DDP-Versand nach Frankreich: Wer zahlt eigentlich die Mehrwertsteuer?
Einführung
Wer schon einmal Waren mit DDP-Klausel (Delivered Duty Paid) nach Frankreich versendet hat, kennt wahrscheinlich die Frage: Wer zahlt die Mehrwertsteuer? Die Antwort ist deutlich komplexer, als der Name der Incoterms vermuten lässt. Fehler können unerwartete Steuernachzahlungen, Verzögerungen beim Zoll und teure Verstöße gegen die Vorschriften nach sich ziehen.
Auf dem Papier ist DDP eine der verkäuferfreundlichsten Incoterms. Der Verkäufer trägt alle Kosten und Risiken, bis die Ware den vom Käufer angegebenen Bestimmungsort erreicht. Dies umfasst Ausfuhrabfertigung, internationalen Transport, Einfuhrzollabfertigung sowie alle anfallenden Zölle und Steuern. Theoretisch zahlt der Verkäufer also die Mehrwertsteuer. Frankreich hat jedoch eigene Standards für den E-Commerce, die Einfuhrumsatzsteuer und sich ändernde Kriterien für die steuerliche Vertretung, was die Angelegenheit deutlich komplizierter macht.
Dieser Artikel kommt direkt auf den Punkt. Hier finden Sie Antworten auf Ihre Fragen zur französischen Einfuhrumsatzsteuer, zur rechtlichen Verantwortung im Rahmen des DDP-Verfahrens, zu den Änderungen durch die jüngsten EU- und französischen Vorschriften und zur Einhaltung der Bestimmungen ab 2025. Dies gilt unabhängig davon, ob Sie ein chinesischer Hersteller, ein grenzüberschreitender Online-Händler oder ein Logistikunternehmen sind, das Warentransporte von China nach Frankreich abwickelt.
Was bedeutet DDP eigentlich?
Gemäß den Incoterms 2020 der Internationalen Handelskammer (ICC) trägt bei einer Lieferung nach dem DDP-Prinzip (Delivered Duty Paid) der Verkäufer die größte Verantwortung. Er liefert die Ware an den vereinbarten Ort im Importland. Die Zollabfertigung ist bereits abgeschlossen und alle Einfuhrgebühren und Steuern sind bezahlt. Der Käufer muss die Ware lediglich entladen.
Das macht DDP für Käufer, insbesondere für Verbraucher und kleine Unternehmen, die einen Festpreis ohne versteckte Kosten wünschen, sehr attraktiv. Auch im grenzüberschreitenden B2B-Handel, wo der Käufer die genauen Kosten kennen muss, ist DDP weit verbreitet.
Die Incoterms 2020 haben jedoch ein großes Problem: Laut DDP muss der Verkäufer im Zielland der Waren als Importeur (Importer of Record, IOR) rechtlich tätig sein können. Für Händler außerhalb der EU ist dies in Frankreich und den übrigen EU-Ländern nicht immer einfach. Das importierende Unternehmen muss in der Regel in der EU registriert sein und benötigt in vielen Fällen eine französische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer sowie eine EORI-Nummer (Registrierung und Identifizierung von Wirtschaftsbeteiligten). Werden diese Bedingungen nicht erfüllt, ist die Mehrwertsteuer nicht von der Zahlung befreit; es erschwert lediglich die Klärung der Steuerpflicht und der Zahlungsmodalitäten.
So funktioniert die französische Einfuhrumsatzsteuer
Die meisten nach Frankreich eingeführten Waren unterliegen einem regulären Mehrwertsteuersatz von 20 %. Für bestimmte Dienstleistungen im Gastgewerbe (10 %), Lebensmittel und Bücher (5.5 %) sowie einige Arzneimittel (2.1 %) gelten niedrigere Steuersätze. Für die meisten industriell gefertigten Konsum- und Handelswaren beträgt der übliche Steuersatz jedoch 20 %.
Frankreich hat die Mehrwertsteuerbefreiung für Pakete mit geringem Wert zum 1. Juli 2021 abgeschafft. Zuvor waren Pakete bis zu einem Wert von 22 € mehrwertsteuerfrei. Das bedeutet, dass nun für jede kommerzielle Sendung, die nach Frankreich eingeführt wird, unabhängig vom Warenwert Einfuhrumsatzsteuer anfällt. Zölle werden jedoch nur für Sendungen mit einem deklarierten FOB-Wert von über 150 € erhoben. Dies ist die französische Zollfreigrenze, die dem EU-weiten Standard entspricht.
Der CIF-Wert (Kosten, Versicherung und Fracht) der Produkte dient zur Ermittlung der Mehrwertsteuerbasis. Falls Einfuhrzölle anfallen, werden diese vor der Berechnung der Mehrwertsteuer zur Basis hinzugerechnet. Die praktische Formel sieht folgendermaßen aus:
| Berechnungsschritt | Formel / Hinweise |
| Zollwert (CIF) | Warenkosten + Versandkosten + Versicherung bis zur EU-Grenze |
| Einfuhrzoll | CIF × anwendbarer TARIC-Zollsatz (durchschnittlich ~4.2 % für die EU; nur wenn CIF > 150 €) |
| Mehrwertsteuerbasis | CIF + Einfuhrzoll |
| Einfuhrumsatzsteuer | Mehrwertsteuerbasis × 20 % (Regelsatz) |
| Beispiel: Warenwert 1,000 €, Frachtkosten 120 €, Zoll 5 % | CIF = 1,120 €; Zoll = 56 €; MwSt. = (1,176 €) × 20 % = 235.20 € |
Es ist außerdem wichtig, eine Änderung aus dem Jahr 2022 zu kennen, die erhebliche Auswirkungen auf den Umgang französischer Unternehmen mit der Einfuhrumsatzsteuer hatte. Seit Januar 2022 können Unternehmen die Umsatzsteuer nicht mehr beim Zoll entrichten. Privatpersonen können dies weiterhin tun. Stattdessen müssen in Frankreich registrierte Unternehmen das Reverse-Charge-Verfahren (Autoliquidation de la TVA à l'importation) anwenden. Dies bedeutet, dass die monatliche Umsatzsteuererklärung CA3 die Einfuhrumsatzsteuer sowohl als Vorsteuer als auch als Umsatzsteuer ausweist. Für voll steuerpflichtige Unternehmen ist dies im Grunde eine Formalität. Verkäufer außerhalb der EU, die DDP nutzen, müssen sich jedoch zum Zeitpunkt der Einfuhr für die französische Umsatzsteuer registrieren, um dieses Verfahren anwenden zu können.
Wer zahlt im Rahmen des DDP tatsächlich die Mehrwertsteuer?
Hier wird es interessant. Der Verkäufer ist gemäß den DDP-Regeln rechtlich verpflichtet, alle Einfuhrsteuern, einschließlich der Mehrwertsteuer, zu entrichten. Wie diese Mehrwertsteuer jedoch tatsächlich gezahlt wird und wen die französischen Zollbehörden als Zahler ansehen, hängt vollständig davon ab, ob der Verkäufer ordnungsgemäß als Importeur (Importer of Record, IOR) registriert ist.
Befindet sich der Verkäufer nicht in der EU und beauftragt er einen Spediteur (wie DHL, FedEx oder UPS) mit der Zollabfertigung, entrichtet dieser in der Regel die Einfuhrzölle und die Mehrwertsteuer an den französischen Zoll und stellt dem Verkäufer die Kosten anschließend zuzüglich einer Bearbeitungsgebühr in Rechnung. In diesem Fall zahlt der Verkäufer zwar die Mehrwertsteuer, jedoch nicht im Rahmen des Reverse-Charge-Verfahrens; stattdessen erhält er einen Vorschuss. Erfüllt der Verkäufer bestimmte Voraussetzungen, kann er anschließend bei der französischen Steuerbehörde (Direction Générale des Finances Publiques) eine Mehrwertsteuererstattung beantragen.
Um effizienter zu arbeiten, insbesondere bei größeren Umsätzen, muss der Verkäufer die französische Mehrwertsteuer registrieren und das Reverse-Charge-Verfahren anwenden. Dadurch entfällt die bargeldlose Mehrwertsteuerzahlung beim Zoll, und das Unternehmen hat die volle Kontrolle über seine Mehrwertsteuersituation in Frankreich.
Ein weiterer wichtiger Punkt sind DDP-Sendungen, bei denen das ausländische Unternehmen nicht als Importeur in der Zollanmeldung aufgeführt ist. Dies kann beispielsweise vorkommen, wenn der Name des Käufers für die Zollabfertigung verwendet wurde. In diesem Fall kann der Verkäufer die im Kaufpreis enthaltene Einfuhrumsatzsteuer nicht rechtmäßig zurückfordern. Dies ist ein häufiger Fehler im grenzüberschreitenden E-Commerce, der hohe Kosten verursacht.
| Szenario | Wer zahlt die Mehrwertsteuer an den Zoll? | Kann der Verkäufer die Mehrwertsteuer zurückfordern? | Risikostufe |
| Verkäufer registriert als IOR + französische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (Reverse-Charge-Verfahren) | Verkäufer (über Umsatzsteuervoranmeldung) | Ja – Versatz auf CA3 | Niedrig |
| Der Spediteur zahlt die Mehrwertsteuer vor und stellt dem Verkäufer eine Rechnung aus. | Spediteur (vorausbezahlt), Verkäufer (erstattungsfähig) | Ja – über die Mehrwertsteuererstattung. | Medium |
| Käufer als Importeur aufgeführt, Verkäufer übernimmt Kosten | Käufer beim Zoll; Verkäufer trägt wirtschaftliche Kosten | Nein | Hoch |
| IOSS wurde verwendet (B2C, Wert ≤ 150 €) | Der Verkäufer kassiert beim Verkauf. | N/A — Es wird keine Zoll- und Mehrwertsteuer erhoben | Niedrig |
Wichtigste regulatorische Änderungen: Was hat sich in den Jahren 2025–2026 geändert?
In den letzten zwei Jahren haben sich die Regeln für DDP-Exporte nach Frankreich stark verändert. Drei wichtige Änderungen, die Verkäufer und Logistikmanager kennen sollten, sind:
Das Ende der beschränkten fiskalischen Vertretung nach Regime 42
Das Regime 42 (Zollverfahrenscode 4200) war eine gängige Methode, Waren ohne Einfuhrumsatzsteuer nach Frankreich einzuführen. Allerdings mussten die Waren in ein anderes EU-Mitgliedland geliefert werden, und es galten bestimmte Bedingungen. Vor allem aber war keine Umsatzsteuerregistrierung in Frankreich erforderlich, was das Regime 42 zu einer beliebten Option für Lieferanten aus Großbritannien und anderen Nicht-EU-Ländern machte, um Waren zu DDP-Bedingungen über Frankreich in die EU zu versenden.
Das französische Finanzgesetz für 2025 legte fest, dass die Möglichkeit, eine einmalige oder beschränkte fiskalische Vertretung nach Regime 42 zu nutzen, am 31. Dezember 2025 endete. Ab Januar 2026 benötigen alle Nicht-EU-Unternehmen, die Waren nach Frankreich im Rahmen von Regime 42 importieren, eine französische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (deren Ausstellung in der Regel vier bis acht Wochen dauert), eine mit dieser Umsatzsteuerregistrierung verknüpfte französische EORI-Nummer und müssen monatliche Umsatzsteuererklärungen an die französischen Steuerbehörden übermitteln. Dies stellt eine bedeutende Änderung dar, die zahlreiche Lieferketten zwischen China und der EU, die über französische Häfen oder Logistikzentren laufen, erheblich beeinträchtigen wird.
Die neue 2-Euro-Abgabe auf Pakete mit geringem Wert
Ab dem 1. März 2026 erhebt Frankreich eine Zollabfertigungsgebühr von 2 € pro eindeutigem HS-Code für alle Pakete aus Nicht-EU-Ländern mit einem Warenwert unter 150 €. Diese Gebühr kommt zusätzlich zur Mehrwertsteuer hinzu, die IOSS einzieht. Für Händler, die Pakete mit mehreren Produkten versenden, können sich die Kosten schnell summieren. Beispielsweise kostet ein Paket mit Artikeln mit zwei verschiedenen HS-Codes 4 €. Diese Änderung ist Teil der umfassenderen Bemühungen Frankreichs, die Besteuerung des Online-Handels aus Nicht-EU-Ländern im Vergleich zur Besteuerung französischer Geschäfte gerechter zu gestalten.
Obligatorisches Reverse-Charge-Verfahren und Voranmeldung der Mehrwertsteuer
Alle in Frankreich umsatzsteuerlich registrierten Unternehmen müssen seit 2022 das Reverse-Charge-Verfahren für Einfuhrumsatzsteuer anwenden. Die französische Zollbehörde (DGDDI) füllt einen Teil der Umsatzsteuererklärung für steuerpflichtige Einfuhren im Voraus aus. Unternehmen sind jedoch weiterhin für die Eingabe der abzugsfähigen Umsatzsteuer und die Überprüfung der vorausgefüllten Daten verantwortlich. Bei Nichteinhaltung der Vorschriften, beispielsweise bei Nichtanmeldung steuerfreier Einfuhren oder Fehlern in der Bemessungsgrundlage, können 40 % bis 80 % der geschuldeten Umsatzsteuer zuzüglich monatlicher Zinsen fällig werden.
IOSS: Der intelligente Weg für B2C-E-Commerce unter 150 €
Das Import One Stop Shop (IOSS)-Programm, das am 1. Juli 2021 startete, ist nach wie vor die beste Lösung für grenzüberschreitend tätige Online-Händler, die Waren an französische Kunden verkaufen und Artikel im Wert von bis zu 150 € versenden möchten. Mit IOSS erhält der Händler eine einzige EU-Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (die in jedem EU-Mitgliedstaat beantragt werden kann) und erhebt die französische Mehrwertsteuer direkt beim Bezahlvorgang. Sobald das Paket beim französischen Zoll eintrifft, muss der Empfänger keine Einfuhrumsatzsteuer mehr entrichten. Stattdessen wird in der Zollanmeldung lediglich die IOSS-Nummer des Händlers als Nachweis für die bereits erfolgte Mehrwertsteuerzahlung aufgeführt.
IOSS vereinfacht die Mehrwertsteuererhebung nach der Zustellung, verhindert Verzögerungen beim Zoll und bietet Käufern transparente Preise. Verkäufer von außerhalb der EU, beispielsweise aus China, müssen sich über einen in der EU ansässigen Vermittler für IOSS registrieren. Dieser Vermittler ist auch für die korrekte Mehrwertsteuerabführung verantwortlich. Solche Vermittler sind weit verbreitet und über große Logistik- und Compliance-Unternehmen leicht zu finden.
Aus Gründen der Zollabfertigung richtet sich der anwendbare Mehrwertsteuersatz nach dem EU-Mitgliedstaat des Käufers, nicht nach dem Land, in dem die Waren verzollt werden. Ein aus China versandtes Paket, das den niederländischen Zoll durchläuft, aber an einen Käufer in Frankreich zugestellt wird, unterliegt der französischen Mehrwertsteuer von 20 % und nicht der niederländischen Mehrwertsteuer von 21 %.
DDP vs. DAP: Die richtige Incoterms-Lösung für Frankreich wählen
Da die Einhaltung der französischen Mehrwertsteuerbestimmungen im Rahmen von DDP (Delivered at Place) sehr aufwendig ist, fragen sich viele Händler, ob DAP (Delivered at Place) eine bessere Alternative darstellt. Bei DAP ist der Käufer für die Zahlung der Mehrwertsteuer, der Zölle und die Zollabfertigung der Importe verantwortlich. Das bedeutet, dass nur die französische Partei die Regeln befolgen muss, was häufig der Fall ist, da sie bereits mehrwertsteuerlich registriert ist und mit den französischen Steuerbestimmungen vertraut ist.
Der Kompromiss betrifft eher das Geschäft als die Logistik. DAP erschwert den Kaufprozess, insbesondere im B2C-Bereich, da Verbraucher oft nicht wissen, wie sie Einfuhrerklärungen ausfüllen sollen. Dies kann zu Lieferausfällen, Kundenbeschwerden und zusätzlichen Gebühren für Spediteure führen, die Zölle und Steuern im Voraus bezahlen (beispielsweise berechnet DHL bei DAP-Sendungen nach Frankreich eine Vorauszahlung von 1.8 % der Zölle und Steuern, mindestens jedoch 20 € inklusive Mehrwertsteuer – ein Satz, der bei DDP nicht gilt). Für französische Unternehmen mit eigener Umsatzsteuerregistrierung und Erfahrung im Zollwesen ist DAP im B2B-Bereich in der Regel die bessere Wahl.
| Faktor | DDP | DAP |
| Wer zahlt Zölle? | Verkäufer | Zielgruppen |
| Wer zahlt die Einfuhrumsatzsteuer? | Verkäufer (rechtlich) | Zielgruppen |
| Kundenerlebnis (B2C) | Seamless – vollständiger Preis inklusive aller Landungen | Mangelhaft – unerwartete Liefergebühren |
| Verkäuferregistrierung erforderlich? | Französische Mehrwertsteuer/EORI oft erforderlich | Nicht erforderlich |
| Risiko der Nichteinhaltung | Hoch für Verkäufer außerhalb der EU | Niedriger für den Verkäufer |
| DHL-Bargeldvorschussgebühr (Frankreich) | Unzutreffend | 1.8 % der Zölle/Steuern (mind. 20 € inkl. MwSt.) |
| Am besten für B2C geeignet? | Ja | Nein |
| Am besten für B2B geeignet? | Möglich | Oft bevorzugt |
Praktische Schritte für Verkäufer außerhalb der EU, die DDP nach Frankreich versenden
Wenn Sie ein Verkäufer von außerhalb der EU sind, egal ob Sie in China, den USA oder anderswo wohnen, und Sie nach Frankreich zu DDP-Bedingungen liefern möchten, müssen Sie Folgendes tun.
Prüfen Sie zunächst, ob Sie sich für die französische Mehrwertsteuer registrieren müssen. Für Unternehmen außerhalb der EU gibt es keinen Mindestumsatz. Wenn Sie in Frankreich steuerpflichtige Importe oder Lieferungen tätigen, müssen Sie sich registrieren. Unternehmen mit Sitz außerhalb der EU müssen sich im Gegensatz zu Unternehmen mit Sitz in der EU, für die eine Umsatzgrenze von 85,000 € gilt, bereits bei ihrer ersten steuerpflichtigen Transaktion registrieren. Unternehmen außerhalb der EU müssen außerdem einen Steuervertreter wählen. Dies ist ein in Frankreich ansässiges Unternehmen, das gesamtschuldnerisch für Ihre Mehrwertsteuerpflichten haftet. Dieser Steuervertreter reicht Ihre monatlichen Umsatzsteuererklärungen (Formular CA3) ein.
Zweitens benötigen Sie eine EORI-Nummer aus Frankreich. Diese ist nicht mit der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer identisch, steht aber in Verbindung mit ihr. Sie wird für alle Zollanmeldungen im Zusammenhang mit Importen und Exporten benötigt. Ab 2026 ist die EORI-Nummer für alle Unternehmen außerhalb der EU erforderlich, die als Importeure gemäß Regime 42 auftreten.
Drittens sollten Sie einen Zollagenten oder Spediteur wählen, der sich mit den französischen Zollbestimmungen auskennt, einschließlich des erforderlichen Zollanmeldungssystems DELTA IE und, für RoRo-Fracht ab September 2025, des Systems der obligatorischen Logistikhülle (ELO). Falsche HS-Code-Kategorisierung, unterbewertete Produkte oder fehlende EORI-Nummern sind Beispiele für Fehler in den Zollpapieren, die zu erheblichen Verzögerungen und Bußgeldern führen können.
Viertens: Wenn Sie B2C-Artikel im Wert von unter 150 € versenden, sollten Sie über eine Registrierung für IOSS nachdenken. Dadurch entfällt die Mehrwertsteuer auf Importe vollständig im Zollverfahren, was das Liefererlebnis für Ihre Kunden deutlich verbessert. Die Steuer von 2 € pro HS-Code tritt im März 2026 in Kraft. Berücksichtigen Sie diese neue Gebühr daher unbedingt bei der Berechnung Ihrer Landekosten.
Wie Topway Shipping DDP-Logistik nach Frankreich unterstützt
Beim DDP-Transport nach Frankreich benötigen Sie einen Logistikpartner, der sowohl die geschäftlichen als auch die rechtlichen Aspekte des grenzüberschreitenden Güterverkehrs kennt. Dies ist aufgrund der obligatorischen Umkehrung der Steuerschuldnerschaft bei der Mehrwertsteuer, der Anforderungen an die steuerliche Vertretung, der sich ändernden E-Commerce-Steuern und der Änderungen im Zollsystem erforderlich.
Seit 2010 bietet Topway Shipping mit Sitz in Shenzhen, China, exzellente Logistikdienstleistungen für den grenzüberschreitenden E-Commerce an. Das Gründerteam von Topway verfügt über mehr als 15 Jahre Erfahrung in der internationalen Logistik und Zollabfertigung. Dadurch besitzt das Unternehmen umfassendes Wissen entlang der gesamten Logistikkette, vom ersten Transportabschnitt bis hin zum internationalen Versand. Lagerung bis hin zur Zollabfertigung und Zustellung auf der letzten Meile in den Zielmärkten.
Topways Stärke liegt im Warentransport von China in die USA, doch das Unternehmen beliefert auch große Märkte weltweit, beispielsweise Frankreich und ganz Europa. Die Seefrachtdienste von Topway von China zu wichtigen Häfen rund um den Globus sind flexibel und bieten sowohl Komplettladungen (FCL) als auch Teilladungen (LCL). Dadurch eignet sich Topway ideal für Händler, die sowohl große B2B-Sendungen als auch E-Commerce-Aufträge abwickeln müssen.
Wenn Verkäufer unter DDP-Bedingungen nach Frankreich versenden, ist ein Logistikpartner wie Topway nicht nur für den schnellen Warentransport hilfreich, sondern auch für die Zusammenarbeit mit Zollagenten, Finanzbeamten und lokalen Zustellnetzwerken, um die Einhaltung aller Vorschriften in jeder Phase sicherzustellen. Angesichts der Änderungen der Verordnung 42 im Jahr 2026 und der neuen Abgabe für Pakete mit geringem Wert kann die Zusammenarbeit mit einem Logistikunternehmen aus China, das mit diesen Änderungen bestens vertraut ist, den entscheidenden Unterschied zwischen einer reibungslosen Lieferung und kostspieligen Verzögerungen ausmachen.
Topway Shipping verfügt über die Infrastruktur, das Know-how und die Flexibilität, um Sie bei Ihren Logistikzielen zu unterstützen, egal ob Sie ein etablierter E-Commerce-Händler sind, der in den französischen Markt expandiert, oder ein Hersteller, der Direktvertriebskanäle in Europa erschließen möchte.
Fazit
Gemäß den DDP-Bedingungen ist der Verkäufer vertraglich zur Zahlung der Mehrwertsteuer verpflichtet – doch in Frankreich hängt die Erfüllung dieser Verpflichtung, die Anerkennung des Zahlers durch die Steuerbehörden und die Frage, ob die Mehrwertsteuer zurückgefordert werden kann, von einem Geflecht aus Registrierungspflichten, Zollverfahren und jüngsten Gesetzesreformen ab, die die Rahmenbedingungen grundlegend verändert haben.
Für Händler außerhalb der EU gilt im Wesentlichen: Der Versand nach Frankreich unter DDP ohne ordnungsgemäße französische Umsatzsteuerregistrierung und EORI birgt zunehmend Risiken. Die Abschaffung der beschränkten steuerlichen Vertretung nach Regime 42, die verpflichtende Umkehrung der Steuerschuldnerschaft für Unternehmen und die Einführung der Gebühr von 2 € für Pakete mit geringem Wert deuten alle in dieselbe Richtung: Frankreich verschärft die Kontrollen und schließt die Lücken, die Händler außerhalb der EU zuvor ausgenutzt haben. Händler, die in die richtige Registrierung, Vertretung und Logistikinfrastruktur investieren, werden den französischen Markt als zugänglich und profitabel empfinden. Wer dies nicht tut, riskiert Umsatzsteuernachzahlungen, Zollbeschlagnahmungen und Reputationsschäden bei französischen Kunden.
Die korrekte Umsetzung des DDP-Abkommens in Frankreich ist nicht nur eine Steuerfrage, sondern eine Frage der Lieferkettenstrategie. Beginnen Sie mit der Auswahl einer eindeutigen Incoterms-Klausel, schaffen Sie die passende Compliance-Infrastruktur und arbeiten Sie mit Logistikexperten zusammen, die den französischen Markt bestens kennen.
Häufig gestellte Fragen
F: Muss der Verkäufer bei DDP-Lieferungen nach Frankreich immer die Einfuhrumsatzsteuer entrichten?
A: Gemäß DDP Incoterms ist der Verkäufer rechtlich für alle Einfuhrgebühren, einschließlich der Mehrwertsteuer, verantwortlich. Die genauen rechtlichen Details hängen jedoch davon ab, wer als Importeur eingetragen ist. Befindet sich der Verkäufer nicht in der EU und ist er nicht in Frankreich mehrwertsteuerlich registriert, kann sein Spediteur die Mehrwertsteuer vorab entrichten und sie ihm anschließend in Rechnung stellen.
F: Wie hoch ist der aktuelle französische Mehrwertsteuersatz für importierte Waren?
A: Der reguläre französische Mehrwertsteuersatz beträgt 20 % des CIF-Wertes der Produkte zuzüglich etwaiger Einfuhrabgaben. Für bestimmte Produktarten, wie z. B. Lebensmittel, Bücher und einige Arzneimittel, gelten niedrigere Steuersätze von 10 %, 5.5 % bzw. 2.1 %.
F: Muss ich mich als Verkäufer außerhalb der EU, der DDP versendet, für die französische Mehrwertsteuer registrieren?
A: Ja. Unternehmen von außerhalb der EU müssen sich in Frankreich nicht registrieren. Jedes Unternehmen, das noch nicht in Frankreich ansässig ist und steuerpflichtige Importe oder Lieferungen tätigt, muss sich jedoch für die Mehrwertsteuer registrieren und einen französischen Steuervertreter beauftragen, der auch für die Einhaltung der Vorschriften verantwortlich ist.
F: Was ist IOSS und wann sollte ich es für Sendungen nach Frankreich verwenden?
A: Antwort: Mit IOSS (Import One Stop Shop) können Händler die EU-Mehrwertsteuer bei Sendungen im Wert von 150 € oder weniger direkt beim Verkauf erheben. Wenn die Sendung eine IOSS-Nummer trägt, wird an der französischen Grenze keine Einfuhrumsatzsteuer erhoben. Unterhalb dieser Grenze von 150 € ist dies die beste Methode für den B2C-E-Commerce.
F: Was hat sich für DDP-Lieferungen nach Frankreich im Jahr 2026 geändert?
A: Zwei wichtige Änderungen traten ein: Ab Januar 2026 war die beschränkte fiskalische Vertretung nach Regime 42 nicht mehr zulässig. Dies bedeutete, dass alle Importe aus Nicht-EU-Ländern eine vollständige französische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer und eine EORI-Nummer benötigten. Frankreich erhob außerdem ab dem 1. März 2026 eine Gebühr von 2 € pro eindeutigem HS-Code für Pakete mit geringem Wert (unter 150 €) aus Nicht-EU-Ländern. Diese Gebühr ist unabhängig von den IOSS-Mehrwertsteuerabgaben.
F: Kann der Verkäufer die in Frankreich gezahlte Einfuhrumsatzsteuer zurückfordern?
A: Ja, in den meisten Fällen. Wenn der Verkäufer in Frankreich umsatzsteuerlich registriert und als Importeur eingetragen ist, kann er im Rahmen seiner CA3-Steuererklärung das Reverse-Charge-Verfahren anwenden, um die gezahlte Mehrwertsteuer zurückzuerhalten. Nicht registrierte Verkäufer können bei den französischen Steuerbehörden eine Rückerstattung beantragen, müssen jedoch bestimmte Voraussetzungen erfüllen und für Unternehmen außerhalb der EU einen Betrag von mindestens 200 € geltend machen.
