Налог на товары и услуги (GST и HST) на импорт из Китая: что вы фактически платите.

 

 

Введение

Если вы когда-либо открывали выписку таможенного брокера после того, как контейнер из Шэньчжэня или Нинбо прошел таможенную очистку в Ванкувере или Торонто, вы уже знаете это чувство. В коммерческом счете-фактуре было указано одно число, в счете-фактуре за перевозку — другое, а сумма, причитающаяся Канадскому агентству пограничной службы (CBSA), почему-то выглядит как третья. Для импортеров, впервые работающих с китайскими грузами, путаница обычно сводится к одному вопросу: сколько НДС или НДФЛ я фактически плачу за товары из Китая, и что еще скрывается за этой цифрой?

Вкратце, налог с продаж — это предсказуемая часть счета. Федеральный налог на товары и услуги (GST) представляет собой фиксированную ставку в 5 процентов, применяемую к базе, которая уже включает таможенную пошлину и любые дополнительные налоги или антидемпинговые пошлины. Провинциальный уровень зависит от того, куда в конечном итоге попадают товары и кто их импортирует. Реальные колебания происходят из-за тарифной классификации, торговых мер, которые могут добавить 25 процентов или более чем 300 процентов к стоимости товаров, а также из-за правил соблюдения требований системы CARM Канадской пограничной службы (CBSA), которые определяют, когда и как вы платите.

В этом руководстве подробно описан полный расчет с использованием правил и уведомлений, действующих по состоянию на конец октября 2026 года. Это включает в себя изменения 2026 года в Постановлении о дополнительном налоге на Китай, новый порядок выдачи разрешений и квот для китайских электромобилей, новые решения по антидемпинговым мерам, а также пороговые значения для курьерских служб, которые по-прежнему применяются к небольшим посылкам. Вы найдете расчетные данные, таблицу ставок по провинциям и наиболее распространенные ошибки, приводящие к завышению стоимости доставки. Поскольку тарифы и уведомления быстро меняются, рассматривайте эти цифры как базовый план и подтвердите свою тарифную классификацию, прежде чем оформлять заказ на покупку.

Три уровня стоимости импорта на канадской границе

Каждый импорт из Китая в Канаду облагается пошлиной в несколько этапов, и порядок этих этапов имеет значение, поскольку каждый последующий этап влияет на следующий. Первый этап — это таможенная пошлина, которая представляет собой процент от стоимости товара и устанавливается в зависимости от тарифной классификации товара. У Китая нет соглашения о свободной торговле с Канадой, поэтому товары китайского происхождения, как правило, облагаются пошлиной по ставке режима наибольшего благоприятствования (РНБ). Для многих электронных устройств и игрушек эта ставка равна нулю, в то время как для одежды и обуви она может достигать 18 процентов.

Второй уровень — это набор специальных мер, применяемых только к определенным товарам из определенных стран происхождения. К ним относятся 25-процентная надбавка на отдельные китайские стальные и алюминиевые изделия, а также антидемпинговые и компенсационные пошлины, введенные в соответствии с Законом о специальных мерах по импорту (SIMA). Они рассчитываются отдельно от обычных пошлин и являются основной причиной того, почему таможенное оформление одного контейнера из Китая обходится вдвое дороже, чем оформление другого, который на бумаге выглядит идентично.

Третий уровень — это налог с продаж. НДС взимается с первоначальной стоимости товара плюс все таможенные пошлины из первых двух уровней, то есть вы платите налог сверх налоговых сборов. Понимание этой последовательности является ключом к прогнозированию себестоимости товара. Именно поэтому ошибка в расчете таможенной ставки не просто приводит к дополнительной уплате пошлины, но и увеличивает последующий НДС.

Что представляют собой GST и HST на самом деле при пересечении товаров через границу?

Федеральный налог на товары и услуги (GST) на таможне

В отношении импорта налог на товары и услуги (GST) не является отдельно устанавливаемым сбором. Он взимается в соответствии с Законом об акцизном налоге и собирается Канадской пограничной службой (CBSA) в размере 5 процентов почти со всех коммерческих поставок, которые не облагаются нулевой ставкой или не освобождены от нее. Основные продукты питания, некоторые рецептурные лекарства и медицинские изделия, а также товары, возвращаемые в соответствии с особыми положениями о льготах, являются примерами товаров, которые могут быть ввезены без GST, но обычные потребительские и промышленные товары из Китая почти никогда не соответствуют этим требованиям.

Поскольку Канадская пограничная служба (CBSA) рассчитывает НДС непосредственно на основе бухгалтерских данных, предоставленных вами или вашим брокером, сумма не может быть скорректирована перевозчиком или экспедитором. Если заявленная стоимость, ставка пошлины или страна происхождения окажутся неверными, НДС автоматически изменится, и корректировка отразится на вашем счете, а не будет внесена незаметно.

Почему HST, PST и QST ведут себя по-разному?

Вот что сбивает с толку большинство импортеров, впервые сталкивающихся с подобной системой. Провинции, которые гармонизировали свой налог с продаж с федеральным, такие как Онтарио, Новая Шотландия, Нью-Брансуик, Ньюфаундленд и Лабрадор и Остров Принца Эдуарда, взимают единый комбинированный налог на товары и услуги (HST). Британская Колумбия, Саскачеван и Манитоба взимают отдельный провинциальный налог с продаж (PST) в дополнение к 5-процентному налогу на товары и услуги (GST). Квебек взимает свой собственный налог на товары и услуги (QST) наряду с GST. Альберта и три территории взимают только GST.

Для коммерческих перевозок Канадская пограничная служба (CBSA) обычно взимает на границе только 5-процентный федеральный налог на товары и услуги (GST), а провинциальная часть урегулируется другими способами, такими как самостоятельная оценка налогоплательщика или последующий перевод средств в провинцию. Для товаров повседневного спроса и недорогих курьерских отправлений потребителям ситуация обратная: курьер или CBSA взимают комбинированный налог на товары и услуги (HST) или GST плюс применимый налог с продаж (PST) при доставке. Именно поэтому потребитель в Онтарио, купивший товар за 300 канадских долларов на китайском рынке, может увидеть, что при доставке к цене добавляется 13 процентов, в то время как предприятие, импортирующее паллету с тем же товаром, видит на границе только 5 процентов.

Если вы не уверены в том, как обрабатываются ваши собственные грузы, попросите своего брокера показать вам налоговую строку в декларации, поскольку порядок налогообложения зависит от того, кто является зарегистрированным импортером и как осуществляется ввоз товаров. В таблице ниже указаны совокупные ставки по провинциям, чтобы вы могли увидеть, куда входит 5-процентная федеральная доля.

Провинция или территория	Налоговая структура	Комбинированная ставка	Примечания для импортеров
Альберта, Юкон, Северо-Западные территории, Нунавут	Только НДС	5%	На товары не распространяется провинциальный налог с продаж.
британская Колумбия	НДС + налог с продаж 7%	12%	Процентный налог с продаж (PST) не связан с федеральным налогом.
Саскачеван	НДС + налог с продаж 6%	11%	Процентный налог с продаж (PST) не связан с федеральным налогом.
Манитоба	НДС + налог на добавленную стоимость 7%	12%	Провинциальный налог взимается отдельно.
Онтарио	HST	13%	5% федеральная доля + 8% провинциальная доля
Квебек	НДС + налог с продаж штата Квинсленд 9.975%	14.975%	Управление программой QST осуществляет налоговая служба Квебека (Revenu Quebec).
Нью-Брансуик, Ньюфаундленд и Лабрадор, Остров Принца Эдуарда	HST	15%	5% федеральная доля + 10% провинциальная доля
Новая Шотландия	HST	14%	Снижено с 15% в апреле 2025 года.

 

Обратите внимание, что Новая Шотландия снизила ставку налога на товары и услуги с 15 до 14 процентов в апреле 2025 года, поэтому старые электронные таблицы, в которых по-прежнему указана ставка в 15 процентов для каждой атлантической провинции, устарели.

Формула: как формируется налогооблагаемая база

Расчет НДС на коммерческий импорт довольно прост. Налог равен стоимости для уплаты пошлины, плюс таможенная пошлина, плюс любой дополнительный налог, плюс любые антидемпинговые или компенсационные пошлины, плюс любые акцизные сборы, умноженные на 5 процентов. На практике каждая часть этого предложения может быть неверной, поэтому ей следует уделять больше внимания, чем самой ставке в 5 процентов.

В подавляющем большинстве случаев таможенная стоимость определяется стоимостью сделки: ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за товары при их продаже на экспорт в Канаду, скорректированной с учетом определенных дополнительных расходов. В отличие от США и многих других систем, канадская таможенная стоимость, как правило, не включает международные фрахт и страхование, поэтому перед декларированием счет-фактура CIF должна быть скорректирована до стоимости «франко-борт». К сумме необходимо добавить расходы на упаковку, вспомогательные услуги, такие как пресс-формы или оснастка, предоставленные покупателем бесплатно, роялти и лицензионные сборы, связанные с продажей, а также комиссионные сборы. Валюта конвертируется по курсу Банка Канады, действующему на дату прямой отгрузки в Канаду, а не на дату таможенного оформления, которая имеет значение, когда обменный курс меняется между отправлением судна и его прибытием.

После определения стоимости для обложения пошлиной, пошлина применяется по тарифной ставке, любой дополнительный налог применяется в процентах от стоимости для обложения пошлиной, а пошлины на меры торговой защиты добавляются в соответствии с соответствующим решением SIMA. Сумма всех этих сумм, вместе с самой стоимостью, становится основой для расчета НДС Центральным агентством пограничной службы.

Что находится на базе, а что остаётся снаружи?

Быстрая справочная информация может избавить от множества споров между финансовым отделом и экспедитором.

Статья затрат	В базе НДС?	КОММЕНТАРИЙ
Цена товара по счету-фактуре (FOB)	Да	Пересчитано по курсу Банка Канады на дату прямой отгрузки.
Международный океан или авиаперевозка	Нет	Как правило, не облагается таможенными пошлинами при отдельном указании.
международный страхование грузов	Нет	Такой же порядок, как и при международных грузоперевозках.
Таможенная пошлина по ставке режима наибольшего благоприятствования	Да	Добавляется после установки таможенной пошлины.
Китайский дополнительный налог в размере 25% (где применимо)	Да	Рассматривается как плата за пошлину.
Антидемпинговые и компенсационные пошлины	Да	НДС рассчитывается дополнительно к этим пошлинам.
Авторские отчисления, помощь в изготовлении оснастки, упаковка	Да, если применимо.	Добавляется к цене для определения стоимости, подлежащей обложению пошлиной.
Брокерские и консультационные сборы	Нет	Отдельные сервисные сборы со своим собственным налоговым режимом.

 

Международные транспортные услуги, как правило, облагаются нулевой ставкой НДС, если они являются частью грузоперевозок в Канаду или из Канады. Именно поэтому в строке счета-фактуры экспедитора морской грузоперевозки часто вообще не указывается НДС, в то время как местные канадские услуги, такие как терминальная обработка, брокерские услуги и внутренние автомобильные перевозки, обычно его указывают. Точный порядок зависит от того, как услуги оговариваются и выставляются в счете, поэтому запросите подробную разбивку по каждой строке.

Ставки таможенных пошлин на китайские товары в 2026 году

На бумаге таможенная пошлина не является частью вопроса о GST и HST, но на практике она определяет размер GST-платежей, поэтому любая оценка затрат, в которой она не учитывается, является неполной.

Канадская таможенная система классифицирует каждый товар по десятизначной шкале, и ставка режима наибольшего благоприятствования (РНБ), присвоенная этому коду, соответствует обычной ставке для товаров китайского происхождения. Тариф обновляется несколько раз в год, и последняя сводная версия, опубликованная Канадской пограничной службой (CBSA), T2026-2, вступила в силу 1 сентября 2026 года, поэтому ставка, которую вы помните по покупке двухлетней давности, может быть уже неактуальна. В таблице ниже приведены общие, иллюстративные диапазоны для распространенных групп товаров.

Семейство продуктов	Типичная ставка режима наибольшего благоприятствования	Что смотреть
Бытовая электроника, телефоны, компьютеры	Бесплатно (0%) для большинства линий	Налог на товары и услуги (GST) является единственным пограничным сбором, если не применяется мера торговой защиты.
Игрушки и игры	Бесплатно (0%) для большинства линий	Правила безопасности продукции и маркировки проверяйте отдельно.
Одежда и аксессуары к одежде	От 16% до 18%	Состав ткани и тип вязания (трикотажное или тканое) влияют на код.
Обувь	До 18%	Материал верха и подошвы определяет линию.
Текстиль для дома (постельное белье, полотенца)	От 14% до 18%	Проверьте состав волокон и их структуру.
Изделия из пластмассы и товары для дома	О 6.5%	К некоторым изделиям, контактирующим с пищевыми продуктами, предъявляются дополнительные требования.
Мебель	Бесплатно примерно для 9.5%	Классификация определяется материалом и назначением.
Изделия из стали и алюминия	Часто от 0% до 8%	Также может взиматься 25% китайский дополнительный налог или пошлина SIMA.

 

Указанные диапазоны являются ориентировочными, а не обязательными. Фактические ставки варьируются в зависимости от позиции и характеристик товара, и их следует уточнять по действующему таможенному тарифу для вашего точного десятизначного кода.

Практический вывод таков: на контейнер с электроникой может распространяться только 5-процентный НДС, в то время как на контейнер с одеждой взимается примерно один доллар пошлины и НДС за каждые четыре доллара стоимости товара. Состав товаров в консолидированной или сборной партии также имеет значение, поскольку каждая позиция классифицируется индивидуально, и итоговая сумма представляет собой сумму этих позиций.

Наконец, помните, что классификация — это юридическое определение. Канадское агентство пограничных служб (CBSA) рассматривает, из чего сделан продукт и для чего он предназначен, а не этикетку в счете-фактуре поставщика, и в своих приоритетах по соблюдению правил торговли на январь 2026 года агентство назвало классификацию тарифов и обеспечение соблюдения дополнительных пошлин областями внимания. Переоценку подвергаются импортеры, которые относятся к коду ТН ВЭД как к чему-то второстепенному.

Дополнительные налоги и антидемпинговые пошлины: где законопроект может выйти из-под контроля

Китай вводит 25-процентный дополнительный налог на сталь и алюминий.

22 октября 2024 года Канада ввела 25-процентный дополнительный налог на отдельные виды стальной и алюминиевой продукции китайского производства, и он продолжает применяться к товарам, перечисленным в Приложении 2 к Постановлению о дополнительном налоге на товары и услуги (2024). Дополнительный налог взимается в дополнение к обычной пошлине, рассчитывается исходя из стоимости товара для уплаты пошлины и сам по себе включается в базу для НДС. Для импортера алюминиевых профилей, крепежных изделий или других товаров, подпадающих под действие этого закона, это может стать разницей между прибыльной программой и убыточной.

Существует предохранительный клапан. Постановление Китая об освобождении от таможенных пошлин позволяет получить льготы в случаях дефицита, договорных обязательств и других исключительных обстоятельств для товаров, включенных в список, и соответствующих импортеров. Поправка, зарегистрированная в январе 2026 года, продлила действие этих льгот до 31 декабря 2026 года, уточнив при этом описание некоторых товаров. Освобождение от пошлин не предоставляется автоматически. Необходимо запросить его, предоставив соответствующее разрешение и подтверждающие документы, поэтому подготовьте все необходимые бумаги до прибытия товара, а не после.

Электромобили: от стопроцентного дополнительного налога к системе разрешений и квот

Наиболее существенное изменение 2026 года касается китайских электромобилей. С 1 марта 2026 года был отменен 100-процентный дополнительный налог, действовавший с октября 2024 года. Вместо него Канада требует получения специального разрешения на импорт от Министерства иностранных дел Канады для подпадающих под действие закона транспортных средств, применяет 6.1-процентную пошлину вместо дополнительного налога и выдает разрешения в рамках годовой квоты, действующей с 1 марта 2026 года по 28 февраля 2027 года, в порядке очереди.

Для целей НДС урок прост. Теперь базовым показателем является стоимость транспортного средства плюс 6.1-процентная пошлина, а не стоимость транспортного средства, удвоенная за счет дополнительного налога, поэтому сумма налога значительно меньше, чем год назад. Однако разрешение действительно только в течение 60 дней с момента выдачи и должно быть предъявлено при таможенном оформлении, без него ввоз запрещен. Стоимость невыданного разрешения – это не налог, а просто застрявшее транспортное средство. Некоммерческий импорт, подпадающий под действие положений Главы 98, не подпадает под действие новых правил.

Антидемпинговые и компенсационные пошлины в соответствии с SIMA

Третья категория — та, которая может превратить удачное предложение в катастрофу. В рамках SIMA Канадское агентство пограничных служб (CBSA) расследует, не осуществляется ли демпинг или субсидирование товаров из определенных стран, и, если это обнаруживается, вводит пошлины, которые могут значительно превышать обычные тарифы. Китайские товары часто становятся объектом таких проверок.

Два недавних решения демонстрируют масштаб проблемы. В своем окончательном решении по термоформованной волокнистой посуде из Китая Канадское агентство пограничного контроля (CBSA) с 28 мая 2026 года ввело антидемпинговую пошлину в размере 332.4% от экспортной цены плюс компенсационную пошлину в размере 4.83 юаня за килограмм. Затем, 29 июля 2026 года, агентство выпустило предварительное решение по небронированным строительным кабелям из Китая, установив предварительные пошлины в размере 225.9%, подлежащие уплате на соответствующие товары, выпущенные в продажу после этой даты. Каждая из этих сумм влияет на базу НДС, поэтому налог следует за пошлиной.

Пошлины SIMA — причина, по которой импортерам следует проверять список действующих мер Канадской пограничной службы (CBSA) перед заказом у нового поставщика. Они привязаны к описанию продукта и месту происхождения, а не только к тарифному коду, а это значит, что продукт, классифицированный по коду, который вы считаете безопасным, все равно может попасть под действие правил SIMA. Ставки могут различаться в зависимости от экспортера, меры могут пересматриваться при проверке срока действия, а пошлины могут начисляться после выпуска. При закупке товаров новой категории попросите своего брокера провести проверку SIMA и убедитесь, что названия производителя и экспортера соответствуют данным в счете-фактуре.

Примеры решения: как выглядят числа.

Цифры позволяют наглядно представить порядок укладки товаров. Приведенные ниже сценарии предполагают наличие коммерческого импортера в провинции, где на границе взимается только 5-процентный федеральный налог на товары и услуги (GST), и используют округленные, иллюстративные ставки пошлин. Значения указаны в канадских долларах и не включают стоимость международной доставки.

Сценарий	Ценность для пошлины	Пошлины и дополнительные налоги	база НДС	НДС по ставке 5%	Общая сумма, выплаченная Канадской пограничной службе.
Электронные аксессуары, 0% пошлины	50,000	0	50,000	2,500.00	2,500.00
Одежда облагается пошлиной в размере 18%.	30,000	5,400	35,400	1,770.00	7,170.00
Изделия из алюминия: пошлина 6.5% + дополнительный налог 25%.	20,000	6,300	26,300	1,315.00	7,615.00
Пластиковые товары для дома облагаются пошлиной в размере 6.5%.	25,000	1,625	26,625	1,331.25	2,956.25

 

В первом сценарии вся история сводится к НДС. Во втором и третьем сценариях пошлины и дополнительные налоги в несколько раз превышают НДС, а сам НДС оказывается выше, чем был бы только на товары, поскольку налоговая база расширилась. Эта закономерность сохраняется для всех типов продукции: чем выше таможенная ставка, тем больше общий налог платит импортер, поскольку НДС применяется к расширенной налоговой базе.

Для плательщика НДС, сумма в графе НДС, как правило, может быть возмещена в качестве входного налогового вычета, поэтому реальная себестоимость с учетом всех расходов представляет собой стоимость плюс пошлина плюс дополнительный налог плюс фрахт и сборы, а не полную сумму, указанную в последней графе. Для неплательщика НДС каждый доллар в этой графе представляет собой реальные затраты.

Пример применения мер торговой защиты показывает, насколько крайними могут быть последствия. Предположим, исключительно для иллюстрации, что предварительная ставка в 225.9% на строительные кабели применяется в полном объеме к экспортной цене в 100 000 канадских долларов. Пошлина составит 225 900 канадских долларов, базовая сумма НДС — 325 900 канадских долларов, НДС — 16 295 канадских долларов, а общая сумма к уплате — 242 195 канадских долларов за товары, стоимость которых составляет 100 000 канадских долларов. Реальные оценки в рамках SIMA зависят от ставок, специфичных для каждого экспортера, и от способа расчета пошлины, но этот пример показывает, почему проверка наличия мер торговой защиты перед заказом не является необязательной.

Мелкие посылки, курьерская доставка и порог в 20 канадских долларов.

Не весь китайский импорт осуществляется в контейнерах. Всё большая часть товаров поступает в виде курьерских или почтовых посылок, заказанных потребителями или мелкими онлайн-продавцами, и правила здесь другие. Канада сохраняет порог в 20 канадских долларов для курьерских и почтовых отправлений из стран, отличных от США и Мексики. В соответствии с Постановлением об освобождении от пошлин на курьерский импорт, товары стоимостью 20 канадских долларов или меньше могут ввозиться без пошлин и налогов. При стоимости свыше этой суммы применяются пошлины, НДС и, где это применимо, налог с продаж (PST) или налог на товары и услуги (HST).

На китайские отправления не распространяются более высокие налоговые пороги в 40 канадских долларов и таможенные пошлины в 150 канадских долларов, которые применяются к курьерским товарам из США или Мексики в соответствии с соглашением CUSMA. Эти пороги требуют, чтобы товары были введены в коммерческий оборот США или Мексики до отправки в Канаду. Программа Courier Low Value Shipment (CLVS), которая является необязательной для импортеров, позволяет участвующим курьерским службам ежемесячно сообщать и учитывать отправления стоимостью до 3,300 канадских долларов в консолидированном виде. Все, что превышает эту сумму, переходит в стадию официального таможенного оформления.

Маршрут	Предел освобождения от пошлины	лимит налоговых льгот	Заметки
Курьер из Китая	CAD 20	CAD 20	Программа CLVS доступна для сумм до 3,300 канадских долларов.
Почта из Китая	CAD 20	CAD 20	Более высоких пороговых значений для курьерских отправлений не предусмотрено.
Курьерская доставка из США или Мексики (CUSMA)	CAD 150	CAD 40	Товары должны были сначала попасть в этот регион, чтобы стать товаром.
При превышении порога — до 3,300 канадских долларов.	Пошлина применяется	Применяется GST, HST или PST.	Пройдена проверка по системе CLVS или допуск к въезду с низкими ценностями.

 

Разделение заказов на множество посылок стоимостью менее 20 канадских долларов или занижение стоимости до уровня ниже порогового значения представляет собой риск нарушения законодательства, и Канадская пограничная служба может запросить подтверждающие документы уже после совершения заказа. Продавцы, регулярно осуществляющие доставку канадским потребителям, должны планировать сбор или предварительную уплату налогов на условиях «доставка — оплата пошлины», а не оставлять покупателя платить на месте, поскольку неожиданные сборы приводят к отказам и возвратам.

CARM, RPP и денежный поток: когда и как платить

С тех пор как система оценки и управления доходами Канадской пограничной службы (CBSA Assessment and Revenue Management, CARM) стала постоянной системой таможенного учета, вопрос заключается не только в том, сколько вы платите, но и в том, кто несет ответственность и когда. Каждому коммерческому импортеру необходим канадский бизнес-номер, выданный Канадским налоговым агентством, и учетная запись в программе импорта-экспорта, а бизнес-номер таможенного брокера больше не может использоваться для выпуска товаров от имени импортера.

Для того чтобы товары были выпущены до уплаты пошлин и налогов, импортер должен быть зарегистрирован в программе «Выпуск до оплаты» (Release Prior to Payment, RPP) и предоставить финансовое обеспечение в виде денежного депозита или таможенной гарантии. Сумма определяется исходя из максимальной ежемесячной дебиторской задолженности импортера, включая НДС, за предыдущие 12 месяцев. Импортеры, не участвующие в программе RPP, должны произвести полную оплату до выпуска, что может привести к задержке контейнера на терминале и взиманию платы за хранение.

Импортер, указанный в документах, несет ответственность за все пошлины и налоги, включая любые дополнительные суммы, обнаруженные позже в ходе проверки или исправления ошибок. Переходный период действия CARM закончился 31 декабря 2025 года, а с 31 января 2026 года на просроченные платежи стали начисляться штрафы и проценты за просрочку. Окончательный отчет представляется через Декларацию о коммерческом учете в Клиентском портале CARM, и импортер, допустивший просрочку, рискует потерять привилегии RPP.

Для малых и средних импортеров это означает, что НДС является статьей денежных потоков, которую необходимо закладывать в бюджет. Программа ежегодного импорта на сумму 400 000 канадских долларов генерирует около 20 000 канадских долларов НДС до вычета каких-либо пошлин или дополнительных налогов, а при ежемесячной отчетности сумма НДС в любой момент времени составляет значительную долю оборотного капитала. Необходимо учитывать премию по облигациям или депозитам, дату оплаты по выписке и задержку до возврата НДС в виде налогового кредита.

Возмещение НДС: налоговые вычеты по входящему НДС и кто имеет на них право

Если вы зарегистрированы в системе GST/HST и импортируете товары для использования в своей коммерческой деятельности, то уплаченный на границе GST обычно может быть возмещен в качестве входного налогового вычета в вашей обычной налоговой декларации. Для зарегистрированного плательщика GST в приведенных выше примерах — это вопрос времени, а не постоянных затрат. Незарегистрированные плательщики, такие как потребители и малые предприятия, которые не зарегистрированы, не могут его возместить, поэтому для них этот налог является реальными затратами.

Для получения возмещения вам необходимы соответствующие документы: бухгалтерская запись Канадской пограничной службы (CBSA), содержащая номер предприятия импортера, сумму НДС и данные о таможенной декларации, а также подтверждение оплаты. Ошибки в имени или номере импортера являются распространенной причиной задержки зачета. Импортер-нерезидент, не зарегистрированный в системе, вообще не может претендовать на возмещение, если не зарегистрируется, а если иностранный продавец выступает в качестве зарегистрированного импортера на условиях «доставка — уплата пошлины», то НДС является издержками этого продавца, которые обычно отражаются в вашей цене.

Провинциальные налоги регулируются собственными правилами. В Квебеке налог с продаж Квебека (QST) возмещается через налоговую службу Квебека (Revenu Quebec), в то время как в Британской Колумбии, Саскачеване и Манитобе налог с продаж провинции (PST) обычно не возмещается для товаров, которые потребляются, а не перепродаются. Проконсультируйтесь со своим бухгалтером о том, как ваша провинция обрабатывает импортные товары, которые вы перепродаете, используете в производстве или потребляете.

Распространенные ошибки, из-за которых импорт из Китая обходится дороже.

Занижение стоимости или разделение счетов-фактур

Занижение стоимости покупки по сравнению с фактически уплаченной ценой или разделение одной покупки на несколько счетов-фактур, чтобы не превысить установленный порог, — это самый быстрый способ привлечь внимание Канадской пограничной службы (CBSA). Штрафы, а также пошлины и НДС, которые вы должны были бы заплатить, обычно превышают сумму сэкономленных средств.

Выбор неправильного тарифного кода

Поставщики часто предоставляют код ТН ВЭД, соответствующий китайской экспортной классификации, которая похожа на канадскую по первым шести цифрам, но отличается от нее. Последние четыре цифры определяют ставку пошлины, график дополнительных налогов и то, подпадают ли под действие мер SIMA, поэтому код, скопированный из документов поставщика, может быть неверным по ряду важных параметров.

Ошибки в классификации также являются наиболее дорогостоящим видом ошибок, поскольку они накапливаются. Неправильный код означает неправильную пошлину, неправильный НДС, возможно, пропущенный дополнительный налог и переоценку с начислением процентов. Перед первой отгрузкой необходимо проверить товар на соответствие таможенным пошлинам и сохранить обоснование проверки в архиве.

Путаница между Инкотермс и таможенной пошлиной.

Многие китайские поставщики указывают цены CIF или DDP. Согласно канадским правилам, международная доставка и страхование, как правило, не учитываются при расчете таможенных пошлин, поэтому указание цены CIF в качестве фактической стоимости завышает вашу базу для уплаты пошлин и НДС. Обратная ошибка, когда цена, включающая дополнительные сборы, рассматривается как цена FOB, может занижать ее реальную стоимость.

Попросите поставщика указывать стоимость товара, стоимость доставки и страховку отдельными строками в коммерческом счете-фактуре. Это простое изменение обеспечит брокеру четкую основу и защитит вас, если Канадская пограничная служба запросит подробную разбивку.

Игнорирование происхождения и документации

Дополнительные налоги и пошлины SIMA зависят от страны происхождения, и Канадское агентство пограничной службы (CBSA) может проверить происхождение после выпуска товара. Храните коммерческий счет-фактуру, упаковочный лист, коносамент и производственные документы поставщика в течение шести лет, поскольку ответственность за них несет импортер, указанный в документах.

Как компания Topway Shipping помогает канадским импортерам контролировать себестоимость доставки.

С 2010 года компания Topway Shipping со штаб-квартирой в Шэньчжэне, Китай, является профессиональным поставщиком логистических решений для трансграничной электронной коммерции. Команда основателей обладает более чем 15-летним опытом в области международной логистики и таможенного оформления, уделяя особое внимание перевозкам между Китаем и США, и этот опыт используется компанией при планировании грузоперевозок в Канаду.

Услуги компании Topway Shipping охватывают всю логистическую цепочку: транспортировку на первом этапе от китайских заводов и пунктов консолидации, складирование за рубежом , таможенное оформление и доставку «последней мили». В сфере морских перевозок компания предлагает гибкие варианты перевозки полных контейнеров (FCL) и сборных контейнеров (LCL) из Китая в крупные порты по всему миру. Это дает канадским покупателям выбор между выделенным контейнером для крупных заказов и консолидированной перевозкой сборных грузов (LCL) при небольших или частых заказах.

Это имеет значение для НДС и таможенных пошлин в трех аспектах. Во-первых, это документация, поскольку коммерческие счета-фактуры, в которых отдельно указаны стоимость FOB, фрахт и страховка, с точными описаниями и кодами ТН ВЭД, обеспечивают правильную оценку стоимости для целей таможенного оформления. Во-вторых, это планирование: выбор между FCL и LCL на основе стоимости за единицу груза, а не за контейнер, позволяет проверить расчеты, приведенные в этой статье, до того, как груз покинет завод. В-третьих, это таможенное оформление, где опыт работы с таможней помогает грузоотправителям подготовить корректные декларации, координировать действия с лицензированными таможенными брокерами, которые подают документы в Канаде, и избегать задержек, которые приводят к демереджу и расходам на хранение.

При сравнении экспедиторских компаний поинтересуйтесь у каждой из них, как они обрабатывают коды ТН ВЭД, указывают ли они на возможность уплаты дополнительных налогов или участия в программе SIMA до бронирования, и кто занимается оформлением таможенных деклараций в Канаде. Стоимость фрахта, которая кажется на 300 канадских долларов дешевле за контейнер, может обойтись в тысячи, если груз неправильно классифицирован. Импортеры, которые предоставляют Topway Shipping описания товаров, коды ТН ВЭД и данные поставщиков на раннем этапе, получают более реалистичное представление об общей стоимости доставки.

Практическая последовательность действий перед отгрузкой

Начнем с классификации. Прежде чем вносить депозит, подтвердите десятизначный тарифный код, ставку режима наибольшего благоприятствования (РНБ) и то, фигурирует ли код или описание продукта в графике дополнительных налогов или в документе SIMA. Проверка на основе реальных характеристик поставщика, а не маркетинговых названий, является самым дешевым способом соблюдения требований.

Далее постройте модель расчета себестоимости товара с учетом всех расходов, используя формулу из этой статьи: стоимость для целей пошлины, плюс пошлина, плюс любой дополнительный налог или пошлина SIMA, умноженная на 5 процентов для НДС, плюс фрахт, брокерские услуги, расходы на таможенное оформление и внутреннюю доставку. Протестируйте модель на верхнем пределе диапазона пошлин, чтобы оценить, насколько чувствительна ваша маржа, и решите, будете ли вы выступать в роли импортера или эту роль возьмет на себя продавец.

Наконец, перед отплытием судна подготовьте свой счет в CARM, финансовое обеспечение и разрешение брокера, а также сохраните в архиве коммерческий счет-фактуру, упаковочный лист, коносамент, документы, подтверждающие происхождение груза, и любые документы, разрешающие или разрешительные документы. Груз с полным комплектом документов быстрее проходит таможенное оформление, обходится дешевле в случае аудита и предоставляет вашему бухгалтеру все необходимое для получения налогового вычета.

Заключение

Налог на товары и услуги (GST) на импорт из Китая прост в принципе, но сложен на практике. Ставка составляет 5 процентов на границе для большинства коммерческих товаров, а затем к ней добавляются HST, PST и QST в зависимости от провинции и типа импортера. Что удивляет людей, так это базовая ставка, которая включает пошлины, дополнительные налоги и антидемпинговые сборы, а также система, окружающая ее, которая в 2026 году будет включать счета CARM, финансовую защиту и жесткие штрафы за несвоевременную оплату.

Главные новости этого года, от отмены 100-процентной надбавки к налогам на электромобили до введения 332.4-процентной антидемпинговой пошлины на формованную волокнистую посуду, показывают, как быстро может меняться ситуация с ценами. Импортеры, которые добиваются наилучших результатов, сначала классифицируют грузы, честно рассчитывают себестоимость и имеют полный комплект документов. Налоги редко являются предметом переговоров, в отличие от классификации, оценки стоимости, маршрутизации и сроков.

Если вам необходимо, чтобы кто-то еще проверил запланированную отправку, компания Topway Shipping может проанализировать ваш ассортимент продукции, план контейнерных перевозок и документацию перед бронированием, чтобы сумма в вашей выписке по счету совпадала с суммой в вашей электронной таблице.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

В: Взимается ли НДС с транспортных расходов при импорте товаров из Китая?

А: Как правило, не на границе. Канадская таможенная стоимость не включает стоимость международных грузоперевозок и страхования, а международные перевозки обычно облагаются нулевой ставкой налога. Местные канадские услуги, такие как брокерские услуги и грузоперевозки, обычно облагаются налогом.

В: Нужно ли мне платить 13% НДС при выгрузке коммерческого контейнера в Онтарио?

А: На границе Канадская пограничная служба (CBSA) обычно взимает только 5-процентный федеральный налог на товары и услуги (GST) с коммерческих ввозов. Провинциальная часть обрабатывается отдельно, и порядок ее уплаты зависит от вашего статуса регистрации, поэтому уточните это у своего брокера.

В: Существует ли беспошлинный и безналоговый лимит для посылок из Китая?

A: Да, 20 канадских долларов для курьерской и почтовой доставки. При превышении этой суммы применяются таможенные пошлины и налог с продаж. Более высокие лимиты в 40 и 150 канадских долларов действуют для товаров, подпадающих под действие соглашения CUSMA, из США или Мексики.

В: Могу ли я получить возврат НДС?

А: Если вы зарегистрированы в системе GST/HST и импортируете товары и услуги для коммерческой деятельности, вы, как правило, можете заявить уплаченный при импорте GST в качестве налогового вычета. Потребители и незарегистрированные предприятия этого сделать не могут.

В: Распространяется ли 25-процентный китайский налог на все товары китайского производства?

А: Нет. Это относится к перечисленным стальным и алюминиевым изделиям, указанным в Приложении 2 к Постановлению о дополнительном налоге Китая (2024 г.), и освобождение от налога может быть доступно до 31 декабря 2026 года для соответствующих товаров и импортеров.