EU諸国別VAT課税基準額：2026年版クイックリファレンス表

 

 

イントロダクション

欧州連合（EU）におけるVAT登録の基準額を輸入業者10人に尋ねれば、おそらく10通りの異なる答えが返ってくるでしょう。理由は簡単です。単一の基準額が存在しないからです。27の加盟国それぞれが独自の小規模事業者向け免除規定を設けており、EU全域に適用される規則は国境を越えた遠隔販売を規制する別の規則、そしてEU域外からEUに商品を発送する販売業者にはさらに別の規則が適用されます。貨物輸送業者、eコマースブランド、あるいは中国の工場直送輸出業者にとって、これらの規則を混同することは、EU市場参入における最も高額な損失につながるミスの1つです。

このガイドは2026年版のクイックリファレンスです。EU加盟国ごとの国内基準額を1つの表にまとめ、10万ユーロの越境中小企業向け制度と1万ユーロの通信販売制限がこれらの国内基準額にどのように適用されるかを説明し、2026年7月1日に終了する150ユーロの関税免除を含む、今年発効または発表された変更点を解説しています。最も重要なのは、多くの非EU加盟国の販売者にとって基準額がそもそも適用されないため、基準額が関係しなくなる箇所を説明している点です。

始める前に、正確性について一点ご注意ください。以下の数値は、Tax Foundationの2026年6月時点のデータセット、EUレベルのガイダンス、および2026年9月時点の各国のトラッカーに基づいています。基準値は頻繁に改定され、いくつかの国では変更が予定されており、公表されている情報源によって数値が異なる場合もあります。この記事はあくまでも計画ツールとしてご利用いただき、最終的な数値は、行動に移す前に現地の税務アドバイザーまたは各国の税務当局にご確認ください。

VAT課税基準額が物流にとって多くの人が考えている以上に重要な理由

付加価値税（VAT）は、出荷後の会計上の問題として扱われることが多いですが、実際には出荷そのものに影響を与えます。仕向国でVAT登録が必要かどうかによって、誰が輸入者として登録できるか、輸入VATの支払いを延期できるか、国境で支払わなければならないか、荷物を関税込みで販売できるか、そして予期せぬ税金請求書が届いたために受取人が玄関先で商品を拒否するかどうかが決まります。

この問題の中心にあるのは、課税基準額です。EU域内に拠点を置く小規模事業者は、国内免税限度額内にとどまることで、VATなしで請求書を発行し、定期的な申告を回避できますが、自社の仕入れに支払ったVATを還付してもらうことはできません。一方、免税限度額を超える事業者は、登録、VATの課税、申告書の提出に加え、国境を越えた消費者向け販売においては、ワンストップショップ制度を利用するか、現地で登録するかを選択する必要があります。これらの選択によって、仕入れコストとキャッシュフローが変化するため、貨物輸送業者にとってまさに重要なポイントとなります。

この話題が注目に値する理由は他にもあります。基準値は特定の国に設立された企業を対象として定められています。中国、香港、米国、またはEU域外のその他の地域に拠点を置く販売業者は、一般的にこれらの免除の対象とはなりませんが、フォワーダーの多くが日々サービスを提供しているのはまさにこうした企業です。自社の法的拠点に適用される規則を知らずに基準値表を読むと、誤った安心感に陥り、結果として倉庫に未登録の在庫が放置されたり、マーケットプレイスの出品が停止されたり、罰金付きの滞納税が発生したりする恐れがあります。

この記事の残りの部分では、表のどの行が自分に関係するものかが分かるように、各レイヤーを丁寧に分けて説明します。

3つの異なる閾値、そしてそれらが混同される理由

人々が「VAT課税基準額」と言うとき、実際には互いに関連性のない3つの規則を指している可能性があります。各国のデータを読む前に、これらの規則を区別しておくことが最も重要です。

国内中小企業の基準

EU加盟国は、自国領内に設立された非常に小規模な事業者に対して、付加価値税（VAT）の課税を免除することができます。多くの記事でこの表現が使われているのは、この金額を指しています。2025年1月1日以降、指令（EU）2020/285により、国内の上限額は85,000ユーロに設定されているため、どの国もこの金額を超える上限を設定することはできませんが、多くの国ではそれよりもはるかに低い金額を設定しています。この金額を下回る事業者は通常、VATなしで請求書を発行し、定期的な申告書を提出せず、仕入VATを控除することもできません。

詳細は国によって大きく異なります。活動内容によって課税基準額を分けている国もあり、例えばフランスやアイルランドでは、商品には高い基準額が、サービスには低い基準額が設定されています。課税対象期間も、過去12ヶ月間を基準とする国もあれば、暦年を基準とする国もあります。また、年度途中に例外規定を設けている国もあり、例えばドイツでは、年間売上高が10万ユーロを超えると、翌年1月からではなく、その年の請求書からVATが課税対象となります。

100,000万ユーロの国境を越えた中小企業向け支援制度

また、2025年1月以降、ある加盟国に設立された小規模事業者は、EU全体の総売上高が10万ユーロ未満であり、かつ各加盟国における売上高がその国の国内基準額を下回っている限り、他の加盟国でも免税措置を適用できるようになります。販売者は自国の税務当局に通知し、末尾がEXの識別子を受け取ります。2025年以前は、免税措置は国境で停止していましたが、今後は国境を越えて適用されます。

この制度には、読者の皆様にとって重要な資格制限があります。それは、EU域内に拠点を置く企業のみが利用できるという点です。深センやロサンゼルスに拠点を置く販売業者は利用できません。また、スペインでは外国の販売業者が融資を受けるための国内免除措置がないため、この制度はスペインでは適用されません。

通信販売の10,000万ユーロの基準額

2021年7月1日以降、EU域内に設立され、他の加盟国の消費者に商品を販売する企業は、暦年における国境を越えたB2C売上高の合計が1万ユーロを超えた場合、仕向国のVATを適用します。この金額を下回る場合は、引き続き自国のVATを課税できます。この金額を超える場合は、顧客の居住地のVAT率で課税し、通常はワンストップショップを通じて申告します。中小企業向け制度と同様に、これは単一の加盟国に設立されたサプライヤーに対する規則であり、EU域外の販売業者に対する免除措置ではありません。

新規販売者には、一切の制限はありません。

課税対象となる供給を行う国に拠点を置いていない企業は、通常、課税対象となる供給を行う国で事業を行っている場合、基準額は適用されません。ドイツ、フランス、ポーランドに在庫を保管し、そこで販売する場合、販売金額に関わらず、最初の販売時からVAT登録が必要です。この規則は、フルフィルメントセンターを利用するマーケットプレイスの販売者や、EU域内の第三者倉庫にパレットを発送するすべての事業者に適用されます。

次のセクションにある国別表を読む際には、この点に留意してください。この表は、現地企業向けの国内売上高基準値を示したものであり、EU域外の販売者が登録前に販売できる金額のリストではありません。

層	金額	対象者	それが引き起こすもの
国内中小企業の基準	上限は8万5000ユーロ。ほとんどの国ではそれより低い額に設定されている。	その加盟国に設立された企業	自国におけるVAT登録
国境を越えた中小企業向け支援制度	EU全域での売上高100,000万ユーロ	EU域内に設立された中小企業のみ	EX識別子による海外での免税
通信販売のしきい値	EU全域でのB2C売上高10,000ユーロ	加盟国1カ国に拠点を置く販売業者	仕向国VAT（通常はOSS経由）
実績のない販売者	なし	EU域外または供給国外の販売者	最初の課税対象供給からの登録

 

2026年クイックリファレンス表：全27加盟国における国内VAT課税基準額

下記の表は、2026年にEU加盟各国に設立された小規模事業者に適用されるVAT免除基準額を示しています。この表は主にTax Foundationの2026年6月時点のデータセットに基づいており、各国のガイダンスと照合されています。ユーロ以外の通貨は、ユーロ換算のおおよその値で表示されています。情報源間で意見の相違がある場合や、変更が予定されている場合は、注記欄にその旨が記載されています。

国	国内基準額（年間売上高）	Notes
オーストリア	€55,000	-
ベルギー	25,000ユーロ（提案額は30,000ユーロ）	上限額引き上げ法案は2026年6月に議会に提出された。施行されるまでは25,000ユーロが適用される。
ブルガリア	€51,130	-
クロアチア	€60,000	-
キプロス	€15,600	-
チェコ	CZK 2,000,000 (約 €81,000)	購買力平価で最高水準の上限の一つ
デンマーク	50,000デンマーククローネ（約6,700ユーロ）	EU内で最も低いユーロ換算値
エストニア	€40,000	-
フィンランド	€20,000	-
France	85,000～87,000ユーロ相当の商品、37,500ユーロ相当のサービス	二段階制。公表されている数値は情報源によって若干異なるため、最新の数値を確認してください。
Germany	前年度は25,000ユーロ、今年度は100,000ユーロ	両方の条件を満たす必要があります。年度途中で100,000万ユーロを超えると、免税措置は直ちに終了します。
ギリシャ	€10,000	-
ハンガリー	2000万フォリント（約5万300ユーロ）	2026年に調達。2027年には22万フォリントを調達予定。
Ireland	商品85,000ユーロ、サービス42,500ユーロ	将来を見据えた要素を含む、12ヶ月間のローリングテスト
Italy	€85,000	個人向け定額税制である「Regime forfettario」は、付加価値税（VAT）の免除を含む。
ラトビア	€50,000	-
リトアニア	€45,000	-
ルクセンブルク	€50,000	-
マルタ	€35,000	-
Netherlands	€20,000	中小企業支援制度（韓国）、任意
ポーランド	24万ポーランドズウォティ（約5万6600ユーロ）	2026年から200,000万ポーランドズウォティから引き上げ
ポルトガル	€15,000	2025年7月に引き上げられ、18,750ユーロを超えた時点で免税措置は終了する。
ルーマニア	395,000ルーマニア・レウ（約78,300ユーロ）	2025年9月に30万ルーマニア・レウから調達
スロバキア	€50,000	-
スロベニア	€60,000	-
スペイン	なし	小規模事業者向けの免除規定はなく、すべての事業者は最初の1ユーロから付加価値税を課税する。
Sweden	12万スウェーデンクローナ（約1万800ユーロ）	-

 

表全体を見ると、3つのパターンが際立っている。まず、その差が非常に大きい。スペインには控除額の上限が全くなく、デンマーク、ギリシャ、スウェーデンは約1万ユーロ、フランス、アイルランド、イタリアでは上限が約8万5000ユーロから8万7000ユーロに達している。次に、控除額の上限が最も高いのは必ずしも経済規模が大きい国ではない。タックス・ファウンデーションの分析によると、購買力を考慮に入れると、ルーマニア、チェコ共和国、イタリアが最も寛大な控除額となっている。

第三に、どの基準値も崖っぷちです。企業が基準値を1ユーロでも超えると、超過分だけでなく、付加価値税（VAT）全体に対して課税されることになります。そのため、チェコ共和国などの国では、企業が基準値のすぐ下に集中しているケースが税務調査で明らかになっています。国の基準値の約20%以内の企業にとって、毎月のVAT状況の追跡は、過剰な習慣ではなく、むしろ賢明な習慣と言えるでしょう。

最後に、この表に記載されていない点に注意してください。非登録販売業者、EU域外からの輸入品、通信販売については何も触れられていません。これらについては、以降のセクションで説明します。

2026年に何が変わったか

表中の数値のいくつかは過去12ヶ月間で変動しており、さらにいくつか変動が見込まれています。古いブログ記事やマーケットプレイスのヘルプページには以前の数値が記載されている場合があるため、変更点を明示的に記載しておく価値があります。

中央・東ヨーロッパにおける上限値引き上げ

ハンガリーは2026年に課税対象となる取引額の上限を1,800万フォリントから2,000万フォリントに引き上げ、2027年までにさらに2,200万フォリントに引き上げる予定である。ポーランドは2026年から上限を20万ポーランドズウォティから24万ポーランドズウォティに引き上げ、ルーマニアは2025年9月に上限を30万ルーマニア・レウから39万5,000ルーマニア・レウに引き上げた。これらの変更により、VATなしで取引できる国内企業の範囲が広がり、請求書にVAT番号を表示する国内取引相手の数はわずかに減少する。

ベルギーが現在係争中の事例である。政府は2026年4月に給付額を2万5000ユーロから3万ユーロに引き上げることを承認し、関連法案は6月に議会に提出された。法案が公布され施行されるまでは、2万5000ユーロが現行の給付額となる。

スペインと欧州司法裁判所

スペインは中小企業向けの免除制度を導入しておらず、欧州委員会は2026年3月、この制度の欠如を理由に欧州司法裁判所に提訴した。現在も実質的な影響は変わらず、スペイン国内のすべての企業は最初の1ユーロから付加価値税（VAT）を課税され、外国の中小企業はスペイン国内で国境を越えた中小企業向け制度を利用できない。スペインが最終的にこの制度を導入すれば、状況は変わるため、今後の動向に注目する必要がある。

フランス、ドイツ、ポルトガル

フランスは2025年度予算で、2段階制を単一の2万5000ユーロの基準額に置き換えようと試みた。この措置は抗議を受けて一時停止され、後に撤回されたため、2万5000ユーロのフランスの上限額について読んだとしても、それは過去の話である。ドイツは2025年に、前年度の2万5000ユーロと当年度の10万ユーロという2段階の基準額に基づいて中小企業向け融資制度を再構築した。ポルトガルは2025年7月に基準額を1万5000ユーロに引き上げた。

150ユーロの関税免除措置の終了

物流に最も大きな影響を与える変更は、VATの課税基準額ではありません。2026年6月30日までは、150ユーロ以下の内在価値の小包は、VATは適用されていましたが、関税が免除されてEUに輸入されていました。2026年7月1日からは、この免除はなくなります。理事会規則(EU) 2026/382に基づき、EU税関データハブが稼働開始する2028年頃までは、低価格貨物に対して一時的に一律3ユーロの関税が適用されます。その後は、価格に関わらず、すべての輸入品に通常の関税率が適用されます。

公表されているガイダンスでは、3ユーロの計算方法について若干の相違があります。一部の情報源では品目ごとの料金と説明されていますが、他の情報源では、申告書に記載されたHSコードと原産国の組み合わせごとに適用されると説明しています。複数の種類の製品が混在する小包は、1種類の製品が複数個入った小包よりも料金が高くなると想定するのが賢明です。正確な計算方法については、通関業者に確認することをお勧めします。

その他、強調すべき点が2つあります。関税は付加価値税（VAT）とは別個のものであり、輸入ワンストップショップ（IOSS）の対象外です。輸入ワンストップショップは低価格貨物のVATを取り扱いますが、関税の納税義務者は依然として貨物を申告する者です。また、一部の追跡情報によると、品目レベルの製品識別データ要件は2026年11月1日から開始されるため、予約時に正確な製品データを用意しておくことがさらに重要になります。

注目の国：貨物輸送バイヤーが最もよく問い合わせる6つの目的地

貨物輸送の購入者が提起する質問の大部分は、6つの市場に関するものであるため、それぞれの市場を詳しく見ていく価値がある。

Germany

ドイツは19％の標準税率を適用しており、ヨーロッパでも珍しい小規模事業者向けの規則を設けている。付加価値税法第19条に基づく小規模事業者規則では、前年度の売上高が2万5000ユーロ未満、かつ当年度の売上高が10万ユーロ未満であることが求められる。両方の条件を満たす必要があり、10万ユーロは年度途中の売上高の上限額として厳格に設定されている。

非居住者にはこのような優遇措置はありません。外国の販売者は、ドイツ国内での最初の課税対象となる供給（例えば、ドイツ国内の倉庫から商品を販売する場合など）から登録する必要があります。したがって、ドイツのフルフィルメントセンターに在庫を置く計画は、初日からVAT登録が必要になることを前提とする必要があります。

France

フランスでは標準税率が20％で、小規模事業者向けにはフランチャイズ・アン・ベース制度を採用しており、商品とサービスで税額が分かれている。商品部門の税額は情報源や物価指数の改定日によって8万5000ユーロから8万7000ユーロまで変動する一方、サービス部門の税額は約3万7500ユーロとなっている。

このフランチャイズは国内販売のみを対象としています。フランスの零細事業者が他の加盟国の消費者に販売する場合、EU全域における通信販売の10,000万ユーロの基準額に抵触する可能性があるため、国内免除だけで全てが解決するわけではありません。

Italy

イタリアの標準税率は22%です。免税措置は、年間所得が8万5000ユーロ以下の個人を対象とした定額税制であるフォルフェタリオ制度を通じて実施され、付加価値税（VAT）の免除も含まれます。企業やこの上限を超える個人は通常通り登録する必要があり、非居住者は取引開始前に登録することが求められます。国のSDIプラットフォームを通じた電子請求書発行は、所得の上限に関わらず広く適用されます。

スペイン

スペインでは21％の付加価値税が適用され、課税対象となる最低額は設けられていません。自営業者も企業も、四半期ごとに最初の1ユーロから付加価値税（IVA）を請求する必要があります。

外国の販売業者にとって、これは他国と比べて単純であると同時に厳しい。監視すべき基準線がないため単純であり、頼れる免除規定が存在しないため厳しい。欧州委員会が2026年3月に欧州司法裁判所に付託したことで、状況は最終的に変わる可能性もあるが、それまではスペインが8万5000ユーロの免除を提供しているという主張は時期尚早である。

貨物輸送業者は、国境を越えた中小企業向け制度はスペイン国内では利用できないことを覚えておく必要があります。EU域内で免税措置を受けている小規模企業は、スペイン国内では同等の免税措置を受けることができないため、スペイン国内で課税対象となる物品やサービスを提供した時点で、通常のスペインVAT（付加価値税）の適用を受ける必要があります。

Netherlands

オランダは21%の税率を適用し、売上高20,000万ユーロ以下の小規模事業者向けにKORと呼ばれる任意制度を提供しています。また、オランダは輸入VATの納付を延期できるライセンス制度（一般に第23条ライセンスと呼ばれる）があるため、EU域外からの輸入業者にとって人気の高い輸入拠点となっています。この制度の下では、輸入VATは国境で現金で支払うのではなく、定期的なVAT申告書で計上されます。

キャッシュフロー面でのメリットは確かにありますが、ライセンスと適切なVAT登録が必要となるため、単発的な出荷ではなく、安定した販売量を持つ販売者に適しています。

ポーランド

ポーランドでは標準税率が23％で、2026年からは240,000万ポーランド・ズウォティの国内免税が適用されます。他の市場と同様に、この免税額はポーランド国内に拠点を置く企業に適用されます。ポーランド国内に拠点を置いていないにもかかわらず、ポーランドの倉庫に在庫を保管している販売者は、最初の販売から登録が必要になると予想されます。

基準値が役に立たなくなる場合：EU域外の販売者、海外在庫、マーケットプレイス

中国の販売業者にとって、正直なところ、国別表はほとんど参考資料に過ぎません。国内販売業者は国内販売基準額の適用を受けられず、100,000万ユーロの中小企業向け制度も利用できず、10,000万ユーロの通信販売に関する規定も適用されません。重要なのは、商品がどのように顧客に届けられ、顧客が商品を待っている間、商品がどこに保管されるかということです。

商品が中国からEUの消費者に直接発送され、1件あたりの金額が150ユーロ以下の場合、販売者は輸入ワンストップショップ（IOSS）を利用して、決済時にVATを徴収し、月1回の申告でまとめて申告することができます。EU域外の販売者は通常、この手続きを行うためにEU域内の仲介業者を介する必要があります。販売者がIOSSを利用しない場合、輸入VATは受取人または国境の運送業者から徴収されますが、これが配送拒否や予期せぬ手数料の主な原因となります。

商品がEU域内の倉庫にまとめて出荷される場合、分析は完全に変わります。輸入記録上の輸入者が輸入VATを支払い、販売者は通常、倉庫所在国のEORI番号と現地VAT登録が必要となり、その後の在庫からの売上は国内供給またはEU域内遠隔販売となります。このような状況では、非居住者の販売者を保護する基準額は存在しません。ドイツ、フランス、またはポーランドの倉庫に保管されているパレットは、直ちに登録の対象となります。

オンラインマーケットプレイスには、さらに複雑な要素が加わります。みなし供給者規則の下では、マーケットプレイスは、低価格の輸入品や、EU域外の販売者がEU域内に所在する商品をB2Cで販売する場合など、特定の商品を自ら購入して再販したかのように扱われます。これにより、これらの取引におけるVATの徴収義務はプラットフォームに移管されます。ただし、B2B販売、大規模な委託販売、在庫移動に関する販売者自身の義務は免除されないため、マーケットプレイスへの出品はコンプライアンス計画の代替手段にはなりません。

しきい値から着地コストまで：輸入VATのステップバイステップガイド

課税基準額が関係ない場合でも、輸入VATは関係します。輸入VATは、商品の関税評価額に、EU域内の最初の仕向地までの関税、輸送費、保険料を加えた金額に基づいて計算されます。そのため、正確な運送状は、請求のためだけでなく、税務上も重要なのです。

以下の例では、ドイツに輸入される一般貨物コンテナの具体的な数値を示しています。関税率6.5%はあくまで目安であり、実際の税率は各製品のHSコード分類と原産国によって異なります。

ラインアイテム	金額	コメント
商品価格（FOB中国）	€20,000.00	商業請求書の金額
海上貨物	€1,500.00	関税評価額に含まれる
貨物保険	€100.00	関税評価額に含まれる
関税評価額（CIF）	€21,600.00	職務の根拠
輸入関税6.5％（例示）	€1,404.00	料金はHSコードと原産地によって異なります
VAT課税ベース	€23,004.00	関税評価額＋関税
輸入VAT 19%	€4,370.76	ドイツ標準料金
関税および輸入付加価値税の合計	€5,774.76	延期または回復の前に

 

この金額を誰がいつ支払うかは、インコタームズと輸入者によって異なります。DAP条件では、通常、荷受人が到着時に関税とVATを支払います。DDP条件では、売主が支払います。一部の国では、登録済みの輸入者が現金支出を完全に免除されるようになっています。オランダは第23条ライセンスを通じて、フランスはリバースチャージ方式を通じて輸入VATを同一の申告書で申告および控除することでこれを実現しています。これらの機能は便利ですが、輸入者が輸入国で有効なVAT登録を保持していることが前提となります。

閾値計画の要点は単純明快です。事業モデル上、仕向国でのVAT登録が必要な場合、貨物が国境で差し止められてから登録の必要性に気づくよりも、事前に計画的に登録しておく方がほぼ間違いなく費用を抑えることができます。

IOSS、OSS、および現地登録：適切なルートの選択

3つのルートが、ほとんどの国境を越えた消費者および企業の取引シナリオをカバーしています。輸入ワンストップショップは、EU域外から輸入された商品の通信販売（1件あたり150ユーロまで）を対象としています。連合ワンストップショップは、EU域内での商品および特定のサービスの通信販売を対象とし、すべての加盟国に対して四半期ごとに1回の申告が必要です。在庫を国内で保管し、そこで販売する場合、または規則や基準が上記2つの制度の範囲外となる場合は、現地での直接登録が必要です。

各ルートは、しきい値との相互作用が異なります。IOSSには最低売上高の規定はなく、利用は任意です。EU OSSは、EU域内に拠点を置く販売業者に対する10,000ユーロのルールを反映しています。現地登録は、既存企業の場合は国内のしきい値によって、その他のすべての事業者の場合は最初の課税対象となる供給によって開始されます。

出荷シナリオ	典型的なルート	閾値は重要だろうか？
中国から消費者への150ユーロ以下の小包	IOSS、つまり国境で徴収される輸入VAT	いいえ。IOSSは任意であり、最低売上高の条件はありません。
150ユーロ以上の委託品	標準輸入申告、VAT支払い済みまたは繰り延べ済み	いいえ
EUの倉庫にある在庫を、同じ国の消費者に販売する。	現地VAT登録	EU域内に拠点を置く販売者のみが対象です。EU域外の販売者には適用されません。
EUの倉庫に保管されていた在庫が、複数の国の消費者に販売された。	地域登録とユニオンOSS	10,000ユーロのルールは、1つの加盟国に拠点を置く販売者にのみ適用されます。
EUの販売代理店へのパレット配送（B2B）	輸入者による輸入申告	いいえ

 

申告頻度も異なります。IOSS申告は毎月提出するのに対し、Union OSS申告は四半期ごとです。この違いは、IOSSでは徴収したVATの拘束期間がはるかに短いため、資金計画において重要になります。また、月次申告の期限を逃した場合、四半期申告の期限を逃した場合よりも早く期限が到来するため、コンプライアンススケジュールにおいても重要です。

出荷前に考えるべき実践的な意思決定プロセス

国別のデータを暗記する代わりに、新しい出荷ごとに一連の簡単な質問に答える方が簡単です。まずは、貴社の法的拠点から始めましょう。貴社がEU加盟国に拠点を置いている場合、国内の基準額、100,000万ユーロの中小企業向け制度、10,000万ユーロの通信販売限度額が関係する可能性があります。EU域外に拠点を置いている場合は、これらの基準は適用されず、分析は商品と顧客から始まります。

次に、商品が販売される前にEU域内に保管されるかどうかを確認します。顧客が注文した後にのみ国境を越える商品で、150ユーロ以下の小口貨物の場合は、IOSSおよび国境集荷方式が適用可能です。先に到着してから販売される商品は、現地在庫となり、ほぼ必ず倉庫国でのVAT登録が必要となります。

次に、顧客について見ていきましょう。消費者向け販売には、通信販売に関する規則、マーケットプレイスにおけるサプライヤーとみなされる規則、そして消費者向けの価格透明性に関する規則が適用されます。企業向け販売には、VAT番号の検証、可能な場合はリバースチャージ方式による処理、そして異なる請求書発行要件が適用されます。

最後に、この記事の表と関係税務当局の最新のガイダンスと照らし合わせて数値を確認してください。国の基準額から20%以内の金額である場合、またはベルギーやハンガリーのように変更が予定されている場合は、低い方の税額ではなく高い方の税額を想定して計画を立ててください。

輸入業者が陥りがちな、よくある落とし穴が金銭的な損失につながる

最もよくある間違いは、国内の基準額を非上場企業に適用することです。販売者は、ドイツやフランスでは約8万5000ユーロ以下が免税対象だと読み、初期の売上はVAT（付加価値税）が免除されると結論付けますが、後になって、その免税措置は国内企業にのみ適用されることに気づきます。

2つ目の間違いは、IOSSを完全なソリューションとして捉えてしまうことです。IOSSは低価格貨物に対するVAT（付加価値税）は処理しますが、新たな定額関税、EORI登録、HSコード分類、申告に必要な品目レベルのデータ処理は行いません。IOSS登録をすれば「すべてが網羅される」と考えていた販売業者は、通関手続きの際にその違いに気づいてしまいます。

3つ目の間違いは、崖効果を無視することです。一定の基準値を超えると付加価値全体に課税されるため、年末にのみ売上高をチェックしている販売者は、数ヶ月も前に基準値を超えていることに気づかず、すでに販売した商品やサービスの価格に付加価値税が含まれていないにもかかわらず、その利益から付加価値税を支払わなければならなくなる可能性があります。

最後の間違いは、古い数字に頼ることです。アイルランドは2年間で限度額を2度引き上げ、フランスが提案した2万5000ユーロの限度額は結局実施されず、ハンガリー、ポーランド、ルーマニアは既に限度額を変更しており、ベルギーも間もなく変更する予定です。2023年の記事から引用した数字は、リストにある少なくとも1つの国については間違っている可能性が高いでしょう。

Topway ShippingがEU向け貨物輸送をどのようにサポートしているか

中国・深圳に本社を置くTopway Shippingは、2010年の設立以来、越境EC物流ソリューションの専門プロバイダーとして事業を展開しています。創業チームは国際物流と通関業務において15年以上の経験を有し、特に中国・米国間の輸送に強みを持っています。その豊富な経験は、正確な書類作成と確実な通関手続きが同様に重要となる他の貿易ルートへのアプローチにも活かされています。

VATの課税基準額は税法によって定められますが、その影響は輸送チェーン全体に及ぶため、物流パートナーの力を借りることができます。Topway Shippingのサービスは、最初の輸送、海外倉庫保管、通関手続き、最終配送など、チェーン全体を網羅しています。ヨーロッパへ輸出する販売者にとって、これは物理的な計画と税務計画を同時に検討できることを意味します。つまり、商品の保管場所、輸入者名義人、関税評価額の記載方法、最終配送の取り扱い方法などです。

大量輸送の場合、Topway Shippingは中国から世界主要港への柔軟なフルコンテナ貨物（FCL）および混載貨物（LCL）の海上輸送サービスも提供しています。FCLは倉庫への大量補充に適しており、LCLは小規模な補充サイクルや市場テストに適しています。いずれの場合も、一貫性のある商業送り状、正確な製品説明、信頼できる原産地情報があれば、貨物が保留されるリスクを軽減できます。これは、2026年7月1日以降、低価格貨物の申告に詳細な情報が必要となる現在、特に重要です。

Topway Shippingは、お客様のVATアドバイザーまたは税務代理人に取って代わるのではなく、彼らと連携して業務を行います。アドバイザーは、お客様のビジネスに最適な登録方法や制度を決定します。物流パートナーであるTopway Shippingは、出荷、書類、配送がその決定に合致していることを確認します。最初の予約前に両者の調整を済ませておくことは、商品到着後に不一致を修正するよりもはるかに費用対効果が高いと言えます。

結論

EUには統一されたVAT課税基準額は存在せず、まさにそれがこの話題で多くの誤解が生じる原因となっている。国内免税額は国によって異なり、スペインでは免税なし、最高額では約85,000ユーロから87,000ユーロとなっている。100,000ユーロの中小企業向け免税制度と10,000ユーロの通信販売制限はEU全体に適用される2つの制度であり、いずれもEU域内に設立された企業に適用される。EU域外の販売者にとっては、実務上のルールは異なり、より厳格である。一般的に、最初の課税対象となる供給から登録が必要となる。

2026年の変更は、この教訓を改めて強調するものです。ハンガリー、ポーランド、ルーマニア、ベルギーでは課税基準額が引き上げられ、スペインは欧州委員会からの圧力にさらされています。また、150ユーロの関税免除が廃止されたことで、低価格貨物の手続きは以前よりも煩雑になっています。VATと関税を後回しにするのではなく、出荷計画の一部として捉えている企業であれば、これらの変更にも対処できるでしょう。

この記事の表は手軽な参考資料として活用し、最終的な数値は現地のコンサルタントに確認の上、貴社の法的構造に実際に適用される義務に基づいて輸送計画を立ててください。EU向け貨物の輸送を準備中で、物流面を適切に管理したい場合は、Topway Shippingが貴社のVAT（付加価値税）の状況に合わせて、輸送ルート、倉庫保管、通関手続きの計画をお手伝いいたします。

よくあるご質問

Q：EU全体でVAT登録の基準額は統一されていますか？

A：いいえ。各加盟国は独自の国内免税額を設定しており、2025年以降は85,000ユーロを上限としています。EU全体に適用される別の規則では、100,000ユーロの越境中小企業向け制度と、EU域内に拠点を置く販売業者向けの10,000ユーロの通信販売限度額が追加されています。

Q：中国に拠点を置く販売者は、EUにおいてVAT（付加価値税）の課税対象となる基準額の適用を受けられますか？

A：一般的にはいいえ。非居住者の販売者は、最初の課税対象となる供給から登録する必要があります。例えば、EU倉庫に保管されている在庫を販売する場合などです。150ユーロ以下の出荷の場合は、代わりにIOSSを使用できます。

質問：EU加盟国の中で、付加価値税（VAT）の課税対象となる最低課税基準額がない国はどこですか？

A：スペイン。欧州委員会は2026年3月、中小企業向けの制度が欠如しているとして欧州司法裁判所に提訴したが、今のところ全ての事業者は最初の1ユーロから付加価値税を課している。

Q: IOSSは新しい3ユーロの関税をカバーしていますか？

A：いいえ。IOSSは150ユーロまでの貨物に対するVAT（付加価値税）を処理します。2026年7月1日に導入された一律関税は別途課され、申告者がその支払い責任を負います。

質問：自国の免除措置を他のEU加盟国でも利用できますか？

A：はい、事業所がEU域内にあり、EU域内での総売上高が100,000万ユーロ未満で、かつその他の各国における売上高がそれぞれの国の基準額を下回っている場合、申請は自国の税務当局を通じて行います。