ドイツ輸入付加価値税（EUSt）：支払いと繰り延べに関する規則

 

 

イントロダクション

ハンブルク、ブレーマーハーフェン、デュイスブルクの税関を通過するコンテナには、必ず2つの請求書が添付されます。1つ目は関税で、ほとんどの輸入業者はその見積もり方法を知っています。2つ目はドイツの輸入付加価値税（ドイツ語ではEinfuhrumsatzsteuerまたはEUSt）で、中国からの一般的な消費財や工業製品の輸送では、このEUStの方が圧倒的に高額になります。商品の関税率が4%、標準付加価値税率が19%の場合、輸入付加価値税の請求額は関税額の約5倍になります。つまり、EUStは工場から倉庫までの輸送過程で発生する最大の現金項目となるのです。

この税金の納付時期と方法に関する規則は、直感的に理解できるものではありません。徴収するのは税関であり、地方税務署ではありません。承認された納付猶予がない限り、納付期限は非常に早く到来します。納付猶予口座には、関税と輸入VATの2つの異なる納付期限が設定されています。同額を仕入VATとして控除する権利は、全く別の機関が管轄し、全く異なるスケジュールに従います。さらに、ドイツでは、最終的に先払い・後払い方式をVAT申告書での直接相殺方式に置き換える、待望の改革が進行中です。

このガイドでは、貨物運送業者が日々の業務で直面する支払いと繰延に関するルールを詳しく解説します。法的根拠、支払い期限、繰延口座（Aufschubkonto）、計算例を用いたキャッシュフローへの影響、手続き42やIOSS小包などの特別なルート、ドイツのVAT登録をしていない事業​​者の立場、そし​​て2026年10月時点の最新動向などを網羅しています。個々の状況によって回答が異なる場合は、その旨を明記しています。なぜなら、輸入VATは、誤った想定が大きな損失につながる分野だからです。

ドイツの輸入付加価値税（EUSt）とは実際どのようなものか

法的性質と管理主体

輸入付加価値税は、欧州連合域外からドイツ国内に輸入された商品が自由流通する際に発生する消費税です。ドイツ付加価値税法（UStG）第21条では、輸入付加価値税を税法上の消費税に分類し、関税に関する規則が類推適用されると規定しています。つまり、税関は関税の課税に使用するのと同じ申告書と情報システム（ATLAS）を用いて輸入付加価値税を課税し、関税債務に関する責任、担保、支払に関する規則が輸入付加価値税にも適用されます。

そのため、輸入業者は時折混乱することがあります。EUStは国内VATと同じ税率で、ほとんどの企業にとって最終的には控除可能な仕入VATとなりますが、毎月のVAT申告を処理する税務署が管理するものではありません。EUStは国境で主要な税関が徴収します。税務署がEUStを認識するのは、控除を申請する時だけです。

税率および課税ベース

2種類の税率が適用されます。標準税率は19%、軽減税率は7%で、書籍や特定の食料品などが対象となります。運送業者や輸入業者にとってより重要なのは税率そのものではなく、その計算基準となる金額です。なぜなら、その金額は一般的に想定されている関税評価額よりも幅広いからです。以下の表に、主要なパラメータをまとめました。

	ルールの実践
標準料金	課税ベースの19パーセント
割引利率	付加価値税法に列挙されている特定の商品（書籍や特定の食料品など）には7％の税率が適用される。
課税対象額	関税評価額に、輸入時に課される関税およびその他の税金と賦課金（ただし、輸入VAT自体は含まない）と、手数料、梱包​​費、輸送費、保険料などの付随費用を加えた金額。
輸送コストの上限	EU域内の最初の仕向地までの費用が含まれ、さらに別の仕向地までの費用は、課税発生時にその仕向地が判明している場合に含まれます。
評価の瞬間	ドイツ国内での無料配布をATLASを通じて発表
徴収権限	ドイツ税関（ツォル）であって、地元の税務署ではない
法的根拠	UStG第11条および第21条、類推適用による欧州連合関税法典

 

輸送コストのルールは注目に値します。多くの輸入業者は、予想EUStを請求書価格の19％に関税を加えた額と計算しますが、税関評価額がそれよりも高いことに驚きます。その理由は、海上運賃、保険料、そして最終目的地がすでに分かっている場合は港から倉庫までの内陸輸送費がすべて課税対象に含まれるためです。ハンブルクで荷揚げされ、単一の輸送指示に基づいてトラックでミュンヘンまで輸送されるコンテナの場合、通常、ハンブルクからミュンヘンまでの輸送費が課税対象に含まれます。

誰が税金を支払うべきか

関税債務者は税金を支払う義務があり、最も単純なケースでは、税関申告書に記載されている輸入者がこれに該当します。通関業者または運送業者が申告書を提出する場合、法的影響は代理の種類によって異なります。直接代理の場合、通関業者は輸入者の名義で行動し、輸入者が債務者となります。ドイツで一般的な間接代理の場合、通関業者は輸入者の代理として自らの名義で行動し、輸入者と並んで債務者となります。この点は、次のセクションで説明するように、納税義務と後の仕入VAT控除の両方において重要です。

EUStの支払い方法と時期

デフォルトルール：通知後すぐに支払う

猶予措置がない場合、関税債務は申告が受理された後に債務者に通知され、通常、その通知から約10日後に支払期限が到来します。実際には、支払期限日は査定通知書に記載され、申告者または輸入者が税関と合意した経路を通じて支払いを行います。時折輸入を行う業者は、通常、フォワーダーまたは通関業者を介してこの経路を利用します。

前払い金は、商業的な関係が重要になる部分です。あなたに代わって支払いを行うブローカーは、あなたが返済するまでの間、あなたに資金を貸し付けていることになります。ブローカーは通常、支払手数料を請求し、信用限度額を設定し、短期間での支払いを求めます。コンテナ1個であれば、これは管理しやすいでしょう。しかし、月に数十個のコンテナを通関させる企業にとっては、商品が配達される前に、ブローカーの口座に6桁の金額が動くことになるかもしれません。

控除を受けるのは誰か

フォワーダーが自社名義でEUStを支払った場合でも、輸入業者は自動的にその控除を受ける権利を得るわけではありません。仕入VAT控除は、自社のために商品を輸入し、輸入時にその商品の処分権限を有する事業者に帰属し、税関書類でこれを裏付ける必要があります。商品が実際には別の会社向けであるにもかかわらず、申告書に第三者の名前が輸入業者として記載されている場合、監査で控除が争われる可能性があります。したがって、記録上の輸入業者と商品の真の所有者を一致させることは、基本的なコンプライアンス手順であり、単なる事務的な詳細ではありません。

支払い遅延

ドイツの税務手続き法では、未納の税金に対して延滞金が課せられ、通常は延滞期間1ヶ月またはその端数ごとに1％が加算されます。また、納税が繰り返し滞納された場合、税関は担保を要求したり、簡易手続きを停止したり、納税猶予の承認を取り消したりすることができます。延滞金自体は、納税猶予口座を失うことによる業務上の損害に比べれば微々たるものです。そのため、口座振替の不履行は、その割合以上に注意深く対処する必要があります。具体的なケースにおける正確な処理については、税関仲介業者または税理士にご確認ください。

繰延口座 (Aufschubkonto)

仕組みと2つの締め切り

繰延口座とは、EU関税法第110条に基づく税関認可であり、輸入業者が1か月間のすべての通関手続きに係る輸入関税の支払いを、後日一括して行うことを可能にするものです。個々の貨物ごとに支払うのではなく、金額は一度に徴収されます。重要な点は、関税と輸入付加価値税の支払期日が異なることです。

繰延口座に基づく関税は、輸入月の翌月16日に引き落とされます。輸入VATについては、VAT法第21条(3a)項により、輸入月の翌々月の26日という、より遅い日付が定められています。この規則は、第二次コロナ税制救済法以降施行されており、企業の流動性負担を軽減するために明確に導入されました。したがって、2026年11月12日に解放されたコンテナは、2026年12月16日に関税の引き落とし、2027年1月26日にEUStの引き落としが行われます。

EUStの期限延長に伴い、保証金の計算方法も変更されます。口座の保証金は、猶予期間中に予想される関税と輸入VATに基づいて算出されるため、EUStの期間が長くなればなるほど、税関が負担しなければならないリスクも大きくなります。2021年以前に口座を申請した企業の中には、以前の保証金額が自社の輸入状況に合わなくなり、増額が必要になる場合があることに気づくケースがあります。

セキュリティ要件

税関は通常、繰延口座の承認前に保証を要求します。最も一般的な形式は銀行保証ですが、他の形式の担保も受け入れられる場合があります。保証額は、輸入業者が一度に支払うと予想される最高関税額とEUSt（欧州税）額を反映したものであるため、クリスマス前や旧正月などの季節的な需要のピークがある輸入業者は、平均的な月ではなく、ピークとなる月に合わせて保証額を計画する必要があります。

付加価値税法第21条(3)項には、より限定的な規定もあります。この規定では、輸入付加価値税を仕入付加価値税として全額控除できる場合、担保なしで納付を延期することを認めています。実際には、これは実績があり、控除権を完全に有する既存企業に適用され、税関は個々の事案を個別に判断します。銀行保証の費用が障壁となるかどうかを検討してみる価値はあるでしょう。

応募方法

申請は管轄の主要税関事務所に提出されます。申請者は、EORI番号、EU関税地域内に設立された事業体、信頼できる会計および支払い実績の証明、そして担保が必要です。承認が下りると、輸入者はATLASに保存され、税関申告書に入力される繰延参加者識別番号を受け取ります。この口座で処理されるすべての申告書には、この番号への参照が必要であり、参照がない場合は、通関手続きは通常の支払い規則に戻ります。

承認にかかる期間は税関によって異なり、申請書類の完成度にも左右されるため、ドイツへの定期輸入を初めて計画している企業は、船舶が到着する日ではなく、最初の出荷のはるか前から手続きを開始すべきです。

自社アカウントと運送業者アカウントの比較

多くの輸入業者は、自社のアカウントを申請することはありません。通関業者やフォワーダーの繰延アカウントで通関手続きを行い、その後、関税とEUSt（欧州税）の請求書を受け取ります。以下の比較が示すように、この2つのモデルはコスト、管理、キャッシュフローの点で異なります。

支払い方法	義務	EUSt 予定	セキュリティと設定	に最適
通知後の支払い	通知後約10日	通知後約10日	特別な許可は不要です	少量の輸入を行う不定期輸入業者
自身の繰延口座	輸入後の月の16日	輸入後2ヶ月目の26日	税関の承認と予想関税およびEUStに基づく保証	定期的に輸入を行い、輸入量が予測可能な業者
運送業者またはブローカーのアカウント	ブローカーとの商取引条件によって定められる	ブローカーとの商取引条件によって定められる	ブローカーの信用調査と、通常は手数料	スタートアップ企業、季節輸入業者、複数産地の貨物輸送業者

 

重要な点は、法定支払期限は口座名義人のみを保護するものであるということです。ブローカーが自社口座を使用する場合、ブローカーは長い法定支払期間の恩恵を受けますが、信用リスクと保証費用を負担するため、通常は顧客にははるかに短い支払期間が課されます。7日以内に支払うよう記載された運送業者の請求書は、法律で早期支払いが義務付けられていることを示すものではありません。これは商業的な選択であり、支払い履歴が良好な顧客に対しては交渉可能です。

輸入VATの控除とそれがキャッシュフローに与える影響

推論メカニズム

ドイツでVAT登録をしている事業者が、課税対象となる活動に商品を使用する場合、輸入VATを仕入VATとしてVAT申告書で控除できます。税務当局は、輸入VATの金額を期間ごと、税率ごとに合計し、輸入者が全額控除を受ける権利を有している場合、税金が発生した期間の申告書で控除を申請します。これが、輸入VATと実際のコストを区別するポイントです。完全に課税対象となる事業者にとって、EUStは費用ではなく、タイミングの問題であり、この問題全体は、資金がどれくらいの期間、手元にないのかという問題に帰着します。

ここでは、複数のルールを組み合わせることでメリットが得られます。輸入期間中に控除を申請できる一方、繰延口座のEUSt（付加価値税）は翌々月の26日に支払われるため、承認済みの口座を持つ全額控除可能な輸入業者は、多くの場合、資金が銀行口座から引き落とされる前に仕入VATを控除できます。実務担当者は、この組み合わせによって、対象となる企業にとっての事前資金調達の問題の多くが既に解決されていると指摘しています。

実例

ミュンヘンの電子機器販売業者が、深センからハンブルク経由で40フィートコンテナ1個を輸入する場合を考えてみましょう。FOB条件での請求額は80,000ユーロです。ハンブルクまでの運賃と保険料は4,000ユーロで、同じ輸送方法でミュンヘンまでトラック輸送され、さらに1,200ユーロかかります。例として、関税率は4%とします。実際の関税率は、商品の関税分類や、特恵関税措置またはアンチダンピング措置によって異なるため、この数値はあくまで仮定です。

Item	ユーロ建ての金額
請求書価格（FOB）	80,000.00
ハンブルクへの国際貨物輸送と保険	4,000.00
税関の価値	84,000.00
関税率4％（想定）	3,360.00
ハンブルクからミュンヘンまでの内陸輸送（目的地既知）	1,200.00
EUSt課税ベース（84,000 + 3,360 + 1,200）	88,560.00
輸入付加価値税は19％	16,826.40
税関が徴収した合計金額（関税＋EUSt）	20,186.40

 

次に、タイミングを比較してみましょう。コンテナが2026年11月12日に解放され、輸入業者が毎月VAT申告書を提出すると仮定します。

支払い方法	3,360.00の関税が支払われました	16,826.40ユーロを支払いました。	仕入VATは
通知後の支払い	2026年11月22日頃	2026年11月22日頃	2026年11月提出、提出期限：2026年12月10日
自身の繰延口座	２０１８年１２月２７日	26 年 １ 月 2027 日	2026年11月提出、提出期限：2026年12月10日

 

最初の方法では、輸入業者は約10日以内に20,186.40ユーロを支払い、VATの申告とそれに伴う還付を待つことになりますが、その間、輸入業者の手持ち資金16,826.40ユーロが数週間拘束される可能性があります。2番目の方法では、EUStは控除を主張するVAT申告書が提出されてから約6週間後に口座から資金を引き出すため、輸入業者のVAT部分にかかる実質的な資金調達コストはほぼゼロになる可能性があります。申告期限が恒久的に延長されている企業は1か月後に申告するため、この利点は縮小しますが、完全には解消されません。

この例は、保証金額がなぜ重要なのかを示しています。税関当局は、関税とEUSt（欧州税）の両方を全期間にわたって保証する必要があるため、月に10個のコンテナを輸入する企業は、ピーク時には20万ユーロをはるかに超える未払い債務を反映した保証が必要となります。この保証には、銀行手数料や担保といった費用がかかり、その費用は、貨物引き渡し時に支払う場合の資金調達コストと比較検討する必要があります。

支払い状況を変える特別なルート

手順42：免税再供給を伴う輸入

ドイツの港を経由してEUに輸入される貨物の多くは、ドイツ国内市場向けではありません。商品が他の加盟国の購入者に渡る場合、輸入者は通関手続き42を利用することで、EU域内における免税供給を前提として、輸入VATが免除され、ドイツ国内での自由流通が可能になります。国境でEU税が支払われないため、資金調達の問題は完全に解消されます。

免除は条件付きです。通常、輸入者またはその税務代理人はドイツでVAT登録をしている必要があり、申告書には仕向加盟国の顧客のVAT識別番号を記載する必要があり、商品はドイツから物理的に出荷されなければならず、輸入者は輸送書類でそれを証明できなければなりません。供給は要約申告書にも記載する必要があります。これらの要素のいずれかが欠けている場合、ドイツの税務当局は輸入VATを遡及的に課税し、利息や場合によっては追加料金を課すことができます。倉庫やトラック輸送ソリューションも運営しているなど、手続き42の経験を持つフォワーダーは、出荷証明が自社のプロセスで生成されるため、ここで真の価値を提供します。

税関保税倉庫およびその他の停止手続き

保税倉庫に保管された商品は自由流通の対象とはならないため、EU市場に向けて倉庫から搬出されるまでは関税もEU税も発生しません。加工されて再輸出される商品についても、同様に輸入加工も適用されます。これらは合法的な資金繰り手段ですが、記録管理、認可、セキュリティに関する要件が伴うため、主に安定した大量の取引に適しています。

低価格B2C小包、IOSS、そして新たな3ユーロ関税

ドイツでは2021年7月以降、小口貨物に対するVAT免除措置が廃止されたため、すべての商業小包には金額に関わらず輸入VATが課税されます。150ユーロ以下の貨物については、輸入ワンストップショップ（IOSS）を利用することで、販売者はチェックアウト時にVATを徴収し、毎月のIOSS申告を通じて納付することができます。有効なIOSS番号を持つ小包は、ドイツ国境で輸入VATが課税されることなく通関できます。IOSSを利用しない場合、輸入VATは通常、配送業者の手数料とともに受取人から徴収されますが、これが小包の受取拒否や顧客からの苦情の頻繁な原因となっています。

2026年7月1日に大きな変更が実施されました。EUは150ユーロ未満の小包に対する関税免除を廃止し、2026年7月1日から2028年7月までの期間、一律3ユーロの関税に置き換えました。関税は小包ごとではなく、関税分類番号ごとの品目ごとに課されるため、Tシャツ、おもちゃ、携帯電話の充電器を含む注文では、3つの別々の料金が発生する可能性があります。報道によると、運送業者が関税を徴収して販売業者に請求書を発行し、IOSSは引き続きVATのみを処理します。したがって、3ユーロの関税はVAT項目ではなく関税であり、IOSSの申告対象外となります。eコマース小包に対するEU全域の別途の手数料は現在も交渉中で、EU関税データハブを含むより広範な関税改革は2028年に計画されています。

電子商取引の配送業者にとって、実務上の影響は、関税が商品ごとに課されるため、荷物に含まれるすべての品目について、商品説明と関税分類を正確に記載する必要があるということです。また、大量の商品を取り扱う販売業者は、品目ごとの料金と、ドイツまたはEUの倉庫にまとめて配送し、商業輸入として在庫を通関させる場合の経済性を比較検討する必要があります。

ドイツのVAT登録をしていない企業

上記はすべて、輸入業者がドイツのVAT申告を通じてEUStを控除できることを前提としています。ドイツに登録されていない企業、例えばドイツの倉庫から自社名義で商品を輸入販売する中国の製造業者などは、状況が異なります。輸入VATは国境で、または代理人の口座を通じて支払う必要があり、その金額を売上VATと相殺することはできません。外国企業向けの別途の還付手続きを通じて税金の還付を試みることはできますが、この手続きには厳格な形式要件があり、通常は翌年の半ばに期限が設定され、EU域外の申請者には相互主義などの条件が課される場合があります。また、この手続きは月次のVAT申告に比べて時間がかかります。

このため、在庫からドイツに販売を計画している非EU企業は、ほぼ例外なくドイツのVAT登録を行い、必要に応じて税務代理人を任命し、登録事業者として輸入することになります。登録には、VAT申告、要約明細書、請求書発行規則など、独自の義務が伴いますが、EUStを固定コストから回収可能なコストへと転換します。次に説明する相殺モデルが未登録の輸入業者に役立たない理由は、同じ論理に基づいています。相殺には、相殺対象となるVAT申告書が必要となるからです。

変更点：輸入VAT相殺モデル

ドイツは、仕入税額控除を申請する前に、国境で輸入付加価値税を徴収する数少ないEU加盟国の1つである。近隣諸国、特にオランダは、有名な第23条ライセンス制度により、輸入業者が定期申告で輸入付加価値税を直接計上することを認めている。この違いは、コンテナ取扱量をめぐるドイツとオランダまたはベルギーの港湾間の競争において、繰り返し議論の的となってきた。

2026年6月5日、連邦財務省は相殺モデルに関する要点を発表し、同年6月11日には関係団体と草案について協議が行われた。2026年9月10日、財務大臣会議はこのモデルの導入を承認した。このモデルでは、企業は定期的な付加価値税申告書で輸入付加価値税を申告し、同時に対応する仕入付加価値税の控除を申請する。つまり、全額控除可能な企業にとっては、実質的な現金支出は発生しない。現在の計画では、このモデルは2030年1月1日に施行される予定である。

法案が可決され施行されるまでは、既存の支払い、延期、および回収の手続きは引き続き完全に適用されます。この改革は輸入業者にもより多くのことを要求するものであり、税関申告、輸入取引、VATの決定、およびVAT申告書に記載された金額を確実に照合する必要があります。そのため、現在有用であるクリーンなデータ管理は、将来的に厳しい要件となります。すでにすべてのEUSt評価を帳簿と照合している輸入業者は、ブローカーの請求書のみに基づいて輸入VATを計上している輸入業者よりも、移行が容易になるでしょう。

当面は、現行システム内で最適化を図るのが賢明なアプローチだ。定期的に輸入を行う業者にとって、それはピーク時の取扱量に対応できる繰延口座の開設、正確な輸入業者登録データの管理、そして月次照合ルーチンの実施を意味する。まだ計画段階にある改革を4年間も待つ必要はない。

よくある間違いとその回避方法

輸入VATに関する問題は、規則が不明瞭なことが原因で発生することは稀です。むしろ、商業書類、税関申告書、帳簿間の些細な不一致から生じます。以下の表は、運送業者が最もよく遭遇するエラーとその典型的な結果を一覧にしたものです。

間違い	典型的な結果	安全防災
関税コードの誤り、または関税評価額の過少申告	誤った関税およびEUSt、通関後の回収および罰金の可能性	出荷前に分類を確認し、評価の証拠を保管してください。
EUSt基地から貨物または既知の内陸区間を除外する	過少申告された税金と、その後の関税請求	輸送チェーン全体を使用して基本値を計算する
保証額はピーク月ではなく、平均的な月に合わせて設定されています。	口座限度額に達した、決済が保留されている、またはセキュリティの追加支払いが要求されている	ピーク時のセキュリティ対策を計画し、毎年見直しを行う。
申告書に記載されている輸入者と実際の所有者が異なる	監査で仕入VAT控除が問題視される	輸入者、請求書の受取人、および商品の所有権を一致させる
引き落とし日に残高不足	口座振替、追加料金、および承認リスクを返金しました	16日と26日を予定に入れて、早めに口座に入金しましょう。
手順42の弱い証明	輸入VATの遡及評価	出荷ごとに輸送証明​​書と顧客のVAT番号を収集してください。
EUSt通知とVAT申告書の照合なし	監査における控除漏れまたは説明のつかない差異	毎月、各評価を台帳と照合してください。

 

輸入業者向けの実践的なコンプライアンス手順

EUStを最も適切に取り扱う輸入業者は、これを出荷ごとのイベントではなく、月ごとのプロセスとして捉えています。最初の出荷前に、自社の取扱量に合った支払い方法を決定します。これは通常、保証料とVATの資金調達コストを単純に比較することで決まります。年間数個以下のコンテナしか扱わない企業であれば、通常はブローカーの口座を利用する方が有利です。毎週コンテナが到着する企業であれば、通常、数ヶ月以内に初期費用を回収できます。

今月は、データの正確性が鍵となります。商業送り状、梱包明細書、輸送書類、税関申告書は、同一の商品、同一の価格、同一の当事者を記載している必要があります。販売者の送り状と申告書の不一致は、税関からの問い合わせや通関遅延の主な原因となります。

月末になると、財務チームはすべての査定通知を収集し、元帳と照合して、申告書で請求された仕入VATがその期間の通知と一致していることを確認します。繰延口座の2つの引き落とし日、関税の16日とEUStの26日は、事前に口座に資金が振り込まれるように財務カレンダーに記録されます。この手順に従う企業は、税関で問題が発生することはほとんどなく、税関データとVAT申告書の照合がまさに求められる相殺モデルが導入された際にも対応できます。

Topway Shippingがドイツからの輸入貨物をどのようにサポートしているか

中国・深圳に本社を置くTopway Shippingは、2010年の設立以来、越境EC物流ソリューションの専門プロバイダーとして事業を展開しています。創業チームは国際物流と通関業務において15年以上の経験を有し、特に中国から米国への輸送に重点を置いています。通関手続きが複雑な貿易ルートにおけるこうした経験は、他の市場における仕向地税に関する問題への対応にも活かされています。

サービス範囲は、最初の輸送、海外倉庫保管、通関手続き、ラストマイル配送を含む物流チェーン全体を網羅しています。Topway Shippingは、中国から世界主要港への柔軟なフルコンテナ貨物（FCL）および混載貨物（LCL）海上輸送サービスも提供しています。ドイツへ貨物を送る荷主にとって、これは予約、貨物書類、仕向地通関手続きを3つの別々の工程ではなく、1つの流れとして計画できることを意味します。

実際には、EUSt側で最も価値のあるサポートは準備です。Topway Shippingは、出荷前に荷送人が商業送り状、梱包明細書、貨物データを揃えるのを支援し、ドイツの港での通関申告が一貫した情報に基づいて作成され、仕向地での通関および配送パートナーと連携できるようにします。荷送人は、誰が申告者になるか、通関が自社の繰延口座で行われるかブローカーの口座で行われるか、どの支払い条件が適用されるかを早めに確認する必要があります。これらの3つの決定によって、資金が銀行から引き落とされる時期が決まるからです。EU市場に近い場所に在庫を保管し、個々の低価格小包を出荷するのではなく商業輸入として通関したい販売者にとっても、海外倉庫オプションは有効な場合があります。

結論

ドイツの輸入VATは、一見すると商品に対して一律19%または7%と単純に見えますが、実際の作業は課税ベース、支払カレンダー、控除メカニズムにあります。EUStは、ほとんどの輸入業者が予想するよりも広いベースで税関によって評価されます。延期が適用されない限り、通知後約10日後に支払期限となります。承認された延期口座では、関税は翌月の16日に、輸入VATは翌々月の26日に引き落とされます。ドイツに登録されている完全控除対象の輸入業者にとっては、これにより実質的な現金負担をほぼゼロにまで減らすことができます。手続き42、保税倉庫、IOSSは、課税の時期や場所を変更するその他の方法を提供しますが、それぞれに満たさなければならない証明と登録要件があります。

政策の見通しは輸入業者に有利に傾いています。2026年9月に財務大臣が相殺モデルを承認し、2030年1月1日に開始される可能性があることから、VAT登録企業にとって先払いモデルは最終的に終了することが示唆されます。それまでは現行の規則がすべての出荷に適用され、低価格小包に対する3ユーロの関税はeコマースにとって新たなコスト項目となります。最善の準備は、明確な支払い方法の選択、正確な税関データ、適切な額の保証、および月次調整ルーチンです。中国からドイツへの出荷を計画しており、最初から貨物、書類、目的地での通関を調整したい場合は、Topway Shippingが輸送と同様に税務面もスムーズに機能するようにチェーンを構築するお手伝いをします。

よくあるご質問

質問：ドイツの輸入付加価値税の支払期限はいつですか？

A：猶予措置がない場合、通常は税関が債務を通知してから約10日後に支払期限となります。猶予口座が承認されている場合、EUSt（欧州税）は輸入月の翌々月の26日に支払期限となり、関税は翌月の16日に引き落とされます。

質問：支払った輸入付加価値税は還付されますか？

A：はい、ドイツでVAT登録をしていて、課税対象となる事業活動に商品を使用している場合は、通常、VAT申告書で仕入VATとして控除できます。ドイツでVAT登録をしていない事業​​者は、別途還付手続きを行う必要があり、手続きに時間がかかり、条件も多くなります。

Q：自分専用の積立口座は必要ですか？

A：必ずしもそうとは限りません。時折輸入する業者は、多くの場合、ブローカーの口座を通して決済を行います。一方、定期的に輸入を行う業者は、保証料が税金の融資費用よりも低い場合、通常は自社口座を利用する方が有利です。

Q：新しい相殺モデルは既に施行されていますか？

A：いいえ。財務大臣らは2026年9月10日にこの法案を承認しており、現在の計画では2030年1月1日に施行される可能性があります。法案が施行されるまでは、既存の支払いおよび支払猶予に関する規則が適用されます。

Q：3ユーロの関税は輸入付加価値税と同じですか？

A：いいえ。これは、2026年7月1日から適用される、150ユーロ未満の低価格小包に対する一律の関税で、品目ごとに課税されます。輸入付加価値税は別の税金で、国境での手続きまたはIOSSを通じて徴収されます。