Hoãn nộp thuế VAT tại Hà Lan: Thủ thuật quản lý dòng tiền mà các nhà nhập khẩu lớn sử dụng.
Giới thiệu
Hãy hỏi một giám đốc tài chính tại một công ty nhập khẩu lớn của châu Âu, nơi mà vốn lưu động bị thất thoát âm thầm, và thuế VAT nhập khẩu sẽ được nhắc đến sớm hơn hầu hết mọi người nghĩ. Mỗi container vượt qua biên giới EU từ bên ngoài khối đều mang theo một hóa đơn thuế cần phải được xử lý trước khi hàng hóa có thể di chuyển, và đối với một công ty nhập khẩu hàng chục container mỗi tháng, hóa đơn đó có thể ngốn một phần đáng kể tiền mặt dành cho hàng tồn kho, tiếp thị và tiền lương.
Hà Lan đã giải quyết vấn đề này trong nhiều thập kỷ. Thông qua một cơ chế được gọi là giấy phép theo Điều 23, các nhà nhập khẩu được chấp thuận không phải trả thuế VAT nhập khẩu tại cảng. Thay vào đó, thuế được báo cáo trong tờ khai VAT định kỳ của Hà Lan, nơi nó được khai báo là phải nộp và, nếu doanh nghiệp được quyền khấu trừ, sẽ được yêu cầu hoàn lại trong chính tờ khai đó. Đối với nhiều nhà nhập khẩu, hiệu ứng tiền mặt ròng tại biên giới là bằng không.
Hướng dẫn này giải thích cách thức hoạt động của chương trình trên thực tế, ai đủ điều kiện, khi nào chương trình không còn hỗ trợ nữa, và nó phù hợp như thế nào với các quy định mới của EU về bưu kiện giá trị thấp có hiệu lực từ ngày 1 tháng 7 năm 2026. Hướng dẫn được viết từ góc độ vận chuyển hàng hóa, nghĩa là chúng tôi quan tâm đến luồng container, khai báo hải quan và chứng từ vận chuyển cũng như lý thuyết thuế. Đây là thông tin chung chứ không phải tư vấn thuế, vì vậy hãy xác nhận chi tiết với cố vấn thuế Hà Lan trước khi áp dụng.
Why Import VAT Hurts Cash Flow More Than Most Importers Admit
Cách tính thuế VAT nhập khẩu
Thuế giá trị gia tăng nhập khẩu tại Hà Lan được tính theo mức tiêu chuẩn 21% đối với hầu hết các mặt hàng, với mức giảm 9% cho một danh sách sản phẩm hạn chế như một số loại thực phẩm và sách. Cơ sở tính thuế không chỉ đơn giản là giá trên hóa đơn thương mại của bạn. Đó là giá trị hải quan của hàng hóa, cộng với bất kỳ khoản thuế hải quan nào phải trả, cộng với các loại thuế và phí khác phải nộp khi nhập khẩu, cộng với chi phí vận chuyển và bảo hiểm đến điểm đến đầu tiên trong EU.
That last element catches many first-time importers. A shipment from Shenzhen to Rotterdam sees its ocean freight added to the base, and if the goods are already known to be heading on by truck to a warehouse elsewhere in the EU, that inland leg can be pulled in as well. The result is that the real VAT bill is usually a little larger than a quick calculation on invoice value would suggest.
The hidden financing cost
Nếu không có sự trì hoãn, quy trình trông có vẻ đơn giản trên lý thuyết. Nhà nhập khẩu hoặc người môi giới hải quan của họ sẽ trả thuế VAT nhập khẩu cho Hải quan Hà Lan khi tờ khai được chấp nhận, hàng hóa được giải phóng, và sau đó nhà nhập khẩu sẽ được hoàn lại khoản VAT đó như thuế đầu vào trong tờ khai thuế thông thường của mình. Trên thực tế, tiền sẽ rời khỏi ngân hàng vài ngày hoặc vài tuần trước khi container được giao, và nó sẽ không được hoàn trả cho đến khi tờ khai thuế được nộp và xử lý.
Khoảng thời gian chênh lệch đó mới chính là chi phí thực sự. Một doanh nghiệp nộp tờ khai hàng tháng có thể phải trả thuế VAT tại biên giới vào đầu tháng này, nộp tờ khai vào cuối tháng sau, và sau đó lại phải chờ hoàn thuế. Tùy thuộc vào thời điểm container đến, số tiền mặt bị kẹt trung bình thường nằm trong khoảng từ một đến hai tháng tiền thuế VAT nhập khẩu. Một số nhà tư vấn ước tính thời gian tài trợ điển hình là từ 60 đến 90 ngày cho mỗi lô hàng, mặc dù con số thực tế phụ thuộc vào tần suất nộp tờ khai của bạn và tốc độ hoàn thuế của cơ quan thuế.
Để dễ hình dung hơn, hãy tưởng tượng một nhà nhập khẩu nhập khẩu hàng hóa với tổng giá trị hải quan là 1.2 triệu euro mỗi tháng, với mức thuế trung bình là 4%. Cơ sở tính thuế GTGT là khoảng 1.248 triệu euro và thuế GTGT nhập khẩu vào khoảng 262,000 euro mỗi tháng. Nếu số tiền đó bị giữ lại trung bình một tháng rưỡi và chi phí vốn của công ty là 8%, thì chi phí tài chính hàng năm sẽ lên tới gần 31,000 euro, tất cả chỉ là tiền mặt mà công ty chưa bao giờ thực sự sở hữu.
| Mục | Hình minh họa |
| Giá trị hải quan hàng tháng của hàng hóa | EUR 1,200,000 |
| Thuế hải quan trung bình (4%) | EUR 48,000 |
| Cơ sở tính thuế GTGT (giá trị cộng thuế) | EUR 1,248,000 |
| Thuế GTGT nhập khẩu là 21% | 262,080 mỗi tháng |
| Lượng tiền mặt trung bình bị ràng buộc (1.5 tháng) | EUR 393,120 |
| Financing cost at 8% per year | Khoảng 31,450 EUR |
Chi phí tài chính chỉ là một phần của vấn đề. Tiền mặt bị kẹt cũng hạn chế các quyết định mua hàng, buộc phải đưa ra những lựa chọn khó khăn giữa chi phí tiếp thị và bổ sung hàng tồn kho, và có thể gây áp lực lên hạn mức tín dụng mà các nhà cho vay đang theo dõi sát sao. Đối với những người bán hàng thương mại điện tử hoạt động với biên lợi nhuận mỏng, việc phải trả hàng chục nghìn euro tiền thuế VAT trước khi hàng hóa được bán có thể là sự khác biệt giữa việc đặt hàng lại mặt hàng bán chạy nhất và việc hết hàng.
Ngoài ra còn có rủi ro về thời gian mà hiếm khi xuất hiện trong bảng tính. Lịch trình vận chuyển đường biển bị chậm trễ, tắc nghẽn mùa cao điểm làm trì hoãn việc dỡ hàng, và một container dự kiến đến vào tuần đầu tiên của tháng có thể đến vào tuần cuối cùng. Theo mô hình thanh toán trước, sự thay đổi đó có thể đẩy khoản hoàn thuế sang một kỳ hoàn trả hoàn toàn khác, do đó khoảng thiếu hụt tiền mặt kéo dài mà không ai quyết định. Việc hoãn lại làm cho tình hình dễ dự đoán hơn nhiều, bởi vì khoản thuế VAT được ghi nhận theo tờ khai hải quan chứ không phải theo lịch của tài khoản ngân hàng của bạn.
Giấy phép theo Điều 23 thực chất có tác dụng gì?
Giấy phép theo Điều 23 lấy tên từ Điều 23 của Luật Thuế Giá trị gia tăng (VAT) của Hà Lan, và trong tiếng Hà Lan gọi là artikel 23 vergunning. Giấy phép này cho phép một doanh nghiệp được phê duyệt nhập khẩu hàng hóa vào Hà Lan hoãn thanh toán thuế VAT nhập khẩu tại biên giới và hạch toán vào tờ khai VAT thông thường của mình. Sự phê duyệt đến từ Cục Thuế và Hải quan Hà Lan, và giấy phép này gắn liền với một pháp nhân cụ thể chứ không phải với một lô hàng hoặc tuyến đường cụ thể.
Some sources describe the mechanism as postponed accounting, which is a fair shorthand. The importer declares the import VAT as tax due and, if it has the right to deduct VAT, claims the same amount as input tax in the same return. When both sides of the entry balance out, nothing is payable to the tax office and nothing has to be prefunded at the port.
Payment at the border versus postponed accounting
The easiest way to see the difference is to follow a single container through both processes. Without the licence, VAT is paid to Customs at release. With the licence, Customs releases the goods on the strength of the licence number quoted in the declaration, and the VAT movement happens only on paper, inside the return.
| Traineeship | Không có Điều 23 | Theo Điều 23 |
| Tờ khai hải quan đã được chấp nhận. | Thuế VAT nhập khẩu được tính toán và phải thanh toán ngay lập tức. | Số giấy phép được ghi rõ; không cần thanh toán thuế VAT tại biên giới. |
| Giải phóng hàng hóa | Sau khi thuế VAT được thanh toán hoặc đảm bảo. | Sau khi tờ khai được chấp nhận, thuế VAT không được nộp trước. |
| tờ khai thuế GTGT | Thuế GTGT nhập khẩu được hoàn lại như thuế đầu vào; khoản hoàn trả hoặc bù trừ sẽ được thực hiện sau đó. | Import VAT declared as due and deducted in the same return |
| trạng thái tiền mặt | Tiền mặt được chi ra trước và sẽ được hoàn trả sau. | Thông thường, thuế VAT nhập khẩu là trung lập. |
| Tập trung hành chính | Đối chiếu hóa đơn của nhà môi giới với tờ khai hoàn trả | Reconciling customs entries with return figures |
Hãy lưu ý rằng cột bên phải không loại bỏ thuế. Thuế GTGT vẫn được kê khai, vẫn được báo cáo và vẫn có thể bị kiểm toán. Điều biến mất là khoản tài trợ trước. Sự khác biệt này rất quan trọng khi bạn giải thích kế hoạch cho một nhóm tài chính hoài nghi hoặc một người cho vay thận trọng, bởi vì giấy phép không phải là một kẽ hở. Đó là một quy tắc về thời gian mà nhà nước Hà Lan đã cố tình xây dựng để giữ cho Rotterdam và Schiphol cạnh tranh với tư cách là cửa ngõ vào châu Âu.
What the licence does not cover
Hạn chế đầu tiên là Điều 23 chỉ hoãn thuế VAT. Thuế hải quan là một khoản phí riêng biệt và vẫn phải được thanh toán, trừ khi nhà nhập khẩu có giấy phép khác cho phép hoãn thanh toán thuế, thường đi kèm với bảo đảm tài chính riêng. Các nhà nhập khẩu cho rằng giấy phép này sẽ xóa bỏ toàn bộ hóa đơn hải quan thường bất ngờ khi nhận được hóa đơn thuế sau lô hàng đầu tiên của họ.
Hạn chế thứ hai liên quan đến các bưu kiện giá trị thấp được vận chuyển trực tiếp đến người tiêu dùng. Trường hợp thuế VAT đối với lô hàng trị giá 150 euro trở xuống được thu thông qua hệ thống "Nhập khẩu một cửa", thuế VAT đã được thanh toán tại thời điểm bán hàng, do đó không cần phải hoãn nộp thuế VAT nhập khẩu tại biên giới Hà Lan. Điều 23 được xây dựng cho mô hình nhập khẩu hàng loạt, trong đó hàng hóa đến bằng container, lưu trữ trong kho và sau đó được bán lại.
Hạn chế thứ ba tinh tế hơn. Giấy phép chỉ có ý nghĩa nếu nhà nhập khẩu thực sự có quyền khấu trừ thuế GTGT nhập khẩu. Một doanh nghiệp chủ yếu kinh doanh các mặt hàng được miễn thuế GTGT, hoặc không thể thu hồi thuế đầu vào vì những lý do khác, sẽ chỉ chuyển gánh nặng chi phí chứ không phải loại bỏ hoàn toàn chi phí thực sự. Đối với hầu hết các công ty thương mại, nhà bán buôn và người bán hàng trực tuyến, điều này không phải là vấn đề, nhưng cần cân nhắc kỹ trước khi nộp đơn.
Ai có thể nhận được và cơ quan thuế Hà Lan tìm kiếm điều gì?
Not every importer is eligible, and the Dutch authorities look at more than the bare paperwork. They want to see a business that is real, organised and likely to stay compliant.
Các công ty Hà Lan
A company established in the Netherlands, with regular imports, a clean tax compliance record and a properly organised administration, can apply directly. The authorities want to see that the business understands its VAT obligations, files returns on time and can reconcile its customs entries with its accounting. A start-up with no history and a shaky bookkeeping system may find that its application meets far more questions than a mature trading company would.
Các công ty ngoài EU và các công ty nước ngoài khác
Các doanh nghiệp nước ngoài, bao gồm cả các nhà bán hàng có trụ sở tại Trung Quốc, Hồng Kông hoặc Hoa Kỳ, cũng có thể hưởng lợi, nhưng con đường thường không trực tiếp. Theo cấu trúc thường được sử dụng, công ty nước ngoài đăng ký thuế GTGT tại Hà Lan và chỉ định một đại diện thuế, một đại lý được ủy quyền của Hà Lan nắm giữ giấy phép hoặc nộp tờ khai thay mặt công ty. Đại diện này đóng vai trò trung gian với cơ quan thuế và thường là người liên hệ thực tế hàng ngày.
Đại diện thuế là một cam kết thực sự, không phải là hình thức. Người đại diện thường chịu trách nhiệm chung về thuế GTGT của công ty mà họ đại diện, đó là lý do tại sao các nhà cung cấp uy tín thường tiến hành kiểm tra lý lịch, có thể yêu cầu bảo lãnh ngân hàng hoặc tiền đặt cọc và giám sát chặt chẽ tài khoản. Phí dịch vụ rất khác nhau, vì vậy bạn nên yêu cầu báo giá từ nhiều nhà cung cấp và hỏi rõ những gì được bao gồm trong giá hàng tháng.
Thời gian xử lý cũng là một yếu tố cần được chú ý. Thông thường, quá trình này mất từ vài tuần đến vài tháng, tùy thuộc vào độ đầy đủ của hồ sơ và khối lượng công việc của cơ quan thuế vào thời điểm đó. Các doanh nghiệp có kế hoạch ra mắt sản phẩm vào mùa cao điểm ở châu Âu nên bắt đầu quá trình này từ trước khi đặt đơn hàng lớn đầu tiên, chứ không phải sau khi container đầu tiên đã được vận chuyển trên biển.
Hồ sơ và quản lý
Applicants are generally asked for company registration documents, a description of the business model, details of expected import volumes and product categories, information on the customs broker or forwarder they will use, and evidence that a Dutch VAT number and an EORI number are in place. The EORI number identifies the importer in EU customs systems and is required for any customs declaration.
Việc lưu giữ hồ sơ tốt là điều kiện tiên quyết để được hưởng đặc quyền. Mỗi mặt hàng nhập khẩu hoãn lại phải được truy xuất nguồn gốc từ tờ khai hải quan đến mục nhập trong tờ khai thuế GTGT, và từ đó đến hóa đơn mua hàng và các chứng từ vận chuyển. Các doanh nghiệp đưa việc đối chiếu này vào quy trình quyết toán hàng tháng, thay vì phải vội vàng khi kiểm toán viên gọi đến, hiếm khi gặp rắc rối.
Điều 23 so với các con đường khác để gia nhập EU
Điều 23 là một trong số nhiều cách để xử lý thuế VAT nhập khẩu, và lựa chọn đúng đắn phụ thuộc vào nơi hàng hóa của bạn được vận chuyển đến và người mua chúng. Bảng dưới đây so sánh bốn phương án thường được đề cập nhất trong các cuộc trao đổi với nhà nhập khẩu.
| Route | Tốt nhất cho | xử lý thuế GTGT | Nhược điểm chính |
| Thanh toán tại hải quan và nhận lại hàng. | Các nhà nhập khẩu không thường xuyên | Thuế VAT đã nộp tại biên giới được hoàn lại thông qua việc hoàn trả. | Cash is prefunded |
| Điều 23 giấy phép | Các nhà nhập khẩu thường xuyên có sẵn hàng tồn kho tại Hà Lan | VAT postponed to the periodic return | Nỗ lực ứng tuyển; nghĩa vụ vẫn phải được thực hiện |
| Thủ tục hải quan 42 | Hàng hóa được vận chuyển thẳng đến khách hàng doanh nghiệp tại một quốc gia khác thuộc EU. | Miễn thuế VAT nhập khẩu; giao dịch tiếp theo được báo cáo là giao dịch nội khối EU. | Cần có bằng chứng vận chuyển rõ ràng và mã số thuế GTGT điểm đến hợp lệ. |
| iOS | Các lô hàng có giá trị lên đến 150 EUR được bán cho người tiêu dùng. | VAT được thu tại điểm bán hàng. | Chỉ áp dụng cho các bưu kiện B2C có giá trị thấp. |
Quy trình 42 cần được xem xét kỹ hơn vì nó thường bị nhầm lẫn với Điều 23. Theo quy trình này, hàng hóa nhập khẩu vào Hà Lan và được vận chuyển ngay lập tức đến khách hàng doanh nghiệp tại một quốc gia thành viên EU khác có thể được nhập khẩu mà không phải chịu thuế VAT của Hà Lan, với điều kiện người nhập khẩu có mã số VAT hợp lệ tại quốc gia đến và có thể chứng minh rằng hàng hóa thực sự đã rời khỏi Hà Lan. Thuế VAT sau đó sẽ được tính tại quốc gia đến. Quy trình này phù hợp với những người nhập khẩu sử dụng Rotterdam làm cửa ngõ hơn là địa điểm lưu kho.
Nhiều nhà nhập khẩu quy mô vừa kết hợp cả hai. Quy trình 42 xử lý các container vận chuyển thẳng đến khách hàng Đức hoặc Pháp, và Điều 23 bao gồm hàng tồn kho lưu trữ tại kho của Hà Lan. Một công ty giao nhận vận tải hiểu rõ cả hai luồng hàng hóa có thể lập kế hoạch vận đơn, khai báo hải quan và vận chuyển nội địa sao cho phù hợp với quy trình xử lý trước khi tàu rời bến.
Ba kịch bản mà các con số thay đổi
Người bán hàng điện tử tại Thâm Quyến có kho hàng ở Hà Lan
A seller ships full containers of accessories from Shenzhen to a third-party warehouse near Rotterdam and sells through marketplaces across Europe. Every container carries substantial import VAT, and stock turns over in a matter of weeks. This is the textbook case for Article 23. The seller registers for Dutch VAT, appoints a fiscal representative, and each container is imported with the licence number on the declaration. The cash that used to sit with the tax office funds the next purchase order instead.
Nhà bán buôn phục vụ khách hàng bán lẻ tại Đức.
Một nhà bán buôn nhập hàng vào Rotterdam, nhưng hầu hết số hàng đó đều được bán cho các nhà bán lẻ ở Đức trong vòng vài ngày sau khi đến. Việc có giấy phép kinh doanh tại Hà Lan sẽ hữu ích, tuy nhiên Quy trình 42 có thể phù hợp hơn vì hàng hóa rời khỏi Hà Lan gần như ngay lập tức và vấn đề thuế GTGT của Đức được xử lý tại nơi khách hàng ở. Nhà bán buôn cần có mã số thuế GTGT của Đức, bằng chứng vận chuyển rõ ràng và một nhà môi giới hải quan biết cách mã hóa tờ khai chính xác. Ở đây, logic thuế tuân theo lộ trình vận chuyển thực tế của hàng hóa.
The young brand testing the European market
Một thương hiệu nhỏ chỉ vận chuyển vài pallet mỗi quý bằng phương thức vận chuyển hàng lẻ (LCL) và không có sự hiện diện nào tại Hà Lan. Thuế VAT nhập khẩu tương đối thấp, và chi phí đại diện về thuế có thể vượt quá lợi ích tài chính. Đối với một doanh nghiệp ở giai đoạn này, việc trả VAT tại biên giới và hoàn lại thường là lựa chọn hợp lý, ít nhất là cho đến khi khối lượng hàng hóa đủ lớn để cần đến giấy phép. Điều quan trọng là phải xem xét lại quyết định khi doanh nghiệp phát triển, thay vì cứ giữ nguyên phương án mặc định theo thói quen.
Từ khi nộp đơn đến lô hàng giao chậm đầu tiên
Trước khi bạn đăng ký
Hãy bắt đầu bằng việc lập sơ đồ luồng thương mại. Hàng hóa nhập khẩu vào EU từ đâu, được lưu trữ ở đâu, ai là người mua và thuế VAT cuối cùng sẽ phải nộp ở những quốc gia nào? Trả lời trung thực những câu hỏi này thường cho thấy liệu Điều 23, Thủ tục 42 hay sự kết hợp của cả hai là phù hợp. Sau đó, xác nhận rằng công ty có, hoặc có thể có được, mã số thuế VAT của Hà Lan, mã số EORI và một nhà môi giới hải quan có thẩm quyền.
Bản thân ứng dụng
Sau khi chuẩn bị xong các bước cơ bản, hồ sơ sẽ được nộp, thường là với sự hỗ trợ của đại diện thuế hoặc cố vấn thuế cho các doanh nghiệp nước ngoài. Cơ quan thuế sẽ xem xét hoạt động kinh doanh, có thể đặt câu hỏi bổ sung và yêu cầu thêm tài liệu hoặc giấy tờ bảo đảm. Quá trình này thường diễn ra nhanh hơn khi hồ sơ đầy đủ, kế hoạch kinh doanh mạch lạc và người liên hệ phản hồi nhanh chóng.
Trong thời gian chờ xét duyệt hồ sơ, không nên trì hoãn các lô hàng đã được đặt trước. Hàng hóa vẫn có thể được nhập khẩu với thuế VAT đã thanh toán tại biên giới và được hoàn lại sau đó. Khi giấy phép được cấp, các lô hàng sau đó sẽ chuyển sang hình thức hạch toán hoãn.
Các lô hàng bị hoãn đầu tiên
The first few containers after approval deserve extra attention. The licence number must appear correctly in the customs declaration, the broker must be briefed on the new treatment, and the accounting team must be ready to report the imports properly in the next return. A short pilot period with careful checks catches most errors before they multiply. It also helps to run a reconciliation after the first month, comparing customs entries, invoices and the figures in the VAT return line by line.
What Changed in 2026 and Why Deferment Matters More Now
Khung pháp lý dành cho các nhà nhập khẩu châu Âu đã thay đổi vào năm 2026, và những thay đổi này khiến việc quản lý dòng tiền trở nên quan trọng hơn chứ không phải ngược lại. Từ ngày 1 tháng 7 năm 2026, EU đã chấm dứt việc miễn thuế hải quan đối với các lô hàng có giá trị thấp. Thay vào đó, một mức thuế suất cố định tạm thời là 3 euro/mặt hàng được áp dụng cho các bưu kiện trị giá lên đến 150 euro được gửi từ bên ngoài EU trực tiếp đến người tiêu dùng. Theo hướng dẫn của chính phủ Hà Lan, mức thuế này sẽ có hiệu lực đến ngày 1 tháng 7 năm 2028, sau đó mức thuế suất tiêu chuẩn của EU sẽ được áp dụng cho các lô hàng này.
Thuế được tính theo từng mặt hàng, tức là theo từng loại sản phẩm và mã số thuế, chứ không phải theo từng kiện hàng. Một thùng gồm năm chiếc áo phông giống hệt nhau sẽ chịu thuế 3 euro, trong khi một thùng gồm một chiếc áo phông và một chiếc đồng hồ sẽ chịu thuế 6 euro. Vì thuế hải quan là một phần của cơ sở tính thuế VAT, nên khoản phí bổ sung này cũng làm tăng thuế VAT phải trả cho những hàng hóa này.
A European handling fee for low-value consignments is expected to follow in November 2026, widely reported at around 2 euros per parcel, although the final amount and start date should be confirmed against official announcements. Dutch advisers also report that the Netherlands said in June 2026 it would not introduce a separate national handling fee for now and would first watch the effects of the EU-wide charge.
| Ngày | Thay đổi | Điều này có ý nghĩa gì đối với các nhà nhập khẩu? |
| Cho đến ngày 30 tháng 6 năm 2026 | Các bưu kiện có giá trị dưới 150 EUR được miễn thuế; thuế VAT nhập khẩu vẫn được áp dụng. | Mức chuẩn cũ cho các luồng B2C giá trị thấp |
| 1 2026 tháng bảy | Áp dụng phí hải quan cố định tạm thời là 3 EUR/món hàng đối với các bưu kiện có giá trị lên đến 150 EUR. | Thuế làm tăng cơ sở tính thuế GTGT; phân loại theo từng mặt hàng rất quan trọng. |
| Tháng 11 năm 2026 (dự kiến) | Phí xử lý chung toàn EU đối với các lô hàng có giá trị thấp | Dự trù một khoản phí nhỏ cho mỗi kiện hàng; xác nhận lại các chi tiết cuối cùng. |
| 1 2028 tháng bảy | Standard EU tariff replaces the flat duty | Mã HS chính xác và định giá trở nên thiết yếu. |
Có thể dễ dàng coi những diễn biến này chỉ là tin xấu đối với những người bán hàng theo hình thức bưu kiện, nhưng thông điệp dành cho các nhà nhập khẩu container lại khác. Sự kết thúc của kỷ nguyên miễn thuế báo hiệu một môi trường hải quan dựa trên dữ liệu nhiều hơn, với sự kiểm tra chặt chẽ hơn về phân loại thuế quan, định giá và khai báo. Các nhà nhập khẩu đã thực hiện các thủ tục nhập khẩu minh bạch, được ghi chép đầy đủ theo giấy phép Điều 23 sẽ có vị thế tốt hơn trong môi trường này so với những người tự ý điều chỉnh từng lô hàng.
Đối với những người bán phục vụ khách hàng châu Âu bằng cả hình thức gửi hàng trực tiếp và hàng tồn kho số lượng lớn, giải pháp hợp lý là áp dụng mô hình phân tách. Các bưu kiện giá trị thấp tiếp tục được vận chuyển theo IOSS với mức thuế mới được tính vào lợi nhuận sản phẩm, trong khi hàng tồn kho khối lượng lớn hơn được vận chuyển bằng container theo Điều 23 hoặc Quy trình 42, giúp tiết kiệm được khoản tiền lẽ ra phải dùng để trả thuế VAT nhập khẩu.
The timing of these changes matters as well. With the handling fee expected within weeks and standard tariffs due in 2028, importers have a natural window to review their entire European setup. Companies that revisit classification, valuation and VAT treatment now, rather than after the next rule change, spend less time firefighting and more time planning stock. Deferment is one part of that review, but it is the part that returns cash to the business fastest.
Common Mistakes That Turn a Cash Flow Advantage into a Headache
Sự hòa giải yếu kém
Vấn đề thường gặp nhất không phải là bản thân giấy phép mà là các thủ tục giấy tờ đi kèm. Nếu thuế GTGT nhập khẩu được khai trong tờ khai không khớp với các thông tin khai báo hải quan, cơ quan thuế sẽ đặt câu hỏi, và việc trả lời sẽ mất thời gian. Hãy lập một quy trình hàng tháng để đối chiếu từng tờ khai hải quan với dòng tương ứng trong tờ khai, và giữ gìn các hồ sơ hỗ trợ một cách cẩn thận.
Giá trị hải quan và mã thuế quan không chính xác
Undervaluing goods or using the wrong tariff code affects both duty and the VAT base. Errors that look small on a single shipment become large when repeated across dozens of containers. With duty rules changing in 2026, classification deserves the same attention as pricing.
Cũng cần nhớ rằng, cơ quan hải quan so sánh các tờ khai với các chứng từ vận chuyển, hóa đơn và ngày càng nhiều dữ liệu từ các nguồn khác. Sự nhất quán giữa tất cả các nguồn này là biện pháp bảo vệ tốt nhất chống lại sự chậm trễ tại biên giới.
Bỏ qua vai trò của người đại diện tài chính
Một số công ty nước ngoài coi đại diện thuế của họ như một hộp thư hơn là một đối tác. Vì đại diện này thường chịu trách nhiệm về tình hình thuế GTGT, họ sẽ cần thông tin kịp thời về khối lượng hàng hóa, khách hàng và bất kỳ thay đổi nào trong mô hình kinh doanh. Việc giữ liên lạc thường xuyên giúp tránh những bất ngờ khó chịu, và một đại diện giỏi sẽ phát hiện ra các vấn đề trước khi chúng trở nên nghiêm trọng.
Coi việc hoãn thanh toán như tiền miễn phí
Việc hoãn hạch toán loại bỏ khoản tiền ứng trước, nhưng thuế GTGT vẫn là một nghĩa vụ thực tế cần được báo cáo chính xác. Các nhà nhập khẩu mất quyền khấu trừ, ví dụ như do mô hình kinh doanh thay đổi, có thể thấy rằng một cơ chế từng trung lập đột nhiên tạo ra một khoản thanh toán thực tế. Cần xem xét lại tình hình bất cứ khi nào mô hình kinh doanh thay đổi.
Kiểm toán, các nhà cho vay và báo cáo tài chính
Giấy phép theo Điều 23 thay đổi cách thức ghi nhận thuế GTGT nhập khẩu trong sổ sách kế toán của bạn. Vì không có tiền mặt lưu chuyển tại biên giới, thuế GTGT được ghi nhận vừa là khoản nợ phải trả vừa là khoản phải thu trong cùng một tờ khai, và hiệu quả ròng thường bằng không. Bộ phận tài chính cần đảm bảo việc hạch toán được ghi chép đầy đủ để kiểm toán viên và người cho vay có thể dễ dàng theo dõi.
Các nhà cho vay tài trợ hàng tồn kho thường thích phương án này vì nó loại bỏ một khâu biến động trong chu kỳ vốn lưu động. Các nhà cung cấp tài chính thương mại vẫn có thể muốn xem giấy phép và báo cáo gần đây, vì vậy hãy chuẩn bị sẵn bản sao. Hồ sơ báo cáo chính xác và minh bạch có thể giúp ích trong việc đàm phán các điều khoản tín dụng tốt hơn.
Từ góc độ rủi ro, cơ quan thuế Hà Lan có thể kiểm toán các khoản nhập khẩu hoãn thuế giống như cách họ kiểm toán bất kỳ khoản thuế GTGT nào khác. Lợi thế của việc ghi chép đầy đủ là việc kiểm toán trở thành một hoạt động thường lệ chứ không phải là một cuộc khủng hoảng, và điều đó có giá trị hơn bất kỳ lợi ích nào về dòng tiền trong một tháng.
Topway Shipping phù hợp như thế nào với chiến lược trì hoãn?
Tax structures only work when the physical logistics behind them are just as tidy. Since 2010, Topway Shipping, headquartered in Shenzhen, China, has provided cross-border e-commerce logistics solutions, and its founding team brings more than 15 years of experience in international logistics and customs clearance, with a strong focus on China to U.S. transportation. That background matters here, because the Dutch VAT treatment is decided by the quality of the shipping documents long before anyone opens a tax return.
Đối với nhiều người bán, thách thức thực tế nằm ở sự phối hợp hơn là kiến thức. Người gửi hàng ở Trung Quốc, công ty giao nhận vận tải, người môi giới hải quan Hà Lan, đại diện thuế và kho hàng mỗi bên đều nắm giữ một phần của hồ sơ. Khi một trong số họ sử dụng mô tả sản phẩm hoặc tên người nhận khác nhau, sự không khớp này sẽ lan truyền đến tận khâu hoàn thuế VAT. Làm việc với một công ty giao nhận vận tải hiểu rõ toàn bộ chuỗi cung ứng và có thể giao tiếp với từng bên bằng ngôn ngữ chuyên ngành của họ sẽ giảm thiểu số lần chuyển giao công việc, nơi dễ xảy ra sai sót.
Dịch vụ của Topway bao trùm toàn bộ chuỗi cung ứng, từ vận chuyển chặng đầu và kho bãi ở nước ngoài đến thủ tục hải quan và giao hàng chặng cuối. Về vận tải đường biển, công ty cung cấp các dịch vụ vận chuyển hàng nguyên container (FCL) và hàng lẻ container (LCL) linh hoạt từ Trung Quốc đến các cảng lớn trên toàn thế giới. Người gửi hàng cần đóng đầy một container cho nhà nhập khẩu Hà Lan có thể sử dụng FCL, trong khi người bán nhỏ hơn đang thăm dò thị trường châu Âu có thể gom hàng thông qua LCL mà không cần chờ đóng đầy container. Đối với hàng hóa đến Hà Lan, người gửi hàng nên xác nhận tuyến đường và lịch trình tàu cụ thể với đội ngũ của công ty.
In practice, a forwarder supports an Article 23 strategy by getting the basics right. Consistent commercial invoices, accurate HS codes, clear consignee details and a correct EORI number on the paperwork all make life easier for the Dutch customs broker and for the fiscal representative who signs off the VAT return. Topway’s customs clearance experience helps shippers avoid mismatches between the export documents leaving China and the entries filed in Europe.
Việc lưu trữ hàng hóa ở nước ngoài và giao hàng chặng cuối hoàn thiện bức tranh cho những người bán hàng có hàng tồn kho gần khách hàng châu Âu của họ. Hàng hóa được lưu trữ trong kho sau khi nhập khẩu có thể được bán lại mà không cần thủ tục biên giới mới, và số tiền tiết kiệm được do hoãn thuế VAT nhập khẩu có thể được sử dụng cho đơn đặt hàng tiếp theo. Các doanh nghiệp đang cân nhắc mô hình này có thể liên hệ với Topway để thảo luận về việc điều chỉnh kế hoạch vận chuyển, ngày hàng đến kho và lịch trình giao hàng phù hợp với hệ thống thuế và hải quan của họ.
A Practical Way to Decide Whether Article 23 Is Worth It
Cách kiểm tra đơn giản nhất là tính toán số học. Lấy mức thuế VAT dự kiến hàng tháng, áp dụng mức 21%, giả sử số tiền đó bị giữ lại trong khoảng một tháng rưỡi, rồi nhân với chi phí vốn. Bảng dưới đây cho thấy kết quả như thế nào với bốn mức nhập khẩu khác nhau, sử dụng chi phí vốn 8% làm ví dụ.
| Cơ sở tính thuế VAT hàng tháng | Thuế VAT nhập khẩu hàng tháng (21%) | Tiền mặt trung bình bị ràng buộc | Annual financing cost at 8% |
| EUR 250,000 | EUR 52,500 | EUR 78,750 | EUR 6,300 |
| EUR 500,000 | EUR 105,000 | EUR 157,500 | EUR 12,600 |
| EUR 1,000,000 | EUR 210,000 | EUR 315,000 | EUR 25,200 |
| EUR 2,000,000 | EUR 420,000 | EUR 630,000 | EUR 50,400 |
Set those numbers against the cost of the scheme: fiscal representation fees, adviser time, possible guarantee costs and the internal effort of reconciliation. For an importer at the lower end, the licence may be a marginal call. At the upper end it is usually a clear win. Do not forget the non-financial gain either, which is fewer holds caused by unpaid VAT and fewer payment approvals to chase before release.
Tăng trưởng là một yếu tố khác. Một doanh nghiệp kỳ vọng tăng gấp đôi sản lượng trong vòng một năm nên cân nhắc quyết định dựa trên số liệu của năm tiếp theo, vì quá trình xin giấy phép mất thời gian và giấy phép đó vẫn sẽ hữu ích trong thời gian dài sau quý đầu tiên.
It also helps to run the decision past the people who will live with it. The finance team knows the true cost of capital and the reliability of refunds, the operations team knows how many containers arrive in a normal month and how often schedules slip, and the customs broker knows how smoothly declarations pass today. A short workshop with all three usually produces a more honest answer than a purely tax-driven analysis, and it surfaces practical issues, such as who quotes the licence number on the declaration, before they turn into delays.
Kết luận
Điều 23 không phải là một mánh khóe theo nghĩa là một kẽ hở. Đó là một đặc điểm có chủ đích của hệ thống thuế GTGT Hà Lan cho phép các nhà nhập khẩu được chấp thuận báo cáo thuế GTGT nhập khẩu trong tờ khai của họ thay vì phải trả tại cảng, và các doanh nghiệp lớn sử dụng nó vì hiệu quả về dòng tiền rất lớn. Đối với các nhà nhập khẩu thông thường có quyền khấu trừ thuế GTGT, nó biến gánh nặng tài trợ trước định kỳ thành một khoản mục kế toán.
The scheme rewards preparation. Map your trade flows, choose between Article 23 and Procedure 42 based on where your goods really end up, budget for fiscal representation if you are outside the EU, and keep your customs and VAT records tightly aligned. Pair that with a forwarder that delivers clean documents and dependable ocean freight, and the advantage compounds with every container. The rules around low-value parcels are changing in 2026, so check current details with your adviser and your customs broker before you commit.
Câu Hỏi Thường Gặp
Q: Does Article 23 mean I pay no VAT at all?
A: Không. Thuế GTGT nhập khẩu vẫn được kê khai trong tờ khai thuế GTGT của Hà Lan. Nếu bạn có quyền khấu trừ đầy đủ, số tiền tương ứng sẽ được yêu cầu hoàn trả trong tờ khai đó, vì vậy không phát sinh khoản thanh toán ròng, nhưng thuế vẫn phải được báo cáo và kiểm toán.
Hỏi: Một công ty bên ngoài EU có thể sử dụng Điều 23 không?
A: Nói chung là có, thường thì thông qua việc đăng ký VAT tại Hà Lan và có đại diện thuế. Các quy định và thông lệ có thể thay đổi, vì vậy hãy xác nhận lại quy trình hiện hành với cố vấn thuế người Hà Lan.
Hỏi: Giấy phép này có bao gồm việc hoãn nộp thuế hải quan không?
A: No. It covers import VAT only. Customs duty is settled separately unless you hold a distinct authorisation for deferred duty payment.
Hỏi: Quá trình phê duyệt thường mất bao lâu?
A: Thời gian xử lý báo cáo có thể kéo dài từ vài tuần đến vài tháng, tùy thuộc vào hồ sơ và khối lượng công việc của cơ quan thuế. Hãy bắt đầu sớm và chuẩn bị đầy đủ hồ sơ.
Hỏi: Điều 23 có áp dụng cho các bưu kiện được bán thông qua IOSS không?
A: Không. Khi thuế VAT đối với lô hàng có giá trị thấp được thu thông qua IOSS tại điểm bán hàng, sẽ không có thuế VAT nhập khẩu nào cần phải hoãn lại tại biên giới Hà Lan.
