Spedizioni DDP in Francia: chi paga davvero l'IVA?
Introduzione
Se avete mai spedito qualcosa in Francia con la clausola DDP (Delivered Duty Paid), probabilmente vi sarete posti una domanda che sembra semplice ma in realtà è molto complessa: chi paga l'IVA? La risposta, infatti, è ben più articolata di quanto suggerisca il nome dell'Incoterm. Un errore in questo senso potrebbe comportare per la vostra azienda oneri fiscali imprevisti, ritardi doganali e costose violazioni delle normative.
Sulla carta, DDP è uno degli Incoterms più favorevoli al venditore. Il venditore è responsabile di tutti i costi e i rischi fino a quando la merce non raggiunge la destinazione specificata dall'acquirente. Ciò include lo sdoganamento all'esportazione, il trasporto internazionale, lo sdoganamento all'importazione e tutte le tariffe e imposte applicabili. Questo significa che, in teoria, l'IVA è a carico del venditore. Tuttavia, la Francia ha le proprie normative per l'e-commerce, l'IVA all'importazione e criteri in continua evoluzione per la rappresentanza fiscale, il che complica notevolmente la situazione.
Questo articolo va dritto al punto. Qui troverete le risposte alle vostre domande su come funziona l'IVA all'importazione in Francia, chi è legalmente responsabile ai sensi del regime DDP, cosa è cambiato con le recenti normative UE e francesi e come rimanere in regola nel 2025 e negli anni successivi. Queste informazioni sono valide sia per i produttori cinesi, sia per i venditori di e-commerce transfrontalieri, sia per i professionisti della logistica che gestiscono il trasporto merci dalla Cina alla Francia.
Che cosa significa realmente DDP?
Secondo gli Incoterms 2020, emessi dalla Camera di Commercio Internazionale, la clausola DDP (Delivered Duty Paid, consegnato con dazi pagati) è l'accordo in cui il venditore ha la massima responsabilità. Il venditore consegna i prodotti nel luogo specificato nel paese importatore. I prodotti hanno già superato i controlli doganali e tutte le tasse e imposte di importazione sono state pagate. L'unico compito dell'acquirente è quello di scaricare la merce.
Questo rende il DDP molto attraente per gli acquirenti, soprattutto per i consumatori e le piccole imprese che desiderano un prezzo comprensivo di tutto, senza costi aggiuntivi alla consegna. È inoltre molto diffuso nelle transazioni business-to-business (B2B) transfrontaliere, dove l'acquirente ha bisogno di conoscere in anticipo il costo totale.
Gli standard Incoterms 2020 presentano però un grosso problema: la clausola DDP (Debiti per la Distribuzione e la Protezione) stabilisce che il venditore deve essere legalmente autorizzato a operare come Importatore Registrato (IOR) nel paese di destinazione delle merci. Per i venditori extra UE, questo non è sempre facile in Francia e nel resto dell'UE. L'azienda importatrice deve solitamente essere registrata nell'UE e, in molti casi, deve possedere un numero di partita IVA francese e un codice EORI (Economic Operators Registration and Identification). Il mancato rispetto di queste condizioni non significa essere esentati dal pagamento dell'IVA; rende semplicemente più difficile stabilire chi è tenuto a pagarla e come effettuarlo.
Come funziona l'IVA francese sulle importazioni
La maggior parte dei beni importati in Francia è soggetta a un'aliquota IVA ordinaria del 20%. Sono previste aliquote inferiori per alcuni servizi di ristorazione e ospitalità (10%), prodotti alimentari e libri (5.5%) e alcuni prodotti farmaceutici (2.1%). Tuttavia, per la maggior parte dei beni di consumo e commerciali, l'aliquota ordinaria è del 20%.
La Francia ha smesso di concedere l'esenzione IVA ai pacchi di basso valore a partire dal 1° luglio 2021. Prima di tale data, i pacchi con un valore pari o inferiore a 22 euro erano esenti da IVA. Ciò significa che ora ogni spedizione commerciale in entrata in Francia è soggetta all'IVA all'importazione, indipendentemente dal suo valore. Tuttavia, il dazio doganale si applica solo alle spedizioni con un valore FOB dichiarato superiore a 150 euro. Questa è la soglia del dazio minimo francese, che coincide con lo standard europeo.
Il valore CIF (Costo, Assicurazione e Trasporto) dei prodotti viene utilizzato per calcolare la base imponibile IVA. Se è previsto un dazio all'importazione, questo viene aggiunto a tale base prima del calcolo dell'IVA. Ecco come si presenta la formula pratica:
| Fase di calcolo | Formula / Note |
| Valore doganale (CIF) | Costo della merce + spedizione + assicurazione fino al confine UE |
| Dazio all'importazione | CIF × dazio TARIC applicabile (in media ~4.2% per l'UE; solo se CIF > €150) |
| Base IVA | CIF + dazi di importazione |
| IVA di importazione | Base imponibile IVA × 20% (aliquota standard) |
| Esempio: Merce €1,000, trasporto €120, dazio 5% | CIF = €1,120; Dazio = €56; IVA = (€1,176) × 20% = €235.20 |
È inoltre fondamentale conoscere una modifica introdotta nel 2022 che ha avuto un forte impatto sulla gestione dell'IVA all'importazione da parte delle aziende francesi. Da gennaio 2022, le imprese non possono più pagare l'IVA in dogana. I privati possono ancora farlo. Le imprese registrate in Francia devono invece utilizzare il meccanismo di inversione contabile dell'IVA (autoliquidazione dell'IVA all'importazione). Ciò significa che la dichiarazione IVA mensile CA3 riporta l'IVA all'importazione sia come IVA a debito che come IVA a credito. Per le imprese soggette a tassazione ordinaria, si tratta sostanzialmente di una formalità burocratica. Tuttavia, ciò implica che i venditori extra UE che utilizzano il regime DDP (Direct Price Procedure) devono registrarsi all'IVA francese al momento dell'importazione per poter usufruire di questo metodo.
Chi paga davvero l'IVA con il regime DDP?
È qui che le cose si fanno interessanti. Il venditore è legalmente responsabile del pagamento di tutte le imposte di importazione, IVA inclusa, secondo le norme DDP. Ma le modalità effettive di pagamento dell'IVA e l'identità del soggetto pagatore da parte delle autorità doganali francesi dipendono interamente dalla corretta registrazione del venditore come Importatore Registrato (IOR).
Se il venditore non si trova nell'UE e si affida a un corriere o a uno spedizioniere (come DHL, FedEx o UPS) per gestire lo sdoganamento, il corriere di solito paga i dazi doganali e l'IVA alla dogana francese e poi addebita al venditore l'importo, generalmente con una commissione di gestione. In questo caso, il venditore paga l'IVA, ma non tramite il meccanismo dell'inversione contabile; riceve invece un anticipo in contanti. Se il venditore soddisfa determinati requisiti, può quindi richiedere il rimborso dell'IVA all'Agenzia delle Entrate francese (Direction Générale des Finances Publiques).
Ma se il venditore desidera operare in modo più efficiente, soprattutto su larga scala, deve registrarsi al regime IVA francese e adottare il meccanismo dell'inversione contabile. Ciò significa che l'azienda non dovrà pagare l'IVA in contanti alla dogana e avrà il pieno controllo della propria situazione IVA in Francia.
Un'ulteriore situazione da sottolineare riguarda le spedizioni DDP (Delivery Duty Paid), in cui l'azienda estera NON è indicata come importatore nella dichiarazione doganale. Ciò può accadere, ad esempio, se per lo sdoganamento è stato utilizzato il nome dell'acquirente. In questo caso, il venditore non può legalmente recuperare l'IVA all'importazione inclusa nell'acquisto. Si tratta di un errore frequente nell'e-commerce transfrontaliero che comporta ingenti perdite economiche.
| Scenario | Chi paga l'IVA alla dogana? | Il venditore può recuperare l'IVA? | Livello di rischio |
| Venditore registrato come IOR + partita IVA francese (inversione contabile) | Venditore (tramite dichiarazione IVA) | Sì — offset su CA3 | Basso |
| Il vettore anticipa l'IVA e fattura al venditore. | Vettore (anticipato), Venditore (rimborsato) | Sì, tramite richiesta di rimborso IVA. | Medio |
| L'acquirente è registrato come importatore, il venditore si fa carico dei costi. | Acquirente alla dogana; venditore si fa carico dei costi economici | Non | Alto |
| IOSS utilizzato (B2C, valore ≤ €150) | Il venditore riscuote al momento della vendita. | N/D — nessuna IVA doganale applicata | Basso |
Principali modifiche normative: cosa è cambiato nel periodo 2025-2026?
Negli ultimi due anni, le regole per le esportazioni DDP in Francia sono cambiate molto. Tre importanti modifiche che venditori e responsabili della logistica devono conoscere sono:
La fine della rappresentanza fiscale limitata sotto il regime 42
Il regime 42 (codice di procedura doganale 4200) era un metodo diffuso per importare merci in Francia senza pagare l'IVA. Tuttavia, le merci dovevano essere consegnate a un altro Stato membro dell'UE e dovevano essere rispettate condizioni specifiche. Aspetto fondamentale, non richiedeva la registrazione IVA in Francia, il che lo rendeva un metodo popolare per i fornitori del Regno Unito e di altri paesi extra-UE per spedire merci nell'UE attraverso la Francia con la formula DDP (Delivery Duty Paid).
La legge finanziaria francese del 2025 ha stabilito che la possibilità di utilizzare una rappresentanza fiscale "una tantum" o limitata ai sensi del Regime 42 è terminata il 31 dicembre 2025. A partire da gennaio 2026, tutte le imprese extra-UE che importano merci in Francia ai sensi del Regime 42 dovranno essere in possesso di un numero di partita IVA francese (il cui ottenimento richiede in genere dalle quattro alle otto settimane), di un codice EORI francese collegato a tale registrazione IVA e inviare dichiarazioni IVA mensili alle autorità fiscali francesi. Si tratta di un cambiamento epocale che sconvolgerà molte delle reti di approvvigionamento Cina-UE che transitano attraverso porti o centri logistici francesi.
La nuova tassa di 2 euro sui pacchi di basso valore
A partire dal 1° marzo 2026, la Francia ha introdotto una tassa doganale di 2 euro per ogni codice HS univoco su tutti i pacchi provenienti da paesi extra-UE con un valore inferiore a 150 euro. Questa tassa si aggiunge all'IVA già riscossa dall'IOSS. Per i commercianti che spediscono pacchi contenenti più di un prodotto, l'importo può aumentare rapidamente. Ad esempio, un pacco con articoli aventi due codici HS diversi costa 4 euro. Questa modifica rientra in un più ampio sforzo della Francia per rendere più equa la tassazione del commercio elettronico proveniente da paesi extra-UE rispetto a quella applicata ai negozi francesi.
Inversione contabile IVA obbligatoria e pre-comunicazione
Dal 2022, tutte le aziende francesi registrate ai fini IVA devono utilizzare il meccanismo di inversione contabile dell'IVA all'importazione. L'ufficio doganale francese (DGDDI) compila in anticipo parte della dichiarazione IVA per le importazioni imponibili. Tuttavia, è comunque responsabilità delle aziende inserire l'IVA detraibile e verificare i dati precompilati. Il mancato rispetto delle norme, inclusa la mancata dichiarazione di importazioni non imponibili o errori nella base imponibile, può comportare il pagamento di un'aliquota IVA dal 40% all'80% dell'importo dovuto, oltre agli interessi mensili.
IOSS: La soluzione ideale per l'e-commerce B2C con budget inferiore a 150 €.
Il sistema IOSS (Import One Stop Shop), entrato in vigore il 1° luglio 2021, rimane la soluzione migliore per i venditori di e-commerce transfrontalieri che desiderano vendere a clienti francesi e spedire articoli di valore pari o inferiore a 150 euro. Con IOSS, il venditore ottiene un unico numero di partita IVA UE (che può essere richiesto in qualsiasi Stato membro dell'UE) e riscuote l'IVA francese al momento dell'acquisto. Quando il pacco arriva alla dogana francese, il destinatario non deve pagare alcuna IVA all'importazione. La dichiarazione doganale riporta semplicemente il numero IOSS del venditore come prova dell'avvenuto pagamento dell'IVA.
Il sistema IOSS semplifica la riscossione dell'IVA dopo la consegna, impedisce che i pacchi rimangano bloccati in dogana e offre all'acquirente un prezzo chiaro. Se sei un venditore extra UE, ad esempio dalla Cina, devi registrarti al sistema IOSS tramite un intermediario con sede nell'UE, che si occuperà anche di garantire il pagamento dell'IVA. Il concetto di intermediario è ben noto ed è facile da trovare presso le grandi aziende di logistica e conformità.
Per ragioni legate al sistema IOSS, l'aliquota IVA applicabile si basa sullo Stato membro dell'UE dell'acquirente, non sul Paese in cui la merce viene sdoganata. Un pacco spedito dalla Cina che passa attraverso la dogana nei Paesi Bassi ma viene consegnato a un acquirente in Francia è soggetto all'IVA francese al 20%, non all'IVA olandese al 21%.
DDP vs. DAP: scegliere l'Incoterm giusto per la Francia
Poiché la conformità all'IVA francese è così complessa con il regime DDP (Delivered to Place), molti commercianti si chiedono se il DAP (Delivered at Place) sia una scelta migliore. Con il regime DAP, l'acquirente è responsabile del pagamento dell'IVA, dei dazi e dello sdoganamento delle importazioni. Ciò significa che solo la parte francese deve rispettare le normative, il che accade spesso perché è già registrata ai fini IVA e sa come gestire le imposte francesi.
Il compromesso riguarda più il business che la logistica. Il DAP (Direct Account Payment) complica il processo di acquisto, soprattutto nelle situazioni B2C, quando i consumatori non sanno come compilare le dichiarazioni di importazione. Può causare ritardi nelle consegne, reclami da parte dei clienti e costi aggiuntivi per i corrieri che pagano dazi e tasse in anticipo (ad esempio, DHL addebita un costo di anticipo in contanti pari all'1.8% di dazi e tasse, con un minimo di 20 € IVA inclusa, per le spedizioni DAP in Francia, una tariffa che non si applica al DDP). Quando l'acquirente è un'azienda francese con una propria partita IVA e esperienza in materia doganale, il DAP è generalmente la scelta migliore per le transazioni B2B.
| Fattore | DDP | DAP |
| Chi paga i dazi doganali? | Venditore | Acquirente |
| Chi paga l'IVA all'importazione? | Venditore (legale) | Acquirente |
| Esperienza d'acquisto (B2C) | Senza soluzione di continuità - prezzo totale comprensivo di tutto | Pessimo servizio: costi aggiuntivi a sorpresa alla consegna. |
| È necessaria la registrazione del venditore? | Spesso è richiesto il codice IVA/EORI francese. | Non richiesto |
| Rischio di non conformità | Prezzi elevati per i venditori extra UE | Prezzo più basso per il venditore |
| Commissione per l'anticipo di contanti DHL (Francia) | Non applicabile | 1.8% di dazi/tasse (minimo 20 € IVA inclusa) |
| Ideale per il B2C? | Si | Non |
| Ideale per il B2B? | Possibile | Spesso preferito |
Passaggi pratici per i venditori extra UE che spediscono con DDP in Francia
Se sei un venditore extra UE, che tu viva in Cina, negli Stati Uniti o in qualsiasi altro Paese, e desideri spedire in Francia con la formula DDP (Delivery Duty Paid), ecco cosa devi fare.
Innanzitutto, verifica se devi registrarti per l'IVA francese. Non esiste un importo minimo per le imprese extra UE. Se effettui importazioni o cessioni imponibili in Francia, devi registrarti. Le imprese non residenti nell'UE devono registrarsi non appena effettuano la loro prima transazione imponibile, a differenza delle imprese residenti nell'UE, per le quali la soglia è di 85,000 euro per le merci. Le imprese extra UE devono inoltre nominare un rappresentante fiscale, ovvero una società residente in Francia che è solidalmente responsabile per gli obblighi IVA. Questa persona si occuperà della presentazione delle dichiarazioni IVA mensili CA3.
In secondo luogo, è necessario ottenere un codice EORI dalla Francia. Questo codice è diverso dal numero di partita IVA, sebbene siano collegati. È richiesto per tutte le dichiarazioni doganali di importazione ed esportazione. A partire dal 2026, ai sensi del Regime 42, il codice EORI sarà obbligatorio per qualsiasi entità extra-UE che agisca come importatore.
In terzo luogo, scegliete un agente doganale o uno spedizioniere che sappia come gestire le pratiche doganali francesi, compreso il sistema di dichiarazione doganale DELTA IE obbligatorio e, per le merci RoRo a partire da settembre 2025, il sistema ELO (Obbligatory Logistics Envelope). Una classificazione errata del codice HS, la sottovalutazione dei prodotti o la mancanza del codice EORI sono tutti esempi di errori nella documentazione doganale che possono causare notevoli ritardi e sanzioni.
In quarto luogo, se spedite articoli B2C di valore inferiore a 150 €, valutate la possibilità di registrarvi al sistema IOSS. Questo sistema elimina completamente l'IVA sulle importazioni dalla procedura doganale e migliora notevolmente l'esperienza di consegna per i clienti. La tassa di 2 € per codice HS entrerà in vigore a marzo 2026, quindi assicuratevi che i vostri calcoli dei costi di sbarco includano anche questa nuova imposta.
Come Topway Shipping supporta la logistica di DDP verso la Francia
Quando si trasporta DDP in Francia, è necessario un partner logistico che conosca sia gli aspetti commerciali che legali del trasporto merci transfrontaliero. Ciò è dovuto all'obbligo di inversione contabile dell'IVA, ai requisiti di rappresentanza fiscale, alle variazioni delle imposte sull'e-commerce e alle modifiche al sistema doganale.
Dal 2010, Topway Shipping, con sede a Shenzhen, in Cina, offre eccellenti servizi di logistica transfrontaliera per l'e-commerce. Il team fondatore di Topway vanta oltre 15 anni di esperienza nella logistica internazionale e nello sdoganamento. Questo ha permesso all'azienda di acquisire una profonda conoscenza dell'intera catena logistica, dal trasporto di prima linea fino alle spedizioni internazionali. warehousing dallo sdoganamento alla consegna dell'ultimo miglio nei mercati di destinazione.
Il punto di forza principale di Topway è la spedizione di merci dalla Cina agli Stati Uniti, ma l'azienda è in grado di raggiungere anche i principali mercati di tutto il mondo, come la Francia e l'intera Europa. I servizi di trasporto marittimo di Topway dalla Cina verso i principali porti del mondo sono flessibili e offrono opzioni sia per container completi (FCL) che per carichi parziali (LCL). Questo la rende una scelta ideale per i venditori che devono gestire sia grandi spedizioni B2B che flussi di evasione ordini per l'e-commerce.
Quando i venditori spediscono in Francia con la formula DDP (Delivery Duty Paid), un partner logistico come Topway è utile non solo per trasportare rapidamente le merci, ma anche per collaborare con spedizionieri doganali, rappresentanti fiscali e reti di distribuzione locali, garantendo il rispetto di tutti i requisiti di conformità in ogni fase. Con le modifiche al Regime 42 previste per il 2026 e la nuova imposta sui pacchi di basso valore, affidarsi a un operatore logistico cinese che conosca a fondo queste novità può fare la differenza tra una consegna senza intoppi e ritardi costosi.
Topway Shipping possiede l'infrastruttura, le competenze e la flessibilità necessarie per aiutarvi a raggiungere i vostri obiettivi logistici, che siate un venditore e-commerce affermato che si espande nel mercato francese o un produttore interessato ai canali di vendita diretta al consumatore in Europa.
Conclusione
Secondo i termini del DDP (Dollar Dealing Procedure), il venditore è contrattualmente obbligato a pagare l'IVA, ma in Francia, le modalità di adempimento di tale obbligo, l'identità del soggetto passivo da parte delle autorità fiscali e la possibilità di recuperare l'IVA dipendono da una complessa rete di requisiti di registrazione, procedure doganali e recenti riforme legislative che hanno radicalmente trasformato il quadro normativo.
In definitiva, per i venditori extra-UE la situazione è questa: spedire in Francia con la formula DDP (Delivery Duty Paid) senza un'adeguata registrazione IVA francese e senza il codice EORI (Employer Identification Number) è sempre più rischioso. L'eliminazione della rappresentanza fiscale limitata prevista dal Regime 42, l'obbligo di inversione contabile dell'IVA per le imprese e l'introduzione del prelievo di 2 euro per i pacchi di basso valore indicano tutti la stessa direzione: la Francia sta inasprendo i controlli e colmando le lacune che i venditori extra-UE sfruttavano in precedenza. I venditori che investono nella giusta registrazione, rappresentanza e infrastruttura logistica troveranno il mercato francese accessibile e redditizio. Chi non lo fa rischia di incorrere in accertamenti IVA, blocchi doganali e danni alla reputazione presso i clienti francesi.
Implementare correttamente il DDP in Francia non è solo una questione fiscale, ma una questione di strategia per la catena di approvvigionamento. È fondamentale partire da una chiara selezione degli Incoterms, costruire un'infrastruttura di conformità adeguata e collaborare con esperti di logistica che conoscano a fondo il mercato francese.
Domande Frequenti
D: Il venditore è sempre tenuto a pagare l'IVA all'importazione con spedizione DDP in Francia?
A: Secondo gli Incoterms DDP, il venditore è legalmente responsabile di tutti gli oneri di importazione, IVA inclusa. Tuttavia, i dettagli legali dipendono da chi è registrato come importatore ufficiale. Se un venditore non si trova nell'UE e non è registrato ai fini IVA in Francia, il suo vettore potrebbe anticipare l'IVA e poi fatturarla al venditore.
D: Qual è l'aliquota IVA francese attualmente applicata alle merci importate?
A: L'aliquota IVA francese standard è del 20% del valore CIF dei prodotti, più eventuali dazi di importazione. Per alcune tipologie di prodotti, come alimenti, libri e alcuni farmaci, le aliquote sono inferiori: 10%, 5.5% e 2.1%.
D: Devo registrarmi all'IVA francese come venditore extra-UE con spedizione DDP?
A: Sì. Le imprese extra-UE in Francia non sono tenute a registrarsi. Qualsiasi impresa non già stabilita in Francia che effettui importazioni o forniture soggette a IVA deve registrarsi ai fini IVA e nominare un rappresentante fiscale francese, il quale avrà anche il compito di garantire che l'impresa rispetti le normative.
D: Cos'è IOSS e quando devo utilizzarlo per le spedizioni in Francia?
A: Risposta: Il sistema IOSS (Import One Stop Shop) consente ai venditori di riscuotere l'IVA UE al momento della vendita per spedizioni di valore pari o inferiore a 150 €. Se la spedizione riporta un numero IOSS, la dogana francese non riscuote l'IVA all'importazione. Al di sotto del limite di 150 €, questo è il metodo migliore per l'e-commerce B2C.
D: Cosa è cambiato per le spedizioni DDP verso la Francia nel 2026?
A: Si sono verificati due importanti sviluppi: a partire da gennaio 2026, la rappresentanza fiscale limitata ai sensi del Regime 42 non è più consentita. Ciò significa che tutte le importazioni extra-UE devono essere accompagnate da un numero di partita IVA e di codice EORI francese completo. Inoltre, a partire dal 1° marzo 2026, la Francia ha iniziato ad applicare un'imposta di 2 euro per ogni codice HS univoco sui pacchi di basso valore (inferiore a 150 euro) provenienti da paesi extra-UE. Tale imposta è indipendente dai dazi IVA IOSS.
D: Il venditore può recuperare l'IVA all'importazione pagata in Francia?
A: Sì, nella maggior parte dei casi. Se il venditore è registrato ai fini IVA e come importatore ufficiale in Francia, può utilizzare il meccanismo dell'inversione contabile nella dichiarazione CA3 per recuperare l'IVA pagata sulle importazioni. I venditori non registrati possono richiedere un rimborso all'Agenzia delle Entrate francese, ma devono soddisfare determinati requisiti e presentare una richiesta di almeno 200 euro per le imprese extra UE.
