การจัดส่งสินค้าแบบ DDP ไปฝรั่งเศส: ใครเป็นผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มกันแน่?
บทนำ
หากคุณเคยส่งสินค้าไปฝรั่งเศสโดยใช้เงื่อนไข DDP (Delivered Duty Paid) คุณอาจเคยถามตัวเองคำถามที่ดูเหมือนง่ายแต่จริงๆ แล้วซับซ้อนมากว่า ใครเป็นผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม? ปรากฏว่าคำตอบนั้นซับซ้อนกว่าที่ชื่อ Incoterm บอกไว้มาก หากคุณทำผิดพลาด องค์กรของคุณอาจต้องเผชิญกับค่าภาษีที่ไม่คาดคิด ความล่าช้าทางศุลกากร และความผิดพลาดในการปฏิบัติตามกฎระเบียบที่มีค่าใช้จ่ายสูง
ตามทฤษฎีแล้ว DDP เป็นหนึ่งในเงื่อนไขการค้าที่เอื้อประโยชน์ต่อผู้ขายมากที่สุด ผู้ขายรับผิดชอบค่าใช้จ่ายและความเสี่ยงทั้งหมดจนกว่าสินค้าจะถึงปลายทางที่ผู้ซื้อระบุไว้ ซึ่งรวมถึงการผ่านพิธีการส่งออก การขนส่งระหว่างประเทศ การผ่านพิธีศุลกากรนำเข้า และภาษีและอากรที่เกี่ยวข้องทั้งหมด นั่นหมายความว่า ในทางทฤษฎี ผู้ขายเป็นผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ฝรั่งเศสมีมาตรฐานของตนเองสำหรับการค้าอิเล็กทรอนิกส์ ภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้า และเกณฑ์การเป็นตัวแทนทางภาษีที่เปลี่ยนแปลงไป ซึ่งทำให้เรื่องต่างๆ ซับซ้อนมากขึ้น
บทความนี้ตรงประเด็น ให้คำตอบสำหรับคำถามของคุณเกี่ยวกับวิธีการทำงานของภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าของฝรั่งเศส ใครเป็นผู้รับผิดชอบทางกฎหมายภายใต้ DDP อะไรเปลี่ยนแปลงไปบ้างจากกฎระเบียบล่าสุดของสหภาพยุโรปและฝรั่งเศส และวิธีการปฏิบัติตามกฎระเบียบในปี 2025 และหลังจากนั้น ไม่ว่าคุณจะเป็นผู้ผลิตชาวจีน ผู้ขายอีคอมเมิร์ซข้ามพรมแดน หรือผู้เชี่ยวชาญด้านโลจิสติกส์ที่จัดการขนส่งสินค้าจากจีนไปยังฝรั่งเศส ข้อมูลนี้ก็มีประโยชน์เสมอ
DDP หมายถึงอะไรกันแน่?
ตามข้อกำหนด Incoterms 2020 ที่ออกโดยหอการค้าระหว่างประเทศ DDP หรือ Delivered Duty Paid คือข้อตกลงที่ผู้ขายมีความรับผิดชอบมากที่สุด ผู้ขายจะนำสินค้าไปยังสถานที่ที่ระบุในประเทศผู้นำเข้า สินค้าได้ผ่านพิธีการศุลกากรแล้ว และผู้ซื้อได้ชำระค่าธรรมเนียมและภาษีนำเข้าทั้งหมดแล้ว หน้าที่ของผู้ซื้อคือการขนถ่ายสินค้าเท่านั้น
สิ่งนี้ทำให้ DDP (Direct Store Delivery) น่าสนใจอย่างมากสำหรับผู้ซื้อ โดยเฉพาะผู้บริโภคและธุรกิจขนาดเล็กที่ต้องการราคาที่รวมทุกอย่างแล้วและไม่มีค่าธรรมเนียมเพิ่มเติม ณ จุดส่งมอบ นอกจากนี้ยังเป็นที่นิยมอย่างมากในธุรกรรมระหว่างธุรกิจกับธุรกิจ (B2B) ข้ามพรมแดน ซึ่งผู้ซื้อจำเป็นต้องทราบว่าค่าใช้จ่ายทั้งหมดจะเป็นเท่าใด
แต่มาตรฐาน Incoterms 2020 มีปัญหาใหญ่ประการหนึ่งคือ DDP ระบุว่าผู้ขายต้องสามารถดำเนินการตามกฎหมายในฐานะผู้นำเข้าอย่างเป็นทางการ (Importer of Record หรือ IOR) ในประเทศปลายทางของสินค้า สำหรับผู้ขายที่ไม่ได้มาจากสหภาพยุโรป การทำเช่นนี้ไม่ใช่เรื่องง่ายเสมอไปในฝรั่งเศสและประเทศอื่นๆ ในสหภาพยุโรป ธุรกิจที่นำเข้ามักจะต้องเป็นธุรกิจที่จดทะเบียนในสหภาพยุโรป และในหลายกรณี จำเป็นต้องมีหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มของฝรั่งเศสและหมายเลข EORI (Economic Operators Registration and Identification) การไม่ตรงตามเงื่อนไขเหล่านี้ไม่ได้หมายความว่าคุณไม่ต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม เพียงแต่ทำให้ยากที่จะทราบว่าใครเป็นผู้ต้องจ่ายและจะชำระอย่างไร
วิธีการทำงานของภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าของฝรั่งเศส
สินค้าส่วนใหญ่ที่นำเข้าสู่ฝรั่งเศสมีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มปกติที่ 20% มีอัตราภาษีที่ต่ำกว่าสำหรับบริการด้านอาหารและการบริการต้อนรับบางประเภท (10%) ผลิตภัณฑ์อาหารและหนังสือ (5.5%) และเวชภัณฑ์บางรายการ (2.1%) แต่สำหรับสินค้าอุปโภคบริโภคและสินค้าเชิงพาณิชย์ที่ผลิตแล้วส่วนใหญ่ อัตราภาษีปกติคือ 20%
ฝรั่งเศสยกเลิกการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่มีมูลค่าต่ำตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2021 ก่อนหน้านั้น สินค้าที่มีมูลค่า 22 ยูโรหรือต่ำกว่าจะไม่ถูกเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งหมายความว่าสินค้าเชิงพาณิชย์ทุกชิ้นที่เข้ามาในฝรั่งเศสจะต้องเสียภาษีนำเข้า ไม่ว่าจะมีมูลค่าเท่าใดก็ตาม อย่างไรก็ตาม ภาษีศุลกากรจะใช้เฉพาะกับสินค้าที่มีมูลค่า FOB ที่แจ้งไว้มากกว่า 150 ยูโร ซึ่งเป็นเกณฑ์ขั้นต่ำของภาษีในฝรั่งเศส และเป็นมาตรฐานเดียวกับที่ใช้ทั่วทั้งสหภาพยุโรป
มูลค่า CIF (ต้นทุน ประกันภัย และค่าขนส่ง) ของสินค้าจะถูกนำมาใช้ในการคำนวณฐานภาษีมูลค่าเพิ่ม หากมีภาษีนำเข้า จะต้องนำมาบวกเพิ่มเข้าไปในฐานภาษีก่อนที่จะคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม สูตรที่ใช้จริงมีดังนี้:
| ขั้นตอนการคำนวณ | สูตร / หมายเหตุ |
| มูลค่าศุลกากร (CIF) | ราคาสินค้า + ค่าขนส่ง + ค่าประกันภัยจนถึงชายแดนสหภาพยุโรป |
| อากรขาเข้า | ราคา CIF × อัตราภาษีศุลกากร TARIC ที่ใช้บังคับ (เฉลี่ยประมาณ 4.2% สำหรับประเทศในสหภาพยุโรป; เฉพาะกรณีที่ราคา CIF > 150 ยูโร) |
| ฐานภาษีมูลค่าเพิ่ม | ราคา CIF + ภาษีนำเข้า |
| ภาษีนำเข้า | ฐานภาษีมูลค่าเพิ่ม × 20% (อัตรามาตรฐาน) |
| ตัวอย่าง: สินค้า 1,000 ยูโร, ค่าขนส่ง 120 ยูโร, ภาษีศุลกากร 5% | ราคา CIF = 1,120 ยูโร; ภาษีนำเข้า = 56 ยูโร; ภาษีมูลค่าเพิ่ม = (1,176 ยูโร) × 20% = 235.20 ยูโร |
สิ่งสำคัญอีกประการหนึ่งคือการทราบถึงการเปลี่ยนแปลงในปี 2022 ซึ่งส่งผลกระทบอย่างมากต่อวิธีการที่บริษัทต่างๆ ในฝรั่งเศสจัดการกับภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้า ธุรกิจต่างๆ ไม่สามารถชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ด่านศุลกากรได้อีกต่อไปนับตั้งแต่เดือนมกราคม 2022 บุคคลธรรมดายังคงสามารถทำได้ แต่สำหรับบริษัทที่จดทะเบียนในฝรั่งเศสจะต้องใช้ระบบการหักภาษีมูลค่าเพิ่มแบบย้อนกลับ (autoliquidation de la TVA à l'importation) ซึ่งหมายความว่าแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม CA3 รายเดือนจะแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าทั้งในส่วนของภาษีขายและภาษีซื้อ สำหรับบริษัทที่ต้องเสียภาษีเต็มจำนวน กระบวนการนี้จึงเป็นเพียงการดำเนินการทางเอกสารเท่านั้น แต่หมายความว่าผู้ขายที่อยู่นอกสหภาพยุโรปที่ใช้ DDP จะต้องลงทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มของฝรั่งเศสในขณะนำเข้าเพื่อที่จะใช้วิธีนี้ได้
ใครกันแน่ที่ต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มภายใต้ระบบ DDP?
ตรงนี้แหละที่เรื่องเริ่มน่าสนใจ ผู้ขายมีหน้าที่ตามกฎหมายในการชำระภาษีนำเข้าทั้งหมด รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม ภายใต้กฎ DDP แต่การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นจะเกิดขึ้นจริงอย่างไร และหน่วยงานศุลกากรฝรั่งเศสจะมองว่าใครเป็นผู้ชำระภาษีนั้น ขึ้นอยู่กับว่าผู้ขายได้จดทะเบียนเป็นผู้นำเข้าอย่างเป็นทางการ (Importer of Record หรือ IOR) อย่างถูกต้องหรือไม่
หากผู้ขายไม่ได้อยู่ในสหภาพยุโรปและว่าจ้างผู้ให้บริการขนส่งหรือตัวแทนขนส่งสินค้า (เช่น DHL, FedEx หรือ UPS) เพื่อดำเนินการด้านศุลกากรแทน ผู้ให้บริการขนส่งมักจะชำระภาษีนำเข้าและภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับศุลกากรฝรั่งเศส จากนั้นจะเรียกเก็บเงินคืนจากผู้ขาย โดยปกติจะมีค่าธรรมเนียมการจัดการ ในกรณีนี้ ผู้ขายเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ไม่ใช่ผ่านระบบการเรียกเก็บภาษีย้อนหลัง แต่จะได้รับเงินล่วงหน้าแทน หากผู้ขายมีคุณสมบัติตรงตามข้อกำหนดบางประการ พวกเขาสามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากกรมสรรพากรฝรั่งเศส (Direction Générale des Finances Publiques) ได้
แต่หากผู้ขายต้องการทำงานอย่างมีประสิทธิภาพมากขึ้น โดยเฉพาะอย่างยิ่งในระดับใหญ่ จำเป็นต้องลงทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มของฝรั่งเศสและใช้ระบบการเรียกเก็บภาษีแบบย้อนกลับ ซึ่งหมายความว่าธุรกิจไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นเงินสดที่ด่านศุลกากร และสามารถควบคุมสถานการณ์ภาษีมูลค่าเพิ่มของตนเองในฝรั่งเศสได้อย่างเต็มที่
อีกสถานการณ์หนึ่งที่ควรกล่าวถึงคือ การจัดส่งแบบ DDP (Demand-in-Demand) ที่บริษัทต่างประเทศไม่ได้ระบุชื่อเป็นผู้นำเข้าในใบสำแดงศุลกากร เช่น อาจเกิดขึ้นหากใช้ชื่อผู้ซื้อในการผ่านพิธีการศุลกากร ในกรณีนี้ ผู้ขายไม่สามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าที่รวมอยู่ในราคาซื้อได้ตามกฎหมาย นี่เป็นความผิดพลาดที่เกิดขึ้นบ่อยในอีคอมเมิร์ซข้ามพรมแดน ซึ่งทำให้เสียค่าใช้จ่ายเป็นจำนวนมาก
| สถานการณ์ | ใครเป็นผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับกรมศุลกากร? | ผู้ขายสามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้หรือไม่? | ระดับความเสี่ยง |
| ผู้ขายจดทะเบียนเป็น IOR + หมายเลข VAT ของฝรั่งเศส (ระบบภาษีแบบย้อนกลับ) | ผู้ขาย (ผ่านการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม) | ใช่ — ค่าชดเชยบน CA3 | ต่ำ |
| บริษัทขนส่งจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้า และออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ขาย | ผู้ขนส่ง (ขั้นสูง), ผู้ขาย (ได้รับเงินคืน) | ใช่ค่ะ ผ่านการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม | กลาง |
| ผู้ซื้อระบุว่าเป็นผู้นำเข้า ผู้ขายเป็นผู้รับผิดชอบค่าใช้จ่าย | ผู้ซื้อเป็นผู้รับผิดชอบค่าใช้จ่ายที่ด่านศุลกากร ผู้ขายเป็นผู้รับภาระต้นทุนทางเศรษฐกิจ | ไม่ | จุดสูง |
| ใช้ระบบ IOSS (B2C, มูลค่า ≤ 150 ยูโร) | ผู้ขายเก็บเงิน ณ จุดขาย | ไม่มีข้อมูล — ไม่มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากศุลกากร | ต่ำ |
การเปลี่ยนแปลงกฎระเบียบที่สำคัญ: มีอะไรเปลี่ยนแปลงบ้างในปี 2025–2026
ในช่วงสองปีที่ผ่านมา กฎระเบียบสำหรับการส่งออก DDP ไปยังฝรั่งเศสมีการเปลี่ยนแปลงไปมาก มีสามการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญที่ผู้ขายและผู้จัดการด้านโลจิสติกส์จำเป็นต้องทราบ ได้แก่
การสิ้นสุดของการเป็นตัวแทนทางการคลังแบบจำกัดภายใต้ระบอบการปกครองที่ 42
ระเบียบปฏิบัติหมายเลข 42 (รหัสขั้นตอนศุลกากร 4200) เคยเป็นวิธีการที่นิยมใช้ในการนำสินค้าเข้าฝรั่งเศสโดยไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้า อย่างไรก็ตาม สินค้าจะต้องถูกส่งไปยังประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปอื่น และต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขเฉพาะบางประการ ที่สำคัญที่สุดคือ ไม่จำเป็นต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในฝรั่งเศส ทำให้เป็นวิธีการที่ได้รับความนิยมสำหรับผู้จำหน่ายจากสหราชอาณาจักรและประเทศนอกสหภาพยุโรปอื่นๆ ในการส่งสินค้าไปยังสหภาพยุโรปผ่านฝรั่งเศสภายใต้เงื่อนไข DDP (Direct-to-Peer)
กฎหมายการเงินของฝรั่งเศสปี 2025 ระบุว่า การเลือกใช้การเป็นตัวแทนทางภาษีแบบ “ครั้งเดียว” หรือแบบจำกัดภายใต้ระบอบ 42 สิ้นสุดลงในวันที่ 31 ธันวาคม 2025 เริ่มตั้งแต่เดือนมกราคม 2026 บริษัทนอกสหภาพยุโรปทั้งหมดที่นำเข้าสินค้ามายังฝรั่งเศสภายใต้ระบอบ 42 จะต้องมีหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มของฝรั่งเศส (ซึ่งโดยปกติจะใช้เวลาสี่ถึงแปดสัปดาห์) หมายเลข EORI ของฝรั่งเศสที่เชื่อมโยงกับการลงทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มนั้น และส่งแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มรายเดือนให้แก่หน่วยงานภาษีของฝรั่งเศส นี่เป็นการเปลี่ยนแปลงครั้งใหญ่ในวิธีการทำงานที่จะส่งผลกระทบต่อเครือข่ายการจัดหาจากจีนไปยังสหภาพยุโรปจำนวนมากที่ผ่านท่าเรือหรือศูนย์โลจิสติกส์ของฝรั่งเศส
ภาษีใหม่ 2 ยูโร สำหรับพัสดุมูลค่าต่ำ
ตั้งแต่วันที่ 1 มีนาคม 2026 เป็นต้นไป ฝรั่งเศสได้เพิ่มค่าธรรมเนียมการจัดการศุลกากร 2 ยูโรต่อรหัส HS ที่ไม่ซ้ำกันแต่ละรหัส สำหรับพัสดุที่นำเข้าประเทศจากนอกสหภาพยุโรปที่มีมูลค่าต่ำกว่า 150 ยูโร ภาษีนี้เป็นภาษีเพิ่มเติมจากภาษีมูลค่าเพิ่มที่ IOSS จัดเก็บ สำหรับผู้ค้าที่ส่งพัสดุที่มีสินค้ามากกว่าหนึ่งรายการ ภาษีนี้อาจเพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็ว ตัวอย่างเช่น พัสดุที่มีสินค้าที่มีรหัส HS สองรหัสที่แตกต่างกันจะมีค่าใช้จ่าย 4 ยูโร การเปลี่ยนแปลงนี้เป็นส่วนหนึ่งของความพยายามที่ใหญ่ขึ้นของฝรั่งเศสในการทำให้ภาษีสำหรับอีคอมเมิร์ซจากนอกสหภาพยุโรปมีความยุติธรรมมากขึ้นเมื่อเทียบกับภาษีสำหรับร้านค้าในฝรั่งเศส
การเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มแบบย้อนกลับ (VAT Reverse Charge) และการยื่นแบบล่วงหน้า (Pre-filing) ที่เป็นภาคบังคับ
บริษัททุกแห่งในฝรั่งเศสที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ต้องใช้ระบบการคิดภาษีมูลค่าเพิ่มแบบย้อนกลับ (Reverse Charge) สำหรับการนำเข้าตั้งแต่ปี 2022 สำนักงานศุลกากรฝรั่งเศส (DGDDI) จะกรอกข้อมูลในแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้านำเข้าที่ต้องเสียภาษีบางส่วนล่วงหน้า อย่างไรก็ตาม ธุรกิจยังคงต้องรับผิดชอบในการกรอกภาษีมูลค่าเพิ่มที่สามารถหักลดหย่อนได้และตรวจสอบข้อมูลที่กรอกไว้ล่วงหน้า หากไม่ปฏิบัติตามกฎ รวมถึงการไม่แจ้งสินค้านำเข้าที่ไม่ต้องเสียภาษีหรือทำผิดพลาดในฐานภาษี คุณอาจต้องจ่ายค่าปรับสูงถึง 40% ถึง 80% ของภาษีมูลค่าเพิ่มที่ค้างชำระ พร้อมดอกเบี้ยรายเดือน
IOSS: เส้นทางอัจฉริยะสำหรับอีคอมเมิร์ซ B2C งบประมาณไม่เกิน 150 ยูโร
โครงการ Import One Stop Shop (IOSS) ซึ่งเริ่มใช้เมื่อวันที่ 1 กรกฎาคม 2021 ยังคงเป็นวิธีที่ดีที่สุดสำหรับผู้ขายอีคอมเมิร์ซข้ามพรมแดนที่ต้องการขายสินค้าให้กับลูกค้าชาวฝรั่งเศสและจัดส่งสินค้าที่มีมูลค่าไม่เกิน 150 ยูโร ด้วยระบบ IOSS ผู้ขายจะได้รับหมายเลข VAT ของสหภาพยุโรปเพียงหมายเลขเดียว (ซึ่งสามารถขอได้จากประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปใดก็ได้) และเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มของฝรั่งเศส ณ จุดขายเมื่อลูกค้าชำระเงิน เมื่อพัสดุไปถึงด่านศุลกากรของฝรั่งเศส ผู้รับไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีนำเข้าใดๆ ในใบสำแดงศุลกากรจะระบุเพียงหมายเลข IOSS ของผู้ขายเป็นหลักฐานว่าได้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว
ระบบ IOSS ช่วยให้การเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มหลังการส่งมอบสินค้าทำได้ง่ายขึ้น ป้องกันพัสดุติดอยู่ที่ด่านศุลกากร และแสดงราคาสินค้าให้ผู้ซื้อทราบอย่างชัดเจน หากคุณเป็นผู้ขายจากนอกสหภาพยุโรป เช่น จีน คุณต้องลงทะเบียนใช้ระบบ IOSS ผ่านตัวกลางที่อยู่ในสหภาพยุโรป ซึ่งมีหน้าที่รับผิดชอบในการตรวจสอบให้แน่ใจว่าคุณชำระภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว แนวคิดเรื่องตัวกลางเป็นที่รู้จักกันดีและหาได้ง่ายจากบริษัทโลจิสติกส์และบริษัทด้านการปฏิบัติตามกฎระเบียบขนาดใหญ่
ด้วยเหตุผลของ IOSS อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ใช้บังคับจะอิงตามประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปของผู้ซื้อ ไม่ใช่ประเทศที่สินค้าผ่านพิธีการศุลกากร พัสดุที่ส่งจากจีน ผ่านพิธีการศุลกากรในเนเธอร์แลนด์ แต่ส่งถึงผู้ซื้อในฝรั่งเศส จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มของฝรั่งเศสที่ 20% ไม่ใช่ภาษีมูลค่าเพิ่มของเนเธอร์แลนด์ที่ 21%
DDP เทียบกับ DAP: การเลือก Incoterm ที่เหมาะสมสำหรับฝรั่งเศส
เนื่องจากการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มของฝรั่งเศสภายใต้ระบบ DDP นั้นยุ่งยากมาก ผู้ค้าจำนวนมากจึงสงสัยว่าระบบ DAP (Delivered at Place) จะเป็นทางเลือกที่ดีกว่าหรือไม่ ภายใต้ระบบ DAP ผู้ซื้อจะเป็นผู้รับผิดชอบในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม อากร และค่าพิธีการศุลกากรสำหรับการนำเข้า ซึ่งหมายความว่าฝ่ายฝรั่งเศสจะเป็นเพียงฝ่ายเดียวที่ต้องปฏิบัติตามกฎระเบียบ ซึ่งมักจะเป็นเช่นนั้นเพราะพวกเขาจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มอยู่แล้วและรู้วิธีการเสียภาษีในฝรั่งเศส
ข้อดีข้อเสียของ DAP นั้นเกี่ยวข้องกับธุรกิจมากกว่าโลจิสติกส์ DAP ทำให้กระบวนการซื้อขายแย่ลง โดยเฉพาะอย่างยิ่งในสถานการณ์ B2C เมื่อผู้บริโภคไม่รู้วิธีกรอกใบสำแดงนำเข้า อาจทำให้สินค้าถูกทิ้งไว้ การร้องเรียนจากลูกค้า และค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมสำหรับผู้ขนส่งที่ชำระภาษีและอากรล่วงหน้า (ตัวอย่างเช่น DHL คิดค่าใช้จ่ายล่วงหน้า 1.8% ของภาษีและอากรศุลกากร โดยมีขั้นต่ำ 20 ยูโร รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับการจัดส่งแบบ DAP ไปยังฝรั่งเศส ซึ่งเป็นอัตราที่ไม่ใช้กับ DDP) เมื่อผู้ซื้อเป็นบริษัทฝรั่งเศสที่มีการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มและมีประสบการณ์ด้านศุลกากรอยู่แล้ว โดยทั่วไปแล้ว DAP จะเป็นตัวเลือกที่ดีกว่าสำหรับธุรกรรม B2B
| ปัจจัย | DDP | DAP |
| ใครเป็นผู้จ่ายภาษีศุลกากร? | ผู้ขาย | ผู้ซื้อ |
| ใครเป็นผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้า? | ผู้ขาย (ตามกฎหมาย) | ผู้ซื้อ |
| ประสบการณ์ของผู้ซื้อ (B2C) | ไร้รอยต่อ — ราคารวมทุกอย่างเรียบร้อยแล้ว | แย่จัง — มีค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมโดยไม่แจ้งล่วงหน้าตอนส่งมอบสินค้า |
| จำเป็นต้องลงทะเบียนผู้ขายหรือไม่? | มักต้องใช้หมายเลข VAT/EORI ของฝรั่งเศส | ไม่จำเป็นต้องใช้ |
| ความเสี่ยงจากการไม่ปฏิบัติตาม | ราคาสูงสำหรับผู้ขายที่อยู่นอกสหภาพยุโรป | ลดราคาให้ผู้ขายแล้ว |
| ค่าธรรมเนียมการเบิกเงินสดล่วงหน้าของ DHL (ฝรั่งเศส) | ไม่สามารถใช้งาน | ภาษี/อากร 1.8% (ขั้นต่ำ 20 ยูโร รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) |
| เหมาะสำหรับธุรกิจ B2C มากที่สุด? | มี (ใบกำกับภาษีเต็มรูปแบบ) | ไม่ |
| เหมาะสำหรับธุรกิจแบบ B2B มากที่สุด? | เป็นไปได้ | มักเป็นที่ต้องการ |
ขั้นตอนปฏิบัติสำหรับผู้ขายที่ไม่ใช่ประเทศในสหภาพยุโรปที่จัดส่งสินค้าแบบ DDP ไปยังฝรั่งเศส
หากคุณเป็นผู้ขายจากนอกสหภาพยุโรป ไม่ว่าคุณจะอาศัยอยู่ในจีน สหรัฐอเมริกา หรือที่ใดก็ตาม และต้องการจัดส่งสินค้าไปยังฝรั่งเศสด้วยเงื่อนไข DDP นี่คือสิ่งที่คุณต้องทำ
ขั้นแรก ตรวจสอบว่าคุณจำเป็นต้องลงทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มของฝรั่งเศสหรือไม่ ไม่มีจำนวนเงินขั้นต่ำสำหรับธุรกิจที่อยู่นอกสหภาพยุโรป หากคุณทำธุรกรรมนำเข้าหรือจัดหาสินค้าที่ต้องเสียภาษีในฝรั่งเศส คุณต้องลงทะเบียน ธุรกิจที่ไม่ได้ตั้งอยู่ในสหภาพยุโรปต้องลงทะเบียนทันทีที่ทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีครั้งแรก ต่างจากธุรกิจที่ตั้งอยู่ในสหภาพยุโรปซึ่งมีเกณฑ์ขั้นต่ำ 85,000 ยูโรสำหรับสินค้า ธุรกิจที่ไม่ได้อยู่ในสหภาพยุโรปต้องเลือกตัวแทนด้านภาษี ซึ่งเป็นบริษัทที่จดทะเบียนในฝรั่งเศสและรับผิดชอบร่วมกันและโดยปริยายต่อภาษีมูลค่าเพิ่มของคุณ บุคคลนี้จะเป็นผู้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม CA3 รายเดือนของคุณ
ประการที่สอง ขอหมายเลข EORI จากประเทศฝรั่งเศส หมายเลขนี้แตกต่างจากหมายเลข VAT แต่มีความเกี่ยวข้องกัน หมายเลขนี้จำเป็นสำหรับการยื่นเอกสารศุลกากรนำเข้าและส่งออกทั้งหมด EORI จะเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับนิติบุคคลนอกสหภาพยุโรปใดๆ ที่ทำหน้าที่เป็นผู้นำเข้าภายใต้ระบอบ 42 เริ่มตั้งแต่ปี 2026
ประการที่สาม เลือกตัวแทนศุลกากรหรือผู้ให้บริการขนส่งสินค้าที่รู้วิธีจัดการกับศุลกากรฝรั่งเศส รวมถึงระบบการประกาศศุลกากร DELTA IE ที่จำเป็น และสำหรับสินค้า RoRo ตั้งแต่เดือนกันยายน 2025 เป็นต้นไป ระบบซองจดหมายโลจิสติกส์บังคับ (ELO) การจัดหมวดหมู่รหัส HS ที่ไม่ถูกต้อง สินค้าที่ประเมินมูลค่าต่ำกว่าความเป็นจริง หรือการขาด EORI ล้วนเป็นตัวอย่างของข้อผิดพลาดในเอกสารศุลกากรที่อาจทำให้เกิดความล่าช้าและค่าปรับจำนวนมาก
ประการที่สี่ หากคุณจัดส่งสินค้า B2C ที่มีมูลค่าต่ำกว่า 150 ยูโร ลองพิจารณาลงทะเบียนใช้ IOSS ดู ระบบนี้จะยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้าออกจากกระบวนการศุลกากรอย่างสมบูรณ์ และทำให้ประสบการณ์การจัดส่งสำหรับลูกค้าดีขึ้นมาก ภาษี 2 ยูโรต่อรหัส HS จะเริ่มใช้ในเดือนมีนาคม 2026 ดังนั้นโปรดตรวจสอบให้แน่ใจว่าการคำนวณต้นทุนการนำเข้าของคุณรวมค่าธรรมเนียมใหม่นี้ด้วย
Topway Shipping ให้การสนับสนุน DDP Logistics สำหรับการส่งออกไปยังฝรั่งเศสอย่างไร
เมื่อขนส่งสินค้าแบบ DDP ไปยังฝรั่งเศส คุณจำเป็นต้องมีพันธมิตรด้านโลจิสติกส์ที่เข้าใจทั้งด้านธุรกิจและด้านกฎหมายของการขนส่งสินค้าข้ามพรมแดน เนื่องจากมีข้อกำหนดเกี่ยวกับการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มแบบย้อนกลับ (Reverse Charge VAT) ข้อกำหนดเกี่ยวกับการเป็นตัวแทนด้านภาษี ภาษีอีคอมเมิร์ซที่เปลี่ยนแปลงไป และการเปลี่ยนแปลงในระบบศุลกากร
นับตั้งแต่ปี 2010 บริษัท Topway Shipping ซึ่งตั้งอยู่ในเมืองเซินเจิ้น ประเทศจีน ได้ให้บริการด้านโลจิสติกส์อีคอมเมิร์ซข้ามพรมแดนที่ยอดเยี่ยม ทีมผู้ก่อตั้งของ Topway มีประสบการณ์มากกว่า 15 ปีในด้านโลจิสติกส์ระหว่างประเทศและการผ่านพิธีการศุลกากร ทำให้บริษัทมีความรู้ความเข้าใจอย่างลึกซึ้งเกี่ยวกับห่วงโซ่โลจิสติกส์ทั้งหมด ตั้งแต่การขนส่งขาแรกไปจนถึงการขนส่งไปต่างประเทศ คลังสินค้า รวมถึงการผ่านพิธีการศุลกากรและการจัดส่งสินค้าถึงปลายทางในตลาดปลายทาง
จุดแข็งหลักของ Topway คือการขนส่งสินค้าจากจีนไปยังสหรัฐอเมริกา แต่บริษัทยังสามารถขนส่งไปยังตลาดขนาดใหญ่ทั่วโลก เช่น ฝรั่งเศสและยุโรปโดยรวมได้อีกด้วย บริการขนส่งทางทะเลของ Topway จากจีนไปยังท่าเรือสำคัญทั่วโลกมีความยืดหยุ่นและให้บริการทั้งการขนส่งแบบเต็มตู้คอนเทนเนอร์ (FCL) และแบบไม่เต็มตู้คอนเทนเนอร์ (LCL) ทำให้เป็นตัวเลือกที่ดีสำหรับผู้ขายที่ต้องการจัดการทั้งการขนส่ง B2B ขนาดใหญ่และการจัดการคำสั่งซื้ออีคอมเมิร์ซ
เมื่อผู้ขายจัดส่งสินค้าไปยังฝรั่งเศสภายใต้เงื่อนไข DDP (Direct-to-Peer) พันธมิตรด้านโลจิสติกส์อย่าง Topway จะมีประโยชน์ไม่เพียงแค่ในการขนส่งสินค้าอย่างรวดเร็วเท่านั้น แต่ยังช่วยในการประสานงานกับตัวแทนศุลกากร ตัวแทนด้านภาษี และเครือข่ายการจัดส่งในท้องถิ่น เพื่อให้แน่ใจว่าได้ปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านกฎระเบียบทั้งหมดในทุกขั้นตอน ด้วยการเปลี่ยนแปลงของ Regime 42 ในปี 2026 และภาษีพัสดุมูลค่าต่ำใหม่ การทำงานร่วมกับผู้ให้บริการโลจิสติกส์จากจีนที่มีความคุ้นเคยกับการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้เป็นอย่างดี อาจหมายถึงความแตกต่างระหว่างการจัดส่งที่ราบรื่นและความล่าช้าที่เสียค่าใช้จ่ายสูง
บริษัท Topway Shipping มีโครงสร้างพื้นฐาน ความรู้ และความยืดหยุ่นที่จะช่วยคุณบรรลุเป้าหมายด้านโลจิสติกส์ ไม่ว่าคุณจะเป็นผู้ขายอีคอมเมิร์ซที่ประสบความสำเร็จอยู่แล้วและกำลังขยายตลาดเข้าสู่ฝรั่งเศส หรือเป็นผู้ผลิตที่มองหาช่องทางการขายตรงถึงผู้บริโภคในยุโรป
สรุป
ภายใต้เงื่อนไข DDP ผู้ขายมีภาระผูกพันตามสัญญาที่จะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ในฝรั่งเศส วิธีการปฏิบัติตามภาระผูกพันนั้น ใครจะเป็นผู้ได้รับการยอมรับจากหน่วยงานด้านภาษี และจะสามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้หรือไม่นั้น ขึ้นอยู่กับข้อกำหนดการลงทะเบียน ขั้นตอนทางศุลกากร และการปฏิรูปกฎหมายล่าสุดที่ได้เปลี่ยนแปลงภูมิทัศน์โดยพื้นฐานไปแล้ว
โดยสรุปแล้ว สำหรับผู้ขายที่ไม่ใช่ประเทศในสหภาพยุโรป การจัดส่งสินค้าไปฝรั่งเศสภายใต้เงื่อนไข DDP โดยไม่มีการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) และ EORI อย่างถูกต้องนั้นมีความเสี่ยงมากขึ้นเรื่อยๆ การยกเลิกการจำกัดการเป็นตัวแทนทางภาษีภายใต้ระบอบ 42 การเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มแบบย้อนกลับสำหรับธุรกิจ และการนำค่าธรรมเนียมพัสดุมูลค่าต่ำ 2 ยูโรมาใช้ ล้วนชี้ไปในทิศทางเดียวกัน นั่นคือ ฝรั่งเศสกำลังเข้มงวดกับการปฏิบัติตามกฎระเบียบและปิดช่องโหว่ที่ผู้ขายที่ไม่ใช่ประเทศในสหภาพยุโรปเคยใช้ประโยชน์ ผู้ขายที่ลงทุนในการจดทะเบียน ตัวแทน และโครงสร้างพื้นฐานด้านโลจิสติกส์ที่เหมาะสม จะพบว่าตลาดฝรั่งเศสเข้าถึงได้และทำกำไรได้ดี ส่วนผู้ที่ไม่ทำเช่นนั้นอาจพบว่าตนเองต้องเผชิญกับการประเมินภาษีมูลค่าเพิ่ม การกักสินค้าโดยศุลกากร และความเสียหายต่อชื่อเสียงกับลูกค้าชาวฝรั่งเศส
การทำให้ DDP (Direct Store Defined Delivery) ในฝรั่งเศสถูกต้องนั้นไม่ใช่แค่เรื่องภาษี แต่เป็นเรื่องของกลยุทธ์ห่วงโซ่อุปทาน เริ่มต้นด้วยการเลือก Incoterm ที่ชัดเจน สร้างโครงสร้างพื้นฐานด้านการปฏิบัติตามกฎระเบียบที่เหมาะสม และร่วมมือกับผู้เชี่ยวชาญด้านโลจิสติกส์ที่รู้จักตลาดฝรั่งเศสเป็นอย่างดี
คำถามที่พบบ่อย
ถาม: ผู้ขายจำเป็นต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าเสมอหรือไม่ ภายใต้เงื่อนไขการจัดส่งแบบ DDP ไปยังประเทศฝรั่งเศส?
A: ตามข้อกำหนด DDP Incoterms ผู้ขายมีหน้าที่รับผิดชอบค่าใช้จ่ายในการนำเข้าทั้งหมด รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่รายละเอียดทางกฎหมายจะขึ้นอยู่กับว่าใครเป็นผู้ที่ระบุไว้ในทะเบียนผู้นำเข้า หากผู้ขายไม่ได้อยู่ในสหภาพยุโรปและไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในฝรั่งเศส ผู้ขนส่งอาจชำระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าแล้วจึงเรียกเก็บเงินจากผู้ขายในภายหลัง
ถาม: ปัจจุบันอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มของฝรั่งเศสสำหรับสินค้านำเข้าคือเท่าไร?
A: อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ปกติของฝรั่งเศสคือ 20% ของมูลค่า CIF ของสินค้า บวกกับค่าธรรมเนียมนำเข้าใดๆ ที่อาจเกิดขึ้น สินค้าบางประเภท เช่น อาหาร หนังสือ และยาบางชนิด มีอัตราภาษีที่ต่ำกว่า คือ 10%, 5.5% และ 2.1% ตามลำดับ
ถาม: ในฐานะผู้ขายที่ไม่ใช่ประเทศในสหภาพยุโรปที่จัดส่งสินค้าแบบ DDP ฉันจำเป็นต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มของฝรั่งเศสหรือไม่?
A: ใช่แล้ว บริษัทที่ไม่ได้จดทะเบียนในสหภาพยุโรปในฝรั่งเศสไม่จำเป็นต้องลงทะเบียน แต่ธุรกิจใดๆ ที่ยังไม่ได้ตั้งอยู่ในฝรั่งเศสและมีการนำเข้าหรือจำหน่ายสินค้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม จะต้องลงทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มและว่าจ้างตัวแทนด้านภาษีของฝรั่งเศส ซึ่งมีหน้าที่รับผิดชอบในการตรวจสอบให้แน่ใจว่าธุรกิจปฏิบัติตามกฎระเบียบด้วย
ถาม: IOSS คืออะไร และฉันควรใช้ IOSS เมื่อใดสำหรับการจัดส่งสินค้าไปฝรั่งเศส?
A: คำตอบ: IOSS (Import One Stop Shop) ช่วยให้ผู้ขายสามารถเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มของสหภาพยุโรปได้ ณ เวลาที่ขายสินค้า สำหรับสินค้าที่มีมูลค่าไม่เกิน 150 ยูโร หากสินค้ามีหมายเลข IOSS ติดอยู่ ด่านชายแดนฝรั่งเศสจะไม่เรียกเก็บภาษีนำเข้า สำหรับสินค้าที่มีมูลค่าไม่เกิน 150 ยูโร วิธีนี้จึงเป็นวิธีที่ดีที่สุดในการทำอีคอมเมิร์ซแบบ B2C
ถาม: มีการเปลี่ยนแปลงอะไรบ้างสำหรับการขนส่งสินค้าแบบ DDP ไปยังฝรั่งเศสในปี 2026?
A: มีการเปลี่ยนแปลงครั้งสำคัญสองประการ: ตั้งแต่เดือนมกราคม 2026 การจำกัดการเป็นตัวแทนทางภาษีภายใต้ระบอบ 42 จะไม่ได้รับอนุญาตอีกต่อไป ซึ่งหมายความว่าสินค้าที่นำเข้าจากนอกสหภาพยุโรปทั้งหมดจะต้องมีหมายเลข VAT และ EORI ของฝรั่งเศสอย่างครบถ้วน นอกจากนี้ ฝรั่งเศสยังเริ่มเรียกเก็บภาษี 2 ยูโรต่อรหัส HS ที่ไม่ซ้ำกันสำหรับพัสดุมูลค่าต่ำ (ต่ำกว่า 150 ยูโร) จากนอกสหภาพยุโรปตั้งแต่วันที่ 1 มีนาคม 2026 ซึ่งเป็นการดำเนินการที่แยกต่างหากจากภาษี VAT ของ IOSS
ถาม: ผู้ขายสามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าที่จ่ายในฝรั่งเศสได้หรือไม่?
A: ใช่ ในกรณีส่วนใหญ่ หากผู้ขายจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มและจดทะเบียนเป็นผู้นำเข้าในฝรั่งเศส พวกเขาสามารถใช้วิธีการเรียกเก็บภาษีย้อนกลับในแบบฟอร์ม CA3 เพื่อขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายไปสำหรับการนำเข้าได้ ผู้ขายที่ไม่ได้จดทะเบียนสามารถขอคืนภาษีจากหน่วยงานสรรพากรของฝรั่งเศสได้ แต่ต้องเป็นไปตามข้อกำหนดบางประการและต้องยื่นขอคืนภาษีอย่างน้อย 200 ยูโรสำหรับกิจการที่อยู่นอกสหภาพยุโรป
