Hoãn kê khai thuế GTGT tại Anh: Giải pháp cứu cánh dòng tiền được giải thích

 

 

Giới thiệu

Trong phần lớn lịch sử của Vương quốc Anh với tư cách là thành viên của Liên minh châu Âu, việc nhập khẩu hàng hóa từ các nước không thuộc EU đồng nghĩa với việc phải trả thuế VAT nhập khẩu tại biên giới, trong khi hàng hóa từ các nhà cung cấp EU được vận chuyển dễ dàng hơn nhiều. Kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2021, sự khác biệt đó đã biến mất. Mọi lô hàng đến từ nước ngoài, dù là từ Rotterdam, Thâm Quyến hay Chicago, giờ đây đều phải thông qua hải quan Anh và chịu thuế VAT nhập khẩu ở mức tiêu chuẩn 20% đối với hầu hết các mặt hàng. Đối với một doanh nghiệp nhập khẩu vài container mỗi tháng, khoản thuế VAT đó có thể dễ dàng lên tới hàng chục nghìn bảng Anh, và nó đến hạn thanh toán đúng vào thời điểm công ty đã thanh toán cho nhà cung cấp, hãng vận chuyển đường biển và phí cảng.

Phương pháp kê khai thuế GTGT hoãn lại, thường được viết tắt là PVA, được giới thiệu để giảm bớt gánh nặng khi phải nộp thuế tại cửa khẩu. Thay vì phải trả tiền mặt cho HMRC tại biên giới và chờ đợi hàng tuần hoặc hàng tháng để được hoàn thuế, nhà nhập khẩu đã đăng ký thuế GTGT sẽ kê khai thuế GTGT trong tờ khai thuế GTGT định kỳ và, trong hầu hết các trường hợp, sẽ được hoàn thuế trong cùng tờ khai đó. Hiệu ứng tiền mặt ròng gần như bằng không. Đây là một trong những công cụ quản lý dòng tiền hào phóng nhất trong hệ thống thuế của Vương quốc Anh, thế nhưng một số lượng đáng ngạc nhiên các nhà nhập khẩu, đặc biệt là các nhà nhập khẩu nhỏ và những người dựa vào công ty giao nhận vận tải để xử lý thủ tục giấy tờ, lại không sử dụng hoặc sử dụng không đúng cách.

Hướng dẫn này được viết từ góc độ vận tải hàng hóa và hậu cần. Nó giải thích cách thức hoạt động của PVA từ khâu đặt chỗ đến hoàn thuế VAT, những điều mà người giao nhận và đại lý hải quan của bạn phải làm chính xác trên tờ khai, các con số sẽ trông như thế nào trên một lô hàng thực tế, những sai sót thường gặp của nhà nhập khẩu và những thay đổi trong năm 2026 và những năm tiếp theo khi Vương quốc Anh cải cách các quy định đối với hàng nhập khẩu giá trị thấp. Trong quá trình này, chúng ta sẽ xem xét cách một đối tác hậu cần như Topway Shipping, một nhà cung cấp dịch vụ hậu cần thương mại điện tử xuyên biên giới có trụ sở tại Thâm Quyến từ năm 2010, có thể giúp đảm bảo khía cạnh vận chuyển và hải quan trong hoạt động của bạn phù hợp với vị thế thuế của bạn.

Kế toán thuế GTGT hoãn lại là gì và không phải là gì

Phương pháp hạch toán VAT hoãn lại cho phép các doanh nghiệp đăng ký VAT tại Anh hạch toán VAT nhập khẩu trên tờ khai VAT thay vì phải nộp khi hàng hóa được thông quan. Khi bạn chọn PVA trên tờ khai nhập khẩu, sẽ không có VAT nào được thu tại biên giới. HMRC sẽ ghi nhận số tiền VAT bạn đã hoãn lại và tổng hợp trong báo cáo hàng tháng, sau đó bạn sẽ báo cáo con số đó trong tờ khai VAT cho kỳ hàng hóa được nhập khẩu.

Cần phải làm rõ PVA bao gồm những gì, vì nhãn mác này dễ gây nhầm lẫn. Nó chỉ liên quan đến thuế GTGT nhập khẩu và không có gì khác. Thuế hải quan là một khoản phí riêng biệt và vẫn phải được thanh toán, thông thường là tại thời điểm thông quan hoặc thông qua tài khoản hoãn thuế. Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế chống bán phá giá và bất kỳ khoản phí biên giới nào khác cũng vẫn phải được thanh toán theo cách thông thường. PVA cũng không thay đổi các quy tắc cơ bản về việc bạn có được quyền hoàn thuế GTGT hay không. Nếu doanh nghiệp của bạn cung cấp hàng hóa được miễn thuế hoặc được miễn thuế một phần, thuế GTGT hoãn lại sẽ được tính vào các hạn chế thuế đầu vào thông thường của bạn giống hệt như khi bạn đã thanh toán tại biên giới.

PVA cũng là một lựa chọn được đưa ra tùy thuộc vào từng lô hàng. Không có gì ngăn cản nhà nhập khẩu sử dụng nó trong một tờ khai và nộp VAT tại biên giới trong tờ khai tiếp theo, mặc dù trên thực tế hầu hết các doanh nghiệp đều áp dụng nó một cách nhất quán vì lợi ích về quản lý và dòng tiền là rõ ràng. Đối với các lô hàng thương mại trên 135 bảng Anh, PVA được áp dụng cho hàng nhập khẩu từ EU và từ mọi quốc gia khác, và không có quy trình đăng ký hay chờ phê duyệt từ HMRC.

Vì sao dòng tiền mới là câu chuyện thực sự

Thuế GTGT nhập khẩu không phải là chi phí đối với một doanh nghiệp chịu thuế đầy đủ, vì nó được hoàn lại như thuế đầu vào. Đó chính là lý do tại sao việc nộp thuế này tại biên giới lại lãng phí đến vậy. Tiền sẽ rời khỏi tài khoản ngân hàng nhiều tuần trước khi hàng hóa được bán, và nó sẽ không được hoàn trả cho đến khi tờ khai thuế GTGT tiếp theo được nộp và, nếu tờ khai ở vị trí hoàn trả, thì HMRC đã xử lý. Đối với một doanh nghiệp có lợi nhuận thấp, hoặc một doanh nghiệp đang phát triển nhanh chóng, đó là một khoản chi phí tài chính thuần túy mà không mang lại lợi ích thương mại nào.

Hãy xem xét thời gian vận chuyển hàng hóa điển hình từ Trung Quốc đến Anh bằng đường biển. Nhà cung cấp thường nhận được tiền đặt cọc khi đặt hàng và phần còn lại trước hoặc khi giao hàng. Cước phí vận chuyển đường biển và phí tại điểm xuất phát sẽ được tính sau đó. Đến khi container đến Felixstowe, Southampton hoặc London Gateway, thường đã mất khoảng năm đến bảy tuần vốn lưu động. Việc cộng thêm hóa đơn VAT 20% trên tổng giá trị hàng hóa khi đến nơi, cộng với thuế nhập khẩu, vào thời điểm đó có thể tạo ra sự khác biệt giữa việc giải phóng container ngay lập tức và việc để container nằm tại cảng, phát sinh phí lưu kho và phí chậm trả trong khi bộ phận tài chính phải vật lộn để tìm kiếm nguồn vốn.

Bảng dưới đây minh họa trường hợp một nhà nhập khẩu nhập khẩu một container mỗi tháng, mỗi container chịu thuế VAT nhập khẩu là 9,048 bảng Anh, và nộp tờ khai VAT hàng quý. Các số liệu đã được đơn giản hóa, nhưng chúng cho thấy số tiền thuế VAT lưu chuyển nhanh như thế nào khi được thanh toán tại biên giới.

Thời gian	Nộp thuế VAT tại biên giới	Sử dụng PVA
Tháng 1 thùng chứa sạch	Đã thanh toán 9,048 bảng Anh	Đã thanh toán 0 bảng Anh
Tháng 2 thùng chứa sạch	Tổng số tiền đã chi trả là £18,096.	Đã thanh toán 0 bảng Anh
Tháng 3 thùng chứa sạch	Tổng số tiền đã chi trả là £27,144.	Đã thanh toán 0 bảng Anh
Báo cáo quý được nộp sau khi kết thúc kỳ.	Số tiền 27,144 bảng Anh đã được hoàn trả trong Hộp 4, vài tuần sau khoản thanh toán đầu tiên.	£27,144 được khai báo trong Ô 1 và được hoàn lại trong Ô 4, số tiền ròng bằng không.
Lượng tiền mặt tối đa bị kẹt trong thuế VAT nhập khẩu	Lên tới £ 27,144	£0

 

Các con số có vẻ khiêm tốn trên giấy tờ, nhưng chúng sẽ tăng lên nhanh chóng. Một nhà nhập khẩu vận chuyển bốn container mỗi tháng sẽ có khoản VAT tồn đọng lớn hơn nhiều lần, và mỗi bảng Anh nằm ở cơ quan thuế là một bảng Anh không thể dùng để tài trợ cho hàng tồn kho, tiếp thị hoặc khoản tiền đặt cọc cho nhà cung cấp tiếp theo. Đối với một thương hiệu thương mại điện tử đang phát triển, việc hoãn hạch toán thực chất là một hạn mức tín dụng không lãi suất, không tốn chi phí thiết lập.

Có một lợi ích thứ hai, ít rõ ràng hơn. Vì thuế VAT không bao giờ rời khỏi tài khoản của bạn, bạn sẽ tránh được công việc đối chiếu khi phải theo dõi từng khoản thanh toán biên giới riêng lẻ so với chứng từ C79. Một bản sao kê hàng tháng thay thế cho một chồng tài liệu riêng biệt, và điều đó giúp công việc dễ dàng hơn cho người chuẩn bị tờ khai thuế VAT của bạn.

Ai có thể sử dụng PVA và bạn cần chuẩn bị những gì trước khi giao hàng lần đầu?

Các điều kiện đủ điều kiện khá đơn giản. Bạn phải đăng ký thuế GTGT tại Anh và có mã số GB EORI, đây là mã số mà hải quan sử dụng để nhận diện bạn là nhà nhập khẩu. Các doanh nghiệp có doanh thu chịu thuế vượt quá ngưỡng đăng ký hiện tại là 90,000 bảng Anh dù sao cũng phải đăng ký thuế GTGT, và các doanh nghiệp nhỏ hơn có thể đăng ký tự nguyện nếu thấy phù hợp. Sau khi bạn đã đăng ký và có mã số EORI, PVA sẽ được áp dụng ngay lập tức, không cần điền mẫu đơn và không cần thời gian chờ đợi.

Câu hỏi quan trọng hơn là ai được ghi tên là người nhập khẩu trên tờ khai. Thuế giá trị gia tăng (PVA) có lợi cho bên có mã số thuế GTGT được ghi trên tờ khai hải quan, và chỉ bên đó mới có thể được hoàn thuế GTGT. Nếu bạn mua hàng theo điều khoản giao hàng đã trả thuế và nhà cung cấp ở nước ngoài của bạn làm thủ tục hải quan dưới tên của họ, thì nhà cung cấp đó là người nhập khẩu và bất kỳ khoản thuế GTGT nào bị hoãn lại đều thuộc về họ, điều đó có nghĩa là họ phải đăng ký thuế GTGT tại Anh và bạn sẽ được lập hóa đơn tương ứng. Nếu bạn mua hàng theo điều khoản FOB, CIF hoặc các điều khoản tương tự và người giao nhận của bạn làm thủ tục hải quan cho bạn, thì bạn phải là người nhập khẩu chính thức, với mã số đăng ký kinh doanh điện tử (EORI) và mã số thuế GTGT của riêng bạn được ghi trên tờ khai.

Trước chuyến hàng đầu tiên, hãy cung cấp cho người giao nhận và đại lý hải quan mã số thuế GTGT và mã số định danh doanh nghiệp (EORI) của bạn, xác nhận bằng văn bản rằng họ sẽ chọn phương thức hạch toán hoãn lại trên mọi tờ khai liên quan, và đảm bảo rằng ai đó trong doanh nghiệp của bạn có quyền truy cập vào Dịch vụ Khai báo Hải quan thông qua tài khoản Cổng thông tin Chính phủ để bạn có thể tải xuống các báo cáo hàng tháng. Đồng thời, hãy kiểm tra xem phần mềm kế toán của bạn, phần mềm này sẽ tương thích với hệ thống Kê khai Thuế Điện tử (MADT), có quy trình rõ ràng để nhập số liệu thuế GTGT hoãn lại hay không.

Quy trình PVA hoạt động như thế nào từ khâu đặt chỗ đến hoàn thuế VAT?

Có thể dễ dàng hình dung PVA như một quy trình ba giai đoạn. Quyết định được đưa ra trên tờ khai hải quan, bằng chứng được thể hiện trong báo cáo hàng tháng, và việc hạch toán diễn ra trên tờ khai VAT. Sai sót ở bất kỳ giai đoạn nào cũng sẽ gây ra vấn đề ở giai đoạn tiếp theo, vì vậy cần xem xét từng giai đoạn một cách cẩn thận.

Giai đoạn một: Tờ khai hải quan

Phương thức tính thuế hoãn lại (PVA) được chọn khi tờ khai nhập khẩu được nộp thông qua Dịch vụ Khai báo Hải quan. Thông thường, việc này sẽ do công ty giao nhận vận tải hoặc đại lý hải quan thực hiện thay mặt bạn, sử dụng các thông tin bạn đã cung cấp. Tờ khai phải thể hiện mã số định danh doanh nghiệp (EORI) và mã số thuế GTGT của bạn với tư cách là người nhập khẩu, giá trị hải quan chính xác, mã hàng hóa chính xác và tùy chọn hạch toán hoãn lại. Nếu không chọn tùy chọn này, hệ thống sẽ coi thuế GTGT phải được thanh toán ngay lập tức, và tiền mặt sẽ được thu từ tài khoản hoãn thuế của bạn hoặc bằng phương thức thanh toán khác.

Sau khi tờ khai được chấp nhận và hàng hóa được giải phóng, bạn sẽ không phải trả thêm bất kỳ khoản phí nào liên quan đến thuế GTGT nữa. Bạn vẫn phải nộp thuế hải quan (nếu có), và hàng hóa vẫn cần được giải phóng theo quy trình thông thường, nhưng khoản thuế GTGT chỉ được ghi nhận chứ không được thu.

Giai đoạn Hai: Tờ khai VAT nhập khẩu hoãn lại hàng tháng

Sau khi kết thúc mỗi tháng, HMRC sẽ lập bảng kê khai VAT nhập khẩu hoãn lại, thể hiện mọi giao dịch nhập khẩu mà bạn đã sử dụng PVA trong tháng đó, cùng với số tiền VAT trên mỗi tờ khai và tổng cộng hàng tháng. Bảng kê khai này sẽ xuất hiện trong tài khoản Dịch vụ Khai báo Hải quan của bạn, thường là trong vòng hai tuần đầu tiên của tháng tiếp theo. Hướng dẫn được công bố từ các nguồn khác nhau đưa ra các mốc ngày làm việc khác nhau một chút, vì vậy hãy coi một hoặc hai tuần đầu tiên là quy tắc chung và kiểm tra tài khoản của bạn thay vì giả định một ngày cụ thể.

Hãy tải xuống và lưu trữ bản sao kê ngay khi có. Bản sao kê chỉ được lưu giữ trực tuyến trong sáu tháng, và tài liệu này là bằng chứng chính để hỗ trợ yêu cầu hoàn thuế đầu vào nếu HMRC (Cơ quan Thuế Vương quốc Anh) thắc mắc về tờ khai. Lưu một bản sao vào hệ thống kế toán của bạn, gắn thẻ vào kỳ VAT liên quan và đối chiếu với hồ sơ vận chuyển và hóa đơn thương mại của riêng bạn.

Giai đoạn ba: Hoàn thành tờ khai thuế GTGT

Bạn cần hạch toán thuế GTGT hoãn lại trong tờ khai bao gồm kỳ nhập khẩu hàng hóa, chứ không phải kỳ mà báo cáo được công bố. Sự khác biệt này gây khó khăn cho nhiều doanh nghiệp nộp tờ khai hàng quý, bởi vì báo cáo cho tháng cuối cùng của một quý sẽ đến sau khi quý đó kết thúc, nhưng các số liệu của nó lại thuộc về tờ khai của quý đó. Hãy lập kế hoạch nộp tờ khai của bạn dựa trên điều này để bạn không nộp trước khi báo cáo cuối cùng được công bố.

Các mục nhập khá đơn giản và bao gồm ba ô, được tóm tắt trong bảng bên dưới.

Hộp hoàn thuế VAT	Những gì đi vào	Nguồn gốc của hình ảnh này
Box 1	Thuế VAT nhập khẩu được hoãn lại cho kỳ này.	Tổng cộng báo cáo VAT nhập khẩu hoãn lại hàng tháng
Box 4	Thuế GTGT tương tự được hoàn lại như thuế đầu vào (theo các quy tắc hoàn thuế thông thường).	Cùng một tuyên bố
Box 7	Giá trị ròng của hàng hóa nhập khẩu, không bao gồm VAT	Tờ khai hải quan và hóa đơn nhà cung cấp
Box 5	VAT ròng phải trả hoặc được hoàn lại	Được tính toán tự động; đối với doanh nghiệp chịu thuế đầy đủ, PVA không cộng thêm gì vào.

 

Vì số tiền trong Ô 1 được bù trừ bởi cùng một số tiền trong Ô 4, nên một doanh nghiệp chịu thuế đầy đủ sẽ không thấy ảnh hưởng ròng nào trên tờ khai, và đó chính là điểm mấu chốt. Một doanh nghiệp được miễn thuế một phần vẫn sẽ khai báo toàn bộ số tiền trong Ô 1 nhưng chỉ có thể yêu cầu hoàn lại phần được hoàn lại trong Ô 4, do đó sẽ phải nộp một khoản VAT còn lại, giống như trường hợp VAT được nộp tại biên giới và sau đó được hoàn lại một phần.

Ví dụ minh họa: Thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng và tiền mặt trên một container

Các con số giúp làm rõ hơn cơ chế hoạt động. Ví dụ dưới đây sử dụng số liệu làm tròn cho một container hàng hóa dài 40 feet được vận chuyển từ Trung Quốc đến một cảng của Anh. Mức thuế suất 4% chỉ mang tính minh họa, vì mức thuế suất thực tế phụ thuộc vào mã hàng hóa và nguồn gốc xuất xứ, và một số mặt hàng được miễn thuế.

Mục	Số tiền	Bình luận
Giá trị hàng hóa (FOB Trung Quốc)	£40,000	Giá trả cho nhà cung cấp
Vận chuyển và bảo hiểm quốc tế	£3,500	Đã bao gồm trong giá trị hải quan
Giá trị hải quan (CIF cảng Anh)	£43,500	Căn cứ để thực hiện nhiệm vụ
Thuế hải quan ở mức 4 phần trăm (chỉ mang tính chất minh họa)	£1,740	Thanh toán khi hoàn tất giao dịch hoặc thông qua tài khoản trả chậm.
Cơ sở tính thuế VAT nhập khẩu	£45,240	Giá trị hải quan cộng với thuế
Thuế VAT nhập khẩu ở mức 20 phần trăm	£9,048	Hoãn lại theo thỏa thuận PVA
Tiền mặt phải trả khi thanh lý mà không bao gồm PVA	£10,788	Thuế suất cộng thêm VAT
Tiền mặt phải trả khi thanh toán với PVA	£1,740	Chỉ áp dụng cho nhiệm vụ

 

Hãy chú ý khoảng cách lớn như thế nào. Đối với một container trị giá 40,000 bảng Anh tại cổng nhà máy, việc trả thuế VAT tại biên giới làm tăng thêm hơn 9,000 bảng Anh vào số tiền mặt cần thiết ngay lập tức, tăng tới 84% so với con số chỉ bao gồm thuế nhập khẩu trong ví dụ này. Với PVA, con số 9,048 bảng Anh sẽ xuất hiện trên tờ khai và được hoàn lại trên cùng một biểu mẫu.

Một điểm nữa thường khiến nhiều người nhầm lẫn. Cơ sở tính thuế VAT không chỉ giới hạn ở hàng hóa và cước phí vận chuyển đến biên giới Anh. Nó còn bao gồm các chi phí phát sinh như hoa hồng, đóng gói và bảo hiểm, và chi phí vận chuyển đến điểm đến đầu tiên tại Anh nếu điểm đến đó được biết khi hàng hóa được nhập khẩu. Một công ty giao nhận bỏ sót chi phí vận chuyển nội địa trong khi đáng lẽ ra phải bao gồm sẽ dẫn đến việc khai thiếu, và đó là một rủi ro về tuân thủ không liên quan gì đến PVA nhưng PVA sẽ ghi nhận một cách trung thực.

So sánh giữa PVA, thanh toán tại biên giới và hoãn thuế

Các nhà nhập khẩu có ba cách thực tế để xử lý thuế VAT nhập khẩu, và việc hiểu rõ sự khác biệt giữa chúng sẽ giúp ích khi bạn thảo luận các lựa chọn với người giao nhận hoặc kế toán của mình.

Phương pháp	Khi thuế VAT được thanh toán	Bằng chứng về sự phục hồi	Hiệu ứng dòng tiền	Phù hợp nhất với
Thanh toán tại biên giới	Khi thanh toán	Chứng chỉ C79	Rút tiền mặt ngay lập tức; hoàn trả sau.	Những nhà nhập khẩu không thường xuyên và không có lựa chọn nào khác.
Tài khoản hoãn thuế	Thu bằng hình thức ghi nợ trực tiếp vào tháng tiếp theo	Chứng chỉ C79	Trì hoãn thanh toán vài tuần nhưng vẫn rút tiền trước khi được hoàn trả.	Các nhà nhập khẩu cần hoãn nộp thuế nhập khẩu cũng như thuế GTGT.
Hoãn hạch toán thuế GTGT	Trên tờ khai thuế GTGT cho kỳ nhập khẩu	Bảng kê VAT nhập khẩu hoãn lại hàng tháng	Lợi nhuận ròng bằng 0 đối với các doanh nghiệp chịu thuế đầy đủ	Hầu hết mọi nhà nhập khẩu đã đăng ký VAT

 

Tài khoản hoãn thuế có vai trò nhất định, nhưng nó là một công cụ bổ trợ cho PVA chứ không phải là đối thủ cạnh tranh. Vì PVA chỉ xử lý thuế GTGT, bạn vẫn cần một cách để thanh toán thuế hải quan, và nhiều nhà nhập khẩu thường xuyên sử dụng tài khoản hoãn thuế cho mục đích đó. Tài khoản hoãn thuế thường yêu cầu người bảo lãnh và ủy quyền ghi nợ trực tiếp, vì vậy nên thiết lập sớm thay vì chờ đến khi container đã đến cảng.

Lý do chính để nộp thuế VAT tại biên giới là khi bạn không được hưởng ưu đãi thuế giá trị gia tăng (PVA), ví dụ như bạn chưa đăng ký VAT, hoặc khi một lô hàng cụ thể không thể được xử lý theo thủ tục thông thường. Ngoài những trường hợp đó, việc chọn nộp thuế VAT nhập khẩu bằng tiền mặt đơn giản chỉ là cho HMRC một khoản vay không lãi suất.

Vai trò của người giao nhận vận tải trong việc xác định PVA chính xác

Most importers never touch the customs system directly. They rely on a freight forwarder or customs broker to prepare and submit the declaration, which means that the quality of your PVA claim depends heavily on the quality of your forwarder’s data handling. A forwarder who misses the PVA flag, keys in the wrong VAT number or uses the wrong importer name can cause the VAT to be collected in cash or, worse, to be postponed in a name that cannot recover it.

Độ chính xác của giá trị hải quan là lĩnh vực thứ hai mà các công ty giao nhận đóng vai trò quan trọng. Cước vận chuyển, bảo hiểm và các chi phí khác phải được phân bổ chính xác, và hóa đơn, phiếu đóng gói và vận đơn phải thể hiện sự nhất quán. Vì con số VAT hoãn lại được tính toán dựa trên giá trị khai báo, nên sai sót ở giai đoạn này sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến Mục 1 và Mục 4 trong tờ khai thuế của bạn, và cuối cùng dẫn đến bất kỳ cuộc điều tra nào của HMRC.

Điều khoản Incoterms và điều khoản thương mại là lĩnh vực thứ ba. Theo điều khoản FOB, người nhập khẩu thường sắp xếp và thanh toán chi phí vận chuyển chính, trong khi theo điều khoản CIF hoặc DAP thì người bán làm điều đó, và mỗi hình thức sắp xếp sẽ thay đổi cách tính giá trị hải quan. Nếu bạn không chắc chắn bên nào là người nhập khẩu chính thức theo hợp đồng mua bán, hãy giải quyết vấn đề này trước khi hàng hóa được vận chuyển, vì việc xác định lại sẽ khó khăn hơn nhiều sau khi đã nộp tờ khai hải quan.

Cuối cùng, hãy hỏi xem công ty giao nhận của bạn xử lý các tờ khai đơn giản hoặc hoãn lại như thế nào. Hàng nhập khẩu theo thỏa thuận mà tờ khai đầy đủ được cung cấp sau đó có thể không xuất hiện trên bảng kê khai hoãn lại cho đến khi tờ khai bổ sung đó được hoàn tất, vì vậy bạn cần một quy trình để theo dõi chúng và tránh việc bỏ sót thuế GTGT vào cuối kỳ.

Những sai lầm thường gặp của nhà nhập khẩu đối với PVA

Sử dụng sai mã số thuế GTGT hoặc tên nhà nhập khẩu

Đây là lỗi gây thiệt hại nghiêm trọng nhất. Nếu công ty giao nhận ghi mã số thuế GTGT của họ thay vì của bạn, thuế GTGT hoãn lại sẽ được ghi nhận vào tài khoản của công ty giao nhận, và bạn sẽ không thể hoàn lại. Luôn luôn gửi hướng dẫn bằng văn bản kèm theo mã số định danh doanh nghiệp (EORI) và mã số thuế GTGT của bạn, và kiểm tra kỹ một vài tờ khai đầu tiên so với bảng sao kê để xác nhận chúng được ghi dưới tên bạn.

Báo cáo sai thời kỳ

Một số doanh nghiệp đưa thuế GTGT hoãn lại vào bất kỳ tờ khai nào họ đang chuẩn bị khi nhận được bảng sao kê. Cách tiếp cận đúng là sử dụng kỳ kế toán có ngày nhập khẩu. Hãy lập một bảng kê liên kết mỗi tờ khai với ngày nhập khẩu và kỳ tính thuế GTGT tương ứng, đặc biệt nếu bạn sử dụng báo cáo hàng quý và hoạt động vận chuyển của bạn kéo dài qua cuối quý.

Mất bản tuyên bố

Vì các báo cáo chỉ có sẵn trực tuyến trong một thời gian giới hạn, doanh nghiệp nào không tải xuống chúng có thể gặp khó khăn trong việc chứng minh yêu cầu bồi thường sau này. Hãy đưa việc tải xuống báo cáo vào quy trình chốt sổ hàng tháng và lưu trữ nó cùng với các giấy tờ làm việc về thuế GTGT.

Giả sử PVA bao gồm thuế hải quan

Các nhà nhập khẩu mới đôi khi dự trù không có tiền mặt tại cửa khẩu và rất ngạc nhiên khi cảng hoặc người môi giới yêu cầu tiền. PVA chỉ bao gồm VAT. Thuế nhập khẩu và bất kỳ khoản phí cửa khẩu nào khác vẫn cần được thanh toán, và tốt nhất là nên đưa chúng vào tính toán chi phí nhập khẩu ngay từ đầu.

Quên đi việc được miễn giảm một phần và các hạn chế khác

Các doanh nghiệp kinh doanh cả hàng hóa và dịch vụ chịu thuế và được miễn thuế không thể tự động hoàn lại toàn bộ thuế đầu vào, và điều này cũng áp dụng cho thuế GTGT nhập khẩu hoãn lại. Hãy trao đổi với kế toán của bạn về cách phương pháp miễn thuế một phần ảnh hưởng đến khối lượng nhập khẩu của bạn, đặc biệt nếu lượng nhập khẩu lớn so với doanh thu.

Sự thận trọng tương tự cũng áp dụng cho hàng hóa không dùng cho mục đích kinh doanh, hoặc trường hợp áp dụng các hạn chế hoàn thuế VAT khác. Giá trị sổ sách (PVA) thay đổi khi thuế VAT được hạch toán, chứ không phải khi nào thuế VAT đó được hoàn lại.

Tích hợp PVA vào chi phí thực tế và kế hoạch dòng tiền của bạn

Nhiều nhà nhập khẩu coi thuế giá trị gia tăng (PVA) là vấn đề tuân thủ thuế và không bao giờ đưa nó vào định giá và dự báo của họ. Đó là một cơ hội bị bỏ lỡ. Khi bạn xây dựng mô hình giá thành nhập khẩu, thuế VAT nhập khẩu nên được loại trừ khỏi giá thành hàng hóa đối với một doanh nghiệp chịu thuế đầy đủ, vì nó được hoàn lại. Thuế nhập khẩu, cước vận chuyển, bảo hiểm, phí cảng, vận tải nội địa và bất kỳ phí xử lý nào đều là chi phí thực tế và cần được đưa vào mô hình. Việc không đưa VAT vào dòng giá thành giúp tránh việc phóng đại giá thành sản phẩm, nhưng bạn vẫn nên thể hiện nó trong dự báo dòng tiền, vì số tiền này xuất hiện dưới dạng tổng số liệu trên tờ khai ngay cả khi hiệu ứng ròng bằng không.

Đối với các doanh nghiệp nộp tờ khai thuế hàng quý, tờ khai sẽ hiển thị Mục 1 và Mục 4 tăng lên cùng một mức, do đó khoản thanh toán hoặc hoàn trả ròng sẽ phụ thuộc vào doanh thu và mua hàng nội địa của bạn. Điều đó làm cho thời điểm xác định vị thế thuế GTGT thông thường của bạn trở nên quan trọng hơn bao giờ hết. Một doanh nghiệp bán hàng nhiều cho người tiêu dùng trong quý sau khi nhập khẩu số lượng lớn có thể thấy rằng thuế GTGT đầu ra trên doanh thu cao hơn nhiều so với thuế GTGT đầu vào được hoàn lại, và việc dự báo sự biến động đó có thể giúp tránh những bất ngờ khi đến ngày thanh toán.

Những người bán hàng theo mùa cần được đề cập đặc biệt. Các nhà bán lẻ nhập phần lớn hàng hóa trước mùa kinh doanh cao điểm, chẳng hạn như trước các chương trình khuyến mãi mùa thu và mùa đông, có thể phải chịu thuế VAT nhập khẩu lên đến sáu con số chỉ trong một tháng. Theo phương thức thanh toán tại biên giới, điều này có nghĩa là một khoản chi tiền lớn vào đúng những tuần mà họ cũng đang chi cho tiếp thị và nhân viên. Theo phương thức định giá thị trường hiện hành (PVA), tác động là trung lập, và vốn lưu động có thể được sử dụng vào những nơi tạo ra doanh thu.

Lưu trữ hồ sơ và chuẩn bị cho kiểm toán

Cơ quan thuế HMRC yêu cầu bạn lưu giữ hồ sơ chứng minh việc khấu trừ thuế GTGT của mình trong ít nhất sáu năm. Đối với PVA (Giá trị hàng hóa được khấu trừ), điều đó có nghĩa là các báo cáo thuế GTGT nhập khẩu hoãn lại hàng tháng, các tờ khai hải quan liên quan, hóa đơn thương mại, phiếu đóng gói, chứng từ vận chuyển và bằng chứng chứng minh hàng hóa được sử dụng cho mục đích kinh doanh. Vì các báo cáo chỉ có thể được tải xuống trong một khoảng thời gian giới hạn, việc tải xuống hàng tháng một cách có kỷ luật là cách đơn giản nhất để xây dựng một hồ sơ sẵn sàng cho kiểm toán.

Việc đối chiếu ngắn gọn mỗi tháng sẽ mang lại hiệu quả. Hãy so sánh tổng số trên bảng kê với tổng số thuế GTGT được ghi trên bản sao kê của nhà môi giới và với giá trị trên hóa đơn của nhà cung cấp, và điều tra ngay lập tức bất kỳ sự chênh lệch nào. Việc điều chỉnh tờ khai với nhà môi giới ngay sau khi sự việc xảy ra dễ dàng hơn nhiều so với việc phải tìm ra sự khác biệt nhiều tháng sau đó khi thanh tra thuế GTGT hỏi về vấn đề này.

Những thay đổi nào sẽ diễn ra vào năm 2026 và những năm tiếp theo?

Bản thân PVA vẫn là một cơ chế ổn định và được thiết lập tốt, nhưng môi trường hải quan xung quanh nó đang thay đổi nhanh chóng. Thay đổi lớn nhất liên quan đến hàng nhập khẩu có giá trị thấp. Vào tháng 6 năm 2026, chính phủ đã xác nhận sẽ đẩy nhanh việc bãi bỏ miễn thuế hải quan đối với các lô hàng có giá trị từ 135 bảng Anh trở xuống, với các quy định mới sẽ có hiệu lực chậm nhất từ ​​ngày 1 tháng 10 năm 2028, sớm hơn khoảng sáu tháng so với kế hoạch ban đầu. Theo các đề xuất, người bán hàng trực tuyến và các sàn thương mại điện tử sẽ chịu trách nhiệm thu và nộp thuế, dữ liệu sản phẩm ở cấp độ mặt hàng sẽ phải được nộp trước khi hàng hóa đến Vương quốc Anh, và người bán ở nước ngoài dự kiến ​​sẽ chỉ định một đại diện tài chính tại Vương quốc Anh chịu trách nhiệm chung về khoản nợ hải quan.

Cách thức thuế VAT sẽ tương tác với chế độ giá trị thấp mới vẫn đang được xem xét. Hiện tại, thuế VAT đối với hầu hết các bưu kiện bán cho người tiêu dùng có giá trị từ 135 bảng Anh trở xuống được thu tại thời điểm bán hàng, và chính phủ đang đánh giá xem có nên giữ nguyên mô hình đó hay chuyển sang hệ thống tính thuế VAT dựa trên giá trị đã bao gồm thuế nhập khẩu. Các doanh nghiệp bán bưu kiện giá trị thấp vào Vương quốc Anh nên theo dõi sát sao kết quả tham vấn.

Bên kia eo biển Manche, EU đã nhất trí áp thuế suất cố định 3 euro đối với các bưu kiện dưới 150 euro từ ngày 1 tháng 7 năm 2026 như một bước trung gian hướng tới cải cách hải quan rộng hơn, và Bộ Tài chính Anh cho biết họ không có kế hoạch áp dụng mức thuế này. Dòng thời gian bên dưới cho thấy những diễn biến quan trọng nhất đối với các nhà nhập khẩu.

Ngày	Phát triển	Tại sao nó quan trọng
Ngày 1 tháng 2021 năm XNUMX	PVA được giới thiệu sau Brexit.	Thuế GTGT nhập khẩu có thể được kê khai trong tờ khai thuế GTGT thay vì phải nộp tại cửa khẩu.
1 2026 tháng bảy	Thuế suất cố định tạm thời của EU đối với các bưu kiện có giá trị dưới 150 euro.	Ảnh hưởng đến những người bán hàng phục vụ cả khách hàng EU và Anh từ Trung Quốc.
Đến ngày 1 tháng 2028 năm XNUMX	Vương quốc Anh chấm dứt chính sách miễn thuế hải quan đối với các lô hàng có giá trị từ 135 bảng Anh trở xuống.	Hệ thống mới với trách nhiệm pháp lý của người bán và sàn giao dịch; tách biệt với quy trình nhập khẩu thông thường.

 

Đối với các doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa số lượng lớn và lưu trữ trong kho tại Anh, thông điệp thực tiễn này rất đáng mừng. Hàng hóa nhập khẩu bằng container và bán sau đó được coi là hàng nhập khẩu thương mại thông thường, và thuế giá trị gia tăng (PVA) vẫn được áp dụng. Các cải cách đối với hàng hóa giá trị thấp chủ yếu thay đổi khía cạnh kinh tế của việc gửi từng bưu kiện riêng lẻ trực tiếp từ nước ngoài đến người tiêu dùng tại Anh, điều này có khả năng thúc đẩy nhiều người bán chuyển sang mô hình nhập khẩu số lượng lớn và phân phối tại địa phương, và do đó phụ thuộc nhiều hơn vào thuế PVA và khai báo hải quan chính xác.

Topway Shipping hỗ trợ các nhà nhập khẩu hàng hóa đến Anh như thế nào?

Công ty Topway Shipping đã cung cấp các giải pháp hậu cần thương mại điện tử xuyên biên giới từ năm 2010, có trụ sở chính tại Thâm Quyến, Trung Quốc. Đội ngũ sáng lập có hơn 15 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực hậu cần quốc tế và thông quan, và mặc dù công ty có thành tích vững chắc trên các tuyến vận chuyển từ Trung Quốc đến Hoa Kỳ, phạm vi dịch vụ của họ bao trùm toàn bộ chuỗi: vận chuyển chặng đầu, kho bãi ở nước ngoài , thông quan và giao hàng chặng cuối. Về vận tải đường biển , Topway cung cấp các dịch vụ vận chuyển hàng nguyên container (FULC) và hàng lẻ container (LTL) linh hoạt từ Trung Quốc đến các cảng lớn trên toàn thế giới, mang đến cho các nhà nhập khẩu Anh sự lựa chọn giữa việc lấp đầy một container hoặc gom các lô hàng nhỏ hơn.

Đối với một doanh nghiệp có kế hoạch sử dụng phương pháp kế toán VAT hoãn lại, việc bao quát toàn bộ quy trình là rất quan trọng. Hồ sơ chứng minh vị trí VAT của bạn bắt đầu từ nơi xuất phát, với hóa đơn thương mại rõ ràng, danh sách đóng gói chính xác và vận đơn phù hợp với hàng hóa. Khi cùng một đối tác logistics quản lý chặng đầu tiên, điều phối việc gom hàng lô hàng LCL và làm việc với đại lý thông quan tại Anh của bạn về việc nhập khẩu, sẽ giảm thiểu các bước chuyển giao có thể dẫn đến sai sót về giá trị, người nhận hàng hoặc điều khoản Incoterm.

Trên thực tế, điều này có nghĩa là Topway Shipping có thể giúp bạn quyết định xem FCL hay LCL phù hợp với khối lượng hàng hóa của bạn, chuẩn bị các chứng từ xuất xứ hỗ trợ giá trị hải quan và phối hợp với đại lý hải quan Anh của bạn để mã số EORI và số VAT được ghi chính xác trên tờ khai với PVA đã chọn. Việc xử lý thuế vẫn là vấn đề của bạn và kế toán của bạn, nhưng một công ty giao nhận hiểu rõ quy trình sẽ đảm bảo dữ liệu vận chuyển sẵn sàng cho việc này và sẽ cảnh báo các vấn đề trước khi container rời bến, chứ không phải sau khi nó đến nơi.

Quy trình thực tiễn dành cho nhà nhập khẩu

Biến tất cả những điều này thành một quy trình làm việc thường xuyên thì đơn giản hơn bạn nghĩ. Trước mỗi lô hàng, hãy xác nhận người nhập khẩu chính thức, gửi mã số EORI và mã số VAT bằng văn bản cho người giao nhận và người môi giới, đồng thời thống nhất điều khoản Incoterm và cách thức ghi nhận cước phí và bảo hiểm trên hóa đơn. Khi hàng hóa đến, hãy yêu cầu người môi giới xác nhận rằng đã chọn PVA và gửi cho bạn một bản sao của tờ khai hải quan.

Sau khi kết thúc tháng, hãy tải xuống bảng sao kê từ tài khoản Dịch vụ Khai báo Hải quan của bạn, đối chiếu với các lô hàng, gán mỗi lô hàng nhập khẩu vào đúng kỳ tính thuế GTGT và nhập tổng số vào Ô 1, Ô 4 và Ô 7. Việc xem xét bảng sao kê hàng tháng, thay vì mỗi quý một lần, cho phép bạn phát hiện ra tờ khai bị thiếu hoặc mã số thuế GTGT không chính xác trong khi vẫn có thể sửa chữa với nhà môi giới.

Kết luận

Phương pháp hạch toán VAT hoãn lại biến VAT nhập khẩu từ gánh nặng dòng tiền thành một khoản mục kế toán. Đối với nhà nhập khẩu chịu thuế đầy đủ tại Vương quốc Anh, quy trình rất đơn giản: đăng ký VAT, có mã số EORI, đảm bảo nhà nhập khẩu được nêu tên trong tờ khai là đơn vị sẽ được hoàn thuế VAT, và chọn PVA tại thời điểm thông quan. Bảng sao kê hàng tháng cung cấp cho bạn các số liệu trong Ô 1 và Ô 4, và tờ khai VAT sẽ thực hiện phần còn lại. Khoản tiết kiệm không phải là giảm thuế, mà là giải phóng hàng chục hoặc hàng trăm nghìn bảng Anh vốn lưu động mà nếu không sẽ bị kẹt trong nhiều tuần.

Các quy định liên quan đang thay đổi, đặc biệt đối với các bưu kiện có giá trị thấp, vì vậy các nhà nhập khẩu nên theo dõi hướng dẫn và tham vấn của HMRC. Trong thời gian chờ đợi, biện pháp bảo vệ tốt nhất là sử dụng dịch vụ của một công ty giao nhận xử lý dữ liệu hải quan cẩn thận như chính hàng hóa. Topway Shipping kết hợp vận tải đường biển FCL và LCL, kho bãi ở nước ngoài, hỗ trợ thông quan và giao hàng chặng cuối, và có thể hợp tác với nhà môi giới tại Anh của bạn để đảm bảo mọi lô hàng đều phù hợp với chiến lược VAT của bạn. Nếu bạn muốn vận chuyển hàng hóa từ Trung Quốc đến Anh mà không muốn bị VAT nhập khẩu làm hao hụt vốn, hãy liên hệ với đội ngũ Topway Shipping để thảo luận về lô hàng tiếp theo của bạn.

Câu Hỏi Thường Gặp

Hỏi: Tôi có cần sự chấp thuận của HMRC để sử dụng phương pháp hạch toán VAT hoãn lại không?

A: Không. Bất kỳ doanh nghiệp nào đăng ký VAT tại Anh và có mã số GB EORI đều có thể sử dụng bằng cách chọn tùy chọn này trên tờ khai hải quan, và không cần phải nộp đơn riêng.

Hỏi: PVA có chi trả thuế hải quan không?

A: Không. Nó chỉ bao gồm thuế VAT nhập khẩu. Thuế nhập khẩu vẫn phải được thanh toán khi thông quan hoặc thông qua tài khoản hoãn nộp thuế.

Hỏi: Tôi có thể tìm số liệu để kê khai thuế GTGT ở đâu?

A: Trong tờ khai VAT nhập khẩu hoãn lại hàng tháng trong tài khoản Dịch vụ Khai báo Hải quan của bạn. Sử dụng kỳ kế toán của ngày nhập khẩu, điền VAT vào Ô 1, yêu cầu hoàn thuế vào Ô 4 và ghi giá trị hàng hóa ròng vào Ô 7.

Hỏi: Nếu công ty giao nhận của tôi sử dụng mã số thuế GTGT không chính xác thì sao?

A: Hãy liên hệ ngay với người giao nhận hoặc người môi giới, vì việc điều chỉnh có thể cần được thực hiện thông qua một tờ khai sửa đổi. Cho đến khi vấn đề được giải quyết, bạn có thể không được hoàn lại thuế VAT đã được hoãn lại theo một mã số khác.

Hỏi: PVA có được phép nhập khẩu từ EU không?

A: Vâng. Kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2021, hàng hóa từ các nước EU được coi là hàng nhập khẩu và được cấp PVA giống như hàng hóa từ bất kỳ nơi nào khác trên thế giới.