31/03/2026

ポルトガルへのDDP配送：輸入業者が知っておくべき23%のVATについて

イントロダクション

DDP（関税込み渡し）は、ポルトガルに商品を輸入するあらゆる事業者にとって、ますます魅力的な配送オプションとなっています。これには、中国から商品を仕入れるリスボンの小売業者、ポルトガルの顧客に商品を発送するeコマース事業者、ヨーロッパの倉庫に在庫を抱えるAmazon FBA事業者などが含まれます。一見するとシンプルに見えます。販売者がすべてを処理して、購入者は税関申告書を記入することなく商品を受け取ることができ、到着コストも既知です。しかし、ポルトガルがほとんどの輸入品に課す23%のVAT（付加価値税）によって、一見シンプルな取引が、お金や規則の遵守という点で実際には非常に複雑なものになっています。

ポルトガルはEUのVAT法に準拠していますが、独自の国内税率を設定しており、地域によって税率が異なります。EU域外からEUに持ち込まれるほぼすべての商品には、標準税率23%が適用されます。この税率は、商品の価格に適用される可能性のある関税を加えた金額に基づいて計算されます。この複合的な影響は、ほとんどの輸入業者が考えているよりも重要です。関税率4.7%の1,000ユーロの貨物に対する輸入VATの合計額は230ユーロではなく、約241ユーロになります。これは、VATが税金を含む金額に基づいて計算されるためです。

この記事では、ポルトガルへの輸送におけるDDPの意味、23%のVATが関税とCIF評価方法にどのように影響するか、DDPが最適な選択肢となる場合とDAP（仕向地渡し）の方が良い選択肢となる場合、そしてポルトガル税関での遅延や罰金を避けるために必要な書類について説明します。

DDPが実際に意味すること、そして意味しないこと

国際商業会議所（ICC）のインコタームズ2020ガイドラインでは、DDP（関税込み引渡し）が定義されています。DDPは、売主が最も多くの負担を負う輸送条件です。DDPでは、売主は原産地から買主が指定した目的地まで商品を輸送する際に発生するすべての費用とリスクを負担します。これには、原産国からの輸出許可の取得、すべての輸入手数料と税金（付加価値税を含む）の支払い、ポルトガルでの通関手続き、そして合意された配送場所への商品の配送が含まれます。買主は商品の荷降ろしのみを行う必要があります。

輸入についてあまり知識のないバイヤーやEORI番号を持たないバイヤー、そして購入プロセスをできるだけ簡単にしたいセラーにとって、DDPは一見魅力的に映る。しかし、多くの荷送人がつまずく構造的な欠陥がある。EU域外のセラーが、ポルトガルで輸入者として登録されることが想定されているのだ。ポルトガルおよびEUの関税法によれば、商品を輸入する者はEORI番号を持っていなければならない。また、EU域外のセラーは通常、ポルトガルで税務代理人を雇い、その代理人がVATの支払いも担当する。この手続きは任意ではなく、法律で義務付けられている。

もう一つ重要な点は、通常のDDP（仕向地持ち込み渡し）契約では、売主が輸入時のVAT（付加価値税）を支払い、その還付を受けられない可能性があるということです。買主がVAT登録済みのポルトガル企業であれば、同じ輸入VATの還付を受けられる可能性があります。つまり、売主は買主が還付を受けられたはずの税金を支払わなければならないということです。そのため、一部の熟練した輸入業者は、より複雑な通関手続きを伴うにもかかわらず、VATの還付を確実に管理できるよう、あえてDAP（仕向地持ち込み渡し）を選択するのです。

インコターム	販売者カバー	購入者カバー	以下のためにベスト
EXW	工場の門の向こうには何もない	運賃、関税、VAT、通関手数料などすべて	独自の物流を備えた経験豊富な輸入業者
本船渡し	輸出通関手続き＋港湾での積み込み	主な運賃、関税、付加価値税、輸入通関費用	貨物輸送体制が整っている輸入業者
DAP	指定された目的地へのすべての貨物	輸入関税、付加価値税、通関手続き	輸入規制を求めるバイヤー
DDP	すべて：運賃、関税、VAT、通関手続き、ラストマイル	荷降ろしのみ	中小企業、eコマース販売業者、初めて輸入を行う企業

重要な点は、DDPがDAPやFOBよりも常に優れている、あるいは劣っているとは限らないということです。それは、買い手の経験、売り手が輸入手続きをどれだけうまく処理できるか、そして双方がVATの還付を受けられるかどうかによって決まります。この決定には多額の費用がかかるでしょう。

ポルトガルの付加価値税構造：23％の税率の背景

欧州連合のVAT指令は、ポルトガルのVAT制度（IVA：Imposto sobre o Valor Acrescentado）の規則を定めています。しかし、ポルトガルは規定の範囲内で独自の税率を設定しています。ポルトガル本土の標準税率は23%で、他国から輸入されるほとんどの消費財はこの税率が適用されます。これは、電子機器、衣料品、家庭用品、機械、自動車部品など、中国やその他のEU非加盟国から輸入されるほぼすべての品目に適用されます。

税率は2段階に分かれており、特定の食品、ワイン、レストランでの食事、一部の農業資材、ミネラルウォーターには13%、食料品、医薬品、書籍、新聞、ホテル宿泊などの生活必需品には6%が適用されます。2025年1月1日からは、新たに3%のデジタルサービス税が施行されました。これは、ポルトガル国内の人々に販売されるデジタル商品およびサービスに適用されます。物理的な製品を輸入するほとんどの人が気にするのは、標準税率の23%です。

ポルトガルの付加価値税（VAT）率は、各自治州によって異なる点にも注意が必要です。アゾレス諸島の税率は16%ですが、マデイラ諸島は22%です。これらの地域に商品を発送する輸入業者は、商品の配送先に応じて適用される税率を必ず確認してください。ただし、ほとんどの物流業務においては、輸入VATの計算には本土の23%の税率が用いられます。

付加価値税率	割合（％）	に適用されます
スタンダード	23%	ほとんどの消費財、電子機器、衣料品、輸入品、デジタル商品（生活必需品以外）
中級縮小	13%	一部の食品、ワイン、レストランの食事、ミネラルウォーター、楽器、ホテルの宿泊、化石燃料
超値下げ	6%	食料品、医薬品、書籍および電子書籍、新聞、医療機器、旅客輸送、ホテル宿泊費
デジタルサービス税	3%	消費者に提供されるデジタルサービスおよび電子商品（2025年1月1日発効）
ゼロレート	0%	EU域内供給、国際輸送、輸出
アゾレス諸島（標準）	16%	アゾレス自治地域内で供給される標準税率の商品
マデイラ（スタンダード）	22%	マデイラ自治地域内で供給される標準税率の商品

2025年以降、ポルトガルに拠点を置く企業は、年間売上高が15,000ユーロ以上の場合、登録が義務付けられます。EU全域における通信販売の付加価値税（VAT）課税開始基準額は10,000ユーロです。ポルトガルで事業を行い、納税義務のあるEU域外の企業は、税務代理人を雇う必要があります。この代理人は、企業のポルトガルにおけるVAT納税義務について法的責任を負うため、税務代理人には報酬が支払われます。

輸入品にかかる23％の付加価値税は実際にはどのように計算されるのか

ポルトガルでは、輸入関税と付加価値税（VAT）の計算にCIF方式が採用されています。これは、課税対象額が商品価格、保険料、ポルトガル国境までの送料を含むことを意味します。つまり、VATは商品価格だけでなく、ポルトガルへ商品を送る際に支払う送料にも適用されるため、この点は重要です。

まず、関税はCIF価格に基づいて計算され、HSコードによって適用される関税率が決定されます。次に、CIF価格と関税の合計に基づいてVATが計算されます。VATは関税に加算されるため、実際の税負担は23%という税率から想像されるよりも若干大きくなります。以下の例では、HSコード8517に分類され、EUの関税率が4.7%と統一されている電子機器を例として取り上げています。

原価構成要素	金額（ユーロ）	Notes
申告商品価格（CIF）	€1,000	費用、保険料、運賃を含む
関税（例：電子機器 HSコード 8517、4.7%）	€47	関税率はHSコードによって異なります
付加価値税課税標準額（CIF価格＋関税）	€1,047	VATはこの合計金額に基づいて計算されます。
輸入VAT（23％）	€240.81	標準VAT税率。海外の販売者による還付は不可。
通関手数料	50ユーロ〜150ユーロ	ブローカーと出荷の複雑さによって異なります
総着地費用（概算）	1,337ユーロ〜1,437ユーロ	ポルトガル国内でのラストマイル配送の前に

この計算例は、HSコード分類を正しく行うことがいかに重要かを示しています。誤って高関税区分に分類された製品は、関税増額分が直接VAT課税対象となるため、総輸入コストが大きく変動する可能性があります。関税額を下げるために商品の価格を過少申告すると、関税額はわずかに節約できますが、法的リスクも大きくなります。ポルトガル税関（およびEUの税関当局全般）は、申告価格を市場価格データベースと照合して積極的にチェックしており、過少申告は、節約できると思っていた金額よりもはるかに高額な罰金につながる可能性があります。

EUは2021年7月1日、低額輸入品に対する22ユーロの少額VAT免除制度を廃止しました。これにより、ポルトガルへのすべての貨物は、価格に関わらずVATが課税されます。150ユーロ以下の貨物については、販売時にEUのIOSS（輸入ワンストップショップ）を利用してVATを徴収・納付することができます。これにより、通関手続きが簡素化されます。150ユーロを超えると関税が課され、通常の輸入通関手続きが適用されます。

DDPとDAP：ポルトガルに最適な契約条件の選択

DDPとDAPの選択は、単なる物流の問題ではなく、双方に大きな影響を与える財務およびコンプライアンス上の決定でもあります。ポルトガルでVAT登録をしており、商品を輸入している企業にとっては、通常、DAPの方が財務的に有利です。企業は通関手続きを自社で行い、輸入VATをポルトガル税関に直接支払い、その後、四半期または月次の申告で仕入VATとして還付を受けることができます。DDPでは、売り手がVATを支払いますが、EU組織ではなく、ポルトガルのVAT登録もしていないため、通常は還付を受けることができません。買い手はクリーンな配送を受けられますが、手数料はDDP価格に含まれています。

ポルトガルの顧客に直接配送されるeコマース貨物の場合、計算方法は異なります。エンドユーザーはVATの還付を受けることができません。EORI番号も持っておらず、通関手続きもしたくないため、荷物到着時に予期せぬ関税が発生することは、顧客が荷物の受け取りを拒否したり、悪いレビューを残したりする主な理由の一つです。このような場合、DDP（仕向地持ち込み渡し）が顧客にとって間違いなくより良い選択肢となります。適切な知識を持つフォワーダーであれば、VATを一定に保ち、着地価格に含めることができます。

対価	DDP	DAP
ポルトガルの税関は誰が担当するのか	販売者／運送業者	買い手
輸入付加価値税23％を支払うのは誰か	売主（前払い、多くの場合返金不可）	購入者（VAT登録事業者であれば還付請求可能）
チェックアウト時の価格透明性	表示価格はすべて込み。追加料金なし。	最終的な費用は納品時まで不明です。
EORI要件	フォワーダー／税関代理人が対応します	購入者は有効なEU EORIを保持している必要があります
過少申告のリスク	売主は罰金および違約金の責任を負う	購入者は追加料金を負担する
に最適	Eコマース、中小企業、初めて輸入する企業	社内通関チームを擁する経験豊富な輸入業者

中国のサプライヤーが、有能な貨物運送業者ではなくDDP価格を提示する場合、DDPは非常に危険なものとなります。工場が提示するDDP価格は、ポルトガルの税関手続きに関する誤った認識、過少申告、あるいは適切な通関手続きを行わない可能性のある非公式な仲介業者に基づいていることがよくあります。顧客は製品を受け取り、DDP価格を支払いますが、数か月後にコンプライアンスチェックで問題が明らかになるまで、関税とVATが適切に支払われたかどうかを知ることはできません。

書類：ポルトガル税関が要求するもの

DDP貨物がポルトガル税関を通過する際のスムーズさに影響する唯一の制御可能な要素は、書類の正確さです。EUの輸入管理システム2（ICS2）は現在、2025年に開始された第3段階、最終リリース段階にあります。これは現在、鉄道や海上輸送を含むあらゆる種類の輸送に適用されます。商品がEU国境に到着する前に、輸入概要申告（ENS）を電子的に提出する必要があります。これには、各品目について完全な6桁のHS番号を含める必要があります。ENSの提出が不完全または不正確である場合、輸送時間に数日追加される保留や物理的な検査が発生する可能性があります。

商業送り状は最も重要な書類であり、関税を下げるための低額な「サンプル」価格ではなく、実際のCIF価格を記載する必要があります。ポルトガル税関は市場価格データベースを利用しており、申告価格を既知の商業価格と照合することがよくあります。申告価格と査定価格に差がある場合は、追加料金、遅延、さらには罰金が科せられます。また、送り状は数量、重量、サイズ、HSコードに関して梱包明細書と一致している必要があります。これらの項目はすべて、すべての書類で一致していなければなりません。

ドキュメント	主要な要件
商業送り状	ユーロまたは米ドル建ての正確なCIF価格。過少申告は禁止。
包装内容明細書	品目ごとの重量、寸法、数量、およびHSコード
船荷証券/航空貨物運送状	CIF計算のための荷送人、荷受人、および運賃を表示します。
原産地証明書	貿易協定に基づくEU特恵関税の検討に必要
EU ICS2 エントリー概要申告書（ENS）	到着前に提出する必要があります。6桁のHSコードが必要です。
EORI番号	輸入者本人に必須。EU域外の販売者は税務代理人が必要。
ポルトガル国民識別番号（VAT登録済みの場合）	販売者が輸入者として登録され、VATの還付を希望する場合に必要

EORI番号の取得義務は、DDP契約に基づき輸入者として登録されているEU域外の販売業者にとって特に重要です。ポルトガルでは通常、税務代理人を置く必要があり、最初の出荷を行う前に代理人を選任しなければなりません。この個人または団体は、会社のポルトガルVAT義務について共同責任を負うことになり、これは大きな法的リスクとなります。EUへの商品輸入を専門とする実績のある貨物輸送業者は、社内にこの能力を備えているか、ポルトガルの訓練を受けた税務代理人と提携しています。

よくある間違いとその回避方法

貨物価格の過少申告

これは、DDPでポルトガルへ貨物を送る際に人々が犯す最も一般的で致命的な間違いです。一部の業者は、関税を少なく済ませるために商品の価格を低く申告することがよくあります。書類上は料金が安くなるかもしれませんが、これは関税詐欺であり、本来の税金節約額をはるかに上回る罰金が科せられます。ポルトガルの税関は関税評価額を変更し、関税、利息、罰金を請求することができます。最悪の場合、貨物が没収されることもあります。もし運送業者が費用を節約する方法として過少申告を提案してきたら、すぐにその業者を解雇すべきです。

HSコードの誤分類

商品に適用される関税率は、HSコードによる分類に基づいて決定され、その分類は正確でなければなりません。一般的な消費財にはそれぞれ固有のHSコードがあり、2つのコードの違いによって、税率が0%から12%にまで変わる可能性があります。販売者がHSコードを誤って入力し、DDP（仕向地持ち込み渡し）規則に基づいて追加の関税を支払う必要が生じた場合、その費用は販売者が負担しなければならず、通常、納品後に購入者からその費用を回収する方法はありません。

サプライヤーがDDPを管理できると仮定した場合

多くの中国サプライヤーはDDPサービスを提供していますが、EUで輸入者として登録する権利を持たない非公式の代理店やブローカーを通じて行っています。そのため、コンプライアンス上の問題が生じます。商品は通関し、買い手は貨物を受け取りますが、VATの支払いが間違っていたり、輸入者が間違っていたり、ENS申告に誤りがあったりする可能性があります。税務調査や通関後の税関審査でこれらの問題が発覚すると、DDPではすべての不備が売り手の責任だと想定していた買い手が責任を負うことになります。

地域別VAT率を考慮していない

アゾレス諸島やマデイラ諸島へ商品を発送する場合、通常のVAT税率は異なります。アゾレス諸島は16%、マデイラ諸島は22%で、通常の23%とは異なります。販売者がこれらの地域へのDDP配送の価格設定に本土の税率を使用すると、価格が高すぎるか低すぎるかのどちらかになり、ビジネス上の問題や法令違反につながる可能性があります。

Topway ShippingがポルトガルへのDDP配送をどのように処理するか

Topway Shippingは2010年以来、深センの本社を拠点に、国境を越えた専門的な物流サービスを提供しています。創業チームは、国際物流と通関業務において15年以上の実務経験を有し、ポルトガルやスペインをはじめとする複数のEU主要市場で確固たる専門知識を築いてきました。

Topwayがポルトガル向けDDP輸送において提供する価値は、単に商品を輸送するだけにとどまりません。DDP輸送が実際に約束どおりに機能するかどうかを左右するコンプライアンス面も担当します。これには、出荷前のHSコードの確認、CIF評価書類の正確性の確認、正しい6桁の番号を用いたICS2 ENSの提出、ポルトガルの訓練を受けた通関業者や税務代理人との連携、そして売主のための輸入VAT全額の支払い処理などが含まれます。

Topwayは、中国からリスボンやシネスなどの主要ヨーロッパ港への海上輸送オプションを提供しています。FCL（コンテナ満載貨物）とLCL（混載貨物）の両方に対応しているため、あらゆる規模の企業が利用できます。LCL混載サービスを利用すれば、商品がコンテナ1個分に満たない場合でも、コンテナ1個分の料金を支払うことなくDDP条件で輸送を受けることができます。Topwayのサービスには、製造業者から港までの輸送、必要に応じた海外保管、ポルトガル国内の購入者の倉庫、店舗、またはAmazon FBAサイトへの配送も含まれています。

DDPの顧客体験上のメリットを享受したいものの、経験の浅いサプライヤーとの取引に伴う法的・コンプライアンス上の問題に対処したくない中小企業（SME）やeコマース事業者にとって、Topway Shippingのようなフルサービスフォワーダーとの取引は最良の選択肢です。23%のVATや通関手続きは問題ではなく、経験豊富なフォワーダーが適切に価格設定し、効率的に処理できる想定内の費用です。

2025年の規制環境：何が変わったのか

物流戦略を策定中の輸入業者は、2024年と2025年にポルトガルへのDDP輸送に直接影響を与える規制変更に注意を払う必要がある。

EUのICS2システムは2025年にリリース3に到達しました。これは、海上輸送と陸上輸送を含むあらゆる種類の輸送が対象となったことを意味します。鉄道貨物到着前にデータを送信する必要がありました。そのため、すべての貨物は、積み込み前にENSを提出する必要があります。航空貨物以前の段階と同様に、データは完全かつ正確でなければなりません。ICS2はリスクアルゴリズムを使用して、情報が不足している、または矛盾している申告をレビュー対象として示します。ICS2リリース3に対応するためにシステムとワークフローを変更していないフォワーダーは、遅延を引き起こすリスクが高くなります。

2025年、ポルトガルは国内に拠点を置く企業に対するVAT登録要件を15,000ユーロに引き上げました。EU全体の遠隔販売の基準額は依然として10,000ユーロです。2025年1月1日から、ポルトガルでは新たに3%のデジタルサービス税が導入されます。これにより、デジタル商品とサービス、そして物理的な商品の両方を販売するeコマース企業にとっては、状況がより複雑になります。なぜなら、両者には異なるVAT処理が適用され、別々の請求書と支払いが必要になる可能性があるからです。同じ取引で物理的な商品とデジタルサービスの両方を請求する企業は、それぞれの適切な税率を確認するためにVAT専門家に相談する必要があります。

ポルトガル税関当局もデジタル化計画を進めており、2025年第3四半期までにeAduanaポータルを完全にデジタル化することを目標としています。これは、紙ベースまたは手作業による通関手続きがますます非効率になり、適切なデジタルファイルシステムを持たないフォワーダーはますます多くの問題を抱えることになることを意味します。フォワーダーの選択肢を検討している輸入業者は、安全なウェブサイトを使用してすべての税関申告を電子的に提出および追跡できることを期待しています。これはもはや贅沢な機能ではありません。

結論

手続きを簡素化し、価格を予測可能にし、スムーズな配送を望む輸入業者にとって、ポルトガルへのDDP輸送は優れた選択肢です。しかし、CIF価格に関税を加算した価格に23%の付加価値税が加算され、EU域外の販売業者はこれを還付できないため、DDPの経済性を慎重に評価し、コンプライアンス要件を熟知した担当者が処理する必要があります。

2025年にポルトガルへ出荷する輸入業者と販売業者は、以下の点に留意する必要があります。購入者がVAT登録事業者であり、仕入VATの還付を受けられるかどうかを確認します。還付を受けられる場合は、DAPの方が有利な場合があります。DDP通関手続きを担当する担当者が適切なEORI認証を取得しており、ポルトガルで資格のある税務代理人を雇用していることを確認します。費用を節約するために、申告額を過少申告することは絶対に受け入れません。出荷前に、HSコードをEU TARICデータベースと照合します。また、ICS2 ENS申告規則をすべて遵守しないと、国境で貨物が差し止められるリスクがあります。

適切な物流パートナーがいれば、ポルトガルへのDDP輸送は難しくありません。Topway Shippingは、中国の製造現場からリスボンの倉庫まで、このような複雑なサプライチェーン全体を処理できる体制を整えています。同社は15年間、国境を越えた物流業務に携わっており、最初から最後まで全てを担うことができます。

よくあるご質問

質問：ポルトガルへのDDP（仕向地渡し）出荷には、常に23％の付加価値税が適用されますか？

A: はい、ほとんどの消費財と一般輸入品に適用されます。通常のVAT税率23%は、商品のCIF価格と関税に適用されます。食品や医薬品などの特定のカテゴリーには、13%と6%の低い税率が適用されます。2025年1月からは、デジタルサービスにも3%の新たな税金が課されます。アゾレス諸島への出荷には通常16%の税率が適用されますが、マデイラ諸島への出荷には本土の23%ではなく22%の税率が適用されます。

Q：DDP条件では、ポルトガルの輸入付加価値税は誰が支払うのですか？買い手ですか、それとも売り手ですか？

A：DDPでは輸入手数料はすべて売主が負担するため、売主が支払います。しかし、売主がEU域外にいる場合、通常はこのVATの還付を受けることができません。買主がポルトガルのVAT登録企業であれば、DAPの規定に基づいて同じVATの還付を受けられる可能性があります。そのため、経験豊富な輸入業者の中には、DDPよりもDAPを好む人もいます。

質問：中国の仕入先がポルトガルへDDPで商品を発送する場合、EORI番号は必要ですか？

A：DDP（関税込み価格）では、販売者が輸入者として登録されるため、EORI番号が必要です。EU域外の企業は通常、EUのEORI番号を直接取得することはできません。そのため、ポルトガルで税務代理人を雇用し、その代理人がVAT（付加価値税）の支払いも担当する必要があります。プロのフォワーダーであるTopway Shippingは、販売者に代わってこの手続きを代行できます。

Q: ICS2とは何ですか？また、ポルトガルへのDDP出荷に影響はありますか？

A：EUの輸入管理システム2（ICS2）は、貨物到着前に記入しなければならない必須の安全・保安申告システムです。2025年から、海上輸送や鉄道輸送を含むあらゆる輸送形態に適用されます。貨物の積み込み前に、すべての製品について正しい6桁のHSコードが記載された輸入申告書（ENS）を提出する必要があります。すべての書類に記入しない場合、EU国境で検査を受けるために待機しなければならない場合があります。

質問：ポルトガルの消費者に商品を発送する場合、DDPはDAPよりも常に優れているのでしょうか？

A：DDPは、ポルトガルのエンドユーザーにとって、B2C電子商取引におけるより良い購入体験を提供することが多いです。なぜなら、彼らはVATの還付を受けられず、通関手続きもしたくないからです。一方、ポルトガル国内でVAT登録済みの企業間で商品を発送する場合、DAPは良い選択肢となる可能性があります。なぜなら、購入者は仕入VATの還付を受けられるからです。

Q: Topway Shippingは、ポルトガルへのDDP配送に関してどのようなサポートを提供してくれますか？

A：Topway Shippingは、中国からのDDP物流を全て取り扱っています。これには、最初の輸送区間の船積み、ポルトガル港までの海上輸送（FCLまたはLCL）、ICS2 ENS申告、適切な税務代理人による通関手続き、輸入VATの支払い、ポルトガル国内での最終配送が含まれます。ドアツードアの輸送に関する詳細な料金については、深センのチームにお問い合わせください。