Aplazamiento del IVA en los Países Bajos: El truco de liquidez que utilizan los grandes importadores.
Introducción
Pregúntenle a cualquier director financiero de una gran empresa importadora europea donde el capital circulante se esfuma silenciosamente, y el IVA de importación aparecerá antes de lo que la mayoría espera. Cada contenedor que cruza la frontera de la UE desde fuera del bloque conlleva una factura de impuestos que debe pagarse antes de que la mercancía pueda moverse, y para una empresa que importa docenas de contenedores al mes, esa factura puede absorber una parte sorprendente del efectivo destinado a existencias, marketing y nóminas.
Los Países Bajos llevan décadas solucionando este problema. Mediante un mecanismo conocido como licencia del artículo 23, los importadores autorizados no pagan el IVA de importación en el puerto. En su lugar, el impuesto se declara en la declaración periódica del IVA neerlandés, donde se indica como a pagar y, si la empresa tiene derecho a deducirlo, se solicita su reembolso en la misma declaración. Para muchos importadores, el impacto neto en efectivo en la frontera es nulo.
Esta guía explica cómo funciona el programa en la práctica, quiénes pueden acogerse a él, cuándo deja de ser útil y cómo se relaciona con la nueva normativa de la UE para paquetes de bajo valor, que entró en vigor el 1 de julio de 2026. Está redactada desde la perspectiva del transporte de mercancías, lo que significa que nos interesan tanto los flujos de contenedores, los trámites aduaneros y la documentación de envío como la teoría fiscal. Se trata de información general, no de asesoramiento fiscal, por lo que le recomendamos que confirme los detalles con un asesor fiscal neerlandés antes de presentar su solicitud.
Por qué el IVA a la importación perjudica el flujo de caja más de lo que admiten la mayoría de los importadores.
Cómo se calcula el IVA de importación
El IVA a la importación en los Países Bajos se aplica al tipo estándar del 21 % para la mayoría de los productos, con un tipo reducido del 9 % para una lista limitada de artículos, como ciertos alimentos y libros. La base imponible no es simplemente el precio de la factura comercial, sino el valor en aduana de la mercancía, más los derechos de aduana aplicables, más otros impuestos y tasas de importación, más los gastos de transporte y seguro hasta el primer destino dentro de la UE.
Este último detalle suele sorprender a muchos importadores novatos. Un envío de Shenzhen a Rotterdam incluye el flete marítimo en el cálculo del IVA, y si se sabe que la mercancía se transportará por carretera a un almacén en otro lugar de la UE, también se puede incluir ese tramo terrestre. Como resultado, el IVA real suele ser algo mayor de lo que indicaría un cálculo rápido basado en el valor de la factura.
El coste de financiación oculto
Sin aplazamiento, el proceso parece sencillo sobre el papel. El importador o su agente de aduanas paga el IVA de importación a la Aduana neerlandesa cuando se acepta la declaración, se liberan las mercancías y, posteriormente, el importador recupera ese IVA como crédito fiscal en su declaración habitual. En realidad, el dinero sale del banco días o semanas antes incluso de que se entregue el contenedor y no regresa hasta que se haya presentado y tramitado la declaración.
Esa diferencia representa el costo real. Una empresa que presenta declaraciones mensuales puede pagar el IVA en la frontera a principios de un mes, presentar la declaración a finales del mes siguiente y luego esperar nuevamente el reembolso. Dependiendo de la fecha de llegada de los contenedores, el monto promedio de efectivo inmovilizado suele ser equivalente a entre uno y dos meses de IVA de importación. Algunos asesores citan un período de financiación típico de 60 a 90 días por envío, aunque la cifra real depende de la frecuencia de presentación de declaraciones y de la rapidez con que la oficina tributaria efectúe los reembolsos.
Para ilustrarlo mejor, imaginemos un importador que recibe mercancías con un valor aduanero combinado de 1.2 millones de euros mensuales, con un arancel promedio del 4 %. La base imponible del IVA es de aproximadamente 1.248 millones de euros y el IVA de importación asciende a unos 262,000 euros mensuales. Si ese dinero permanece inmovilizado durante un promedio de un mes y medio y el coste de capital de la empresa es del 8 %, el coste de financiación anual se acerca a los 31,000 euros, todo ello por un capital que la empresa nunca llegó a poseer realmente.
| Parámetro | Figura ilustrativa |
| Valor aduanero mensual de las mercancías | EUR 1,200,000 |
| Arancel aduanero promedio (4%) | EUR 48,000 |
| Base imponible del IVA (valor más arancel) | EUR 1,248,000 |
| IVA de importación al 21% | EUR 262,080 por mes |
| Efectivo inmovilizado promedio (1.5 meses) | EUR 393,120 |
| Coste de financiación al 8% anual. | Aproximadamente 31,450 euros |
El coste de la financiación es solo una parte del problema. El efectivo inmovilizado también limita las decisiones de compra, obliga a tomar decisiones difíciles entre el gasto en marketing y la reposición de existencias, y puede ejercer presión sobre las líneas de crédito que los prestamistas supervisan de cerca. Para los vendedores de comercio electrónico con márgenes ajustados, pagar decenas de miles de euros en IVA antes incluso de vender los productos puede marcar la diferencia entre reponer un producto superventas y quedarse sin existencias.
También existe un riesgo de sincronización que rara vez se refleja en una hoja de cálculo. Los horarios de transporte marítimo se desfasan, la congestión en temporada alta retrasa la descarga y un contenedor que debía llegar la primera semana del mes puede llegar la última. Con el modelo de pago por adelantado, este desfase puede retrasar el reembolso a un período de devolución completamente distinto, por lo que el déficit de liquidez se prolonga sin que nadie lo decida. El aplazamiento hace que la situación sea mucho más predecible, ya que el registro del IVA se basa en la declaración de aduanas y no en el calendario de su cuenta bancaria.
Qué hace realmente la licencia del Artículo 23
La licencia del artículo 23 toma su nombre del artículo 23 de la Ley del IVA neerlandesa, y en neerlandés se denomina artikel 23 vergunning. Permite a las empresas autorizadas que importan mercancías a los Países Bajos aplazar el pago del IVA de importación en la frontera y declararlo en su declaración de IVA habitual. La autorización la otorga la Administración Tributaria y Aduanera neerlandesa, y la licencia está vinculada a una entidad jurídica específica, no a un envío o ruta concretos.
Algunas fuentes describen este mecanismo como contabilidad diferida, una descripción bastante acertada. El importador declara el IVA de importación como impuesto a pagar y, si tiene derecho a deducirlo, reclama la misma cantidad como IVA soportado en la misma declaración. Cuando ambas partes de la declaración se compensan, no se debe pagar nada a la administración tributaria ni realizar ningún pago por adelantado en el puerto.
Pago en la frontera versus contabilidad diferida
La forma más sencilla de apreciar la diferencia es seguir un único contenedor a través de ambos procesos. Sin la licencia, el IVA se paga a la Aduana al momento de la liberación. Con la licencia, la Aduana libera la mercancía basándose en el número de licencia que figura en la declaración, y el IVA se gestiona únicamente en papel, dentro de la declaración.
| Fase | Sin el artículo 23 | Con el artículo 23 |
| Declaración de aduanas aceptada | El IVA de importación se calcula y se paga de inmediato. | Número de licencia indicado; no se requiere el pago del IVA en la frontera. |
| Liberación de mercancías | Una vez pagado o asegurado el IVA | Una vez aceptada la declaración, el IVA no se prefinancia. |
| declaración de IVA | El IVA de importación se reclama como impuesto soportado; a continuación se realiza el reembolso o la compensación. | IVA de importación declarado como adeudado y deducido en la misma declaración. |
| Posición de efectivo | El efectivo sale primero y regresa después. | Generalmente neutral para el IVA de importación |
| Enfoque administrativo | Comparación de las facturas del corredor con la declaración | Conciliación de las declaraciones de aduana con las cifras de devolución |
Nótese que la columna de la derecha no elimina el impuesto. El IVA sigue declarándose, reportándose y sujeto a auditoría. Lo que desaparece es la financiación anticipada. Esta distinción es importante al explicar el plan a un equipo financiero escéptico o a un prestamista cauteloso, porque la licencia no es una laguna legal. Es una norma de plazos que el Estado neerlandés estableció deliberadamente para mantener la competitividad de Rotterdam y Schiphol como puertas de entrada a Europa.
Lo que no cubre la licencia
La primera limitación es que el artículo 23 solo aplaza el IVA. Los derechos de aduana son un cargo aparte y deben pagarse igualmente, a menos que el importador cuente con una autorización diferente para el aplazamiento del pago de derechos, la cual suele incluir su propia garantía financiera. Los importadores que dan por sentado que la licencia elimina la totalidad de la factura aduanera a menudo se sorprenden al recibir la factura de derechos tras su primer envío.
La segunda limitación se refiere a los paquetes de bajo valor enviados directamente a los consumidores. Cuando el IVA de un envío de 150 euros o menos se cobra a través de la Ventanilla Única de Importación, el IVA ya se ha liquidado en el punto de venta, por lo que no hay IVA de importación que aplazar en la frontera neerlandesa. El artículo 23 está diseñado para el modelo de importación a granel, donde las mercancías llegan en contenedores, se almacenan y luego se venden.
La tercera limitación es más sutil. La licencia solo tiene sentido si el importador tiene derecho a deducir el IVA de importación. Una empresa que realiza principalmente suministros exentos de IVA, o que no puede recuperar el IVA soportado por otros motivos, estaría trasladando, en lugar de eliminar, un coste real. Para la mayoría de las empresas comerciales, mayoristas y vendedores en línea, esto no supone un problema, pero merece la pena considerarlo antes de presentar la solicitud.
¿Quién puede obtenerlo y qué buscan las autoridades fiscales holandesas?
No todos los importadores cumplen los requisitos, y las autoridades neerlandesas se fijan en algo más que la mera documentación. Buscan una empresa real, organizada y con probabilidades de cumplir con la normativa.
empresas holandesas
Una empresa establecida en los Países Bajos, con importaciones regulares, un historial impecable de cumplimiento tributario y una administración bien organizada, puede solicitarlo directamente. Las autoridades exigen que la empresa comprenda sus obligaciones en materia de IVA, presente las declaraciones a tiempo y pueda conciliar sus declaraciones aduaneras con su contabilidad. Una empresa emergente sin trayectoria y con un sistema contable deficiente podría encontrarse con que su solicitud debe responder a muchas más preguntas que la de una empresa comercial consolidada.
Empresas no pertenecientes a la UE y otras empresas extranjeras
Las empresas extranjeras, incluidos los vendedores con sede en China, Hong Kong o Estados Unidos, también pueden beneficiarse, aunque el proceso suele ser indirecto. Según la estructura habitual, la empresa extranjera se registra a efectos del IVA en los Países Bajos y designa a un representante fiscal, un agente neerlandés autorizado que posee la licencia o presenta las declaraciones en su nombre. El representante actúa como intermediario con la administración tributaria y, a menudo, como persona de contacto para el día a día.
La representación fiscal es un compromiso real, no una mera formalidad. El representante suele ser solidario con la empresa a la que representa, por lo que los proveedores de confianza realizan verificaciones de antecedentes, pueden solicitar una garantía bancaria o un depósito y supervisan la cuenta de cerca. Las tarifas varían considerablemente, así que conviene solicitar presupuestos a varios proveedores y preguntar qué incluye exactamente el precio mensual.
El factor tiempo también es importante. Generalmente, las solicitudes tardan entre varias semanas y algunos meses, dependiendo de la exhaustividad del expediente y la carga de trabajo de la oficina tributaria en ese momento. Las empresas que planean un lanzamiento en temporada alta en Europa deberían iniciar el proceso mucho antes de realizar su primer pedido importante, y no después de que el primer contenedor ya esté en el mar.
Documentos y administración
Por lo general, se solicita a los solicitantes la documentación de registro de la empresa, una descripción del modelo de negocio, detalles sobre los volúmenes de importación previstos y las categorías de productos, información sobre el agente de aduanas o transitario que utilizarán, y pruebas de que disponen de un número de IVA neerlandés y un número EORI. El número EORI identifica al importador en los sistemas aduaneros de la UE y es obligatorio para cualquier declaración aduanera.
Mantener buenos registros es fundamental. Cada importación diferida debe ser rastreable desde la declaración de aduanas hasta la declaración del IVA, y de ahí a la factura de compra y los documentos de transporte. Las empresas que integran esta conciliación en su cierre mensual, en lugar de improvisar cuando un auditor llama, rara vez tienen problemas.
Artículo 23 frente a otras vías de acceso a la UE
El artículo 23 es una de las diversas maneras de gestionar el IVA a la importación, y la opción más adecuada depende del destino final de la mercancía y de quién la compre. La siguiente tabla compara las cuatro opciones más frecuentes en las conversaciones con los importadores.
| Ruta | Ideal para | tratamiento del IVA | Desventaja principal |
| Pague en aduanas y reclame | Importadores ocasionales | IVA pagado en la frontera, recuperado a través de la devolución. | El efectivo está prefinanciado. |
| Artículo 23 de la licencia | Importadores habituales que mantienen existencias en los Países Bajos. | IVA aplazado a la declaración periódica | Esfuerzo de solicitud; obligación aún pendiente |
| Procedimiento aduanero 42 | Mercancías que se envían directamente a un cliente empresarial en otro país de la UE. | Importación exenta de IVA; la posterior entrega se declara como intracomunitaria. | Prueba rigurosa del transporte y un número de IVA válido en el destino. |
| iOS | Envíos de hasta 150 euros vendidos a consumidores. | IVA cobrado en el punto de venta. | Solo para paquetes B2C de bajo valor. |
El procedimiento 42 merece un análisis más detallado, ya que suele confundirse con el artículo 23. Según este, las mercancías importadas a los Países Bajos que se envían inmediatamente a un cliente empresarial en otro Estado miembro de la UE pueden importarse sin IVA neerlandés, siempre que el importador disponga de un número de IVA válido en el país de destino y pueda demostrar que las mercancías salieron efectivamente del país. El IVA se liquida entonces en el país de destino. Este procedimiento resulta conveniente para los importadores que utilizan Róterdam como puerta de entrada en lugar de como centro de almacenamiento.
Muchos importadores medianos combinan ambos procedimientos. El procedimiento 42 gestiona los contenedores que se dirigen directamente a clientes alemanes o franceses, y el artículo 23 cubre las existencias que permanecen en un almacén holandés. Un transitario que comprenda ambos flujos puede planificar el conocimiento de embarque, la declaración de aduanas y el transporte terrestre en función del tratamiento adecuado incluso antes de que el buque zarpe.
Tres escenarios donde cambian las cifras
El vendedor de productos electrónicos de Shenzhen con un almacén en los Países Bajos.
Un vendedor envía contenedores completos de accesorios desde Shenzhen a un almacén externo cerca de Rotterdam y los vende a través de plataformas de comercio electrónico en toda Europa. Cada contenedor está sujeto a un IVA de importación considerable, y el inventario se renueva en cuestión de semanas. Este es el caso típico del artículo 23. El vendedor se registra para el IVA neerlandés, designa un representante fiscal y cada contenedor se importa con el número de licencia que figura en la declaración. El dinero que antes se destinaba a impuestos se utiliza ahora para financiar el siguiente pedido.
El mayorista que presta servicios a clientes minoristas alemanes
Un mayorista trae mercancías a Rotterdam, pero casi todas se venden a minoristas en Alemania a los pocos días de su llegada. Contar con una licencia neerlandesa sería útil, pero el Procedimiento 42 podría ser más adecuado, ya que las mercancías salen de los Países Bajos casi de inmediato y la situación del IVA alemán se gestiona donde se encuentra el cliente. El mayorista necesita un número de IVA alemán, documentación de transporte clara y un agente de aduanas que sepa codificar correctamente la declaración. En este caso, la lógica fiscal sigue la ruta física de las mercancías.
La joven marca prueba el mercado europeo.
Una marca pequeña envía unos pocos palés al trimestre mediante transporte LCL y no tiene presencia en los Países Bajos. El IVA de importación es modesto en términos absolutos, y el coste de la representación fiscal puede ser mayor que el beneficio financiero. Para una empresa en esta fase, pagar el IVA en la frontera y solicitar su devolución suele ser la opción más sensata, al menos hasta que el volumen de envíos justifique la licencia. Lo importante es reconsiderar esta decisión a medida que el negocio crece, en lugar de mantener la opción predeterminada por costumbre.
Desde la solicitud hasta el primer envío diferido
Antes de aplicar
Comience por analizar el flujo comercial. ¿Por dónde entran las mercancías en la UE, dónde se almacenan, quién es el comprador y en qué países se devengará el IVA? Responder con sinceridad a estas preguntas suele revelar si el artículo 23, el procedimiento 42 o una combinación de ambos es la opción más adecuada. A continuación, confirme que la empresa dispone, o puede obtener, un número de IVA neerlandés, un número EORI y un agente de aduanas competente.
La aplicación en sí
Una vez sentadas las bases, se presenta la solicitud, generalmente con la ayuda de un representante fiscal o asesor tributario para empresas extranjeras. La oficina tributaria revisa la información de la empresa, puede realizar preguntas adicionales y solicitar documentos o garantías extra. El proceso suele ser más rápido cuando el expediente está completo, el plan de negocios es coherente y la persona de contacto responde con prontitud.
Mientras la solicitud esté pendiente, no demore los envíos ya reservados. Aún se pueden importar mercancías pagando el IVA en la frontera y reembolsándolo posteriormente. Una vez concedida la licencia, los envíos posteriores se contabilizarán con carácter diferido.
Los primeros envíos aplazados
Los primeros contenedores tras la aprobación merecen especial atención. El número de licencia debe figurar correctamente en la declaración de aduanas, el agente de aduanas debe estar informado sobre el nuevo procedimiento y el equipo de contabilidad debe estar preparado para declarar las importaciones correctamente en la siguiente declaración. Un breve periodo piloto con controles minuciosos permite detectar la mayoría de los errores antes de que se multipliquen. También es útil realizar una conciliación tras el primer mes, comparando línea por línea las declaraciones de aduanas, las facturas y las cifras de la declaración del IVA.
¿Qué cambió en 2026 y por qué el aplazamiento es más importante ahora?
El marco regulatorio para los importadores europeos cambió en 2026, y estos cambios hacen que la disciplina en el flujo de caja sea más valiosa, no menos. A partir del 1 de julio de 2026, la UE eliminó la exención de aranceles aduaneros para envíos de bajo valor. En su lugar, se aplica un arancel fijo temporal de 3 euros por artículo a los paquetes de hasta 150 euros enviados desde fuera de la UE directamente a los consumidores. Según las directrices del gobierno neerlandés, esta medida se mantendrá vigente hasta el 1 de julio de 2028, fecha a partir de la cual se aplicará el arancel estándar de la UE a estos envíos.
El arancel se cobra por artículo, es decir, por tipo de producto según la partida arancelaria, no por paquete. Una caja con cinco camisetas idénticas tiene un arancel único de 3 euros, mientras que una caja con una camiseta y un reloj tiene un arancel de 6 euros. Dado que el arancel aduanero forma parte de la base imponible del IVA, este cargo adicional incrementa el IVA pagado por estos productos.
Se prevé que en noviembre de 2026 entre en vigor una tasa europea de gestión para envíos de bajo valor, que según se ha informado rondará los 2 euros por paquete, si bien el importe final y la fecha de entrada en vigor deberán confirmarse con los anuncios oficiales. Asesores neerlandeses también informan de que, en junio de 2026, los Países Bajos anunciaron que, por el momento, no introducirían una tasa nacional de gestión independiente y que primero observarían los efectos de la tasa aplicable a toda la UE.
| Fecha | CAMBIAR | Qué significa para los importadores |
| Hasta 30 Junio 2026 | Los paquetes de hasta 150 EUR entran libres de impuestos; el IVA de importación sigue aplicándose. | Línea de base anterior para flujos B2C de bajo valor |
| 1 July 2026 | Impuesto temporal fijo de 3 euros por artículo para paquetes de hasta 150 euros. | El arancel eleva la base imponible del IVA; la clasificación a nivel de artículo es importante. |
| Noviembre de 2026 (previsto) | Tasa de gestión aplicable a envíos de bajo valor en toda la UE. | Presupuestar un pequeño cargo por parcela; confirmar los detalles finales. |
| 1 July 2028 | El arancel estándar de la UE sustituye al arancel fijo. | Los códigos HS y la valoración precisos se vuelven esenciales. |
Sería fácil interpretar estos acontecimientos como malas noticias únicamente para los vendedores de paquetería, pero el mensaje para los importadores de contenedores es diferente. El fin de la era de las exenciones arancelarias indica un entorno aduanero más basado en datos, con un control más estricto de la clasificación arancelaria, la valoración y las declaraciones. Los importadores que ya realizan trámites aduaneros limpios y bien documentados bajo una licencia del Artículo 23 están mejor preparados para este entorno que aquellos que improvisan en cada envío.
Para los vendedores que atienden a clientes europeos con una combinación de envíos directos y existencias a granel, la respuesta sensata es un modelo dividido. Los envíos de bajo valor continúan bajo el régimen IOSS, con el nuevo arancel incorporado en los márgenes de los productos, mientras que las existencias de mayor volumen se transportan en contenedores bajo el Artículo 23 o el Procedimiento 42, liberando así el efectivo que de otro modo se destinaría al IVA de importación.
El momento en que se producen estos cambios también es crucial. Con la tarifa de gestión prevista para dentro de unas semanas y los aranceles estándar que entrarán en vigor en 2028, los importadores disponen de una oportunidad ideal para revisar toda su estructura europea. Las empresas que revisen ahora la clasificación, la valoración y el tratamiento del IVA, en lugar de esperar a que cambie la normativa, dedicarán menos tiempo a solucionar problemas urgentes y más tiempo a planificar su inventario. El aplazamiento forma parte de esa revisión, pero es la que genera liquidez para la empresa con mayor rapidez.
Errores comunes que convierten una ventaja de flujo de caja en un dolor de cabeza.
Reconciliación débil
El problema más frecuente no es la licencia en sí, sino la documentación que la respalda. Si el IVA de importación declarado en la declaración no coincide con los datos aduaneros, la oficina tributaria solicitará información y las respuestas tardarán en llegar. Establezca una rutina mensual que vincule cada declaración aduanera con la línea correspondiente en la declaración y mantenga todos los archivos justificativos juntos.
Valores aduaneros y códigos arancelarios erróneos
La infravaloración de las mercancías o el uso de un código arancelario incorrecto afecta tanto a los aranceles como a la base imponible del IVA. Los errores que parecen insignificantes en un solo envío se convierten en grandes problemas cuando se repiten en decenas de contenedores. Con la entrada en vigor de las normas arancelarias en 2026, la clasificación merece la misma atención que la fijación de precios.
También conviene recordar que las autoridades aduaneras cotejan las declaraciones con los documentos de transporte, las facturas y, cada vez más, con datos de otras fuentes. La coherencia entre todos ellos es la mejor protección contra las demoras en la frontera.
Ignorar el papel del representante fiscal
Algunas empresas extranjeras tratan a su representante fiscal como un simple buzón de correo en lugar de un socio. Dado que el representante suele ser responsable de la situación del IVA, necesitará información oportuna sobre volúmenes, clientes y cualquier cambio en el modelo de negocio. Mantenerlo informado evita sorpresas desagradables, y un buen representante detectará los problemas antes de que se agraven.
Tratar el aplazamiento como dinero gratis
La contabilidad diferida elimina la financiación anticipada, pero el IVA sigue siendo una obligación real que debe declararse con precisión. Los importadores que pierden su derecho a deducirlo, por ejemplo, debido a un cambio en su modelo de negocio, pueden encontrarse con que un mecanismo que antes era neutral de repente genera un pago real. Revise su situación cada vez que cambie el modelo de negocio.
Auditorías, prestamistas e información financiera
Una licencia del Artículo 23 modifica la forma en que el IVA de importación aparece en su contabilidad. Dado que no hay movimiento de efectivo en la frontera, el IVA figura como pasivo y cuenta por cobrar en la misma declaración, y el efecto neto suele ser nulo. Los equipos financieros deben asegurarse de que el tratamiento contable esté documentado para que los auditores y prestamistas puedan seguirlo fácilmente.
A los prestamistas que financian inventarios les suele gustar este sistema porque simplifica el ciclo del capital circulante. Sin embargo, los proveedores de financiación comercial podrían solicitar la licencia y los informes recientes, así que conviene tener copias a mano. Un historial impecable de informes precisos puede facilitar las negociaciones para obtener mejores condiciones de crédito.
Desde la perspectiva del riesgo, la oficina tributaria neerlandesa puede auditar las importaciones diferidas del mismo modo que audita cualquier otra posición relacionada con el IVA. La ventaja de contar con buenos registros es que una auditoría se convierte en un intercambio rutinario en lugar de una crisis, y eso vale más que cualquier beneficio de flujo de caja mensual.
Cómo encaja Topway Shipping en una estrategia de aplazamiento
Las estructuras fiscales solo funcionan cuando la logística física que las respalda es igualmente impecable. Desde 2010, Topway Shipping, con sede en Shenzhen, China, ofrece soluciones logísticas transfronterizas para el comercio electrónico. Su equipo fundador cuenta con más de 15 años de experiencia en logística internacional y despacho de aduanas, con especialización en el transporte entre China y Estados Unidos. Esta experiencia es crucial, ya que el tratamiento del IVA en los Países Bajos se determina en función de la calidad de la documentación de envío mucho antes de que se presente la declaración de impuestos.
Para muchos vendedores, el desafío práctico reside más en la coordinación que en el conocimiento. El remitente en China, el transitario, el agente de aduanas holandés, el representante fiscal y el almacén manejan cada uno una parte del expediente. Cuando alguno de ellos utiliza una descripción de producto o un nombre de destinatario diferente, la discrepancia se extiende hasta la declaración del IVA. Trabajar con un transitario que comprenda toda la cadena y que pueda comunicarse con cada parte en el lenguaje específico de su función, reduce el número de traspasos donde se producen errores.
Los servicios de Topway abarcan toda la cadena, desde el transporte inicial y el almacenamiento en el extranjero hasta el despacho de aduanas y la entrega de última milla. En el transporte marítimo, la empresa ofrece servicios flexibles de carga completa de contenedor (FCL) y carga parcial de contenedor (LCL) desde China a los principales puertos del mundo. Un remitente que llena un contenedor completo para un importador holandés puede usar FCL, mientras que un vendedor más pequeño que esté probando el mercado europeo puede consolidar su carga mediante LCL sin tener que esperar a llenar un contenedor. Para la carga con destino a los Países Bajos, los remitentes deben confirmar la ruta específica y el calendario de navegación con el equipo.
En la práctica, un transitario respalda la estrategia del Artículo 23 al gestionar correctamente los aspectos básicos. Facturas comerciales consistentes, códigos HS precisos, datos claros del consignatario y un número EORI correcto en la documentación facilitan el trabajo del agente de aduanas neerlandés y del representante fiscal que aprueba la declaración del IVA. La experiencia de Topway en despacho de aduanas ayuda a los exportadores a evitar discrepancias entre los documentos de exportación que salen de China y las declaraciones presentadas en Europa.
El almacenamiento en el extranjero y la entrega de última milla completan la solución para los vendedores que mantienen existencias cerca de sus clientes europeos. Los productos almacenados tras la importación pueden venderse sin nuevos trámites fronterizos, y el ahorro derivado del aplazamiento del IVA de importación puede reinvertirse en el siguiente pedido. Las empresas que consideren este modelo pueden consultar con Topway para coordinar sus planes de transporte, fechas de llegada al almacén y plazos de entrega con su normativa fiscal y aduanera.
Una forma práctica de decidir si el artículo 23 merece la pena.
La prueba más sencilla es aritmética. Tome su base mensual de IVA prevista, aplique un 21 %, suponga que el dinero permanece inmovilizado durante aproximadamente un mes y medio, y multiplique el resultado por su coste de capital. La tabla siguiente muestra el resultado para cuatro volúmenes de importación diferentes, utilizando como ejemplo un coste de capital del 8 %.
| Base de IVA mensual | IVA de importación mensual (21%) | Efectivo promedio inmovilizado | Coste de financiación anual al 8% |
| EUR 250,000 | EUR 52,500 | EUR 78,750 | EUR 6,300 |
| EUR 500,000 | EUR 105,000 | EUR 157,500 | EUR 12,600 |
| EUR 1,000,000 | EUR 210,000 | EUR 315,000 | EUR 25,200 |
| EUR 2,000,000 | EUR 420,000 | EUR 630,000 | EUR 50,400 |
Compare esas cifras con el costo del programa: honorarios de representación fiscal, tiempo del asesor, posibles costos de garantía y el esfuerzo interno de conciliación. Para un importador de bajo costo, la licencia puede ser una decisión difícil. Para los de alto costo, suele ser una clara ventaja. Tampoco olvide el beneficio no financiero, que incluye menos retenciones por IVA impago y menos trámites de aprobación de pagos antes de la liberación.
El crecimiento es otro factor. Una empresa que prevé duplicar su volumen en un año debería sopesar la decisión en función de las cifras del próximo año, ya que el trámite lleva tiempo y la licencia seguirá siendo útil mucho después del primer trimestre.
También es útil consultar la decisión con las personas que tendrán que asumir las consecuencias. El equipo de finanzas conoce el costo real del capital y la fiabilidad de los reembolsos; el equipo de operaciones sabe cuántos contenedores llegan en un mes normal y con qué frecuencia se producen retrasos; y el agente de aduanas sabe con qué fluidez se tramitan las declaraciones actualmente. Un breve taller con los tres suele ofrecer una respuesta más honesta que un análisis puramente fiscal, y permite identificar problemas prácticos, como quién debe indicar el número de licencia en la declaración, antes de que se conviertan en demoras.
Conclusión
El artículo 23 no es una laguna legal. Se trata de una característica deliberada del sistema neerlandés del IVA que permite a los importadores autorizados declarar el IVA de importación en su declaración en lugar de pagarlo en el puerto. Las grandes empresas lo utilizan debido a su gran impacto en el flujo de caja. Para los importadores habituales con derecho a deducir el IVA, transforma una carga recurrente de prefinanciación en un simple asiento contable.
El programa premia la preparación. Planifique sus flujos comerciales, elija entre el Artículo 23 y el Procedimiento 42 según el destino final de sus mercancías, presupueste la representación fiscal si se encuentra fuera de la UE y mantenga sus registros aduaneros y de IVA sincronizados. Si a esto le suma un transitario que le proporcione documentación impecable y un transporte marítimo fiable, la ventaja se multiplicará con cada contenedor. Las normas relativas a los paquetes de bajo valor cambiarán en 2026, así que consulte la información actualizada con su asesor y su agente de aduanas antes de tomar una decisión.
Preguntas Frecuentes
P: ¿El artículo 23 significa que no pago ningún IVA?
R: No. El IVA de importación se sigue declarando en su declaración de IVA neerlandesa. Si tiene derecho a deducirlo, se reclama el mismo importe en dicha declaración, por lo que no se genera ningún pago neto, pero el impuesto sigue siendo declarable y auditable.
P: ¿Puede una empresa de fuera de la UE utilizar el artículo 23?
R: Generalmente sí, sobre todo a través del registro del IVA en los Países Bajos y un representante fiscal. Las normas y la práctica pueden cambiar, así que conviene confirmar el procedimiento actual con un asesor fiscal neerlandés.
P: ¿La licencia también exime del pago de los derechos de aduana?
R: No. Solo cubre el IVA de importación. Los derechos de aduana se liquidan por separado, a menos que usted cuente con una autorización específica para el pago diferido de los mismos.
P: ¿Cuánto tiempo suele tardar la aprobación?
R: Los informes tardan desde varias semanas hasta algunos meses, dependiendo del expediente y la carga de trabajo de la oficina tributaria. Empiece con tiempo y prepare toda la documentación necesaria.
P: ¿Se aplica el artículo 23 a los paquetes vendidos a través de IOSS?
R: No. Cuando el IVA de un envío de bajo valor se cobra a través del IOSS en el punto de venta, no hay IVA de importación que aplazar en la frontera holandesa.
