การเลื่อนการยื่นภาษีมูลค่าเพิ่มในสหราชอาณาจักร: คำอธิบายเกี่ยวกับกลไกสำคัญในการประคับประคองกระแสเงินสด

 

 

บทนำ

ตลอดช่วงเวลาส่วนใหญ่ในประวัติศาสตร์ของสหราชอาณาจักรในฐานะสมาชิกของสหภาพยุโรป การนำเข้าสินค้าจากประเทศนอกสหภาพยุโรปหมายถึงการต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าที่ด่านชายแดน ในขณะที่สินค้าจากผู้จำหน่ายในสหภาพยุโรปเคลื่อนย้ายได้สะดวกกว่ามาก แต่ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2021 ความแตกต่างนั้นได้หายไปแล้ว สินค้าทุกชิ้นที่เข้ามาจากต่างประเทศ ไม่ว่าจะเป็นจากรอตเตอร์ดัม เซินเจิ้น หรือชิคาโก จะต้องผ่านพิธีการศุลกากรของสหราชอาณาจักรและเสียภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าในอัตรามาตรฐาน 20 เปอร์เซ็นต์สำหรับสินค้าส่วนใหญ่ สำหรับธุรกิจที่นำเข้าสินค้าเพียงไม่กี่ตู้คอนเทนเนอร์ต่อเดือน ภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นอาจสูงถึงหลายหมื่นปอนด์ และต้องชำระในเวลาเดียวกับที่บริษัทได้จ่ายเงินให้กับผู้จำหน่าย ผู้ขนส่งทางทะเล และค่าธรรมเนียมท่าเรือไปแล้ว

การบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มแบบเลื่อนออกไป หรือที่เรียกย่อว่า PVA ถูกนำมาใช้เพื่อลดความยุ่งยากในตอนนั้น แทนที่จะจ่ายเงินสดให้ HMRC ที่ด่านชายแดนและรอเป็นสัปดาห์หรือเป็นเดือนเพื่อขอคืนภาษี ผู้นำเข้าที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มจะแจ้งภาษีมูลค่าเพิ่มในแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มปกติ และในกรณีส่วนใหญ่จะขอคืนภาษีในแบบแสดงรายการเดียวกัน ผลกระทบสุทธิของเงินสดจึงใกล้เคียงกับศูนย์ นับเป็นหนึ่งในเครื่องมือการจัดการกระแสเงินสดที่เอื้อประโยชน์มากที่สุดในระบบภาษีของสหราชอาณาจักร แต่ผู้นำเข้าจำนวนมาก โดยเฉพาะรายเล็กและผู้ที่พึ่งพาผู้ให้บริการขนส่งสินค้าในการจัดการเอกสาร กลับไม่ใช้หรือไม่ก็ใช้ไม่ถูกต้อง

คู่มือนี้เขียนขึ้นจากมุมมองด้านการขนส่งและโลจิสติกส์ โดยจะอธิบายวิธีการทำงานของ PVA ตั้งแต่การจองจนถึงการยื่นภาษีมูลค่าเพิ่ม สิ่งที่ผู้ขนส่งและตัวแทนศุลกากรของคุณต้องทำให้ถูกต้องในใบสำแดงสินค้า ตัวเลขต่างๆ ในการขนส่งจริงเป็นอย่างไร ข้อผิดพลาดที่ผู้นำเข้ามักทำ และสิ่งที่กำลังเปลี่ยนแปลงในปี 2026 และหลังจากนั้น ในขณะที่สหราชอาณาจักรปฏิรูปกฎระเบียบสำหรับการนำเข้าสินค้ามูลค่าต่ำ ในระหว่างนี้ เราจะมาดูว่าพันธมิตรด้านโลจิสติกส์ เช่น Topway Shipping ผู้ให้บริการโลจิสติกส์อีคอมเมิร์ซข้ามพรมแดนในเซินเจิ้นตั้งแต่ปี 2010 สามารถช่วยให้ด้านการขนส่งและศุลกากรของธุรกิจของคุณสอดคล้องกับสถานะภาษีของคุณได้อย่างไร

การเลื่อนการยื่นบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร และไม่ใช่สิ่งใดบ้าง

การบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มแบบเลื่อนออกไป (Postponed VAT accounting) เป็นวิธีการที่ช่วยให้ธุรกิจที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในสหราชอาณาจักรสามารถบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าในแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มแทนที่จะจ่ายเมื่อสินค้าผ่านพิธีการศุลกากร เมื่อคุณเลือก PVA ในใบสำแดงการนำเข้า จะไม่มีการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มที่ด่านชายแดน กรมสรรพากร (HMRC) จะบันทึกจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คุณเลื่อนออกไปและสรุปไว้ในรายงานรายเดือน จากนั้นคุณจะรายงานตัวเลขนั้นในแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับงวดที่สินค้าถูกนำเข้า

การระบุให้ชัดเจนว่า PVA ครอบคลุมอะไรบ้างนั้นเป็นสิ่งสำคัญ เพราะชื่อเรียกอาจทำให้เกิดความสับสน PVA ครอบคลุมเฉพาะภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าเท่านั้น อากรศุลกากรเป็นค่าใช้จ่ายแยกต่างหาก และยังคงต้องชำระตามปกติ ไม่ว่าจะในขณะที่ผ่านพิธีการศุลกากรหรือผ่านบัญชีผ่อนผันอากร ภาษีสรรพสามิต อากรต่อต้านการทุ่มตลาด และค่าธรรมเนียมชายแดนอื่นๆ ก็ยังคงต้องชำระตามปกติ นอกจากนี้ PVA ไม่ได้เปลี่ยนแปลงกฎเกณฑ์พื้นฐานเกี่ยวกับสิทธิ์ในการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม หากธุรกิจของคุณจำหน่ายสินค้าที่ได้รับการยกเว้นภาษีหรือได้รับการยกเว้นภาษีบางส่วน ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เลื่อนออกไปจะไหลผ่านข้อจำกัดภาษีซื้อตามปกติของคุณเช่นเดียวกับที่คุณชำระที่ชายแดน

การใช้ PVA เป็นทางเลือกที่ขึ้นอยู่กับการขนส่งสินค้าแต่ละครั้ง ไม่มีอะไรห้ามผู้นำเข้าจากการใช้ PVA ในการประกาศสินค้าครั้งหนึ่งและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ด่านชายแดนในครั้งต่อไป แม้ว่าในทางปฏิบัติแล้วธุรกิจส่วนใหญ่มักใช้ PVA อย่างสม่ำเสมอ เนื่องจากประโยชน์ด้านการบริหารจัดการและกระแสเงินสดนั้นชัดเจน สำหรับสินค้าเชิงพาณิชย์ที่มีมูลค่าเกิน 135 ปอนด์ สามารถใช้ PVA ได้สำหรับการนำเข้าจากสหภาพยุโรปและจากทุกประเทศอื่นๆ โดยไม่มีกระบวนการยื่นคำขอหรือการรออนุมัติจาก HMRC

ทำไมกระแสเงินสดถึงเป็นเรื่องสำคัญที่สุด

ภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าไม่ใช่ต้นทุนสำหรับธุรกิจที่เสียภาษีเต็มจำนวน เพราะสามารถขอคืนได้ในรูปของภาษีซื้อ นั่นคือเหตุผลที่การจ่ายภาษีที่ด่านชายแดนเป็นการสิ้นเปลืองอย่างมาก เงินจะออกจากบัญชีธนาคารหลายสัปดาห์ก่อนที่สินค้าจะถูกขาย และจะไม่ได้รับคืนจนกว่าจะยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มครั้งถัดไป และหากแบบแสดงรายการอยู่ในสถานะที่สามารถขอคืนได้ กรมสรรพากรก็จะดำเนินการแล้ว สำหรับธุรกิจที่มีกำไรน้อย หรือธุรกิจที่กำลังขยายตัวอย่างรวดเร็ว นั่นคือต้นทุนทางการเงินล้วนๆ โดยไม่มีผลตอบแทนทางการค้าใดๆ

ลองพิจารณาถึงระยะเวลาในการขนส่งสินค้าทางเรือจากจีนไปยังสหราชอาณาจักรโดยทั่วไป ผู้ขายมักจะได้รับเงินมัดจำเมื่อสั่งซื้อ และส่วนที่เหลือจะได้รับก่อนหรือเมื่อส่งสินค้า ค่าขนส่งทางทะเลและค่าธรรมเนียมต้นทางจะตามมา เมื่อตู้คอนเทนเนอร์มาถึงเฟลิกซ์สโตว์ เซาแธมป์ตัน หรือลอนดอนเกตเวย์ เงินทุนหมุนเวียนประมาณห้าถึงเจ็ดสัปดาห์มักจะถูกใช้ไปแล้ว การเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม 20 เปอร์เซ็นต์จากมูลค่าสินค้าทั้งหมด บวกกับอากรศุลกากร ณ จุดนั้น อาจเป็นตัวตัดสินว่าตู้คอนเทนเนอร์จะถูกปล่อยออกไปอย่างรวดเร็วหรือถูกปล่อยให้จอดอยู่ที่ท่าเรือโดยมีค่าปรับและค่าเก็บรักษาเพิ่มขึ้น ในขณะที่ทีมการเงินกำลังดิ้นรนหาเงินทุน

ตารางด้านล่างแสดงตัวอย่างผู้นำเข้าที่นำเข้าสินค้าเดือนละหนึ่งตู้คอนเทนเนอร์ โดยแต่ละตู้มีมูลค่าภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้า 9,048 ปอนด์ และยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มรายไตรมาส ตัวเลขเหล่านี้เป็นตัวเลขที่เรียบง่าย แต่แสดงให้เห็นว่าเงินคงเหลือในบัญชีเพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็วเพียงใดเมื่อชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ด่านชายแดน

การจับเวลา	ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ด่านชายแดน	โดยใช้ PVA
ตู้คอนเทนเนอร์เดือนที่ 1 เคลียร์แล้ว	จ่ายเงินออกไป 9,048 ปอนด์	จ่ายเงินออกไป 0 ปอนด์
ตู้คอนเทนเนอร์เดือนที่ 2 เคลียร์แล้ว	จ่ายเงินไปทั้งหมด 18,096 ปอนด์	จ่ายเงินออกไป 0 ปอนด์
ตู้คอนเทนเนอร์เดือนที่ 3 เคลียร์แล้ว	จ่ายเงินไปทั้งหมด 27,144 ปอนด์	จ่ายเงินออกไป 0 ปอนด์
รายงานประจำไตรมาสที่ยื่นหลังสิ้นสุดงวด	มีการขอคืนเงินจำนวน 27,144 ปอนด์ในกล่องที่ 4 หลายสัปดาห์หลังจากการชำระเงินครั้งแรก	ยอดเงิน 27,144 ปอนด์ที่แจ้งไว้ในช่องที่ 1 และถูกเรียกคืนในช่องที่ 4 รวมเป็นศูนย์
เงินสดจำนวนสูงสุดถูกผูกไว้กับภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้า	ถึง£ 27,144	£0

 

ตัวเลขอาจดูไม่มากนักบนกระดาษ แต่เมื่อคำนวณแล้วจะขยายตัวอย่างรวดเร็ว ผู้นำเข้าที่ขนส่งสินค้าสี่ตู้คอนเทนเนอร์ต่อเดือนจะมีเงินคงค้างภาษีมูลค่าเพิ่มมากกว่าหลายเท่า และเงินทุกปอนด์ที่ค้างอยู่กับกรมสรรพากรก็คือเงินที่ไม่สามารถนำไปใช้ในการจัดซื้อสินค้าคงคลัง การตลาด หรือจ่ายเงินมัดจำให้กับซัพพลายเออร์รายต่อไปได้ สำหรับแบรนด์อีคอมเมิร์ซที่กำลังเติบโต การเลื่อนการชำระบัญชีจึงเปรียบเสมือนวงเงินสินเชื่อปลอดดอกเบี้ยที่ไม่ต้องเสียค่าใช้จ่ายในการตั้งค่า

นอกจากนี้ยังมีประโยชน์ประการที่สองซึ่งอาจไม่ชัดเจนนัก เนื่องจากภาษีมูลค่าเพิ่มไม่เคยถูกหักออกจากบัญชีของคุณ คุณจึงไม่ต้องเสียเวลาในการตรวจสอบความถูกต้องของเอกสารที่ต้องผ่านด่านศุลกากรแต่ละฉบับ ใบแจ้งยอดรายเดือนเพียงฉบับเดียวจะแทนที่เอกสารแยกหลายฉบับ และทำให้ชีวิตง่ายขึ้นสำหรับผู้ที่จัดทำแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มของคุณ

ใครบ้างที่สามารถใช้ PVA ได้ และคุณต้องเตรียมอะไรบ้างก่อนการจัดส่งครั้งแรก

กฎเกณฑ์คุณสมบัตินั้นเรียบง่ายอย่างน่าประทับใจ คุณต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มของสหราชอาณาจักรและมีหมายเลข GB EORI ซึ่งเป็นตัวระบุที่ศุลกากรใช้ในการระบุตัวคุณในฐานะผู้นำเข้า ธุรกิจที่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษีเกินเกณฑ์การลงทะเบียนปัจจุบันที่ 90,000 ปอนด์จะต้องลงทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มอยู่แล้ว และธุรกิจขนาดเล็กสามารถลงทะเบียนโดยสมัครใจได้หากเหมาะสม เมื่อคุณลงทะเบียนและมีหมายเลข EORI แล้ว คุณจะสามารถใช้ PVA ได้ทันที โดยไม่ต้องกรอกแบบฟอร์มและไม่ต้องรอระยะเวลาใดๆ

คำถามที่สำคัญกว่าคือ ใครเป็นผู้ระบุชื่อเป็นผู้นำเข้าในใบสำแดงสินค้า สิทธิประโยชน์ของ PVA (Postdemand Value Tax) คือ ฝ่ายที่มีหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ปรากฏอยู่ในเอกสารศุลกากร และมีเพียงฝ่ายนั้นเท่านั้นที่สามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้ หากคุณซื้อสินค้าแบบส่งมอบพร้อมชำระภาษีแล้ว และผู้จำหน่ายในต่างประเทศของคุณดำเนินการพิธีการศุลกากรในนามของตนเอง ผู้จำหน่ายนั้นจะเป็นผู้นำเข้า และภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกเลื่อนออกไปจะเป็นของพวกเขา ซึ่งหมายความว่าพวกเขาต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในสหราชอาณาจักร และคุณจะได้รับใบแจ้งหนี้ตามนั้น หากคุณซื้อสินค้าแบบ FOB, CIF หรือเงื่อนไขที่คล้ายกัน และผู้ขนส่งสินค้าของคุณดำเนินการพิธีการศุลกากรสินค้าให้คุณ คุณควรเป็นผู้นำเข้าที่ระบุไว้ในใบสำแดงสินค้า โดยระบุหมายเลข EORI และหมายเลข VAT ของคุณเองในใบสำแดงสินค้า

ก่อนการจัดส่งสินค้าครั้งแรก โปรดแจ้งหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) และหมายเลข EORI ของคุณให้แก่ผู้ขนส่งและตัวแทนศุลกากร ยืนยันเป็นลายลักษณ์อักษรว่าพวกเขาจะเลือกการบัญชีแบบเลื่อนออกไปในทุกการสำแดงที่เกี่ยวข้อง และตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีบุคคลในธุรกิจของคุณสามารถเข้าถึงบริการสำแดงศุลกากรผ่านบัญชี Government Gateway เพื่อให้คุณสามารถดาวน์โหลดรายงานรายเดือนได้ ตรวจสอบด้วยว่าซอฟต์แวร์บัญชีของคุณ ซึ่งจะต้องใช้งานร่วมกับระบบ Making Tax Digital ได้ มีขั้นตอนที่ชัดเจนสำหรับการป้อนตัวเลขภาษีมูลค่าเพิ่มแบบเลื่อนออกไป

ขั้นตอนการทำงานของ PVA ตั้งแต่การจองจนถึงการยื่นภาษีมูลค่าเพิ่ม

โดยทั่วไปแล้ว การประเมินมูลค่าสินค้าก่อนการประเมิน (PVA) สามารถเข้าใจได้ง่ายที่สุดว่าเป็นกระบวนการสามขั้นตอน การตัดสินใจเกิดขึ้นในใบสำแดงสินค้าศุลกากร หลักฐานจะมาในรูปแบบรายงานรายเดือน และการคำนวณทางบัญชีจะเกิดขึ้นในแบบยื่นภาษีมูลค่าเพิ่ม ความผิดพลาดในขั้นตอนใดขั้นตอนหนึ่งจะสร้างปัญหาในขั้นตอนต่อไป ดังนั้นจึงควรตรวจสอบแต่ละขั้นตอนอย่างละเอียด

ขั้นตอนที่หนึ่ง: การยื่นใบสำแดงสินค้าต่อศุลกากร

ระบบจะเลือกตัวเลือก PVA เมื่อส่งใบแจ้งนำเข้าผ่านบริการแจ้งศุลกากร โดยปกติแล้วผู้ให้บริการขนส่งสินค้าหรือตัวแทนศุลกากรของคุณจะเป็นผู้ดำเนินการแทน โดยใช้รายละเอียดที่คุณให้ไว้ ใบแจ้งนำเข้าต้องแสดงหมายเลข EORI และหมายเลข VAT ของคุณในฐานะผู้นำเข้า มูลค่าศุลกากรที่ถูกต้อง รหัสสินค้าที่ถูกต้อง และตัวเลือกการชำระภาษีแบบเลื่อนออกไป หากไม่ได้เลือกตัวเลือกนี้ ระบบจะถือว่าภาษีมูลค่าเพิ่มต้องชำระทันที และจะหักเงินจากบัญชีผ่อนชำระภาษีของคุณหรือวิธีการชำระเงินอื่น

เมื่อการแจ้งได้รับการยอมรับและสินค้าได้รับการปล่อยแล้ว คุณจะไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มเติมอีก คุณยังคงต้องชำระอากรศุลกากร และสินค้ายังคงต้องได้รับการปล่อยตามปกติ แต่ส่วนของภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นได้ถูกบันทึกไว้แล้ว แทนที่จะเป็นการเรียกเก็บ

ขั้นตอนที่สอง: ใบแจ้งยอดภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าที่เลื่อนออกไปรายเดือน

หลังสิ้นเดือนแต่ละเดือน HMRC จะออกใบแจ้งยอดภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าแบบเลื่อนออกไป (Postponed Import VAT Statement) ซึ่งแสดงรายการนำเข้าทุกรายการที่คุณใช้ PVA ในเดือนนั้น พร้อมด้วยจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในแต่ละรายการ และยอดรวมรายเดือน ใบแจ้งยอดนี้จะปรากฏในบัญชีบริการแจ้งรายการศุลกากร (Customs Declaration Service) ของคุณ โดยปกติภายในสองสัปดาห์แรกของเดือนถัดไป คำแนะนำที่เผยแพร่จากแหล่งต่างๆ ระบุวันตัดยอดวันทำการที่แตกต่างกันเล็กน้อย ดังนั้นให้ถือว่าสัปดาห์แรกหรือสองสัปดาห์แรกเป็นหลัก และตรวจสอบบัญชีของคุณแทนที่จะกำหนดวันที่แน่นอน

ดาวน์โหลดและจัดเก็บใบแจ้งยอดทันทีที่ได้รับ ใบแจ้งยอดจะถูกเก็บไว้ในระบบออนไลน์เพียงหกเดือนเท่านั้น และเอกสารนี้เป็นหลักฐานสำคัญของคุณในการขอคืนภาษีซื้อ หากกรมสรรพากร (HMRC) สอบถามเกี่ยวกับการยื่นภาษีของคุณ บันทึกสำเนาไว้ในระบบบัญชีของคุณ ติดแท็กให้ตรงกับงวดภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้อง และตรวจสอบความถูกต้องกับบันทึกการจัดส่งสินค้าและใบแจ้งหนี้ทางการค้าของคุณเอง

ขั้นตอนที่สาม: การกรอกแบบยื่นภาษีมูลค่าเพิ่ม

คุณต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่เลื่อนออกไปในแบบแสดงรายการภาษีที่ครอบคลุมช่วงเวลาที่สินค้าถูกนำเข้า ไม่ใช่ช่วงเวลาที่ใบแจ้งยอดภาษีถูกเผยแพร่ ความแตกต่างนี้ทำให้ธุรกิจหลายแห่งที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีรายไตรมาสสับสน เพราะใบแจ้งยอดภาษีสำหรับเดือนสุดท้ายของไตรมาสจะมาถึงหลังจากสิ้นสุดไตรมาสแล้ว แต่ตัวเลขในใบแจ้งยอดนั้นเป็นของแบบแสดงรายการภาษีของไตรมาสนั้น ดังนั้นควรวางแผนการยื่นแบบแสดงรายการภาษีโดยคำนึงถึงเรื่องนี้ เพื่อไม่ให้ยื่นแบบก่อนที่ใบแจ้งยอดฉบับสุดท้ายจะพร้อมใช้งาน

การกรอกข้อมูลนั้นตรงไปตรงมาและประกอบด้วยช่องสามช่อง ซึ่งตารางด้านล่างได้สรุปไว้แล้ว

กล่องส่งคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม	อะไรเข้าไป	ที่มาของตัวเลขนี้
1 กล่อง	ภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าที่เลื่อนออกไปสำหรับงวดนี้	ยอดรวมงบภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าที่เลื่อนออกไปรายเดือน
4 กล่อง	ภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวนเดียวกันนี้ สามารถขอคืนได้ในฐานะภาษีซื้อ (โดยเป็นไปตามกฎการขอคืนภาษีตามปกติ)	คำกล่าวเดียวกัน
7 กล่อง	มูลค่าสุทธิของสินค้านำเข้า ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม	เอกสารสำแดงสินค้าศุลกากรและใบแจ้งหนี้จากผู้จำหน่าย
5 กล่อง	ภาษีมูลค่าเพิ่มสุทธิที่ต้องชำระหรือขอคืน	คำนวณโดยอัตโนมัติ สำหรับธุรกิจที่ต้องเสียภาษีเต็มจำนวน PVA จะไม่เพิ่มอะไรเข้าไปอีก

 

เนื่องจากจำนวนเงินในช่องที่ 1 ถูกหักล้างด้วยจำนวนเงินเดียวกันในช่องที่ 4 ธุรกิจที่ต้องเสียภาษีเต็มจำนวนจึงไม่เห็นผลกระทบสุทธิใดๆ ในแบบแสดงรายการภาษี ซึ่งเป็นประเด็นสำคัญ ส่วนธุรกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษีบางส่วนจะยังคงแจ้งจำนวนเงินทั้งหมดในช่องที่ 1 แต่สามารถขอคืนภาษีได้เฉพาะส่วนที่ขอคืนได้ในช่องที่ 4 เท่านั้น ดังนั้นจึงต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มส่วนที่เหลืออยู่ เช่นเดียวกับกรณีที่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ด่านชายแดนแล้วขอคืนบางส่วน

ตัวอย่างการคำนวณ: ภาษีศุลกากร ภาษีมูลค่าเพิ่ม และเงินสดสำหรับสินค้าในตู้คอนเทนเนอร์เดียว

ตัวเลขช่วยให้เข้าใจกลไกได้ชัดเจนยิ่งขึ้น ตัวอย่างด้านล่างใช้ตัวเลขโดยประมาณสำหรับตู้คอนเทนเนอร์ขนาด 40 ฟุตที่บรรทุกสินค้าจากจีนไปยังท่าเรือในสหราชอาณาจักร อัตราภาษี 4 เปอร์เซ็นต์เป็นเพียงตัวอย่างเท่านั้น เนื่องจากอัตราจริงขึ้นอยู่กับรหัสสินค้าและแหล่งกำเนิด และสินค้าบางประเภทได้รับการยกเว้นภาษี

รายการ	ราคา	Comment
มูลค่าสินค้า (FOB จีน)	£40,000	ราคาที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์
การขนส่งสินค้าระหว่างประเทศและการประกันภัย	£3,500	รวมอยู่ในมูลค่าศุลกากร
มูลค่าศุลกากร (CIF ท่าเรือสหราชอาณาจักร)	£43,500	หลักเกณฑ์ในการปฏิบัติหน้าที่
อัตราภาษีศุลกากร 4 เปอร์เซ็นต์ (ตัวอย่าง)	£1,740	ชำระเมื่อผ่านพิธีการศุลกากรหรือผ่านบัญชีผ่อนชำระ
ฐานภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้า	£45,240	มูลค่าศุลกากรบวกภาษี
ภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้า 20 เปอร์เซ็นต์	£9,048	เลื่อนออกไปภายใต้ PVA
เงินสดที่ต้องชำระเมื่อเคลียร์สินค้าโดยไม่มี PVA	£10,788	ภาษีอากรและภาษีมูลค่าเพิ่ม
เงินสดจะครบกำหนดชำระเมื่อเคลียร์สินค้ากับ PVA	£1,740	หน้าที่เท่านั้น

 

สังเกตดูว่าช่องว่างนั้นใหญ่แค่ไหน สำหรับตู้คอนเทนเนอร์มูลค่า 40,000 ปอนด์ ณ โรงงาน การจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชายแดนจะเพิ่มเงินสดที่ต้องจ่ายทันทีมากกว่า 9,000 ปอนด์ ซึ่งเพิ่มขึ้นถึง 84 เปอร์เซ็นต์จากตัวเลขการจ่ายเฉพาะภาษีนำเข้าในตัวอย่างนี้ แต่ถ้าใช้ PVA ตัวเลข 9,048 ปอนด์จะปรากฏในแบบแสดงรายการภาษีแทน และสามารถขอคืนภาษีได้ในแบบฟอร์มเดียวกัน

อีกประเด็นหนึ่งที่มักทำให้คนสับสนคือ ฐานภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ได้จำกัดอยู่แค่สินค้าและค่าขนส่งจนถึงชายแดนสหราชอาณาจักรเท่านั้น แต่ยังรวมถึงค่าใช้จ่ายอื่นๆ เช่น ค่าคอมมิชชั่น ค่าบรรจุภัณฑ์ ค่าประกันภัย และค่าขนส่งจนถึงปลายทางแรกในสหราชอาณาจักรที่ทราบเมื่อนำเข้าสินค้าด้วย ผู้ให้บริการขนส่งที่ละเว้นค่าขนส่งภายในประเทศออกจากมูลค่าสินค้า ทั้งๆ ที่ควรจะรวมเข้าไปด้วย จะทำให้เกิดการแจ้งมูลค่าสินค้าต่ำกว่าความเป็นจริง ซึ่งเป็นความเสี่ยงด้านการปฏิบัติตามกฎหมายที่ไม่ได้เกี่ยวข้องกับ PVA โดยตรง แต่ PVA จะบันทึกไว้อย่างถูกต้อง

เปรียบเทียบ PVA, การชำระเงินที่ชายแดน และการเลื่อนการชำระภาษี

ผู้นำเข้ามีวิธีการจัดการภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าได้ 3 วิธี และการเข้าใจความแตกต่างเหล่านี้จะเป็นประโยชน์เมื่อคุณปรึกษาหารือเกี่ยวกับตัวเลือกต่างๆ กับผู้ขนส่งสินค้าหรือนักบัญชีของคุณ

วิธี	เมื่อชำระภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว	หลักฐานการฟื้นตัว	ผลกระทบต่อกระแสเงินสด	เหมาะที่สุดสำหรับ
ชำระเงินที่ด่านชายแดน	ที่จุดตรวจ	ใบรับรอง C79	ถอนเงินสดได้ทันที; เรียกคืนในภายหลัง	ผู้นำเข้าเป็นครั้งคราวที่ไม่มีทางเลือกอื่น
บัญชีผ่อนผันภาษี	หักบัญชีโดยตรงในเดือนถัดไป	ใบรับรอง C79	การจ่ายเงินล่าช้าไปหลายสัปดาห์ แต่ก็ยังถอนเงินสดได้ก่อนที่จะมีการเรียกคืนเงิน	ผู้นำเข้าที่ต้องการเลื่อนการชำระภาษีอากรและภาษีมูลค่าเพิ่ม
การบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มที่เลื่อนออกไป	ในแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับงวดนำเข้า	ใบแจ้งยอดภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าที่เลื่อนออกไปรายเดือน	กำไรสุทธิเป็นศูนย์สำหรับธุรกิจที่ต้องเสียภาษีเต็มจำนวน	ผู้นำเข้าที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มเกือบทุกราย

 

บัญชีผ่อนผันการชำระภาษีมีบทบาท แต่เป็นส่วนเสริมของ PVA ไม่ใช่คู่แข่ง เนื่องจาก PVA จัดการเฉพาะภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น คุณจึงยังคงต้องมีวิธีชำระภาษีศุลกากร และผู้นำเข้าทั่วไปจำนวนมากใช้บัญชีผ่อนผันการชำระภาษีเพื่อการนี้โดยเฉพาะ บัญชีผ่อนผันการชำระภาษีโดยทั่วไปต้องมีหลักประกันและคำสั่งหักบัญชีโดยตรง ดังนั้นจึงควรตั้งค่าตั้งแต่เนิ่นๆ แทนที่จะรอจนกว่าตู้คอนเทนเนอร์จะมาถึงท่าเรือแล้ว

เหตุผลหลักในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ด่านชายแดนคือ เมื่อคุณไม่สามารถใช้แบบฟอร์ม PVA ได้ เช่น เพราะคุณไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือเมื่อสินค้าบางรายการไม่สามารถดำเนินการตามขั้นตอนมาตรฐานได้ นอกเหนือจากกรณีเหล่านั้น การเลือกชำระภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าเป็นเงินสดก็เท่ากับเป็นการให้กรมสรรพากรยืมเงินโดยไม่คิดดอกเบี้ย

บทบาทของผู้ให้บริการขนส่งสินค้าในการดำเนินการ PVA ให้ถูกต้อง

ผู้นำเข้าส่วนใหญ่ไม่เคยติดต่อระบบศุลกากรโดยตรง พวกเขาพึ่งพาผู้ให้บริการขนส่งสินค้าหรือตัวแทนศุลกากรในการเตรียมและยื่นเอกสารสำแดงสินค้า ซึ่งหมายความว่าคุณภาพของการเรียกร้องภาษีมูลค่าเพิ่มของคุณขึ้นอยู่กับคุณภาพการจัดการข้อมูลของผู้ให้บริการขนส่งสินค้าเป็นอย่างมาก ผู้ให้บริการขนส่งสินค้าที่มองข้ามเครื่องหมาย PVA ป้อนหมายเลข VAT ผิด หรือใช้ชื่อผู้นำเข้าผิด อาจทำให้ภาษีมูลค่าเพิ่มถูกเรียกเก็บเป็นเงินสด หรือที่แย่กว่านั้นคือถูกเลื่อนออกไปในชื่อที่ไม่สามารถขอคืนได้

ความถูกต้องของมูลค่าสินค้าทางศุลกากรเป็นประเด็นที่สองที่ผู้ให้บริการขนส่งสินค้ามีความสำคัญ ค่าขนส่ง ค่าประกันภัย และค่าใช้จ่ายอื่นๆ ต้องได้รับการจัดสรรอย่างถูกต้อง และใบแจ้งหนี้ รายการบรรจุภัณฑ์ และใบตราส่งสินค้าต้องแสดงข้อมูลที่สอดคล้องกัน เนื่องจากตัวเลขภาษีมูลค่าเพิ่มที่เลื่อนออกไปนั้นคำนวณจากมูลค่าที่แจ้งไว้ ความผิดพลาดในขั้นตอนนี้จะส่งผลโดยตรงไปยังช่องที่ 1 และช่องที่ 4 ของการยื่นภาษีของคุณ และในที่สุดก็จะนำไปสู่การสอบถามใดๆ จากกรมสรรพากร (HMRC)

เงื่อนไขการค้าและข้อตกลงระหว่างประเทศเป็นหัวข้อที่สาม ภายใต้เงื่อนไข FOB ผู้นำเข้ามักจะเป็นผู้จัดการและชำระค่าขนส่งหลัก ในขณะที่ภายใต้เงื่อนไข CIF หรือ DAP ผู้ขายจะเป็นผู้ดำเนินการ และแต่ละเงื่อนไขจะส่งผลต่อวิธีการคำนวณมูลค่าศุลกากร หากคุณไม่แน่ใจว่าฝ่ายใดเป็นผู้นำเข้าตามสัญญาซื้อขาย ควรแก้ไขปัญหานี้ก่อนที่สินค้าจะถูกจัดส่ง เพราะจะแก้ไขได้ยากขึ้นมากหากสินค้าถูกยื่นใบสำแดงไปแล้ว

สุดท้ายนี้ สอบถามผู้ให้บริการขนส่งสินค้าของคุณเกี่ยวกับวิธีการจัดการกับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีแบบย่อหรือแบบเลื่อนออกไป การนำเข้าที่ทำภายใต้ข้อตกลงที่กำหนดให้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีฉบับเต็มในภายหลัง อาจไม่ปรากฏในแบบแสดงรายการภาษีแบบเลื่อนออกไปจนกว่าจะมีการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติมเสร็จสมบูรณ์ ดังนั้นคุณจึงต้องมีกระบวนการในการติดตามและหลีกเลี่ยงการปล่อยให้ภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ได้รับการรายงานเมื่อสิ้นสุดงวดบัญชี

ข้อผิดพลาดทั่วไปที่ผู้นำเข้ามักทำเกี่ยวกับ PVA

การใช้หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือชื่อผู้นำเข้าที่ไม่ถูกต้อง

นี่คือข้อผิดพลาดที่ร้ายแรงที่สุด หากผู้ขนส่งของคุณระบุหมายเลข VAT ของตนเองแทนที่จะเป็นของคุณ ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกเลื่อนออกไปจะถูกบันทึกไว้ในชื่อของผู้ขนส่ง และคุณจะไม่สามารถขอคืนได้ ควรส่งคำแนะนำเป็นลายลักษณ์อักษรพร้อมหมายเลข EORI และหมายเลข VAT ของคุณเสมอ และตรวจสอบการแจ้งรายการแรกๆ กับใบแจ้งยอดเพื่อยืนยันว่าปรากฏภายใต้ชื่อของคุณ

การรายงานในช่วงเวลาที่ไม่ถูกต้อง

ธุรกิจบางแห่งรวมภาษีมูลค่าเพิ่มที่เลื่อนออกไปไว้ในแบบแสดงรายการภาษีฉบับใดก็ได้ที่กำลังจัดทำเมื่อได้รับใบแจ้งยอด แต่แนวทางที่ถูกต้องคือการใช้งวดภาษีที่มีวันที่นำเข้าสินค้า ควรจัดทำตารางที่เชื่อมโยงการยื่นแบบแสดงรายการภาษีแต่ละครั้งกับวันที่นำเข้าและงวดภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากคุณยื่นแบบแสดงรายการภาษีรายไตรมาสและกิจกรรมการขนส่งของคุณคาบเกี่ยวระหว่างสิ้นไตรมาส

การสูญเสียคำแถลง

เนื่องจากรายงานสรุปภาษีมูลค่าเพิ่มมีให้ดูออนไลน์ได้ในระยะเวลาจำกัดเท่านั้น ธุรกิจที่ไม่ดาวน์โหลดรายงานอาจพบว่าตนเองไม่สามารถใช้เป็นหลักฐานสนับสนุนการเรียกร้องภาษีในภายหลังได้ ดังนั้นควรรวมการดาวน์โหลดรายงานสรุปภาษีมูลค่าเพิ่มไว้ในขั้นตอนการปิดบัญชีรายเดือน และเก็บไว้พร้อมกับเอกสารประกอบการยื่นภาษีมูลค่าเพิ่มของคุณ

สมมติว่า PVA ครอบคลุมภาษีศุลกากร

ผู้นำเข้าหน้าใหม่บางครั้งอาจตั้งงบประมาณไว้โดยไม่จ่ายเงินสดที่ด่านชายแดน และรู้สึกประหลาดใจเมื่อท่าเรือหรือตัวแทนขอเงินเพิ่ม ประกันมูลค่าเพิ่ม (PVA) ครอบคลุมเฉพาะภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น ภาษีนำเข้าและค่าธรรมเนียมอื่นๆ ที่ด่านชายแดนยังคงต้องใช้เงินทุน และควรคำนึงถึงค่าใช้จ่ายเหล่านี้ในการคำนวณต้นทุนสินค้าที่นำเข้าตั้งแต่เริ่มต้น

การลืมข้อยกเว้นบางส่วนและข้อจำกัดอื่นๆ

ธุรกิจที่จำหน่ายสินค้าทั้งที่ต้องเสียภาษีและที่ได้รับการยกเว้นภาษี ไม่สามารถขอคืนภาษีซื้อทั้งหมดได้โดยอัตโนมัติ และนั่นรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าที่เลื่อนการชำระด้วย ควรปรึกษาผู้ทำบัญชีของคุณเกี่ยวกับวิธีที่วิธีการยกเว้นภาษีบางส่วนมีปฏิสัมพันธ์กับปริมาณการนำเข้าของคุณ โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากการนำเข้าของคุณมีปริมาณมากเมื่อเทียบกับยอดขาย

ข้อควรระวังเดียวกันนี้ใช้กับสินค้าที่ไม่ใช่เพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ หรือสินค้าที่มีข้อจำกัดในการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มอื่นๆ มูลค่าสินทรัพย์สุทธิหลังหักภาษี (PVA) จะเปลี่ยนแปลงเมื่อมีการบันทึกบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่ใช่ว่าจะสามารถขอคืนภาษีได้หรือไม่

การนำมูลค่าเพิ่มตามมูลค่าสัญญา (PVA) มาพิจารณาในการวางแผนต้นทุนที่ดินและกระแสเงินสด

ผู้นำเข้าจำนวนมากมองภาษีมูลค่าเพิ่ม (PVA) เป็นเพียงเรื่องการปฏิบัติตามกฎหมายภาษี และไม่เคยนำมาพิจารณาในการกำหนดราคาและการคาดการณ์ ซึ่งเป็นโอกาสที่พลาดไป เมื่อคุณสร้างแบบจำลองต้นทุนสินค้าที่ส่งถึงปลายทาง ภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าควรถูกแยกออกจากต้นทุนสินค้าสำหรับธุรกิจที่ต้องเสียภาษีเต็มจำนวน เนื่องจากภาษีดังกล่าวจะได้รับการชดเชยคืน ภาษีอากร ค่าขนส่ง ค่าประกันภัย ค่าธรรมเนียมท่าเรือ ค่าขนส่งภายในประเทศ และค่าธรรมเนียมการจัดการใดๆ ล้วนเป็นต้นทุนที่แท้จริงและควรอยู่ในแบบจำลอง การไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มไว้ในต้นทุนจะช่วยหลีกเลี่ยงการแสดงต้นทุนสินค้าสูงเกินจริง แต่คุณควรแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มในการคาดการณ์กระแสเงินสดของคุณด้วย เนื่องจากจำนวนเงินจะปรากฏเป็นตัวเลขรวมในแบบแสดงรายการภาษี แม้ว่าผลสุทธิจะเป็นศูนย์ก็ตาม

สำหรับธุรกิจที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีรายไตรมาส แบบแสดงรายการภาษีจะแสดงช่องที่ 1 และช่องที่ 4 เพิ่มขึ้นในจำนวนเท่ากัน ดังนั้นการชำระหรือการขอคืนภาษีสุทธิจะขึ้นอยู่กับยอดขายและการซื้อภายในประเทศของคุณ นั่นทำให้จังหวะเวลาในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มปกติของคุณมีความสำคัญมากกว่าที่เคย ธุรกิจที่ขายสินค้าให้กับผู้บริโภคจำนวนมากในไตรมาสถัดจากการนำเข้าสินค้าจำนวนมาก อาจพบว่าภาษีมูลค่าเพิ่มขาออกจากการขายสูงกว่าภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าที่สามารถขอคืนได้มาก และการคาดการณ์ความผันผวนนี้จะช่วยหลีกเลี่ยงความประหลาดใจเมื่อถึงกำหนดชำระเงิน

ผู้ขายตามฤดูกาลสมควรได้รับการกล่าวถึงเป็นพิเศษ ผู้ค้าปลีกที่นำเข้าสินค้าส่วนใหญ่ก่อนช่วงฤดูกาลค้าขายสูงสุด เช่น ช่วงก่อนการโปรโมชั่นฤดูใบไม้ร่วงและฤดูหนาว อาจต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าสูงถึงหลักแสนในเดือนเดียว หากใช้ระบบการชำระภาษีที่ชายแดน จะหมายถึงกระแสเงินสดไหลออกจำนวนมากในช่วงสัปดาห์ที่พวกเขากำลังใช้จ่ายด้านการตลาดและค่าจ้างพนักงาน แต่ภายใต้ระบบ PVA ผลกระทบจะไม่มีผล และเงินทุนหมุนเวียนสามารถนำไปใช้ในส่วนที่ก่อให้เกิดยอดขายได้

การจัดทำบันทึกและการเตรียมความพร้อมสำหรับการตรวจสอบบัญชี

กรมสรรพากร (HMRC) คาดหวังให้คุณเก็บเอกสารหลักฐานที่สนับสนุนการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มไว้อย่างน้อยหกปี สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าแบบผ่อนชำระ (PVA) นั่นหมายถึง ใบแจ้งยอดภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าแบบผ่อนชำระรายเดือน เอกสารการผ่านพิธีการศุลกากร ใบแจ้งหนี้การค้า รายการบรรจุภัณฑ์ เอกสารการขนส่ง และหลักฐานว่าสินค้าเหล่านั้นใช้เพื่อธุรกิจ เนื่องจากสามารถดาวน์โหลดใบแจ้งยอดได้ในช่วงเวลาจำกัดเท่านั้น การดาวน์โหลดเอกสารทุกเดือนอย่างเป็นระบบจึงเป็นวิธีที่ง่ายที่สุดในการสร้างไฟล์ที่พร้อมสำหรับการตรวจสอบ

การตรวจสอบความถูกต้องสั้นๆ ทุกเดือนนั้นคุ้มค่า เปรียบเทียบยอดรวมในใบแจ้งยอดกับผลรวมของภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงในสำเนาเอกสารที่ตัวแทนของคุณส่งให้ และกับมูลค่าในใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์ของคุณ และตรวจสอบความแตกต่างใดๆ ทันที การแก้ไขการแจ้งรายการที่ไม่ถูกต้องกับตัวแทนของคุณหลังจากเกิดเหตุการณ์ไม่นานนั้นง่ายกว่ามาก มากกว่าการมาแก้ไขความคลาดเคลื่อนในอีกหลายเดือนต่อมาเมื่อเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มสอบถามเข้ามา

อะไรจะเปลี่ยนแปลงไปในปี 2026 และหลังจากนั้น

ระบบ PVA เองยังคงเป็นกลไกที่มั่นคงและได้รับการยอมรับอย่างดี แต่สภาพแวดล้อมด้านศุลกากรโดยรอบกำลังเปลี่ยนแปลงอย่างรวดเร็ว การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญที่สุดเกี่ยวข้องกับการนำเข้าสินค้ามูลค่าต่ำ ในเดือนมิถุนายน 2026 รัฐบาลยืนยันว่าจะเร่งดำเนินการยกเลิกการยกเว้นภาษีศุลกากรสำหรับสินค้าที่มีมูลค่า 135 ปอนด์หรือน้อยกว่า โดยข้อกำหนดใหม่จะมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม 2028 เป็นอย่างช้าที่สุด ซึ่งเร็วกว่าที่วางแผนไว้เดิมประมาณหกเดือน ภายใต้ข้อเสนอดังกล่าว ผู้ขายออนไลน์และแพลตฟอร์มการค้าออนไลน์จะต้องรับผิดชอบในการเก็บและชำระภาษี ข้อมูลผลิตภัณฑ์ระดับรายการจะต้องถูกส่งก่อนที่สินค้าจะมาถึงสหราชอาณาจักร และผู้ขายจากต่างประเทศจะต้องแต่งตั้งตัวแทนด้านภาษีในสหราชอาณาจักรที่มีความรับผิดชอบร่วมกันในหนี้ศุลกากร

วิธีการที่ภาษีมูลค่าเพิ่มจะทำงานร่วมกับระบบสินค้ามูลค่าต่ำแบบใหม่ยังอยู่ระหว่างการพิจารณา ในปัจจุบัน ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับพัสดุส่วนใหญ่จากธุรกิจถึงผู้บริโภคที่มีมูลค่า 135 ปอนด์หรือน้อยกว่า จะถูกเก็บ ณ จุดขาย และรัฐบาลกำลังประเมินว่าจะรักษารูปแบบนั้นไว้หรือเปลี่ยนไปใช้ระบบที่คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่ารวมอากรแล้ว ธุรกิจที่ขายพัสดุมูลค่าต่ำในสหราชอาณาจักรควรติดตามผลการปรึกษาหารืออย่างใกล้ชิด

ฝั่งยุโรป สหภาพยุโรปได้ตกลงเก็บภาษีศุลกากรแบบคงที่ 3 ยูโร สำหรับพัสดุที่มีราคาต่ำกว่า 150 ยูโร ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2569 ซึ่งเป็นขั้นตอนชั่วคราวเพื่อมุ่งสู่การปฏิรูปศุลกากรในวงกว้าง และกระทรวงการคลังของสหราชอาณาจักรกล่าวว่าไม่มีแผนที่จะปฏิบัติตามภาษีดังกล่าว ไทม์ไลน์ด้านล่างแสดงให้เห็นถึงพัฒนาการที่สำคัญที่สุดสำหรับผู้นำเข้า

วันที่	พัฒนาการ	ทำไมมันถึงมีความสำคัญ
1 มกราคม 2021	PVA ถูกนำมาใช้หลัง Brexit	ภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าสามารถนำมาคำนวณในแบบยื่นภาษีมูลค่าเพิ่มแทนการชำระที่ด่านชายแดนได้
1 2026 กรกฎาคม	ภาษีนำเข้าคงที่ชั่วคราวของสหภาพยุโรปสำหรับพัสดุที่มีมูลค่าต่ำกว่า 150 ยูโร	ส่งผลกระทบต่อผู้ขายที่ให้บริการลูกค้าทั้งในสหภาพยุโรปและสหราชอาณาจักรจากประเทศจีน
ภายในวันที่ 1 ตุลาคม 2028	สหราชอาณาจักรยุติการยกเว้นภาษีศุลกากรสำหรับสินค้าที่มีมูลค่า 135 ปอนด์หรือน้อยกว่า	ระบบใหม่ที่มีความรับผิดชอบของผู้ขายและแพลตฟอร์มการขาย แยกต่างหากจากการนำเข้าแบบมาตรฐาน

 

สำหรับธุรกิจที่นำเข้าสินค้าจำนวนมากและเก็บไว้ในคลังสินค้าในสหราชอาณาจักร ข้อความในทางปฏิบัติถือว่าน่าสบายใจ สินค้าที่นำเข้ามาโดยตู้คอนเทนเนอร์และขายในภายหลังถือเป็นการนำเข้าเชิงพาณิชย์ตามปกติ และ PVA ยังคงมีผลบังคับใช้ การปฏิรูปสินค้ามูลค่าต่ำส่วนใหญ่เปลี่ยนแปลงเศรษฐศาสตร์ของการส่งพัสดุแต่ละชิ้นโดยตรงจากต่างประเทศไปยังผู้บริโภคในสหราชอาณาจักร ซึ่งมีแนวโน้มที่จะผลักดันให้ผู้ขายจำนวนมากขึ้นหันไปใช้โมเดลการนำเข้าจำนวนมากและการจัดส่งในประเทศ และด้วยเหตุนี้จึงต้องพึ่งพา PVA และการสำแดงศุลกากรที่ถูกต้องมากขึ้น

Topway Shipping ให้การสนับสนุนผู้นำเข้าสินค้าไปยังสหราชอาณาจักรอย่างไร

บริษัท Topway Shipping ให้บริการด้านโลจิสติกส์อีคอมเมิร์ซข้ามพรมแดนมาตั้งแต่ปี 2010 จากสำนักงานใหญ่ในเมืองเซินเจิ้น ประเทศจีน ทีมผู้ก่อตั้งมีประสบการณ์มากกว่า 15 ปีในด้านโลจิสติกส์ระหว่างประเทศและการผ่านพิธีการศุลกากร และถึงแม้ว่าบริษัทจะมีผลงานที่โดดเด่นในเส้นทางจากจีนไปยังสหรัฐอเมริกา แต่ขอบเขตการบริการของบริษัทครอบคลุมทั้งห่วงโซ่ ตั้งแต่การขนส่งขาแรกการจัดเก็บสินค้า ในต่างประเทศ การ ผ่านพิธีการศุลกากร และการจัดส่งถึงปลายทาง ใน ส่วนของ การขนส่งทางทะเล Topway ให้บริการขนส่งสินค้าแบบเต็มตู้คอนเทนเนอร์และแบบไม่เต็มตู้คอนเทนเนอร์ที่ยืดหยุ่นจากจีนไปยังท่าเรือสำคัญทั่วโลก ซึ่งช่วยให้ผู้นำเข้าในสหราชอาณาจักรมีทางเลือกในการบรรจุสินค้าเต็มตู้คอนเทนเนอร์หรือรวมสินค้าหลายรายการเข้าด้วยกัน

สำหรับธุรกิจที่วางแผนจะใช้ระบบบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มแบบเลื่อนออกไป การครอบคลุมแบบครบวงจรนั้นมีความสำคัญ เอกสารที่สนับสนุนสถานะภาษีมูลค่าเพิ่มของคุณเริ่มต้นตั้งแต่ต้นทาง ด้วยใบแจ้งหนี้การค้าที่ถูกต้อง รายการบรรจุภัณฑ์ที่แม่นยำ และใบตราส่งสินค้าที่ตรงกับสินค้า เมื่อพันธมิตรด้านโลจิสติกส์รายเดียวกันจัดการการขนส่งช่วงแรก ประสานงานการรวมสินค้าในการขนส่งแบบ LCL และทำงานร่วมกับตัวแทนพิธีการศุลกากรในสหราชอาณาจักรของคุณในการนำเข้า จะมีขั้นตอนการส่งต่อข้อมูลที่น้อยลง ซึ่งอาจทำให้เกิดการผิดพลาดในเรื่องมูลค่า ผู้รับสินค้า หรือ Incoterm ได้

ในทางปฏิบัติ หมายความว่า Topway Shipping สามารถช่วยคุณตัดสินใจได้ว่าการขนส่งแบบเต็มตู้คอนเทนเนอร์ (FCL) หรือแบบไม่เต็มตู้คอนเทนเนอร์ (LCL) เหมาะสมกับปริมาณสินค้าของคุณ เตรียมเอกสารต้นทางที่สนับสนุนมูลค่าทางศุลกากร และประสานงานกับตัวแทนศุลกากรในสหราชอาณาจักรของคุณ เพื่อให้หมายเลข EORI และหมายเลข VAT ของคุณปรากฏอย่างถูกต้องในใบสำแดงสินค้า โดยเลือก PVA ไว้ การเสียภาษีเป็นเรื่องของคุณและนักบัญชีของคุณ แต่ผู้ให้บริการขนส่งที่เข้าใจกลไกจะตรวจสอบให้แน่ใจว่าข้อมูลการขนส่งพร้อมสำหรับการเสียภาษี และจะแจ้งปัญหาให้ทราบก่อนที่ตู้คอนเทนเนอร์จะออกเดินทาง ไม่ใช่หลังจากที่สินค้ามาถึงแล้ว

ขั้นตอนปฏิบัติที่เป็นประโยชน์สำหรับผู้นำเข้า

การนำสิ่งเหล่านี้มาใช้ให้เกิดเป็นขั้นตอนการทำงานนั้นง่ายกว่าที่คิด ก่อนการจัดส่งแต่ละครั้ง ให้ยืนยันผู้นำเข้าที่ลงทะเบียน ส่งหมายเลข EORI และหมายเลข VAT ของคุณเป็นลายลักษณ์อักษรไปยังผู้ขนส่งและนายหน้า และตกลงเงื่อนไข Incoterm และวิธีการแสดงค่าขนส่งและประกันภัยในใบแจ้งหนี้ เมื่อสินค้ามาถึง ให้ขอให้นายหน้ายืนยันว่าได้เลือก PVA แล้ว และส่งสำเนาเอกสารการนำเข้ามาให้

หลังจากสิ้นเดือน ให้ดาวน์โหลดรายงานจากบัญชีบริการแจ้งภาษีศุลกากรของคุณ ตรวจสอบความถูกต้องกับสินค้าที่จัดส่ง กำหนดงวดภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกต้องให้กับการนำเข้าแต่ละรายการ และป้อนยอดรวมในช่องที่ 1 ช่องที่ 4 และช่องที่ 7 การตรวจสอบรายงานทุกเดือน แทนที่จะเป็นไตรมาสละครั้ง จะช่วยให้คุณตรวจพบการแจ้งภาษีที่ขาดหายไปหรือหมายเลขภาษีมูลค่าเพิ่มที่ไม่ถูกต้อง ในขณะที่คุณยังสามารถแก้ไขกับตัวแทนศุลกากรได้

สรุป

การบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มแบบเลื่อนออกไป (Postponed VAT accounting) เปลี่ยนภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าจากภาระด้านกระแสเงินสดให้กลายเป็นรายการทางบัญชี สำหรับผู้นำเข้าในสหราชอาณาจักรที่ต้องเสียภาษีเต็มจำนวน กระบวนการนี้ง่ายมาก: ลงทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ถือ EORI ตรวจสอบให้แน่ใจว่าผู้นำเข้าที่ระบุในใบสำแดงเป็นนิติบุคคลที่จะขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม และเลือก PVA ในขณะที่ผ่านพิธีการศุลกากร ใบแจ้งยอดรายเดือนจะให้ตัวเลขสำหรับช่อง 1 และช่อง 4 และการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มจะดำเนินการส่วนที่เหลือ การประหยัดไม่ใช่การลดภาษี แต่เป็นการปลดปล่อยเงินทุนหมุนเวียนหลายหมื่นหรือหลายแสนปอนด์ที่อาจถูกผูกไว้เป็นเวลาหลายสัปดาห์หากไม่ทำเช่นนั้น

กฎระเบียบที่เกี่ยวข้องกำลังมีการเปลี่ยนแปลง โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับพัสดุมูลค่าต่ำ ดังนั้นผู้นำเข้าควรติดตามคำแนะนำและการปรึกษาหารือของ HMRC อย่างใกล้ชิด ในระหว่างนี้ การป้องกันที่ดีที่สุดคือการใช้บริการขนส่งที่ดูแลข้อมูลศุลกากรด้วยความระมัดระวังเช่นเดียวกับตัวสินค้าเอง Topway Shipping ให้บริการขนส่งทางทะเลแบบเต็มตู้คอนเทนเนอร์ (FCL) และแบบไม่เต็มตู้คอนเทนเนอร์ (LCL) การจัดเก็บสินค้าในต่างประเทศ การสนับสนุนด้านพิธีการศุลกากร และการจัดส่งถึงปลายทาง และสามารถทำงานร่วมกับตัวแทนศุลกากรในสหราชอาณาจักรของคุณเพื่อให้การขนส่งทุกครั้งสอดคล้องกับกลยุทธ์ภาษีมูลค่าเพิ่มของคุณ หากคุณต้องการขนส่งสินค้าจากจีนไปยังสหราชอาณาจักรโดยไม่ให้ภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าทำให้เงินของคุณหมดไป โปรดติดต่อทีมงาน Topway Shipping เกี่ยวกับการขนส่งครั้งต่อไปของคุณ

คำถามที่พบบ่อย

ถาม: ฉันต้องขออนุมัติจาก HMRC ก่อนใช้การบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มแบบเลื่อนออกไปหรือไม่?

ตอบ: ไม่ค่ะ ธุรกิจใดๆ ที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในสหราชอาณาจักรและมีหมายเลข GB EORI สามารถใช้งานได้โดยเลือกตัวเลือกในใบสำแดงศุลกากร และไม่จำเป็นต้องยื่นคำขอแยกต่างหาก

ถาม: PVA ครอบคลุมค่าภาษีศุลกากรหรือไม่?

A: ไม่ครับ ประกันนี้ครอบคลุมเฉพาะภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าเท่านั้น ภาษีศุลกากรยังคงต้องชำระที่ด่านศุลกากรหรือผ่านบัญชีผ่อนผันภาษีอยู่ดี

ถาม: ฉันจะหาข้อมูลตัวเลขสำหรับการยื่นภาษีมูลค่าเพิ่มได้จากที่ไหน?

A: ในแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าแบบเลื่อนรายเดือนในบัญชีบริการแจ้งภาษีศุลกากรของคุณ ให้ใช้ช่วงเวลาของวันที่นำเข้า ใส่ภาษีมูลค่าเพิ่มในช่องที่ 1 ขอคืนภาษีในช่องที่ 4 และระบุราคาสินค้าสุทธิในช่องที่ 7

ถาม: ถ้าผู้ให้บริการขนส่งสินค้าใช้หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ผิด จะทำอย่างไร?

A: ติดต่อผู้ขนส่งหรือตัวแทนทันที เพราะอาจต้องแก้ไขโดยการยื่นใบแจ้งภาษีฉบับแก้ไขใหม่ จนกว่าจะแก้ไขเสร็จ คุณอาจไม่สามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกเลื่อนออกไปภายใต้หมายเลขอื่นได้

ถาม: มี PVA สำหรับสินค้านำเข้าจากสหภาพยุโรปหรือไม่?

A: ใช่ค่ะ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2021 สินค้าจากประเทศในสหภาพยุโรปจะถูกจัดเป็นสินค้านำเข้า และสามารถใช้ PVA ได้เช่นเดียวกับสินค้าจากประเทศอื่นๆ ทั่วโลก