Enviament DDP a França: qui paga realment l'IVA?
introducció
Si alguna vegada heu enviat alguna cosa a França amb condicions DDP (Delivered Duty Paid), probablement us heu fet una pregunta que sembla fàcil però que en realitat és molt complicada: qui paga l'IVA? Resulta que la resposta és molt més complexa del que suggereix el nom Incoterm. Si us equivoqueu, la vostra organització podria afrontar factures fiscals inesperades, retards duaners i costoses fallades de compliment.
Sobre el paper, el DDP és un dels Incoterms més favorables per al venedor. El venedor és responsable de tots els costos i riscos fins que els articles arriben a la destinació especificada pel comprador. Això inclou el despatx d'exportació, el transport internacional, el despatx de duanes d'importació i tots els aranzels i impostos pertinents. Això significa que, en teoria, el venedor paga l'IVA. Però França té les seves pròpies normes per al comerç electrònic, l'IVA d'importació i criteris canviants per a la representació fiscal, cosa que complica molt més les coses.
Aquest article va al gra. Aquí teniu les respostes a les vostres preguntes sobre com funciona l'IVA d'importació francès, qui és legalment responsable segons el DDP, què ha canviat amb les normes recents de la UE i França i com mantenir el compliment normatiu el 2025 i més enllà. Això és cert tant si sou un fabricant xinès, un venedor de comerç electrònic transfronterer o un professional de la logística que gestiona mercaderies de la Xina a França.
Què significa realment DDP?
Segons els Incoterms 2020, emesos per la Cambra de Comerç Internacional, DDP o Delivered Duty Paid (lliurat amb drets pagats) és l'acord en què el venedor té la major responsabilitat. El venedor porta els productes a la ubicació especificada del país importador. Ja han passat la duana i s'han pagat totes les taxes i impostos d'importació. L'única feina del comprador és descarregar.
Això fa que el DDP sigui molt atractiu per als compradors, especialment per als consumidors i les petites empreses que volen un preu que ho inclogui tot i sense comissions addicionals a la porta. En les transaccions transfrontereres entre empreses (B2B), on el comprador necessita saber quant costarà, també és molt comú.
Però els estàndards Incoterms 2020 tenen un gran problema: el DDP diu que el venedor ha de poder actuar legalment com a importador de registre (IOR) al país on van les mercaderies. Per als venedors que no són de la UE, això no sempre és fàcil a França i a la resta de la UE. L'empresa que importa normalment ha de ser una empresa registrada a la UE i, en moltes situacions, ha de tenir un número d'IVA francès i un número EORI (Registre i Identificació d'Operadors Econòmics). No complir aquestes condicions no vol dir que no s'hagi de pagar l'IVA; només dificulta saber qui el deu i com pagar-lo.
Com funciona l'IVA d'importació francès
La majoria dels articles que s'importen a França tenen un tipus d'IVA normal del 20%. Hi ha tipus més baixos per a alguns serveis culinaris i d'hostaleria (10%), productes alimentaris i llibres (5.5%) i alguns articles farmacèutics (2.1%). Però per a la majoria de béns de consum i comercials manufacturats, el tipus habitual és del 20%.
França va deixar d'atorgar una exempció de l'IVA als paquets de baix valor l'1 de juliol de 2021. Abans d'això, els paquets de 22 € o menys no tenien IVA. Això significa que ara tots els enviaments comercials que entren a França han de pagar l'IVA d'importació, independentment del seu cost. Tanmateix, els drets de duana només s'apliquen als enviaments amb un valor FOB declarat superior a 150 €. Aquest és el llindar de minimis de drets de França, que és el mateix que l'estàndard de tota la UE.
El valor CIF (Cost, Assegurança i Fret) dels productes s'utilitza per calcular la base de l'IVA. Si hi ha un impost d'importació, s'afegeix a aquesta base abans de calcular l'IVA. Així és com es veu la fórmula pràctica:
| Pas de càlcul | Fórmula / Notes |
| Valor en Duana (CIF) | Cost de les mercaderies + enviament + assegurança fins a la frontera de la UE |
| Dret d'importació | CIF × tipus de dret TARIC aplicable (mitjana ~4.2% per a la UE; només si CIF > 150 €) |
| Base de l'IVA | CIF + Impost d'importació |
| IVA d’importació | Base de l'IVA × 20% (tipus estàndard) |
| Exemple: Mercaderies 1,000 €, transport 120 €, impost 5% | CIF = 1,120 €; Impost = 56 €; IVA = (1,176 €) × 20% = 235.20 € |
També és vital conèixer un canvi del 2022 que va tenir un gran efecte en la manera com les empreses franceses gestionen l'IVA d'importació. Les empreses no poden pagar l'IVA a la duana des del gener del 2022. Els particulars encara poden fer-ho. En canvi, les empreses registrades a França han d'utilitzar el càrrec invers de l'IVA necessari (autoliquidation de la TVA à l'importation). Això significa que la declaració mensual de l'IVA CA3 mostra l'IVA d'importació com a IVA de producció i IVA suportat. Per a les empreses que estan totalment subjectes a impostos, això és bàsicament un exercici en paper. Però això significa que els venedors de fora de la UE que utilitzen la DDP s'han de registrar per a l'IVA francès en el moment de la importació per poder utilitzar aquest mètode.
Qui paga realment l'IVA amb el DDP?
Aquí és quan les coses es tornen interessants. El venedor és legalment responsable de pagar tots els impostos d'importació, inclòs l'IVA, segons les normes DDP. Però com es paga realment aquest IVA i a qui consideren les autoritats duaneres franceses com a pagador depèn completament de si el venedor està correctament registrat com a importador de registre (IOR).
Si el venedor no es troba a la UE i contracta un transportista o un transitari (com ara DHL, FedEx o UPS) per gestionar el despatx de duanes, el transportista normalment pagarà els drets d'importació i l'IVA a la duana francesa i després facturarà al venedor la devolució dels diners, generalment amb unes despeses de gestió. En aquest cas, el venedor paga l'IVA, però no mitjançant el cobrament invers; en canvi, rep un avançament en efectiu. Si el venedor compleix certs requisits, pot sol·licitar a l'autoritat fiscal francesa (Direction Générale des Finances Publiques) la devolució de l'IVA.
Però si el venedor vol treballar de manera més eficient, sobretot a gran escala, ha de registrar-se per a l'IVA francès i utilitzar el sistema d'inversió del càrrec. Això significa que l'empresa no ha de pagar l'IVA en efectiu a la duana i té un control total sobre la seva situació de l'IVA a França.
Una altra situació que cal assenyalar són els enviaments DDP on l'empresa estrangera NO figura com a importadora a la declaració de duanes. Això pot passar, per exemple, si el nom del comprador s'ha utilitzat per despatxar la duana. En aquest cas, el venedor no pot recuperar legalment l'IVA d'importació que s'havia inclòs en la compra. Aquest és un error habitual en el comerç electrònic transfronterer que costa molts diners.
| Escenari | Qui paga l'IVA a la duana? | Pot el venedor reclamar l'IVA? | Nivell de risc |
| Venedor registrat com a IOR + número d'IVA francès (inversió de càrrec) | Venedor (mitjançant la declaració de l'IVA) | Sí — desplaçament a CA3 | Sota |
| El transportista avança l'IVA i factura al venedor | Transportista (avançat), Venedor (reemborsat) | Sí, mitjançant una sol·licitud de devolució de l'IVA | mitjà |
| El comprador figura com a importador, el venedor absorbeix el cost | Comprador a la duana; el venedor assumeix el cost econòmic | no | alt |
| IOSS utilitzat (B2C, valor ≤ 150 €) | El venedor recull al punt de venda | N/A — sense IVA duaner aplicat | Sota |
Canvis normatius clau: què ha canviat el 2025–2026
En els darrers dos anys, les normes per a les exportacions DDP a França han canviat molt. Hi ha tres canvis importants que els venedors i els gestors de logística han de conèixer.
La fi de la representació fiscal limitada sota el règim 42
El règim 42 (codi de procediment duaner 4200) era una manera popular d'importar productes a França sense pagar l'IVA d'importació. Tanmateix, les mercaderies s'havien de lliurar a un altre membre de la UE i s'havien de seguir condicions específiques. El més important és que no requeria el registre de l'IVA a França, cosa que el convertia en una manera popular perquè els proveïdors del Regne Unit i altres països no membres de la UE enviessin mercaderies a la UE a través de França en condicions DDP.
La Llei de finances francesa per al 2025 estableix que l'opció d'utilitzar la representació fiscal "única" o limitada en el marc del règim 42 finalitza el 31 de desembre de 2025. A partir del gener de 2026, totes les empreses no pertanyents a la UE que importin béns a França en el marc del règim 42 han de tenir un número d'IVA francès (cosa que normalment triga entre quatre i vuit setmanes), un número EORI francès vinculat a aquest registre d'IVA i enviar declaracions mensuals d'IVA a les autoritats fiscals franceses. Aquest és un gran canvi en el funcionament de les coses que interromprà moltes xarxes de subministrament de la Xina a la UE que passen per ports o centres logístics francesos.
El nou impost de 2 € sobre paquets de baix valor
A partir de l'1 de març de 2026, França va afegir una taxa de gestió duanera de 2 € per cada codi HS únic en qualsevol paquet que entrés al país des de fora de la UE i que tingués un valor inferior a 150 €. Aquest impost s'afegeix a l'IVA que recapta IOSS. Per als comerciants que envien paquets amb més d'un producte, això pot augmentar ràpidament. Per exemple, un paquet amb articles amb dos codis HS separats costa 4 €. Aquest canvi forma part de l'esforç més ampli de França per fer que els impostos sobre el comerç electrònic des de fora de la UE siguin més justos en comparació amb els impostos sobre les botigues franceses.
Impost sobre l'IVA obligatori i presentació prèvia
Totes les empreses de França registrades a l'IVA han d'utilitzar el càrrec invers de l'IVA d'importació des del 2022. L'oficina de duanes francesa (DGDDI) omple part de la declaració d'IVA per a les importacions imposables amb antelació. Tanmateix, les empreses continuen sent responsables d'introduir l'IVA deduïble i de comprovar les dades preemplenades. Si no seguiu les normes, inclosa la no declaració d'importacions no imposables o la comissió d'errors en la base imposable, podríeu haver de pagar entre un 40% i un 80% de l'IVA degut, més interessos mensuals.
IOSS: El camí intel·ligent per al comerç electrònic B2C per menys de 150 €
El pla Import One Stop Shop (IOSS), que va començar l'1 de juliol de 2021, continua sent la millor opció per als venedors de comerç electrònic transfronterers que volen vendre a clients francesos i enviar articles per valor de 150 € o menys. Amb IOSS, el venedor obté un únic número d'IVA de la UE (que es pot obtenir de qualsevol estat membre de la UE) i cobra l'IVA francès al punt de venda quan el client finalitza la compra. Quan el paquet arriba a la duana francesa, el destinatari no ha de pagar cap IVA d'importació. En canvi, la declaració duanera només enumera el número IOSS del venedor com a prova que l'IVA ja s'ha pagat.
L'IOSS facilita la recaptació de l'IVA després del lliurament, evita que els paquets es quedin bloquejats a la duana i ofereix al comprador un preu clar. Si sou un venedor de fora de la UE, com ara la Xina, heu de registrar-vos a l'IOSS a través d'un intermediari amb seu a la UE que també és responsable d'assegurar-se que pagueu l'IVA. El concepte d'intermediari és ben conegut i fàcil de trobar a través de grans empreses de logística i compliment normatiu.
Per motius d'IOSS, el tipus d'IVA que s'aplica es basa en l'estat membre de la UE del comprador, no en el país on es despatxen les mercaderies. Un paquet enviat des de la Xina que passa per la duana dels Països Baixos però es lliura a un comprador a França està subjecte a l'IVA francès del 20%, no a l'IVA neerlandès del 21%.
DDP vs. DAP: triar l'Incoterm adequat per a França
Com que el compliment de l'IVA francès és tan difícil amb el DDP, molts comerciants es pregunten si el DAP (Delivered at Place) és una millor opció. Amb el DAP, el comprador s'encarrega de pagar l'IVA, els drets i el despatx de duanes de les importacions. Això significa que la part francesa és l'única que ha de seguir les normes, cosa que sovint passa perquè ja estan registrats a l'IVA i saben com gestionar els impostos francesos.
La contrapartida té més a veure amb els negocis que amb la logística. El DAP empitjora el procés de compra, sobretot en situacions B2C quan els consumidors no saben com omplir les declaracions d'importació. Pot provocar que els lliuraments s'endarrereixin, queixes dels clients i comissions addicionals per als transportistes que paguen drets i impostos per avançat (per exemple, DHL cobra un cost d'avançament en efectiu de l'1.8% de les duanes i els impostos, amb un mínim de 20 € amb IVA inclòs, en els enviaments DAP a França, una taxa que no s'aplica al DDP). Quan el comprador és una empresa francesa amb el seu propi registre d'IVA i experiència amb les duanes, el DAP és generalment la millor opció per a les transaccions B2B.
| Factor | DDP | DAP |
| Qui paga els drets de duana? | Venedor | Comprador |
| Qui paga l'IVA d'importació? | Venedor (legalment) | Comprador |
| Experiència del comprador (B2C) | Sense fissures — preu total | Deficient — càrrecs sorpresa en el lliurament |
| Cal el registre del venedor? | IVA/EORI francès sovint requerit | No es requereix |
| Risc d'incompliment | Alt per a venedors fora de la UE | Més baix per al venedor |
| Comissió per avançament de diners de DHL (França) | No és aplicable | 1.8% d'impostos/aranzels (mínim 20 € amb IVA inclòs) |
| El millor per a B2C? | Sí | no |
| El millor per a B2B? | Possible | Sovint preferit |
Passos pràctics per a venedors fora de la UE que envien DDP a França
Si sou un venedor de fora de la UE, tant si viviu a la Xina, als EUA o a qualsevol altre lloc, i voleu enviar a França amb condicions DDP, això és el que heu de fer.
Primer, esbrineu si us heu de registrar per a l'IVA francès. No hi ha un import mínim per a les empreses de fora de la UE. Si feu transaccions d'importació o subministrament imposables a França, us heu de registrar. Les empreses que no tenen la seu a la UE s'han de registrar tan bon punt realitzin la seva primera transacció imposable, a diferència de les empreses que tenen la seu a la UE, que tenen un llindar de 85,000 € per a béns. Les empreses que no són a la UE també han d'escollir un representant fiscal, que és una empresa resident a França que és responsable solidària dels vostres impostos sobre l'IVA. Aquesta persona presentarà les vostres declaracions mensuals d'IVA CA3.
En segon lloc, obteniu un número EORI de França. És diferent del número d'IVA, però estan connectats. És necessari per a totes les declaracions duaneres d'importacions i exportacions. L'EORI serà necessari per a qualsevol entitat no pertanyent a la UE que actuï com a importador en virtut del règim 42 a partir del 2026.
En tercer lloc, trieu un agent de duanes o un transitari que sàpiga com tractar amb la duana francesa, incloent-hi el sistema de declaració de duanes DELTA IE obligatori i, per a la càrrega RoRo des del setembre del 2025, el sistema de sobre logístic obligatori (ELO). La categorització incorrecta del codi HS, els productes infravalorats o l'EORI incorrecte són exemples d'errors en la documentació duanera que poden causar grans retards i multes.
En quart lloc, si envieu articles B2C per valor inferior a 150 €, penseu en registrar-vos a IOSS. Elimina completament l'IVA de les importacions del procés duaner i millora molt l'experiència de lliurament per als clients. L'impost de 2 € per codi HS entrarà en vigor el març del 2026, així que assegureu-vos que els vostres càlculs de costos d'aterratge també incloguin aquesta nova tarifa.
Com Topway Shipping dóna suport a la logística DDP a França
Quan transporteu DDP a França, necessiteu un soci logístic que conegui tant els aspectes comercials com els legals del transport transfronterer. Això es deu a l'IVA obligatori amb càrrec invers, els requisits de representació fiscal, els canvis en els impostos sobre el comerç electrònic i els canvis en el sistema duaner.
Des del 2010, Topway Shipping, amb seu a Shenzhen, Xina, ofereix excel·lents serveis de logística de comerç electrònic transfronterer. L'equip fundador de Topway té més de 15 anys d'experiència en logística internacional i despatx de duanes. Això ha donat a l'empresa un gran coneixement sobre tota la cadena logística, des del transport de primera etapa fins a l'estranger. emmagatzematge al despatx de duanes i al lliurament de l'última milla als mercats de destinació.
El principal punt fort de Topway és l'enviament de mercaderies des de la Xina als Estats Units, però l'empresa també pot enviar a grans mercats de tot el món, com ara França i Europa en general. Els serveis de transport marítim de Topway des de la Xina fins a ports clau de tot el món són flexibles i ofereixen opcions de càrrega completa de contenidors (FCL) i càrrega parcial de contenidors (LCL). Això la converteix en una bona opció per als venedors que necessiten gestionar tant grans enviaments B2B com fluxos de compliment de comerç electrònic.
Quan els venedors envien a França amb condicions DDP, un soci logístic com Topway és útil no només per transportar mercaderies ràpidament, sinó també per treballar amb agents de duanes, representants fiscals i xarxes de lliurament locals per assegurar-se que es compleixin tots els requisits de compliment en cada etapa. Amb els canvis al Règim 42 el 2026 i el nou impost sobre paquets de baix valor, tractar amb un operador logístic de la Xina que estigui molt familiaritzat amb aquests canvis pot significar la diferència entre un lliurament sense problemes i retards costosos.
Topway Shipping té la infraestructura, el coneixement i la flexibilitat per ajudar-vos amb els vostres objectius logístics, tant si sou un venedor de comerç electrònic establert que s'expandeix al mercat francès com un fabricant que busca canals directes al consumidor a Europa.
Conclusió
Segons els termes del DDP, el venedor està obligat contractualment a pagar l'IVA, però a França, com es compleix aquesta obligació, qui és reconegut com a pagador per les autoritats fiscals i si aquest IVA es pot recuperar depèn d'una xarxa de requisits de registre, procediments duaners i reformes legislatives recents que han remodelat fonamentalment el panorama.
La conclusió per als venedors de fora de la UE és aquesta: enviar a França amb DDP sense el registre d'IVA francès adequat ni l'EORI és cada cop més arriscat. L'eliminació de la representació fiscal limitada en el marc del Règim 42, la inversió obligatòria de l'IVA per a les empreses i la introducció de l'impost de paquets de baix valor de 2 € apunten en la mateixa direcció: França està endurint el compliment normatiu i tancant les bretxes que els venedors de fora de la UE explotaven anteriorment. Els venedors que inverteixen en la infraestructura de registre, representació i logística adequada trobaran el mercat francès accessible i rendible. Els que no ho facin poden trobar-se davant d'actuacions d'IVA, retencions duaneres i danys a la reputació dels clients francesos.
Aconseguir el DDP correctament a França no és només una qüestió fiscal, sinó una qüestió d'estratègia de la cadena de subministrament. Comenceu amb una selecció clara d'Incoterms, creeu la infraestructura de compliment adequada i associeu-vos amb experts en logística que coneguin el mercat francès a fons.
Preguntes freqüents
P: El venedor sempre ha de pagar l'IVA d'importació amb l'enviament DDP a França?
A: Segons els Incoterms DDP, el venedor és legalment responsable de tots els càrrecs d'importació, inclòs l'IVA. Però els detalls legals depenen de qui figura com a importador registrat. Si un venedor no es troba a la UE i no té el registre d'IVA francès, el seu transportista pot pagar l'IVA per avançat i després facturar-li-ho.
P: Quin és el tipus d'IVA francès actual sobre els béns importats?
A: El tipus d'IVA francès habitual és del 20% del valor CIF dels productes més qualsevol càrrec d'importació que es pugui aplicar. Alguns tipus de productes, com ara aliments, llibres i alguns medicaments, tenen percentatges més baixos del 10%, 5.5% i 2.1%.
P: He de registrar-me per a l'IVA francès com a venedor fora de la UE que envia DDP?
A: Sí. Les empreses de fora de la UE a França no s'han de registrar. Qualsevol empresa que no estigui ja establerta a França i que faci importacions o subministraments subjectes a impostos s'ha de registrar per a l'IVA i contractar un representant fiscal francès que també sigui responsable d'assegurar-se que l'empresa compleixi les normes.
P: Què és IOSS i quan l'he d'utilitzar per a enviaments a França?
A: Resposta: IOSS (Import One Stop Shop) permet als venedors cobrar l'IVA de la UE en el moment de la venda per a enviaments per valor de 150 € o menys. Si l'enviament té un número IOSS, la frontera francesa no recapta l'IVA d'importació. Per sota del límit de 150 €, aquesta és la millor manera de fer comerç electrònic B2C.
P: Què va canviar per als enviaments DDP a França el 2026?
A: Es van produir dos grans desenvolupaments: a partir del gener de 2026, ja no es permetia la representació fiscal limitada en el marc del règim 42. Això significava que totes les importacions fora de la UE havien de tenir un número d'IVA i EORI francès complet. França també va començar a cobrar 2 € per codi HS únic en paquets de baix valor (inferiors a 150 €) de fora de la UE a partir de l'1 de març de 2026. Això és independent dels impostos d'IVA de l'IOSS.
P: Pot el venedor reclamar l'IVA d'importació pagat a França?
A: Sí, en la majoria de circumstàncies. Si el venedor està registrat a l'IVA i com a importador oficial a França, pot utilitzar el mètode d'inversió del càrrec a la seva declaració CA3 per recuperar l'IVA que va pagar per les importacions. Els venedors no registrats poden sol·licitar un reemborsament a l'Administració Tributària francesa, però han de complir certs requisits i presentar una reclamació d'almenys 200 € per a les empreses de fora de la UE.
