DDP dostava u Francusku: Tko zapravo plaća PDV?
Uvod
Ako ste ikada poslali nešto u Francusku s DDP (Delivered Duty Paid - isporučeno s plaćenim carinskim obvezama), vjerojatno ste si postavili pitanje koje se čini jednostavnim, ali je zapravo vrlo komplicirano: tko plaća PDV? Ispada da je odgovor puno složeniji nego što naziv Incoterm sugerira. Ako ga pogriješite, vaša organizacija mogla bi se suočiti s neočekivanim poreznim računima, kašnjenjima u carini i skupim propustima u usklađivanju.
Na papiru, DDP je jedan od Incoterms termina koji su najpovoljniji za prodavače. Prodavatelj je odgovoran za sve troškove i rizike dok artikli ne stignu na odredište koje je odredio kupac. To uključuje izvozno carinjenje, međunarodni prijevoz tereta, uvozno carinjenje i sve relevantne tarife i poreze. To znači da, teoretski, prodavatelj plaća PDV. No, Francuska ima vlastite standarde za e-trgovinu, uvozni PDV i promjenjive kriterije za fiskalno predstavljanje, što stvari čini mnogo kompliciranijima.
Ovaj članak ide direktno u srž problema. Ovdje su odgovori na vaša pitanja o tome kako funkcionira francuski PDV pri uvozu, tko je pravno odgovoran prema DDP-u, što se promijenilo s nedavnim pravilima EU i Francuske te kako ostati u skladu s propisima u 2025. i kasnije. To vrijedi bez obzira jeste li kineski proizvođač, prekogranični prodavač u e-trgovini ili logistički stručnjak koji upravlja teretom iz Kine u Francusku.
Što DDP zapravo znači?
Prema Incoterms 2020, koje je izdala Međunarodna trgovinska komora, DDP ili Delivered Duty Paid je posao u kojem prodavatelj ima najveću odgovornost. Prodavatelj dostavlja proizvode na određenu lokaciju u zemlji uvoznici. Oni su već prošli carinu i sve uvozne pristojbe i porezi su plaćeni. Jedini zadatak kupca je istovar.
Zbog toga je DDP vrlo privlačan kupcima, posebno potrošačima i malim poduzećima koji žele cijenu koja uključuje sve i bez dodatnih naknada na vratima. Vrlo je uobičajen i u prekograničnim transakcijama između poduzeća (B2B), gdje kupac treba znati koliko će to koštati.
No, Incoterms 2020 standardi imaju veliki problem: DDP kaže da prodavatelj mora biti u mogućnosti legalno funkcionirati kao ovlašteni uvoznik (IOR) u zemlji u koju roba ide. Za prodavače koji nisu iz EU to nije uvijek lako u Francuskoj i ostatku EU. Tvrtka koja uvozi obično mora biti registrirana tvrtka u EU, a u mnogim situacijama mora imati francuski PDV broj i EORI (registracijski i identifikacijski broj gospodarskih subjekata). Neispunjavanje ovih uvjeta ne znači da ne morate platiti PDV; samo otežava saznanje tko ga duguje i kako ga platiti.
Kako funkcionira francuski uvozni PDV
Većina artikala koji se unose u Francusku ima uobičajenu stopu PDV-a od 20%. Niže stope postoje za neke kulinarske usluge i ugostiteljstvo (10%), prehrambene proizvode i knjige (5.5%) te neke farmaceutske proizvode (2.1%). Ali za većinu proizvedene robe široke potrošnje i komercijalne robe uobičajena stopa je 20%.
Francuska je 1. srpnja 2021. prestala davati olakšice u plaćanju PDV-a paketima male vrijednosti. Prije toga, paketi u vrijednosti od 22 eura ili manje nisu bili podložni PDV-u. To znači da se sada na svaku komercijalnu pošiljku koja uđe u Francusku mora platiti uvozni PDV, bez obzira na cijenu. Međutim, carina se primjenjuje samo na pošiljke s deklariranom FOB vrijednošću većom od 150 eura. To je francuski de minimis prag carine, koji je isti kao i standard na razini EU-a.
CIF (trošak, osiguranje i prijevoz) vrijednost proizvoda koristi se za izračunavanje osnovice PDV-a. Ako postoji uvozna carina, ona se dodaje toj osnovici prije obračuna PDV-a. Evo kako izgleda praktična formula:
| Korak izračuna | Formula / Bilješke |
| Carinska vrijednost (CIF) | Cijena robe + dostava + osiguranje do granice EU |
| Uvozna carina | CIF × primjenjiva TARIC stopa carine (prosj. ~4.2% za EU; samo ako je CIF > 150 €) |
| Osnovica PDV-a | CIF + uvozna carina |
| Uvozni PDV | Osnovica PDV-a × 20% (standardna stopa) |
| Primjer: Roba 1,000 €, prijevoz 120 €, carina 5% | CIF = 1,120 €; Carina = 56 €; PDV = (1,176 €) × 20% = 235.20 € |
Također je važno znati o promjeni iz 2022. koja je imala veliki utjecaj na način na koji tvrtke u Francuskoj postupaju s PDV-om na uvoz. Tvrtke ne mogu plaćati PDV na carini od siječnja 2022. Privatne osobe to i dalje mogu učiniti. Umjesto toga, poduzeća registrirana u Francuskoj moraju koristiti potreban obrnuti postupak oporezivanja PDV-a (autoliquidation de la TVA à l'importation). To znači da mjesečna prijava PDV-a CA3 prikazuje uvozni PDV i kao izlazni PDV i kao ulazni PDV. Za poduzeća koja su u potpunosti oporeziva, ovo je u osnovi papirnati postupak. Ali to znači da se prodavači izvan EU koji koriste DDP moraju registrirati za francuski PDV u trenutku uvoza kako bi koristili ovu metodu.
Tko zapravo plaća PDV prema DDP-u?
Tu stvari postaju zanimljive. Prodavatelj je zakonski odgovoran za plaćanje svih uvoznih poreza, uključujući PDV, prema DDP pravilima. Ali kako se taj PDV stvarno plaća i koga francuske carinske vlasti smatraju platiteljem u potpunosti ovisi o tome je li prodavatelj ispravno registriran kao ovlašteni uvoznik (IOR).
Ako prodavatelj nije u EU i angažira prijevoznika ili špeditera (poput DHL-a, FedExa ili UPS-a) za obavljanje carinjenja, prijevoznik će obično platiti uvozne carine i PDV francuskoj carini, a zatim prodavatelju naplatiti povrat novca, obično uz naknadu za rukovanje. U tom slučaju, prodavatelj plaća PDV, ali ne putem obrnute naplate; umjesto toga, dobiva predujam u gotovini. Ako prodavatelj ispunjava određene uvjete, tada može zatražiti povrat PDV-a od francuskih poreznih vlasti (Direction Générale des Finances Publiques).
Ali ako prodavatelj želi raditi učinkovitije, posebno u velikim razmjerima, mora se prijaviti za francuski PDV i koristiti sustav obrnutog oporezivanja. To znači da tvrtka ne mora platiti PDV u gotovini na carini i ima potpunu kontrolu nad svojom PDV situacijom u Francuskoj.
Još jedna situacija koju treba istaknuti su DDP pošiljke gdje strana tvrtka NIJE navedena kao uvoznik na carinskoj deklaraciji. To se može dogoditi, na primjer, ako je ime kupca korišteno za carinjenje. U tom slučaju, prodavatelj ne može legalno dobiti povrat PDV-a pri uvozu koji je bio uključen u kupnju. Ovo je redovita pogreška u prekograničnoj e-trgovini koja košta mnogo novca.
| scenario | Tko plaća PDV carini? | Može li prodavatelj povratiti PDV? | Razina rizika |
| Prodavatelj registriran kao IOR + francuski PDV broj (obrnuta naplata) | Prodavatelj (putem PDV prijave) | Da — pomak na CA3 | Nizak |
| Prijevoznik predujmom PDV-a, fakturira prodavatelju | Prijevoznik (unaprijed), Prodavatelj (nadoknada) | Da — putem zahtjeva za povrat PDV-a | Srednji |
| Kupac je naveden kao uvoznik, prodavatelj snosi troškove | Kupac na carini; prodavatelj snosi ekonomske troškove | Ne | visok |
| Korišteni IOSS (B2C, vrijednost ≤ 150 €) | Prodavatelj preuzima na prodajnom mjestu | N/A — bez carine PDV se naplaćuje | Nizak |
Ključne regulatorne promjene: Što se promijenilo u razdoblju 2025. – 2026.
U posljednje dvije godine pravila za DDP izvoz u Francusku su se mnogo promijenila. Tri važne promjene koje prodavači i logistički menadžeri moraju znati su.
Kraj ograničenog fiskalnog predstavljanja pod režimom 42
Režim 42 (šifra carinskog postupka 4200) bio je popularan način uvoza proizvoda u Francusku bez plaćanja PDV-a pri uvozu. Međutim, roba se morala isporučiti u drugu članicu EU-a i morali su se poštivati određeni uvjeti. Najvažnije je da nije zahtijevao registraciju za PDV u Francuskoj, što ga je učinilo popularnim načinom slanja robe u EU preko Francuske pod DDP uvjetima za dobavljače iz Ujedinjenog Kraljevstva i drugih zemalja izvan EU.
Francuski Zakon o financijama za 2025. godinu navodi da mogućnost korištenja „jednokratnog“ ili ograničenog fiskalnog zastupanja prema Režimu 42 završava 31. prosinca 2025. Počevši od siječnja 2026., sva poduzeća izvan EU koja uvoze robu u Francusku prema Režimu 42 moraju imati francuski PDV broj (što obično traje četiri do osam tjedana), francuski EORI broj povezan s tom PDV registracijom i slati mjesečne PDV prijave francuskim poreznim vlastima. Ovo je velika promjena u načinu rada koja će poremetiti mnoge mreže opskrbe između Kine i EU koje prolaze kroz francuske luke ili logističke centre.
Nova pristojba od 2 eura na pakete male vrijednosti
Počevši od 1. ožujka 2026., Francuska je uvela carinsku pristojbu od 2 eura za svaki jedinstveni HS kod na sve pakete koji ulaze u zemlju izvan EU-a, a vrijede manje od 150 eura. Ovaj porez se dodaje PDV-u koji IOSS naplaćuje. Za trgovce koji šalju pakete s više od jednog proizvoda, taj se porez može brzo nagomilati. Na primjer, paket s artiklima s dva odvojena HS koda košta 4 eura. Ova promjena dio je šireg napora Francuske da poreze na e-trgovinu izvan EU učini pravednijima u usporedbi s porezima na francuske trgovine.
Obavezni obrnuti obračun PDV-a i prethodno podnošenje porezne prijave
Sve tvrtke u Francuskoj koje su registrirane za PDV moraju koristiti obrnutu naplatu PDV-a pri uvozu od 2022. godine. Francuski carinski ured (DGDDI) unaprijed ispunjava dio PDV prijave za oporezivi uvoz. Međutim, tvrtke su i dalje odgovorne za unos odbitnog PDV-a i provjeru unaprijed ispunjenih podataka. Ako se ne pridržavate pravila, uključujući neprijavljivanje neoporezivog uvoza ili pogreške u oporezivoj osnovici, mogli biste morati platiti do 40% do 80% dugovanog PDV-a, plus kamate mjesečno.
IOSS: Pametni put za B2C e-trgovinu ispod 150 €
Plan Import One Stop Shop (IOSS), koji je započeo 1. srpnja 2021., i dalje je najbolji način za prekogranične prodavače e-trgovine koji žele prodavati francuskim kupcima i slati artikle u vrijednosti od 150 eura ili manje. S IOSS-om, prodavatelj dobiva jedinstveni PDV broj EU-a (koji se može dobiti od bilo koje države članice EU-a) i naplaćuje francuski PDV na mjestu prodaje prilikom plaćanja kupca. Kada paket stigne do francuske carine, primatelj ne mora platiti nikakav uvozni PDV. Umjesto toga, carinska deklaracija samo navodi prodavateljev IOSS broj kao dokaz da je PDV već plaćen.
IOSS olakšava naplatu PDV-a nakon isporuke, sprječava zaglavljivanje paketa na carini i daje kupcu jasne cijene. Ako ste prodavač izvan EU-a, poput Kine, morate se registrirati za IOSS putem posrednika sa sjedištem u EU-u koji je također odgovoran za osiguravanje plaćanja PDV-a. Koncept posrednika dobro je poznat i lako ga je pronaći putem velikih logističkih i tvrtki za usklađenost.
Iz razloga IOSS-a, stopa PDV-a koja se primjenjuje temelji se na državi članici EU kupca, a ne na zemlji u kojoj se roba carini. Paket poslan iz Kine koji prolazi carinu u Nizozemskoj, ali se dostavlja kupcu u Francuskoj, podliježe francuskom PDV-u od 20%, a ne nizozemskom PDV-u od 21%.
DDP vs. DAP: Odabir pravog Incoterma za Francusku
Budući da je usklađenost s francuskim PDV-om toliko teška prema DDP-u, mnogi trgovci se pitaju je li DAP (Dostavljeno na mjesto) bolji izbor. Prema DAP-u, kupac je odgovoran za plaćanje PDV-a, carina i carinjenja uvoza. To znači da je francuska strana jedina koja se mora pridržavati pravila, što je često slučaj jer su već registrirani za PDV i znaju kako plaćati francuske poreze.
Kompromis se više odnosi na poslovanje nego na logistiku. DAP (Directed Asset Provision - privremena akvizicija) pogoršava proces kupnje, posebno u B2C situacijama kada potrošači ne znaju kako ispuniti uvozne deklaracije. Može uzrokovati zaostajanje isporuka, pritužbe kupaca i dodatne naknade za prijevoznike koji unaprijed plaćaju carine i poreze (na primjer, DHL naplaćuje trošak predujma u iznosu od 1.8% carine i poreza, s minimalnim iznosom od 20 eura uključujući PDV, na DAP pošiljke u Francusku - stopa koja se ne primjenjuje na DDP). Kada je kupac francuska tvrtka s vlastitom PDV registracijom i iskustvom s carinom, DAP je općenito bolji izbor za B2B transakcije.
| Faktor | DDP | DAP |
| Tko plaća carine? | Prodavač | Kupac |
| Tko plaća PDV pri uvozu? | Prodavatelj (legalno) | Kupac |
| Iskustvo kupca (B2C) | Besprijekorna — potpuno sletjela cijena | Loše - iznenadni troškovi prilikom dostave |
| Potrebna registracija prodavatelja? | Često se zahtijeva francuski PDV/EORI | Nepotrebno |
| Rizik od nepridržavanja | Visoka cijena za prodavače izvan EU | Niže za prodavatelja |
| Naknada za predujam gotovine DHL-a (Francuska) | Nije primjenjivo | 1.8% carina/poreza (min. 20 € s PDV-om) |
| Najbolje za B2C? | Da | Ne |
| Najbolje za B2B? | Moguć | Često preferirano |
Praktični koraci za prodavače izvan EU koji šalju DDP u Francusku
Ako ste prodavač izvan EU-a, bez obzira živite li u Kini, SAD-u ili bilo gdje drugdje, i želite slati u Francusku pod DDP uvjetima, evo što trebate učiniti.
Prvo saznajte trebate li se registrirati za francuski PDV. Ne postoji minimalni iznos za poduzeća izvan EU-a. Ako obavljate oporezive transakcije uvoza ili isporuke u Francuskoj, morate se registrirati. Poduzeća koja nemaju sjedište u EU-u moraju se registrirati čim obave svoju prvu oporezivu transakciju, za razliku od poduzeća sa sjedištem u EU-u, koja imaju prag od 85,000 eura za robu. Poduzeća koja nisu u EU-u moraju dodatno odabrati fiskalnog predstavnika, a to je tvrtka s francuskim sjedištem koja je solidarno odgovorna za vaše PDV obveze. Ta će osoba podnositi vaše mjesečne CA3 PDV prijave.
Drugo, nabavite EORI broj od Francuske. Razlikuje se od PDV broja, ali su povezani. Potreban je za sve carinske deklaracije za uvoz i izvoz. EORI će biti potreban za svaki subjekt izvan EU koji djeluje kao uvoznik prema Režimu 42 počevši od 2026. godine.
Treće, odaberite carinskog posrednika ili špeditera koji zna kako se nositi s francuskom carinom, uključujući obvezni sustav carinskih deklaracija DELTA IE i, za RoRo teret od rujna 2025., sustav obvezne logističke omotnice (ELO). Netočna kategorizacija HS koda, podcijenjeni proizvodi ili nedostajući EORI primjeri su pogrešaka u carinskoj dokumentaciji koje mogu uzrokovati velika kašnjenja i kazne.
Četvrto, ako šaljete B2C artikle vrijedne manje od 150 €, razmislite o registraciji za IOSS. To u potpunosti uklanja PDV na uvoz iz carinskog postupka i znatno poboljšava iskustvo dostave za kupce. Porez od 2 € po HS kodu počet će se primjenjivati u ožujku 2026., stoga provjerite uključuju li vaši izračuni troškova dostave i ovu novu naknadu.
Kako Topway Shipping podržava DDP logistiku u Francusku
Prilikom prijevoza DDP-a u Francusku, potreban vam je logistički partner koji poznaje i poslovne i pravne aspekte prekograničnog prijevoza tereta. To je zbog obveznog obrnutog oporezivanja PDV-a, zahtjeva za fiskalno zastupanje, promjenjivih poreza na e-trgovinu i promjena carinskog sustava.
Od 2010. godine, Topway Shipping, sa sjedištem u Shenzhenu u Kini, nudi izvrsne logističke usluge prekogranične e-trgovine. Osnivački tim Topwaya ima više od 15 godina iskustva u međunarodnoj logistici i carinjenju. To je tvrtki dalo mnogo znanja o cijelom logističkom lancu, od prijevoza na prvoj dionici do prekomorskog prijevoza. skladištenje do carinjenja i dostave u krajnjim granicama na odredišnim tržištima.
Glavna snaga Topwaya je u otpremi robe iz Kine u SAD, ali tvrtka može otpremati i na velika tržišta diljem svijeta, poput Francuske i cijele Europe. Topwayeve usluge pomorskog prijevoza iz Kine do ključnih luka diljem svijeta fleksibilne su i nude opcije prijevoza punih kontejnera (FCL) i manjih kontejnera (LCL). To ga čini dobrim izborom za prodavače koji trebaju rješavati i velike B2B pošiljke i tokove ispunjavanja narudžbi e-trgovine.
Kada prodavači šalju u Francusku pod DDP uvjetima, logistički partner poput Topwaya koristan je ne samo za brzi prijevoz robe, već i za suradnju s carinskim agentima, fiskalnim predstavnicima i lokalnim dostavnim mrežama kako bi se osiguralo da se svi zahtjevi usklađenosti poštuju u svakoj fazi. S promjenama Režima 42 u 2026. i novom nametom za pakete niske vrijednosti, poslovanje s logističkim operaterom iz Kine koji je izvrsno upoznat s tim promjenama može značiti razliku između nesmetane dostave i skupih kašnjenja.
Topway Shipping ima infrastrukturu, znanje i fleksibilnost kako bi vam pomogao u ostvarenju vaših logističkih ciljeva, bez obzira jeste li etablirani prodavač e-trgovine koji se širi na francusko tržište ili proizvođač koji istražuje kanale izravne prodaje potrošačima u Europi.
Zaključak
Prema DDP uvjetima, prodavatelj je ugovorno obvezan platiti PDV - ali u Francuskoj, kako se ta obveza ispunjava, koga porezne vlasti priznaju kao obveznika i može li se PDV povratiti ovisi o mreži zahtjeva za registraciju, carinskih postupaka i nedavnih zakonodavnih reformi koje su temeljno promijenile krajolik.
Zaključak za prodavače izvan EU je sljedeći: slanje u Francusku pod DDP-om bez odgovarajuće francuske registracije za PDV i EORI-ja sve je rizičnije. Ukidanje ograničenog fiskalnog zastupanja prema Režimu 42, obvezni obrnuti porez na PDV za poduzeća i uvođenje poreza na pakete male vrijednosti od 2 eura upućuju u istom smjeru - Francuska pooštrava usklađenost i zatvara praznine koje su prodavači izvan EU prethodno iskorištavali. Prodavači koji ulažu u pravu registracijsku, zastupničku i logističku infrastrukturu smatrat će francusko tržište pristupačnim i profitabilnim. Oni koji to ne čine mogli bi se suočiti s procjenama PDV-a, carinskim zadržavanjima i štetom na ugledu kod francuskih kupaca.
Ispravno donošenje DDP-a u Francuskoj nije samo porezno pitanje - to je pitanje strategije lanca opskrbe. Počnite s jasnim odabirom Incotermsa, izgradite odgovarajuću infrastrukturu za usklađenost i surađujte s logističkim stručnjacima koji poznaju francusko tržište u potpunosti.
Pitanja i odgovori
P: Je li prodavatelj uvijek dužan platiti PDV pri uvozu u slučaju DDP otpreme u Francusku?
A: Prema DDP Incoterms, prodavatelj je pravno odgovoran za sve uvozne troškove, uključujući PDV. No, pravni detalji ovise o tome tko je naveden kao registrirani uvoznik. Ako prodavatelj nije u EU i nema registraciju za PDV u Francuskoj, njegov prijevoznik može unaprijed platiti PDV, a zatim im ga naplatiti.
P: Kolika je trenutna stopa PDV-a na uvoznu robu u Francuskoj?
A: Uobičajena francuska stopa PDV-a iznosi 20% CIF vrijednosti proizvoda plus sve uvozne pristojbe koje se mogu primjenjivati. Određene vrste proizvoda, poput hrane, knjiga i nekih lijekova, imaju niže postotke od 10%, 5.5% i 2.1%.
P: Trebam li se registrirati za francuski PDV kao prodavatelj izvan EU koji šalje pošiljke putem DDP-a?
A: Da. Poduzeća izvan EU u Francuskoj ne moraju se registrirati. Svako poduzeće koje još nije osnovano u Francuskoj i obavlja oporezivi uvoz ili isporuku mora se registrirati za PDV i angažirati francuskog poreznog predstavnika koji je također odgovoran za osiguravanje da poduzeće poštuje pravila.
P: Što je IOSS i kada ga trebam koristiti za pošiljke u Francuskoj?
A: Odgovor: IOSS (Import One Stop Shop) omogućuje dobavljačima naplatu PDV-a EU u trenutku prodaje za pošiljke vrijedne 150 € ili manje. Ako pošiljka ima IOSS broj, francuska granica ne naplaćuje uvozni PDV. Ispod ograničenja od 150 €, ovo je najbolji način za B2C e-trgovinu.
P: Što se promijenilo za DDP dostavu u Francusku u 2026. godini?
A: Dogodila su se dva velika događaja: Počevši od siječnja 2026., ograničeno fiskalno zastupanje prema Režimu 42 više nije bilo dopušteno. To je značilo da je sav uvoz izvan EU-a morao imati potpuni francuski PDV i EORI broj. Francuska je također počela naplaćivati 2 eura po jedinstvenom HS kodu na pakete niske vrijednosti (ispod 150 eura) izvan EU-a od 1. ožujka 2026. To je neovisno o PDV-u IOSS-a.
P: Može li prodavatelj zatražiti povrat PDV-a plaćenog pri uvozu u Francuskoj?
A: Da, u većini slučajeva. Ako je prodavatelj registriran za PDV i registriran kao uvoznik u Francuskoj, može koristiti metodu obrnutog oporezivanja na svojoj CA3 prijavi kako bi dobio povrat PDV-a koji je platio na uvoz. Neregistrirani prodavači mogu zatražiti povrat PDV-a od francuskih poreznih vlasti, ali moraju ispuniti određene uvjete i podnijeti zahtjev za povrat od najmanje 200 eura za poduzeća izvan EU.
