обработва там, където е клиентът. Търговецът на едро се нуждае от германски ДДС номер, чисти транспортни доказателства и митнически брокер, който знае как правилно да кодира декларацията. Тук данъчната логика следва физическия маршрут на стоките.

Младата марка, която тества европейския пазар

Малка марка изпраща няколко палета на тримесечие, използвайки сборни товари (LCL) и няма холандско присъствие. ДДС върху вноса е скромен в абсолютни стойности и разходите за фискалното представителство може да надвишат ползата от финансирането. За бизнеса на този етап плащането на ДДС на границата и възстановяването му често е разумният избор, поне докато обемите оправдаят лиценза. Важното е да се преразгледа решението с разрастването на бизнеса, вместо да се придържате към стандартния маршрут по навик.

От заявлението до първата отложена пратка

Преди да кандидатствате

Започнете с картографиране на търговския поток. Откъде стоките влизат в ЕС, къде се съхраняват, кой е купувачът и в кои държави в крайна сметка ще се дължи ДДС? Честният отговор на тези въпроси често разкрива дали член 23, процедура 42 или комбинация от двете е подходящ. След това потвърдете, че компанията има или може да получи холандски ДДС номер, EORI номер и компетентен митнически брокер.

Самото приложение

След като основите са подготвени, заявлението се подава, обикновено с помощта на данъчен представител или данъчен съветник за чуждестранни фирми. Данъчната служба преглежда бизнеса, може да задава допълнителни въпроси и да изисква допълнителни документи или гаранции. Процесът обикновено се ускорява, когато досието е попълнено, бизнес планът е последователен и лицето за контакт отговаря бързо.

Докато заявлението е в процес на обработка, не отлагайте пратки, които вече са резервирани. Стоките все още могат да бъдат внасяни с платен ДДС на границата и да бъдат регенерирани впоследствие. След издаване на лиценз, по-късните пратки преминават към отложено отчитане.

Първите отложени пратки

Първите няколко контейнера след одобрението заслужават специално внимание. Номерът на лиценза трябва да се появи правилно в митническата декларация, брокерът трябва да бъде инструктиран за новото третиране, а счетоводният екип трябва да е готов да отчете правилно вноса в следващата декларация. Кратък пилотен период с внимателни проверки улавя повечето грешки, преди да се умножат. Също така е полезно да се извърши сверяване след първия месец, като се сравнят митническите записи, фактурите и цифрите в декларацията за ДДС ред по ред.

Какво се промени през 2026 г. и защо отсрочването е по-важно сега

Регулаторната среда за европейските вносители се промени през 2026 г. и промените правят дисциплината на паричните потоци по-ценна, а не по-малко ценна. От 1 юли 2026 г. ЕС премахна освобождаването от мита за пратки с ниска стойност. На негово място, временно фиксирано мито от 3 евро на артикул се прилага за пратки на стойност до 150 евро, изпратени от държави извън ЕС директно до потребителите. Според насоките на нидерландското правителство, то остава в сила до 1 юли 2028 г., след което за тези пратки се прилага стандартната тарифа на ЕС.

Митото се начислява за артикул, т.е. за вид продукт по тарифна позиция, а не за пратка. Кутия с пет еднакви тениски е обложена с еднократно мито от 3 евро, докато кутия с тениска и часовник е обложена с 6 евро. Тъй като митото е част от основата на ДДС, допълнителната такса увеличава и платения ДДС за тези стоки.

Очаква се през ноември 2026 г. да бъде въведена европейска такса за обработка на пратки с ниска стойност, като се съобщава, че ще бъде около 2 евро на колет, въпреки че окончателната сума и началната дата ще бъдат потвърдени след официални съобщения. Холандските съветници също така съобщават, че през юни 2026 г. Нидерландия е заявила, че засега няма да въвежда отделна национална такса за обработка и първо ще наблюдава ефектите от таксата в целия ЕС.

Дата	промяна	Какво означава това за вносителите
До 30 юни 2026 г.	Пратки до 150 евро влизат безмитно; ДДС при внос все още се прилага	Стара базова линия за нискостойностни B2C потоци
1 юли 2026	Временно фиксирано мито от 3 евро на пратка за пратки до 150 евро	Митото повишава основата на ДДС; класификацията на ниво артикул е от значение
Ноември 2026 г. (очаквано)	Такса за обработка на пратки с ниска стойност в целия ЕС	Бюджетирайте малка такса за пратка; потвърдете окончателните подробности
1 юли 2028	Стандартната тарифа на ЕС замества фиксираното мито	Точните кодове по ХС и оценка стават от съществено значение

 

Би било лесно да се тълкуват тези развития като лоши новини само за продавачите, базирани на колетни пратки, но посланието за вносителите на контейнери е различно. Краят на ерата на безмитните режими сигнализира за митническа среда, която е по-ориентирана към данни, с по-строг контрол върху тарифната класификация, оценката и декларациите. Вносителите, които вече извършват чисти, добре документирани вписвания по лиценз по член 23, са по-добре позиционирани за тази среда от тези, които импровизират всяка пратка.

За продавачите, които обслужват европейски клиенти със смесица от директни пратки и насипни стоки, разумният отговор е разделен модел. Пратките с ниска стойност продължават да се обработват под IOSS (Internal Service Ownership - индивидуално обслужване на клиенти), като новото мито се включва в продуктовите маржове, докато по-големите количества се преместват в контейнери съгласно член 23 или процедура 42, освобождавайки паричните средства, които иначе биха отишли ​​за ДДС при внос.

Времето на тези промени също е важно. С очакваната такса за обработка до няколко седмици и стандартните тарифи, дължими през 2028 г., вносителите имат естествен прозорец да преразгледат цялата си европейска структура. Компаниите, които преразглеждат класификацията, оценката и третирането по ДДС сега, а не след следващата промяна в правилата, прекарват по-малко време в борба с пожарите и повече време в планиране на запасите. Отсрочването е една част от този преглед, но това е частта, която връща парите на бизнеса най-бързо.

Често срещани грешки, които превръщат предимството на паричния поток в главоболие

Слабо съгласуване

Най-честият проблем не е самият лиценз, а документите зад него. Ако декларираният в декларацията ДДС върху вноса не съответства на митническите записи, данъчната служба ще задава въпроси, а отговорите отнемат време. Създайте месечна рутина, която свързва всяка митническа декларация със съответния ред в декларацията и съхранявайте подкрепящите файлове заедно.

Грешни митнически стойности и тарифни кодове

Подценяването на стоките или използването на грешен тарифен код влияе както върху митото, така и върху основата за ДДС. Грешки, които изглеждат малки при една пратка, стават големи, когато се повтарят в десетки контейнери. С промяната на правилата за митата през 2026 г., класификацията заслужава същото внимание като ценообразуването.

Струва си също да се помни, че митническите органи сравняват декларациите с транспортни документи, фактури и все по-често с данни от други източници. Съгласуваността между всички тях е най-добрата защита срещу забавяния на границата.

Пренебрегване на ролята на фискалния представител

Някои чуждестранни компании третират своя фискален представител като пощенска кутия, а не като партньор. Тъй като представителят обикновено е отговорен за позицията по ДДС, той ще иска навременна информация за обемите, клиентите и всяка промяна в бизнес модела. Поддържането на информация избягва неприятни изненади, а един добър представител ще сигнализира за проблеми, преди те да се разраснат.

Третиране на отсрочката като безплатни пари

Отложеното счетоводство премахва предварителното финансиране, но ДДС остава реално задължение, което трябва да се отчита точно. Вносителите, които губят правото си на приспадане, например поради промяна в бизнес модела, могат да открият, че механизъм, който преди е бил неутрален, изведнъж създава реално плащане. Преглеждайте ситуацията всеки път, когато бизнесът се промени.

Одити, кредитори и финансово отчитане

Лицензът по член 23 променя начина, по който ДДС върху вноса се показва във вашите сметки. Тъй като на границата не се движат пари в брой, ДДС се показва едновременно като пасив и вземане в рамките на една и съща декларация, а нетният ефект често е нулев. Финансовите екипи трябва да се уверят, че воденето на счетоводната книга е документирано, така че одиторите и кредиторите да могат лесно да го следят.

Кредиторите, които финансират инвентар, често харесват схемата, защото тя премахва една движеща се част от цикъла на оборотния капитал. Доставчиците на търговско финансиране може все пак да искат да видят лиценза и последните декларации, така че дръжте копия под ръка. Чистата история на точни декларации може да помогне при преговорите за по-добри кредитни условия.

От гледна точка на риска, нидерландската данъчна служба може да одитира отложен внос, точно както одитира всяка друга позиция по ДДС. Предимството на добрите записи е, че одитът се превръща в рутинен обмен, а не в кризисен случай, и това е по-ценно от всеки един месец печалба от паричен поток.

Как Topway Shipping се вписва в стратегията за отлагане

Данъчните структури работят само когато физическата логистика зад тях е също толкова подредена. От 2010 г. насам Topway Shipping, със седалище в Шънджън, Китай, предоставя логистични решения за трансгранична електронна търговия, а екипът от основатели има над 15 години опит в международната логистика и митническото оформяне, със силен фокус върху транспорта от Китай до САЩ. Този опит е от значение тук, защото третирането на ДДС в Холандия се определя от качеството на документите за доставка много преди някой да отвори данъчна декларация.

За много продавачи практическото предизвикателство е координацията, а не знанието. Изпращачът в Китай, спедиторът, холандският митнически брокер, фискалният представител и складът притежават по един фрагмент от файла. Когато един от тях използва различно описание на продукта или име на получател, несъответствието се стига чак до декларацията за ДДС. Работата със спедитор, който разбира цялата верига и може да говори с всяка страна на езика на нейната функция, намалява броя на предаванията, при които се прокрадват грешки.

Услугите на Topway обхващат цялата верига, от транспорт на първия етап и складиране в чужбина до митническо оформяне и доставка до последната миля. От океанската страна компанията предлага гъвкави услуги за пълно натоварване на контейнери и по-малко от контейнерно натоварване от Китай до големи пристанища по целия свят. Товароизпращач, който пълни цял контейнер за холандски вносител, може да използва FCL, докато по-малък продавач, който тества европейския пазар, може да консолидира товари чрез LCL, без да чака да запълни кутия. За товари, предназначени за Холандия, товародателите трябва да потвърдят конкретния маршрут и график на плаване с екипа.

На практика, спедиторът подкрепя стратегията по член 23, като правилно спазва основните правила. Последователните търговски фактури, точните кодове по ХС, ясните данни за получателя и правилният EORI номер в документите улесняват живота на холандския митнически брокер и на финансовия представител, който подписва декларацията за ДДС. Опитът на Topway в митническото оформяне помага на товародателите да избегнат несъответствия между експортните документи, напускащи Китай, и документите, подадени в Европа.

Складирането в чужбина и доставката до последната миля допълват картината за продавачите, които държат стоки близо до европейските си клиенти. Стоките, съхранявани в склад след внос, могат да бъдат продадени без нови гранични формалности, а спестените пари от отлагането на ДДС върху вноса могат да бъдат преразпределени в следващата поръчка за покупка. Фирмите, които обмислят този модел, могат да обсъдят с Topway съгласуване на транспортните планове, датите на пристигане в склада и графиците за доставка с техните данъчни и митнически настройки.

Практичен начин да се реши дали си струва прилагането на член 23

Най-простият тест е аритметичният. Вземете очакваната си месечна база за ДДС, приложете 21 процента, приемете, че парите остават блокирани за около месец и половина и умножете по цената на капитала. Таблицата по-долу показва как изглежда това при четири различни обема на внос, като се използва 8-процентна цена на капитала като пример.

Месечна ДДС база	Месечен ДДС при внос (21%)	Средно налични парични средства	Годишни разходи за финансиране от 8%
EUR 250,000	EUR 52,500	EUR 78,750	EUR 6,300
EUR 500,000	EUR 105,000	EUR 157,500	EUR 12,600
EUR 1,000,000	EUR 210,000	EUR 315,000	EUR 25,200
EUR 2,000,000	EUR 420,000	EUR 630,000	EUR 50,400

 

Съпоставете тези числа с разходите по схемата: такси за фискално представителство, време на консултантите, евентуални гаранционни разходи и вътрешни усилия за съгласуване. За вносителя в долния край лицензът може да е незначителен. В горния край той обикновено е ясна печалба. Не забравяйте и нефинансовата печалба, която е по-малко задържания, причинени от неплатен ДДС, и по-малко одобрения на плащания, които трябва да се изпълнят преди освобождаване на парите.

Растежът е друг фактор. Бизнес, който очаква да удвои обема си в рамките на една година, трябва да съобрази решението си с цифрите за следващата година, тъй като кандидатстването отнема време, а лицензът ще бъде полезен дълго след първото тримесечие.

Също така е полезно решението да се обсъди с хората, които ще живеят с него. Финансовият екип знае истинската цена на капитала и надеждността на възстановяването на суми, оперативният екип знае колко контейнери пристигат в рамките на един нормален месец и колко често графиците се нарушават, а митническият брокер знае колко гладко преминават декларациите днес. Кратък семинар с тримата обикновено дава по-честен отговор, отколкото чисто данъчен анализ, и изважда наяве практически въпроси, като например кой посочва номера на лиценза в декларацията, преди те да се превърнат в забавяния.

Заключение

Член 23 не е трик в смисъл на вратичка. Това е умишлена характеристика на нидерландската система за ДДС, която позволява на одобрените вносители да декларират ДДС върху вноса в декларацията си, вместо да го плащат на пристанището, а големите играчи я използват, защото ефектът на паричния поток е толкова голям. За редовните вносители с право на приспадане на ДДС това превръща повтарящата се тежест на предварително финансиране в счетоводно записване.

Схемата възнаграждава подготовката. Картографирайте търговските си потоци, изберете между Член 23 и Процедура 42 въз основа на това къде реално се намират вашите стоки, планирайте бюджет за фискално представителство, ако сте извън ЕС, и поддържайте митническите си и ДДС записи в тясно съответствие. Комбинирайте това със спедитор, който доставя чисти документи и надежден морски превоз, и предимството се увеличава с всеки контейнер. Правилата относно пратките с ниска стойност се променят през 2026 г., така че проверете актуалните данни с вашия съветник и митнически брокер, преди да се ангажирате.

Въпроси и Отговори

В: Член 23 означава ли, че изобщо не плащам ДДС?

A: Не. ДДС върху вноса все още се декларира във вашата холандска декларация за ДДС. Ако имате пълно право на приспадане, същата сума се иска обратно в тази декларация, така че не възниква нетно плащане, но данъкът остава подлежащ на отчитане и одит.

В: Може ли компания извън ЕС да използва член 23?

A: Обикновено да, най-често чрез регистрация по ДДС в Холандия и данъчен представител. Правилата и практиката могат да се променят, затова проверете текущия маршрут с холандски данъчен консултант.

В: Лицензът отлага ли и митническите такси?

A: Не. Покрива само ДДС върху вноса. Митата се уреждат отделно, освен ако не притежавате отделно разрешение за отложено плащане на мита.

В: Колко време обикновено отнема одобрението?

A: Срокът за изготвяне на доклади варира от няколко седмици до няколко месеца, в зависимост от досието и натовареността на данъчната служба. Започнете рано и подгответе пълни документи.

В: Прилага ли се член 23 за пратки, продавани чрез IOSS?

A: Не. Когато ДДС върху пратка с ниска стойност се събира чрез IOSS в точката на продажба, няма ДДС върху вноса, който да се отлага на холандската граница.