Import z Wysp Kanaryjskich: podatek IGIC i specjalne zasady celne
Wprowadzenie
Na liście przewozowym kontener przeznaczony na Teneryfę lub Gran Canarię wygląda jak każda inna dostawa europejska. Kody portów są hiszpańskie, odbiorcą jest zazwyczaj hiszpańska firma, a towary ostatecznie trafią na półkę w Unii Europejskiej. Jednak w momencie dopłynięcia statku do portu przepisy zmieniają się w sposób zaskakujący nawet dla doświadczonych importerów. Wyspy Kanaryjskie należą do obszaru celnego UE, ale znajdują się poza unijnym obszarem VAT, więc cła są zgodne z taryfą UE, a podatek konsumpcyjny jest lokalnym podatkiem o nazwie IGIC, pobieranym przez Agencję Podatkową Wysp Kanaryjskich (ATC), a nie przez krajowy urząd skarbowy Hiszpanii.
Rok 2026 sprawił, że temat stał się jeszcze bardziej pilny. UE zakończyła zwolnienie z cła dla paczek e-commerce o niskiej wartości 1 lipca 2026 r. i zastąpiła je zryczałtowanym cłem w wysokości 3 euro za sztukę. Identyfikatory produktów staną się obowiązkowe w przypadku importu i sprzedaży wysyłkowej od 1 listopada 2026 r., czyli już za kilka dni. Rząd Wysp Kanaryjskich przedłużył również tymczasową zerową stawkę podatku IGIC na paliwa i inne produkty energetyczne, ostatnio do 31 grudnia 2026 r. na mocy dekretu z mocą ustawy 6/2026. Tymczasem dane Istac opublikowane w hiszpańskiej prasie pokazują, że wartość importu z Wysp Kanaryjskich spadła o 18% w ciągu pierwszych czterech miesięcy 2026 r., co świadczy o realnej presji związanej z kosztami i formalnościami.
Ten przewodnik jest przeznaczony dla importerów, sprzedawców transgranicznych w e-commerce oraz zespołów ds. zakupów, które kupują ładunki. Wyjaśnia on, jak obliczana jest opłata IGIC i druga opłata lokalna, AIEM, jak wpływają na nie unijne cła celne, jak wygląda proces odprawy celnej w praktyce, jak trasa przewozu i Incoterms wpływają na wynik podatkowy oraz gdzie najczęściej utknęły ładunki. Pokazuje również, gdzie w łańcuchu dostaw znajduje się spedytor z siedzibą w Chinach, taki jak Topway Shipping. Informacje mają charakter ogólny, a stawki często się zmieniają, dlatego przed złożeniem oferty z kosztami dostawy należy potwierdzić klasyfikację i stawki w ATC lub licencjonowanym przedstawicielu celnym.
Dlaczego na Wyspach Kanaryjskich obowiązują inne przepisy importowe
W obrębie unii celnej, poza obszarem VAT
W grę wchodzą dwie odrębne granice prawne, a importerzy, którzy je mylą, popełniają kosztowne błędy. Pierwszą z nich jest obszar celny UE. Wyspy Kanaryjskie znajdują się w jego obrębie, więc Wspólna Taryfa Celna, środki ochrony handlu, takie jak cła antydumpingowe, reguły pochodzenia i unijne przepisy dotyczące bezpieczeństwa produktów, mają zastosowanie do towarów przybywających z Chin dokładnie tak samo, jak w Rotterdamie czy Walencji. Drugą granicą jest unijny obszar VAT, a archipelag znajduje się poza nim. Zgodnie z systemem gospodarczym i podatkowym, znanym jako REF i opartym na ustawie 20/1991, wyspy nie stosują hiszpańskiego podatku pośredniego (IVA). Stosują IGIC, ogólny podatek pośredni Wysp Kanaryjskich, oraz odrębną opłatę zwaną AIEM na towary, które są również produkowane lokalnie.
W rezultacie powstaje hybrydowe rozwiązanie. Przesyłka z Shenzhen do Las Palmas jest objęta cłem naliczonym zgodnie z przepisami UE oraz podatkiem konsumpcyjnym naliczonym zgodnie z przepisami kanaryjskimi, a oba te elementy są rejestrowane w jednym Jednolitym Dokumencie Administracyjnym (DUA). Nawet handel z Hiszpanią kontynentalną jest traktowany jako import i eksport do celów podatkowych, dlatego firmy kanaryjskie opisują zakup od dostawcy w Madrycie jako import. Nieprawidłowe zarejestrowanie tego przepływu powoduje opóźnienia w dostawie i może zablokować odliczenie już zapłaconego podatku IGIC.
Kto czym administruje
Administracja jest podzielona między dwa organy, co wyjaśnia wiele opóźnień, których doświadczają importerzy. Opłatami celnymi zajmuje się hiszpańska służba celna, natomiast IGIC i AIEM są zarządzane przez Agencję Podatkową Wysp Kanaryjskich. Poniższa tabela przedstawia rozkład głównych opłat.
| Opłata | Do czego to się stosuje | Administrowane przez | Czy można odzyskać? |
| Opłata celna | Towary spoza UE, na podstawie kodu taryfowego, pochodzenia i wartości celnej | Hiszpańskie władze celne | Generalnie nie; traktowane jako koszt towarów |
| IGIC | Import i dostawa towarów i usług na Wyspy Kanaryjskie | Agencja Podatkowa Wysp Kanaryjskich (ATC) | Tak, jako podatek naliczony dla zarejestrowanych przedsiębiorstw, zgodnie z przepisami |
| AIEM | Import (oraz niektóre lokalne dostawy) wymienionych towarów, które są również wytwarzane na wyspach | Agencja Podatkowa Wysp Kanaryjskich (ATC) | Nie, nie można tego odliczyć |
| Kontynentalny IVA | Towary dopuszczone do swobodnego obrotu w kontynentalnej części Hiszpanii lub na Balearach | Hiszpańska Agencja Podatkowa (AEAT) | Tak, dla zarejestrowanych firm; dotyczy tylko firm działających na kontynencie |
DUA to punkt, w którym spotykają się te systemy. Jeśli deklaracja jest błędna, możesz zapłacić niewłaściwą stawkę, utracić odliczenie lub zostać ukaranym karami podczas późniejszej kontroli, dlatego warto traktować deklarację jako dokument podatkowy, a nie tylko formalność transportową.
Co zmieniło się w 2026 r.: przegląd regulacji i rynku
Importerzy, którzy ostatni raz wysyłali ładunki na wyspy dwa lata temu, znajdą kilka ruchomych elementów. Poniższa oś czasu przedstawia najważniejsze wydarzenia związane z transportem ładunków tej jesieni i do 2027 roku.
| Data | oprogramowania | Dlaczego jest to ważne dla importerów |
| 23 grudzień 2025 | Ustawa 9/2025, ustawa budżetowa Wysp Kanaryjskich na rok 2026, dostosowuje stawki IGIC i aktualizuje listę towarów objętych AIEM | Należy ponownie sprawdzić stawki i listy produktów AIEM dla każdego wysyłanego kodu taryfowego |
| Kwiecień 8 2026 | Dekret-ustawa 3/2026 stosuje zerową stawkę IGIC do produktów naftowych, gazu, brykietów i peletów z biomasy oraz drewna opałowego | Tymczasowa ulga dla importerów energii w związku z kryzysem na Bliskim Wschodzie |
| Czerwiec 30 2026 | Dekret-ustawa 4/2026 rozszerza środki | Drugie przedłużenie zerowej stawki energetycznej |
| Lipiec 1 2026 | UE kończy zwolnienie z cła w wysokości 150 euro i wprowadza cło w wysokości 3 euro za każdą kategorię przesyłek o niskiej wartości | Podnosi koszt małych paczek B2C, w tym tych wysyłanych na wyspy |
| 30 września 2026 | Dekret-ustawa 6/2026 przedłuża zerową stawkę podatku od produktów energetycznych od 1 października do 31 grudnia 2026 r. | Budżet na możliwy powrót do normalnych stawek w styczniu 2027 r. |
| Listopada 1 2026 | Identyfikatory produktów staną się obowiązkowe w deklaracjach importowych dla sprzedaży na odległość | Sprzedawcy muszą zebrać dane na poziomie produktu przed transportem ładunku |
| Lipiec 1 2028 | Planowane uruchomienie unijnego centrum danych celnych; stała stawka celna w wysokości 3 euro ma zastąpić standardowe stawki taryfowe | Długoterminowe przejście na cła oparte na taryfach na towary o niskiej wartości |
Dane rynkowe wskazują na podobną sytuację. Kanaryjscy urzędnicy poinformowali na początku tego roku, że ponad 92% towarów na archipelag trafia drogą morską, a doniesienia prasowe o danych Istac pokazują, że około 70% importowanych produktów pochodzi z pozostałych części Hiszpanii. Rząd Wysp Kanaryjskich zebrał około 1,038 mln euro w ramach IGIC w ciągu pierwszych czterech miesięcy 2026 roku, co stanowi wzrost o 7% w porównaniu z analogicznym okresem 2025 roku, podczas gdy AIEM przyniósł około 100 mln euro, co stanowi spadek o 0.3%. Dla spedytora te liczby wskazują na jedno: wyspy są zależne od morskich łańcuchów dostaw, podatki stanowią główną pozycję kosztową, a drobne błędy w klasyfikacji lub skali wyceny szybko się nasilają.
IGIC w sprawie importu: stawki, podstawa opodatkowania i mechanizmy
IGIC to kanaryjski odpowiednik podatku VAT, ale jest skonstruowany inaczej. Zamiast trzech przedziałów, stosuje drabinkę stawek od zera do dwudziestu procent, a ogólna stawka wynosi 7 procent w porównaniu ze standardową stawką IVA na kontynencie wynoszącą 21 procent. Tabela podsumowuje strukturę powszechnie cytowaną na rok 2026. Źródła wtórne różnią się nieznacznie co do zakresu niektórych przedziałów, dlatego należy skorzystać z tabeli jako przewodnika po planowaniu i sprawdzić każdy produkt w skonsolidowanym tekście, Dekrecie Ustawodawczym 1/2025 z 13 października, lub skontaktować się z ATC.
| Kurs | Pasmo | Typowe towary i usługi | Komentarz |
| 0% | Zero | Podstawowe produkty spożywcze, woda, leki, książki, określony sprzęt medyczny | Obowiązuje również tymczasowo do 31 grudnia 2026 r. w odniesieniu do produktów naftowych, gazu, peletu i drewna opałowego. |
| 1% | Specjalny | Ropa naftowa i jej pochodne | Wprowadzone ustawą 9/2025; obecnie zastąpione tymczasową stawką zerową |
| 3% | Super obniżona cena | Przewozy pasażerskie, gościnność, niektóre rodzaje mięsa i ryb | Głównie usługi; ograniczone znaczenie dla towarów powszechnego użytku |
| 5% | Zredukowany | Napoje bezalkoholowe, niektóre mieszkania | Sprawdź dokładnie taryfę dotyczącą napojów |
| 7% | Ogólne | Większość towarów i usług, w tym większość dóbr konsumpcyjnych i elektroniki | Stawka, którą większość importerów zobaczy w swoim DUA |
| 9.5% | Bardziej | Perfumy, biżuteria o niższej wartości, przyczepy kempingowe | Często dotyczy dóbr konsumpcyjnych o charakterze dyskrecjonalnym |
| 15% | Specjalne zwiększenie | Pojazdy luksusowe, łodzie o długości powyżej 9 metrów, biżuteria o wyższej wartości | Duży wpływ na cenę artykułów o wysokiej cenie |
| 20% | Specjalny | Niektóre wyroby tytoniowe | Traktowanie akcyzowe; rzadko stosowane w przypadku ładunków drobnicowych |
Praktyczna lekcja jest taka, że stawka dotyczy produktu, a nie importera. Paleta mieszana lub kontener mieszany mogą podlegać trzem lub czterem różnym stawkom IGIC w ramach tej samej umowy DUA, a agent celny musi podzielić fakturę według kodu taryfowego, aby zastosować je poprawnie.
Jak budowana jest podstawa opodatkowania
W przypadku importu, podstawa IGIC rozpoczyna się od wartości celnej, która jest zgodna z zasadami wyceny WTO obowiązującymi w całej UE. Mówiąc wprost, oznacza to cenę transakcyjną powiększoną o fracht i ubezpieczenie do miejsca wprowadzenia na obszar celny, wraz z pewnymi dodatkami, takimi jak prowizje, koszty pakowania, opłaty licencyjne i dopłaty. Do tej kwoty prawo zazwyczaj dodaje cła i inne podatki oraz opłaty należne z tytułu importu, z wyłączeniem samego IGIC, a także koszty dodatkowe, takie jak transport do pierwszego miejsca przeznaczenia na wyspach, o ile miejsce to jest znane w momencie importu. Kwoty w walutach obcych przelicza się po kursie ustalonym dla celów celnych.
To kumulowanie ma znaczenie, ponieważ oznacza, że cło i AIEM są w rzeczywistości ponownie opodatkowane stawką IGIC. Importer, który uwzględnia w budżecie jedynie cło plus 7% wartości faktury, będzie miał niedostateczne rezerwy. Kolejną częstą niespodzianką jest fracht. Ponieważ międzynarodowy transport i ubezpieczenie są wliczone w wartość celną, gwałtowny wzrost stawek morskich podnosi nie tylko koszt transportu, ale także podatek płacony po przybyciu. Dlatego wyceny frachtu należy składać, uwzględniając wpływ podatku w miejscu przeznaczenia, a wszelkie rabaty lub korekty z opóźnieniem należy udokumentować, aby deklarowana wartość była zgodna z dowodami.
Kto płaci i jak jest to odzyskiwane
Importer, którego dane dotyczą, jest zobowiązany do zapłaty podatku IGIC w momencie importu. Firma zarejestrowana do celów IGIC na wyspach odzyskuje podatek, odliczając go w kwartalnym zeznaniu podatkowym, składanym na formularzu 420, który jest kanaryjskim odpowiednikiem formularza 303 na kontynencie. Bardzo małe podmioty samozatrudnione objęte programem REPEP, z rocznymi fakturami poniżej 30 000 euro, pomijają kwartalne rozliczenia w zamian za rezygnację z odliczenia od zakupów. Firmy zagraniczne, które nie posiadają siedziby ani nie są zarejestrowane na wyspach, mogą ubiegać się o zwrot podatku IGIC za pośrednictwem portalu internetowego ATC, pod warunkiem, że ich kraj stosuje zasadę wzajemności z Wyspami Kanaryjskimi. Ta metoda jest jednak powolna i nigdy nie powinna zastępować prawidłowej rejestracji w przypadku regularnej działalności gospodarczej.
Tymczasowa zerowa stawka na produkty energetyczne
Importerzy energii powinni pamiętać, że dekretem z mocą ustawy nr 3/2026 wprowadzono zerową stawkę podatku IGIC na ropę naftową, produkty rafinowane, gaz, brykiety i pelety z biomasy oraz drewno opałowe od 8 kwietnia 2026 r. Obowiązywanie tego środka zostało przedłużone w czerwcu, a następnie ponownie dekretem z mocą ustawy nr 6/2026, opublikowanym 30 września, który utrzymuje zerową stawkę w mocy od 1 października do 31 grudnia 2026 r. Ponieważ są to tymczasowe środki nadzwyczajne, osoby przewożące ładunki energii pod koniec roku powinny uwzględnić w budżecie możliwość powrotu do normalnych stawek w styczniu 2027 r. i monitorować publikację w Dzienniku Urzędowym Wysp Kanaryjskich w celu uzyskania informacji o dalszych przedłużeniach.
AIEM: Drugi podatek importowy, który zaskakuje nowicjuszy
Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías, zwykle w skrócie AIEM, to państwowy podatek pośredni, którego deklarowanym celem jest wspieranie produkcji towarów na archipelagu. Działa on dwukierunkowo jednocześnie. Gdy produkt objęty wykazem jest wytwarzany na Wyspach Kanaryjskich, jego lokalna dostawa jest zwolniona z podatku lub podlega obniżonemu obciążeniu. Gdy ten sam produkt pochodzi z zagranicy, płaci się AIEM od importu. W rzeczywistości jest to opłata ochronna opracowana w ramach unijnych przepisów dla regionów najbardziej oddalonych i jest ściśle powiązana z upoważnieniem udzielonym Hiszpanii przez UE do stosowania zwolnień i obniżek, które – jak zauważa PwC – obowiązuje do 31 grudnia 2027 r.
Dla importerów najważniejsze są trzy cechy. Po pierwsze, AIEM ma zastosowanie wyłącznie do towarów wymienionych w załączniku 2 do tekstu skonsolidowanego, więc pierwszym zadaniem jest dopasowanie kodu taryfowego do tego załącznika. Po drugie, stawki różnią się w zależności od produktu, a w prasie pojawiają się informacje o stawkach, takich jak 5, 10 i 15% dla niektórych towarów, choć dokładne kwoty należy podać w załączniku. Po trzecie, w przeciwieństwie do IGIC, AIEM nie można odliczyć, więc każde zapłacone euro jest stałym kosztem, który powinien być wliczony w cenę produktu.
Lista produktów ulega okresowym zmianom. Ustawa 9/2025 zaktualizowała listę towarów objętych programem AIEM, usuwając niektóre pozycje z załącznika 2, a kolejne zmiany podatkowe zostały zatwierdzone przez rząd Wysp Kanaryjskich w lipcu 2026 r. Ponieważ te zmiany mogą spowodować, że produkt nie będzie podlegał opodatkowaniu lub odwrotnie, ponowne wykorzystanie starego modelu kosztów dostawy w nowym sezonie jest ryzykowne. Krótkie sprawdzenie aktualnego załącznika przed każdym zamówieniem praktycznie nic nie kosztuje, a nieoczekiwana opłata AIEM może zniwelować marżę na tanim produkcie.
Cła, zasada 3 € i zgodność produktu
Taryfa UE obowiązuje w całości
Ponieważ Wyspy Kanaryjskie są częścią obszaru celnego UE, towary z Chin są klasyfikowane zgodnie z Nomenklaturą Scaloną i podlegają cłu zgodnie z taryfą celną UE, krajem pochodzenia i wartością celną. Preferencyjne stawki mogą mieć zastosowanie, jeśli towary kwalifikują się na podstawie umowy handlowej, a dowód pochodzenia jest prawidłowy. Cła ochronne, takie jak środki antydumpingowe lub wyrównawcze, mają zastosowanie do niektórych produktów pochodzenia chińskiego, niezależnie od wyspy docelowej. Klasyfikacja stanowi podstawę wszystkich pozostałych. Ten sam kod taryfowy określa stawkę celną, próg IGIC, ewentualną odpowiedzialność AIEM oraz normy techniczne, które musi spełniać produkt.
Importerzy czasami zakładają, że REF obniża cła. Tak jednak nie jest. REF wpływa na podatek konsumpcyjny i niektóre lokalne zachęty, ale cło na zewnętrznej granicy UE nadal musi zostać uiszczone, chyba że ma zastosowanie zawieszenie lub zwolnienie, takie jak autoryzowany system składowania celnego lub ulga celna dla określonych zastosowań.
Stała stawka celna w wysokości 3 euro za przesyłki o niskiej wartości
Od 1 lipca 2026 r. UE zniosła obowiązujące od dawna zwolnienie z cła dla towarów o wartości 150 euro lub mniejszej i wprowadziła tymczasowe cło w wysokości 3 euro za kategorię towaru na przesyłki wysyłane z krajów spoza UE bezpośrednio do konsumentów. Komisja wyjaśnia, że cło jest oparte na klasyfikacji taryfowej, a nie na ilości. Pięć koszulek w jednej paczce podlega jednorazowemu cłu w wysokości 3 euro, ponieważ należą do tej samej klasyfikacji, natomiast trzy koszulki i zegarek podlegają opłacie w wysokości 6 euro, ponieważ należą do dwóch kategorii. Sprzedawca lub importer jest odpowiedzialny za zgłoszenie i uiszczenie cła w ramach procedury celnej.
Według portalu handlowego Komisji Europejskiej, środek ten wynika z rozporządzenia Rady (UE) 2026/382 i jest uzupełniony rozporządzeniem wykonawczym (UE) 2026/1200, opublikowanym 8 czerwca. Ma on zastosowanie do przesyłek o wartości wewnętrznej 150 euro lub mniejszej, które odpowiadają sprzedaży na odległość B2C, niezależnie od stosowanego systemu VAT i rodzaju złożonej deklaracji. Obowiązuje do 1 lipca 2028 r., kiedy planowane jest uruchomienie Centrum Danych Celnych UE, a jego obowiązki mają zostać przejęte przez standardowe stawki celne. Omawiano również odrębną unijną opłatę manipulacyjną za przesyłki e-commerce, a raporty różnią się co do terminu jej wprowadzenia, dlatego przed wprowadzeniem jej do cennika należy sprawdzić jej aktualny status.
Kwestia kanaryjska wymaga jasnego wyjaśnienia. Cło w wysokości 3 euro jest środkiem celnym, a zatem obowiązuje na obszarze celnym obejmującym wyspy. Natomiast system Import One-Stop Shop to mechanizm VAT UE, a Wyspy Kanaryjskie znajdują się poza obszarem VAT UE, więc nie pobiera podatku IGIC. W przypadku przesyłki dostarczanej do konsumenta kanaryjskiego, podatek IGIC jest rozliczany poprzez deklarację importową. Dla przykładu, paczka zawierająca pojedynczy przedmiot o wartości 40 euro byłaby obciążona cłem w wysokości 3 euro, a następnie 7-procentowym podatkiem IGIC od około 43 euro, co daje około 3.01 euro, co daje łączną opłatę nieco ponad 6 euro, zakładając brak podatku AIEM i innych opłat. Zawsze należy potwierdzić z agentem celnym, jak traktowane jest cło ryczałtowe w bazie IGIC, ponieważ praktyka może ulec zmianie.
Identyfikatory produktów i zgodność z wymogami bezpieczeństwa
Dwa zagadnienia dotyczące zgodności z przepisami zyskują na znaczeniu. Po pierwsze, od 1 listopada 2026 r. należy zgłaszać identyfikatory produktów w urzędzie celnym w przypadku importu i sprzedaży na odległość. Oznacza to, że sprzedawcy potrzebują gotowych, ustrukturyzowanych danych o produktach przed załadunkiem ładunku, a nie po jego dotarciu do portu. Po drugie, przepisy UE dotyczące produktów obowiązują w pełnym zakresie. Sprzęt elektryczny wymaga ważnej dokumentacji zgodności i oznakowania CE, tam gdzie ma to zastosowanie. Zabawki, kosmetyki i chemikalia mają własne przepisy, a etykiety powinny spełniać wymogi języka hiszpańskiego dla towarów konsumpcyjnych. Organy celne w UE wyraźnie zaznaczają, że wiele paczek o niskiej wartości zawiera niebezpieczne lub fałszywie zadeklarowane towary, dlatego ryzyko kontroli jest wyższe w przypadku produktów ze słabą dokumentacją.
Proces importu krok po kroku
Mechanika jest prosta, gdy zrozumie się sekwencję, ale każdy etap ma wspólny punkt awarii. Poniższy proces odzwierciedla typową wysyłkę morską z Chin i ta sama logika ma zastosowanie do przesyłek lotniczych i ekspresowych o różnym czasie realizacji.
Zarejestruj się i wyznacz przedstawiciela
Każdy importer potrzebuje numeru EORI, identyfikatora używanego w całej UE w ramach odprawy celnej. Hiszpańskie firmy zazwyczaj posiadają numer EORI, pochodzący od numeru identyfikacji podatkowej, zaczynający się od liter ES, i jest on weryfikowany w systemach celnych. Importerzy nieposiadający hiszpańskiego numeru identyfikacji podatkowej muszą go uzyskać, co często stanowi najdłuższy etap pierwszej wysyłki i powinno zostać rozpoczęte przed wyprodukowaniem towarów. Jeśli korzystasz z usług przedstawiciela celnego do złożenia deklaracji DUA, przedstawicielstwo musi zostać odnotowane w deklaracji, a uprawnienia przedstawiciela powinny odpowiadać rodzajowi reprezentacji, bezpośredniej lub pośredniej, którą faktycznie zamierzasz uzyskać.
Zdecyduj już teraz, czy przedstawiciel będzie działał w Twoim imieniu czy we własnym, ponieważ wybór ten decyduje o tym, kto będzie ponosił odpowiedzialność za obowiązek i podatek IGIC w przypadku, gdy coś pójdzie nie tak.
Klasyfikuj, wyceniaj i kompletuj dokumenty
Klasyfikacja i wycena to priorytet. Przypisz odpowiedni kod taryfowy do każdej linii produktów, potwierdź pochodzenie i zbierz dowody zapłaconej ceny oraz kosztów transportu i ubezpieczenia, które składają się na wartość celną. Następnie skompletuj zestaw dokumentów. Poniższa tabela zawiera listę dokumentów, o które zazwyczaj prosi agent celny.
| dokument | Cel | Częsta pułapka |
| Faktura handlowa | Udowadnia wartość transakcji i opisuje towary | Niejasne opisy lub brak szczegółów dotyczących taryfy |
| Opakowanie listę | Dopasowuje paczki i wagi do faktury | Wagi niezgodne z listem przewozowym |
| List przewozowy lub lotniczy list przewozowy | Umowa przewozu i dowód nadania | Nazwa odbiorcy lub numer identyfikacji podatkowej inny niż na fakturze |
| Świadectwo pochodzenia lub deklaracja pochodzenia | Wspiera preferencyjne stawki celne tam, gdzie są dostępne | Brak lub nieważność dowodu prowadzi do pełnego obowiązku |
| Numer EORI i reprezentacja celna | Identyfikuje importera i upoważnia agenta składającego wniosek | Reprezentacja nie została odnotowana w oświadczeniu |
| Dowody dotyczące frachtu i ubezpieczenia | Wspiera wartość celną | Koszty pominięte w zadeklarowanej wartości |
| Dokumenty zgodności produktu | Deklaracje CE, raporty z badań, karty charakterystyki, jeśli ma to zastosowanie | Dostarczane tylko po zatrzymaniu ładunku |
Złóż wniosek o DUA i zapłać opłaty
DUA jest składane elektronicznie i zawiera dane dotyczące cła, IGIC oraz, w stosownych przypadkach, AIEM. Po jego zaakceptowaniu, opłaty są naliczane i muszą zostać uiszczone przed zwolnieniem towarów, chyba że obowiązuje umowa o odroczeniu płatności lub gwarancja. Importerzy regularnie wysyłający towary powinni zapytać swojego agenta o odroczenie płatności, ponieważ usprawnia to przepływy pieniężne i pozwala uniknąć opóźnień w portach spowodowanych terminami płatności.
Najkosztowniejszymi błędami na tym etapie są rozbieżności danych. Jeśli nazwa odbiorcy, numer identyfikacji podatkowej, wartość lub kod taryfowy na potwierdzeniu odbioru (DUA) różnią się od danych na fakturze handlowej, ładunek może zostać oznaczony do kontroli dokumentów, a wszelkie późniejsze próby odliczenia podatku IGIC mogą zostać zakwestionowane.
Wydanie, kontrola i dostawa
Po dokonaniu płatności urząd celny zwalnia towary, chyba że deklaracja zostanie wybrana do kontroli dokumentacyjnej lub fizycznej. Wybór jest oparty na ryzyku, a ryzyko wzrasta w przypadku niejasnych opisów, mieszanych ładunków, towarów o zaniżonej wartości lub produktów na listach obserwacyjnych. Należy pamiętać o opłatach za składowanie. Opłaty za składowanie w portach i terminalach rozpoczynają się po krótkim okresie bezczynności, a opłaty za postój lub przetrzymanie kontenera naliczane są codziennie, więc nawet kilkudniowe opóźnienie w procedurze celnej może zniweczyć oszczędności wynikające z wyboru tańszej opcji transportu.
Trasowanie ładunków z Chin na Wyspy Kanaryjskie
Większość ładunków dociera na archipelag drogą morską, a głównymi portami są Las Palmas de Gran Canaria i Santa Cruz de Tenerife, a mniejsze porty obsługują pozostałe wyspy. Wiele przewozów z Azji na Wyspy Kanaryjskie nie odbywa się bezpośrednio. Kontenery są często przeładowywane w porcie głównym i przewożone dalej linią dowozową lub linią bliskiego zasięgu, dlatego decyzje o rezerwacji powinny uwzględniać połączenie, godziny graniczne w porcie głównym oraz niezawodność linii dowozowej. Czasy tranzytu różnią się w zależności od usługi i sezonu, dlatego potraktuj każdą podaną kwotę jako przedział czasowy i zapytaj o rozkład rejsów, a nie tylko o szacunkowy czas.
Czysta pogoda na Wyspach Kanaryjskich czy na kontynencie?
Często pojawia się pytanie, czy towary przeznaczone na wyspy powinny być odprawiane w porcie na kontynencie, a następnie przesyłane, czy też przewożone pod kontrolą celną na wyspy i tam odprawiane. Odpowiedź ma konsekwencje podatkowe, ponieważ odprawa na kontynencie oznacza, że towary są wprowadzane do strefy VAT i należny jest podatek VAT, podczas gdy odprawa na wyspach powoduje naliczenie podatku IGIC. Przemieszczanie towarów, które zostały już odprawione na kontynencie, na wyspy jest następnie traktowane jako eksport do celów podatkowych, co zwiększa formalności i utrudnia przepływy pieniężne. W większości przypadków bardziej ekonomicznym rozwiązaniem dla towarów przeznaczonych na wyspy jest pozostawienie ich pod kontrolą celną do momentu dotarcia na Wyspy Kanaryjskie i rozliczenie tam podatku IGIC i ewentualnego podatku AIEM, chociaż właściwa odpowiedź zależy od towarów, odbiorcy i dostępnych procedur tranzytowych.
| Option | Jak to działa | Zalety | Ryzyko |
| Bezchmurnie na Wyspach Kanaryjskich | Ładunek zostaje przetransportowany do portu na wyspie pod kontrolą celną i tam złożony zostaje wniosek o DUA | Podatek IGIC ma zastosowanie bezpośrednio; nie trzeba odzyskiwać podatku IVA; prostsza logika podatkowa | Wymaga importera lub agenta zlokalizowanego na wyspie; mniej opcji portowych i zależności od przeładunku |
| Najpierw oczyśćmy kontynent | Ładunek jest odprawiany w kontynentalnej części Hiszpanii, a następnie wysyłany na wyspy w celu eksportu | Dostęp do częstszych usług i magazynowania na kontynencie | IVA płaciło najpierw, a potem było traktowane inaczej; dodatkowe formalności eksportowe; możliwe ograniczenie przepływu środków pieniężnych |
| Skład celny lub strefa wolnocłowa | Towary składowane w zawieszeniu przed zwolnieniem lub reeksportem | Odracza cła i podatki; przydatne przy zapasach i reeksporcie | Wymaga autoryzacji, księgowości i ścisłej kontroli zapasów |
Incoterms i kto jest importerem
Reguły Incoterms decydują, kto ponosi koszty i ryzyko, ale także, kto ostatecznie zostanie importerem. W ramach DAP sprzedawca dostarcza przesyłkę do wskazanego miejsca, a kupujący zajmuje się odprawą importową, cłem i IGIC, co zazwyczaj jest właściwym wyborem, gdy kupującym jest zarejestrowana firma kanaryjska. W ramach DDP sprzedawca zobowiązuje się do pokrycia wszystkich opłat importowych, co oznacza, że musi mieć możliwość rozliczenia IGIC i ewentualnych AIEM, być deklarującym lub wyznaczyć przedstawiciela oraz prawidłowo wystawić fakturę. Wielu zagranicznych sprzedawców nie jest do tego przygotowanych, a źle zorganizowana przesyłka DDP może narazić odbiorcę na nieoczekiwany rachunek w porcie.
Jeśli korzystasz z DDP, upewnij się, że umowa określa, kto jest importerem, jak podatek jest wykazywany na fakturze oraz kto ponosi koszty opóźnienia lub kontroli. Brak odpowiedzi na te pytania jest przyczyną większości sporów transgranicznych dotyczących dostaw na wyspy.
Transport lotniczy i przesyłki ekspresowe
Paczki lotnicze i ekspresowe podlegają tej samej logice podatkowej, ale ich wolumen jest wyższy, a marże niższe. Przewoźnicy ekspresowi zazwyczaj składają deklarację, pobierają cło i podatek IGIC od odbiorcy oraz doliczają własną opłatę za rozliczenie lub odprawę celną. Dla sprzedawców e-commerce nowe cło w wysokości 3 euro i wymóg podania identyfikatora produktu sprawiają, że jakość danych w miejscu nadania jest kluczowa. Paczka z niejasnym opisem lub brakującym kodem taryfowym trafia do centrum sortowania.
Przykład kosztów wydobycia
Prosty model uwidacznia efekt piętrowania. Tabela zakłada kontener towarów o wartości celnej 20 000 euro na bazie CIF, ogólną stawkę IGIC wynoszącą 7% oraz trzy różne sytuacje. Podane liczby mają charakter poglądowy i nie uwzględniają opłat maklerskich, opłat portowych, transportu śródlądowego ani wpływu walut.
| Pozycja zamówienia | A: 0% cła, 7% podatku IGIC | B: 4% cła, 7% IGIC | C: 4% cła, 5% AIEM, 7% IGIC |
| Wartość celna (CIF) | €20,000 | €20,000 | €20,000 |
| Opłata celna | €0 | €800 | €800 |
| AIEM | €0 | €0 | €1,000 |
| Podstawa opodatkowania IGIC | €20,000 | €20,800 | €21,800 |
| IGIC na poziomie 7% | €1,400 | €1,456 | €1,526 |
| Całkowite opłaty importowe | €1,400 | €2,256 | €3,326 |
| Opłaty jako część wartości CIF | 7.0% | 11.3% | 16.6% |
Porównanie pokazuje, dlaczego klasyfikacja ma tak duże znaczenie. Ten sam kontener kosztuje 7% podatku w scenariuszu A, ale ponad 16% w scenariuszu C, po dodaniu cła i AIEM, a następnie ponownym opodatkowaniu bazą IGIC. W scenariuszu C sam składnik AIEM jest wyższy niż cło, a ponieważ nie podlega odliczeniu, pozostaje na stałe w cenie zakupu, podczas gdy zarejestrowany przedsiębiorca zazwyczaj może odzyskać IGIC w każdym scenariuszu.
Przepływy pieniężne zasługują na równą uwagę. Opłaty importowe są zazwyczaj należne przed zwolnieniem, więc firma importująca towary o wartości 20 000 euro musi pokryć koszty towarów, frachtu i kilku tysięcy euro podatków, zanim będzie mogła sprzedać pojedynczą sztukę. Nawet jeśli podatek IGIC zostanie odliczony później, różnica w czasie jest realna. Importerzy, którzy planują finansowanie z wyprzedzeniem lub korzystają z odroczonych płatności, jeśli są dostępne, unikają sytuacji, w których ładunek jest gotowy, ale utknie z powodu opóźnienia płatności.
Specjalne reżimy i opcje planowania
Poza standardowym importem, kilka procedur celnych, przy prawidłowym stosowaniu, może poprawić przepływy pieniężne lub obniżyć koszty. Skład celny umożliwia składowanie towarów w ramach zawieszenia poboru cła i podatków do czasu ich dopuszczenia do obrotu lub reeksportu. Wyspy Kanaryjskie posiadają również strefy wolnocłowe na Gran Canarii i Teneryfie, gdzie towary mogą być składowane i obsługiwane w ramach określonego statusu celnego. Procedury uszlachetniania czynnego i odprawy czasowej mogą pomóc producentom lub wystawcom, którzy wwożą towary w określonym celu, a następnie je wywożą. Każdy system obejmuje wymogi autoryzacyjne, obowiązki związane z prowadzeniem dokumentacji i gwarancje, dlatego jest bardziej odpowiedni dla regularnych spedytorów niż dla jednorazowych importerów.
Położenie geograficzne wysp zachęca również niektóre firmy do wykorzystywania ich jako bazy magazynowej do dalszego handlu. W komentarzach prasowych zauważa się, że handel z pobliskimi regionami Afryki i obu Ameryk jest ograniczony przepisami UE oraz kosztami lokalnych usług celnych, co oznacza, że pomysł sprawdza się najlepiej, gdy łańcuch dostaw jest od samego początku projektowany z uwzględnieniem odpowiedniego statusu celnego. Jeśli rozważasz utworzenie regionalnego centrum dystrybucyjnego, przed podjęciem decyzji o budowie magazynu przeanalizuj pełne skutki celne i podatkowe zarówno dla towarów przychodzących, jak i wychodzących.
Na koniec, należy wziąć pod uwagę strukturę importera. Zarejestrowany podmiot kanaryjski może odliczyć podatek IGIC i zaplanować kwartalne rozliczenie, podczas gdy zagraniczny sprzedawca próbujący importować bez rejestracji będzie musiał stawić czoła większym trudnościom i liczyć na zwroty. Rejestracja zajmuje czas, dlatego najlepiej zaplanować ją razem z pierwszym zamówieniem, a nie dopiero w porcie.
Typowe błędy i jak ich unikać
Zastosowanie logiki podatku VAT obowiązującego na kontynencie
Podstawowym błędem jest założenie, że obowiązują przepisy dotyczące podatku VAT. Tak nie jest. Towary przybywające na wyspy podlegają podatkowi IGIC, a faktura, która nalicza hiszpański podatek VAT od dostawy do klienta kanaryjskiego, jest błędna. Podobnie, dostawca z kontynentu wysyłający przesyłki na wyspy powinien wystawić fakturę jako eksportową i upewnić się, że przesyłka jest objęta deklaracją eksportową.
Użycie niewłaściwego kodu taryfowego
Błędny kod taryfowy może zmienić stawkę celną, pasmo IGIC i status AIEM za jednym zamachem. Błąd ten jest częsty, gdy sprzedawcy kopiują kod z oferty na platformie handlowej lub z podobnego produktu. Uzyskaj wiążącą opinię klasyfikacyjną dla produktów o wysokiej wartości lub powtarzalnych i poproś dostawcę o specyfikacje techniczne potwierdzające wybrany kod.
Zapominając o AIEM do czasu ostatecznej wyceny
Ponieważ AIEM jest mniej znany niż IGIC, często pojawia się dopiero po otrzymaniu ostatecznej kalkulacji od agenta celnego. Sprawdź załącznik na etapie wyceny, szczególnie w przypadku mebli, tekstyliów domowych, materiałów budowlanych, żywności i napojów oraz innych kategorii, w których występuje lokalna produkcja.
Niedoszacowanie i niepełna wycena
Zaniżanie wartości towarów w celu obniżenia cła i podatku jest zarówno nielegalne, jak i ryzykowne, ponieważ unijne organy celne zwracają większą uwagę na przesyłki niezgłoszone lub błędnie zadeklarowane. Mniej oczywiste jest niepełne wycenienie, w którym pomija się fracht, ubezpieczenie, prowizje lub opłaty licencyjne. Oba te czynniki mogą prowadzić do ponownej wyceny, odsetek i kar, a także mogą utrudniać odliczenie podatku IGIC.
Ignorowanie zgodności produktu i wymagań dotyczących danych
Towary bez ważnych dokumentów zgodności mogą zostać zatrzymane, reeksportowane lub zniszczone na koszt importera. Ponieważ identyfikatory produktów staną się obowiązkowe od 1 listopada 2026 r., niekompletne dane o produktach stanowią dodatkową przyczynę opóźnień. Utwórz plik danych produktów z identyfikatorami, opisami, kodami taryfowymi, dokumentami pochodzenia i zgodności, a następnie wykorzystaj go ponownie w różnych przesyłkach.
W jaki sposób Topway Shipping wspiera importerów z Wysp Kanaryjskich
Od 2010 roku Topway Shipping, z siedzibą główną w Shenzhen w Chinach, jest profesjonalnym dostawcą transgranicznych rozwiązań logistycznych dla e-commerce. Nasz zespół założycielski posiada ponad 15 lat doświadczenia w logistyce międzynarodowej i odprawach celnych, ze szczególnym uwzględnieniem transportu między Chinami a USA. To doświadczenie w szlakach handlowych o dużym natężeniu odpraw celnych kształtuje nasze podejście do destynacji takich jak Wyspy Kanaryjskie, gdzie logika podatkowa i celna jest bardziej złożona, niż sugerują stawki frachtowe.
Nasze usługi obejmują cały łańcuch logistyczny, w tym transport na pierwszym etapie, magazynowanie za granicą, odprawę celną i dostawę na ostatnim etapie. Oferujemy również elastyczne usługi frachtu morskiego pełnokontenerowego i drobnicowego z Chin do głównych portów na całym świecie. W przypadku ładunków na wyspy oznacza to, że możemy konsolidować małe zamówienia jako ładunki drobnicowe (LCL), rezerwować pełne kontenery na większe programy oraz planować trasy i terminy dostaw wokół punktów przeładunkowych obsługujących porty hiszpańskie i kanaryjskie.
Topway Shipping oferuje największą wartość w przygotowaniach. Przed potwierdzeniem rezerwacji, weryfikujemy fakturę handlową, kody taryfowe i warunki dostawy z przewoźnikiem, aby dane, które znajdą się na liście przewozowej DUA, były spójne od samego początku. Pomagamy klientom wybrać opcję DAP lub DDP, oznaczamy produkty, które mogą podlegać AIEM lub wymagać dokumentów zgodności, a także współpracujemy z licencjonowanymi przedstawicielami celnymi w miejscu przeznaczenia, aby prawidłowo obliczyć cło, IGIC i wszelkie inne opłaty. Celem jest przedstawienie wiarygodnej prognozy kosztów transportu, a nie szacunków zmieniających się w porcie.
Dla sprzedawców e-commerce transgranicznego możemy połączyć konsolidację pochodzenia, magazynowanie za granicą i dostawę na ostatniej mili, aby paczki były w ciągłym ruchu, dopóki nie wprowadzą się cła w wysokości 3 EUR i nowe zasady dotyczące identyfikatorów produktów. Jeśli planujesz pierwszą przesyłkę na wyspy lub rozważasz istniejącą trasę po zmianach w 2026 roku, najlepszym pierwszym krokiem będzie przesłanie nam listy produktów i docelowych warunków dostawy, aby móc odpowiedzieć na pytania dotyczące podatków i trasy przed zarezerwowaniem ładunku.
Wniosek
Import na Wyspy Kanaryjskie nagradza przygotowanie i karze za założenia. Wyspy znajdują się na obszarze celnym UE i poza unijnym obszarem VAT, dlatego cło, podatek IGIC i AIEM muszą być rozliczane łącznie, a każdy z nich zależy od kodu taryfowego i zadeklarowanej wartości. Zmiany wprowadzone w 2026 roku dodają kolejne elementy: koniec zwolnienia z cła w wysokości 150 euro, cło ryczałtowe w wysokości 3 euro, identyfikatory produktów od 1 listopada oraz tymczasowa zerowa stawka IGIC na produkty energetyczne, która obecnie obowiązuje do 31 grudnia.
Praktyczne podejście polega na tym, aby najpierw dokonać klasyfikacji, wcześniej sprawdzić AIEM, zbudować bazę IGIC z uwzględnieniem cła, wybrać Incoterms, które odpowiadają temu, kto faktycznie może pełnić rolę importera, oraz zadbać o spójność dokumentów od faktury do DUA. Dzięki temu Wyspy staną się rynkiem, na którym da się zarządzać. Pomińmy to, a ten sam kontener może kosztować o kilka tysięcy euro więcej niż planowano. Spedytor, który zna się zarówno na frachcie, jak i na cłach, taki jak Topway Shipping, może pomóc przekształcić tę listę kontrolną w powtarzalny proces.
FAQ
P: Czy muszę płacić podatek IVA lub IGIC przy imporcie na Wyspy Kanaryjskie?
A: IGIC. Wyspy znajdują się poza unijnym obszarem VAT, więc hiszpańskie IVA nie ma zastosowania do towarów odprawianych tam. Cło nadal obowiązuje zgodnie z taryfą UE, a AIEM może mieć zastosowanie do niektórych towarów.
P: Jaka będzie ogólna stawka IGIC w 2026 roku?
A: Stawka ogólna wynosi 7%, a inne stawki wahają się od 0 do 20% w zależności od produktu. Obecnie, zgodnie z tymczasowymi przepisami, niektóre produkty energetyczne objęte są stawką zerową do 31 grudnia 2026 r.
P: Czy nowe cło UE w wysokości 3 EUR dotyczy paczek wysyłanych na Wyspy Kanaryjskie?
A: Cło to środek celny obejmujący przesyłki B2C o niskiej wartości wwożone na obszar celny UE, obejmujący wyspy. IGIC jest rozliczane oddzielnie w ramach zgłoszenia importowego, dlatego należy potwierdzić szczegóły z agentem celnym.
P: Czy mogę odzyskać IGIC i AIEM zapłacone za import?
A: Zarejestrowane przedsiębiorstwa mogą zazwyczaj odliczyć podatek IGIC w kwartalnym zeznaniu podatkowym, natomiast podatku AIEM nie można odliczyć i należy go traktować jako koszt.
P: Czy lepiej odprawiać towary na kontynencie czy na Wyspach Kanaryjskich?
A: W przypadku towarów wysyłanych na wyspy, zazwyczaj bezpieczniej jest przechowywać je pod kontrolą celną i odprawić na wyspach, dlatego IGIC stosuje się bezpośrednio, ale najlepsza droga zależy od towarów, importera i dostępnych procedur.