PVM atidėjimas Nyderlanduose: pinigų srautų triukas, kurį naudoja dideli importuotojai
Įvadas
Paklauskite finansų direktoriaus didelėje Europos importuotojo įmonėje, iš kurios tyliai išgaruoja apyvartinis kapitalas, ir importo PVM atsiras greičiau, nei dauguma žmonių tikisi. Kiekvienas konteineris, kertantis ES sieną iš už bloko ribų, turi mokesčių sąskaitą, kurią reikia sutvarkyti prieš prekių judėjimą, o įmonei, per mėnesį atvežančiai dešimtis konteinerių, ši sąskaita gali suvalgyti stulbinančią dalį pinigų, kurie buvo skirti atsargoms, rinkodarai ir darbo užmokesčiui.
Nyderlandai šią problemą sprendžia jau dešimtmečius. Taikydami mechanizmą, vadinamą 23 straipsnio licencija, patvirtinti importuotojai iš viso nemoka importo PVM uoste. Vietoj to, mokestis nurodomas periodinėje Nyderlandų PVM deklaracijoje, kurioje jis deklaruojamas kaip mokėtinas ir, jei įmonė turi teisę jį atskaityti, susigrąžinamas toje pačioje deklaracijoje. Daugeliui importuotojų grynasis piniginis poveikis pasienyje yra lygus nuliui.
Šiame vadove paaiškinama, kaip schema veikia praktiškai, kas atitinka reikalavimus, kada ji nebepadeda ir kaip ji dera su naujomis ES taisyklėmis dėl mažos vertės siuntinių, įsigaliojusiomis 2026 m. liepos 1 d. Jis parašytas krovinių ekspedijavimo požiūriu, o tai reiškia, kad mums konteinerių srautai, muitinės įrašai ir gabenimo dokumentai rūpi tiek pat, kiek ir mokesčių teorija. Tai yra bendro pobūdžio informacija, o ne mokesčių konsultacija, todėl prieš teikdami paraišką, pasitikrinkite išsamią informaciją su Nyderlandų mokesčių konsultantu.
Kodėl importo PVM kenkia pinigų srautams labiau, nei pripažįsta dauguma importuotojų
Kaip apskaičiuojamas importo PVM
Nyderlanduose importo PVM daugumai prekių taikomas standartinis 21 proc. tarifas, o ribotam produktų sąrašui, pavyzdžiui, tam tikriems maisto produktams ir knygoms, taikomas 9 proc. lengvatinis tarifas. Apmokestinamoji bazė yra ne tik jūsų komercinėje sąskaitoje faktūroje nurodyta kaina. Tai prekių muitinė vertė, pridėjus visus mokėtinus muitus, kitus importo mokesčius ir rinkliavas, pridėjus transporto ir draudimo išlaidas iki pirmosios paskirties vietos ES teritorijoje.
Pastarasis elementas patraukia daugelį pirmą kartą importuojančių asmenų dėmesį. Siuntai iš Šendženo į Roterdamą pridedamas ir jūrų krovinių gabenimas, o jei jau žinoma, kad prekės sunkvežimiu gabenamos į sandėlį kitoje ES vietoje, galima įtraukti ir sausumos atkarpą. Dėl to reali PVM sąskaita paprastai būna šiek tiek didesnė, nei galima būtų pamatyti greitai apskaičiavus sąskaitos faktūros vertę.
Paslėptos finansavimo išlaidos
Be atidėjimo, seka popieriuje atrodo paprasta. Importuotojas arba jo muitinės tarpininkas sumoka importo PVM Nyderlandų muitinei, kai deklaracija priimama, prekės išleidžiamos, o importuotojas vėliau susigrąžina šį PVM kaip įvesties mokestį savo įprastoje deklaracijoje. Iš tikrųjų pinigai iš banko išeina likus kelioms dienoms ar savaitėms iki konteinerio pristatymo ir negrįžta, kol deklaracija nepateikiama ir neapdorojama.
Šis skirtumas yra tikrosios išlaidos. Įmonė, teikianti mėnesines deklaracijas, gali sumokėti PVM pasienyje anksčiau nei vieną mėnesį, pateikti deklaraciją kito mėnesio pabaigoje ir vėl laukti grąžinimo. Priklausomai nuo to, kada atvyksta konteineriai, vidutinė įšaldytų pinigų suma dažnai būna nuo vieno iki dviejų mėnesių importo PVM. Kai kurie konsultantai nurodo tipinį 60–90 dienų finansavimo laikotarpį vienai siuntai, nors tikrasis skaičius priklauso nuo jūsų deklaravimo dažnumo ir to, kaip greitai mokesčių inspekcija išmoka grąžinamąsias išmokas.
Kad tai būtų konkrečiau, įsivaizduokite importuotoją, kuris kas mėnesį įveža prekių, kurių bendra muitinė vertė yra 1.2 mln. eurų, o vidutinis muitas yra 4 proc. PVM bazė yra apie 1.248 mln. eurų, o importo PVM – maždaug 262 000 eurų per mėnesį. Jei šie pinigai lieka įšaldyti vidutiniškai pusantro mėnesio, o įmonės kapitalo kaina yra 8 proc., metinės finansavimo išlaidos siekia beveik 31 000 eurų, ir visa tai už grynuosius pinigus, kurių įmonė niekada iš tikrųjų neturėjo.
| Punktas | Iliustracinis paveikslas |
| Prekių muitinė vertė per mėnesį | EUR 1,200,000 |
| Vidutinis muitas (4 %) | EUR 48,000 |
| PVM bazė (vertė plius muitas) | EUR 1,248,000 |
| 21 % importo PVM | EUR 262,080 per mėnesį |
| Vidutinė įšaldytų pinigų suma (1.5 mėn.) | EUR 393,120 |
| Finansavimo kaina – 8 % per metus | Apie 31 450 eurų |
Finansavimo kaina – tai tik dalis vaizdo. Pinigų trūkumas taip pat riboja pirkimo sprendimus, verčia ieškoti nepatogių kompromisų tarp rinkodaros išlaidų ir atsargų papildymo ir gali sukelti spaudimą kredito linijoms, kurias atidžiai stebi skolintojai. Elektroninės prekybos pardavėjams, kurių pelno marža maža, dešimčių tūkstančių eurų PVM sumokėjimas dar prieš parduodant prekes gali lemti, ar teks pakartotinai užsisakyti perkamiausią prekę, ar pritrūks prekių.
Taip pat yra laiko rizika, kuri retai atsispindi skaičiuoklėse. Jūrų krovinių gabenimo tvarkaraščiai vėluoja, sezono metu spūstys vėluoja iškrovimą, o konteineris, kuris turėjo atvykti pirmąją mėnesio savaitę, gali atsidurti paskutinę. Pagal „pirmiausia mokėk“ modelį, šis poslinkis gali nustumti grąžinamąją išmoką į visiškai kitą deklaracijos laikotarpį, todėl pinigų spraga ištįsta niekam nenusprendus, kad tai turėtų būti daroma. Atidėjimas padaro situaciją daug labiau nuspėjamą, nes PVM įrašas atliekamas pagal muitinės deklaraciją, o ne pagal jūsų banko sąskaitos kalendorių.
Ką iš tikrųjų reiškia 23 straipsnio licencija
23 straipsnio licencija pavadinta pagal Nyderlandų PVM įstatymo 23 straipsnį, olandų kalba ji vadinama „artikel 23 vergunning“. Ji leidžia patvirtintai įmonei, importuojančiai prekes į Nyderlandus, atidėti importo PVM mokėjimą pasienyje ir vietoj to jį įtraukti į įprastą PVM deklaraciją. Patvirtinimą suteikia Nyderlandų mokesčių ir muitų administracija, o licencija yra susieta su konkrečiu juridiniu asmeniu, o ne su konkrečiu siuntiniu ar maršrutu.
Kai kurie šaltiniai šį mechanizmą apibūdina kaip atidėtą apskaitą – tai gana trumpas pavadinimas. Importuotojas deklaruoja importo PVM kaip mokėtiną mokestį ir, jei turi teisę atskaityti PVM, toje pačioje deklaracijoje reikalauja tos pačios sumos kaip įvesties PVM. Kai abi įskaitymo pusės susilygina, mokesčių inspekcijai nieko mokėti nereikia ir uoste nieko nereikia iš anksto finansuoti.
Mokėjimas pasienyje, palyginti su atidėtu apskaitymu
Lengviausias būdas pamatyti skirtumą – sekti vieno konteinerio judėjimą abiejuose procesuose. Neturint licencijos, PVM muitinei sumokamas išleidžiant prekes. Turint licenciją, muitinė išleidžia prekes remdamasi deklaracijoje nurodytu licencijos numeriu, o PVM judėjimas vyksta tik popieriuje, deklaracijoje.
| Etapas | Be 23 straipsnio | Su 23 straipsniu |
| Muitinės deklaracija priimta | Importo PVM apskaičiuotas ir sumokėtas nedelsiant | Nurodytas licencijos numeris; PVM mokėti pasienyje nereikia |
| Prekių išleidimas | Sumokėjus arba užtikrinus PVM | Priėmus deklaraciją; PVM nėra iš anksto kompensuojamas |
| PVM deklaracija | Importo PVM grąžinamas kaip įvesties PVM; grąžinimas arba įskaitymas atliekamas vėliau | Importo PVM, deklaruotas kaip mokėtinas ir atskaitytas toje pačioje deklaracijoje |
| Grynųjų pinigų padėtis | Pinigai pirmiausia išeina, o vėliau grįžta | Paprastai neutralus importo PVM atžvilgiu |
| Administracinis dėmesys | Tarpininko sąskaitų faktūrų atitikimas grąžinimui | Muitinės įrašų suderinimas su deklaracijos skaičiais |
Atkreipkite dėmesį, kad dešinysis stulpelis nepanaikina mokesčio. PVM vis tiek deklaruojamas, vis dar pateikiamas ataskaitose ir vis dar gali būti audituojamas. Išnyksta išankstinis finansavimas. Šis skirtumas yra svarbus, kai schemą aiškinate skeptiškai finansų komandai ar atsargiam skolintojui, nes licencija nėra spraga. Tai laiko taisyklė, kurią Nyderlandų valstybė sąmoningai sukūrė, kad Roterdamas ir Schipholis išliktų konkurencingi kaip vartai į Europą.
Ko licencija neapima
Pirmasis apribojimas yra tas, kad 23 straipsnis atideda tik PVM. Muitas yra atskiras mokestis ir vis tiek turi būti sumokėtas, nebent importuotojas turi kitą leidimą atidėti muitų mokėjimą, kuris paprastai pateikiamas su atskira finansine garantija. Importuotojai, kurie mano, kad licencija panaikina visą muitinės sąskaitą, dažnai nustemba pamatę muito sąskaitą faktūrą, išrašomą po pirmojo jų siuntos.
Antrasis apribojimas susijęs su mažos vertės siuntiniais, siunčiamais tiesiai vartotojams. Kai PVM už siuntą, kurios vertė neviršija 150 eurų, surenkamas per „Import One Stop Shop“ sistemą, PVM jau būna sumokėtas pardavimo vietoje, todėl nėra importo PVM, kurį būtų galima atidėti Nyderlandų pasienyje. 23 straipsnis skirtas urmu importuojamų prekių modeliui, kai prekės atvežamos konteineriuose, laikomos sandėlyje ir vėliau parduodamos toliau.
Trečias apribojimas yra subtilesnis. Licencija prasminga tik tuo atveju, jei importuotojas faktiškai turi teisę atskaityti importo PVM. Įmonė, kuri daugiausia tiekia PVM neapmokestinamas prekes arba kuri dėl kitų priežasčių negali susigrąžinti įvesties PVM, perkeltų, o ne panaikintų realias išlaidas. Daugumai prekybos įmonių, didmenininkų ir internetinių pardavėjų tai nėra problema, tačiau prieš teikiant paraišką verta apie tai pagalvoti.
Kas gali tai gauti ir ko ieško Nyderlandų mokesčių administratorius
Ne kiekvienas importuotojas atitinka reikalavimus, o Nyderlandų valdžios institucijos vertina ne tik paprastus dokumentus. Jos nori matyti tikrą, organizuotą ir reikalavimus atitinkantį verslą.
Nyderlandų įmonės
Nyderlanduose įsteigta įmonė, reguliariai importuojanti prekes, nepriekaištinga mokesčių mokėtojų istorija ir tinkamai organizuota administracija, gali teikti paraišką tiesiogiai. Valdžios institucijos nori įsitikinti, kad įmonė supranta savo PVM prievoles, laiku pateikia deklaracijas ir gali suderinti muitinės įrašus su apskaita. Pradedanti įmonė, neturinti jokios istorijos ir turinti nestabilią apskaitos sistemą, gali pastebėti, kad jos paraiška kelia daug daugiau klausimų nei brandžiai prekybos įmonei.
Ne ES ir kitos užsienio bendrovės
Užsienio įmonės, įskaitant Kinijoje, Honkonge ar Jungtinėse Amerikos Valstijose įsikūrusius pardavėjus, taip pat gali gauti naudos, tačiau dažniausiai tai daroma netiesiogiai. Pagal dažniausiai naudojamą struktūrą užsienio įmonė registruojasi PVM mokėtoja Nyderlanduose ir paskiria fiskalinį atstovą – įgaliotąjį Nyderlandų agentą, kuris turi licenciją arba teikia deklaracijas jos vardu. Atstovas veikia kaip tarpininkas su mokesčių inspekcija ir dažnai yra praktinis kasdienis kontaktinis asmuo.
Fiskalinis atstovavimas yra realus įsipareigojimas, o ne formalumas. Atstovas paprastai prisiima bendrą atsakomybę už atstovaujamos įmonės PVM, todėl patikimi paslaugų teikėjai atlieka patikrinimus, gali paprašyti banko garantijos ar užstato ir atidžiai stebi sąskaitą. Įkainiai labai skiriasi, todėl verta prašyti kelių paslaugų teikėjų kainų pasiūlymų ir tiksliai pasiteirauti, kas įskaičiuota į mėnesinę kainą.
Taip pat verta atkreipti dėmesį į laiką. Paprastai pranešama, kad paraiškų nagrinėjimas trunka nuo kelių savaičių iki kelių mėnesių, priklausomai nuo dokumentų išsamumo ir tuo metu veikiančios mokesčių inspekcijos darbo krūvio. Įmonės, planuojančios pradėti veiklą Europoje sezono metu, turėtų pradėti procesą gerokai prieš pateikdamos pirmąjį didelį užsakymą, o ne po to, kai pirmasis konteineris jau yra vandenyje.
Dokumentai ir administravimas
Paprastai pareiškėjų prašoma pateikti įmonės registracijos dokumentus, verslo modelio aprašymą, informaciją apie numatomus importo kiekius ir produktų kategorijas, informaciją apie muitinės tarpininką arba ekspeditorių, kurio paslaugomis jie naudosis, ir įrodymus, kad jie turi Nyderlandų PVM mokėtojo kodą ir EORI kodą. EORI numeris identifikuoja importuotoją ES muitinės sistemose ir yra būtinas bet kokiai muitinės deklaracijai.
Geri įrašai – privilegijos kaina. Kiekvieną atidėtą importą turi būti galima atsekti nuo muitinės deklaracijos iki įrašo PVM deklaracijoje, o iš ten – iki pirkimo sąskaitos faktūros ir gabenimo dokumentų. Įmonės, kurios įtraukia šį suderinimą į savo mėnesio apskaitą, o ne skuba, kai iškviečia auditorius, retai susiduria su problemomis.
23 straipsnis, palyginti su kitais maršrutais į ES
23 straipsnis yra vienas iš kelių būdų, kaip tvarkyti importo PVM, o teisingas pasirinkimas priklauso nuo to, kur patenka jūsų prekės ir kas jas perka. Žemiau esančioje lentelėje palyginami keturi būdai, kurie dažniausiai pasitaiko pokalbiuose su importuotojais.
| Maršrutas | Apie tinkamumą ir panaudojimą: | PVM apmokestinimas | Pagrindinis trūkumas |
| Sumokėkite muitinėje ir susigrąžinkite | Atsitiktiniai importuotojai | PVM, sumokėtas pasienyje, susigrąžintas deklaracijoje | Grynieji pinigai yra iš anksto finansuojami |
| 23 straipsnio licencija | Nuolatiniai importuotojai, laikantys atsargas Nyderlanduose | PVM perkeltas į periodinę deklaraciją | Paraiškos pateikimo pastangos; mokestis dar mokėtinas |
| 42 muitinės procedūra | Prekės gabenamos tiesiai verslo klientui kitoje ES šalyje | Importas neapmokestinamas PVM; tolesnis tiekimas deklaruojamas kaip ES vidaus tiekimas | Griežtas gabenimo įrodymas ir galiojantis paskirties PVM mokėtojo kodas |
| iOS | Vartotojams parduodamos siuntos iki 150 EUR | PVM, surinktas pardavimo vietoje | Tik mažos vertės B2C siuntiniams |
42 procedūra nusipelno atidžiau panagrinėti, nes ji dažnai painiojama su 23 straipsniu. Pagal ją prekės, importuojamos į Nyderlandus ir nedelsiant išsiunčiamos verslo klientui kitoje ES valstybėje narėje, gali būti importuojamos be Nyderlandų PVM, jei importuotojas turi galiojantį PVM mokėtojo kodą paskirties šalyje ir gali įrodyti, kad prekės tikrai buvo išvežtos. Tada PVM apskaitomas paskirties šalyje. Tai tinka importuotojams, kurie Roterdamą naudoja kaip vartus, o ne kaip sandėliavimo vietą.
Daugelis vidutinio dydžio importuotojų derina abu šiuos metodus. 42 procedūra taikoma konteineriams, kurie gabenami tiesiai Vokietijos ar Prancūzijos klientams, o 23 straipsnis taikomas atsargoms, kurios laikomos Nyderlandų sandėlyje. Krovinių ekspeditorius, suprantantis abu srautus, gali suplanuoti važtaraštį, muitinės deklaraciją ir sausumos transportą, atsižvelgdamas į tinkamą apdorojimą dar prieš laivui išplaukiant.
Trys scenarijai, kai skaičiai keičiasi
Šendženo elektronikos pardavėjas su sandėliu Olandijoje
Pardavėjas iš Šendženo siunčia pilnus konteinerius priedų į trečiosios šalies sandėlį netoli Roterdamo ir parduoda per prekyvietes visoje Europoje. Už kiekvieną konteinerį taikomas didelis importo PVM, o atsargos atnaujinamos per kelias savaites. Tai yra pavyzdys 23 straipsniui. Pardavėjas užsiregistruoja Nyderlandų PVM mokėtoju, paskiria fiskalinį atstovą ir kiekvienas konteineris importuojamas su deklaracijoje nurodytu licencijos numeriu. Grynieji pinigai, kurie anksčiau buvo mokesčių inspekcijoje, finansuoja kitą pirkimo užsakymą.
Didmenininkas, aptarnaujantis Vokietijos mažmeninės prekybos klientus
Didmenininkas atveža prekes į Roterdamą, tačiau beveik visos jos parduodamos mažmenininkams Vokietijoje per kelias dienas nuo atvykimo. Nyderlandų licencijos turėjimas padėtų, tačiau 42 procedūra gali būti tinkamesnė, nes prekės iš Nyderlandų išvežamos beveik iš karto, o Vokietijos PVM mokėtojo statusas tvarkomas ten, kur yra klientas. Didmenininkui reikia Vokietijos PVM mokėtojo kodo, švarių gabenimo įrodymų ir muitinės tarpininko, kuris žino, kaip teisingai koduoti deklaraciją. Čia mokesčių logika atitinka fizinį prekių maršrutą.
Jaunas prekės ženklas testuoja Europos rinką
Mažas prekės ženklas siunčia kelis padėklus per ketvirtį, naudodamas dalinius gabenimus (LCL), ir neturi atstovybės Nyderlanduose. Importo PVM absoliučiais skaičiais yra nedidelis, o fiskalinio atstovavimo išlaidos gali viršyti finansavimo naudą. Šiame etape verslui PVM mokėjimas pasienyje ir jo susigrąžinimas dažnai yra protingiausias pasirinkimas, bent jau tol, kol apimtys pateisina licenciją. Svarbu persvarstyti sprendimą verslui augant, o ne laikytis numatytojo maršruto iš įpročio.
Nuo paraiškos pateikimo iki pirmojo atidėto siuntimo
Prieš kreipdamiesi
Pradėkite nuo prekybos srautų žemėlapio sudarymo. Iš kur prekės patenka į ES, kur jos sandėliuojamos, kas yra pirkėjas ir kuriose šalyse galiausiai bus mokėtinas PVM? Sąžiningas atsakymas į šiuos klausimus dažnai atskleidžia, ar tinkamas yra 23 straipsnis, 42 procedūra ar abiejų derinys. Tada patikrinkite, ar įmonė turi arba gali gauti Nyderlandų PVM mokėtojo kodą, EORI numerį ir kompetentingą muitinės tarpininką.
Pati paraiška
Parengus visus reikalingus dokumentus, pateikiama paraiška, paprastai padedant fiskaliniam atstovui arba užsienio įmonių mokesčių konsultantui. Mokesčių inspekcija peržiūri įmonę, gali užduoti papildomų klausimų ir paprašyti papildomų dokumentų ar garantijų. Procesas paprastai vyksta greičiau, kai byla yra išsami, verslo planas yra nuoseklus ir kontaktinis asmuo greitai atsako.
Kol paraiška nagrinėjama, nedelskite jau užsakytų siuntų. Prekes vis dar galima importuoti sumokėjus PVM pasienyje ir vėliau jį susigrąžinti. Gavus licenciją, vėlesnėms siuntoms taikoma atidėta apskaita.
Pirmieji atidėti siuntiniai
Pirmiesiems konteineriams po patvirtinimo reikia skirti ypatingą dėmesį. Licencijos numeris turi būti teisingai nurodytas muitinės deklaracijoje, tarpininkas turi būti informuotas apie naują tvarką, o apskaitos komanda turi būti pasirengusi tinkamai deklaruoti importą kitoje deklaracijoje. Trumpas bandomasis laikotarpis, kurio metu atliekami kruopštūs patikrinimai, padeda nustatyti daugumą klaidų, kol jos nepadaugėjo. Taip pat naudinga po pirmojo mėnesio atlikti suderinimą, lyginant muitinės įrašus, sąskaitas faktūras ir PVM deklaracijos skaičius eilutė po eilutės.
Kas pasikeitė 2026 m. ir kodėl atidėjimas dabar yra svarbesnis
2026 m. pasikeitė Europos importuotojų reguliavimo aplinka, ir šie pokyčiai pinigų srautų drausmę daro vertingesnę, o ne mažiau vertingą. Nuo 2026 m. liepos 1 d. ES panaikino muito mokesčio lengvatą mažos vertės siuntoms. Vietoj to, iš už ES ribų tiesiogiai vartotojams siunčiamoms siuntoms, kurių vertė neviršija 150 eurų, taikomas laikinas fiksuotas 3 eurų muitas už siuntą. Remiantis Nyderlandų vyriausybės rekomendacijomis, jis galioja iki 2028 m. liepos 1 d., po to šioms siuntoms taikomas standartinis ES tarifas.
Muitas imamas už kiekvieną prekę, t. y. už produkto tipą pagal tarifų poziciją, o ne už siuntinį. Dėžutei su penkiais vienodais marškinėliais taikomas vienas 3 eurų muitas, o dėžutei su marškinėliais ir laikrodžiu – 6 eurai. Kadangi muitas yra PVM bazės dalis, papildomas mokestis taip pat padidina už šias prekes sumokėtą PVM.
Tikimasi, kad 2026 m. lapkritį bus įvestas Europos masto tvarkymo mokestis už mažos vertės siuntas. Plačiai pranešama, kad jis sieks apie 2 eurus už siuntinį, nors galutinė suma ir pradžios data turėtų būti patvirtintos gavus oficialius pranešimus. Nyderlandų patarėjai taip pat praneša, kad 2026 m. birželį Nyderlandai pareiškė, jog kol kas neįves atskiro nacionalinio tvarkymo mokesčio ir pirmiausia stebės visoje ES taikomo mokesčio poveikį.
| Data | pokytis | Ką tai reiškia importuotojams |
| Iki 2026 m. birželio 30 d. | Siuntos iki 150 EUR įvežamos be muito; vis tiek taikomas importo PVM. | Senas bazinis lygis mažos vertės B2C srautams |
| 1 liepa 2026 | Laikinas fiksuotas 3 EUR muitas už siuntinius iki 150 EUR | Mokestis didina PVM bazę; prekių klasifikavimas yra svarbus |
| 2026 m. lapkritis (numatoma) | Mažos vertės siuntų tvarkymo mokestis visoje ES | Numatykite nedidelį mokestį už siuntinį; patvirtinkite galutines detales |
| 1 liepa 2028 | Standartinis ES tarifas pakeičia fiksuotą muitą | Tikslūs HS kodai ir vertinimas tampa būtini |
Būtų lengva šiuos pokyčius interpretuoti kaip blogas naujienas tik siuntinių pardavėjams, tačiau konteinerių importuotojams žinia kitokia. Bemuitės prekybos eros pabaiga signalizuoja apie labiau duomenimis pagrįstą muitinės aplinką, kurioje griežčiau tikrinama tarifų klasifikacija, vertė ir deklaracijos. Importuotojai, kurie jau tvarko švarius, gerai dokumentuotus įrašus pagal 23 straipsnio licenciją, yra geriau pasirengę tokiai aplinkai nei tie, kurie improvizuoja kiekvieną siuntą.
Pardavėjams, aptarnaujantiems Europos klientus tiek tiesioginiais siuntiniais, tiek birių prekių siuntomis, protingas atsakas yra padalintas modelis. Mažos vertės siuntiniai toliau gabenami pagal IOSS, o naujas muitas įskaičiuojamas į produkto pelno maržą, o didesnio kiekio atsargos gabenamos konteineriais pagal 23 straipsnį arba 42 procedūrą, taip atlaisvinant lėšas, kurios kitu atveju būtų skirtos importo PVM.
Šių pakeitimų laikas taip pat svarbus. Kadangi tvarkymo mokestis numatomas po kelių savaičių, o standartiniai tarifai įsigalios 2028 m., importuotojai turi natūralų laikotarpį peržiūrėti visą savo Europos sistemą. Įmonės, kurios dabar, o ne po kito taisyklių pakeitimo, peržiūri klasifikavimą, vertinimą ir PVM tvarkymą, sugaišta mažiau laiko gesinant gaisrus ir daugiau laiko planuojant atsargas. Atidėjimas yra viena iš šios peržiūros dalių, tačiau ji greičiausiai grąžina pinigus įmonei.
Dažnos klaidos, dėl kurių pinigų srautų pranašumas tampa galvos skausmu
Silpnas susitaikymas
Dažniausia problema yra ne pati licencija, o su ja susiję dokumentai. Jei deklaracijoje deklaruotas importo PVM nesutampa su muitinės įrašais, mokesčių inspekcija užduos klausimų, o atsakymams gauti prireiks laiko. Sukurkite mėnesinę rutiną, pagal kurią kiekviena muitinės deklaracija būtų susieta su atitinkama deklaracijos eilute, ir laikykite patvirtinamuosius dokumentus kartu.
Neteisingos muitinės vertės ir tarifų kodai
Prekių nuvertinimas nepakankamai arba neteisingo tarifo kodo naudojimas turi įtakos tiek muito mokesčiui, tiek PVM bazei. Klaidos, kurios atrodo nedidelės vienoje siuntoje, tampa didelės, kai kartojasi dešimtyse konteinerių. 2026 m. pasikeitus muito mokesčiams, klasifikavimui reikia skirti tiek pat dėmesio, kiek ir kainodarai.
Taip pat verta prisiminti, kad muitinės lygina deklaracijas su transporto dokumentais, sąskaitomis faktūromis ir vis dažniau su duomenimis iš kitų šaltinių. Visų jų nuoseklumas yra geriausia apsauga nuo vėlavimų pasienyje.
Fiskalinio atstovo vaidmens ignoravimas
Kai kurios užsienio įmonės savo fiskalinį atstovą traktuoja kaip pašto dėžutę, o ne kaip partnerį. Kadangi atstovas paprastai yra atsakingas už PVM mokėtojo pareigas, jam reikės laiku gauti informaciją apie apimtis, klientus ir bet kokius verslo modelio pokyčius. Nuolatinis informavimas padeda išvengti nemalonių staigmenų, o geras atstovas atkreipia dėmesį į problemas, kol jos dar neišaugo.
Atidėjimo traktavimas kaip nemokamų pinigų
Atidėta apskaita panaikina išankstinį finansavimą, tačiau PVM išlieka realia prievole, apie kurią reikia tiksliai pranešti. Importuotojai, kurie praranda teisę į atskaitą, pavyzdžiui, dėl verslo modelio pasikeitimo, gali pastebėti, kad anksčiau neutralus mechanizmas staiga sukuria realų mokėjimą. Peržiūrėkite poziciją kaskart, kai pasikeičia verslas.
Auditas, skolintojai ir finansinė atskaitomybė
23 straipsnio licencija pakeičia importo PVM rodymą jūsų sąskaitose. Kadangi pasienyje nepervedami grynieji pinigai, PVM toje pačioje deklaracijoje rodomas ir kaip įsipareigojimas, ir kaip gautina suma, o grynasis rezultatas dažnai lygus nuliui. Finansų komandos turėtų užtikrinti, kad apskaitos knygose aprašytas apskaita būtų lengvai suprantama.
Skolintojai, finansuojantys atsargas, dažnai mėgsta šią schemą, nes ji pašalina vieną judančią apyvartinio kapitalo ciklo dalį. Prekybos finansavimo teikėjai vis tiek gali norėti pamatyti licenciją ir naujausias ataskaitas, todėl turėkite jų kopijas paruoštas. Nepriekaištinga tikslių ataskaitų istorija gali padėti derybose dėl geresnių kredito sąlygų.
Rizikos požiūriu, Nyderlandų mokesčių inspekcija gali audituoti atidėtą importą taip pat, kaip ir bet kurią kitą PVM poziciją. Gerų įrašų privalumas yra tas, kad auditas tampa įprastu mainu, o ne krize, ir tai yra vertingiau nei bet kuris vieno mėnesio pinigų srautų nauda.
Kaip „Topway Shipping“ atitinka atidėjimo strategiją
Mokesčių struktūros veikia tik tada, kai fizinė jų logistika yra tokia pat tvarkinga. Nuo 2010 m. „Topway Shipping“, kurios būstinė yra Šendžene, Kinijoje, teikia tarpvalstybinius e. prekybos logistikos sprendimus, o jos įkūrėjų komanda turi daugiau nei 15 metų patirtį tarptautinės logistikos ir muitinės formalumų srityje, daugiausia dėmesio skirdama gabenimui iš Kinijos į JAV. Ši patirtis čia svarbi, nes Nyderlandų PVM režimas priklauso nuo gabenimo dokumentų kokybės dar gerokai prieš tai, kai kas nors atidaro mokesčių deklaraciją.
Daugeliui pardavėjų praktinis iššūkis yra koordinavimas, o ne žinios. Siuntėjas Kinijoje, ekspeditorius, Nyderlandų muitinės tarpininkas, fiskalinis atstovas ir sandėlis kiekvienas turi po vieną bylos dalį. Kai vienas iš jų naudoja skirtingą produkto aprašymą arba gavėjo pavadinimą, neatitikimas pasiekia PVM deklaraciją. Bendradarbiavimas su ekspeditoriumi, kuris supranta visą grandinę ir gali kalbėtis su kiekviena šalimi jos funkcijos kalba, sumažina perdavimo atvejų, kai atsiranda klaidų, skaičių.
„Topway“ paslaugos apima visą grandinę – nuo pirmojo etapo gabenimo ir sandėliavimo užsienyje iki muitinės formalumų tvarkymo ir pristatymo paskutinėje mylioje. Kalbant apie vandenynų gabenimą, bendrovė siūlo lanksčias pilnų ir dalinių krovinių gabenimo paslaugas iš Kinijos į pagrindinius uostus visame pasaulyje. Siuntėjas, užpildantis visą konteinerį Nyderlandų importuotojui, gali naudoti pilnų ir dalinių krovinių gabenimą (FCL), o mažesnis pardavėjas, testuojantis Europos rinką, gali konsoliduoti krovinius per dalinių krovinių gabenimą (LCL), nelaukdamas, kol bus užpildyta dėžė. Kroviniams, gabenamiems į Nyderlandus, siuntėjai turėtų patvirtinti konkretų maršrutą ir plaukimo grafiką su komanda.
Praktiškai ekspeditorius palaiko 23 straipsnio strategiją teisingai atlikdamas pagrindinius veiksmus. Nuoseklios komercinės sąskaitos faktūros, tikslūs HS kodai, aiškūs gavėjo duomenys ir teisingas EORI numeris dokumentuose palengvina darbą Nyderlandų muitinės tarpininkui ir fiskaliniam atstovui, kuris pasirašo PVM deklaraciją. „Topway“ patirtis muitinės formalumų tvarkyme padeda siuntėjams išvengti neatitikimų tarp iš Kinijos išvežamų eksporto dokumentų ir Europoje pateiktų įrašų.
Sandėliavimas užsienyje ir pristatymas į paskutinę mylią užbaigia vaizdą pardavėjams, kurie laiko prekes netoli savo Europos klientų. Sandėlyje po importo saugomos prekės gali būti parduodamos be naujų pasienio formalumų, o sutaupytos lėšos atidedant importo PVM gali būti perkeltos į kitą pirkimo užsakymą. Įmonės, svarstančios šį modelį, gali pasikalbėti su „Topway“ apie transporto planų, atvykimo į sandėlį datų ir pristatymo grafikų suderinimą su jų mokesčių ir muitų nustatymais.
Praktinis būdas nuspręsti, ar verta taikyti 23 straipsnį
Paprasčiausias testas yra aritmetinis. Paimkite numatomą mėnesinę PVM bazę, pritaikykite 21 procentą, tarkime, kad pinigai bus įšaldyti maždaug pusantro mėnesio, ir padauginkite iš savo kapitalo kainos. Žemiau esančioje lentelėje parodyta, kaip tai atrodo esant keturiems skirtingiems importo kiekiams, kaip pavyzdį naudojant 8 procentų kapitalo kainą.
| Mėnesinė PVM bazė | Mėnesinis importo PVM (21 %) | Vidutinė įšaldyta pinigų suma | Metinės finansavimo išlaidos – 8 % |
| EUR 250,000 | EUR 52,500 | EUR 78,750 | EUR 6,300 |
| EUR 500,000 | EUR 105,000 | EUR 157,500 | EUR 12,600 |
| EUR 1,000,000 | EUR 210,000 | EUR 315,000 | EUR 25,200 |
| EUR 2,000,000 | EUR 420,000 | EUR 630,000 | EUR 50,400 |
Palyginkite šiuos skaičius su schemos sąnaudomis: fiskalinio atstovavimo mokesčiais, konsultanto laiku, galimomis garantijos išlaidomis ir vidinėmis suderinimo pastangomis. Importuotojui, kurio kainos mažesnės, licencija gali būti nereikšmingas reikalavimas. O kai kainos didesnės, tai paprastai yra akivaizdi pergalė. Nepamirškite ir nefinansinės naudos, t. y. mažiau sulaikymų dėl nesumokėto PVM ir mažiau mokėjimų patvirtinimų, kuriuos reikia siekti prieš išleidžiant prekes.
Augimas yra dar vienas veiksnys. Įmonė, kuri tikisi per metus padvigubinti savo apimtį, turėtų vertinti sprendimą atsižvelgdama į kitų metų skaičius, nes paraiškos pateikimas užima laiko, o licencija bus naudinga ir ilgai po pirmojo ketvirčio.
Taip pat naudinga sprendimą priimti nekreipiant dėmesio į žmones, kurie su juo susitaikys. Finansų komanda žino tikrąsias kapitalo sąnaudas ir grąžinamųjų išmokų patikimumą, operacijų komanda – kiek konteinerių atvyksta per įprastą mėnesį ir kaip dažnai vėluoja grafikai, o muitinės tarpininkas – kaip sklandžiai šiandien priimamos deklaracijos. Trumpas seminaras su visais trimis specialistais paprastai pateikia sąžiningesnį atsakymą nei vien tik mokesčiais pagrįsta analizė, ir išryškina praktinius klausimus, pavyzdžiui, kas deklaracijoje nurodo licencijos numerį, kol jie netampa vėlavimais.
Išvada
23 straipsnis nėra apgaulė ta prasme, kad tai spraga. Tai sąmoningai įdiegta Nyderlandų PVM sistemos ypatybė, leidžianti patvirtintiems importuotojams deklaruoti importo PVM savo deklaracijoje, o ne mokėti jį uoste, ir stambūs žaidėjai tuo naudojasi, nes pinigų srautų poveikis yra toks didelis. Nuolatiniams importuotojams, turintiems teisę atskaityti PVM, tai pasikartojančią išankstinio finansavimo naštą paverčia apskaitos įrašu.
Schema apdovanoja už pasiruošimą. Susiplanuokite savo prekybos srautus, rinkitės tarp 23 straipsnio ir 42 procedūros, atsižvelgdami į tai, kur iš tikrųjų patenka jūsų prekės, numatykite fiskalinio atstovavimo biudžetą, jei esate už ES ribų, ir tvarkingai tvarkykite muitinės ir PVM įrašus. Derinkite tai su ekspeditoriumi, kuris pristato tvarkingus dokumentus ir patikimą jūrų krovinių gabenimą, ir nauda kaupiasi su kiekvienu konteineriu. Mažos vertės siuntinių taisyklės keičiasi 2026 m., todėl prieš įsipareigodami patikrinkite naujausią informaciją su savo konsultantu ir muitinės tarpininku.
DUK
K: Ar 23 straipsnis reiškia, kad aš visai nemoku PVM?
A: Ne. Importo PVM vis tiek deklaruojamas jūsų Nyderlandų PVM deklaracijoje. Jei turite visišką teisę į atskaitą, ta pati suma yra grąžinama toje deklaracijoje, todėl grynasis mokėjimas neatsiranda, tačiau mokestis išlieka deklaruojamas ir audituojamas.
K: Ar ES nepriklausanti įmonė gali pasinaudoti 23 straipsniu?
A: Paprastai taip, dažniausiai per Nyderlandų PVM mokėtojo registraciją ir fiskalinį atstovą. Taisyklės ir praktika gali keistis, todėl pasitikrinkite dabartinį būdą su Nyderlandų mokesčių konsultantu.
K: Ar licencija taip pat atideda muito mokėjimą?
A: Ne. Tai apima tik importo PVM. Muito mokestis mokamas atskirai, nebent turite atskirą leidimą atidėti muito mokėjimą.
K: Kiek laiko paprastai trunka patvirtinimas?
A: Ataskaitų pateikimo terminas gali trukti nuo kelių savaičių iki kelių mėnesių, priklausomai nuo bylos dydžio ir mokesčių inspekcijos darbo krūvio. Pradėkite anksti ir paruoškite išsamius dokumentus.
K: Ar 23 straipsnis taikomas siuntiniams, parduotiems per IOSS?
A: Ne. Kai PVM už mažos vertės siuntą surenkamas per IOSS pardavimo vietoje, Nyderlandų pasienyje nereikia atidėti importo PVM.
