DDP доставка до Франция: Кой всъщност плаща ДДС?
Въведение
Ако някога сте изпращали нещо до Франция с условията DDP (Доставка, платено мито), вероятно сте си задавали въпрос, който изглежда лесен, но всъщност е много сложен: кой плаща ДДС? Оказва се, че отговорът е много по-сложен, отколкото подсказва името Инкотермс. Ако го сбъркате, вашата организация може да се сблъска с неочаквани данъчни сметки, митнически забавяния и скъпоструващи нарушения на съответствието.
На хартия, DDP е един от най-удобните за продавача Incoterms. Продавачът е отговорен за всички разходи и рискове, докато артикулите достигнат посочената от купувача дестинация. Това включва митническо оформяне на износ, международен превоз, митническо оформяне на внос и всички съответни тарифи и данъци. Това означава, че на теория продавачът плаща ДДС. Но Франция има свои собствени стандарти за електронна търговия, ДДС върху вноса и променящи се критерии за фискално представителство, което прави нещата много по-сложни.
Тази статия е по същество. Ето отговорите на вашите въпроси относно това как работи френският ДДС при внос, кой е правно отговорен съгласно DDP, какво се промени с последните правила на ЕС и Франция и как да останете в съответствие с изискванията през 2025 г. и след това. Това важи независимо дали сте китайски производител, трансграничен продавач в електронна търговия или логистичен специалист, управляващ товари от Китай до Франция.
Какво всъщност означава DDP?
Според Инкотермс 2020, издадени от Международната търговска камара, DDP, или „Доставено с платено мито“, е сделка, при която продавачът носи най-голяма отговорност. Продавачът доставя продуктите до посоченото място в страната вносител. Те вече са преминали митнически контрол и всички вносни такси и данъци са платени. Единствената задача на купувача е да разтовари.
Това прави DDP много привлекателна услуга за купувачите, особено за потребителите и малките предприятия, които искат цена, която включва всичко и без допълнителни такси на място. При трансгранични транзакции между предприятия (B2B), където купувачът трябва да знае колко ще струва, тя също е много разпространена.
Но стандартите на Инкотермс 2020 имат голям проблем: DDP гласи, че продавачът трябва да може законно да функционира като регистриран вносител (IOR) в страната, за която отиват стоките. За доставчици, които не са от ЕС, това не винаги е лесно във Франция и останалата част от ЕС. Фирмата, която внася, обикновено трябва да е регистрирана в ЕС и в много ситуации трябва да има френски ДДС номер и EORI (регистрационен и идентификационен номер на икономически оператори). Неспазването на тези условия не означава, че не е нужно да плащате ДДС; това просто затруднява разбирането кой го дължи и как да го платите.
Как работи френският ДДС за внос
Повечето стоки, внасяни във Франция, имат нормална ставка на ДДС от 20%. Има по-ниски ставки за някои кулинарни услуги и хотелиерство (10%), хранителни продукти и книги (5.5%) и някои фармацевтични продукти (2.1%). Но за повечето произведени потребителски и търговски стоки обичайната ставка е 20%.
Франция спря да предоставя облекчение от ДДС за пакети с ниска стойност на 1 юли 2021 г. Преди това пакети на стойност 22 евро или по-малко не се облагаха с ДДС. Това означава, че всяка търговска пратка, която влиза във Франция, сега трябва да плаща ДДС върху вноса, независимо от цената ѝ. Митото обаче се прилага само за пратки с декларирана стойност FOB над 150 евро. Това е прагът de minimis за Франция, който е същият като стандарта за целия ЕС.
CIF (цена, застраховка и превоз) стойността на продуктите се използва за определяне на основата на ДДС. Ако има вносно мито, то се добавя към тази основа, преди да се изчисли ДДС. Ето как изглежда практическата формула:
| Стъпка на изчисление | Формула / Бележки |
| Митническа стойност (CIF) | Цена на стоките + доставка + застраховка до границата на ЕС |
| Задължение за импортиране | CIF × приложима митническа ставка по TARIC (средно ~4.2% за ЕС; само ако CIF > 150 евро) |
| ДДС база | CIF + вносно мито |
| ДДС при внос | ДДС база × 20% (стандартна ставка) |
| Пример: Стоки 1,000 евро, превоз 120 евро, мито 5% | CIF = 1,120 евро; Мито = 56 евро; ДДС = (1,176 евро) × 20% = 235.20 евро |
Също така е важно да се знае за промяна през 2022 г., която оказа голямо влияние върху начина, по който фирмите във Франция се справят с ДДС върху вноса. Предприятията не могат да плащат ДДС на митницата от януари 2022 г. Частните лица все още могат да правят това. Вместо това, предприятията, регистрирани във Франция, трябва да използват необходимото обратно начисляване на ДДС (autoliquidation de la TVA à l'importation). Това означава, че месечната декларация за ДДС CA3 показва ДДС върху вноса както като изходящ ДДС, така и като входящ ДДС. За предприятията, които са изцяло данъчнозадължени, това е основно упражнение на хартия. Но това означава, че продавачите извън ЕС, които използват DDP, трябва да се регистрират за френски ДДС по време на вноса, за да използват този метод.
Кой всъщност плаща ДДС по DDP?
Тук нещата стават интересни. Продавачът е законово отговорен за плащането на всички вносни данъци, включително ДДС, съгласно правилата на DDP. Но как всъщност се плаща този ДДС и кой френските митнически власти считат за платец, зависи изцяло от това дали продавачът е правилно регистриран като регистриран вносител (IOR).
Ако продавачът не е в ЕС и наеме превозвач или спедитор (като DHL, FedEx или UPS), който да се погрижи за митническото оформяне вместо него, превозвачът обикновено плаща вносните мита и ДДС на френските митници и след това фактурира на продавача парите обратно, обикновено с такса за обработка. В този случай продавачът плаща ДДС, но не чрез обратно начисляване; вместо това получава авансово плащане. Ако продавачът отговаря на определени изисквания, той може да поиска от френските данъчни власти (Direction Générale des Finances Publiques) възстановяване на ДДС.
Но ако продавачът иска да работи по-ефективно, особено в голям мащаб, той трябва да се регистрира за френското ДДС и да използва системата за обратно начисляване. Това означава, че бизнесът не е необходимо да плаща ДДС в брой на митницата и има пълен контрол върху ситуацията си с ДДС във Франция.
Друга ситуация, която трябва да се посочи, са пратките с DDP, при които чуждестранната компания НЕ е посочена като вносител в митническата декларация. Това може да се случи например, ако името на купувача е било използвано за митническо освобождаване. В този случай продавачът не може законно да си върне ДДС върху вноса, който е бил включен в покупката. Това е често срещана грешка в трансграничната електронна търговия, която струва много пари.
| Сценарий | Кой плаща ДДС на митниците? | Може ли продавачът да си възстанови ДДС? | Ниво на риска |
| Продавач, регистриран като IOR + френски ДДС номер (обратно начисляване) | Продавач (чрез декларация за ДДС) | Да — отместване на CA3 | ниско |
| Превозвачът авансира ДДС, фактурира продавача | Превозвач (авансово), Продавач (възстановени разходи) | Да — чрез искане за възстановяване на ДДС | Среден |
| Купувачът е посочен като вносител, продавачът поема разходите | Купувач на митницата; продавачът поема икономическите разходи | Не | Високо |
| Използвана IOSS (B2C, стойност ≤ 150 евро) | Продавачът взема от мястото на продажба | Няма данни — не се начислява митнически ДДС | ниско |
Ключови регулаторни промени: Какво се е променило през 2025–2026 г.
През последните две години правилата за износ по DDP за Франция се промениха много. Три важни промени, за които продавачите и логистичните мениджъри трябва да знаят, са...
Краят на ограниченото фискално представителство при режим 42
Режим 42 (код на митническа процедура 4200) беше популярен начин за внос на продукти във Франция без плащане на ДДС. Стоките обаче трябваше да бъдат доставени до друга държава членка на ЕС и трябваше да се спазват специфични условия. Най-важното е, че не изискваше регистрация по ДДС във Франция, което го правеше популярен начин за доставчици от Обединеното кралство и други страни извън ЕС да изпращат стоки до ЕС през Франция при условия DDP.
Френският закон за финансите за 2025 г. гласи, че изборът за използване на „еднократно“ или ограничено фискално представителство по Режим 42 приключва на 31 декември 2025 г. От януари 2026 г. всички предприятия извън ЕС, които внасят стоки във Франция по Режим 42, трябва да имат френски ДДС номер (което обикновено отнема от четири до осем седмици), френски EORI номер, свързан с тази регистрация по ДДС, и да изпращат месечни декларации за ДДС до френските данъчни власти. Това е голяма промяна в начина, по който функционират нещата, която ще наруши много от мрежите за доставки от Китай до ЕС, които преминават през френски пристанища или логистични центрове.
Новата такса от 2 евро върху пратки с ниска стойност
От 1 март 2026 г. Франция добави митническа такса от 2 евро за всеки уникален код по ХС за всички пакети, влизащи в страната от страни извън ЕС, на стойност под 150 евро. Този данък е в допълнение към ДДС, който IOSS събира. За търговците, изпращащи пакети с повече от един продукт, тази такса може да се натрупа бързо. Например, пакет с артикули с два отделни кода по ХС струва 4 евро. Тази промяна е част от по-широките усилия на Франция да направи данъците върху електронната търговия от страни извън ЕС по-справедливи в сравнение с данъците върху френските магазини.
Задължително обратно начисляване на ДДС и предварително подаване на декларация
Всички фирми във Франция, които са регистрирани по ДДС, трябва да използват обратното начисляване на ДДС върху вноса от 2022 г. Френската митническа служба (DGDDI) попълва предварително част от декларацията за ДДС за облагаемия внос. Въпреки това, фирмите все още са отговорни за въвеждането на приспадаемия ДДС и проверката на предварително попълнените данни. Ако не спазвате правилата, включително недекларирате необлагаем внос или допуснете грешки в облагаемата основа, може да се наложи да платите до 40% до 80% от дължимия ДДС, плюс лихва на месец.
IOSS: Интелигентният път за B2C електронна търговия под 150 евро
Планът за обслужване на едно гише за внос (IOSS), който стартира на 1 юли 2021 г., все още е най-добрият начин за трансгранични търговци в електронната търговия, които искат да продават на френски клиенти и да изпращат артикули на стойност 150 евро или по-малко. С IOSS продавачът получава единен ДДС номер в ЕС (който може да бъде получен от всяка държава членка на ЕС) и събира френски ДДС в точката на продажба, когато клиентът плати. Когато пакетът стигне до френската митница, получателят не е длъжен да плаща ДДС върху вноса. Вместо това, митническата декларация просто посочва IOSS номера на продавача като доказателство, че ДДС вече е платен.
IOSS улеснява събирането на ДДС след доставка, предотвратява засядането на пратките на митницата и дава на купувача ясно ценообразуване. Ако сте продавач извън ЕС, като Китай, трябва да се регистрирате в IOSS чрез посредник, базиран в ЕС, който е отговорен и за това да се увери, че плащате ДДС. Концепцията за посредник е добре позната и лесна за намиране чрез големи логистични и регулаторни компании.
Поради причини, свързани с IOSS, прилаганата ставка на ДДС се основава на държавата членка на ЕС на купувача, а не на държавата, където стоките са оформени. Пратка, изпратена от Китай, която преминава през митница в Холандия, но е доставена на купувач във Франция, подлежи на френски ДДС в размер на 20%, а не на нидерландски ДДС в размер на 21%.
DDP срещу DAP: Избор на правилния Инкотерм за Франция
Тъй като спазването на френския ДДС режим е толкова трудно при DDP, много търговци се чудят дали DAP (Доставка на място) е по-добрият избор. При DAP купувачът е отговорен за плащането на ДДС, мита и митническото оформяне на вноса. Това означава, че френската страна е единствената, която трябва да спазва правилата, което често се случва, защото те вече са регистрирани по ДДС и знаят как да плащат френски данъци.
Компромисът е по-скоро свързан с бизнеса, отколкото с логистиката. DAP (директното плащане по заявка) влошава процеса на покупка, особено в B2C ситуации, когато потребителите не знаят как да попълват декларации за внос. Това може да доведе до изоставане на доставките, оплаквания от клиенти и допълнителни такси за превозвачите, които плащат мита и данъци предварително (например, DHL начислява такса за авансово плащане в размер на 1.8% от митата и данъците, с минимум 20 евро с включен ДДС, за DAP пратки до Франция - ставка, която не се прилага за DDP). Когато купувачът е френска фирма със собствена регистрация по ДДС и опит с митниците, DAP обикновено е по-добрият избор за B2B транзакции.
| фактор | DDP | DAP |
| Кой плаща митническите такси? | Продавач | Купувач |
| Кой плаща ДДС при внос? | Продавач (законно) | Купувач |
| Опит на купувача (B2C) | Безпроблемно — напълно кацнала цена | Лошо — изненадващи такси при доставка |
| Изисква ли се регистрация на продавача? | Често се изисква френски ДДС/EORI | Не се изисква |
| Риск от несъответствие | Висока цена за продавачи извън ЕС | По-ниска цена за продавача |
| Такса за авансово плащане в брой на DHL (Франция) | Не е приложимо | 1.8% от митата/данъците (мин. 20 евро с ДДС) |
| Най-доброто за B2C? | Да | Не |
| Най-доброто за B2B? | Възможен | Често предпочитан |
Практически стъпки за продавачи извън ЕС, които изпращат DDP до Франция
Ако сте продавач извън ЕС, независимо дали живеете в Китай, САЩ или някъде другаде, и искате да изпратите до Франция при условия DDP, ето какво трябва да направите.
Първо, разберете дали трябва да се регистрирате за френско ДДС. Няма минимална сума за предприятия извън ЕС. Ако извършвате облагаеми сделки за внос или доставка във Франция, трябва да се регистрирате. Предприятията, които не са базирани в ЕС, трябва да се регистрират веднага щом извършат първата си облагаема сделка, за разлика от предприятията, базирани в ЕС, които имат праг от 85 000 евро за стоки. Фирмите, които не са в ЕС, трябва допълнително да изберат фискален представител, който е френско дружество, което е солидарно отговорно за вашите задължения по ДДС. Това лице ще подава вашите месечни декларации за ДДС CA3.
Второ, вземете EORI номер от Франция. Той е различен от номера по ДДС, но те са свързани. Необходим е за всички митнически декларации за внос и износ. EORI ще се изисква за всяко лице извън ЕС, действащо като вносител съгласно Режим 42, считано от 2026 г.
Трето, изберете митнически брокер или спедитор, който знае как да се справя с френските митници, включително задължителната система за митническо деклариране DELTA IE и, за RoRo товари от септември 2025 г., системата за задължителен логистичен плик (ELO). Неправилна категоризация по HS код, подценени продукти или липсващ EORI са примери за грешки в митническите документи, които могат да причинят големи забавяния и глоби.
Четвърто, ако изпращате B2C артикули на стойност под 150 евро, помислете за регистрация в IOSS. Това напълно премахва ДДС върху вноса от митническия процес и прави доставката за клиентите много по-добра. Данъкът от 2 евро за код по HS ще влезе в сила през март 2026 г., така че се уверете, че изчисленията ви за разходите за кацане включват и тази нова такса.
Как Topway Shipping поддържа DDP логистиката до Франция
Когато транспортирате DDP до Франция, ви е необходим логистичен партньор, който познава както бизнес, така и правните страни на трансграничния превоз на товари. Това е така, поради задължителното обратно начисляване на ДДС, изискванията за фискално представителство, променящите се данъци върху електронната търговия и промените в митническата система.
От 2010 г. Topway Shipping, със седалище в Шънджън, Китай, предлага отлични логистични услуги за трансгранична електронна търговия. Екипът от основатели на Topway има повече от 15 години опит в международната логистика и митническото оформяне. Това е дало на компанията много знания за цялата логистична верига, от транспорта на първа линия до превоза в чужбина. складиране до митническо оформяне и доставка до последната миля на пазарите на местоназначение.
Основната сила на Topway е в превоза на стоки от Китай до САЩ, но компанията може да извършва доставки и до големи пазари по целия свят, като Франция и Европа като цяло. Услугите за морски превоз на Topway от Китай до ключови пристанища по света са гъвкави и предлагат както опции за пълен контейнерен товар (FCL), така и за по-малък от контейнерен товар (LCL). Това го прави добър избор за продавачи, които трябва да обработват както големи B2B пратки, така и потоци от електронна търговия.
Когато продавачите изпращат до Франция при условия DDP, логистичен партньор като Topway е полезен не само за бързото транспортиране на стоки, но и за работата с митнически брокери, финансови представители и местни мрежи за доставка, за да се гарантира, че всички изисквания за съответствие са спазени на всеки етап. С промените в Режим 42 през 2026 г. и новата такса за пратки с ниска стойност, работата с логистичен оператор от Китай, който е изключително добре запознат с тези промени, може да означава разликата между безпроблемната доставка и скъпоструващите забавяния.
Topway Shipping разполага с инфраструктурата, знанията и гъвкавостта, за да ви помогне с вашите логистични цели, независимо дали сте утвърден продавач в електронната търговия, разширяващ се на френския пазар, или производител, който търси директни канали за доставки до потребителите в Европа.
Заключение
Съгласно условията на DDP, продавачът е договорно задължен да плати ДДС, но във Франция как се изпълнява това задължение, кой е признат за платец от данъчните власти и дали този ДДС може да бъде възстановен, зависи от мрежа от изисквания за регистрация, митнически процедури и скорошни законодателни реформи, които коренно промениха ситуацията.
В крайна сметка за продавачите извън ЕС е следното: изпращането до Франция по DDP без надлежна френска регистрация по ДДС и EORI е все по-рисковано. Премахването на ограниченото фискално представителство по Режим 42, задължителното обратно начисляване на ДДС за бизнеса и въвеждането на такса от 2 евро за пратки с ниска стойност сочат в една и съща посока – Франция затяга спазването на правилата и запълва пропуските, които продавачите извън ЕС са използвали преди това. Продавачите, които инвестират в правилната инфраструктура за регистрация, представителство и логистика, ще намерят френския пазар достъпен и печеливш. Тези, които не го правят, може да се окажат изправени пред оценки на ДДС, митнически задържания и щети за репутацията им сред френските клиенти.
Правилното DDP във Франция не е просто данъчен въпрос, а въпрос на стратегия за веригата на доставки. Започнете с ясен избор на Инкотермс, изградете правилната инфраструктура за съответствие и си партнирайте с логистични експерти, които познават френския пазар отвътре и отвън.
Въпроси и Отговори
В: Винаги ли е длъжен продавачът да плаща ДДС за внос при доставка по DDP до Франция?
A: Според DDP Incoterms, продавачът е законово отговорен за всички вносни такси, включително ДДС. Но правните подробности зависят от това кой е посочен като регистриран вносител. Ако продавачът не е в ЕС и няма френска регистрация по ДДС, неговият превозвач може да плати ДДС предварително и след това да го таксува.
В: Каква е текущата френска ставка на ДДС върху вносните стоки?
A: Обичайната френска ставка на ДДС е 20% от CIF стойността на продуктите плюс всички евентуални вносни такси. Някои видове продукти, като храни, книги и някои лекарства, имат по-ниски проценти от 10%, 5.5% и 2.1%.
В: Трябва ли да се регистрирам за френски ДДС като продавач извън ЕС, който извършва доставки по DDP?
A: Да. Предприятията извън ЕС във Франция не е необходимо да се регистрират. Всяко предприятие, което не е установено във Франция и извършва облагаем внос или доставки, трябва да се регистрира по ДДС и да наеме френски данъчен представител, който е отговорен и за това, че предприятието спазва правилата.
В: Какво е IOSS и кога трябва да го използвам за пратки до Франция?
A: Отговор: IOSS (Import One Stop Shop) позволява на търговците да събират ДДС на ЕС в момента на продажбата за пратки на стойност 150 евро или по-малко. Ако пратката има IOSS номер, френската граница не събира ДДС върху вноса. Под лимита от 150 евро това е най-добрият начин за електронна търговия между предприятия (B2C).
В: Какво се промени за доставката по DDP до Франция през 2026 г.?
A: Две големи развития се случиха: От януари 2026 г. ограниченото фискално представителство по Режим 42 вече не беше разрешено. Това означаваше, че целият внос извън ЕС трябваше да има пълен френски ДДС и EORI номер. Франция също така започна да начислява 2 евро за уникален HS код за пратки с ниска стойност (под 150 евро) от страни извън ЕС от 1 март 2026 г. Това е независимо от ДДС митата на IOSS.
В: Може ли продавачът да си възстанови платения във Франция ДДС при внос?
A: Да, в повечето случаи. Ако продавачът е регистриран по ДДС и е регистриран като регистриран вносител във Франция, той може да използва метода на обратно начисляване в своята декларация CA3, за да си върне платения ДДС върху вноса. Нерегистрираните търговци могат да поискат възстановяване на ДДС от френските данъчни власти, но трябва да отговарят на определени изисквания и да подадат искане за възстановяване на сумата от поне 200 евро за предприятия извън ЕС.
